MSTER UNIVERSITARIO EN ASESORA FISCAL 2012-2013

ASESORAMIENTO Y DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE SUPUESTOS PRCTICOS TEMA 1 Y 2

CASO PRCTICO 1. CERTIFICADOS TRIBUTARIOS La entidad ZZZ con domicilio fiscal en Alicante, ha solicitado en noviembre de 2011 un crdito a una entidad financiera que le exige un certificado de estar al corriente de obligaciones tributarias expedido por la Agencia Tributaria. Desconociendo la forma de obtenerlo, el administrador de la entidad D. Fernando, con domicilio fiscal en Elche, encomienda a su asesor fiscal residente en Bilbao su obtencin. As mismo D. Fernando, actualmente (noviembre 2011) en trmites de divorcio, present declaracin del IRPF del ao 2006 en modalidad de tributacin conjunta con su cnyuge Da. Emilia. D. Fernando necesita un certificado de su declaracin del IRPF del ao 2006 para aportarlo en su proceso judicial de divorcio. La declaracin del IRPF del ao 2006 se present el da 20-6-2007 con solicitud de devolucin de 5.800 euros. Dicha solicitud de devolucin fue comprobada por la AEAT en un procedimiento de verificacin de datos que concluy el da 20-2-2008 mediante liquidacin provisional con resultado a devolver de 3.000 euros. Adems para evitar tener que pagar una elevada pensin compensatoria a su cnyuge, est interesado en obtener un certificado de la declaracin del IRPF de Da. Emilia del IRPF del ao 2010 presentada en rgimen de tributacin individual, para aportarlo al proceso judicial de divorcio.

SE PIDE: 1) El asesor de la entidad ZZZ quisiera cumplir con el encargo de su cliente sin desplazarse a una oficina de la Administracin tributaria. Qu requisitos debe cumplir para solicitar y, en su caso obtener por medios electrnicos en nombre de dicha entidad el certificado de estar al corriente de obligaciones tributarias?

Para que el asesor de D. Fernando, pueda solicitar dicho certificado, antes, debern estar inscritos en el registro de apoderamientos, en el cual D. Fernando certifica que este seor puede realizar en su nombre trmites con la Agencia Tributaria. Posteriormente, el asesor deber presentar en la AEAT un certificado del registro de Apoderamientos, relativo a su nombramiento por Fernando y el plazo de vigencia de la representacin. Este certificado, nicamente tiene validez durante 10 das sin contar fines de semana y festivos. En este momento, el asesor obtiene el certificado de seguridad necesario para poder realizar en nombre de su representado, trmites de manera telemtica, en esta ocasin deber presentar de manera electrnica el modelo 01.

CORRECCIN DE CLASE: El asesor necesitar la firma electrnica. El certificado de estar al corriente de las obligaciones tributarias, est previsto en el artculo 74 RGAT, se puede obtener por actuacin administrativa automatizada AAA online y en tiempo real. Maneras de obtenerlo: 1-Como colaborador social. Firmar documento individualizado de adhesin al que est suscrito su colegio, asociacin y entonces ya podr solicitarlo. Esto lo dice la resolucin 18 Sep de 2009, solicitud y obtencin de certificados tributarios. Art. 79 81 RGAT y 92 LGT. 2-Mediante apoderamiento: Asesor ha de estar inscrito en el registro de apoderamiento para poder realizar por Internet el trmite en nombre de un tercero. Resol. 18 mayo de 2010. El apoderamiento, es una representacin voluntaria por Internet. Art 46.4 LGT. 2) Indique qu sistemas de autenticidad incorporan los certificados emitidos electrnicamente por la Agencia tributaria a efectos de evitar su manipulacin. Qu validez tienen las copias de estos certificados tributarios? CORRECCIN CLASE: Cvs Codigo verificacin seguro Art 73.3 RGAT. Que validez tienen las copias: Tienen la misma validez Art 75.3 y 86 RGAT.

Segn el artculo 18 de la ley 11/2007, la Administracin Pblica, podr utilizar para la identificacin y la autenticacin del ejercicio de la competencia en la actuacin administrativa automatizada, los siguientes sistemas de firma electrnica: a) Sello electrnico de Administracin Pblica, rgano o entidad de derecho pblico, basado en certificado electrnico que rena los requisitos exigidos por la legislacin de firma electrnica. b) Cdigo seguro de verificacin vinculado a la Administracin Pblica, rgano o entidad y, en su caso, a la persona firmante del documento, permitindose en todo caso la comprobacin de la integridad del documento mediante el acceso a la sede electrnica correspondiente. Segn el artculo 30 de la ley 11/2007, las copias sern vlidas o autnticas siempre que incluyan la impresin de un cdigo seguro de verificacin generado electrnicamente u otros sistemas de verificacin que permitan contrastar su autenticidad mediante el acceso a los archivos electrnicos de la Administracin pblica, rgano u organismo emisor.

3) Con relacin al certificado del IRPF 2006 solicitado por D. Fernando, est obligada la AEAT a proceder a su expedicin? En caso afirmativo, cmo podra obtenerlo de forma presencial el propio D. Fernando y a qu oficinas de la AEAT podra acudir para su solicitud?. CORRECCIN CLASE: La presentacin es conjunta, IRPF 2006 pedimos certificado en noviembre 2011. Entonces los 4 aos de prescripcin de la presentacin comienza a computar el 20-2-2008, entonces prescribir el 20-2-2012, entonces la administracin SI est obligada a darnos el certificado. Arts 66, 67, y 68 LGT. RGAT art 70.4. Para obtenerlo de forma presencial, rellenaremos el modelo 01. Se puede solicitar en la administracin de su domicilio fiscal nicamente.

Certificado renta ao 2006: D. Fernando, podr obtener el certificado de renta mediante certificado electrnico o nmero de referencia, de lo contrario puede pedir un formulario del modelo 01 rellenarlo y presentarlo en las oficinas de la AEAT o tambin pude hacerlo mediante la pgina de la AEAT, dentro de "Procedimientos, Servicios y Trmites" a "Certificados tributarios" y posteriormente a la opcin "Declaraciones tributarias". En este momento podr pedir la expedicin de Certificados tributarios del IRPF indicando el valor de la casilla 698 para ejercicios anteriores a 2010. Esto es posible ya que no es un ejercicio prescrito, pues la finalizacin del expediente de ese ao se dio el da 20/2/2008. De forma presencial mediante la presentacin del modelo 01.

4) Con relacin al certificado del IRPF del ao 2010 que quiere obtener D. Fernando de su cnyuge Da. Emilia, est obligada la AEAT a su expedicin? En caso negativo, podra aportarse al proceso judicial de cualquier otro modo teniendo en cuenta que no existe todava una resolucin judicial firme? CORRECCIN CLASE: No puede, art 70.3 RGAT, la peticin debe referirse a datos del propio obligado tributario. En caso negativo, y teniendo en cuenta que la interesada no quiere, se hace una prueba de oficio alegndolo por parte del artculo 91.1 h) LGT. Nosotros podemos proponer la prueba al juez, y si ste quiere nos la puede facilitar. A modo de ampliacin cuando una de las partes no paga la pensin alimenticia y tal, el juzgado puede solicitar a la AEAT la declaracin de la renta, para ver porque no quiere/puede pagar. En resoluciones judiciales firmes.

No, no puede obtener el certificado de renta de su cnyuge Da Emilia, debido a que la declaracin del 2010 no fue conjunta y deber ser ella, con su correspondiente firma electrnica la que obtenga el certificado. La AEAT, solo permitir la cesin directa de informacin, con el consentimiento previo del obligado tributario (Emilia) o si est previsto en una ley. Estando en trmites de separacin, no confo en que Emilia le conceda obtener su certificado de renta. No, no podra, salvo que est previsto en una ley.

EJERCICIO 2: CORRECCIN DE CLASE: Es un caso de informacin con carcter previo. Marcelino. 1- Art 90 LGT y art 69 RGAT. Hay implicados el IRPF y el TPO (transmisiones patrimoniales onerosas). Estamos pidiendo el valor del inmueble, si podemos pedirlo para Transmisiones Patrimoniales IRPF: No podemos. Art 35.3 ley 35/2006 IRPF nos dice que la ganancia patrimonial es GP= VT-VA Valor de transmisin menos valor de adquisicin VT= Importe real transmisin. TPO: Si podemos pedir la valoracin. En tributos cuya base imponible es el valor real. Art 10 RD Leg. 1/1993. Base imponible. 2- Caso afirmativo En TPO, la administracin ser la Conselleria de Economa y Hacienda, vas con tu escritura, documentos y te lo dan. En IRPF no nos lo dan asi que na de na. 3- La Administracin, dio la consulta de valoracin pero los datos no eran veraces, entonces en este caso, la Admin, si puede hacer una comprobacin, Art 90.2 LGT. Habra que sancionarlo porque nos ha dado versin culposa ha actuado de forma negligente y lo quiero sancionar. EJERCICIO 3 HACERLO EN CASA AUNQUE NO SE ENTREGA: