CONTABILITATE 1. Intreprinderea Alfa schimb un teren n Timioara cu un alt teren al societii Beta situat n Bucureti.

Valoarea just a terenului cedat de Alfa este de 120.000 lei, costul de achiziie fiind de 100.000 lei. Valoarea just a terenului primit este de 150.000. Schimbul se face cu o sult de 30.000. TVA 19%. Schimbul presupune schimb de facturi. S se contabilizeze schimbul de active conform OMFP 3055/2009. 2. Intreprinderea Alfa achiziioneaz la nceputul exerciiului N un utilaj la costul de 1.000 lei, TVA 19% (factur). Managerii estimeaz o durat de utilizare de 5 ani i decid s amortizeze liniar activul. La finalul anului N, datorit creterii valorii juste, managerii decid s reevalueze activul. Valoarea just la 31.12.N a fost estimat la 1.200 lei. La finalul anului N+1 exist indicii c activul a fost depreciat. Valoarea just a fost estimat la 400 lei. Datorit incertitudinilor de pe pia i a modificrilor procesului de fabricaie managerii au decis c o estimare a valorii de utilitate nu este fiabil. La finalul anului N+2 valoarea just a fost estimat la 500 lei. Se decide numirea unui evaluator independent care s estimeze valoarea de utilitate a activului. Evaluatorul estimeaz c n anul N+3 se vor obine ncasri de 1.800 lei iar n anul N+4 ncasrile vor fi de 1.600 lei. Plile ocazionate de costurile operaionale ataate activului sunt estimate la 1.000 lei n N+3 i respectiv 900 n N+4. Rata de rentabilitate economic ateptat este de 30%. Utilajul a fost finanat dintr-un credit bancar al crui cost a fost de 20%. In anul N+3 ntreprinderea plnuiete s fac o modernizare a activului, operaie din care se sper s se obin un plus de ncasri de 5% fa de estimarea evaluatorului. Cota de impozit este de 16%. Se cere: a. s se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus conform OMFP 3055/2009; b. s se stabileasc valoarea de bilan a activului la sfritul fiecrui an. 3. Pe 1.07.N, o societate a semnat un contract de leaseback pentru un utilaj, n urmtoarele condiii: pre de vnzare 42.171 u.m., durata contractului de nchiriere 4 ani, chiria trimestrial 3.500 u.m., rata de actualizare este 3,55%. La sfritul perioadei de locaie, societatea nu va redeveni proprietara bunului. Pe durata contractului riscurile semnificative sunt n sarcina locatorului. La data vnzrii, utilajul avea o valoare contabil net de 34.000 u.m. (cost 40.000 u.m., amortizare cumulat 6.000 u.m.). Se cere: a. s se precizeze care sunt regulile OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvrii acestui caz; b. s se prezinte nregistrrile privind tranzacia leaseback i primirea primei facturi de leasing. 4. Se dau urmtoarele operaii: (1) vnzarea unui teren la preul de vnzare de 1.000.000 lei, TVA 19% (factur); costul de achiziie al activului vndut este de 800.000 lei; (2) vnzarea de investiii financiare pe termen scurt achiziionate n cursul anului: 100 aciuni la cursul bursier de 10 lei/buc; cursul de la data achiziiei este de 8 lei/buc;

(3) vnzarea de imobilizri financiare: 1.000 aciuni la cursul de 15 lei (acestea fuseser cumprate anul trecut la cursul de 16 lei i depreciate n bilanul anului trecut cu 2 lei/aciune); (4) la sfritul anului ntreprinderea deine investiii financiare pe termen scurt cotate: 200 aciuni; cursul bursier la sfritul anului este de 20 lei/aciune (ele fuseser cumprate la cursul de 18 lei n cursul anului); (5) la sfritul anului ntreprinderea deine 500 aciuni reprezentnd imobilizri financiare cumprate n anul anterior; cursul de nchidere este de 15 lei/aciune; (6) ntreprinderea deine o cldire achiziionat n urm cu 5 ani la costul de 500.000 lei. In bilanul anului trecut cldirea fusese adus la valoarea just de 700.000 lei, reprezentnd o rezerv din reevaluare pozitiv de 200.000 lei. Amortizarea anului current a fost de 70.000 lei. La sfritul anului curent, valoarea just a fost estimat la 300.000 lei. Rezerva din reevaluare disponibil este de 180.000 lei; (7)ntreprinderea a vndut n cursul anului produse finite la pre de vnzare de 8.000.000 lei, TVA 19%; costul produciei vndute este de 5.000.000 lei; (8)ntreprinderea a beneficiat n cursul anului de reduceri comerciale n valoare de 200.000 lei, TVA 19%, primite pe facturi ulterioare pentru materiile prime achiziionate de la furnizori; (9)ntreprinderea a acordat clienilor n cursul anului reduceri comerciale de 600.000 lei, TVA 19%, n baza unor facturi ulterioare, pentru vnzrile efectuate n anul anterior; (10)ntreprinderea a primit factura privind un contract de leasing financiar. Chiria este de 100.000 lei, din care rambursarea de datorie 80.000 lei, dobnda 20.000 lei, TVA 19%; (11)la sfritul anului ntreprinderea nregistreaz un provision pentru litigii estimat la 10.000 lei; (12)se actualizeaz soldul contului de provizion pentru dezafectarea unei linii de producie ca urmare a trecerii timpului: soldul contului de provizion n bilanul anului anterior era de 15.000 lei, rata efectiv a dobnzii pentru o finanare echivalent cu rambursare la scaden este de 12%; (13)se ncaseaz dobnzi aferente obligaiunilor achiziionate de la societatea Gama, rambursabile dup 5 ani, n sum de 20.000 lei, din care dobnda cuvenit pentru perioada de deinere a instrumentului purttor de dobnd este de 5.000 lei; (14)n cursul anului s-au obinut produse finite la costul de 6.000.000 lei; (15)la sfritul anului, ntreprinderea decide ca n anul urmtor s vnd o cldire. Aceasta are un cost de 160.000 lei, amortizare cumulat 40.000 lei. Valoarea just estimat la 31.12.N este de 110.000 lei iar chelruielile estimate cu cesiunea sunt de 5.000 lei; (16)managerii decid ca n anul N+1 s plteasc suma de 170.000 lei reprezentnd prime privind participarea salariailor la profit; (17)cheltuiala cu impozitul pe profit este de 842.900 lei. Se cere: a. s se contabilizeze operaiile de mai sus; b. s se prezinte incidena acestor operaii asupra contului de profit i pierdere ntocmit conform OMFP 3055/2009.

5. Trei ntreprinderi: A, B i C dein n aceeai zon cte un teren de 1000 mp. Terenurile au fost cumprate la sfritul anului N, cu scopul de a le crete valoarea i au fost recunoscute n bilanul de la sfritul exerciiului financiar N, ca investiii imobiliare, la valoarea de 100.000 lei. Societatea A alege modelul evalurii la valoarea just, iar societile B i C modelul evalurii la cost. La sfritul anului N+1, valoarea just a terenurilor este de 140.000 lei, iar la sfritul exerciiului N+2, 110.000 lei. Societatea B care a ales modelul evalurii la cost reevalueaz la sfritul fiecrui an terenurile deinute. Societatea C efectueaz reevaluarea terenurilor odat la 3 ani, ultima reevaluare efectundu-se n anul N-1. Ce nregistrri contabile efectueaz cele 3 ntreprinderi la sfritul fiecrui exerciiu financiar, conform IAS 40? 6. Se semneaz un contract care prevede c peste dou luni se achiziioneaz un utilaj terminat n proporie de 80%, la valoarea de 120.000 u.m.n. In momentul semnrii contractului acordm furnizorului un avans pentru imobilizarea pe care o vom achiziiona, n sum de 50.000 u.m.n., urmnd ca regularizrile cu acestea s se realizeze dup trimiterea utilajului. Pentru ca utilajul s devin competitiv l vom dota cu accesorii n valoare de 30.000 u.m.n. pe care le achiziionm de la un furnizor, dup care l punem n funciune. Durata de via util este de 5 ani, iar n vederea amortizrii vom folosi sistemul accelerat. Dup doi anu de utilizare vindem utilajul la preul de 110.000 plus TVA, 19%. Se accept n contul creanei o cambie care se depune la banc, la scaden i se ncaseaz. Banca reine un comision de 1,5% din valoarea total a cambiei. Utilizai IAS 16 Imobilizri corporale. 7. La o societate comercial exist la nceputul lunii soldurile urmtoare de produse nregistrate la preuri standard: semifabricate 25.000 u.m.n.; produse finite 70.000 u.m.n.; produse reziduale 6.000 u.m.n. Diferenele de pre aferente stocurilor iniiale sunt favorabile i au valoarea de 20.000 u.m.n. Din procesul de producie se obin: semifabricate 300.000 u.m.n.; produse finite 900.000 u.m.n. i produse reziduale 40.000 u.m.n. Diferenele de pre dintre costul de producie i preurile standard sunt: la semifabricate diferene favorabile de 20.000 u.m.n., la produse finite diferene nefavorabile de 90.000 u.m.n. i la produsele reziduale deferene favorabile de 5.000 u.m.n. Se vnd produse obinndu-se: - Venituri din vnzarea semifabricatelor: 290.000 u.m.n., pre de nregistrare standard: 250.000 u.m.n.; - Venituri din vnzarea produselor finite: 700.000 u.m.n., pre de nregistrare standard: 550.000 u.m.n.; - Venituri din vnzarea produselor reziduale: 25.000 u.m.n., pre de nregistrare standard: 20.000 u.m.n.