SUEDIA

TENDINE GLOBALE N DOMENIUL IMPOZITRII Veniturile fiscale - structur i dezvoltare Nivelurile de impozitare suedeze sunt printre primele dou cele mai mari din UE. n anul 2009, raportul fiscal privind PIB (inclusiv contribuiile la asigurri sociale) a fost de 46,9%, cu 10 procente mai mare decat media UE-27 (35,8%). n comparaie cu celelalte state vecine, taxa este puin mai mic decat cea din Danemarca (48,1%), liderul mondial la aceast categorie, dar considerabil mai mare decat n Finlanda (43,1%) i Norvegia (41,4%). Sistemul fiscal suedez este bazat n mod tradiional n mare msur pe impozitarea direct. nc din 2007, diferena n veniturile fiscale dintre impozitele directe i indirecte a fost mai mare de 9 procente. De atunci ns aceast diferen a inceput s se restrang i n 2009, impozitele directe au crescut n venituri cu 1,5 procente mai mult decat impozitele indirecte (42,0% fa de 40,5%). Acest mix de impozite difer semnificativ de media UE-27 unde impozitele directe i indirecte se ridic la 31,1 i 37,7% n totalul veniturilor fiscale. Veniturile ridicate din contribuii sociale, au fost mult timp n continu scdere, ajungand la un record sczut de 17,5% n perioada luat n considerare. n UE numai Danemarca cu contribuiile sociale care generau mai puin de 2,1% n veniturile fiscale i reprezentand 1% din PIB, a fost n urma Suediei. n regiune, doar Finlanda (29,8% din totalul taxelor) s-a ncadrat n media UE-27 de 31,4%. Cele mai multe impozite sunt colectate la nivelul administraiei centrale (57,6% n 2009) i acest procent a corespuns n mod tradiional cu media UE-27 (58,0% n 2009). Schimbri semnificative apar atunci cand se analizeaz adiministraia public local (municipaliti, asociaii municipale i consilii judeene) i fondul de asigurri sociale: primul, care nsumeaz, n Suedia 35,6% n veniturile fiscale, este de trei ori mai mare decat media UE-27 10,7%. Aceasta continu s fie, de departe, cea mai mare valoare din UE, urmat de Danemarca (25,8%) i Finlanda (23,8%). Exact opusul poate fi remarcat la fondurile pentru asigurri sociale, creterea cu numai 6,3% a taxelor i impozitelor suedeze, spre deosebire de media UE27, 30,3%. Singura valoare inferioar poate fi obsevata n ara nvecinat, Danemarca (2,0%). Povara fiscal total a sczut, de la nivelul maxim de 51,5% din PIB, n 2000, ramanand sub 50% de atunci. Declinul accelerat al impozitului general la nivel de PIB din 2007, a fost determinat de declinul la fel de rapid al cotei impozitului pe venit n totalul veniturilor fiscale. Aceasta a coincis cu introducerea n 2007, a unui credit fiscal ctigat-venit, dezvoltat n continuare n anii 2008-2010. Aceasta implic o reducere automat n obligaiile fiscale ale persoanelor fizice eligibile. Un alt motiv ar fi fost scderea cu 3% a numrului de ore lucrate, observat n statisticile oficiale, n perioada de recesiune 2009. n cele din urm, scoaterea unor taxe, ar fi putut jucat un rol important n acest proces.

Impozitarea consumului, muncii i a capitalului; taxele de mediu

Veniturile din taxele pe consum(13,3% din PIB) sunt relativ apropiate de media UE-27 (11,7%), dei de caiva ani se poate observa o extindere accelerat a acestui decalaj. n acelai timp, rata de impozitare implicit pe consum, 27,6% n 2009, a fost a treia n UE (dup, Danemarca 31,5 i Ungaria 28,2%) i aproximativ 7 puncte procentuale peste media UE-27 (20,9%). Exist dou motive pentru rata ridicat de impozitare: Suedia are una dintre cele mai mari taxe ale TVA-ului ( maxima permis 25%) i taxep este medii pentru accize, iar pondrea suedez a consumul privat n PIB (49,4%, potrivit datelor Eurostat) este una dintre cele mai sczute din UE -27 (media de 58,4%) dei pe un trend ascendent. Proporia taxelor pe munc, n raport cu PIB, se situeaz la 27,4% n anul 2009, este invariabil cea mai ridicat din UE-27 (media de 17,5%), urmat ndeaproape de Danemarca (27,1%), Austria (24,2%) i Finlanda (23,8%). De la nivelul su de vrf n 1998, cota de impozitare implicit a sczut constant, sczand n 2009, pentru prima dat n perioada luat nconsiderare sub 40% (39,4%). Aa cum s-a argumentat mai sus, aceast scdere, care a accelerat n 2007, poate fi explicat printr-o reform fiscal n domeniul impozitului pe venit personal, acordarea de credite fiscale suplimentare pentru contribuabili eligibili. Cota de impozitare a capitalului fost departe de a fi constant n perioada luat n considerare. n ziua ofjoining UE n anul 1995 a fost de 20,0% i a crescut vertiginos, ajungand la maxim n anul 2000 (42,8%). Aa s-a ntamplat i cu impozitele pe venitul din capital care a crescut de la 10,1% n 1995 (4,8% din PIB) la 16,3% n 2000 (8,3% din PIB). Aceast cretere rapid s-a datorat creterii economice ridicate. De atunci, rata impozitului implicit a sczut treptat i a nregistrat un trend sinusoidal, ncepnd cu 2004 - 2005 crescand rapid n 2009, la nivelul din 2007 i 2005, 33,5%, mult peste media UE-25 de 24,6%. Explicaia cea mai probabil pentru aceast lucru este variaia catigurilor de capital pentru gospodrii i profitul companiilor. Venituri fiscale din capital, ca proporie n totalul impozitelor rmn totui neschimbate nivelului din 2008 de 13,0%. Taxele de mediu ca procent n PIB (2,8% n 2009) sunt n conformitate cu media UE-27 (2,6% n 2009). Nivelul lor a fost destul de constant pe parcursul perioadei luate n considerare. Veniturile din taxele de mediu au rmas la fel de stabile i constau n cea mai mare parte din impozitele pe energie. Teme actuale i perspective; orientare politic Economia Suediei s-a ndeprtat de recesiunea din anul trecut, principalele msuri care par s fi ajutat Suedia se regasesc n finanelor publice puternice, care au permis guvernului s continue stimularea economiei n epoca de austeritate fiscal. Obiectivul principal a fost creterea angajrilor i reducerea fenomenului excluderii sociale. Proiectul de buget pentru 2011 include o cretere a indemnizaiilor de baz pentru persoanele de peste 65 de ani. Ca parte a planului guvernului pe termen lung, reducerea i mai mare a impozitului pe venit pentru contribuabilii mici sau medii pltitori de impozit pe venit, creterea pragului de impozit pe venit naional pentru persoanele fizice, introducerea unor msuri de stimulare a persoanelor fizice s lucreze pn la vrsta de 69 de ani, reducerea TVAului pentru restaurante i alimente sau majorarea accizelor pentru alcool i produse din tutun.

Principalele caracteristici ale sistemului fiscal

Impozitul pe venit n 1991, Suedia a introdus un sistem dual impozit pe venit, de separare a impozitarea progresiv a forei de munc i impozitul pe venitul din capital, la care se aplic o rat fix naional de 30%. Pe veniturile realizate, persoanele fizice pltesc att impozitul pe venit cat i impozitul pe venit naional municipal. Pentru 2011, la nivelul administraiei centrale, taxele aplicate pentru impozit pe venit sunt de 20% (venitul impozabil mai mare de 42 293) i 25% (venitul impozabil mai mare de 60 546). n plus, un impozit pe venit municipal se aplic la o rat fix. Nivelul taxei variaz ntre municipaliti. Media ponderat pentru anul 2011 este de 31.55%. Aceasta taxa nu este deductibil la calculul obligaiei fiscale la nivel naional. O indemnizaie de baz variaz ntre 1 391 i 3 644 pentru anul 2011, n funcie de cuantumul venitului, se deduce din venitul catigat de contribuabil. Pentru persoane fizice de peste 65 de ani a fost introdus n 2009 indemnizaie de baz ridicat i consolidat, att n 2010, cat i 2011. Pentru aceste persoane indemnizaia de baz variaz ntre 25 700 SEK - 54 300 pentru anul 2011, n funcie de venitu. Este prevzut , de asemenea , un numr limitat de deduceri personale (cum ar fi primele pltite la sistemele de pensii private). n 2007, Suedia a introdus un credit fiscal, care ulterior a crescut (2008,2009,2010). Valoarea maxim a creditului fiscal variaz n funcie de rata de impozitare municipal i este, n medie, 2 347 pentru persoanele sub 65 de ani si 3 313 pentru persoanele peste 65 de ani. Impozitarea societilor urmeaz sistemul clasic, bazat pe principiul a bazei extinse de impozitare cu o rat impozitare relativ sczut. Plata impozitului pe profit a fost impus ncepnd cu 1994 la o rat fix de 28%, redus la 26,3% n ianuarie 2009, aceleai reguli de baz aplicandu-se pentru toate ntreprinderile, indiferent de mrime i statutul juridic, ns 3 / 4 din venitul provenit din impozitul pe profit este pltit de ctre un numr mic de companii mari (aproximativ 3%). Ctigurile de capital sunt impozitate ca profit i dividendele pltite acionarilor nu sunt deductibile. Pierderile de capital, n general, deductibile fa de profit, pot fi reportate n mod normal, pe termen nelimitat. Noiunea de un grup de impozit nu se aplic n Suedia. TVA i accize Cota standard de TVA este de 25%. O cot redus de 12% se aplic la produsele alimentare i la servicii legate de turism. O cot redus de 6% se aplic ziarelor, pentru transport intern de persoane, la bilete de cinema, circ i concerte. Achiziionarea i nchirierea de bunuri imobile, precum i ngrijirile medicale, stomatologice i sociale, educaie, servicii bancare i alte servicii financiare i de anumite activiti culturale i sportive sunt scutite de TVA. Bunurile i serviciile scutite de plata TVA-ului includ reetele pentru medicamente, investiiile n aur, un numr de servicii financiare, precum i serviciile de asigurare i reasigurare. Accizele, o important sursa de venituri guvernamentale, alctuiesc doar 6,2% din veniturile fiscale totale (mpreun cu alte impozite pe consum). Accizele pentru alcool sunt o surs important de venituri, dar aproximativ 2/3 din veniturile totale accizabile provin din taxele de mediu (de energie). Impozitele pe avere i tranzacii

Taxa pe motenire a fost desfiinat n 2005, precum i impozitul pe avere, n 2007. Taxa de timbru se percepe la achiziionarea de bunuri imobile i de nregistrare a ipotecilor: pentru prima o cot standard de 1,5% din valoarea proprietii pentru persoanele fizice i, ncepnd din 2011, 4,25% pentru persoane juridice, pentru cea din urm la 1, 2, sau 0,4%, n funcie de garanii. n ceea ce privete impozitul pe proprieti imobiliare din 2008, o tax local nlocuiete impozitul pe bunuri imobiliare ale administraiei centrale. Cu toate acestea, administraia central decide att baza de impozitare cat i rata de impozitare. Contribuiile sociale Exist trei categorii de contribuii de asigurri sociale. Angajatorii pltesc cea mai mare partea din contribuiile sociale, rata de contribuie fiind de 31,42%. Angajaii pltesc o prim suplimentar la asigurarea de pensie de 7% (pn la un plafon de 3 246 i pe venit de pn la 46 428 pentru 2011), impozitul pe venit fiind pe deplin creditat de rspunderea lor. Persoanele fizice care au 65 de ani sau peste nu datoareaza nici o prim. Contribuabilii care desfoar activiti independente trebuie s-i plteasc contribuiile la asigurrile sociale calculate pe veniturile din afacerile lor, la o rata de 28.97%, fr un plafon. Din iulie 2010, valoarea total a contribuiilor de asigurri sociale pentru lucrtorii independeni cu vrste cuprinse ntre 26 i 65 este redus cu 5%, o reducere maxim stabilit. n plus, pentru a facilita intrarea tinerilor pe piaa muncii, pentru 2011, totalul contribuiilor la asigurrile sociale pentru persoanele fizice care desfoar activiti independente cu vrste cuprinse ntre 18 i 25 se reduce la 14,88%. De asemenea, contribuiile angajatorilor la asigurrile sociale sunt reduse pentru persoanele sub 26 de ani (la 15,49%). ncepnd cu anul 2007, persoanele care beneficiaz de omaj, pensii de boal, pensii de invaliditate sau alocaie social pentru mai mult de un an, sunt scutite de la plata contribuiilor la asigurrile sociale. Angajatorii primesc de la stat dublu contribuiei atunci cand angajeaz persoane care au primit pensii de invaliditate sau de boala pentru mai mult de 1 an.