PROVA DE DIREITO TRIBUTRIO COMENTADA PARA O CARGO DE AUDITOR FISCAL RECEITA FEDERAL DO BRASIL, REALIZADA EM 2009/2010 PELA ESAF.

1- Assinale a afirmativa incorreta. a) A Constituio Federal, alm de conter normas instituidoras de tributos, igualmente contempla, em seus dispositivos, regras voltadas discriminao das competncias tributrias, a fim de que os entes polticos possam criar seus tributos, dentro das suas respectivas esferas de atribuies. b) A Constituio Federal prev a possibilidade da criao, exclusivamente por lei, de contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. c) De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, a pessoa que alienar sua empresa, o fundo de comrcio ou apenas um estabelecimento da empresa, e o adquirente continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou diversa razo social ou sob firma ou nome individual, a este ltimo recai a responsabilidade pelos tributos do primeiro devidos at a data da alienao e que incidam sobre quaisquer daquelas universalidades de coisas. d) Consoante entendimento do STF, o imposto de transmisso causa mortis devido pela alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso e no ao tempo do incio do processo de inventrio e partilha. e) Ainda sobre o imposto de transmisso causa mortis, o clculo do referido imposto deve operar-se sobre o valor dos bens na data da avaliao. 2- Diversos fatos podem resultar na desonerao tributria. Assinale, entre as que se seguem, a forma de desonerao tributria pela qual no nascem nem a obrigao tributria, nem o respectivo crdito por fora do no-exerccio da competncia a que tem direito o poder tributante. a) Imunidade. b) No-incidncia. c) Iseno. d) Alquota zero. e) Remisso. 3- Entre as limitaes constitucionais ao poder de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em relao ao fisco, incorreto afirmar que: a) os impostos sobre o patrimnio podem ser confiscatrios, quando considerados em sua perspectiva esttica.

b) uma alquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%, por exemplo, no significa necessariamente confisco. c) o imposto de transmisso causa mortis, na sua perspectiva dinmica, pode ser confiscatrio. d) o princpio do no-confisco ajuda a dimensionar o alcance do princpio da progressividade, j que exige equilbrio, moderao e medida na quantificao dos tributos. e) a identificao do efeito confiscatrio no deve ser feita em funo da totalidade da carga tributria, mas sim em cada tributo isoladamente. 4- Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto, que: a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam. b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir no exerccio regular do poder de polcia. c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir na prestao ao contribuinte, ou na colocao disposio deste, de servio pblico especfico, divisvel ou no. d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e no com as taxas. e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se regular quando desempenhado pelo rgo competente e nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder. 5- Em relao aos emprstimos compulsrios, correto afirmar que: a) um tributo, pois atende s clusulas que integram o art. 3o do Cdigo Tributrio Nacional. b) espcie de confisco, como ocorreu com a reteno dos saldos de depsitos a vista, cadernetas de poupana e outros ativos financeiros, por ocasio do chamado Plano Collor (Lei n. 8.024/90). c) o conceito de despesa extraordinria a que alude o art. 148, inciso I, da Constituio Federal, pode abranger inclusive aquelas incorridas sem que tenham sido esgotados todos os fundos pblicos de contingncia. d) se conceitua como um contrato de direito pblico, com a caracterstica da obrigatoriedade de sua devoluo ao final do prazo estipulado na lei de sua criao. e) se subordina, em todos os casos, ao princpio da anterioridade da lei que o houver institudo.

6- Com relao ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros, assinale a opo incorreta. a) Somente se deve considerar entrada e importada aquela mercadoria estrangeira que ingressa no territrio nacional para uso comercial ou industrial e consumo, no aquela em trnsito, destinada a outro pas. b) A Constituio Federal outorga Unio a competncia para institu-lo, vale dizer, concede a este ente poltico a possibilidade de instituir imposto sobre a entrada no territrio nacional, para incorporao economia interna, de bem destinado ou no ao comrcio, produzido pela natureza ou pela ao humana, fora do territrio nacional. c) A simples entrada em territrio nacional de um quadro para exposio temporria num museu ou de uma mquina para exposio em feira, destinados a retornar ao pas de origem, no configuram importao, e, por conseguinte no constituem fato gerador. d) Ter suas alquotas graduadas de acordo com o grau de essencialidade do produto, de modo a se tributar com alquotas mais elevadas os produtos considerados suprfluos, e com alquotas inferiores os produtos tidos como essenciais. e) Possui carter nitidamente extrafiscal, tanto que a Constituio Federal faculta ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar suas alquotas, j que sua arrecadao no possui objetivo exclusivo de abastecer os cofres pblicos, mas tambm a conjugao de outros interesses que interferem no direcionamento da atividade impositiva polticos, sociais e econmicos, por exemplo. 7- Analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. de acordo com a Constituio Federal, o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza ser informado pela generalidade, universalidade e progressividade, na forma da lei. Pode-se afirmar que o critrio da progressividade decorre dos princpios da igualdade e da capacidade contributiva, na medida em que contribuintes com maiores rendimentos sejam tributados de modo mais gravoso do que aqueles com menores rendimentos; II. a Constituio estabelece expressamente que o imposto sobre a renda ser progressivo, enquanto o imposto sobre a propriedade imobiliria poder ser progressivo; III. a Constituio traa uma dupla progressividade para o IPTU, quais sejam, progressividade em razo do imvel e em razo do tempo; IV. o princpio da capacidade contributiva no possui significado muito importante para o IPTU, visto que este tributo se caracteriza por ser um imposto real, sem relao com as caractersticas pessoais do sujeito passivo. a) Esto corretos somente os itens I e III. b) Esto corretos somente os itens I, II e IV.

c) Esto corretos somente os itens I e II. d) Esto corretos somente os itens II e IV. e) Todos os itens esto corretos. 8- Analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos(F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. as operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios; II. o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria e, como tal, tem custo e preo; III. operaes de cmbio so negcios jurdicos de compra e venda de moeda estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negcios jurdicos consistentes na entrega de uma determinada moeda a algum em contrapartida de outra moeda recebida. a) Somente o item I est correto. b) Esto corretos somente os itens I e II. c) Esto corretos somente os itens I e III. d) Todos os itens esto corretos. e) Todos os itens esto errados. 9- Segundo o art. 195, caput, da Constituio Federal, a seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das contribuies sociais que enumera. Sobre estas, incorreto afirmar que: a) ao afirmar que o financiamento da seguridade social se dar por toda a sociedade, revela-se o carter solidrio de tal financiamento. Todavia, as pessoas fsicas e jurdicas somente podem ser chamadas ao custeio em razo da relevncia social da seguridade se tiverem relao direta com os segurados ou se forem, necessariamente, destinatrias de benefcios. b) a solidariedade no autoriza a cobrana de tributo sem lei, no autoriza exigncia de quem no tenha sido indicado por lei como sujeito passivo de obrigao tributria, e no autoriza que seja desconsiderada a legalidade estrita que condiciona o exerccio vlido da competncia relativamente a quaisquer tributos. c) as contribuies de seguridade social, sendo tributos, submetem-se s normas referentes s limitaes do poder de tributar, contidas no art. 150 da Constituio Federal, com exceo da anterioridade geral, em face da norma especial contida no art. 195, 6 (anterioridade nonagesimal), especialmente concebida para o condicionamento da instituio de contribuies de seguridade social.

d) para a instituio de contribuies ordinrias (nominadas) de seguridade social, quais sejam, as j previstas nos incisos I a IV do art. 195 da Constituio, basta a via legislativa da lei ordinria, consoante o entendimento pacificado do Supremo Tribunal Federal. e) as entidades beneficentes de assistncia social gozam de imunidade das contribuies para a seguridade social. 10- Sobre a Contribuio Social para o Lucro Lquido (CSLL),instituda pela Lei n. 7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. a sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas fsicas, sendo que as dedues e compensaes admissveis para a apurao de um correspondem quelas admitidas para fins de apurao da base de clculo do outro; II. a sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes da proviso para o imposto de renda; III. a CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente ao imposto de renda. a) Esto corretos os itens I e II. b) Esto corretos os itens I e III. c) Esto corretos os itens II e III. d) Todos os itens esto corretos. e) Todos os itens esto errados. 11- Sobre a Legislao Tributria, assinale a opo correta. a) Pode-se afirmar que ordem de servio, expedida por Delegado da Receita Federal do Brasil, contendo normas relativas ao atendimento do contribuinte, integra a legislao tributria. b) O prazo de recolhimento de determinado tributo no pode ser minorado por regulamento especfico, haja vista a exigncia constitucional de lei em sentido estrito. c) Segundo a Constituio Federal, h exigncia de lei complementar para a instituio de contribuio de interveno no domnio econmico. d) Com o advento da Emenda Constitucional n. 45/2004, os tratados e convenes internacionais, que visam ao estabelecimento de regras para coibir a evaso fiscal, ao serem aprovados pelo Congresso Nacional, sero equivalentes s emendas constitucionais. e) As decises proferidas pelas Delegacias da Receita Federal de Julgamento, em regra, integram a legislao tributria.

12- Considerando a publicao de norma, em 15 de dezembro de 2009, visando majorao de tributo, sem disposio expressa sobre a data de vigncia, aponte a opo correta. a) Tratando-se de imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, poder ser editada lei ordinria, produzindo efeitos financeiros a partir de 1o de janeiro de 2010. b) Tratando-se de imposto sobre produtos industrializados, poder ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros a partir de sua publicao. c) Tratando-se de imposto sobre a propriedade territorial rural, poder ser editada medida provisria, produzindo efeitos financeiros noventa dias aps a sua publicao. d) Tratando-se de imposto sobre importao, poder ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros noventa dias aps a sua publicao. e) Tratando-se de contribuio social, poder ser editada medida provisria, produzindo efeitos financeiros a partir de 1o de janeiro de 2011, caso no tenha sido convertida em lei no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada. 13- Sobre a obrigao tributria principal e acessria e sobre o fato gerador do tributo, assinale a opo correta. a) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, a obrigao de pagar multas e juros tributrios constitui-se como obrigao acessria. b) A obrigao acessria, quando no observada, converte-se em obrigao principal somente em relao penalidade pecuniria. c) A existncia de uma obrigao tributria acessria pressupe a existncia de uma obrigao tributria principal. d) A instituio de obrigao acessria, com a finalidade de dar cumprimento obrigao principal, deve ateno ao princpio da estrita legalidade. e) No Sistema Tributrio Nacional, admite-se que a obrigao de fazer, em situaes especficas, seja considerada obrigao tributria principal. 14- Sobre a solidariedade e os sujeitos da obrigao tributria, com base no Cdigo Tributrio Nacional, assinale a opo correta. a) O sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica de direito pblico que detm capacidade ativa, sendo esta indelegvel. b) No polo ativo da relao jurdico-tributria, necessariamente deve fi gurar pessoa jurdica de direito pblico. c) O contribuinte de fato integra a relao jurdico-tributria, haja vista possuir relao direta com o fato gerador da obrigao.

d) Em regra, h solidariedade entre o contribuinte de fato e o contribuinte de direito, na relao jurdico-tributria. e) A solidariedade ativa decorre da situao em que houve delegao do poder de arrecadar e fiscalizar tributos. 15- Sobre a disciplina conferida ao domiclio tributrio, pelo Cdigo Tributrio Nacional, assinale a opo correta. a) O domiclio do contribuinte ou responsvel, em regra, ser estabelecido por eleio. b) O domiclio da pessoa jurdica de direito privado ser o lugar em que estiver localizada sua sede. c) O domiclio da pessoa jurdica de direito pblico ser o lugar em que estiver localizada sua sede. d) O lugar eleito pelo contribuinte como domiclio tributrio no poder ser recusado pela autoridade tributria, sob a alegao de prejuzo atividade fiscalizatria. e) Caso a autoridade fiscal no consiga notificar a pessoa jurdica de direito privado em sua sede, poder faz-lo em qualquer de suas unidades. 16- Sobre a responsabilidade tributria, assinale a opo correta. a) O transportador, ao firmar termo de responsabilidade por determinada mercadoria, pode ser considerado, por ato da autoridade administrativa, responsvel pelo pagamento do ICMS. b) O esplio, at a data da abertura da sucesso, e o sucessor, at a data da partilha, no que se refere aos tributos devidos pelo de cujus, podem ser considerados, respectivamente, responsvel tributrio e contribuinte. c) Sabendo-se que a fonte pagadora responsvel pela reteno do imposto de renda, no pode ser imputada ao contribuinte a obrigao pelo pagamento do tributo, caso o imposto no tenha sido recolhido. d) Na substituio tributria progressiva, o dever de pagar o tributo recai sobre o contribuinte que ocupa posio posterior na cadeia produtiva. e) Na substituio tributria para frente no h recolhimento de imposto ou contribuio antes da ocorrncia do fato gerador, mas apenas a antecipao de seu pagamento por responsvel definido por lei. 17- Sobre o lanamento, com base no Cdigo Tributrio Nacional, assinale a opo correta. a) O lanamento um procedimento administrativo pelo qual a autoridade fiscal, entre outras coisas, declara a existncia de uma obrigao tributria. b) Ao se estabelecer a competncia privativa da autoridade administrativa para efetuar o lanamento, permitiu-se a delegao dessa funo.

c) No lanamento referente penalidade pecuniria, a autoridade administrativa deve aplicar a legislao em vigor no momento da ocorrncia do fato gerador. d) A legislao posterior ocorrncia do fato gerador da obrigao que instituir novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliando os poderes de investigao da autoridade administrativa, no se aplica ao lanamento. e) A aplicao retroativa de legislao tributria formal pode atribuir responsabilidade tributria a terceiros. 18- Sobre a prescrio e a decadncia, como modalidades de extino do crdito tributrio, assinale a opo correta. a) O despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal suspende a prescrio. b) A inscrio do dbito em dvida ativa constitui causa de suspenso do prazo prescricional. c) Notificado o sujeito passivo do lanamento, inicia-se o prazo decadencial de cinco anos para extino do crdito. d) A Constituio Federal autoriza que lei ordinria, em situaes especficas, estabelea normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre decadncia e prescrio. e) O pagamento de dbitos prescritos no gera o direito a sua repetio, na medida em que, embora extinta a pretenso, subsiste o direito material. 49- Sobre a excluso do crdito tributrio, assinale a opo correta. a) Nas modalidades de excluso do crdito tributrio, verifica-se a ocorrncia do fato gerador, a declarao da obrigao tributria e a constituio do crdito tributrio, porm, no subsiste a obrigao de pagamento. b) A iseno causa de no-incidncia tributria. c) A Unio, mediante lei complementar e atendendo a relevante interesse social ou econmico nacional, poder conceder isenes de impostos estaduais e municipais. d) Segundo orientao do Supremo Tribunal Federal, a revogao de iseno no se sujeita ao princpio da anterioridade, fazendo com que o tributo volte a ser imediatamente exigvel. e) As isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, podem ser suprimidas por convenincia da Administrao. 20- Sobre a Administrao Tributria e o poder de fiscalizar, assinale a opo correta. a) Iniciado o procedimento fiscalizatrio pela autoridade administrativa, com a lavratura de Termo de Incio de Fiscalizao, tem-se a antecipao do prazo decadencial que, normalmente, ocorreria com o lanamento.

b) Diante de requisio da autoridade administrativa de apresentao de informaes sigilosas, no pode o agente pblico responsvel pelo deferimento negar-se a entreg-la. c) Em que pese o dever de sigilo da autoridade fiscal, o Cdigo Tributrio Nacional autoriza a divulgao de informaes relativas a representaes fiscais para fins penais, inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica e parcelamento ou moratria. d) A Constituio Federal estabeleceu que as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais, independentemente da existncia de lei ou convnio. e) Verificada a existncia de crime contra a ordem tributria, praticado por particular, deve a autoridade administrativa representar ao Ministrio Pblico, mesmo antes de proferida deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia do crdito tributrio. RESPOSTAS: Questo 1) Opo a) A opo est errada, porque a Constituio Federal no contm normas instituidoras de tributos. Veja, em regra, no Direito Tributrio, a Constituio Federal prev as competncias tributrias, a lei complementar dispe sobre normas gerais e a lei ordinria de cada ente tributante que institui o tributo respectivo. Como toda regra tem suas excees, h alguns tributos que so institudos por lei complementar, por exemplo, como o caso dos emprstimos compulsrios. Opo b) a opo est correta conforme artigo 149 da CRFB/88. Opo c) a opo est correta conforme artigo 133 do CTN. Opo d) a opo est correta conforme verbete da smula 112 do STF. Opo e) a opo est correta conforme verbete da smula 113 do STF. Como o examinador queria a opo errada, a resposta que atende a questo 1 letra A. Questo 2) Para responder esta questo precisamos conhecer os vrios institutos jurdicos apresentados. Vamos a eles: As imunidades configuram outra forma de limitao do poder de tributar. Elas se caracterizam pela excluso da prpria competncia tributria. H outros institutos de direito tributrio que resultam em no pagamento de tributos, tais como:

 a no-incidncia tributria pura e simples, que se configura pela disponibilidade do Ente Tributante em no tributar determinada situao que est dentro de sua competncia tributria. a iseno que forma de excluso do crdito tributrio. Ocorre o fato gerador, nasce a obrigao tributria, mas a lei determina que naquelas situaes no ocorrer o pagamento dos tributos. importante traar bem as distines fundamentais entre os institutos, principalmente entre as imunidades e isenes. Assim, enquanto as imunidades so definidas na Constituio, uma vez que dizem respeito excluso da competncia tributria, as isenes so definidas em leis ordinrias do Ente Tributante, portanto, em normas infraconstitucionais. Alm disso, podemos definir as imunidades como a excluso da prpria competncia tributria, enquanto as isenes so excluso do exerccio da competncia tributria. E finalmente, podemos afirmar que a imunidade a excluso da competncia tributria, enquanto a iseno a excluso do crdito tributrio. Outro instituto que deve ser entendido o da incidncia tributria, que consiste nas hipteses previstas em lei que configuram os fatos geradores de determinado tributo. Vamos entender os institutos com base no desenho a seguir. IMUNIDADE

INCIDNCIA

ISENO

NO INCIDNCIA

Vamos supor que dentro do retngulo maior estejam inseridos todos os fatos da vida humana, como andar, pescar, auferir rendimentos, ser proprietrio de veculo automotor, namorar, andar, etc. Dentre esses fatos, h os que se amoldam ao campo de abrangncia do tributo e h os que pela sua prpria essncia no estariam abarcados pela tributao daquele imposto especfico. Vamos tomar como exemplo o IPVA. Pode ser que a lei que instituiu o IPVA,em determinado Estado, no tenha previsto a incidncia do imposto sobre motocicleta de at 150 cilindradas, sendo certo que o legislador poder institu-lo a qualquer momento por estar esse fato dentro da competncia do tributo. Um outro fato seria a propriedade de bicicleta, que pela prpria essncia do objeto e o alcance do tributo no poderia nunca ser tributado. Pois bem, os dois fatos acima descritos, ser proprietrio de motocicleta de at 150 cilindradas e ser

proprietrio de bicicleta, no nosso exemplo, configuram fatos na esfera da no-incidncia pura e simples. Agora, dentro do crculo, podemos visualizar as hipteses que o legislador disps como fatos geradores, tais como, propriedade de veculos automotores, propriedade de motocicletas acima de 150 cilindradas etc. Na fatia da incidncia podemos visualizar o fenmeno da iseno, ela est inserida na incidncia tributria. Note-se que o fato gerador ocorre, a obrigao tributria nasce, mas por disponibilidade do legislador no haver pagamento do tributo, em virtude da excluso do crdito tributrio. Como exemplo, poderamos ter a propriedade de veculos automotores destinados a deficientes fsicos. Finalmente, no retngulo menor h a representao da imunidade. Veja que os fatos que ali esto abrangidos no podero em hiptese alguma sofrer incidncia tributria. Estes fatos esto fora da prpria competncia tributria, no por sua essncia, mas sim por determinao do legislador constituinte. Assim, a opo que responde a questo 2 a letra b (no incidncia), a forma de desonerao se d pelo no exerccio da competncia a quem tem direito o poder tributante, como no exemplo apresentado da motocicleta de 150 cilindradas. Questo 3) A questo incorreta a letra e. Segundo o STF o efeito confiscatrio deve ser avaliado pela totalidade da carga tributria. (ADIMC n 2.010/DF) Assim, a opo que responde a questo 3 a letra e. Questo 4) Opo a) A opo est correta. A taxa um tributo vinculado a uma atuao estatal. O fato gerador da taxa pode ser em decorrncia do exerccio regular do poder de polcia ou em razo da prestao de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio. Assim, o fato gerador da taxa um fato do Estado, e no do contribuinte como ocorre, por exemplo, no caso de impostos. Opo b) A opo est correta, j explicado no item anterior. Opo c) A opo est errada, uma vez que o servio pblico deve ser especfico e divisvel, ou seja deve ser prestado de forma individualizada para cada contribuinte, havendo uma unidade autnoma de interveno por parte do Estado. Os servios pblicos podem ser UTI universe ou UTI singuli. Nos servios UTI universe no possvel mensurar quanto cada contribuinte est sendo beneficiado por este servio, como, por exemplo, servio de segurana pblica. Estes servios devem ser remunerados por meio de impostos. J nos servios UTI singuli podemos mensurar a utilizao por cada beneficiado como, por exemplo, no caso de coleta domiciliar de lixo. Estes servios sim podem ser remunerados por meio de taxas. Opo d) A opo est correta, j explicado no item anterior. Opo e) A opo est correta, o exerccio regular do poder de polcia diz respeito ao desempenho de atividade por rgo competente e nos limites da lei.

Como o examinador queria a opo que estivesse errada, a resposta da questo a letra C. Questo 5) Opo a) A opo est correta. pacfico na jurisprudncia que os emprstimos compulsrios constituem uma espcie tributria. O STF adotou a diviso pentapartite das espcies tributrias, entendo como tais: os impostos, as taxas, as contribuio de melhoria, os emprstimos compulsrios e as contribuies especiais. (RE 146.733-9/SP) Opo b) A opo est errada. Os emprstimos compulsrios no guardam nenhuma relao com confisco. Primeiro, porque est adstrito aos limites da lei, segundo porque se trata de um tributo que deve respeitar portanto todos os limites tributrios, e entre eles est justamente o princpio da vedao do confisco. Opo c) a opo est errada. Para que seja cobrado o emprstimo compulsrio na modalidade de despesas extraordinrias devem ser esgotados todos os fundos pblicos de contingncia. Opo d) A opo est errada. O emprstimo compulsrio no se confunde com contrato de direito pblico, uma vez que no contrato h autonomia de vontade das partes envolvidas. Sendo o emprstimo compulsrio uma espcie tributria est previsto em lei, e a relao obrigacional se forma independentemente da vontade das partes, bastando a ocorrncia do fato gerador. Opos e) A opo est errada, uma vez que a modalidade de emprstimos compulsrios para atender despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia constitui exceo ao princpio da anterioridade do exerccio. Desta forma a opo que responde a questo 5 a letra a.

Questo 6) Opo a) A opo est correta. O trnsito aduaneiro uma modalidade especial em que a mercadoria proveniente de outro pas apenas circula pelo territrio nacional, uma vez que destinado a um outro pas. Este trnsito controlado pela Receita Federal do Brasil, e apenas na hiptese desta mercadoria ficar no territrio nacional que ocorrer o fato gerador do imposto de importao. Opo b) A opo est correta, conforme artigo 153, I da CRFB/88. Opo c) A opo est correta. Trata-se do regime especial da admisso temporria, em que no h incidncia do ICMS. Opo d) A opo est errada. O imposto de importao no necessariamente segue o princpio da essencialidade do produto, ao invs do Imposto sobre produtos industrializados, este sim deve obedincia a tal princpio.

Opo e) A opo est correta, conforme artigo 153, 1 da CRFB/88. Assim, a opo que responde a questo 6 a letra d.

Questo 7) Item I) A opo est correta. Os critrios da generalidade, progressividade e universalidade esto previstos no artigo 153, 2, I da CRFB/88. Item II) A opo est correta, conforme artigo 153, 2, I c/c artigo 156, 1, I, ambos da CRFB/88. Item III) A opo est correta, conforme artigo 156, 1 da CRFB/88. Item IV) A opo est correta, uma vez que o IPTU um imposto real, incidindo sobre o valor venal do imvel, no levando em considerao as condies do sujeito passivo. Assim, a opo que responde a questo 7 a letra e(todos os itens esto corretos).

Questo 8) Item I) a opo est correta. Um dos fatos geradores do IOF a operao de cmbio. Item II) a opo est correta, o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria. Tanto assim, que uma das variveis que determina o seu valor justamente a teoria econmica da oferta e da procura. Isto facilmente verificado no dia a dia. Quando o valor do dlar est muito alto, o Banco Central coloca dlares no mercado nacional, com isso aumenta a demanda do dlar, consequentemente diminui o seu valor comercial. Item III) A opo est correta, j discutida no item anterior. Assim, a resposta da questo 8 a letra d(todos os itens esto corretos).

Questo 9) Opo a) A opo est errada. O sujeito passivo das contribuies sociais no necessariamente tem que ser destinatrio do benefcio. Opo b) A opo est correta. A contribuio social uma espcie tributria e, portanto, sujeita-se ao princpio da legalidade. Opo c) A opo est correta, conforme artigo 195, 6 da CRFB/88. Opo d) A opo est correta, conforme RE n 138.284/CE.

Opo e) A opo est correta, conforme artigo 195, 7 da CRFB/88. Veja, que o dispositivo citado dispe que as entidades beneficientes de assistncia social so isentas, mas como o benefcio fiscal est previsto na constituio Federal devemos entender este benefcio como uma imunidade, e no como uma iseno. A iseno vem prevista, em regra, em lei ordinria ou espcie legislativa equivalente e a imunidade sempre est prevista na Constituio. Assim, a resposta da questo 9 a letra a.

Questo 10) Item I) o item est incorreto, visto que as dedues e compensaes admissveis para a apurao do imposto de renda no correspondem integralmente as dedues e compensaes admissveis para a contribuio social sobre o lucro lquido. Item II) O item est correto, conforme artigo 2 da Lei n 7689/88. Item III) O item est correto, artigo 28 c/c artigo 1, ambos da Lei n 9430/96. Assim, a opo que responde a questo 10 a letra c(esto corretos os itens II e III).

Questo 11) Opo a) a opo est correta, conforme artigo 96 c/c artigo 100, ambos do CTN. A ordem de servio expedida pelo Delegado da Receita Federal considerada norma complementar. Opo b) a opo est errada, o prazo para o recolhimento de tributo no est adstrito ao princpio da legalidade estrita. O STF corrobora tal entendimento no RE n 195.218/MG. Opo c) a opo este errada. A instituio de contribuio de interveno no domnio econmico pode ser feita por lei ordinria. Opo d) a opo est errada. Os tratados internacionais para serem considerados equivalentes a emendas constitucionais devem versar sobre direitos humanos e serem aprovados em cada Casa do Congresso Nacional, em dois turnos, por trs quintos dos votos dos respectivos membros. (artigo 5, 3 da CRFB/88). Opo e) A opo est errada. Para que as decises de rgos colegiados administrativos integrem a legislao tributria necessrio que estas decises gozem de eficcia normativa definidas por lei. (artigo 100, II do CTN). cuidado o examinador colocou a expresso em regra para confundir o candidato. Assim, a opo que responde a questo 11 a letra a.

Questo 12) Opo a) A opo est correta, visto que o Imposto de Renda est sujeito ao princpio da anterioridade e constitui exceo ao princpio da anterioridade nonagesimal. Opo b) A opo est errada. O IPI est sujeito ao princpio da anterioridade nonagesimal, assim tal majorao ficaria sujeita ao prazo de 90 dias. Opo c) A opo est errada. No caso de impostos para haja a possibilidade de cobrana no exerccio posterior, necessrio que a medida provisria seja convertida em lei no exerccio anterior. (artigo 62, 2, CRFB/88) Opo d) A opo est errada, visto que o Imposto de Importao constitui exceo ao princpio da anterioridade nonagesimal. Opo e) a opo est errada. A contribuio social s poder ser cobrada 90 dias aps a publicao da medida provisria. Assim, a opo que responde a questo 12 a letra a.

Questo 13) Opo a) a opo est errada, uma vez que a obrigao de pagar multas e juros tributrios (obrigao de dar) constitui como obrigao principal. Opo b) a opo est correta, conforme artigo 113, 3 do CTN. Opo c) a opo est errada, visto que a obrigao principal no se confunde com a obrigao acessria. Por exemplo, em uma operao de trnsito de mercadorias isentas no haver obrigao principal, porm haver a obrigao acessria de emitir nota fiscal. Opo d) a opo est errada, visto que a obrigao acessria decorre da legislao tributria nos termos do artigo 113, 2 do CTN. Opo e) a opo est errada, no h esta previso no Sistema Tributrio Nacional. Assim, a opo que responde a questo 13 a letra b.

Questo 14) Opo a) a opo est errada, visto que a capacidade ativa delegvel. Opo b) a opo est correta. Opo c) a opo est errada. O contribuinte de fato no integra a relao jurdica-tributria, e sim apenas o contribuinte de direito.

Opo d) a opo est errada. No h, em regra, solidariedade entre contribuinte de fato e o contribuinte de direito. Tanto assim que no caso de pedido de restituio do tributo, a jurisprudncia s aceita o pedido por parte do contribuinte de direito. Opo e) a opo est errada, visto que no h solidariedade ativa na relao jurdica-tributria. Assim, a opo que responde a questo 14 a letra b.

Questo 15) Opo a) a opo est correta. Conforme artigo 127, caput do CTN. Opo b) a opo est incorreta, visto que o domiclio da pessoa jurdica de direito privado s ser o local de sua sede, na falta de eleio por parte do contribuinte. Opo c) a opo est incorreta, visto que o domiclio das pessoas jurdicas de direito pblico ser qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante, na falta de eleio. Opo d) a opo est errada. A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo. Opo e) a opo est errada. A autoridade fiscal s poderia notificar a pessoa jurdica de direito privado em outra unidade diferente da sede, se nesta unidade tivessem ocorridos atos ou fatos que deram origem obrigao. Assim, a opo que responde a questo 15 a letra a.

Questo 16) Opo a) a opo est errada, visto que a responsabilidade tributria decorre da lei; Opo b) a opo est errada. Tanto o esplio, at a data da abertura da sucesso (momento da morte), e o sucessor, at a data da partilha, no que se refere aos tributos devidos pelo de cujus so responsveis tributrio. Opo c) a opo est errada, visto que o contribuinte pode ser responsabilizado caso no tenha havido a reteno. Opo d) a opo est errada, visto que o dever de pagar o tributo na substituio tributria progressiva recai sobre o contribuinte que ocupa a posio anterior na cadeia produtiva.

Opo e) A opo est correta. Esta modalidade de substituio tributria encontra guarida na Constituio Federal no artigo 150, 7. Assim, a opo que responde a questo 16 a letra e.

Questo 17) Opo a) a opo est correta. O lanamento declara a existncia de uma obrigao tributria, que surgiu com a ocorrncia do fato gerador. Opo b) a opo est errada, visto que a atividade do lanamento no pode ser delegada.(artigo 142, nico do CTN) Opo c) a opo est errada, visto que o lanamento referente penalidade pecuniria aplica-se a lei vigente no momento da infrao tributria; Opo d) a opo est errada. A legislao posterior ocorrncia do fato gerador da obrigao que instituir novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao deve ser aplicada ao lanamento, conforme 1 do artigo 144 do CTN. Opo e) a opo est errada. A aplicao retroativa de legislao tributria formal no pode atribuir responsabilidade tributria a terceiros, conforme 1 do artigo 144 do CTN. Assim, a opo que responde a questo 17 a letra a.

Questo 18) Opo a) a opo est errada, visto que o despacho do juiz que ordena a citao em execuo fiscal interrompe o prazo prescricional, no o suspende. (artigo 174, nico, I) Opo b) a opo est correta, conforme artigo 2, 3 da Lei 6.830/1980. Opo c) a opo est incorreta, visto que inicia-se o prazo prescricional, e no decadencial. Opo d) a opo est incorreta, no h esta previso na Constituio Federal. Opo e) a opo est incorreta, visto que no direito tributrio a prescrio forma de extino do crdito tributrio. Assim, pagamento de crdito inexistente d direito a sua repetio. Assim, a resposta da questo 18 a letra b. Questo 19)

Opo a) a opo est incorreta, visto que na excluso do crdito tributrio no h o lanamento e, consequentemente, no h o crdito tributrio. Opo b) a opo est incorreta, uma vez que a iseno modalidade de excluso do crdito tributrio, e no de no-incidncia. Opo c) a opo est incorreta, conforme artigo 151, III da CRFB/88. certo que a questo conflituosa, entendendo o STF na possibilidade de isenes por meio de tratados internacionais, que nesta hiptese a Unio estaria agindo como a Repblica Federativa do Brasil, e no como um ente isolado da federao. Mas, pelo sentido da questo o examinador preferiu a anlise literal do dispositivo citado. Opo d) a opo est correta. Segundo o STF a revogao da iseno no apresenta surpresa para o contribuinte, desta forma o tributo poder ser imediatamente exigido. Opo e) a opo est incorreta. Somente as isenes concedidas de forma gratuita que podem ser suprimidas por convenincia da adminstrao. Questo 20) Opo a) a opo est incorreta. O lanamento encerra o prazo decadencial, conforme artigo 173, CTN. Opo b) a opo est incorreta, conforme artigo 198, CTN> Opo c) a opo est correta, conforme artigo 198, 3, CTN. Opo d) a opo est incorreta, para haver o compartilhamento de informaes deve haver lei ou convnio. (artigo 199, CTN) Opo e) a opo est incorreta. No h crime contra ordem tributria se o crdito tributrio no estiver definitivamente constitudo e definitivamente julgado na esfera administrativa. (Smula vinculante n 24, STF)

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