Estudo de Caso 1

ESTUDO DE CASO 1

Em 30/12/1991, por meio da Lei Complementar n 70, o governo federal instituiu a Contribuio Social para Financiamento da Seguridade Social (COFINS). A alquota da contribuio foi fixada em dois por cento e incidia sobre o faturamento mensal, assim considerado a receita bruta das vendas de mercadorias e de servios de qualquer natureza.

ESTUDO DE CASO 1
poca, houve uma reclamao geral da sociedade contra mais esse aumento da carga tributria. As empresas alegavam que tal tributo poderia causar desemprego, pois j estavam trabalhando no limite mximo de seus preos e teriam que arcar com todo a carga dessa contribuio, no podendo repass-la aos consumidores. Estes, por sua vez, alegavam que seriam eles os prejudicados, j que as empresas sempre repassam para os preos todos os seus custos, incluindo a os impostos que incidem sobre seus produtos.
3

ESTUDO DE CASO 1

Com base nas consideraes acima, analisemos as seguintes questes:

1) Quem tem razo nos seus argumentos? As empresas ou os consumidores? Expliquemos detalhadamente.

ESTUDO DE CASO 1
2) Suponha que as curvas de demanda e oferta de um determinado mercado antes da instituio da Cofins eram dadas por: QD = 10000 5p QO = 2000 + 3p Calcule o preo e a quantidade de equilbrio e representeos graficamente.
Equilbrio: 10.000 5p = 2.000 + 3p 8p = 8.000 p = 1.000 Ento: QD = QO = 2.000 + 3x1.000 = 5.000

Equilbrio
Preo (mil R$)

Oferta

2,00

1,00

Demanda

10

Quantidade (mil)

ESTUDO DE CASO 1
3) Suponha que a Cofins seja cobrada sobre os preo s de venda (trata-se de uma aproximao, j que a base de clculo o faturamento). Qual seria, ento, a nova equao de oferta desse mercado? Resolva, agora, o novo equilbrio. O que acontece com o preo recebido pelos vendedores, o preo pago pelos compradores e a quantidade vendida?
Nova oferta; QO = 2.000 + 3 ( p 0,02p) = 2.000 + 2,94p Novo Equilbrio: 10.000 5p = 2.000 + 2,94p 7,94p = 8.000 p = 1.007,96 = pCompradores Ento: QD = QO = 2.000 + 2,94x 1.007,96 4.962 PVendedores = p tributo = 1.007,96 0,02x 1.007,96 = 987,80
7

Novo Equilbrio
Preo (mil R$)

Oferta

2,00

1,0076 1,00

Demanda

4,962

10

Quantidade (mil)

Distribuio da Carga Tributria

Preo
Oferta

PCompradores Cofins Preo sem Cofins

PCompradores = 1.007,56 PVendedores = 987,80

PVendedor

Demanda

CargaCompradores = 7,56/19,76 38%

0

CargaVendedores = 12,20/19,76 62%

Quantidade

ESTUDO DE CASO 1
4) Calcule a receita tributria de Cofins obtida ne ste mercado.
Receita Tributria = Q x t x p = 4.962 x 0,02 x 1.007,56 = R$ 99.984,00

5) Calcule as elasticidades-preo da demanda (no p onto inicial e no arco) na faixa de variao de Q.

EpD = (p/Q) x (Q/p) = (1.000/5.000)x(-38/7,56) = -1,005 EpD(arco) = [(p1 + p2)/(Q1 + Q2)] x (Q/p) = [(1.000+1.007,56)/(5.000+4.962)]x(-38/7,56) = -1,013

10

Para Discusso em Grupo

Necessitando aumentar a arrecadao, em funo da necessidade de gerar supervit primrio para fazer face s dvidas decorrentes das crises da sia (out/1998) e da Rssia (ago/1998), o governo federal, no final de 1998, aumentou a alquota da Cofins para 3%, por meio da Lei n 9.718. Naquele ano (1998), a curva de demanda do mercado havia se deslocado em funo de um aumento real na renda dos consumidores, enquanto a curva de oferta continuava a mesma aps a instituio da Cofins de 2%. Suponha que a nova curva de demanda seja dada por: QD = 12000 5p
11

Para Discusso em Grupo

1) Quais so, ento, o preo e a quantidade de equ ilbrio antes da majorao da alquota da Cofins. Represente-os graficamente. Equilbrio: 12000 5p = 2000 + 2,94p 7,94p = 10.000 p = 1.259,45 Ento: QD = QO = 2000 + 2,94x 1.259,45 = 5.703

12

Equilbrio
Preo (mil R$)

Oferta

2,40

1,259

Demanda

5,703

12

Quantidade (mil)

13

Para Discusso em Grupo

2) Aps a majorao da alquota da Cofins, qual se ria, ento, a nova equao de oferta desse mercado? Resolva, agora, o novo equilbrio. O que acontece com o preo recebido pelos vendedores, o preo pago pelos compradores e a quantidade vendida?
Nova oferta; QO = 2.000 + 3 ( p 0,03p) = 2.000 + 2,91p Novo Equilbrio: 12.000 5p = 2.000 + 2,91p 7,91p = 10.000 p = 1.264,22 = pCompradores Ento: QD = QO = 2.000 + 2,91x 1.264,22 5.679

PVendedores = p tributo = 1.264,22 0,03x 1.264,22 = 1.226,29

14

Distribuio da Carga Tributria

Preo
Oferta

PCompradores Cofins Preo sem Cofins

PCompradores = 1.264,22 PVendedores = 1.226,29

PVendedor

Demanda

CargaCompradores = 4,77/37,93 13%

0

CargaVendedores = 33,16/37,93 87%

Quantidade

15

Para Discusso em Grupo

3) Calcule a receita tributria decorrente do aume nto da Cofins neste mercado. Receita Tributria (RT) = Q x t x p RT = 5.679 x 0,01 x 1.264,22 = R$ 71.795,00

16

Para Discusso em Grupo

Mais recentemente, foi instituda a Cofins no-cumulativa (Lei n 10.833, de 2003, alterada pelas Leis ns 10 .865, de 2004, 10.925, de 2004 e 11.051, de 2004), sistemtica que deveria ser adotada pelas empresas submetidas apurao do IRPJ com base no lucro real a partir de 01/02/2004. A alquota foi majorada para 7.6%. Embora essa nova sistemtica permita a utilizao de crditos da Cofins paga em operaes anteriores, as empresas que pertenciam a setores cuja cadeia produtiva era pequena tiveram um aumento brutal na sua carga tributria. As que mais reclamaram foram as prestadoras de servios. Partindo da situao de equilbrio encontrada anteriormente, aps a majorao da alquota da Cofins para 3%, resolva os seguintes problemas:
17

Para Discusso em Grupo

4 Suponha que tenha havido um choque de oferta em 1999 e a curva ) de oferta tenha se deslocado de tal forma que a sua nova equao passou a ser dada por: QO = 1500 + 3p. Suponha, tambm, que uma queda no poder aquisitivo da populao tenha deslocado a curva de demanda de tal forma que sua equao seja agora QD = 11000 5p. Calcule o novo preo e a nova quantidade de equilbrio e representeos graficamente, juntamente com a situao de equilbrio anterior. Quais foram os efeitos de ambos os choques sobre o preo e a quantidade de equilbrio. Equilbrio: 11.000 5p = 1.500 + 3p 8p = 9.500 p = 1.187,50 Ento: QD = QO = 1.500 + 3x1.187,50 = 5.063

Efeitos: O preo caiu de R$ 1.264,22 para R$ 1.187,50. A quantidade caiu de 5.679 para 5.063
18

Equilbrios
Preo (mil R$)

Oferta 2 Oferta 1

2,40

1,264 1,187

Demanda 1 Demanda 2 0 2 3 5,063 5,679 12

Quantidade (mil)

19

Para Discusso em Grupo

5 Suponha que o mercado que estamos analisando se ja de prestao ) de servios de limpeza e que no exista crditos de Cofins a abater. Como a alquota passou de 3% para 7.6%, determine a nova curva de oferta desse mercado. Resolva, agora, o novo equilbrio. O que acontece com o preo recebido pelos vendedores, o preo pago pelos compradores e a quantidade vendida? Nova oferta; QO = 1.500 + 3 ( p 0,046p) = 1.500 + 2,862p Novo Equilbrio: 11.000 5p = 1.500 + 2,862p 7,862p = 9.500 p = 1.208,34 = pCompradores Ento: QD = QO = 1.500 + 2,862x 1.208,34 4.958

PVendedores = p tributo = 1.208,34 0,046x 1.208,34 = 1.152,75

20

Distribuio da Carga Tributria

Preo
Oferta

B
PCompradores Cofins Preo sem Cofins

PCompradores = 1.208,34 PVendedores = 1.152,75

PVendedor

C
Demanda

CargaCompradores = 20,84/55,58 37,5%

0

CargaVendedores = 34,74/55,58 62,5%

Quantidade

21

ESTUDO DE CASO 1
4) Calcule a receita tributria de Cofins obtida ne ste mercado.
Receita Tributria = Q x t x p = 4.958 x 0,046 x 1.208,34 = R$ 275.584,00

5) Calcule as elasticidades-preo da demanda (no p onto inicial e no arco) na faixa de variao de Q.

EpD = (p/Q) x (Q/p) = (1.187,50/5.063)x(-105/20,84) = -1,182 EpD(arco) = [(p1 + p2)/(Q1 + Q2)] x (Q/p) = [(1.187,50+1.208,34)/(5.063+4.958)]x(-105/20,84) = -1,205

22

Para Discusso em Grupo

Verifique na literatura dada como referncia (ou em outras congneres) o conceito de peso morto do imposto e calcule o peso morto da Cofins no-cumulativa. O peso morto de um tributo a rea do tringulo situado entre as curvas de oferta e de demanda (rea ABC do grfico anterior). Recordando que a rea de um tringulo basealtura, temos o seguinte peso morto da Cofins: Peso Morto = (1.208,34 1.152,75) x (5.063 4.958) = 55,59 105 = 5.836,95 = 2.919
23