Sumrio

Sumrio.................................................................................................................. 1 1-ANLISE DE VIABILIDADE ECONMICA................................................................3 1.1 Descrio e Aplicao de Viabilidade Econmica..........................................3 1.2 Metodologias Aplicadas na Execuo da Viabilidade Econmica..................3 1.3 Anlises de mercado, Produto e Viabilidade Econmica...............................4 1.4 Anlises de Viabilidade..................................................................................5 1.5 Clculos da Viabilidade com Valor Presente Lquido.....................................6 2-METAS DE CUSTO................................................................................................7 2.1Abordagens Tericas......................................................................................7 2.2 Objetivos e Caractersticas do Custo Meta.................................................7 2.3 Procedimentos do Custo Meta:...................................................................7 2.4 Indicadores de Classificao do Custo:.........................................................8 2.5 Metas de Custo .............................................................................................9 2.5.1Determinao do Custo Meta......................................................................9 3-REVISES DE METAS.........................................................................................10 3.1 Engenharia de Valor....................................................................................10 3.2 Reviso da Meta de Custo Fixo....................................................................11 3.3 Revises de Metas de Custo com Aplicao dos Conceitos de Engenharia de Valor..................................................................................................................12 3.4 Anlises de Valor.........................................................................................13 3.5 Aplicando os Dados Revisados....................................................................14 3.6. Indicadores de Desempenho......................................................................16 3.6.1 Indicador de Custo Efetivo.......................................................................16 4-ANLISE DE INVESTIMENTOS.............................................................................17 4.1 Anlises do Investimento............................................................................17

4.1.1Payback.....................................................................................................18 4.1.2Payback Descontado ................................................................................18 4.1.3 Taxa Interna de Retorno (TIR)..................................................................19 5-Anlise Detalhada de Custos e Custos ABC.......................................................19 5.1 Investimentos..............................................................................................19 5.1.2 Mo obra /Desenvolvimento do Produto...................................................19 5.1.3 Instalaes e Imvel.................................................................................19 5.1.4 Mquinas e Equipamentos.......................................................................20 5.1.5 Fabricao do Lote Piloto.........................................................................20 5.2 Custos.........................................................................................................21 5.2.1 Custos de Mo de Obra............................................................................21 5.2.2 Custos Variveis.......................................................................................21 5.3 Despesas.....................................................................................................22 5.4 Composio do Preo de Venda..................................................................22 5.5 Custeio Baseado em Atividades;.................................................................23 5.5.1 Objetivos do Custeio Baseado em Atividades;.........................................23 5.5.2 Dados Necessrios Execuo do Custeio Baseado em Atividades;.......24 5.5.3 Coleta de Dados.......................................................................................24 5.5.4 Clculos e Ferramentas Utilizadas na Execuo do Requisito;.................25 5.5.5 Anlises de Custos ABC............................................................................25

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1-ANLISE DE VIABILIDADE ECONMICA 1.1 Descrio e Aplicao de Viabilidade Econmica.

Anteprojeto ou Estudo de Viabilidade so denominaes de uma ferramenta potencial para utilizao por empresrios na tomada de decises sobre implantaes, expanses ou relocalizaes empresariais e, no caso do anteprojeto industrial, na definio dos parmetros especficos para os projetos de engenharia. O Estudo de Viabilidade Econmica, alm de estar vinculada a elaborao de planos de negcios, aplicado quando a empresa j apresenta uma estrutura de funcionamento consolidada e demonstra o interesse em investir em novos ramos do mercado ou em infraestrutura, porm, com dificuldade de identificar o melhor momento, alm da prpria viabilidade, para a aplicao dos recursos planejados. Dessa forma, o estudo de viabilidade econmica abrange etapas referentes s anlises sobre o mercado, com a posterior projeo de faturamento para o clculo de indicadores que mensuraro a viabilidade em diversos aspectos. CASSAROTO FILHO, N. Projeto de Negcios So Paulo: Atlas 2002.

1.2 Metodologias Aplicadas na Execuo da Viabilidade Econmica.

Mtodo do valor presente lquido (VPL): Segundo Gitman (2001) trata-se de uma tcnica de anlise, onde subtrado o investimento inicial de um projeto de valor presente de seus fluxos de entrada de caixa, sendo descontada uma taxa equiparada ao custo de capital da empresa ou taxa mnima de atratividade. Em outras palavras, so o clculo de quanto os ingressos futuros menos os desembolsos, acrescidos a um custo inicial representariam monetariamente no momento da anlise. Neste mtodo, considerado o conceito de valor do dinheiro no tempo, tendo em vista que utilizando uma taxa de desconto, o mesmo considera um custo de oportunidade de se realizar outro investimento como, por exemplo, aplicaes financeiras onde se espera obter determinado retorno atravs dos juros sobre o capital aplicado. Para obteno do valor presente das entradas e sadas de caixa pode-se utilizar, como taxa de desconto a TMA (Taxa Mnima de Atratividade), que segundo Securato (1998) a taxa a

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partir da qual o investidor considera que est obtendo ganhos financeiros a partir da aplicao de seus recursos. Trs componentes bsicos destacam-se na referida taxa, a saber: O custo de oportunidade que representa a remunerao obtida em alternativas que no as analisadas como, por exemplo, caderneta de poupana, fundo de investimento, entre outras aplicaes. O risco do negcio sendo que o ganho dever remunerar o risco inerente e quanto maior o risco, maior dever ser a remunerao esperada. E por fim, a liquidez que a capacidade ou velocidade em que se pode sair de uma posio no mercado para assumir outra, como por exemplo, a venda de um ativo que resultar na converso de um imobilizado em caixa recurso financeiro. Esta taxa pode ser considerada pessoal e intransfervel, pois a propenso ao risco ir variar para cada pessoa ou organizao, sendo que a TMA ainda pode variar durante o tempo.

1.3 Anlises de mercado, Produto e Viabilidade Econmica.

O projeto prev a fabricao de brinquedos em EVA destinados a crianas da faixa etria de acima de 03 anos, sendo que a demanda prevista de 7200 unidades/ms com acrscimo na demanda nos meses de outubro e dezembro e preo de venda de R$17,93. Os investimentos necessrios para o desenvolvimento do projeto totalizaram R$13.684,95, conforme descritos na tabela abaixo: .

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Investimentos Projeto Mo obra /desenvolvimento do produto Sub-Total Instalaes e Imvel Aluguel do imvel Instalao de mquinas e equipamentos Sub-Total Mquinas e Equipamentos Compressor Guilhotina pneumtica Faca Grfica Sub-Total Fabricao do Lote piloto Matria prima Energia Eltrica Mo de obra Sub-Total Total de Investimentos
Tabela 1.3.1

R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 1.500,00 R$ 500,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.500,00 R$ 225,00 R$ 2.725,00 R$ 103,50 R$ 250,00 R$ 606,45 R$ 959,95 R$ 13.684,95

1.4 Anlises de Viabilidade

Nesta anlise de viabilidade o mtodo adotado ser o Valor Presente Lquido, a taxa adotada como TMA (Taxa de mnima atratividade) 0,51% ao ms paga pelo banco HSBC no fundo de aplicao com risco mdio produto HSBC RF PRE FIXADO MAX para aplicaes com valor mnimo de R$15.000,00 com taxa de administrao de 1% e rentabilidade acumulada nos ltimos 12 meses de 11,41%. O projeto prev um saldo lquido de entrada mensal de R$ 18.702,67 sendo que o perodo de projeto de 12 meses.

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1.5 Clculos da Viabilidade com Valor Presente Lquido.

Aplicando-se o a frmula do Valor Presente de forma a determinar o saldo lquido de entrada no perodo, considerando-se entradas lquidas mensais de R$ 18.702,67 por um perodo de 12 meses e uma TMA (Taxa de Mnima Atratividade) de 0,51% ao ms e investimento inicial de R$ 13.684,95. VPL = VP INV Investimento; R$ 13.684,95 PMT: R$ 18.702,67 TMA (i): 0,51% ao ms n= 12 meses
(1 + i ) n 1 VP = PMT (1 + i ) i

VP = R$217 .165,85

VPL = R$217.165,85 R$13.684,95 VPL = R$203.480,90 Dessa maneira o investimento vivel, pois apresentou saldo positivo para perodo calculado e TMA aplicada, sendo o retorno previsto em valores presentes de R$203.480,90 no perodo de 12 meses.

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2-METAS DE CUSTO 2.1Abordagens Tericas

O processo de custeio-meta inicia-se com a estimativa realizada atravs de pesquisas preo que um novo produto com caractersticas e funcionalidades especificas que ter para ser vendido e atingir uma posio significativa de mercado (Eliseu Martins 2000). Tambm conhecido como custo-alvo, esse tipo de custo representa, portanto, o custo baseado nas condies de mercado, calculando tendo como parmetros o preo de venda necessrio para se obtiver determinada participao no mercado, com as margens desejadas de lucratividade. Principalmente em setores industriais bastante competitivos, o preo de venda de um produto estabelecido independentemente de seu custo inicial (Eliseu Martins 2000).

2.2 Objetivos e Caractersticas do Custo Meta

O objetivo principal do custo-meta reduzir os custos totais, mantendo alta qualidade. Entretanto muitas empresas japonesas usam o custo-meta para planejamento-estratgico dos lucros. Esses dois objetivos do custo de meta so:

Reduzir os custos, reduzindo os custos totais (incluindo custo de produo, de marketing e de usurios), mantendo, ao mesmo tempo, altas qualidades (Eliseu Martins 2000).

Planejar estrategicamente os lucros, formulado planos estratgicos de lucros e integrando informao de marketing com fatores de engenharia e de produo (Eliseu Martins 2000).

2.3 Procedimentos do Custo Meta:

Inicialmente existem trs passos iniciais para o custo-meta, embora as empresas desenvolvam e indicadores e individualizem seus procedimentos especficos (Eliseu Martins 2000):

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Planejar novos produtos concentrando-se na satisfao do cliente (Eliseu Martins 2000).

Determinar o custo-meta de conformidade com a poltica estratgica da empresa, e viabiliz-lo em custo factveis (Eliseu Martins 2000).

Atingir o custo-meta usando engenharia de valor ou outras tcnicas de reduo de custo (Eliseu Martins 2000).

O passo seguinte determinar se o produto pode ser fabricado com esse custo. O custo flutuante calculado para cada pea com base nos registros contbeis. Esse custo flutuante tambm chamado de custo estimado ou custo bsico, e custo cumulativo normal estimado, determinado sem a preocupao de ser um custo-meta. chamado desvio porque so recalculadas continuamente, medida que so cumpridas as atividades de engenharia de valor. Na realidade, o trabalho inicial no custo-meta o esforo de engenharia de valor para reduzir o custo flutuante ate que se iguale o custo permitido (Eliseu Martins 2000).

2.4 Indicadores de Classificao do Custo:

A classificao dos custos pode ser analisada sob dois aspectos. Quanto aos produtos e quanto ao volume de produo (Eliseu Martins 2000). Custo Direto so os custos que podem ser diretamente apropriados aos produtos, bastando haver uma medida de consumo. Como exemplo pode-se destacar; materiais diretos, mo de obra, etc. (Eliseu Martins 2000). Custo Indireto so os custos que beneficiam toda a produo e no so identificados com cada produto. Ou so aqueles que para apropriao necessrio o uso de rateio ou estimado. Como exemplo pode-se destacar: depreciao, aluguel, superviso, energia eltrica, etc. (Eliseu Martins 2000). Custo Fixo so aqueles que independem do volume de produo. So os custos de estruturas da empresa, que no aguarda qualquer relao com o volume de atividade da empresa. Como exemplo pode-se destacar: aluguel, superviso, segurana, manuteno, etc. (Eliseu Martins 2000). Custo Varivel so aqueles que so relacionados (variam) diretamente com o volume de produo ou volume de atividade da empresa. Quanto maior a produo (volume de

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atividade) maior o custo total. Como exemplo pode-se destacar: matria prima, mo de obra direta, energia, etc. (Eliseu Martins 2000).

2.5 Metas de Custo 2.5.1Determinao do Custo Meta

O processo de custeio-meta inicia-se com a estimativa de preo realizada por meio de pesquisa com objetivo de determinar o preo que um novo produto com caractersticas e funcionalidades especficas deve ser vendido e atingir uma posio significativa de mercado. A partir da definio do preo de venda os custos devem atingir valores que tornem praticveis o preo de venda garantindo a lucratividade do negcio. A relao entre os custos fixos e variveis para a fabricao de 7200 unidades esta demonstrada no grfico abaixo, sendo que os custos variveis representam 81,69% do custo total, dessa maneira fica evidente a importncia em se manter os custos dentro das metas estipuladas.

Grfico 2.1.1

Custo Total O custo total representado pelo somatrio do fixo mais o custo varivel (Cogan Samuel 1999). Custo de transformao o custo de transformao pelo custo incorrido para a transformao da matria prima em produto (Cogan Samuel 1999). A equao que representa este custo Custo de transformao = MOD + CIF, onde:

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MOD Mo de obra direta R$ 1,21 CIF custo indireto de fabricao R$ 0,10 Custo de transformao = 1,21 + 0,10 Custo de transformao = R$ 1,31 P Custo de produo o custo de produo formado pelo somatrio do custo da matria prima, Mao de obra e custos indiretos de fabricao (Cogan Samuel 1999). A equao que representa este custo :

Custo de produo = MP + MOD + CIF MP = Matria prima R$ 5,10 MOD = Mao de obra direta R$ 1,21 CIF = custo indireto de fabricao R$ 0,10 Custo de produo = 5,10 + 1,21 + 0,10 Custo de produo = R$ 6,41 P

3-REVISES DE METAS 3.1 Engenharia de Valor

um processo sistemtico de anlise de um produto, projeto, sistema ou servio sob a tica das funes a que se destina, de maneira a estimular a busca de alternativas que cumpram estas funes com menores custos de investimento e operao. A engenharia de valor em projetos possibilita atingir um custo mais baixo, preservando a qualidade e a segurana dos projetos, das obras e das operaes. O processo se realiza criativamente por uma equipe multidisciplinar, executando revises de projetos, desenvolvendo alternativas e orientaes precisas para implement-las. A Engenharia de Valor uma tcnica gerencial criativa que tem como finalidade alcanar o equilbrio entre custo, qualidade, confiabilidade, segurana e desempenho de um projeto, processo ou servio ao longo do seu ciclo de vida. . (http://www.assender.com.br/seminarios/PALESTRA6.pdf)

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3.2 Reviso da Meta de Custo Fixo

A reviso de metas financeiras tem a funo de conduzir a empresa ao alcance dos seus objetivos econmicos e financeiros, porem a reviso de metas em nosso projeto deve aplicar os conceitos de engenharia de valor de forma que devem ser consideradas as caractersticas relevantes ao produto, aplicando-se este conceito a reviso dos custos fixos de aluguel e mo de obra, sendo que estes no impactam nas caractersticas do produto. Realizando a estratificao do custo fixo conforme o grfico, verificou-se que custo com mo de obra corresponde a 71% do custo fixo total, seguido pelo aluguel do imvel que corresponde a 20% do custo fixo total, dessa maneira atuando sobre esses custos podemos reduzir significativamente os custos fixos, uma das possibilidades seria a reduo da mo de obra direta, alternativa seria a aquisio de uma sede prpria, porm com a devida anlise de viabilidade. . (http://www.assender.com.br/seminarios/PALESTRA6.pdf)

Grfico 3.2.1

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3.3 Revises de Metas de Custo com Aplicao dos Conceitos de Engenharia de Valor
Custos/Unidade SETOR Mo de Obra + Encargos Aluguel Matria - Prima Energia Eltrica Embalagem Embalagem Para Transporte Custo Depreciao do Ferramental Custo da Pea Valor de Venda do Produto
Tabela 3.3.1

VALOR R$ 1,81 R$ 0,21 R$ 4,50 R$ 0,05 R$ 1,00 R$ 0,06 R$ 0,06 R$ 7,69 R$ 17,93

Revisando as anlises dos custos podemos verificar que a Matria-Prima a que possui maior impacto no custo final do produto tendo a seguir a Mo de Obra, Aluguel, Embalagem Depreciao do Ferramental, Embalagem para Transporte e Energia conforme demonstrao do Grfico.

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Demonstrao dos Custos Atuais

Custos
R 1,00 $ R 0,05 $ R 0,06 $ R 0,06 $
Mo de Obra +Encargos Aluguel Matria - Prima Energia Eltrica Embalagem

R 1,81 $ R 4,50 $

Custo Depreciao do Ferramental

R 0,21 $

Embalagem Para Transporte

Grfico 3.3.2

3.4 Anlises de Valor

Foi feita uma anlise de valor dos custos inicial do produto, mais s foi focado os principais fatores (Matria-Prima/Aluguel e Embalagem) que agregam valor muito alto e significativo no nosso produto. Matria - Prima Um maior enfoque na reduo do custo da Matria-Prima, pois 59% do custo do produto vm da Matria-Prima. Existe uma grande reduo do custo da matria prima, fazendo um contrato anual para compra das Placas EVA. Entrando em contato com o fornecedor foi acordado que com o fechamento de um contrato anual (86.400 Placas) temos um desconto de 25%. O gasto que era de R$ 388.800,00 passa para R$ 291.600,00 por ano. Assim passando de R$ 4,50 para R$ 3,38 por placa. Embalagem

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A embalagem tem o terceiro maior custo que acaba implicando em um auto custo no valor final do produto. A embalagem que vem sendo usada uma caixa de papel carto que tem um custo de R$ 1,00. Foi pesquisada uma nova embalagem que tem como base um saco plstico assim conseguindo diminuir para R$ 0,30 a embalagem, tendo a diminuio de 70% em seu custo. Aluguel O primeiro aluguel baseado em uma locao em So Paulo- Vila Maria, tendo um custo de R$ 1500,00 mensais dando um custo de R$ 0,21 por pea. Uma locao com as mesmas dimenses em uma cidade do interior que no perde tanto em logstica como Mairipor interior do estado de So Paulo tem um custo de R$ 900,00 que incidem em um custo por pea de R$ 0,13. Assim diminuindo em 40% no custo. Mo de obra No foi feita um enfoque na Mo de Obra, pois por ser produo em srie se torna difcil s alteraes, e se forem feitas devem ser vistas por processo.

3.5 Aplicando os Dados Revisados

Custos/Unidade SETOR Mo de Obra + Encargos Aluguel Matria - Prima Energia Eltrica Embalagem Embalagem Para Transporte Custo Depreciao do Ferramental Custo da Pea Valor de Venda do Produto
Tabela 3.5.1

VALOR R$ 1,81 R$ 0,13 R$ 3,38 R$ 0,05 R$ 0,30 R$ 0,06 R$ 0,06 R$ 5,79 R$ 13,55

Demonstrao dos Custos Revisados

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Anlise Dos Custos Revisados

R R 0,05 $ 0,30 $ $ RR 0,06 $ 0,06
Mo de Obra +Encargos Aluguel Matria - Prima Energia Eltrica

R 3,38 $
Embalagem

R 1,81 $
Custo Depreciao do Ferramental Embalagem Para Transporte

R 0,13 $

Grfico 3.5.2

Aps as alteraes nos custos da Matria Prima, Embalagem e do Aluguel foi obtida uma reduo significativa no valor de venda do produto, que passou de R$ 17,93 para R$ 13,56 implicando assim uma reduo de 24%.

Grfico 3.5.3

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3.6. Indicadores de Desempenho 3.6.1 Indicador de Custo Efetivo

O indicador de custo efetivo tem a funo de avaliar a efetividade entre o custo estimado e o custo real em determinado perodo, este indicador pode ser utilizado como avaliao dos departamentos envolvidos nos processos uma vez que torna possvel a mensurao da eficincia dos gastos referentes aos processos, detectando os desvios e mantendo o controle dos custos, porm a elaborao deste indicador exige cuidado na elaborao da planilha de custos, pois dados incorretos podem apresentar resultados incoerentes como >>1 ou <<1 que indicam erros nos custos estimados.

Grfico 3.6.1

Meta

custo estimado >1 custo real

3.6.2 Indicador de Custo fixo x Produo

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Grfico 3.6.1.1

A reduo dos custos fixos podem impactar de maneira significativa no preo de venda tornando o produto mais competitivo no mercado,pois o custo fixo corresponde a 18,31% dos custo total do produto,as redues referentes podem ser obtidas pela a racionalizao dos processos e aplicao da proposta de reviso do custo de aluguel proposta neste relatrio.

4-ANLISE DE INVESTIMENTOS 4.1 Anlises do Investimento

O objetivo da anlise de investimentos um estudo sobre a viabilidade, retorno e a avaliao do retorno em comparao com outras possibilidades de investimentos, considerando-se os riscos envolvidos. Os mtodos mais comuns de avaliao de projetos de investimento so: Payback; Payback descontado; Valor presente lquido VPL;

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Taxa interna de retorno TIR.

4.1.1Payback
Payback perodo de tempo necessrio para que as entradas de caixa do projeto se igualem ao valor a ser investido, ou seja, o tempo de recuperao do investimento realizado. Em nosso projeto o Payback ser de aproximadamente 2,93 semanas conforme descrito abaixo: R$ 7,77 de custo + 25 % de lucro R$ 10,36, ou seja, temos um lucro lquido de R$ 2,59/unidade, dessa maneira como a nossa capacidade de produo semanal de 1800 unidades o saldo lquido de entrada semanal de R$ 4.662,00. Semana 0 1 2 3
Tabela 4.1.1.1

Fluxo de Caixa -R$ 13.684,95 R$ 4.662,00 R$ 4.662,00 R$ 4.662,00

Total Girando -R$ 13.684,95 -R$ 9.022,95 -R$ 4.360,95 R$ 301,05

Se levarmos em considerao que quanto maior o horizonte temporal, maiores so as incertezas, natural que as empresas procurem diminuir seus riscos optando por projetos que tenham um retorno do capital dentro de um perodo de tempo razovel.

4.1.2Payback Descontado
Payback descontado perodo de tempo necessrio para recuperar o investimento, avaliando-se os fluxos de caixa descontados, ou seja, considerando-se o valor do dinheiro no tempo, considerando-se entradas lquidas semanais de R$4.662,00 descontada a TMA de 0,127% /semana equivalente a taxa mensal de 0,51% o prazo de retorno do investimento descontado de 2,94 semanas. Semana 0 1 Fluxo de Caixa -R$ 13.684,95 R$ 4.662,00 Fluxo de Caixa Descontado -R$ 13.684,95 R$ 4.656,09 Total Girando -R$ 13.684,95 -R$ 9.028,86

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2 3
Tabela 4.1.1.2

R$ 4.662,00 R$ 4.662,00

R$ 4.650,18 R$ 4.644,28

-R$ 4.378,68 R$ 265,60

4.1.3 Taxa Interna de Retorno (TIR)

A Taxa Interna de Retorno a taxa de desconto que iguala o valor presente lquido dos fluxos de caixa de um projeto a zero. Em outras palavras, a taxa que com o valor atual das entradas seja igual ao valor atual das sadas. Para fins de deciso, a taxa obtida dever ser confrontada a taxa que representa o custo de capital da empresa e o projeto s dever ser aceito quando a sua taxa interna de retorno superar a taxa de mnima atratividade do projeto, significando que a aplicao no projeto estar rendendo mais do que aplicao do capital em investimentos alternativos. Considerando-se as entradas semanais de R$ 4.662,00 e prazo de retorno de payback descontado de 2,94 semanas a TIR encontrada 0,3975%/semana equivalente a taxa mensal de 1,60% que superior a TMA adotada de 0,51% ao ms, sendo assim o investimento vivel.

5-Anlise Detalhada de Custos e Custos ABC 5.1 Investimentos 5.1.2 Mo obra /Desenvolvimento do Produto
Os custos referentes a mo de obra de desenvolvimento do produto prev a mo de obra de dos colaboradores do setor de projeto trabalhando pelo perodo de um ms com salrios de R$ 2.857,00 + encargos.

5.1.3 Instalaes e Imvel

A empresa ser instalada em um imvel alugado de 100 m2 no bairro da Vila Maria, conforme orientao do coordenador do projeto integrador, os custos referentes instalao de

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mquinas e equipamentos prev a instalao do compressor e adequao das instalaes eltricas do imvel.

5.1.4 Mquinas e Equipamentos

Os investimentos referentes a mquinas e equipamentos prev a aquisio de um compressor a fabricao de guilhotina pneumtica e aquisio das facas grficas a serem utilizadas no corte da matria prima.

5.1.5 Fabricao do Lote Piloto

A fabricao do lote piloto necessria para os ajustes necessrios no processo, sendo que foram previstas a fabricao de 50 conjuntos, onde necessria alm da matria prima a energia eltrica consumida pelo prdio e equipamentos utilizados. Investimentos Projeto Mo obra /desenvolvimento do produto Sub-Total Instalaes e Imvel Aluguel do imvel Instalao de mquinas e equipamentos Sub-Total Mquinas e Equipamentos Compressor Guilhotina pneumtica Faca Grfica Sub-Total Fabricao do Lote piloto Matria prima Energia Eltrica Mo de obra Sub-Total

R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 1.500,00 R$ 500,00 R$ 2.000,00

R$ 1.000,00 R$ 1.500,00 R$ 225,00 R$ 2.725,00

R$ 103,50 R$ 250,00 R$ 606,45 R$ 959,95

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Total de Investimentos
Tabela 5.1.1

R$ 13.684,95

5.2 Custos 5.2.1 Custos de Mo de Obra

Conforme definies dos postos de operao sero necessrios 15 operadores na linha de produo. O salrio utilizado como referncia foi salrio mnimo nacional estipulado pelo governo federal de R$ 622,00 + 40% de encargos a linha de produo deve utilizar dez funcionrios, custo/unidade foi calculado considerando-se a previso a produo de 7200 unidades/ms.

5.2.2 Custos Variveis

O projeto prev a utilizao de 03 placas de E.V.A. para a fabricao de cada conjunto, sendo R$1,50 o custo unitrio de cada placa, o custo mensal foi calculado conforme a previso de produo mensal de 7200 unidades. Os custos referentes energia eltrica foram estimados levando em conta a utilizao do compressor de ar para alimentao do pisto da guilhotina pneumtica utilizada no processo de corte das placas de E.V. A.e a iluminao adequada da rea fabril. Os itens so embalados em caixas de papelo com etiquetas ao custo unitrio de R$1,00 e transportados em caixas com capacidade de 30 conjuntos a o custo de R$ 1,80 por caixa, sendo que so previstas a utilizao de 240 caixas por ms. O custo de depreciao do ferramental considerou que o ferramental possui vida til de 45000 unidades, sendo que esta estimativa de vida til uma mdia, pois o conjunto composto por Custo Custo/ms Custo/Unidade Custos de mo de Obra Salrios (15 Funcionrios) R$ 9.330,00 R$ 1,30 Encargos (15 funcionrios) R$ 3.732,00 R$ 0,52 Sub-Total R$ 13.062,00 R$ 1,81 Custos Variveis Custo/ms Custo/Unidade Matria prima R$ 32.400,00 R$ 4,50 Energia eltrica R$ 328,00 R$ 0,05 Embalagem R$ 7.200,00 R$ 1,00 Embalagem transporte R$ 432,00 R$ 0,06 IDESP S.A. Custo de depreciao do ferramental R$ 448,00 R$ 0,06 Sub-Total R$ Vila Maria, Universidade Nove de Julho - Rua Guaransia,425 42.308,00 So Paulo. R$ 4,67 Aluguel R$ 1.500,00 R$ 0,21 Total dos Custos R$ 55.370,00 R$ 7,69

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itens com maior vida til como sistema pneumtico e outros como a faca grfica que possui menor vida til.
Tabela 5.2.1.1

5.3 Despesas
As despesas foram estimadas considerando-se o nmero de colaboradores processos de fabricao, sendo que estes custos por serem estimados de forma arbitrria, porm estes valores devem ser revisados aps o incio das operaes. A determinao de todos os custos e despesas envolvidas no projeto importante para a composio do preo de venda do produto. Despesas Telefone gua Energia Eltrica (Consumo do setor administrativo) Sub-Total Materiais de Consumo Materiais de escritrio Manuteno Limpeza e conservao Sub-Total Total das Despesas
Tabela 5.3.1

Despesa/ms R$ 192,00 R$ 100,00 R$ 0,00 R$ 292,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 0,00 R$ 200,00 R$ 492,00

Despesas/Unidade R$ 0,03 R$ 0,01 R$ 0,00 R$ 0,05 R$ 0,01 R$ 0,01 R$ 0,00 R$ 0,03 R$ 0,08

5.4 Composio do Preo de Venda

A composio do preo de venda considerou somatria dos custos e despesas de produo foram realizadas um incremento de 25% de lucratividade, sendo que foram considerados os impostos conforme descritos na tabela 1.4.1.1.

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Custos/unidade +Despesas/unidade Custos de desenvolvimento (Investimentos) 10% do custo total Sub-Total Impostos ICMS 18% IPI 15% PIS/COFINS 9,25% Sub-Total Custo + Lucros Custo +Encargos + Lucro Preo de Venda
Tabela 5.4.1.1

R$ 7,77 R$ 0,00 R$ 7,77 R$ 1,40 R$ 1,09 R$ 0,72 R$ 0,00 R$ 3,20 R$ 10,36 R$ 17,93 R$ 17,93

5.5 Custeio Baseado em Atividades;

A complexidade dos sistemas atuais de produo apresentam ndices crescentes de aumento dos custos indiretos em relao aos custos diretos, diversificaes de produtos ou servios em uma nica planta, sendo assim desenvolveu-se o custeio baseado em atividades. O Custeio Baseado em Atividades (ABC) tem como finalidade a reduo das distores geradas por rateios de custos indiretos, pode-se tambm aplicar aos custos diretos, principalmente mo de obra, tornando-o semelhante aos sistemas tradicionais, diferenciando-se pelo tratamento do custo indireto.

5.5.1 Objetivos do Custeio Baseado em Atividades;

- Apurao do custo e resultados dos produtos/servios; - Apurao da rentabilidade e da eficincia dos produtos, e dos servios; - Controle operacional; - Anlise de alternativas; - Estabelecimento de parmetros; - Formao do preo de venda;

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- Determinao do resultado; - Controle gerencial; - Avaliao de desempenho; - Otimizao de resultados; - Parmetros para a fixao do preo de venda / percentual mximo de desconto a ser concedido

5.5.2 Dados Necessrios Execuo do Custeio Baseado em Atividades;

Antes da implantao do sistema a empresa tem apenas o conhecimento do valor do custo de produo da unidade, porm essa informao no possvel saber em que nvel de produo apresenta os dficits ou supervits. Os dados Necessrios para atingir esta maximizao so variveis como: - Receita; - Custos; - Despesas; - Volume; - Nvel de Atividade. Ao identificar os dados preciso fazer a execuo da analise de custo e assim ter o conhecimento de como reverter os dados negativos, e sempre visando o lucro, pois o resultado final das atividades das organizaes.

5.5.3 Coleta de Dados

A coleta dos dados foi realizada basicamente atravs das principais informaes da empresa fundamental contabilizar cada valor minuciosamente para ter resultados positivos. Portanto a coleta realizada atravs de relatrio que apura a receita, custos e as despesas, com base nas notas fiscais e documentos para realizar (ativo/passivo), e nas informaes dos gerentes/scios que possuem uma larga experincia no ramo, possibilitando assim dados mais prximos da realidade da empresa.

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5.5.4 Clculos e Ferramentas Utilizadas na Execuo do Requisito;

Utilizamos as algumas ferramentas como planilhas no Excel, tabelas no Word e algumas formulas sendo elas: - (CMV) Custo das Mercadorias Vendidas: Calculamos os fatores envolvidos na Anlise CL (custos e lucro), ou seja, calculou-se a margem de contribuio unitria dos produtos, a margem de contribuio total em funo do volume mensal comercializado, o ponto de equilbrio (em unidades e em valor) e a margem de segurana.

5.5.5 Anlises de Custos ABC

Elementos Preo de Venda - Impostos (-) Custo varivel direto (-) Custo varivel indireto (-) Custo fixo direto (=)Contr. Operacional unitria (x) Volume fsico em peas (=) Contribuio operacional Total Contribuio Operacional total (-) Custo Fixo Indireto (=) Resultado da Empresa
Tabela 5.5.5.1

Produto I R$ 10,36 R$ 5,56 R$ 0,11 R$ 1,81 R$ 2,87 7200 R$ 20.694,67 R$ 20.694,67 R$ 1.992,00 R$ 18.702,67

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