EJERCICIO PRCTICO COMPLETO FABRICANTES DE CALZADO, S. L.

ENUNCIADO

Actividad de la empresa:
Fabricacin y comercializacin de diferentes clases de calzado. Desarrolla una actividad mixta. Por un lado comercializa y distribuye calzado (mercaderas) y por otro lado vende calzado de fabricacin propia (productos terminados).

Disponemos del siguiente balance de situacin al cierre del ejercicio 2.008, coincidente con el balance de apertura del ejercicio 2.009.

Fabricantes de Calzado, S. L.: Balance de situacin a 31-12-2.008

Activo
N Denominacin No Corriente
Material: Terrenos Construcciones Maquinaria Mobiliario Equipo proceso informacin Elementos de transporte Otro inmovilizado material Amortizacin material Intangible: Aplicaciones informticas Amortizacin intangible

Patrimonio Neto y Pasivo

Importe
17.700

Denominacin Patrimonio Neto

Fondos Propios: Capital social Reserva legal Reservas voluntarias Prdidas y ganancias

Importe
24.530

210 211 213 216 217 218 219 281

4.800 10.200 12.700 3.200 2.700 5.600 1.700 (24.800)

100 112 113 129

18.000 1.230 1.900 3.400

206 280

2.040 (440)

Corriente
300 310 350 Existencias: Mercaderas Materias primas Productos terminados Deudores: Clientes Clientes, efectos comerciales Financieras: Cuenta con socios Caja Bancos

30.370

Pasivo
Pasivo No Corriente:

23.540

4.800 3.600 5.200

170 173

Deudas l/p entidades crdito Proveedor inmovilizado l/p

360 1.800

430 431

5.300 1.400 400 410 475 476 520 523

Pasivo Corriente: Proveedores Acreedores servicios H. P. acreedora S. Social, acreedora Deudas c/p entidad crdito Proveedor inmovilizado c/p 11.050 620 3.550 1.430 2.880 1.850

551 570 572

2.140 2.630 5.300

Total Activo

48.070

Total Patrimonio Neto y Pasivo

48.070

Nota: Aunque en el modelo oficial de balance no figuran las cuentas correctoras de valor (amortizaciones, etc.) a nivel pedaggico mantenemos la estructura tradicional donde en el balance recogemos las cuentas por su coste histrico y en cuenta distinta recogemos la amortizacin.

Operaciones realizadas por Fabricantes de Calzado, S. L. durante el ejercicio 2.009:

1.- Nos realizan una reparacin del escaparate de la tienda recibiendo la siguiente factura: Base imponible: 800 IVA (16%): 128 Total factura: 928 Dicha factura se paga al contado a travs del banco.

2.- Recibimos la factura de la luz: Base imponible: 500 IVA (16%): 80 Total factura: 580

3.- Compramos cuero para la fabricacin de zapatos: Base imponible: 1.000 IVA (16%): 160 Total factura: 1.160

4.- Vendemos zapatos fabricados por la empresa: Base imponible: 2.000 IVA (16%): 320 Total factura: 2.320

5.- Pagamos la factura de la luz en efectivo y la factura de la compra de cuero a travs del banco.

6.- Para tener efectivo en caja traspasamos del banco 1.000.

7.- Nos prestan un servicio publicitario de emisin y distribucin de folletos para la temporada de rebajas: Base imponible: 300 IVA (16%): 48 Total factura: 348

8.- En relacin a los zapatos vendidos en el punto 4, cobramos el 50% a travs del banco y por el resto recibimos efectos con vencimiento a 90 das.

9.- Pagamos la deuda que tenemos contrada con la Seguridad Social mediante transferencia bancaria. Asimismo, pagamos a Hacienda a travs del banco, la liquidacin del impuesto sobre beneficios del ejercicio anterior, que asciende a 1.550.

10.- Compramos zapatos recibiendo la siguiente factura: Base imponible: 600 IVA (16%): 96 Total factura: 696 Esta factura se paga al contado a travs del banco.

11.- Recibimos la factura del asesor financiero y fiscal de la empresa: Base imponible: 200 Retencin IRPF (15%): 30 IVA (16%): 32 Total a pagar: 202 Pagamos la factura en efectivo al contado.

12.- Vendemos zapatos que la empresa compr ya elaborados: Base imponible: 12.500 IVA (16%): 2.000 Total factura: 14.500

13.- Cobramos a travs del banco todo el saldo de la cartera de efectos comerciales. Por la gestin de cobro pagamos al banco la siguiente factura: Base imponible: 100 IVA (16%): 16 Total factura: 116

14.- Los socios acuerdan la siguiente distribucin de resultados del ejercicio 2.008: Base de reparto: 3.400 A Reserva Legal: 10% A Reservas Voluntarias: 60% A Dividendos: 30%

15.- Vendemos una mquina que utilizbamos para la fabricacin del calzado en las siguientes condiciones: Base imponible: 2.400 IVA (16%): 384 Total factura: 2.784 La factura se cobra en efectivo al contado. La mquina vendida haba sido adquirida por un importe de 4.000 y a la fecha de la venta tena registrada una amortizacin acumulada de 1.800.

16.- La nmina de los trabajadores de la empresa es la siguiente: Remuneracin devengada: 5.000 Deduccin IRPF: 1.000 Deduccin Seguridad Social: 300 Lquido a percibir: 3.700 El importe lquido se paga a los trabajadores en efectivo a travs de caja.

17.- Los seguros sociales a cargo de la empresa devengados en el ejercicio y an no pagados ascienden a 1.500.

18.- La agencia de viajes nos ha pasado la siguiente factura por billetes de avin de nuestros trabajadores: Base imponible: 1.200 IVA (7%): 84 Total factura: 1.284 El 50% de la factura ha sido pagada al contado mediante transferencia bancaria, quedando el resto pendiente de pagar.

19.- El da 1-7-2.009 recibe a travs del banco una subvencin no reintegrable de 3.000 para financiar el 100% del precio de adquisicin de una mquina. En esta misma fecha adquiere la mquina recibiendo por ello la siguiente factura: Base imponible: 3.000 IVA (7%): 480 Total factura: 3.480 Paga al contado mediante transferencia bancaria 3.000 y el resto se pagar a 90 das. El tipo impositivo de la empresa es el 30%.

20.- Recibimos la factura del telfono y la pagamos al contado en efectivo: Base imponible: 200 IVA (16%): 32 Total factura: 232

21.- Vendemos zapatos que la empresa compr ya elaborados, emitiendo la siguiente factura: Base imponible: 3.000 IVA (16%): 480 Recargo por aplazamiento pago: 200 Total factura: 3.680

22.- Los intereses devengados en el ejercicio y no pagados correspondientes a la deuda a c/p con entidades de crdito ascienden a 250.

23.- Emiten e inscriben en el Registro Mercantil una ampliacin de capital de 2.000. Los suscriptores desembolsan el 50% que se ingresa en el banco, quedando el resto pendiente. Los gastos de emisin de la ampliacin de capital ascienden a 200 y se pagan a travs del banco.

24.- Informacin al cierre del ejercicio: a) Amortizamos inmovilizado material por importe de 2.500. b) Amortizamos inmovilizado intangible por importe de 120. c) Del importe total de las amortizaciones practicadas en el inmovilizado material (2.500) corresponden 300 a la mquina financiada con la subvencin. d) Del recargo por aplazamiento en el cobro al cliente del punto 21, corresponde al presente ejercicio de intereses devengados la cantidad de 120. e) Efectuamos la liquidacin peridica de IVA. f) El inventario final de existencias es el siguiente: Mercaderas: 4.500 Materias primas: 3.800 Productos terminados: 4.600

g) El gasto devengado por el impuesto sobre beneficios imputado a prdidas y ganancias es 945. La cuota lquida del impuesto es 885 por aplicacin del activo impositivo (60) derivado de los gastos de ampliacin de capital social.

Trabajo a realizar:
1.- Realizar el asiento de apertura a 1-1-2.009. 2.- Contabilizar las operaciones realizadas por la empresa durante el ejercicio 2.009. 3.- Calcular el resultado del ejercicio elaborando la cuenta de prdidas y ganancias. 4.- Realizar el asiento de cierre a 31-12-2.009. 5.- Elaborar el balance de situacin a 31-12-2.009. 6.- Elaborar el estado de cambios en el patrimonio neto del ejercicio 2.009.