Preos de Transferncia Alteraes MP 563/12

Preos de transferncia
- Multinacionais em litgio com a SRF h mais de uma dcada; - Empresas de diversos setores se organizaram em duas frentes para tentar negociar mudanas nas regras;

- Alterao de margem
- IN 243/02 artigo 32

- Portaria 222/08

- SRF inflexvel quanto a adeso aos mtodos utilizados pela OCDE;

- Sistematizao de margens fixas facilitando a fiscalizao; - Tentativa de encerrar as controvrsias do mtodo do Preo de Revenda Menos Lucro (PRL) - Margem geral de 20% - Margens de 30% e 40% para setores especficos
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Principais mudanas

- Emprstimos entre pessoas vinculadas - Criao de novos mtodos para importao e exportao de commodities:
Preo sob cotao na Importao (PCI); Preo sob cotao na Exportao (PECEX); Salvaguarda Absoluta para exportao de commodities (no aplicvel); Alterao das margens de lucro; Clculo do preo praticado (FOB)

- Alteraes no mtodo PRL:

- Alteraes no mtodo PIC:

Operaes utilizadas como comparveis; Amostragem; Perodo de comparao;

- Procedimento de fiscalizao
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PRL : Preo De Revenda menos Lucro Principais alteraes

Lei 9430/96: 20% - Bens destinados Revenda IN 243/02: 20% - Bens Destinados Revenda MP 563/12:
20% - Regra Geral (Revenda e Produo) 40% para os setores de: - Fabricao de farmoqumicos e farmacuticos; - Fabricao de produtos do fumo; - Fabricao de equipamentos e instrumentos pticos, fotogrficos e cinematogrficos; -Comrcio de mquinas, aparelhos e equipamentos para uso odonto mdico - hospitalar; - Extrao de petrleo e gs natural;e - Fabricao de produtos derivados do petrleo. 30% para os setores de: -Fabricao de produtos qumicos; -Fabricao de vidros e produtos do vidro; -Fabricao de celulose, papel e produtos de papel; e -Metalurgia OBS: Para todos os percentuais acima ser utilizado o mtodo de percentual de participao da Matria-prima no Produto acabado. 4

60% - Bens destinados produo Valor Agregado

60% - Bens destinados produo percentual de participao da MatriaPrima no Produto acabado.

PRL: Preo De Revenda menos Lucro Principais alteraes

Preo Praticado Lei 9430/96: Integram o custo, o valor do frete e do seguro cujo nus tenha sido do importador e os tributos incidentes na importao. (Lei 9.430/96, Art. 18, 6) . IN 243/02: Sero integrados ao preo praticado na importao os valores de transporte e seguro, cujo nus tenha sido da empresa importadora, e os tributos no recuperveis, devidos na importao. (IN SRF 243/02, Art.4, 4) MP 563/12: No integram o custo o valor do frete e do seguro, cujo nus tenha sido do importador, desde que tenham sido contratados com pessoas: - no vinculadas; - que no sejam residentes ou domiciliadas em pases ou dependncias de tributao favorecida, ou que no estejam amparados por regimes fiscais privilegiados. No integram o custo os tributos incidentes na importao e os gastos com desembarao aduaneiro.

Preo De Revenda menos Lucro Modificaes no clculo

PRL 60% - Bens destinados produo Preo parmetro
Lei 9430/96 (PRL 60%) Custo de aquisio de pessoa vinculada a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) p) q) MP importada de vinculada (Valor FOB) Frete e Seguro Internacional Imposto de Importao Preo Praticado Custo Mdio Valor Agregado no pas Percentual de participao Preo de Venda Bruto Descontos (Incondicionais) Impostos (ICMS/PIS/COFINS) Comisses Preo de Venda Lquido Preo de Venda Lquido (proporcional) Margem de Lucro (%) Margem de Lucro apurada Preo Parmetro Ajuste
(VII) (IX) (XI) (V) (III) (I)

IN SRF 243/02 (PRL 60%) CIF + II

MP 563/12 (PRL 20% e/ou 40%) FOB

CIF + II

442,46 15,41 54,94 512,81 525,85 13,04 837,68 220,49 617,19

(I)

442,46 15,41 54,94 512,81 525,85 98% 837,68 220,49 617,19 601,88 60% 361,13 240,75 272,06

(II)

442,46 15,41 54,94 442,46 525,85 84% 837,68 220,49 617,19 519,30 20% 103,86 415,44 27,01

(I) a)+b)+c) (II) a) (III) d)-e) (IV) d)/e) (V) h)-i)-j)-k) (VI) l)*g) (VII) l)-f)*n) (VIII) m)*n) (IX) l)-o) (X) m)-o) (XI) d)-p)

(IV)

(IV)

(V) (VI)

(V) (VI) (VIII) (X) (XI)

60% 362,49 (VIII) 254,70 (X) 258,11 (XI)

Preo De Revenda menos Lucro Modificaes no clculo

PRL 20% - Bens destinados revenda Preo Parmetro
IN SRF 243/02 (PRL 20%) CIF + II IN SRF 243/02 (PRL 20%) FOB MP 563/12 (PRL 20% e/ou 40%) FOB

Custo de aquisio de pessoa vinculada a) MP importada de vinculada (Valor FOB) b) Frete e Seguro Internacional c) Imposto de Importao
(I)

d) Preo Praticado e) Custo Mdio g) Percentual de participao h) Preo de Venda Bruto i) j) l) Descontos (Incondicionais) Impostos (ICMS/PIS/COFINS) Preo de Venda Lquido

442,46 15,41 54,94 512,81 525,85

(II)

442,46 15,41 54,94 442,46 525,85 837,68 220,49 617,19

(II)

k) Comisses
(III)

837,68 220,49 617,19 (III) 20% 167,54 (V) 449,65 (VII) 63,16 (IX)

(III) (IV)

m) Preo de Venda Lquido (proporcional) n) Margem de Lucro (%) o) Margem de Lucro apurada p) Preo Parmetro q) Ajuste
(V)

(VII)
(IX)

20% 167,54 (VI) 449,65 (VIII) (IX)

442,46 15,41 54,94 442,46 525,85 84% 837,68 220,49 617,19 519,30 20% 103,86 415,44 27,01

(I) a)+b)+c) (II) a) (III) h)-i)-j)-k) (IV) g)*l) (V) h)*n) (VI) m)*n) (VII) l)-o) (VIII) m)-o) (IX) d)-p)

PIC: Preos Independentes Comparados Principais alteraes

Lei 9430/96:
Mdia aritmtica ponderada dos preos de bens, servios e direitos, idnticos ou similares, apurados no mercado brasileiro ou de outros pases, em operaes de compra e venda, em condies de pagamento semelhantes. (Lei 9.430/96, Art. 8)

IN 243/02:
Redao igual a da Lei 9.430/96, porm foi includo o seguinte texto: -Pargrafo nico: Por esse mtodo, os preos dos bens, servios ou direitos, adquiridos no exterior, de uma empresa vinculada, sero comparados com os preos de bens, servios e direitos, idnticos ou similares: I vendidos pela mesma empresa exportadora, a pessoas jurdicas no vinculadas, residentes ou no residentes; II adquiridos pela mesma importadora, de pessoas jurdicas no vinculadas, residentes ou no residentes; III em operaes de compra e venda praticadas entre outras pessoas jurdicas no vinculadas, residentes ou no residentes.
(IN 243/02 Art. 8, pargrafo nico)

MP 563/12:
Mdia aritmtica ponderada dos preos de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, apurados no mercado brasileiro ou de outros pases, em operaes de compra e venda empreendidas pela prpria interessada ou por terceiros em condies de pagamento semelhantes. (MP 563/12, Art. 18, alnea I)
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PIC: Preos Independentes Comparados Principais alteraes

Amostragem:
Lei 9.430/96: No menciona amostragem a ser utilizada e/ou representao de valores de importao mnimos. IN 243/02: Redao igual a da lei 9.430/96, sem alteraes. MP 563/12: I representar, ao menos, 5% do valor das operaes de importao sujeitas ao controle de preos de transferncia, empreendidas pela pessoa jurdica, no perodo de apurao, quanto ao tipo de bem, direito ou servio importado, na hiptese em que os dados utilizados para fins de clculo digam respeito s suas prprias operaes; e (10 alnea I)
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PIC: Preos Independentes Comparados Principais alteraes

Perodo de comparao de operaes:

Lei 9.430/96: Sem meno.

IN 243/02: ...poder ser feita com preos praticados em operaes efetuadas em perodos anteriores ou posteriores, desde que ajustados por eventuais variaes nas taxas de cmbio das moedas de referncia... (IN 243/02, Art.11)
MP 563/12: II ...preos independentes realizados no mesmo anocalendrio das respectivas operaes de importaes ... (MP 563/12, Art. 18, 10 II) ... no havendo preo independente no ano-calendrio da importao, poder ser utilizado preo independente relativo operao efetuada no ano-calendrio imediatamente anterior ao da importao, ajustado pela variao cambial do perodo. (MP 563/12, Art. 18, 11)

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Emprstimos / Juros Principais alteraes

Registro:
Lei 9.430/96: Os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada, quando decorrentes de contrato no registrado no Banco Central do Brasil, devero ser submetidos s regras dos Preos de Transferncia. (Lei 9.430/96, Art. 22)
IN 243/02: Os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada, quando decorrentes de contrato no registrado no Banco Central do Brasil, devero ser submetidos s regras dos Preos de Transferncia. (IN 243/02, Art. 27) MP 563/12: Os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada, independentemente do registro no Banco Central do Brasil, devero ser submetidos s regras dos Preos de Transferncia.
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Emprstimos / Juros Principais alteraes

Dedutibilidade:
Lei 9.430/96: ... com base na taxa LIBOR, para depsitos em dlares dos EUA pelo prazo de 6 meses, acrescida de 3% anuais a ttulo de spread... (Art. 22) IN 243/02: ...com base na taxa LIBOR para depsitos em dlares dos EUA pelo prazo de 6 meses, acrescida de 3% anuais a ttulo de spread... (Art. 27) MP 563/12: ...com base na taxa LIBOR, para depsitos em dlares dos EUA pelo prazo de 6 meses, acrescida de margem percentual a ttulo de spread, a ser definida anualmente por ato do ministro de Estado da Fazenda com base na mdia de mercado... (Art. 22)
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Salvaguardas (Safe Harbor) Principais alteraes

Dedutibilidade:
Lei 9.430/96 Quando o preo de venda das exportaes for superior a 90% do preo de venda no mercado interno; (Art. 19)
IN 243/02 Todas as Salvaguardas so aplicveis: 1 Quando o preo de venda das exportaes for superior a 90% do preo de venda no mercado interno; (Art. 14) 2 Quando a empresa demonstra ter no mnimo 5% do lucro lquido em relao sua receita de Exportao. (Art. 35) 3 Quando a receita lquida de exportaes no excede 5% da receita lquida total auferida no perodo; (Art. 36) MP 563/12 Salvaguarda de 90% no aplicvel s exportaes de commodities: Na hiptese de exportao de commodities sujeitas cotao em bolsa de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas , dever ser utilizado o mtodo do Preo Sob Cotao na ExportaoPECEX. (Art. 19, 9)
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Fiscalizao e Vigncia
Competncia concorrente da DEMAC SP e RJ em todo o territrio nacional(portaria MF 203/2012 art. 229) Mtodo escolhido deve ser utilizado para todo o anocalendrio e no pode ser alterado em caso de incio de procedimento fiscal (SRF); Autoridade Fiscal pode desqualificar o mtodo escolhido; A empresa fiscalizada ter 30 dias para apresentar um novo clculo ou optar por outro mtodo Vigncia a partir de 01 de janeiro de 2013 (depende de converso em lei) Aplicao no ano-calendrio de 2012 optativo para o contribuinte (depende de converso em lei)
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