UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

-FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
PRESENTADO POR: ALVAREZ PALOMINO KAROL HUATARUNCO ORTIZ BETZABE TICSE COLONIO ALESSANDRA CAMARENA TELLERIA ANDREA LOPEZ CALDERON VANESSA IZQUIERDO QUISPE LORENA

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DISTRIBUCION DE UTILIDADES

Huancayo noviembre del 2012

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Resumen

El 16 de setiembre de 2010 se present al Congreso el Proyecto de Ley 4318 que propone uniformizar la tasa de reparto de utilidades a los trabajadores de empresas de distintos sectores, estableciendo que el porcentaje de las utilidades a ser distribuido entre estos sea en todos los casos de 10% de la renta anual antes de impuestos. El artculo 29 de la Constitucin reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa para la que labora. Entonces, siendo un derecho de origen constitucional, ninguna norma de rango legal o infra legal podra dejarlo sin efecto (salvo una ley de reforma constitucional), menos an un convenio privado; sin embargo, una norma con rango legal s podra regular el ejercicio del referido derecho y es lo que ha hecho el Decreto Legislativo 892. Dicho norma ha regulado, entre otros aspectos, el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades. La misma opta por diferenciar el nivel de participacin de aquellos en las utilidades de acuerdo al rubro de las empresas en las que laboran. Tal y como se aprecia en el cuadro mostrado lneas arriba: los porcentajes de participacin van del 5% al 10% antes de impuestos.

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DEDICATORIA

Este trabajo nuestros

lo dedicamos a por hacer ser de

padres en

nuestros primeros educadores e impulsadores nosotros unas personas que contribuyan en la sociedad.

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INTRODUCCIN

Como est establecido durante todos los aos, la reparticin de las utilidades dentro de la empresa es una de las obligaciones del empleador que ms atencin despierta entre todos los trabajadores al menos en aquellos que se encuentran dentro de empresas obligadas a ello toda vez que se trata de un ingreso adicional para cada uno de stos en atencin a su derecho a participar en las ganancias de la empresa a la cual dedican la mayor parte de su fuerza laboral.

En esta oportunidad, y considerando que nos encontramos prximos a la fecha de inicio de dicha reparticin, procedemos con publicar un informe en el cual detallamos los aspectos ms importante (forma de clculo, conceptos a incluir, perodo computable, sancin por su pago extemporneo, entre otros) a tomar en cuenta al momento de dar cumplimiento a dicha obligacin.

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PRESENTACION

Este trabajo quiere dar a conocer que los trabajadores tienen derecho a una participacin en las utilidades de la empresa en la que trabajan , pero la mayora no saben cmo es que se determina el monto que reciben . Deberan recibir el 10% de las utilidades que se generaron en la empresa durante el ao inmediato anterior. Para poder llegar a la cantidad que corresponde a cada trabajador se debe considerar tanto el sueldo percibido como los das trabajados durante ese perodo. El monto a repartir se divide en dos: la primera mitad ser distribuida entre los trabajadores de acuerdo a los das trabajados en el ao y la segunda parte se aplicar proporcional al nivel de ingresos.

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 BASE LEGAL
De conformidad con el Decreto Legislativo N 892, ley que regula el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora, los trabajadores de las empresas que cuenten con ms de veinte (20) trabajadores participan en las utilidades de la empresa, mediante la distribucin por parte de sta de un porcentaje de la renta anual antes del pago del Impuesto a la Renta. Para establecer si una empresa tiene ms de ese nmero de trabajadores, se sumar el nmero de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir entre doce (12). Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en consideracin el nmero mayor. Si el nmero resultante incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior, siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0.5. BENEFICIARIOS Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan cumplido la jornada mxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a cualquiera de las modalidades contempladas por el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728. Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida participarn en las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada. Para estos efectos se consideran trabajadores a aqullos que hubieran sido contratados directamente por la empresa, ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
PORCENTAJES A DISTRIBUIR

En principio, la participacin en las utilidades se calcular sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N 003-2006-TR (14.03.2006) se precisa que el saldo de la renta imponible a que se refiere este artculo es aquel que se obtiene luego de compensar la prdida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que sta incluya la deduccin de la participacin de los trabajadores en las utilidades. Ahora bien, el Decreto Legislativo N 892 antes citado establece que las siguientes empresas procedern con efectuar el reparto de sus utilidades en funcin de los siguientes porcentajes:

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Empresas Pesqueras Empresas de Telecomunicaciones Empresas Industriales Empresas Mineras Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes Empresas que realizan otras actividades

10% 10% 10% 8% 8%

5%

El porcentaje que le corresponde a cada empresa se distribuir en la forma siguiente:

50%

Ser distribuido EN FUNCIN A LOS DAS LABORADOS por cada trabajador, entendindose como tal los das real y efectivamente trabajados

50%

Se distribuir EN PROPORCIN A LAS REMUNERACIONES de cada trabajador.

A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador.

A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

EMPRESAS EXCLUIDAS La norma precisa que se trata de empreasas ,por tanto quedadran fueran fuera de esta obligacion las obligacion las cooperativas,empreasas autoestionarias ,sociedades civiles y claro esta las empresas que no exceden de 20 trababjadores.

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Ahora bien, a continuacin, una serie de precisiones previstas por el Reglamento de la Ley que prev la participacin de utilidades (Decreto Supremo N 009-98-TR): Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir utilidades, se tomar en cuenta la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Revisin 3, salvo ley expresa en contrario. En caso que la empresa desarrolle ms de una actividad de las sealadas al inicio, se considerar la actividad principal, entendindose por sta a la que gener mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio. REMUNERACIN COMPUTABLE Los conceptos que se tomarn en cuenta para efectos del clculo de la participacin de utilidades son los siguientes: Remuneracin bsica Asignacin familiar Horas extras Comisiones Compensacin por trabajo en das de descanso y feriados Remuneracin vacacional Vacaciones truncas Gratificaciones Licencia con goce de haber Subsidios por accidente de trabajo o enfermedad profesional Por el contrario, estos conceptos no sern tomados en cuenta para realizar el clculo de dicha distribucin: Condiciones de trabajo Subsidios por maternidad, accidente o enfermedad comn Bonificacin extraordinaria del 9% (Ley N 29351) Vales de consumo Asignacin por educacin Gratificaciones extraordinarias Indemnizacin por vacaciones no gozadas

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CONCEPTOS COMPUTABLES Remuneracin bsica Asignacin familiar Horas extras Comisiones

CONCEPTOS NO COMPUTABLES Condiciones de trabajo Subsidios por maternidad, accidente o enfermedad comn Bonificacin extraordinaria del 9%

Vales de consumo Compensacin por trabajo en das de descanso y feriados Asignacin por educacin Remuneracin vacacional Vacaciones truncas Gratificaciones Licencia con goce de haber Subsidios por accidente de trabajo o enfermedad profesional PERODO COMPUTABLE El perodo computable comprende los das laborados. Se entender por das laborados, a aqullos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, as como las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso. Con respecto a esto ltimo, cabe precisar que de acuerdo a lo previsto en la Ley N 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (20.08.2011), participarn en el reparto de las utilidades en igualdad de condiciones, los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a descanso mdico, debidamente acreditado, al amparo y bajo los parmetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo. Ahora bien, tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se sumar el nmero de horas laboradas de acuerdo a su jornada, hasta completar la jornada ordinaria de la empresa. En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida, no ser de aplicacin lo anterior, debiendo considerarse como das efectivos de trabajo, todos los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario. Gratificaciones extraordinarias Indemnizacin por vacaciones no gozadas

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 MONTO MXIMO QUE PUEDE PERCIBIR UN TRABAJADOR La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada trabajador, como lmite mximo, el equivalente a dieciocho (18) remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.

Como monto mximo que puede 18 percibir un trabajador por concepto REMUNERACIONES de utilidades

DESTINO DEL REMANENTE DE LAS UTILIDADES A DISTRIBUIR En principio, las empresas en las que se hayan generado remanentes, se encuentran obligadas a comunicarlo al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), al vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Pago Anual del Impuesto a la Renta. En la comunicacin, debern especificar el ejercicio en que se gener el remanente y el monto del remanente que corresponde a cada regin, considerando el centro de trabajo en el que habitualmente prestan servicios los trabajadores a los que se les aplic el lmite individual de la participacin en las utilidades respectivo. Este remanente se aplicar a la capacitacin de trabajadores y a la promocin del empleo, a travs de la creacin de un Fondo, de acuerdo a los lineamientos, requisitos, condiciones y procedimientos que se establezcan en el reglamento, as como a proyectos de inversin pblica. Los recursos del Fondo sern destinados exclusivamente a las regiones donde se haya generado el remanente, con excepcin de Lima y Callao. El remanente ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO) as como a obras de infraestructura vial, en el caso de que una regin genere remanentes superiores a las dos mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias por ejercicio (2200 UIT), debiendo destinarse el exceso exclusivamente al financiamiento de obras de infraestructura vial de alcance regional dentro de la regin que gener el recurso, que cuenten con estudios de factibilidad aprobados de acuerdo al Sistema Nacional de Inversin Pblica. El aporte del remanente al Fondo, y a la regin en la que se gener ste, de ser el caso, ser efectuado al vencimiento del plazo de treinta (30) das naturales; dichos aportes sern de responsabilidad de las empresas generadoras de las utilidades a distribuirse. Podrn efectuarse adelantos de los aportes, a decisin de la empresa generadora del remanente.

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Los recursos que correspondan a la capacitacin de trabajadores y a la promocin del empleo, sern transferidos a FONDOEMPLEO; mientras que los recursos que corresponden a infraestructura vial sern transferidos al Gobierno Regional. FONDOEMPLEO informar a las empresas aportantes si el monto de sus remanentes excede las 2200 UITs que corresponden por cada regin, para que stas puedan transferir el exceso al Gobierno Regional. Para ello, se considerar el valor de la UIT vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya generado el remanente. La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del remanente ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente. Los remanentes no aportados oportunamente generarn automticamente la tasa mxima de inters moratorio fijada por el Banco Central de Reserva del Per a partir del da siguiente de vencido el plazo de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, sin que sea necesario que se haya exigido judicial o extrajudicialmente el cumplimiento de dicha obligacin. MOMENTO DE PAGO DE LAS UTILIDADES Generalidades La participacin que corresponde a los trabajadores ser distribuida dentro de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta (usualmente, entre finales del mes de marzo e inicios del mes de abril). En este caso, para este ao 2012, el cronograma que debern cumplir los empleadores obligados a repartir las utilidades es tal como sigue:

LTIMO DGITO DEL RUC 9 0 1 2

FECHA MXIMA EN LA CUAL FECHA MXIMA EN LA CUAL DEBEN EFECTUAR EL PAGO DE DEBEN PRESENTAR LA DJ UTILIDADES 26.03.2012 27.03.2012 28.03.2012 29.03.2012 25.04.2012 26.04.2012 27.04.2012 28.04.2012

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3 4 5 6 7 8

30.03.2012 02.04.2012 03.04.2012 04.04.2012 09.04.2012 10.04.2012

29.04.2012 02.05.2012 03.05.2012 04.05.2012 09.05.2012 10.05.2012

Vencido este plazo y previo requerimiento de pago por escrito, la participacin en las utilidades que no se haya entregado, genera el inters moratorio conforme a lo establecido por el Decreto Ley N 25920 o norma que lo sustituya, excepto en los casos de suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde la fecha de reincorporacin al trabajo. En este caso, el requerimiento se har vencidos los treinta (30) das de haberse reiniciado las labores sin que se hubiese efectuado el pago de las utilidades. En ambos casos, el requerimiento podr realizarse mediante carta simple. Cuando el trabajador demande el pago de las utilidades, el empleador se entender requerido con la citacin de la demanda. Al momento del pago de la participacin en las utilidades, las empresas entregarn a los trabajadores y ex-trabajadores con derecho a este beneficio, una liquidacin que precise la forma en que ha sido calculado. Esta liquidacin deber contener la siguiente informacin: I N F O R M A C Nombre o razn social del empleador Nombre completo del trabajador Renta anual de la empresa antes de impuestos Nmero de das laborados por el trabajador Remuneracin del trabajador considerada para el clculo

Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empres con derecho a percibir utilidades Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa; y,

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I N

Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

Supuesto Particular En el caso de fusin de empresas, para efectos del clculo de la participacin de utilidades, se efectuar un corte a la fecha del otorgamiento de la Escritura Pblica, para determinar los montos a pagar a los trabajadores de cada una de las empresas fusionadas a dicha fecha. Por el perodo posterior, la participacin se calcular en funcin a los Estados Financieros Consolidados. En el caso de fusin, disolucin o escisin de empresas, las utilidades sern calculadas al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichos eventos. Para los efectos del pago, se tendrn en consideracin lo siguiente: a) De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro de los quince (15) das tiles de la entrada en vigencia del evento correspondiente. b) De subsistir la relacin laboral, dicho pago se har efectivo dentro de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

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Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se distribuya la participacin en la renta, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del momento en que debi efectuarse la distribucin; en este caso, no es de aplicacin el inters antes indicado. Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir por concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo. CARCTER DEDUCIBLE DE LAS UTILIDADES La participacin en las utilidades y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual o convencin colectiva, constituyen gastos deducibles para la determinacin de la renta imponible para efectos del pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categora.

Evite infracciones y multas

Para efectos laborales, la participacin correspondiente al ejercicio 2008 deber pagarse dentro de los 30 das despus de vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual de Impuesto a la Renta (IR) del empleador del perodo 2008. Cuando el trabajador percibe el pago por utilidades debe recibir una liquidacin indicando la renta neta anual antes del impuesto y la remuneracin del trabajador para el clculo. Si la empresa no cumple con efectuar el pago dentro del plazo establecido, previo requerimiento escrito del trabajador, se generar el inters moratorio correspondiente. De detectarse la falta de pago de la participacin en las utilidades por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), la empresa podr ser sancionada con una multa por tratarse de la comisin de una infraccin grave en materia de relaciones laborales, la cual oscilar entre S/. 1,065 y S/. 35,500, dependiendo del nmero de trabajadores afectados.

No confundir entre distribucion de utilidades y reparto de utilidades La distribucin de utilidades corresponde a un concepto mas amplio que el de reparto de utilidades a los asociados; la primera corresponde a las utilidades divididas en las proporciones y destinaciones previstas en la ley, en los estatutos, o en la junta o asamblea respectiva; y el reparto son las que efectivamente se distribuyen a los asociados despus de realizar las deducciones obligatorias.

ANEXO ~ ~ 15

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BIBLIOGRAFIA
o https://www.google.com.pe/#hl=es&sclient=psy-ab&q o http://www.contadoresyempresas.com.pe/boletines_revistas /junio_2006/Tributario_27.pdf o http://www.aempresarial.com/web/informativo.php?id=1955 o http://www.ipdt.org/editor/docs/04_Rev41_GLTO.pdf

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