I

Actualidad y Aplicacin Prctica

Diferencia de cambio asociada a Activos Fijos y Existencias

Es gasto deducible o costo computable? Parte II
Ficha Tcnica
Autor : C.P. Luz Hirache Flores Ttulo : Diferencia de cambio asociada a Activos Fijos y Existencias Es gasto deducible o costo computable? Parte II Fuente : Actualidad Empresarial, N 198 - Primera Quincena de Enero 2010 - Fecha de Acta de Conformidad: 20 de setiembre de 2009 - Tipos de Cambio a considerar:
Fecha 20.09.09 01.10.09 18.01.10 T.C. Venta 2.880 2.885 2.872

En la primera parte del tema en mencin se desarroll un caso prctico referido a las Existencias, en esta oportunidad vamos a evaluar las diferencias de cambio ocasionada por pasivos al cierre del ejercicio referido al Activo Inmovilizado, segn artculo 61, inciso f) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta: Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionadas con activos fijos existentes o en trnsito u otros activos permanentes a la fecha del balance general, debern afectar el costo del activo. Esta norma es igualmente de aplicacin en los casos en que la diferencia de cambio est relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio. La depreciacin de los activos as reajustados por diferencias de cambio, se har en cuotas proporcionales al nmero de aos que falten para depreciarlos totalmente.

- Vida til: 10 aos - Valor Residual: 0.1% del costo de adquisicin - Tasa de Depreciacin Contable: 20% - Tasa de Depreciacin Tributaria: 10% - Mtodo de Depreciacin: Lnea Recta - Se contrata un Seguro contra todo riesgo, para coberturar los bienes del activo fijo de la empresa, cuya vigencia es del 01.10.09 al 01.10.10 por $ 12,000 + IGV. - El Resultado del Ejercicio en el 2009 es de S/. 80,000 y se proyecta que hasta el ejercicio 2014, las utilidades incrementarn en un 15%, y a partir del 2015 disminuir en un 10% debido a sus planes de inversin.
Fecha 20.09.09 20.09.09 20.09.09 Flete Costo de instalacin Costos Mquina Procesadora de Tinta

Se solicita: a) Determinar el Costo de la Mquina b) Determinar la diferencia de cambio generada al cierre del ejercicio 2009 c) Realizar los registros contables d) Determinacin de la Depreciacin Contable y Tributaria, incluir registros contables e) Efectos de la NIC 12, debido a la aplicacin del Inciso f) artculo 61 de la Ley del Impuesto a la Renta y la NIC 16. Desarrollo: a) Determinacin del Costo: a.1) Determinacin del Costo: Segn la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se consideran COSTO todos aquellos gastos directamente relacionados a la adquisicin y puesta en disposicin para su uso.
Importe $120,000.00 $200.00 $1,500.00 $121,700.00 IGV $22,800.00 $38.00 $285.00 $23,123.00 Total $142,800.00 $238.00 $1,785.00 $144,823.00

5. Tratamiento de la Diferencia de cambio relacionada a Activos Fijos:

5.1. Adquisicin de Activos Fijos - Caso Prctico La empresa Inject S.A. se dedica a la fabricacin y distribucin de Tintas para impresoras y equipos de fotocopiado, en cumplimiento a su plan de expansin ha adquirido el 20 de setiembre de 2009 una mquina Procesadora de Tinta a la empresa Distribuidora e Importadora Project Tips S.A., segn factura N 001-0015205, la misma que se cancelar de la siguiente manera: Mediante acta de conformidad de la mquina se entregar el 20% como una cuota inicial, el saldo a 120 das contados desde la fecha de la conformidad. Datos Adicionales:
- Costo de la Mquina: $ 120,000 + IGV - Adicionalmente se les factur a Inject S.A., segn Factura N 001-0015250 $ 1,700 + IGV por: * Flete por el traslado de la Mquina: $ 200 (Por traslado de Importadora Project Tips a la Planta Inject) * Costo de Instalacin: $ 1,500

a.2) Conversin de la moneda extranjera a la moneda funcional: Aplicando NIC 21: La conversin en la Moneda Funcional (nuevos soles) se realizar segn prrafos 21 y 22 de la norma mencionada: La transaccin efectuada en moneda extranjera se registrar convirtiendo la moneda extranjera a su equivalente en la moneda funcional, mediante la aplicacin del tipo de cambio contado a la fecha de la transaccin. Asimismo define a la fecha de transaccin como aquella en la cual cumple las condiciones para su reconocimiento, de acuerdo a las NIIF. Aplicando el Reglamento del IGV: En el artculo 5, numeral 17, OperaFecha 20.09.09 Flete 20.09.09 Costo de instalacin Costos T.C. 2.880 2.880 2.880

ciones en moneda extranjera se precisa que en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado. Por tanto, la operacin de adquisicin en nuevos soles ser:
Importe S/. 345,600.00 S/. 576.00 S/. 4,320.00 S/. 350,496.00 IGV S/. 65,664.00 S/. 109.44 S/. 820.80 Total S/. 411,264.00 S/. 685.44 S/. 5,140.80

20.09.09 Mquina Procesadora de Tinta

S/. 66,594.24 S/. 417,090.24

No se considerar como parte del COSTO el importe correspondiente al Seguro, ya que ste se reconoce como un Gasto, en la oportunidad de su Devengo (Marco

Conceptual - prrafo 22) y artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta. La conversin por la contratacin del seguro ser:
N 198 Primera Quincena - Enero 2010

I-16

Instituto Pacfico

rea Tributaria
Fecha Costos T.C. $ 2.885 Importe $12,000.00 S/. 34,620.00 IGV $2,280.00 S/. 6,577.80 Total $14,280.00 S/. 41,197.80

DEBE HABER

01.10.09 Pliza Seguro anual $ 01.10.09 Pliza Seguro anual S/.

Para determinar el GASTO devengado por seguro del perodo octubre a diciembre 2009, se calcular:
$12,000/ 12 meses= $ 1,000 * 3 meses = $ 3,000

2010 (Ene. Set.), ste ser el saldo al cierre del ejercicio de la cuenta 18 Gastos pagados por anticipado. b. Diferencia de Cambio generada: Tomando en cuenta el tipo de cambio al 31.12.09, se ha calculado la variacin respecto de las operaciones en moneda extranjera, la misma que afecta al resultado del ejercicio, en aplicacin de la NIC 21.
Importe $ $ 115,858.40 $ 14,280.00 $ 3,000.00 T.C. Origen 2.880 2.885 2.885 T.C. Cierre 2.891 2.891 2.888 Diferencia de Cambio ** 1,274.44 85.68 9.00

Los $ 9,000 restantes son los Seguros por devengar, ya que corresponden a la cobertura del seguro respecto de los bienes del activo fijo por los meses del
Fecha de Origen 20.09.09 Detalle Saldo por pagar a Importadora Project Tips Rubro P P A

18 SERV. Y OTROS CONTRATADOS X ANTICIPADO 34,620.00 182 Seguros $12,000.00 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 6,577.80 4011 Impuesto General a las Ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 41,197.80 469 Otras cuentas por pagar diversas Pliza Anual 01/10/09 Por la contratacin de un Seguro contra todo riesgo para bienes del Activo fijo. x 67 GASTOS FINANCIEROS 1,274.44 676 Diferencia de cambio 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,274.44 465 Pasivo por compra de activo inmoviliz. 31/12/09 Por la diferencia de cambio ocasionada por pasivo relacionado a la adq. de mquina. x 94 GASTOS FINANCIEROS 1,274.44 79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS Y GAST. 1,274.44 31/12/09 Por el destino de los gastos. x 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 41,197.80 469 Otras cuentas por pagar diversas Pliza de Seguro $12,000.00 67 GASTOS FINANCIEROS 85.68 676 Diferencia de cambio 10 CAJA Y BANCOS 41,283.48 104 Cuentas Corrientes e Instituciones Fin. 1041 Ctas. corrientes operativas 31/12/09 Por la cancelacin de la pliza del Seguro. x 94 GASTOS FINANCIEROS 85.68 79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS Y GAST. 85.68 31/12/09 Por el destino de los gastos. x 65 OTROS GASTOS DE GESTIN $3,000.00 8,673.00 651 Seguros 18 SERV. Y OTROS CONTRATADOS X ANTICIPADO 8,655.00 182 Seguros 77 INGRESOS FINANCIEROS 9.00 776 Diferencia en cambio 31/12/09 Por el consumo del seguro por tres meses devengados y la dif. de cambio generada.

01.10.09 Pasivo por Pliza de Seguro Seguro Devengado - Activo 01.10.09 diferido

P = Pasivo / A = Activo El Tipo de cambio cierre (31/12/2009) es: Compra = 2.888 y Venta = 2.891 ** Tributariamente, en consideracin del inciso f) del artculo 61 de la Ley del Impuesto a la Renta, se deber imputar al Costo, la diferencia de cambio ocasionada tanto por las cancelaciones en el presente ejercicio, as como por aquellas que se hubiera generado por el pasivo pendiente de pago al cierre del ejercicio; este procedimiento afectar la renta imponible proporcionalmente en la cantidad de aos respecto de la vida til tributaria del mencionado Activo Fijo.

c. Registros Contables: Por la Adquisicin de la Maquinaria:

x DEBE HABER 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 345,600.00 339 Construcciones y obras en curso 3393 Maquinar. en montaje $120,000.00 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SAL. 65,664.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 411,264.00 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 20/09/09 Por la adquisicin de la Maquina Inyectora de Tinta. x 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 4,896.00 339 Construcciones y obras en curso 3393 Maquin. en montaje Serv. de instalac. $1,200.00 Flete $ 200.00 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 930.24 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5,826.24 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 20/09/09 Por el reconocimiento de los costos de adquisicin de la Mquina

DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 350,496.00 333 Maquin. y equipos de explotacin 3331 Maquin. y equipos de explotacin 33311 Costo de Adquisic. o produccin 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 350,496.00 339 Construcc. y obras en curso 3393 Maquinaria en montaje Costo de Adq. S/. 345,600.00 Serv. de instal. S/. 4,320.00 Flete S/. 576.00 20/09/09 Por la activacin de la maquin. segn Acta de Conformidad. x 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 89,244.29 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado Cuota Inicial 20% - Adq. Maq. S/. 83,418.05 Otros Costos (Serv. de Instal. y Flete) S/. 5,826.24 10 CAJA Y BANCOS 89,244.29 104 Cuentas corrientes e instituciones fin. 1041 Ctas. corrient. operat. 20/09/09 Por la cancelacin de la cuota inicial y otros costos de instalac.

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Primera Quincena - Enero 2010

Actualidad Empresarial

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Actualidad y Aplicacin Prctica

DEBE HABER x DEBE HABER

e) Aplicacin de la NIC 12: e.1) Diferencia Temporal, por Exceso de depreciacin contable: Durante los 5 primeros aos, se va a determinar una adicin tributaria respecto del mayor gasto de depreciacin provisionado, menos la depreciacin tributaria permitida.
2011 70,029.10 (35,014.55) 35,014.55 2012 70,029.10 (35,014.55) 35,014.55 2013 70,029.10 (35,014.55) 35,014.55 2014 46,686.07 (35,014.55) 11,671.52

91 GASTOS DE ADMINISTR. 8673.00 79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS Y GAST. 8673.00 31/12/09 Por el destino de los gastos.

93 COSTO DE PRODUCC. 23,343.03 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 23,343.03 31/12/09 Por el destino de los gastos al costo de produccin.

d) Depreciacin Contable y Tributaria: Segn la NIC 16, para la determinacin del importe a Depreciar, se deber realizar el siguiente procedimiento:
Costo de Adquisicin Valor Residual 0.1% Valor a Depreciar 350,496.00 - 350.50 350,145.50

Detalle Depreciacin Contable Depreciacin Tributaria Exceso (Adicin tributaria)

2009 23,343.03 (11,671.52) 11,671.52

2010 70,029.10 (35,014.55) 35,014.55

Siendo que las Depreciaciones se computan a partir del mes en que el bien se encuentra en condiciones para su uso, y considerando que la conformidad de la Mquina se dio el 20.09.09, se contarn 4 meses (Set. Dic.) devengados. El artculo 22 del Reglamento del Impuesto a la Renta precisa que la depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda del porcentaje mximo establecido.
La Depreciacin Contable ser:

Durante los 5 aos posteriores, se va a determinar una deduccin tributaria, en aplicacin de la deducibilidad del reparo por exceso de depreciacin generada en los primeros cinco aos.
Detalle Depreciacin Contable Depreciacin Tributaria Exceso (Deducc. tributaria) 2015 2016 2017 2018 2019 TOTAL 350,145.50

( 35,014.55 ) ( 35,014.55 ) ( 35,014.55 ) ( 35,014.55 ) 35,014.55 35,014.55 35,014.55 35,014.55

(23,343.03) (350,145.50) 23,343.03 0.00

- La depreciacin anual: 350,145.50 *20%= 70,020.10 - La depreciacin mensual: 70,020.10/12 = 5,835.76 - La depreciacin devengada del 2009: 5,835.76*4= 23,343.03
La Depreciacin Tributaria ser:

- La depreciacin anual: 350,145.50 *10%= 35,014.55 - La depreciacin mensual: 35,014.55/12 = 2,917.88 - La depreciacin devengada del 2009: 2,917.88*4= 11,671.52

e.2) Diferencia Temporal, por la Aplicacin del inc. f) art. 61 TUO del Impuesto a la Renta - (Diferencia de Cambio) En el primer ao, se va a generar una adicin tributaria respecto de aquella diferencia de cambio relacionada a pasivos por adquisicin de bienes del activo fijo pendientes de pago al cierre del ejercicio, la misma que para efectos tributarios se considera como COSTO. Asimismo siendo que esta diferencia de cambio ser deducible de manera proporcional en consideracin a la vida til del bien, por tanto se trabajar como una depreciacin, la misma que deber

ser controlada en hojas de trabajo. Siendo que el pasivo por la adquisicin de la Maquinaria se cancela el 18.01.10, vamos a desarrollar su efecto tributario:
Deduccin proporcional de la Diferencia de cambio del 2009:

- La depreciacin anual: 1,274.44 *10%= 127.44 - La depreciacin mensual: 127.44/12 = 10.62 - La depreciacin devengada del 2009: 10.62*4= 42.50

Deduccin proporcional de la Diferencia de cambio del 2010:

En el caso mencionado el asiento contable ser:

x DEBE HABER 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 23,343.03 681 Depreciacin 6811 Depreciacin de Inm. Maq, y equipo 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOT. ACUM. 23,343.03 391 Depreciac. acumulada 3913 Inmuebles, Maquin. y equipo 31/12/09 Por la depreciacin devengada del perodo.

Efectos de la Diferencia de Cambio generada al 18.01.10

Saldo en $ 18.01.10 31.12.09 Saldo de Deuda Saldo de Deuda $115,858.40 $115,858.40 T.C. Venta 2.872 2.891 Saldo en S/. S/. 332,745.32 S/. 334,946.63 -S/. 2,201.31

Diferencia de cambio

La distribucin de esta deduccin generada, se distribuir considerando la vida til del activo, es decir: 120 meses 4 meses devengados = 116 meses
Detalle Dif. de cambio- Adicin Tributaria 2009 Dif. de cambio- Adicin Tributaria 2010 Dif. de cambio- Deduccin Tributaria 2009 Dif. de cambio- Deduccin Tributaria 2010 Exceso (Adicin tributaria) 2009 1,274.44 (42.50) -

La Depreciacin mensual: 2,201.31/116= 18.62 La depreciacin anual: 18.62*12 = 227.72

2011 227.72 227.72 100.28 2012 227.72 100.28 2013 227.72 100.28 2014 227.72 100.28

2010

(127.44) (127.44) (127.44) (127.44) (127.44) (2,201.31)

1,231.94 (2,101.03)

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Instituto Pacfico

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Primera Quincena - Enero 2010

rea Tributaria
Detalle Dif. de cambio- Adicin Tributaria 2009 Dif. de cambio- Adicin Tributaria 2010 Dif. de cambio- Deducc. Tributaria 2009 Dif. de cambio- Deducc. Tributaria 2010 Exceso (Deduccin tributaria) 2015 227.72 (127.44) 2016 227.72 (127.44) 2017 227.72 (127.44) 2018 227.72 (127.44) (100.28) 2019 TOTAL 1,274.44 151.81 2,201.31 (84.98) (1,274.44) - (2,201.31) 0.00
Ejercicio 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Saldo

Por el Exceso de depreciacin Contable, respecto de lo permitido tributariamente, se reconocer de la siguiente manera:
371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Exceso de Depreciacin Debe Haber 3,151.31 9,453.93 9,453.93 9,453.93 9,453.93 3,151.31 9,453.93 9,453.93 9,453.93 9,453.93 6,302.62 44,118.33 44,118.33 0.00

(100.28) (100.28) (100.28)

(66.83)

e.3) Efecto de la NIC 12, en el Estado de Resultado Integral:

Estado de Resultado Integral Resultado del Ejercicio (Contable) Adiciones: Exceso de Deprec. contable Dif. de camb.-Pas. no deveng. 09 Dif. de camb.-Pas. no deveng. 10 Deducciones: Dif. de camb.-Pas. no deveng. 09 Dif. de camb.-Pas. no deveng. 10 Renta Imponible Partic. de Trabajadores 10% Impuesto a la Renta 30% Resultado 2009 85,000.00 11,671.52 1,274.44 2010 97,750.00 35,014.55 227.72 (42.50) 97,903.46 (9,790.35) 88,113.11 (26,433.93) 61,679.18 (127.44) (2,201.31) 130,663.52 (13,066.35) 117,597.17 (35,279.15) 82,318.02 2011 112,412.50 35,014.55 227.72 (127.44) 147,527.33 (14,752.73) 132,774.60 (39,832.38) 92,942.22 2012 129,274.38 35,014.55 227.72 (127.44) 164,389.21 (16,438.92) 147,950.29 (44,385.09) 103,565.20 2013 148,665.53 35,014.55 227.72 (127.44) 183,780.36 (18,378.04) 165,402.33 (49,620.70) 115,781.63 2014 170,965.36 11,671.52 227.72 (127.44) 182,737.16 (18,273.72) 164,463.44 (49,339.03) 115,124.41 2019 100,953.34 151.81 (23,343.03) (84.98) 77,677.14 (7,767.71) 69,909.42 (20,972.83) 48,936.60

372 PARTICIPAC. DE LOS TRABAJADORES DIF. Ejercicio 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Saldo Exceso de Depreciacin Debe Haber 1,167.15 3,501.45 3,501.45 3,501.45 3,501.45 1,167.15 3,501.46 3,501.46 3,501.46 3,501.46 2,334.30 16,340.12 16,340.12 0.00

Estado de Resultado Integral Resultado del Ejercicio (Contable) Adiciones: Dif. De cambio- Pasivo no deveng. 10 Deducciones: Depreciacin Tributaria Dif. De cambio- Pasivo no deveng. 09 Renta Imponible Partic. de Trabajadores 10% Impuesto a la Renta 30% Resultado

2015 153,868.82 227.72 (35,014.55) (127.44) 118,954.56 (11,895.46) 107,059.10 (32,117.73) 74,941.37

2016 138,481.94 227.72 (35,014.55) (127.44) 103,567.67 (10,356.77) 93,210.91 (27,963.27) 65,247.63

2017 124,633.75 227.72 (35,014.55) (127.44) 89,719.48 (8,971.95) 80,747.53 (24,224.26) 56,523.27

2018 112,170.37 227.72 (35,014.55) (127.44) 77,256.10 (7,725.61) 69,530.49 (20,859.15) 48,671.35

e.4) Registro Contable del Impuesto Diferido: Se muestra los registros contables en aplicacin de la NIC 12, respecto de las diferencias temporales generadas, tanto por el exceso de Depreciacin como por la aplicacin de la diferencia de cambio al costo del bien. Se ha desarrollado los registros contables de los ejercicios 2009 y 2010. En el Ao 2009:
x DEBE HABER 87 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES 5,950.00 88 IMPUESTO A LA RTA. 25,500.00 37 ACTIVO DIFERIDO 4,774.28 371 I.R. diferido Exceso de deprec. 3,151.31 Dif. de cambio, Art. 61 Inc. f) IR 332.62 372 Participaciones de los trabajadores dif. Exceso de Deprec. 1,167.15 Dif. de cambio, Art. 61 Inc. f) IR 123.19 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 26,433.93 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIN POR PAGAR 9,790.35 413 Participacin de trabajad. por pagar

En el Ao 2010:
x DEBE HABER 87 PARTIC. DE LOS TRABAJ. 6,842.50 88 IMPTO. A LA RENTA 29,325.00 37 ACTIVO DIFERIDO 13,039.64 371 I.R. diferido Exceso de Deprec. 9,453.93 Dif. de cambio, Art. 61 Inc. f) IR 61.48 372 Part. de los trabaj. dif. Exceso de Deprec. 3,501.45 Dif. de cambio, Art. 61 Inc. f) IR 22.77 37 ACTIVO DIFERIDO 861.64 371 I.R. diferido Dif. de cambio, Art. 61 Inc. f) IR 628.77 372 Part. de los trabaj. dif. Dif. de cambio, Art. 61 Inc. f) IR 232.87 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 35,279.15 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 41 REMUN. Y PART. POR PAG. 13,066.35 413 Partic. de trabaj. por pag.

Por la aplicacin de la Diferencia de cambio al costo, ocasionada por la adquisicin de Activo fijo, afectando este procedimiento tanto al resultado del ejercicio 2009 como del 2010, se reconocer de la siguiente manera:
371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Diferencia de cambio, Art. 61 Inc. f) IR Ejercicio Debe Haber 2009 344.10 11.47 2010 61.48 628.76 2011 61.48 34.41 2012 61.48 34.41 2013 61.48 34.41 2014 61.48 34.41 2015 61.48 34.41 2016 61.48 34.41 2017 61.48 34.41 2018 61.48 34.41 2019 40.99 22.94 Saldo 938.45 938.45 0.00 372 PARTICIPAC. DE LOS TRABAJADORES DIF. Diferencia de cambio, Art. 61 Inc. f) IR Ejercicio Debe Haber 2009 127.44 4.25 2010 22.77 232.87 2011 22.77 12.74 2012 22.77 12.74 2013 22.77 12.74 2014 22.77 12.74 2015 22.77 12.74 2016 22.77 12.74 2017 22.77 12.74 2018 22.77 12.74 2019 15.18 8.50 Saldo 347.58 347.57 0.00

e.5) Activo tributario diferido y su efecto en el tiempo: Se est mostrando los saldos contables respecto del reconocimiento del Activo tributario diferido y su efecto durante los 10 aos de vida til de la Mquina.

N 198

Primera Quincena - Enero 2010

Actualidad Empresarial

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