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En ocasiones existe confusin en la tarifa de retencin que se debe aplicar a un activo fijo que se adquiere, puesto que se pueden presentar dos situaciones. Cuando se adquiere un activo fijo, dependiendo de la naturaleza que este tena para el vendedor, se debe aplicar retencin por compras o por venta de activos fijos. Recordemos que un bien puede ser tanto activo fijo como inventario, dependiendo del uso o finalidad que le haya otorgado su poseedor. As, un vehculo puede ser activo o inventario, de modo que si el activo vendido haca parte del inventario del vendedor, se aplicar retencin por compras, pero si el vehculo formaba parte de los activos fijos del vendedor, se aplicar retencin por venta de activos fijos. Recordemos tambin que si el activo formaba parte del inventario, se debe cobrar Iva, de tratarse de un bien gravado, pero si el activo formaba parte de los activos fijos de la empresa, no se cobra Iva, aunque si se est en la obligacin de expedir factura. Por ltimo, resulta pertinente aclarar que un bien se considera activo fijo cuando se ha destinado a para el uso de la empresa, para generar renta, y cuando el activo est destinado para ser vendido, se considera inventario.
Esta aclaracin es importante por cuanto un mismo activo puede ser fijo para el vendedor y movible o mueble para el comprador, o viceversa. De otra parte, si bien la venta de activos fijos no genera Iva, s se debe facturar, puesto que es obligacin de todo comerciante el facturar todas las enajenaciones que realice segn se interpreta del artculo 615 del estatuto tributario, slo que en este caso, no se factura Iva por cuanto no se genera.
Si no estoy obligado a declarar renta y me practican retencin en la fuente puedo exigir que me la devuelvan?
Esta es una consulta recurrente. Existe la creencia extendida en el sentido que la retencin en la fuente no se debe practicar a quienes no estn obligados a declarar renta. Se entiende que si no se est obligado a declarar renta no se debe pagar impuesto de renta y en consecuencia no se debe practicar retencin en la fuente, percepcin que es equivocada. El hecho que una persona natural no est obligada a declarar renta, no significa que no deba pagar impuesto, ya que todas las personas naturales son contribuyentes del impuesto a la renta. Distinto es que algunas personas no estn obligadas a declarar renta por tener unos ingresos o un patrimonio muy bajo que no lo justifica. Precisamente, el artculo 6 del estatuto tributario ha dicho que el impuesto de renta de las personas que no estn obligadas a declarar, es igual al total de retenciones que le hayan practicado. As las cosas, una persona que no declara renta y que le practican retencin en la fuente, no puede exigir la devolucin de ese dinero porque por ley, ese es el impuesto que debe pagar.
retencin en a fuente, es que estamos pagando por adelantado ese impuesto, ms no se trata de un ahorro que luego el estado nos reintegre con intereses. Las personas que declaran renta descuentan del impuesto las retenciones que le practican. En ese sentido se recupera las retenciones practicadas, y si eventualmente las retenciones superan el impuesto que se debe pagar, se presenta un saldo a favor y en ese caso, el estado si devuelve lo que se cobr de ms. Las personas que no declaran renta, no podrn recuperar las retenciones, ya que esas retenciones se convierten en su impuesto segn lo dice el artculo 6 del estatuto tributario: El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones. El impuesto de renta, y ganancia ocasional, a cargo de los asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, y el de los dems contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al contribuyente durante el respectivo ao gravable. Esto nos deja claro que el dinero que nos retengan no lo volvemos a ver, a no ser que seamos declarantes de renta y las retenciones que nos practiquen resulten superiores al impuesto que debemos pagar.
Instructor J. Posada
CCPI