CONTABILIDAD EMPRESARIAL

INTEGRANTES:

PAITAN DE LA CRUZ MARCO ANTONIO ROMERO PARIONA DANIEL TITO LLAMOCCA NILSON CORILLA FLORES DENIS DANTE RAMOS CAPANI WILDER PALOMINO CESAR WILLIAM CORILLA HUAMN GABY PILAR

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Con los conocimientos adquiridos hasta el momento, podemos elaborar los estados contables a travs de anotaciones en registros de tipo cronolgicos de tipo libro diario y sus correspondientes pasajes a los registros de tipo sistmico- libro mayor. Este esquema resulta adecuado para que la contabilidad cumpla con las funciones de registrar, clasificar, resumir e interpretar los hechos econmicos que se suceden en la empresa. Esto resulta prctico solo en empresas en que el nmero de transacciones es reducido. El sistema de registracin empleada hasta ahora se llama sistema de registracin directa. Consiste en anotar todas las operaciones, segn su orden cronolgico, en el libro diario. El objetivo de este tema es conoce que es un libro diario, libro mayor, registro de compra y venta, planilla.

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Contabilidad EMPRESARIAL

CONTABILIDAD COMPLETA:
Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta con ingresos mayores a 150 UITs. Los libros que integran la contabilidad completa son: El Libro Caja y Bancos El Libro de Inventarios y Balances El Libro Diario El Libro Mayor El Registro de Compras El Registro de Ventas.

Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se encuentre obligada, se agregan: Los Registros de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario permanente en unidades fsicas Registro de Inventario Permanente valorizado.

Base legal: Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT publicada el 3012-2006 y artculo 27 del decreto legislativo N 1086. Los obligados a llevar la contabilidad completa son: Con IBA en el ejercicio anterior: IBA de tercera categora 150 UIT Los que recin inician operaciones: Proyecten tener IBA 150 UIT La UIT a utilizar es vigente al ejercicio en curso.

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EL LIBRO DIARIO
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El primer registro de una operacin se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor. En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables el registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 Bs. que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:

Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. En orden cronolgico, mediante asientos, se registrarn en el Diario todas las operaciones que se realicen. Las cuentas cargadas sern las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operacin -desde el punto de vista de la empresa que efecta la contabilidad- y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos.

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En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas deber coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas. El diario constituye la fuente de informacin para hacer los pases al mayor, proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de dbitos y crditos. Importancia y finalidad Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo seala el Cdigo de Comercio en el Art. 32, adems de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deber ser un libro empastado, foliado y deber quedar completamente sellado en todas sus pginas. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarn registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronolgico; se registrar indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos. El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el ms utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera pgina ir la Nota del Tribunal. Diario Columnar Importancia. Esta es otra forma de Libro Diario. Como su nombre lo indica, su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho movimiento, las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determinada transaccin, se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias. Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado por empresas pequeas, su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable. No existe un modelo nico de Diario Multicolumnar, cada empresa lo disea de acuerdo a sus necesidades. El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo, asentamos la operacin cargndole y abonndole a las cuentas respectivas, operacin por operacin, destinndole una lnea para cada operacin, si se necesita otras lneas las utilizamos; pero se debe tener cuidado de no dejar espacios en blanco, no borrar, no tachar, etc., si se comete un error

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u omisin al formular el asiento, lo corregimos con otro asiento, cuando notamos la diferencia (artculos 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 del Cdigo de Comercio). Una vez registradas las operaciones de un determinado perodo generalmente en forma mensual totalizamos las columnas; verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General. Ventajas del Diario. El diario cumple tres tiles funciones. En primer lugar reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. Este peligro se reduce al mnimo con el uso del diario. Aqu, los dbitos y crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permite descubrir fcilmente esta clase de errores. En segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario guardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en un solo lugar. Adems, el diario ofrece amplio espacio para describir la operacin con el detalle que se desee. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronolgico. Importancia

El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, segn lo sealado por el Cdigo de Comercio en el artculo 32, adems, ha de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil. En cuanto a las caractersticas fsicas del libro, deber ser un libro empastado, de folios y deber estar sellado en todas sus pginas.

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LIBRO MAYOR
En contabilidad, el libro mayor es un registro en el que cada pgina se destina para cada una de las cuentas contables de una empresa, a diferencia del libro diario el cual se registra de manera cronolgica. El ciclo contable las cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los debes a la izquierda y los haberes a la derecha, de forma que el saldo, es decir el haber o el debe neto, de cada cuenta puede calcularse con facilidad. Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas. Por ejemplo, los distintos accionistas que seran llevados en los libros auxiliares cada uno por separado, se concentran en una sola CUENTA: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR en el libro Mayor y el encabezado de la pgina dir: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR y as por cada una de las cuentas: inversiones mobiliarias, cuentas por cobrar comerciales relacionados etc. sin importar de cuantas subcuentas se conformen cada una de las CUENTAS. En el libro Mayor solo se menciona el monto de la cuenta por un periodo determinado, generalmente un mes. Siguiendo con el ejemplo de la cuenta REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR L, en la columna del haber se pondra el monto total facturado por todos los accionistas en el mes y en la columna del debe el total de monto pagado a todos los accionistas durante ese mismo periodo, y la diferencia entre estas dos dar el saldo que queda al final del mes de cada una de las cuentas, sin detallar cunto se le debe a cada uno de los accionistas, que eso estar en los Libros Auxiliares. El Libro Mayor debe ser un Libro fuerte y durable, es un Libro que no debe llevar errores, tachaduras, ni borrones, por lo que quien lo lleva debe ser muy dedicado. Generalmente el Libro Mayor en la pgina 1 tendr la cuenta de CAPITAL por ser la primera en formarse, la pgina 2 podr tener el encabezado de la de EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO y as sucesivamente como se vayan conformando las CUENTAS de la empresa. El Libro Mayor puede tardar aos en llenarse porque solo se utiliza un rengln de la CUENTA por mes y existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente como otras, pudiendo tener un movimiento por ao. Por ello sus pginas no se llenan tan rpido como las otras cuentas, por ejemplo, la cuenta de CAPITAL no tendr tanto movimiento como la de MERCADERAS. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor al igual que los otros libros, al producirse al ao fiscas, se procede a obtener el saldo de los activos totales y pasivos totales. Resultando as el estado final en la que se encuentra empresa.

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REGISTRO DE VENTAS
Definicin Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc. A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras. Aspecto legal Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Pblico o Juez de Paz adquiriendo valor legal. PARTES Las partes que adopta este libro se muestra a continuacin debiendo cada empresa adecuarlo a sus necesidades de informacin. a) Fecha. b) Nmero de RUC del cliente. c) Nmero de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Dbito, Nota de Crdito. d) Nombre o Razn Social del Cliente. e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe. f) Importe de los Bienes y Servicios grabados. g) Importe de los descuentos y bonificaciones. h) Otros cargos. i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados. j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo. k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo. l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV. m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas. n) Importe total a cobrar.

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Impuesto a las ventas Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa. Registro de operaciones Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se ir registrando da a da en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos anotndose el primer y ltimo nmero emitido. Cierre del registro de ventas Al finalizar cada mes deber sumarse cada una de las columnas que registran importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobndose la operacin con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las cifras registradas. La informacin que presenta este cierre mensual es trasladada al asiento del libro diario denominndose a esta operacin centralizacin.

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REGISTRO DE COMPRAS
Definicin El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre diariamente. Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc. Aspecto legal Es obligatorio para todas las empresas o personas individuales que desarrollen actividades consideradas como rentas de tercera categora y que estn dentro del alcance del Impuesto General a las Ventas y debe ser legalizado en el primero folio ante un Notario o Juez de Paz. PARTES El partesque presenta este libro es el siguiente: a. Fecha de la factura del proveedor. b. Nmero de factura. c. Nmero del RUC del proveedor. d. Nombre del proveedor. e. Artculo comprado. f. Bienes gravados. g. Servicios gravados. h. Tasa e importe de los descuentos y bonificaciones. i. Importe de los bienes y servicios no gravados. j. Tasa e importe del Impuesto Selectivo al Consumo. k. Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas. l. Importe total.

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Impuesto general a las ventas El Impuesto General a las Ventas considerado en este libro constituye un Crdito fiscal el cual se deduce del importe anotado en el registro de ventas. El trmino crdito fiscal significa el importe del IGV a favor de la empresa por las compras de bienes y servicios efectuados en un periodo. Registro de operaciones Cada uno de los documentos recibidos por la empresa se ir registrando da a da en orden correlativo y al final del mes debe ser traslado al libro diario previa verificacin de su consistencia. Liquidacin del impuesto general a las ventas El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el impuesto retenido a los clientes y el impuesto pagado a los proveedores.

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LIBRO DE PLANILLAS
El Libro de Planillas es un registro contable que permite guardar la informacin de la relacin de los trabajadores con la empresa, su remuneracin y dems beneficios que se le paguen. El registro de trabajadores en el Libro de Planillas dentro de las 72 horas de inicio de las prestaciones de servicios. Forma de contratacin Contrato de trabajo a tiempo indeterminado Contrato de trabajo sujeto a modalidad De naturaleza temporal De naturaleza accidental De obra o servicio Contrato de trabajo a tiempo parcial Se puede elaborar y llevar las planillas de pago en cualquiera de las siguientes modalidades: Libros. Hojas sueltas. stas debern estar numeradas. Micro formas. stas me permiten el uso de tecnologas avanzadas en materia de archivos de documentos e informacin. Requisitos para autorizacin La empresa deber llevar el Libro de Planilla de Pago de Remuneraciones al Ministerio de Trabajo (MINTRA) o sus dependencias en provincias para que sea legalizado. Se requiere: Comprar el Libro de Planillas Solicitud de Autorizacin de libros de planillas Pago el derecho de pago (1% UIT = S/. 32.00) Las MYPEs reciben un descuento de 70% (S/. 9.60). Para tal efecto deber hacer una declaracin jurada que pertenece al sector de las micro y pequeas empresas.

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ASIENTO DE PLANILLA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador Asignacin EsSALUD Familiar Aporte trabajador Adelanto ONP AFP de sueldos

Concepto Vera Vera. Gerardo Espino Stuar, Julio Vera Gallo, Walter Alonzo Pinto, Crispin Caldern Meja, Mara TOTALES

Remuneracin

Total

1,500.00 1,450.00 1,350.00 1,150.00 1,050.00 6,500.00

150.00

115.00 265.00

135.00 130.50 121.50 103.50 94.50 585.00

195.00 188.50 175.50 149.50 708.50

500.00 400.00 200.00 200.00 1,300.00 141.75 141.75

955.00 861.50 974.50 915.50 908.25 4,614.75

Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar"
La planilla detalla lo siguiente: Remuneraciones S/. 6,500.00 Asignacin Familiar S/. 265.00 Adelanto de sueldos S/. 1,300.00 EsSalud 9% S/. 585.00 ONP 13% S/. 708.50 AFP S/. 141.75 DEBE -------------------Asiento 1 ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6,500.00 622 Otras remuneraciones 265.00 627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 585.00 6271 Rgimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 7,350.00 HABER

1,300.00

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1412 Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones publicas 4031 EsSALUD 585.00 4032 ONP 708.50 407 Administradoras de fondo de pensiones 141.75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31/01 Por las compras del mes, segn el Registro de Compras del folio Numero ... -------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 31/01 Por el destino -------------------Asiento3 ----------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos 7,350.00

1,435.25

4,614.75

7,350.00

4,614.75 4,614.75

____________________________________________________________________________

COMENTARIO Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) . ANLISIS En el asiento contable 1

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Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones. En el asiento contable 2 Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable 3 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Hasta antes de la planilla electrnica se tena que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligacin de contar con este registro.

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ERLY ZEBALLOS, CONTABILIDAD GENERAL. Novena edicin. Impreso en

LIMA-PER 2011.

JAIME FLORES SORIA, PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL,

impreso en grafica santo domingo. LIMA-PER 2011

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