Tema 1: Procedeele metodice ale analizei economice

Problema 1: Metoda balanier

De scris formula dependenei factoriale a volumului produciei realizate fa de Si i Sf al produciei necomercializate i fa de VPF. De calculat mrimea indicatorului rezultativ i influena factorilor folosind urmtoarele date: 1) Stocul iniial al produciei necomercializate Si: - Programat 120mii lei - Efectiv 125mii lei 2) VPF (volumul produciei fabricate): - Programat 17140mii lei - Efectiv 17475mii lei 3) Stocul final al produciei necomercializate: - Programat 110mii lei - Efectiv 100mii lei De formulat concluzii. Tab. Calculul influenei factorilor Indicatori Programat 1 2 Si 120 VPF 17140 Sf 110 VPR 17150 Influena factorial: 1) = Si(1) - Si(0) = +5 2) = VPF(1) - VPF(0) = +335 3) = Sf(1) - Sf(0) = +10 Bif: VPR1 VPR0= 350 = 350 + + Efectiv 3 125 17475 100 17500 Abateri absolute 4 +5 +335 -10 +350 Mrimea influenei 5 +5 +335 +10 -

Concluzie: n baza calculelor efectuate se constat c la VPR au influenat pozitiv trei factori. Creterea volumului produciei realizate constituie 350mii lei. ns ponderea mai sporit n VPR o deine VPF care a condiionat majorarea indicatorului cu 335mii lei sau cu 95,7 % (335*100/350). Reducerea Sf a condiionat majorarea VPR cu 10mii lei, iar creterea Si a majorat VPR cu 5mii lei.

Problema 2: Procedeul diferenelor absolute

Utiliznd procedeul diferenelor absolute s se calculeze influena factorilor asupra productivitii medii anuale a unui lucrator. De formulat concluzii. Tab. Date iniiale pentru analiz Indicatori 1 1. Ponderea muncitorilor n nr. de lucrtori (P%m) 2. Productivitatea medie a unui muncitor (Wm), lei 3. Productivitatea Anul precedent 2 0,5594 15237,43 8523,82 Anul de gestiune 3 0,4891 11898,1 5819,36 Abateri absolute 4 -0,0703 -3339,33 -2704,46
1

medie a unui lucrtor (WL), lei Rezolvare: WL =

1.1) 1.2)

; WL = P%m*Wm f-la dep. f-le

1) Calculm influena factorilor la abaterea indicatorului rezultativ: = (P%m(1) P%m(0)) * Wm(0) = -1071,19 lei = P%m(1) *(Wm(1) - Wm(0)) = -1633,27 lei

Bif: WL(1) WL(0)= + -2704,46 = -2704,46 Concluzie: n baza calculelor efectuate se constat reducerea productivitii anuale a unui lucrtor cu 2704,46 lei. Reducerea a fost condiionat de influena negativ a ambilor factori. Reducerea ponderii muncitorilor a influenat la diminuarea productivitii unui lucrtor cu 1071,19 lei. Din contul micorrii productivitii unui muncitor indicatorul rezultativ a sczut cu 1633,27 lei sau cu 60,39 % . Aceast cifr poate fi considerat ca rezerv intern a productivitii unui lucrtor. S se calculeze influena factorilor la devierea volumului produciei fabricate prin metoda substituiilor n lan. De formulat concluzii. Tab. Date iniiale pentru analiz Indicatori 1 1. Numrul de utilaj (Nut) uniti 2. Numrul total de utilajore, mii (Th) 3. Volumul produciei fabricate, mii lei 4. Timpul efectiv lucrat pe unitatea de utilaj, (Dh= Th / Nut) maini - ore 5. Productivitatea medie pe or a utilajului, (Wh= VPF / Th), lei Rezolvare: VPF = Nut*Dh* Wh Anul precedent 2 1845 1597 2801 865,58 1,75 Anul de gestiune 3 1735 1056 3736 608,65 3,54

Problema 3: Metoda substituiei n lan

f-la dependenei factoriale Mrimea influenei, mii lei -172,89 -780,1 +1887,99 Cauza abaterii Nut Dh Wh 2

Calculul influenei factorilor la devierea indirect: Nr. Nr. Factori corelai VPF mii Calculul de subst lei influenei Nut Dh Wh calc. 1 0 1845 865,58 1,75 2801 2 1 1735 865,58 1,75 2628,11 2628,11-2801 3 2 1735 608,65 1,75 1848,01 1848,01-2628,11 4 3 1735 608,65 3,54 3736 3736-1848,01 Total -

Bif: VPF1 VP0=

Concluzie: Analiznd rezultatele obinute se observ creterea VPF cu 935mii lei. Creterea a fost condiionat de influena pozitiv a productivitii pe or a utilajului cu 1887,99mii lei. Reducerea numrului de utilaj i a timpului efectiv a contribuit la diminuarea VPF respectiv cu 172,89 i 780,1mii lei. Ca rezerv intern se consider majorarea duratei de lucru pe unitatea de utilaj ceea ce asigur creterea VPF cu 780,1 mii lei.

Tema 2: Analiza programului de producie i comercializare

indicatorii valorici. De formulat concluzii.

Problema 1: De efectuat aprecierea general a ndeplinirii programului de producie i comercializare dup

Tab. Aprecierea general a ndeplinirii programului de producie i comercializare dup ind. de volum Indicatorii Anul Anul de gestiune % de ndeplinire Ritmul de cretere precedent a planif. Dup Efectiv Dup Efectiv plan plan VPF, mii lei: 1 2 3 4=(3/2)*100 5=(3/1)* 6=(3/1)*1 100 00 -n pre. comp. 26670 48855 41365 84,67 183,18 155,1 -n pre. 15345 24251 20082 82,81 158,04 130,87 curent. 30600 25900 84,64 -n pre. planif. VPR, mii lei VV, mii lei l 6370 15863 12179 20740 9816 19828 80,60 95,60 191,2 130,74 154,1 125,0

Concluzie: Calculele efectuate n tabel ne arat c ntreprinderea a depit nivelul anului precedent dup toi indicatorii valorici: VPF cu 55,1 (155,1-100); VV cu 25 (125-100); VPR cu 54,1 (154,1-100). ns nivelul planificat nu a fost atins, ceea ce nseamn c planul dup indicatorii valorici nu a fost ndeplinit. Comparnd ritmul de cretere a VPF n preuri comparabile cu ritmul de cretere n preuri curente observm c a avut loc reducerea preurilor la producia finit. Cauza principal poate fi nivelul sczut al calitii produciei fa de ali concureni. VPF n preuri curente a sporit cu un ritm mai nalt dect VV ceea ce nseamn c la ntreprindere are loc creterea stocurilor produciei finite aceasta apreciindu-se ca moment negativ.

Problema 2: De apreciat ndeplinirea programului de producie. De formulat concluzii.

Tab. Analiza programului de producie dup structur Feluri de VPF, mii lei Structura produciei produse 1 A B C D Total 3902,52 11662,5 6 12052,3 8 148,00 27765,4 6 2 3598,74 2432,13 14012,6 5 38,48 20082,0 3= (2/1)*100 14,05 42,0 43,41 0,53 100 4 17,92 12,11 69,78 0,19 100 Prod. efectiv dup ponderea de plan, mii lei 2822,52 8435,18 8717,12 107,04 20081,92 Prod. ob. n limitele structurii prg. 2822,52 2432,13 8717,12 38,48 14010,31

Rezolvare: 1) Calculm % mediu de ndeplinire al planului pe volumul total al produciei fabricate: *100 = * 100 =72,327 %
3

2) Calculm producia fabricat efectiv dup ponderea de plan: de ex. =2822,8

3) Calculm producia n limitele structurii programate. Se ia cifra minimal dintre coloniele 3 i 6. 4) Calculm % de ndeplinire a planului pe structura n total pe volumul produciei fabricate: *100 = * 100 = 69,77 %

Concluzie: La ntreprinderea analizat planul dup structur nu a fost ndeplinit. Nendeplinirea constituie 30,23 %. Din aceast cauz ntreprinderea n-a obinut producie n valoare de 6071,62 mii lei (14010,3120081,92). Problema 3: Conform datelor iniiale s se aprecieze ndeplinirea programei de producie dup sortimente. De formulat concluzii. Tab. Analiza programului de producie dup sortiment Feluri de VPF, mii buc produse Preul pe Planif. Efectiv unitate de prod. 1 2 3 4 A 41,5 210 210 B 22,0 420 375 C 18,0 150 150 D 15,0 380 380 Total -

VPF, mii lei Planif. 5 8715 9240 2700 4950 25605 Efectiv 6 8715 8250 2700 5700 25365

Prod. ob. n limitele sortim. prod. 7 8715 8250 2700 4950 24615

Rezolvare: 1) Col.7: se ia cifra minimal dintre col.5 i 6 2) Calculm % de ndeplinire a planului dup sortimente pe volumul total al produciei fabricate:

%=

*100 =

* 100 = 96,13 %

Concluzie: n baza calculelor efectuate putem constata c la ntreprindere planul dup sortimente n-a fost ndeplinit . Nendeplinirea constituie 3,87%. Din aceast cauz ntreprinderea n-a obinut producie n valoare de 990mii lei (24615-25605).

Problema 4: S se calculeze preul mediu ponderat dup plan i efectiv. De calculat influena cantitii

vndute de produs i a calitii produsului (dup preul mediu ponderat) la devierea venitului din vnzri. De formulat concluzii. Tab. Datele iniiale pentru analiz Categoria de Preul pe calitate unitate de produs Categoria super. 25,0 Categoria I 15,0 Total Planificat Cantitatea Venit din vndut vnzri 3000 75000 2000 30000 5000 105000 Efectiv Cantitatea vndut 3200 1900 5100 Venit din vnzri 80000 28500 108500

Rezolvare: D = Q * - formula dependenei factoriale, unde: D venitul din vnzri Q cantitatea vndut - preul mediu ponderat
4

1. Calculm preul mediu ponderat: = %= ; * 100 =

0

= 21 lei;

= 21,27 lei

2. Calculm % de ndeplinirea planului dup calitate: * 100 = 101,29 % 3. Calculm influena factorilor la abaterea venitului din vnzri: DQ=(Q1-Q0) * 0 = ( 5100 - 5000)*21 = 2100 lei DP=Q1*( 1 - 0) = (21,27 - 21)*5100 = 1377 lei Bif: D1-D0=DQ+DP Concluzie: Calculele efectuate ne arat c la ntreprindere are loc creterea calitii produciei fa de nivelul planificat cu 1,29 %. Aceasta pozitiv a influenat asupra venitului din vnzri majorndu-l cu 1377mii lei. Sporirea cantitii vndute a contribuit la creterea venitului din vnzri cu 2100 lei.

Problema 5: n baza datelor iniiale din problema 4 s se calculeze:

1) Coeficientul mediu a categoriei de calitate 2) % procentul de ndeplinire a planului dup categoria de calitate 3) Influena categoriei de calitate n devierea venitului din vnzri. Rezolvare: 1) Calculm coeficientul mediu a categoriei de calitate: Kc = Kc(0) = unde PCS preul categoriei superioare = 0,84 Kc(1) = = 0,851

2) Calculm % de ndeplinire a planului dup Kc :

%=

*100 =

=101,31%

3) Calculm influena categoriei de calitate: DKc = (Kc(1) - Kc(0)) * Q1*PCS = (0,851-0,84)*5100*25=1402,5 Concluzie: Conform calculelor efectuate se constat c planul dup categoria de calitate a fost ndeplinit cu 101,31%. n rezultat constatm c majorarea calitii produciei a contribuit la creterea venitului din vnzri cu 1402,5 lei.

Tema 3: Analiza utilizrii resurselor umane

Problema 1: n baza datelor iniiale s se calculeze:
1) Indicatorii utilizrii timpului de munc 2) Indicatorii productivitii muncii 3) Abaterile absolute Indicatorii 1 I Datele iniiale 1) VPF, mii lei 2) Nr. mediu anual de lucrtori 3) Nr. de muncitori 4) Nr. total de omzile lucrate pe an, Metoda de calcul 2 VPF L M Tz Planif. 3 24027 1973 1601 346,15 Efectiv 4 24258 1955 1589 336,67 +; 5 +231 -18 -12 -9,48
5

mii 5) Nr. total de omore lucrate pe an, mii II Datele de calcul 6) muncitorilor n nr. total de lucrtori 7) Nr. de zile lucrate de un muncitor pe an 8) Durata zilei de munc 9) Nr. de ore lucrate pe an 10) Productivitatea medie anual a unui lucrtor 11) Productivitatea medie anual a unui muncitor 12) Productivitatea medie pe zi a unui muncitor 13) Productivitatea medie pe or a unui muncitor

TO

2674

2601

-73

P%m = M/L Z=(Tz/M)*1000 O= (TO/Tz)*1000 h = (TO/M)*1000 WL= WM= WZ= WO= *1000 *1000 *1000 *1000

0,811 216,21 7,725 1670,21 12177,9 15007,5 69,412 8,985

0,813 211,88 7,726 1636,88 12408,2 15266,2 72,053 9,326

+0,002 -4,33 +0,001 -33,31 +230,3 +258,7 +2,641 +0,341

Concluzie: Calculele efectuate constat c la ntreprinderea analizat are loc reducerea indicatorilor utilizrii timpului de munc (ind.7 - 9). Paralel se constat creterea indicatorilor productivitii muncii (10-13). Aceasta pozitiv caracterizeaz efortul ndeplinirii n utilizarea eficient a forei de munc.

Problema 2: n baza datelor din problema 1 s se calculeze modificarea VPF n dependen de:
1) Nr. mediu anual de lucrtori 2) Productivitatea medie anual a unui lucrtor Rezolvare: VPF = L*WL formula dependenei factoriale 1) Calculm influena factorilor VPFL=(L1-L0) * WL(0) = ( 1955-1973)*12177,9 = - 219202,2lei =L1*(WL(1) -WL(0)) = 1955*(124082 12177,9 ) = - 450236,5 lei Bif: VPF1-VPF0 = VPFL+ +231000 = -219202,2 + 450236,5 +231000 = 231034 Concluzie: Calculele efectuate ne constat c majorarea VPF a fost condiionat de influena pozitiv a WL. Sub aciunea acestui factor VPF s-a majorat cu 450236,5 lei. Producerea nr. de lucrtori a condiionat micorarea VPF cu 219202,2 lei.

Problema 3: n baza datelor din problema 1 s se calculeze modificarea VPF sub influena:
1) Nr. mediu anual de muncitori 2) Productivitatea medie anual a muncitorului Rezolvare: VPF = M*WM formula dependenei factoriale
6

1) Calculm influena factorilor VPFM=(M1-M0) * WM(0) = (1589 - 1601)*15007,5 = -180090 lei =M1*(WM(1) WM(0)) = 1589*(15266,2-15007,5 ) = +411090,19 lei Bif: VPF1-VPF0 = VPFM+ +231000 = + 231000 Concluzie: n baza calculelor efectuate putem constata c la ntreprinderea analizat majorarea VPF a fost condiionat de influena pozitiv a productivitii medii anuale a unui muncitor. Sub aciunea acestui factor VPF s-a majorat cu 411090 lei. Reducerea nr. de muncitori a condiionat micorarea VPF cu 180090 lei.

Problema 4: n baza datelor din problema 1 s se calculeze modificarea WL n dependen de:

1) Ponderea muncitorilor n nr. de lucrtori 2) Productivitatea medie anual a muncitorului Rezolvare: WL = P%m*WM formula dependenei factoriale 1) Calculm influena factorilor = (P%m(1)-P%m(0)) * WM(0) = (0,813-0,811)*15007,5 = 30,02 lei = P%m(1)*(WM(1) WM(0)) = 0,813*(15266,3-15007,5) = 210,32 lei Bif: WL(1)-WL(0) = +230,3 230,34 +

Concluzie: Calculele efectuate ne arat c majorarea WL a fost condiionat de influena pozitiv a ambilor factori. Sporirea ponderii muncitorilor a contribuit la creterea WL cu 30,02 lei. Sporirea WM a contribuit la majorarea productivitii medii anuale a unui lucrtor cu 210,32 lei sau cu 87,51% (210,30/240,34*100).

Problema 5: n baza datelor din problema 1 s se calculeze modificarea WM n dependen de:

1) Nr. de zile lucrate de un muncitor 2) Durata zilei de munc n ore 3) Productivitatea pe or Rezolvare: WM = Z*O*WO formula dependenei factoriale 1) Calculm influena factorilor = (Z(1) - Z(0)) * O(0)*WO(0) = - 300,54 lei = Z(1) *(O(1) - O(0))*WO(0) = +1,90 lei = Z(1) *O(1) *( WO(1) - WO(0) ) = +558,21 lei Bif: WM(1)-WM(0) = +258,7 259,57 + +

Concluzie: Calculele efectuate denot faptul c WM a crescut sub influena pozitiv a urmtorilor factori: 1) a majorrii WO cu 558,21 lei; 2) a stabilirii unui orar efectiv de lucru 1,90 lei. Ca rezerv intern se consider sporirea activitilor de munc a unui muncitor (Z) care va contribui la majorarea WM cu 300,54 lei.

Problema 6: n baza datelor din problema 1 s se calculeze modificarea VPF innd cont de relaia:
VPF=L*P%m*WM. Rezolvare: 1) Calculm influena factorilor VPFL= (L(1) - L(0)) * P%m(0)*WM(0) = - 219079,48lei VPFP%m= L(1) *(P%m(1) P%m(0))*WM(0) = +58679,33 lei
7

= L(1) *P%m(1) *( WM(1) WM(0) ) = +411181,66 lei

Bif: VPF(1)-VPF(0) = VPFL +VPFP%m + Concluzie: Calculele efectuate denot faptul c VPF la ntreprindere a crescut sub influena pozitiv a urmtorilor factori : 1) Sporirea productivitii medii anuale a unui muncitor cu 411181,06 2) Sporirea P%m a condiionat majorarea VPF cu 58679,33 lei Reducerea nr. de lucrtori a condiionat micorarea VPF cu 219079,48 lei. Aceast cifr poate fi considerat ca rezerv intern.

Problema 7: n baza datelor din problema 1 s se calculeze modificarea VPF innd cont de relaia:
VPF=M*Z*WZ. Rezolvare: 1) Calculm influena factorilor VPFM= (M(1) - M(0)) * Z(0)*WZ(0) = - 180090,82lei VPFZ= M(1) *(Z(1) Z(0))*WZ(0) = - 477580,24lei = M(1) *Z(1) *( WZ(1) WZ(0) ) = +889164,8 lei Bif: VPF(1)-VPF(0) = VPFM +VPFZ + 231000 231493,74 Concluzie: n baza calculelor efectuate putem constata c la ntreprindere majorarea VPF a fost condiionat sub influena pozitiv a WZ. Sub influena pozitiv a acestui factor VPF s-a majorat cu 889164,8 lei. Reducerea nr. de lucrtori a condiionat micorarea VPF cu 180090,82 lei. Ca rezerv intern se consider sporirea activitii de munc a unui muncitor care va contribui la majorarea VPF cu 477580,24 lei.

Problema 8: n baza datelor din problema 1 s se calculeze abaterea VPF n dependen de urmtorii
factori:
1) Nr. de lucrtori

2) Ponderea muncitorilor n nr. de lucrtori 3) Durata zilei de munc n ore 4) Nr. de zile lucrate de un muncitor 5) Productivitatea medie pe or Calculele de efectuat prin MSL. Rezolvare: Tab. Calculul influenei factorilor detaliai Nr. Nr. Factori corelai de de L P%m Z O cal. sub. 1 0 1973 0,811 216,21 7,725 2 1 1955 0,811 216,21 7,725 3 4 5 6 2 3 4 5 1955 1955 1955 1955 0,813 0,813 0,813 0,813 216,21 211,88 211,88 211,88 7,725 7,725 7,726 7,726 -

WO 8,985 8,985 8,985 8,985 8,985 9,326 -

VPF, mii lei 24027 23793, 6 23852, 3 23374, 6 23377, 6 24258 -

Calculul influenei 23793,624027 23852,323793,6 23374,623852,3 23377,623374,6 2425823377,6 -

Mrimea influenei, mii lei -233,4 +58,7 -477,7 +3,0 +880,4 +231,0

Cauza abaterii L P%m Z O WO 8

Total

Concluzie: Calculele efectuate n tabel ne arat c VPF a nregistrat o cretere de 231mii lei. Creterea a fost condiionat de influena pozitiv a urmtorilor factori: 1) Majorarea WO a majorat VPF cu 880,4 mii lei 2) Majorarea P%m cu 58,7 mii lei 3) Stabilirea unui orar efectiv de lucru 30mii lei. Paralel sub influena negativ a nr. de lucrtori a diminuat i activit. de munc a unui muncitor VPF a diminuat 233,4 mii lei i 477,7 mii lei. Ca rezerva intern de majorare a VPF se consider sporirea activitii de munc a unui muncitor (Z), care poate s asigure majorarea VPF cu 477,7 mii lei.

Problema 9: n baza datelor din problema 1 s se calculeze influena factorilor la abaterea VPF innd cont
de relaia: VPF=M*Z*O*WO Calculele de efectuat prin MSL. Rezolvare: Tab. Calculul influenei factorilor detaliai Nr. Nr. Factori corelai de de M Z O cal. sub. 1 0 1601 216,21 7,725 2 1 1589 216,21 7,725 3 4 5 2 3 4 1589 1589 1589 216,21 211,88 211,88 7,725 7,726 7,726 -

WO 8,985 8,985 8,985 8,985 9,326 -

VPF, mii lei 24027 23846, 0 23368, 5 23371, 5 24258 -

Calculul influenei 23846,024027 23368,523846,0 23371,523368,5 2425823371,5 -

Mrimea influenei, mii lei -181,0 -477,5 +3,0 +886,5 +231,0

Cauza abaterii M Z O WO -

Total

Concluzie: Calculele efectuate ne arat c VPF a nregistrat o cretere de 231mii lei. Majorarea a fost condiionat de influena pozitiv a urmtorilor factori: 1) Majorarea WO a condiionat sporirea VPF cu 886,5 mii lei. 2) Stabilirea unui orar efectiv de lucru cu 3mii lei. Paralel sub influena negativ a nr. de muncitori i activiti de munc a unui muncitor a sczut cu 181mii lei i 477,5 mii lei. Ca rezerv intern de sporire a VPF se consider majorare a activitii de munc a unui muncitor care n condiiile ntreprinderii poate s asigure sporirea VPF cu 477,5 lei.

Problema 10: n baza datelor din problema 1 s se calculeze influena factorilor la abaterea VPF innd
cont de relaia: VPF=M*h*WO Calculele de efectuat prin MSL. Rezolvare: Tab. Calculul influenei factorilor detaliai Nr. Nr. Factori corelai de de M h cal. sub. 1 0 1601 1670,21 2 1 1589 1670,21 3 4 2 3 1589 1589 1636,88 1636,88

WO 8,985 8,985 8,985 9,326

VPF, mii lei 24027 23845, 9 23370, 0 24258

Calculul influenei 23845,924027 23370,023845,9 24258-

Mrimea influenei, mii lei -181,1 -475,9 +888

Cauza abaterii M h WO
9

Total

23371,5 -

+231,0

Concluzie: Calculele efectuate ne arat c VPF a nregistrat o cretere de 231mii lei. Majorarea a fost condiionat de influena pozitiv a WO cu 888 mii lei. Paralel sub influena negativ a nr. de muncitori a sczut cu 181,1mii lei. Ca rezerv intern a majorrii VPF se consider sporirea activitii de munc a unui muncitor care n condiiile ntreprinderii poate s asigure majorarea VPF cu 475,9mii lei.

Tema 4: Analiza utilizrii mijloacelor fixe

Problema 1: n baza datelor iniiale de calculat i de apreciat dinamica indicatorilor strii funcionale a
mijloacelor fixe. Tab. Datele iniiale pentru analiz Indicatori A 1. Valoarea MF la nceput de an 2. Valoarea MF la sfrit de an 3. Valoarea MF la sfrit de an la care nu se calculeaz uzura 4. Valoarea iniial(de inventar) a MF (2-3) 5. Uzura MF la sfrit de an 6. Valoarea rezidual a MF (4-5) 7. Valoarea MF scoase din funciune 8. Valoarea MF incluse n funciune Tab. Calculul i analiza indicatorilor strii funcionale a MF Indicatorii Anul precedent 1. Coeficientul de uzur (5/4) 0,0435 2. Coeficientul de utilitate(1,0-kuz) 0,9565 3. Coeficientul scoaterii din uz (7/1) 7,0670 4. Coeficientul de rennoire (8/2) 0,1260 Anul precedent 1 20966 1187774 1699 1186075 51605 1134470 148168 149671 Anul de gestiune 0,0031 0,9969 0,2362 0,0068 Anul de gestiune 2 118774 16510990 16548 16494442 51789 16442653 280529 111997 Abateri (+/-) -0,0404 +0,0404 -6,8308 -0,1192

Concluzie: Calculele efectuate ne arat c starea funcional a MF n anul de gestiune este mai bun dect n anul precedent. Despre aceasta ne vorbete diminuarea coeficientului de uzur i majorarea coeficientului de utilitate. Din toate MF ale ntreprinderii 99,7% se afl n stare bun de exploatare. De asemenea se observ diminuarea coeficientului de rennoire cu 11,92% ceea ce se explic prin insuficiena mijloacelor bneti la ntreprindere pentru procurarea mainilor i utilajelor.

Problema 2: n baza datelor iniiale s se calculeze:

1) Indicatorii utilizrii n timp a MF (coeficientul de schimb, durata schimbului n ore). 2) Indicatorii randamentului 3) Abaterile absolute Tab. Datele iniiale i de calcul pentru analiz Indicatorii Metoda de calcul A I Datele iniiale 1. VPF, mii lei 2. Valoarea medie anual a MF, mii lei 1 VPF MF Anul precedent 2 21148 9340 Anul de gestiune 3 21113 9653 Abaterile (+/-) 4 -35 +313
10

3. Inclusiv a MF active 4. Nr. de maini i utilaje 5. nr. total de maini schimb lucrate pe an, mii 6. Nr. total de maini-ore lucrate pe an II Datele de calcul 7. Preul pe unit. de maini i utilaje 8. Ponderea MF active 9. Coeficientul de schimb 10. Durata schimbului n ore 11. Randamentul mediu pe or a mainilor i utilajelor 12. Randamentul MFA, lei 13. Randamentul MF, lei

MFA Nut TS TO 1/Vg =1:MFA/FU P%FA = MFA/MF Ds=TS/ FU Sh=TO / TS Wh= VPF / TO rFA= VPF / MFA rFF = VPF / MF

4446 1570 2668 16596 0,353 0,476 1,699 6,22 1,274 4,757 2,264

4846 1576 2520 15123 0,325 0,502 1,599 6,0 1,396 4,357 2,187

+400 +6 -148 -1473 -0,028 +0,026 -0,1 -0,22 +0,122 -0,4 -0,077

Concluzie: n baza calculelor efectuate se constat reducerea n dinamic a coeficientului de schimb i a duratei schimbului n ore. Dup indicatorii randamentului se observ reducerea randamentului MF i MFA respectiv cu 7,7 i 40 bani ceea ce negativ a influenat asupra modificrii VPF.

Problema 3: n baza datelor din problema 2 s se calculeze modificarea randamentului MF productive n

dependen de: 1) Ponderea MF active 2) Randamentul MF active

Rezolvare: rMF = P%MFA*rFA formula dependenei factoriale 1) Calculm influena factorilor = (P%MFA (1) - P%MFA (0)) * rFA(0)= 0,124 lei = P%MFA (1) *( rFA (1) - rFA (0)) = -0,201 lei Bif: rMF(1) - rMF(0) = + -0,077 = - 0,077 Concluzie: Reducerea rMF n anul de gestiune fa de anul precedent a constituit 77 bani. Cauza principal o constituie influena negativ a rFA sub aciunea cruia rFF s-a diminuat cu 20,1 bani. Aceast cifr se consider ca rezerv intern de majorare a rFF.

Problema 4: n baza datelor din problema 2 s se calculeze modificarea VPF n dependen de:
1) Valoarea medie a MF 2) Randamentul MF Rezolvare: VPF = MF*rFF formula dependenei factoriale 1) Calculm influena factorilor VPFMF= (MF (1) - MF (0)) * rFF(0)= 708632 lei = MF (1) *( rFF (1) - rFF (0)) = -743281 lei Bif: VPF(1) -VPF(0) = VPFMF + -35000 -34649 Concluzie: n baza calculelor efectuate diminuarea VPF constituie 35mii lei. Cauza principal const n diminuarea rFF sub influena cruia VPF a sczut cu 743281 lei. Aceast cifr se consider ca rezerv intern de majorare a VPF.
11

Problema 5: n baza datelor din problema 2 s se calculeze modificarea rFF n dependen de:
1) 2) 3) 4) 5) Preul mediu pe unitate de m. i u. Ponderea MF active Coeficientul de schimb Durata schimbului n ore Productivitatea pe or

Rezolvare: Nr. Nr. Factori corelai Calculul Mrimea Cauza de de rFF, lei influenei influenei, abaterii Ds Sh Wh cal. sub. 1/Vg P%MFA mii lei 1 0 0,353 0,476 1,699 6,22 1,274 2,264 2 1 0,325 0,476 1,699 6,22 1,274 2,083 2,083-2,264 -0,181 1/Vg 3 2 0,325 0,502 1,699 6,22 1,274 2,197 2,197-2,083 +0,114 P%MFA 4 3 0,325 0,502 1,599 6,22 1,274 2,067 2,067-2,197 -0,13 Ds 5 4 0,325 0,502 1,599 6,0 1,274 1,994 1,994-2,067 -0,073 Ds 6 5 0,325 0,502 1,599 6,0 1,396 2,187 2,187-1,994 +0,193 Wh Total -0,077 Concluzie: n baza calculelor efectuate se constat reducerea rFF cu 77bani. Reducerea a fost cauzat de urmtorii factori: - Diminuarea 1/ Vg cu 0,181 lei - Diminuarea Ds cu 0,13 lei - Diminuarea Sh cu 0,073 lei Paralel, sub influena pozitiv a P%MFA i a Wh, rFF a crescut cu 1,1 bani i 19,3 bani.

Problema 6: n baza datelor din problema 2 s se calculeze modificarea VPF n dependen de:
1) Numrul de maini i utilaje 2) Durata medie de lucru pentru un. de m. i u. 3) Productivitatea medie pe or

Rezolvare: Dh = Dh(0)= 10571 maini-ore Dh(1) = 9596 maini-ore

1) Calculm influena factorilor la devierea VPF

VPFFU= (FU(1) - FU(0)) * Dh(0)*Wh(0) = 80,80mii lei = FU(1) *( Dh(1) Dh(0))*Wh(0) = - 1957,63mii lei = FU(1) * Dh(1) *( Wh(1) Wh(0) ) = +1845,04mii lei Bif: VPF(1)-VPF(0) = VPFFU + + -35 -31,79 Concluzie: n baza calculelor efectuate putem constata c diminuarea VPF a fost condiionat de scderea Dh cu 1957,63mii lei. Paralel, sub influena pozitiv a FU i a Wh, VPF s-a majorat cu 80,80 i 1845,04mii lei.

Problema 7: n baza datelor din problema 2 s se calculeze modificarea VPF n dependen de:
1) MF 2) P%MFA 3) rFA
12

Rezolvare: VPF = MF*P%MFA*rFA 1) Calculm influena factorilor la devierea VPF VPFMF= (MF(1) - MF(0)) * P%MFA(0)*rFA(0) = 708736 lei = MF(1) *( P%MFA(1) P%MFA(0))*rFA(0) = 1193902 lei = MF(1) * P%MFA(1) *( rFA(1) rFA(0) ) = -1938322 lei Bif: VPF(1)-VPF(0) = VPFMF + -35 = -35 +

Concluzie: n baza calculelor efectuate putem constata reducerea VPF cu 35mii lei. Reducerea a fost condiionat de influena negativ a rFA cu 1938322 lei. Sub influena pozitiv a MF i P%MFA, VPF a nregistrat o cretere de 708736 i 1193902 lei. Ca rezerv intern se consider sporirea rFA care va contribui la majorarea VPF cu 1938322 lei.

Tema 5: Analiza utilizrii resurselor materiale

Problema 1: De apreciat n dinamic modificarea indicatorilor sintetici de eficien a resurselor materiale,
reeind din urmtoarele date: 1) Consumul total de materiale (CM) - Anul precedent 13694,5mii lei - Anul de gestiune 59143,7mii lei 2) VPF - Anul precedent 74669mii lei - Anul de gestiune 106612mii lei Calculele de efectuat n tabel i de formulat concluzia.

Rezolvare: Tab. Analiza eficienei utilizrii resurselor materiale dup ind. sintet. Indicatorii Anul precedent Anul de gestiune 1. VPF, mii lei 74669 106612 2. Valoarea materialelor 13694,5 59143,7 consumate, mii lei 3. Consumul specific de mater 18,34 55,48 (2/1*100) 4. Randamentul mater. (1/2) Rrm 5,4525 1,8026

Abateri (+/-) +31943 +454492 +37,14 -36499

Concluzie: n baza calculelor efectuate se constat c la ntreprinderea analizat are loc reducerea eficienei materiale utilizate. Despre aceasta ne vorbete reducerea randamentului fa de anul precedent cu 3,6499 lei, ceea ce nseamn c la fiecare leu de materiale utilizate VPF a sczut cu 3,65 lei. Paralel majorarea consumului specific de materiale cu 37,14bani, ceea ce se apreciaz negativ fiindc va majora costul produciei fabricate.

Problema 2: n baza datelor din problema 1 s se calculeze modificarea VPF sub influena:
1) Valoarea materialelor consumate (CM) 2) Randamentul materialelor consumate (Rrm) Rezolvare: VPF = CM*Rrm formula dependenei factoriale 1) Calculm influena factorilor VPFCM= (CM (1) - CM (0)) * rFF(0)= 247811,76mii lei = CM (1) *( Rrm (1) Rrm (0)) = -215868,59mii lei Bif: VPF(1) -VPF(0) = VPFCM + 31943 31943,17
13

Concluzie: Calculele efectuate ne arat c VPF a crescut cu 31943,17mii lei. Ca rezerv intern de majorare a VPF se consider sporirea Rrm care poate s asigure majorarea VPF la ntreprinderea analizat cu 215868,59mii lei.

Problema 3: S se calculeze influena factorilor legai de asigurarea i utilizarea materialului concret la devierea volumului fabricrii produsului concret.
Tab. Datele iniiale pentru analiz Indicatorii Planificat 1. Vf produsului concret, kg (Vf) 9200 2. Stocul materialelor la nc. Si 300 3. Intrri de materiale I 5800 4. Consumul de materiale 5700 5. Stocul de materiale la sf. de an 2+3-4 Sf 700 6. Consumul de materiale pe unit. 4/1 E 0,6196 Rezolvare: 1) Calculm influena factorilor = Si : npl = 200:0,6196 = 322,789 kg = I : npl = 484,183 kg = - ( Sf : npl) = -1452,55 kg = Bif: Vf(1) Vf(0) = = 1745,481 kg + + + Efectiv 10300 500 6100 5300 1300 0,5146 Abateri (+/-) +1100 +200 +300 -400 +900 -0,105

1100 1099,903 Concluzie: Calculele efectuate ne arat c Vf s-a majorat cu 1100 kg. La aceast pozitiv a contribuit sporirea stocului iniial i intrrile de materiale care au condiionat respectiv cu 322,789 i 484,183 kg. Consumul de materiale pe unitate de produs a contribuit la majorarea Vf cu 1745,481 kg. (materialele au fost utilizate destul de raional). Sporirea stocului final de materiale a redus Vf cu 1452,55 kg. Aceast cifr se consider ca rezerv intern.

Tema 6: Analiza consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii

Problema 1: S se calculeze modificarea consumurilor directe de retribuirea muncii la nivel de produs n
dependen de: 1) Volumul fabricrii (Vf) 2) Manoper (M) 3) Nivelul remunerrii unui om-ore (RM) Calculele de efectuat prin metoda substituiei n lan Tab. Datele iniiale pentru analiz Indicatori 1. Volumul fabricrii unui produs, kg (Vf) 2. CD de munc n total om-ore 3. CDRM, lei Rezolvare: CDRM = Vf*M*RM - formula dependenei factoriale 1) Calculm mrimea factorilor necunoscui M= M0 =10,85 om/ore RM = M1=12,3 om/ore RM0 = 0,07 lei RM1 = 0,56 lei

Anul precedent 10408 112926,8 7904,9

Anul de gestiune 16368 201326,4 112742,8

2) Calculul influenei factorilor la devierea CDRM

14

Nr. de cal. 1 2 3 4

Nr. de sub. 0 1 2 3

Factori corelai Vf 10408 16368 16368 16368 M 10,85 10,85 12,3 12,3 RM 0,07 0,07 0,07 0,56 -

CDRM, lei 7904,9 12431,5 14092,8 112742,8 -

Calculul influenei 12431,57904,9 14092,812431,5 112742,814092,8 -

Mrimea influenei, mii lei +4526,6 +1661,3 +98650 +104837,9

Cauza abaterii V M RM -

Total

Concluzie: n baza calculelor se constat majorarea CDRM cu 104837,9 lei. Majorarea a fost condiionat de influena pozitiv a tuturor trei factori. ns ponderea cea mai mare o deine majorarea RM cu 94,1% (98650/104837,9*100). Ca rezerv intern de reducere a CDRM se consider micorarea manoperei, care va condiiona reducerea CDRM cu 1661,3 lei sau 1,6%. Problema 2: De calculat influena factorilor la abaterea CDM i CDRM. Tab. Datele iniiale pentru analiz Indicatori 1. CDM, mii lei 2. CDRM, mii lei 3. VPF, mii lei Rezolvare: Tab. Calculul influenei factorilor la abaterea CDM i CDRM Sub influena Indicatori CDM CDRM CD n total VPF Planificat Recalculat 13200 411 13611 26600 13949,4 448,5 14397,9 Efectiv 14060, 1 763,4 14823, 5 26040, 4 Abaterea absolut(+/-) 860,1 352,4 1212,5 VPF -277,728 -8,647 -268,375 Struc.sortim. 1027,128 46,147 1073,275 Nivel consum pe unit. 110,7 314,9 425,6 Planif. 13200 411 2660 Recalc. 13949,4 448,5 Efectiv 14060,1 763,4 26040,4

%=

= -2,104

Concluzie: n baza calculelor efectuate n tabel se constat c la ntreprindere are loc majorarea CDM i CDRM respectiv cu 860,1 i 352,4mii lei. Majorarea a fost condiionat de influena structurii i sortimentului respectiv 110,7 i 314,9mii lei. Micorarea VPF a condiionat reducerea consumurilor directe cu 286,375mii lei.

Problema 3: De calculat influena factorilor asupra modificrii costului la un leu de vnzri

Indicatori 1. Venitul din vnzri, mii lei 2. Costul vnzrilor, mii lei 3. Volumul efectiv al vnzrilor evol. 3.1 dup costul unitar a anului precedent 3.2 dup preul de comercializare Anul precedent 20500 (qoPo) 18300 (qoCo) Anul de gestiune 24231 (q1P1) 23104 (q1C1) 19890 (q1Co) 23560 (q1Po)
15

4. Costul la un leu de vnzri (ZV) (2/1)*100

89,27(

95,35 (

Rezolvare: 1) Calculm costul la un leu de vnzri reuind din structura i volumul anului de gestiune, costul unitar i preul de comercializare a anului precedent: *100 = 84,24 bani 2) Calculm costul la un leu de vnzri, reeind din volumul i costul unitar al anului de gestiune, preul de comercializare anul de precedent: *100 = 98,06 bani 3) Calculm influena volumului produciei la abaterea costului la un leu de vnzri: ZUq = ZUC = ZUP = = 84,42 89,27 = - 4,85 bani = 98,06 84,42 = 13,64 bani = 95,35 98,06 = - 2,71 bani 4) Calculm influena costului un. la abaterea ind. rezultativ: 5) Calculm influena preului de comercializare:

Bif: ZV1 ZV0 = ZUq + ZUC + ZUP 95,35 89,27 = -9,85 +13,64 - 2,71 6,08 = 6,08 Concluzie: n baza calculelor efectuate se constat majorarea costului la un leu de vnzri cu 6,08 bani. Majorarea a fost condiionat de majorarea costului unitar cu 13,64 bani. Majorarea volumului produselor a contribuit la diminuarea costului la un leu de vnzri cu 4,85 bani. Majorarea preului de comercializare a contribuit la un leu de vnzri cu 2,71 bani.

Problema 4: S se calculeze influena normei de consum a materialului i a preului unui kg. de materiale
la abaterea consumurilor directe de materiale pe unitatea de produs, reeind din urmtoarele date: 1) CDM pe unitatea de produs (CDM): - Planificat 760,13 lei - Efectiv 893,45 lei 2) Norma consumului de materiale pe un. de produs: - Planificat 5,4 kg - Efectiv 6,6 kg Rezolvare: CDM = Nm*Pm - formula dependenei factoriale 1) Calculm preul unui kg de materiale: Pm= Pm(0) =140,765 Pm(1) = 135,371 2) Calculm influena factorilor la abaterea CDM: CDM (Nm(1) - Nm(0))* Pm(0) = 168,92 lei CDM (Pm(1) - Pm(0))* Nm(1) = - 35,6 lei +

Bif: CDM1 CDM0 = 133,32 = 133,32

Concluzie: n baza calculelor efectuate se constat c consumurile directe de materiale s-au mrit cu 133,32 lei. La majorarea consumurilor a contribuit influena pozitiv a normei de consum a materialului cu 168,92. Sub influena negativ a preului CDM s-a micorat cu 35,6 lei.

16

Tema 7: Analiza rezultatelor financiare

Problema 1: De apreciat n dinamic modificarea structurii Pimp.
Indicatori R. din activitatea opera. R. din activitatea inv. R. din activitatea financ. R. excepional Profit pn la impozitare (1+2+3+4) Anul precedent Mii lei Ponderea % 2848 13,077 20 0,116 14959 87,016 -36 -0,209 17191 100 Anul de gestiune Mii lei Ponderea % 19749 101,116 15 0,077 1464 7,496 -1697 8,689 19531 100 Abaterea absolut (+/-) Mii lei Ponderea % 17501 88,039 -5 -0,039 -13495 -79,52 -1661 -8,48 2340 -

Concluzie: n baza calculelor efectuate se constat creterea Pimp cu 2mln340mii lei. Creterea a fost condiionat de influena pozitiv a Rop cu 17mln501mii lei. Sub influena negativ a rezultatului financiar, Rinv, Rexp, Pimp s-a redus cu 15161 mii lei (-5-13495-1661). Aceast cifr se consider ca rezerv intern de majorare a Pimp.

Problema 2: De calculat profitul i modificarea acestuia sub influena urmtorilor factori:

Cantitatea vndut (Q) Preul mediu de comercializare pe unitate de produs Costul pe unitate de produs (C) Indicatori Anul precedent 1. Cantitatea vndut, kg 2000 2. Venitul din vnzri, lei 30000 3. Costul produciei vndute, lei 24000 Rezolvare: B = Q * (P - C) - formula dependenei factoriale 1) Calculm preul de comercializare i costul unitar: P= C= P0=15 lei C0=12 lei P1=20 lei C1=15 lei: -

Anul de gestiune 3000 60000 45000

2) Calculm profitul (B): B0 = 2000* (15-12) = 6000 lei B1 = 3000* (20-15) = 15000 lei 3) Calculm influena factorilor: BQ=(Q1-Q0)*(P0-C0) = (3000-2000)*(15-12) = 3000 lei BP=Q1*(P1-P0) = 3000*(20-15) = 15000 lei BC= -[Q1*(C1-C0)] = = - 9000 lei Bif: B1-B0=BQ+BP+BC 9000 = 3000+15000-9000 Concluzie: n baza calculelor efectuate se constat majorarea profitului cu 9000 lei. Majorarea a fost condiionat de majorarea preului cu 15000 lei i sporirea cantitii vndute cu 3000 lei. Majorarea costului unitar a condiionat reducerea profitului cu 9000 lei. Aceast cifr se consider ca rezerv intern.

Problema 3: De calculat profitul bruti modificarea acestuia sub influena:

- Costului unitar (C) - Preul de comercializare (P) - Volumul vnzrilor (Q) - Structura i sortiment (S) Tab. Datele iniiale i de calcul pentru analiza
17

Indicatori 1. Costul vnzrilor (CV) 2. Volumul vnzrilor (VV) 3. Profitul brut (PB=VV-CV) 4. Nivelul rentab. vnz. (PB/VV)

Planificat 2759,8 3096,8 337 0,109

Recalcul. 2888,6 3210,3 321,7 0,100

Efectiv 3489,5 3926,4 436,9 0,111

Abaterea absolut 729,7 829,6 99,9 0,002

1. Calculm influena factorilor la abaterea PB: - Costul unit.: PBC = - (CVefect. CVrecal.) = -600,9 mii lei - Preul de comercializare: PBP = VVefect. VVrecal. = 716,1 mii lei - Volumul i structura vnzrilor: PBqs= PBreal PBplan.) = -15,3 mii lei -

Volumul vnzrilor:

PBQ = (VVreal VVplan.) *

= 12,3715mii lei

Structura i sortimentul:

PBS = PBqs - PBQ = -15,3-12,3715 = -27,6715mii lei

Bif: PB1-PB0=PBC+PBP+PBQ+PBS Concluzie: n baza calculelor efectuate n tabel se constat majorarea nivelului renatb. cu 0,31 p.p. Majorarea a fost condiionat de influena pozitiv a preului de comercializare cu 716,1mii lei i volumului vnzrilor cu 12,3715mii lei. Sub influena negativ a costului unitar i structurii vnzrilor PB a diminuat cu 600,9mii lei i 27,6715mii lei.

Problema 4: n baza datelor din problema 3 s se calculeze rentabilitatea vnzrilor planificat i efectiv.
aplicnd metoda participrii prin cot. S se calculeze influena factorilor detaliai a PB la abaterea rentabilitii vnzrilor, Rezolvare: R= *100% R0 = *100% = 12,21 % R1 = *100% = 12,52 % R=12,52 - 12,21 = 0,31 p.p. Tab. Calculul influenei factorilor detaliai la abat. R. Indicatori Cota influenei 1. 1. Abaterea PB i niv. rentab. inclusiv +99,9 sub influena: - Volumului vnzrilor +12,3715 - Structurii vnzrilor -27,6715 - Preul de comercializare +716,1 - Costul vnzrilor -600,9

Calculul influenei Proporia +0,31/+99,9 +12,371*0,0031 -27,671*0,0031 +716,1*0,0031 - 600,9*0,0031

Mrimea influenei 0,31 +0,038 +0,086 +2,2199 -1,863

Concluzie: n baza calculelor efectuate n tabel se constat majorarea nivelului rentab. cu 0,31p.p. Majorarea a fost condiionat de majorarea preului i sporirea volumului vnzrilor respectiv cu 2,22 p.p. i 0,038 p.p. Sporirea costului unitar i structurii vnzrilor au condiionat micorarea nivelului rentab. respectiv cu 1,863 i 0,086 p.p.

Problema 5: Aplicnd metoda participrii prin cot de calculat influena factorilor detaliai la abaterea
rentabilitii dup urmtoarele date: 1) Abaterea factorilor generali a constituit: 1. Pimp = -159 mii lei 2. Mp = -387 mii lei 2) Abaterea rentabilitii sub influena factorilor generali a constituit: = 0,4 p.p. = 0,21 p.p. 3) Abaterea factorilor detaliai

18

3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6

MF = - 408mii lei AC = +21mii lei Rop = +500mii lei Rinv = +489mii lei Rfin = +249mii lei Rexp = -1079mii lei

Rezolvare: R= R= Indicatori
1.Abaterea Pimp i a

= Cota influenei +159 +500 +489 +249 -1079 -387 -408 +21 Calculul influenei Proporia 04/159=0,0025 500*0,0025 489*0,0025 249*0,0025 -1079*0,0025 0,21/(-387) = - 0,0054 - 408* (- 0,0054) +21*(- 0,0054) Mrimea influenei 0,4 1,25 1,2225 0,6225 -2,6975 0,21 0,22032 -0,01134

rentabilitii inclusiv sub influena: 1.1 Rop 1.2 Rinv 1.3 Rfin 1.4 Rexp 2.Abaterea mijl. Prod. i rentab.: 2.1 MF 2.2 AC

Concluzie : n baza calculelor efectuate se constat c rentabilitatea general s-a majorat sub influena Rop cu 1,25 p.p.. Sub influena negativ a Rexp s-a micorat 2,69 p.p. Paralel se constat majorarea rentab. sub influena reducerii MF cu 0,22 p.p. Creterea AC a condiionat micorarea rentab. cu 0,0113 p.p.

Problema 6: De calculat modificarea rentabilitii produciei n dependen de mrimea Pimp la un leu de

vnzri, randamentul mijloacelor fixe i coeficientul de rotaie a activelor curente. Indicatorii I Datele iniiale 1. Pimp, mii lei 2. Valoarea mijloacelor fixe productive, mii lei 3. Valoarea AC, mii lei 4. Venitul din vnzri, mii lei 5. Rentabilitatea produciei, % II Datele de calcul
6. Pimp la un leu de vnzri (1/4*100), bani ( 7. Randamentul mijloacelor fixe (4/2) lei (M = 8. Coeficient de rotaie a AC (VV:AC) (k =

Planificat 8800 19164 21099 39679 21,86 *100) ) ) 22,178 2,07 1,88

Efectiv 8959 18756 21111 40409 22,47 22,171 2,155 1,91

Rezolvare: R= Nr. :( Nr. + ) - formula dependenei factoriale Factori corelai Rp, % Calculul Mrimea Cauza
19

de cal. 1 2

de sub. 0 1

M 22,178 22,171 22,171 22,171 2,07 2,07 2,155 2,155 -

k 1,88 1,88 1,88 1,91 21,86 21,85 22,26 22,47 -

influenei 21,85-21,86 22,26-21,85 22,47-22,26 -

influenei, p.p. - 0,01 +0,41 +0,21 -

abaterii -

3 2 4 3 Total

M k -

Concluzie: n baza calculelor efectuate putem constata c R s-a majorat cu 0,61 p.p. La aceasta pozitiv au influenat M i k. Sub influena crora Rp s-a majorat cu 0,42 i 0,21. Sub influena negativ a micorat cu 0,02 p.p. Rp s-

Tema 8: Analiza situaiei financiare

Problema : De calculat indicatorii lichiditii BC i de apreciat modificrile n dinamic.
Tab. Datele iniiale pentru analiz Indicatorii 1. Mijloacele bneti n total 2. Creanele pe termen scurt 3. Activele curente n total 4. Datorii pe termen scurt La finele anului precedent 591775 7302873 9547882 10359060 La finele anului de gestiune 0,0169 0,1040 1,2145 La finele anului de gestiune 312876 20061982 22487200 18516326 Abaterea absolut -0,0402 + 0,2779 +0,2928 Mrimea teoretic 0,2-0,25 0,7-0,85 2,0-2,5

Tab. Calculele i aprecierea indicatorilor lichiditii Indicatori Metoda de calcul La finele anului precedent 1. Coeficientul MB / DTS 0,0571 lichiditii absolute 2. Coeficientul 0,7621 lichiditii intermed. 3. Coeficientul total de AC / DTS 0,9217 acoperire MB mijloace bneti CTS creanele pe termen scurt DTS datorii pe termen scurt ITS investiii pe termen scurt AC active curente

Concluzii : n baza calculelor efectuate se constat c ntreprinderea analizat nu este capabil s achite DTS din contul MB. Aceasta se explic prin faptul c mrimea efectiv a coeficientului lichiditii absolute este cu mult mai mic dect nivelul teoretic. Conform rezultatelor obinute se observ c n anul de gestiune la fiecare leu de datorii pe termen scurt ntreprinderea dispune numai de 1,7 bani de MB ceea ce este insuficient. Analiznd coeficientul lichiditii intermediare putem spune c ntreprinderea dat poate s fac fa DTS numai dac va mobiliza creanele pe termen scurt, adic acele surse, care i aparin ntreprinderii, dar snt folosii de ali ageni economici. n acest caz ntreprinderea dat conform mrimilor specifice (care depesc mrimile teoretice) poate s obin un credit bancar pe termen scurt. n baza calculelor dup coeficientul lichiditii totale observm c ntreprinderea are insuficien de active curente n stocul de mrfuri i materiale pentru a le transforma n MB cu scopul achitrii datoriilor. n asemenea caz cnd lichiditatea total este mai mic dect limitele teoretice ntreprinderea nu va putea obine creditele pe termen lung.
20