Quatrime commission

Prsident : Fabrice LUZU Rapporteur : Nathalie LE GALL

Auditorium

Mercredi 26 septembre - 9 heures

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QUATRIME COMMISSION : UNE STRATGIE PREMIRE PROPOSITION

CREER UN OUTIL DE SOLIDARITE FAMILIALE : LE FONDS FAMILIAL

CONSIDERANT
- le vieillissement de la population et laugmentation corrlative des risques de dpendance et de perte dautonomie ; - quune famille peut subir en son sein dautres accidents tels le chmage ou lincapacit de lun de ses membres ; - quil nexiste toutefois dans notre droit aucune solution juridique et fiscale efficace permettant daffecter un patrimoine la solidarit interne une famille, alors mme que les enjeux financiers en question sont significatifs tant pour la famille atteinte que pour lEtat ; - que la simple mise en uvre de lobligation alimentaire, en fonction des ressources de chacun des dbiteurs, est susceptible de crer entre eux des situations ingales, voire injustes ; - que la famille constitue le lieu dancrage et dexpression des solidarits entre les gnrations ;

LE 108e CONGRES DES NOTAIRES DE FRANCE PROPOSE : - Que soit cr un fonds familial pour pallier les difficults quoccasionnent la dpendance, le handicap ou la prcarit, et favoriser ainsi la solidarit au sein de la famille, - Quun tel fonds familial ait pour objet le dveloppement, la mutualisation mais aussi la gestion de la solidarit familiale, immdiatement ou ultrieurement, en faveur de ses membres, - Que ce fonds puisse recueillir un patrimoine que tout membre de la famille dciderait dy affecter pour la ralisation de son objet, - Quun tel fonds familial dispose de la personnalit morale et dune gouvernance familiale, - Quun tel fonds familial bnficie dune neutralit fiscale encourageant son utilisation.

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QUATRIME COMMISSION : UNE STRATGIE DEUXIME PROPOSITION

ETABLIR UNE COHERENCE ENTRE LASSURANCE-VIE ET LES AUTRES MODES DE TRANSMISSION

CONSIDERANT
- que la technique de lassurance-vie, pratique de faon raisonne et cohrente, est utile dans une stratgie globale de transmission ; - que depuis le 96e Congrs des notaires de Lille en 2000, qui avait propos la rconciliation de lassurance-vie et du droit patrimonial de la famille, la situation na pas volu, et que lassurance placement reste source dincomprhensions, de conflits entre hritiers et bnficiaires, et de litiges avec ladministration fiscale et sociale, provoquant pour le praticien des difficults rcurrentes ; - que, dans une srie darrts du 23 novembre 2004, la Cour de cassation a dcid que lala inhrent tout contrat dassurance-vie ft-il de pur placement empche par principe toute requalification en simple produit financier soumis aux rgles du Code civil ; - que postrieurement ces dcisions, le Gouvernement, par rponses ministrielles ou dcret, la Cour de cassation, ou le Conseil dtat, ont favoris le rapprochement du droit patrimonial de la famille et du droit des assurances, mais de faon parse ; - que la jurisprudence, dveloppe depuis 2004 sur la notion de primes exagres, sappuyant sur des circonstances de fait, ne permet pas dapprhender en toute scurit juridique cette notion, et les consquences qui en dcoulent, tant pour le praticien que pour le souscripteur, ses hritiers ou les bnficiaires ; - que si un contrat dassurance-vie ne runit pas les critres classiques de qualification dune libralit, il contient de manire vidente une intention librale de la part du souscripteur dans la dsignation dun bnficiaire titre gratuit ; - quil est devenu indispensable dtablir une cohrence juridique entre le droit des successions et des libralits et lassurance-vie, en privilgiant un dispositif lgal simple, efficace et fiable, qui permette toutefois de conserver toute sa spcificit, tant juridique que fiscale, lassurance-vie ;

LE 108e CONGRES DES NOTAIRES DE FRANCE PROPOSE : Que le Code des assurances soit modifi dans son article L 132-13 et prvoie : Lattribution titre gratuit du capital ou de la rente payable au dcs du contractant, correspondant la valeur de rachat du contrat la date du dcs, sera traite, pour le rapport et la rduction, comme une donation une libralit au profit des bnficiaires, prenant rang cette date.
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QUATRIME COMMISSION : UNE STRATGIE TROISIME PROPOSITION

ADAPTER LE CODE DES ASSURANCES SUR LES CONTRATS DASSURANCE-VIE NON DENOUES EN REGIME DE COMMUNAUTE

CONSIDERANT
- que le sort des contrats dassurance-vie placement non dnous, lors de la dissolution de la communaut par dcs, a provoqu, pour le praticien, des difficults rcurrentes ; - que la Cour de cassation a jug quil y avait lieu dincorporer lactif de communaut, lorsque celle-ci tait dissoute par un divorce, la valeur de rachat des contrats dassurance-vie non dnous, ds lors quils ont t financs au moyen de deniers communs ; - que cette solution est transposable aux cas de dissolution de la communaut par dcs, ainsi dailleurs que le rappelle la rponse ministrielle Proriol du 10 novembre 2009 ; - que le rgime de neutralit fiscale dont ont bnfici pendant longtemps les contrats dassurance-vie non dnous, lors de la dissolution de la communaut par dcs, a pu entretenir une confusion sur la nature juridique propre ou commune de leur valeur de rachat ; - que la rponse ministrielle Bacquet du 29 juin 2010 a mis fin cette tolrance fiscale ; - quil nexiste donc plus de distinction entre les traitements juridiques et fiscaux des contrats dassurance-vie non dnous en rgime de communaut, et que la pratique sen trouve donc simplifie ; - que ces solutions, logiques en droit patrimonial de la famille, ne sont pas intgres dans le Code des assurances ;

LE 108e CONGRES DES NOTAIRES DE FRANCE PROPOSE : Que soit incluse dans le Code des assurances une disposition rappelant qu dfaut de dclaration de remploi de fonds propres, la valeur de rachat dun contrat dassurance-vie souscrit par un poux commun en biens fait partie de lactif de communaut, en application de larticle 1401 du Code civil.

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QUATRIME COMMISSION : UNE STRATGIE QUATRIME PROPOSITION

ELARGIR LA DONATION PARTAGE : CREER UN PACTE FAMILIAL

CONSIDERANT - que la loi du 23 juin 2006 a tendu le domaine de la donation-partage, qui peut dsormais tre consentie par toute personne , au profit de ses hritiers prsomptifs, et non plus seulement par un ascendant au profit de ses enfants et descendants ; - que les lois du 5 janvier 1988 et du 23 juin 2006 ont galement autoris, dans certains cas, la donation-partage au profit de tiers non prsomptifs hritiers lorsque les biens donns comprennent une entreprise individuelle ou des droits sociaux ; - que la loi du 23 juin 2006 a largi dans certains cas la donation-partage conjonctive par des poux aux enfants non communs ; - que dans des situations de plus en plus frquentes, et notamment en prsence de familles recomposes, un disposant peut vouloir rpartir ses biens entre ses hritiers prsomptifs, mais aussi dautres personnes et notamment les enfants dune autre union ; - que dans ces situations prcises, et si tous les hritiers prsomptifs concerns en sont daccord, il convient de favoriser les solutions permettant datteindre un objectif concert ; - quun tiers peut aujourdhui tre gratifi, par une donation simple, dans la limite de la quotit disponible, mais que celle-ci ne sera cependant dtermine que lors du dcs du disposant, en fonction de la valeur des biens donns cette date ; - que la RAAR permet, le cas chant, dviter laction en rduction dune donation consentie ce tiers, si celle-ci dpasse la quotit disponible, mais que le disposant peut vouloir conserver cette quotit disponible pour en faire bnficier dautres personnes ; - que la donation-partage, pacte de famille par excellence, constitue le cadre juridique adapt pour raliser un partage familial anticip et ouvert aux tiers ; - que la loi du 23 juin 2006 a autoris les enfants consentir ce que leurs propres descendants soient allotis en leur lieu et place et quun dispositif analogue serait adapt dautres situations familiales ;

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QUATRIME COMMISSION : UNE STRATGIE QUATRIME PROPOSITION (SUITE)

ELARGIR LA DONATION PARTAGE : CREER UN PACTE FAMILIAL

LE 108e CONGRES DES NOTAIRES DE FRANCE PROPOSE : - Que la donation-partage soit ouverte aux tiers de manire gnrale, sans condition lie la nature des biens transmis, sous rserve de laccord des hritiers prsomptifs, - Que dans le cas dune donation-partage ouverte aux tiers en prsence dhritiers rservataires, ces derniers puissent consentir, condition que cet accord soit unanime, ce que les biens reus par ces tiers simputent sur leur rserve, - Que dans ce dernier cas, cet accord dimputation soit tabli par un acte, dans les formes prvues larticle 930 du Code civil.

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QUATRIME COMMISSION : UNE STRATGIE CINQUIME PROPOSITION

AMELIORER LE REGIME JURIDIQUE ET FISCAL DES TRANSMISSIONS DENTREPRISE
CONSIDERANT
- que la russite de la transmission de lentreprise familiale constitue un enjeu majeur pour lentreprise, mais aussi pour lconomie franaise dans son ensemble ; - que des dispositifs existent permettant cette transmission dans des conditions juridiques et fiscales favorables ; - que des amliorations doivent tre apportes au rgime actuel de la transmission dentreprise pour le simplifier et en harmoniser les diffrents aspects, pour plus defficacit et de scurit pour lentrepreneur ;

LE 108e CONGRES DES NOTAIRES DE FRANCE PROPOSE : - Que le dlai dinstruction du rescrit valeur prvu par larticle L 18, II du Livre des procdures fiscales soit sensiblement rduit, - Que la condition de limiter statutairement les droits de vote de lusufruitier, pour bnficier du rgime fiscal favorable de larticle 787 B in fine du CGI en cas de donation avec rserve dusufruit, soit remplace par une interdiction de droger au droit commun, - Que les obligations dclaratives annuelles la charge de la socit dont les parts ou actions ont t transmises, ou des hritiers, donataires ou lgataires, dans le cadre du rgime de faveur de larticle 787 B et 787 C du CGI soient supprimes, et remplaces par une obligation leur charge davoir fournir tous justificatifs du respect de lengagement de conservation premire demande de ladministration fiscale, - Que le nantissement des droits sociaux, objet de la transmission avec le bnfice du paiement diffr ou fractionn des droits de mutation titre gratuit prvu larticle 397 A de lannexe III du CGI, constitue une garantie de droit au profit du Trsor public, pour le paiement desdits droits, - Que le paiement diffr et fractionn des droits de mutation titre gratuit, prvu larticle 397 A de lannexe III du CGI, soit applicable la transmission de parts ou actions dune holding non animatrice, pour la fraction de ces droits affrente la valeur de lactif brut de ladite socit reprsentative de la valeur de la participation dtenue par elle dans une socit ayant une activit ligible ce rgime de paiement diffr et fractionn, - Que le bnfice du paiement diffr et fractionn des droits de mutation titre gratuit soit maintenu en cas dapport des parts ou actions transmises une socit holding, dans le cadre de larticle 787 B f) du CGI.
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QUATRIME COMMISSION : UNE STRATGIE SIXIME PROPOSITION

PROPOSER UNE FISCALITE COHERENTE AU SERVICE DE LA TRANSMISSION
CONSIDERANT
- que la fiscalit constitue un paramtre essentiel dans la transmission titre gratuit ; - que le notaire constate dans sa pratique quotidienne limpact de la fiscalit sur une transmission, qui sen trouve ainsi par ce moyen, soit facilite ou incite, soit au contraire freine, voire contrarie ; - quil apparat alors utile au notariat de prsenter aux pouvoirs publics les directions essentielles dune fiscalit des libralits et des successions permettant une transmission efficace et russie, depuis sa conception jusqu sa ralisation ;

LE 108e CONGRES DES NOTAIRES DE FRANCE PROPOSE : - Que soient encourages et favorises les libralits entre vifs plutt que les transmissions cause de mort, afin daccrotre ainsi la circulation des biens au profit des jeunes gnrations, - Que soient favorises les libralits par rapport aux successions ab intestat au-del dun certain degr de parent, afin de solliciter des solidarits amicales ou familiales spontanes :
le taux maximum en ligne directe (soit 45% actuellement) pourrait ainsi

tre appliqu aux legs et donations au profit de tout parent partir du 3e degr inclus, et au profit de personnes non parentes,
les taux de 55% et 60% seraient alors rservs aux transmissions par

dcs qui ne sont dvolues que par leffet de la loi. - Que soit allge la fiscalit de la donation au profit denfants ns dunions diffrentes, non descendants du donateur, ds lors que cette donation sinscrit dans le cadre dun pacte familial qui serait par ailleurs admis, - Que soit instaur un abattement spcifique en cas de transmission dentreprise au profit des salaris, - Que soient exonres de droit de partage les incorporations une donationpartage, ds lors quelles nentranent pas un changement dattributaire, - Que bnficient dun droit de partage attnu les partages successoraux intervenant rapidement aprs le dcs, afin dacclrer le dnouement des successions.

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