Caracteristicas Del Enfoque de Auditoria

AUDITORIA FINANCIERA
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Enfoque moderno de la auditora 1. Enfoque de auditora a medida. 2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio. 3. Enfasis en el criterio profesional. 4. Enfoque de planificacin de arriba hacia abajo.
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Enfoque moderno de la auditora (cont.) 5. Aserciones de los estados financieros como eje central de la auditora. 6. Enfoque hacia los controles. 7. Evaluacin global del riesgo de auditora. 8. Utilizacin del conocimiento acumulado.
Enfoque moderno de la auditora (cont.) 9. Integracin con CIS. 10. Rotacin del nfasis de auditora: Unidades operativas y entre los componentes de los estados financieros. 11. Proceso de auditora ON LINE
Enfoque moderno de la auditora (cont.) 12. Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente. 13. Satisfaccin de expectativas de la Gerencia. 14. Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las operaciones y del negocio.
Enfoque de auditora a medida Todo ente cambia o evoluciona. Ningn examen es igual a otro. El enfoque de auditora depende de: - Naturaleza y tamao de la empresa. - Riesgos inherentes de la entidad. - Sistemas de control interno. - Plana gerencial. - Volumen y complejidad de las transacciones. - Sistemas contables y grado de automatizacin. - Otros. Por lo tanto el Plan y Programa de Auditora deben ser especficos.
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Enfoque basado en el conocimiento del negocio Los riesgos inherentes de cada compaa dependen de la naturaleza de su negocio. La estructura de los estados financieros est basada en el negocio del cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos: Minera Bancos Comercial : requiere fuerte inversin en activos fijos. : trabaja sustancialmente los fondos depositados por terceros. : su mayor inversin son las mercaderas y cuentas por cobrar.
En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.

Enfoque basado en el conocimiento del negocio La bibliografa tcnica difcilmente puede contemplar todos los casos. Los estimados contables dependen de factores subjetivos y del uso del criterio. El criterio es utilizado en todo el proceso de autora para evaluar la razonabilidad de: - Las decisiones de auditora. - Estimaciones contables. - Grado de evidencia de auditora a obtener.
AUDITORIA FINANCIERA Enfoque de planificacin de arriba hacia abajo SI Negocio Organizacin Unidades operativas (U.P.) Direccin y Control de U.P. Registro de transacciones Transaciones o documentos individuales
COMIENZO DE AUDITORIA
C L I E N T E
NO
Aserciones de los estados financieros como eje central de la auditora Los estados financieros son manifestaciones de la Gerencia. Incluyen aserciones (afirmaciones) implcitas y explcitas. Las aserciones estn relacionadas con: Veracidad de las transacciones individuales y saldos. Aprobacin de las transacciones por un nivel jerrquico adecuado. Correccin del clculo y la valuacin de las transacciones. La adecuada registracin y exposicin de los Estados Financieros en su conjunto.
Enfoque hacia los controles Presupone: Conocer el sistema de informacin, contabilidad y control. Identificar puntos fuertes y dbiles. Seleccionar de entre los puestos fuertes los controles claves. Evaluar costo beneficio de confiar en los controles. Disear pruebas de cumplimiento. Evaluar el posible impacto de los puntos dbiles en nuestro enfoque de auditora.
CARACTERISTICAS DE UNA FUNCION DE PROCESAMIENTO CLAVE POTENCIAL
CARACTERISTICAS DE UN CONTROL CLAVE POTENCIAL
Debe evitar o detectar errores o irregularidades significativas.
Debe comprender el desempeo de un aspecto esencial del procesamiento de las transacciones e informacin relacionada
Debe proporcionar la satisfaccin que respalde las aserciones relacionadas con un componente
AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de auditora RIESGO INHERENTE

Errores significativos
SI
Detectados por los controles
RIESGO DE CONTROL
NO
Detectados por los procedimientos de auditora
RIESGO DE DETECCION
NO
Opinin errnea
Riesgo inherente Susceptibilidad de los estados financieros a errores o irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
Riesgo de control Riesgo de que los sistemas de control en vigencia, incluyendo auditora interna, no puedan evitar o detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Riesgo de deteccin Riesgo de que los procedimientos de auditora no puedan describir errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran.
Riesgo de deteccin Puede originarse por: - Inadecuado diseo del programa de auditora. - No examinar toda la evidencia disponible. - Ineficacia del procedimiento de auditora. - Deficiencias en la aplicacin de los procedimientos de auditora o en la evaluacin de hallazgos.
Riesgo de deteccin Factores a considerar a nivel E/F - Integridad de la Gerencia. - Experiencia y conocimientos de la Gerencia y los cambios de gerencia durante el perodo. - Presiones desacostumbradas sobre la Gerencia. - La naturaleza del giro o actividad de la entidad. - Los factores que afectan al sector econmico en que opera la entidad. Lista no limitativa.
Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de transaccin - Cuentas de E/F que pueden ser susceptibles de distorsin, por ejemplo cuentas que recurrieron ajustes en el ao anterior. - Operaciones de compleja sustancin, que podran requerir utilizar el trabajo de un experto. - El grado de criterio aplicado a la determinacin de los saldos de cuentas.
Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de transaccin (Cont.) - La susceptibilidad de los activos a prdida o malversacin. - Consumacin de transacciones complejas o inusuales, particularmente a fin o cerca de fin de ao. - El procesamiento de transacciones fuera de lo normal. Lista no limitativa.
Evaluacin de auditor del riesgo inherente
Alto Medio Bajo
Evaluacin del auditor del riesgo de control Alto Medio Bajo El ms bajo Ms bajo Medio Ms bajo Medio Ms alto Medio Ms alto El ms alto
Factores de riesgo 1. El capital de la Compaa no es suficiente y el escaso flujo de fondos afecta a la comunidad de sus operaciones. 2. Las mercaderas son de dificultosa comercializacin. 3. Las existencias estn en un depsito con malas condiciones de seguridad. 4. El procedimiento de corte de las operaciones de venta es dificultoso.
Tipo de Riesgo
Factores de riesgo 5. Los productos que vende la Compaa tienen precios muy fluctuantes. 6. La Compaa cuenta con asesores legales vinculados con fraudes pblicos de importancia. 7. La Compaa exige recomendaciones de control interno en el rea de sistemas. 8. El manejo diario del negocio depende en gran medida de los sistemas computarizados.
Tipo de Riesgo
Tipo de Riesgo Factores de riesgo 9. La salvaguarda fsica de las existencias no es fcil. 10. La Compaa se comprometi pblicamente a obtener ganancias por un monto superior a lo habitual. 11. No se practican inventarios fsicos de existencias. 12. Los fondos de caja no estn protegidos.
Tipo de Riesgo Factores de riesgo 13. Significativas transacciones tienen lugar en el cierre del ejercicio. 14. La gerencia de la Compaa no ha demostrado un criterio empresarial coherente y honesto. 15. La gerencia contable de la Compaa exige un permanente asesoramiento en la materia.
Utilizacin del conocimiento acumulado Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos logrado en auditoras anteriores. Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se actualizan de ao a ao. Debe ser gradual la rotacin de los miembros del equipo de auditora asignado a una Compaa. En caso de auditoras iniciales, debemos aprovechar la experiencia que se posee en empresas similares.
Integracin con CIS Cada vez los procesos de auditora son inconcebibles sin auditar el rea de procesamiento electrnico de datos - PED. Fijacin de objetivos de auditora con relacin al PED. Evaluacin de controles generales - PED. Evaluacin de aplicativos. Aplicacin de CAAT (Tcnicas de auditora con ayuda del Computador). Tcnicas de datos de prueba.
Rotacin del nfasis de auditora Cada rubro o unidad operativa (UO) requiere su propio nfasis de auditora. El nfasis a ser asignado a cada rubro o UO depende, entre otros aspectos, de los riesgos e importancia de los saldos. Por lo tanto, es imprescindible asignar racionalmente los esfuerzos de auditora a cada rubro o UO. Lo ideal es planificar en un horizonte de 3 a 4 aos.
Factores que afectan los planes de rotacin MAYOR ROTACION Menor riesgo inherente. Ambiente de control efectivo. Tendencias uniformes en los negocios. MENOR ROTACION Mayor riesgo inherente. Ambiente de control dbil. Tendencias errticas en los negocios.
Factores que afectan los planes de rotacin MAYOR ROTACION Solidez financiera Planificacin estratgica y presupuestaria efectiva. MENOR ROTACION Alto endeudamiento Planificacin estratgica y/o presupuestaria deficiente (o inexistente). Estados financieros interinos rudimentarios y menos confiables.
Estados financieros interinos detallados y confiables.
Factores que afectan los planes de rotacin MAYOR ROTACION Pruebas de cumplimiento detalladas realizadas recientemente. En auditoras anteriores se encontraron pocos errores o ninguno. MENOR ROTACION No se han realizado recientemente pruebas de cumplimiento. Antecedentes de errores (individualmente significativos o numerosos).
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AUDITORIA FINANCIERA Rotacin del nfasis Oficina principal A Surcursal 1 Surcursal 2 Surcursal 3 B Surcursal 4 Surcursal 5 C Surcursal 6 Surcursal 7 P = Examen profundo N = Examen normal L = Examen limitado R = Examen rotado
20X1 20X2 20X3 P N P
P N P N L R L
N P N L N N R
N N N L L L N
Proceso de auditora ON LINE Se debe privilegiar el proceso de direccin y supervisin desde el inicio de la auditora, su ejecucin y finalizacin. Los procesos de direccin y supervisin espordicos y con nfasis al final de la auditora conllevan a trabajos excesivamente ineficientes. La tecnologa actual facilita que la direccin y supervisin se lleve a cabo en un proceso. on line.
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Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente El servicio de auditora debe ser llevado a cabo manteniendo un equilibrio entre estos tres conceptos. Un mundo altamente competitivo conlleva que el concepto de servicio al cliente (externo o interno) emerja y ocupe un lugar preferente. Se puede ser eficiente y eficaz pero fallar en el concepto de servicio al cliente. Es tan igual de importancia brindar un buen servicio como que los niveles de decisin del cliente perciban la calidad y beneficios del servicio.

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En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.

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CARACTERISTICAS DE UN CONTROL CLAVE POTENCIAL

Debe evitar o detectar errores o irregularidades significativas.

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AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de auditora RIESGO INHERENTE

Detectados por los controles

Detectados por los procedimientos de auditora

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Evaluacin de auditor del riesgo inherente

Alto Medio Bajo

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