OPERAES ESPECIAIS

(atualizado at 15.07.2010)

NDICE

OPERAES ESPECIAIS
I - APRESENTAO ......................................................................................................... 8 II - SIGLRIO ..................................................................................................................... 8 1. DEPSITO FECHADO................................................................................................ 10
1.1. CONCEITO.............................................................................................................................10 1.2. SISTEMA DE TRIBUTAO ....................................................................................................10 1.3. OBRIGAES ACESSRIAS ...................................................................................................10 1.4. ESQUEMA OPERACIONAL .....................................................................................................11 1.4.1. REMESSA DO DEPOSITANTE PARA O DEPSITO FECHADO (Art 651) .......... 11 1.4.2. RETORNO DO DEPSITO FECHADO P/ O DEPOSITANTE ............................... 11 1.4.3. MERCADORIA DEPOSITADA E SADA COM DESTINO A OUTRO ESTABELECIMENTO, AINDA QUE DA MESMA EMPRESA ........................... 11 1.4.4. 1.4.5. REMESSA PARA O DEPSITO FECHADO DO DESTINATRIO ................... 12 DEPSITO FECHADO PROVISRIO (Art. 135 da PSF 393/84, alterada pela Port. 103, de 16.08.2007; e Port. 098, de 01.08.2007) ....................................... 13

2. ARMAZM-GERAL .................................................................................................... 13
2.1. CONCEITO.............................................................................................................................13 2.2. SISTEMA DE TRIBUTAO ....................................................................................................13 2.3. LOCAL DA OPERAO ..........................................................................................................14 2.4. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA ........................................................................................14 2.5. OBRIGAES ACESSRIAS ...................................................................................................14 2.6. ESQUEMA OPERACIONAL .....................................................................................................14 2.6.1. Operaes Internas .................................................................................................... 14 2.6.2. Operaes Interestaduais........................................................................................... 17

3. OPERAES ORDEM OU PARA ENTREGA FUTURA................................... 20

3.1. VENDA PARA ENTREGA FUTURA .........................................................................................20 3.1.1- Por ocasio da venda: .............................................................................................. 20 3.1.2- Por ocasio da efetiva sada da mercadoria: ........................................................... 20 3.1.3- Desfazimento da operao........................................................................................ 20

3.2 - OPERAES ORDEM ........................................................................................................21 3.2.1 - Por ocasio da venda: .................................................Erro! Indicador no definido. 3.2.2 - Por ocasio da sada da mercadoria ........................................................................ 21 3.3. ATUALIZAO MONETRIA.................................................................................................22

4. OPERAES REALIZADAS FORA DO ESTABELECIMENTO ........................ 23

4.1. CONCEITO.............................................................................................................................23 4.2. FASES ...................................................................................................................................23 4.3. CONTRIBUINTE DE OUTRO ESTADO .....................................................................................23 4.4. CONTRIBUINTE DESTE ESTADO ............................................................................................24 4.4.1. REGRA GERAL......................................................................................................... 24 4.4.2 - REGRA ESPECIAL .................................................................................................. 24

5. VENDA EM CONSIGNAO .................................................................................... 26

5.1. CONCEITO.............................................................................................................................26 5.2. SITUAO TRIBUTRIA ........................................................................................................26 5.3. OBRIGAO ACESSRIA ......................................................................................................26

6. REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO ................................................................ 29

6.1. CONCEITO.............................................................................................................................29 6.2. SITUAO TRIBUTRIA ........................................................................................................29 6.2.1. Na sada interna ......................................................................................................... 29 6.3. OBRIGAES ACESSRIAS ...................................................................................................30 6.3.1. NA REMESSA PELO AUTOR DA ENCOMENDA PARA O INDUSTRIALIZADOR:30 6.3.2. RETORNO DA REMESSA RECEBIDA PARA INDUSTRIALIZAO .................... 30 6.3 NA REMESSA DIRETA DO FORNECEDOR PARA O INDUSTRIAL, SEM PASSAR PELO ESTABELECIMENTO AUTOR DA ENCOMENDA................................. 31

7. REMESSA PARA CONSERTO................................................................................... 33

7.1. CONCEITO .........................................................................................................................33 7.2. SISTEMA DE TRIBUTAO ...........................................................................................33 7.2.1 Nas sadas internas ................................................................................................... 33 7.2.2 Na sada interestadual................................................................................................ 33 7.3. OBRIGAES ACESSRIAS ...................................................................................................34 7.3.1. Na remessa ................................................................................................................ 34 7.3.2No retorno.................................................................................................................... 34 6

8. DEVOLUO ............................................................................................................... 37
8.1. CONCEITO.............................................................................................................................37 8.2. SISTEMA DE TRIBUTAO ....................................................................................................37 8.3. DEVOLUO PROMOVIDA POR CONTRIBUINTE....................................................................37 8.3.1. 8.3.2. Operao interna ................................................................................................. 37 Operao interestadual ....................................................................................... 37

8.4. DEVOLUO PROMOVIDA POR NO-CONTRIBUINTE (ART. 682) ........................................38 8.4.1 - Mercadoria sob garantia contratual......................................................................... 38 8.4.2. Mercadoria sem garantia contratual aplica-se regra geral. .................................... 38 8.5. DEVOLUO POR REPARTIO PBLICA .............................................................................38

9. MERCADORIA NO ENTREGUE AO DESTINATRIO..................................... 39

9.1. CONCEITO.............................................................................................................................39 9.2. MERCADORIA QUE TENHA SADO DO ESTABELECIMENTO ................................39 9.3. MERCADORIA QUE NO TENHA SADO DO ESTABELECIMENTO ......................39

10. REMESSA PARA DEMONSTRAO / MOSTRURIO ..................................... 40

10.1. CONCEITO...........................................................................................................................40 10.2. SISTEMA DE TRIBUTAO ..................................................................................................40 10.2.1 Nas sadas internas e interestaduais ...................................................................... 40 10.3. OBRIGAES ACESSRIAS .................................................................................................41 10.3.1 10.3.2 10.3.3 10.3.4. Na remessa para demonstrao........................................................................... 41 Na remessa para mostrurio ............................................................................... 42 No retorno de mercadoria para demonstrao .................................................. 42 No retorno de mercadoria para mostrurio ....................................................... 43

I - APRESENTAO

A finalidade deste trabalho apresentar a sistemtica de tributao do ICMS aplicvel s operaes especiais previstas no Regulamento do ICMS do Estado de Pernambuco, Decreto n 14.876/91, de forma a tornar mais clara e funcional a aplicao prtica desta sistemtica. O assunto ser tratado, enfatizando os aspectos mais importantes, dotando os profissionais das reas fiscal e contbil, de conhecimento sobre a legislao do ICMS relativa a estas operaes especiais. Todos os artigos mencionados no texto desta apostila, referem-se ao Regulamento do ICMS deste Estado (Decreto n 14.876/91), exceto os que esto expressamente citados com os seus respectivos diplomas legais.

II - SIGLRIO

AG AL. ADQ BC CACEPE CFOP DF DPS INC NF PB PE PI PROD PROP RE REM

Armazm Geral; Alagoas Adquirente Base de Clculo Cadastro de Contribuintes dos Estado de Pernambuco Cdigo Fiscal de Operaes Depsito Fechado Depositante Incidncia Nota fiscal Paraba Pernambuco Piau Produtor Propriedade Livro Registro de Entradas Remetente

RS RI RUDFTO SIMB

Livro Registro de Sadas Livro Registro de Inventrio Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termo de Ocorrncias Simblico

TRANSM Transmitente

OPERAES ESPECIAIS

1. DEPSITO FECHADO
(Art. 7 e 7, 8 e 9; Art. 651/654)

1.1. CONCEITO
Considera-se depsito fechado o armazm pertencente ao contribuinte, situado neste estado e destinado recepo e movimentao da mercadoria prpria, com simples funo de guarda e proteo, podendo o contribuinte manter quantos depsitos fechados necessitar (Art. 7, 7; Art. 651, pargrafo nico). Como o depsito fechado tem apenas a funo de guarda, ele no compra e nem vende mercadorias, e sendo assim no possui apurao do imposto.

1.2. SISTEMA DE TRIBUTAO

No-incidncia do ICMS, tanto na remessa quanto no retorno de mercadoria de depsito fechado (Art. 7, VI).

1.3. OBRIGAES ACESSRIAS

(Art. 7, 8 e 9) O depsito fechado dever estar vinculado a um estabelecimento, a exceo quando observado as condies estabelecidas no inciso XLIX da Portaria SF 172/89, e dever: possuir inscrio no CACEPE ( Art 64, III ) emitir NF escriturar o RE, RS, RUDFTO e RI. ( SEF)

Ele no possui livros e documentos prprios para a apurao do ICMS. Todo crdito e dbito do ICMS so do estabelecimento depositante (Art 654, 5). A remessa de mercadoria para o depsito fechado feita em NF emitida pelo depositante, e o retorno para este, com NF pelo depsito fechado.

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1.4. ESQUEMA OPERACIONAL

1.4.1. REMESSA DO DEPOSITANTE PARA O DEPSITO FECHADO (ART 651)

Outras obrigaes acessrias: Indicar o dispositivo legal que prev a no-incidncia (Art. 7, VI) na NF.

1.4.2. RETORNO DO DEPSITO FECHADO P/ O DEPOSITANTE

(Art. 652)
FIG.2

DPS
Outras obrigaes acessrias:

NF REM. S/INC ICMS

CFOP 5.906

DF
Art.652,III

CFOP 5.906

Indicar o dispositivo legal que prev a no-incidncia (Art. 7, VI) na NF

1.4.3. MERCADORIA DEPOSITADA E SADA COM DESTINO A OUTRO ESTABELECIMENTO, AINDA QUE DA MESMA EMPRESA
(Art. 653)

Outras obrigaes acessrias: DPS dever indicar no corpo da NF(1) a circunstncia de que a mercadoria ser retirada do DF, bem como o seu endereo e o nmero de inscrio, estadual e CNPJ; ( Art. 653,IV). 11

 DF dever indicar o nome, endereo e n de inscrio, estadual e CNPJ, do estabelecimento destinatrio(ADQ) da mercadoria na NF 2 (Art. 653,1, IV). A NF emitida pelo estabelecimento depositante(1NF) dever acompanhar o transporte da mercadoria (Art. 653,4 ). DF dever indicar no verso da NF emitida pelo estabelecimento depositante(DPS) a data da efetiva sada do DF, bem como o n, a srie, a subsrie e a data da NF de retorno simblico(2NF) ( Art. 653,2 ). A NF de retorno simblico(2NF) poder ser emitida constando o resumo dirio referente ao total de sadas efetuadas em nome do estabelecimento depositante. (Art. 653, 5). O DF dever enviar ao estabelecimento depositante, para ser registrado no RE no prazo de 10 dias, contados a partir da data da sada da mercadoria do DF (Art. 653, 3).

1.4.4. REMESSA PARA O DEPSITO FECHADO DO DESTINATRIO

(Art. 654)

Outras obrigaes acessrias: A NF do remetente devera indicar como destinatrio o estabelecimento depositante(DPS), bem como os dados do local de entrega, endereo e n de inscrio, estadual e no CNPJ, do DF no corpo da Nota Fiscal;( Art. 654, I e II ). O DF dever registrar, no RE, a NF que tenha acompanhado a mercadoria (1NF), indicando no seu corpo a data da efetiva entrada, remetendo-a ao estabelecimento depositante. ( Art. 654, 1, I e II ). O estabelecimento depositante dever registrar no RE, a NF do remetente, dentro de 10 dias contados da data da efetiva entrada no DF. ( Art. 654, 2, I ). O estabelecimento depositante dever emitir a NF de sada simblica para o DF, no prazo de 10 dias contados da data da efetiva entrada, e remet-la no prazo de 5 dias para 12

ser registrada no DF; (Art. 654, 2, II e III).

1.4.5. DEPSITO FECHADO PROVISRIO (ART. 135 DA PSF 393/84, ALTERADA PELA PORT. 103, DE 16.08.2007; E PORT. 098, DE 01.08.2007)
Em casos especiais, antes da regularizao definitiva no CACEPE, poder ser concedida autorizao para funcionamento provisrio, pelo prazo de no mximo 90 dias, no havendo possibilidade de prorrogao. O interessado dever formular o pedido atravs do site da Secretaria Fazenda (www.sefaz.pe.gov.br), no link Are Virtual. Outras obrigaes acessrias: (Art. 136, Port. 393/84) Na remessa para o depsito fechado provisrio ser emitida uma Nota Fiscal sem destaque do ICMS com o CFOP 5.905, que alm dos requisitos exigidos pela legislao tributria, dever conter no corpo do documento fiscal o nmero do processo atravs do qual foi concedida a autorizao para funcionamento provisrio e tambm a indicao do dispositivo legal que prev a no-incidncia (Art. 7, VI). No retorno da mercadoria do depsito fechado provisrio ser emitida uma Nota Fiscal de Entrada para acompanhar o trnsito da mercadoria ao estabelecimento depositante, com o CFOP 1.906, se o retorno for efetivo; e com o CFOP 1.907, se o retorno for simblico, alm da indicao do dispositivo legal que prev a no-incidncia (Art. 7, VI). Neste ltimo caso, a Nota Fiscal relativa sada da mercadoria do depsito fechado provisrio dever conter a indicao desta circunstncia.

2. ARMAZM-GERAL
(Art. 7, VI, 10; Art. 655/668)

2.1. CONCEITO
Considera-se armazm-geral o estabelecimento destinado recepo e movimentao de mercadoria de terceiros, isolada ou conjuntamente com mercadoria prpria, com a simples funo de guarda e proteo (Art. 7, 10). O armazm-geral pode situar-se dentro ou fora do estado.

2.2. SISTEMA DE TRIBUTAO

I - Regra geral: tributao normal (Art. 3, I); II - Regra especial: no-incidncia do ICMS quando depositante e armazm-geral situam-se dentro do estado (Art. 7, VI). 13

2.3. LOCAL DA OPERAO

I - AG no mesmo Estado do depositante: local da operao ser o do depositante (Art. 5, I, "c") II - AG e depositante situados em Estados diferentes. O local da operao ser (Art. 5, I, "a" e "c"): a) O Local do depositante: quando da remessa para AG b) O local do AG: quando do retorno do AG para o depositante c) O local do AG :quando da sada do AG para terceiros

2.4. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA

O AG responsvel, na qualidade de contribuinte substituto, pelo ICMS relativo sada ou transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outra unidade da federao (Art. 58, II, "a").

2.5. OBRIGAES ACESSRIAS

O AG est obrigado a ter inscrio no CACEPE (Art. 64, III), emitir NF e manter todos os livros fiscais, portanto, em determinada situao, ele responsvel pelo ICMS, na qualidade de contribuinte substituto.

2.6. ESQUEMA OPERACIONAL

2.6.1. OPERAES INTERNAS
2.6.1.1. Remessa do Depositante p/o Armazm - Geral dentro do Estado (Art. 655)

2.6.1.2. Retorno de mercadoria do Armazm Geral p/o depositante do estado (Art. 656)

14

2.6.1.3 . Mercadoria depositada no Armazm Geral e sada com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa dentro do Estado (Art. 657)

2.6.1.4 . Vide esquema anterior, com Depositante Produtor (Art. 658)

OBS.: ADQ. NA ENTRADA DA MERCADORIA EMITE NFE.

2.6.1.5. Remessa para Ag do Destinatrio na mesma UF (Art. 659)

15

2.6.1.6. Vide item anterior, c/Depositante Produtor (Art. 660)

Obs.: adquirente na entrada da mercadoria emite NFE.

2.6.1.7. Venda de Mercadoria, sendo que esta permanecer no Armazm-Geral situado na mesma UF (Art. 661)

2.6.1.8. Vide esquema anterior, sendo com o Transmitente Produtor (Art. 662)

16

2.6.2. OPERAES INTERESTADUAIS

2.6.2.1 . Remessa do Depositante para Armazm Geral em outra UF.

2.6.2.2. Retorno de mercadoria depositada em outra UF.

2.6.2.3. Na sada da mercadoria depositada em armazm geral de outra UF, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa (Art. 663)

17

2.6.2.4. Na hiptese do item anterior, se o depositante for produtor (Art. 664)

2.6.2.5 Na sada de mercadoria para entrega em armazm-geral situado em UF diversa do estabelecimento destinatrio (Art. 665)

2.6.2.6. Na hiptese do item anterior, se o remetente for produtor (Art. 666)

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2.6.2.7. Na transmisso de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer no armazm-geral, situado em UF diversa daquela do estabelecimento depositante/ transmitente (Art. 667)

2.6.2.8 Na hiptese do item anterior, se o transmitente for produtor (Art. 668)

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3. OPERAES ORDEM OU PARA ENTREGA FUTURA

(Art. 669 e Port. 140/87)

3.1. VENDA PARA ENTREGA FUTURA

Na venda para entrega futura, dever ser adotado o seguinte procedimento

3.1.1- POR OCASIO DA VENDA:

a) Emisso de Nota Fiscal, de simples faturamento, com lanamento do IPI, vedado o destaque do ICMS Natureza da operao: Simples faturamento: CFOP 5.922 ou 6.922 b) Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas preenchendo apenas as colunas DOCUMENTO FISCAL e a indicao Simples faturamento venda para entrega futura na coluna OBSERVAES

3.1.2- POR OCASIO DA EFETIVA SADA DA MERCADORIA:

a) Emisso de Nota Fiscal com destaque do ICMS (Art. 669, 1), identificando no corpo do documento fiscal a Nota Fiscal relativa ao faturamento. Natureza da operao: Venda para entrega futura. CFOP 5.116 ou 6.116 (Indstria); 5.117 ou 6.117 (Comrcio). b) Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas de acordo com as normas gerais pertinentes escriturao, identificando na coluna OBSERVAES a Nota Fiscal relativa ao simples faturamento.

3.1.3- DESFAZIMENTO DA OPERAO

(Port. 140/87) a) Antes da entrega parcial ou total da mercadoria: o estabelecimento adquirente dever emitir NF, sem destaque do ICMS, a ttulo de retorno simblico com o CFOP 5.949 ou 6.949, conforme o caso, devendo o documento fiscal conter a identificao da nota fiscal de simples faturamento e ser lanado no RS, preenchendo-se apenas as colunas "DOCUMENTO FISCAL", e "OBSERVAES", indicando-se, nesta, "Retorno de venda para entrega futura"; b) Aps a entrega total da mercadoria: o estabelecimento adquirente dever emitir NF, com destaque do ICMS, se a operao anterior for tributada, relativa mercadoria 20

recebida, com identificao das NFs relativas ao faturamento e entrega efetiva, lanando-a, no RS, de acordo com as normas gerais pertinentes escriturao fiscal, e identificando, na coluna "OBSERVAES", as NFs relativas ao faturamento e entrega efetiva; c) Aps a entrega parcial da mercadoria: o estabelecimento adquirente emitir uma NF, com destaque do ICMS, proporcionalmente s mercadorias que j tenha recebido, e outra NF, sem destaque do ICMS, relativa aos produtos no entregues, que sero lanadas no RS, a primeira de acordo com as normas gerais pertinentes a escriturao fiscal e a segunda apenas nas colunas "DOCUMENTO FISCAL" e "OBSERVAES, identificando nesta as NFs relativas ao faturamento e entrega efetiva e, no primeiro caso, ao faturamento e ao retorno simblico; OBSERVAO: O estabelecimento vendedor dever lanar, no RE, as NFs mencionadas anteriormente observando, no que couber, as normas ali estabelecidas, quanto ao registro dos documentos.

3.2 - OPERAES ORDEM

(Art. 669)

Na Venda ordem, dever ser adotado o seguinte procedimento:

3.2.1 - Pelo Adquirente originrio ao destinatrio a) Emisso da Nota Fiscal em nome do destinatrio, com destaque do ICMS indicando ainda o nome do titular, endereo, nmero da inscrio estadual e CNPJ do estabelecimento que ir promover a remessa das mercadorias. (Art. 669, 3, I) Natureza da operao: Venda ordem de mercadoria entregue ao destinatrio por conta e ordem de terceiro. CFOP 5.120 ou 6.120 b) Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas de acordo com as normas gerais pertinentes escriturao 3.2.2 Pelo vendedor / remetente ao destinatrio a) Emisso de Nota Fiscal pelo Vendedor / Remetente em nome do destinatrio, sem destaque do ICMS, indicando o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal emitida pelo adquirente originrio, bem como o nome, endereo, nmero da inscrio estadual e no CNPJ do seu emitente (Art. 669, 3, II, a) e ainda os dados da Nota Fiscal de Remessa simblica Venda a ordem emitida pelo vendedor /remetente 21

Natureza da Operao: Remessa de mercadoria por Conta e Ordem de Terceiros. CFOP 5.923 ou 6.923 b) Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas preenchendo apenas as colunas DOCUMENTO FISCAL e indicao Remessa por Conta e Ordem de Terceiros e o nmero da Nota Fiscal relativa venda da mercadoria emitida pelo adquirente originrio ao destinatrio e o nmero da nota fiscal emitida pelo vendedor /remetente ao adquirente originrio na coluna OBSERVAES 3.2.3- Pelo Vendedor/Remetente ao adquirente originrio a) Emisso da Nota Fiscal em nome do adquirente originrio, com destaque do ICMS, indicando o nmero e srie da nota fiscal de Remessa por Conta e Ordem de Terceiros. (Art. 669, 3,II,b) Natureza da operao: Remessa simblica - Venda ordem: CFOP 5.118 ou 5.119; 6.118 ou 6.119 b) Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas de acordo com as normas gerais pertinentes escriturao, identificando na coluna OBSERVAES a Nota Fiscal de Remessa por Conta e Ordem de Terceiros.

Esquema Operacional Venda Ordem

(3, I )

3.3. ATUALIZAO MONETRIA

O valor constante da NF de faturamento deve ser atualizado monetariamente at o dia da remessa da mercadoria (Art. 669, 5). 22

4. OPERAES REALIZADAS FORA DO ESTABELECIMENTO

(Art. 670/673)

4.1. CONCEITO
Operaes em que o contribuinte pe a mercadoria em um veculo e sai procura de comprador eventual. Esta operao tambm conhecida como "sem destinatrio certo", " procura de venda".

4.2. FASES
A operao tem trs fases: I - remessa: remessa da mercadoria do estabelecimento para o veculo; CFOP 5.904 ou 6.904 II - entrega: venda da mercadoria efetuada pelo responsvel que se encontra no veculo; CFOP 5.103 ou 6.103 (Indstria) CFOP 5.104 ou 6.104 (Comrcio) III - retorno: sobra da mercadoria que retorna ao estabelecimento. CFOP 1.904 ou 2.904

4.3. CONTRIBUINTE DE OUTRO ESTADO

(Art. 58,I, e ; Art. 19,I,b) I - Local da operao: onde for encontrado a veculo. No caso, ser no Posto Fiscal, se o veculo passar por este local (Art. 5, I, "a"); II - Base de clculo: a base de clculo ser esgotada, sucessivamente, cada possibilidade (Art. 14, VI): a) o preo mximo de venda no varejo, quando fixado pela autoridade competente ou pelo fabricante; b) o valor no varejo das mercadorias onde se exigir o pagamento do imposto; c) o valor constante na NF de origem (valor da mercadoria + IPI + despesas acessrias) acrescido do percentual para substituio pelas sadas (Art. 19, I, b) III Clculo do ICMS: O imposto ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre a referida Base de Clculo deduzido do ICMS 23

destacado na nota fiscal de origem da mercadoria.

4.4. CONTRIBUINTE DESTE ESTADO

(Port. SF n 266, III, de 31/05/94, Port. SF n 343, II de 12/07/94)

4.4.1. REGRA GERAL

4.4.1.1. - Operaes internas a) Remessa: o estabelecimento remetente emitir NF para cobrir toda carga, sem destaque do ICMS, indicando no campo informaes complementares os nmeros e sries dos documentos fiscais a serem emitidos por ocasio da venda; b) Entrega: o responsvel (no veculo) dever emitir NF, com destaque do ICMS, quando devido; c) Retorno: o estabelecimento emite NF operao entrada para reintegrar a sobra da mercadoria ao estoque, sem destaque do ICMS, fazendo indicao da nota fiscal de remessa. 4.4.1.2. Operaes interestaduais a) Remessa: o estabelecimento remetente emitir NF para cobrir toda carga, com destaque do ICMS utilizando a alquota vigente para as operaes internas, indicando no campo informaes complementares os nmeros e sries dos documentos fiscais a serem emitidos por ocasio da venda; b) Entrega: o responsvel (no veculo) dever emitir NF obedecendo s normas da legislao tributria da UF de destino, podendo ser sem o destaque do ICMS, ou com destaque de ICMS meramente indicativo; c) Retorno: o estabelecimento emite NF operao entrada para reintegrar a sobra da mercadoria ao estoque, com destaque do ICMS, fazendo indicao da nota fiscal de remessa.

4.4.2 - REGRA ESPECIAL

a) quando a mercadoria no puder ser entregue e retornar ao estabelecimento, ficando a mercadoria no veculo, a entrega poder ser com a NF originria, nos prazos previstos no artigo 85, 21, II (se o prprio veculo que se abastea realize a entrega, o prazo ser de 30 dias); b) na remessa e retorno de ferramentas para prestao de servio em local diverso do estabelecimento a NF de remessa e de retorno podero ser dispensadas, desde que 24

observados os requisitos previstos no artigo 671; c) na remessa de pea para ser aplicada em servio fora do local do estabelecimento, este poder emitir NF Provisria (Art. 672)

25

5. VENDA EM CONSIGNAO
(Port. SF n 393/84, Art. 153 e PROTOCOLO ICMS 52/00, Ajuste SINIEF 02/93; Port 483/90 ).

5.1. CONCEITO
Operao em que um estabelecimento envia mercadorias a outro, a fim de que as negocie. Devendo, o estabelecimento recebedor, posteriormente prestar contas das mercadorias vendidas.

5.2. SITUAO TRIBUTRIA

a) Na remessa de mercadoria em consignao: tributao normal. CFOP - 5.917 ou 6.917 - Consignao Mercantil ou Industrial b) Na venda a terceiros de mercadorias recebidas em consignao: tributao normal. CFOP- 5.115 ou 6.115 - Venda do Consignatrio em Consignao Mercantil c) No faturamento em decorrncia das vendas de mercadorias consignadas: livre de cobrana CFOP- 5.111 ou 6.111 - Venda do Consignante Industrial (Produo Prpria) CFOP-5.112 ou 6.112 -Venda do Consignante Industrial( Mercadoria Terceiro) CFOP-5.113ou 6.113 - Venda do Consignante Industrial (Consignao. Mercantil) CFOP- 5.114 ou 6.114 - Venda do Consignante Comercial (Consignao Mercantil)

5.3. OBRIGAO ACESSRIA

a) Remessa a.1) Emisso da Nota Fiscal O consignante emite NF em nome do consignatrio indicando: 1) Natureza da operao: remessa de mercadoria em consignao; (5.917 ou 6.917) 2) Valor da operao: preo ajustado com o consignatrio; 3) Valor do ICMS: valor resultante da aplicao da alquota sobre BC; 26

4) Informaes Complementares: Indicao de que ser emitida uma nota fiscal de simples faturamento englobando todas as remessas de mercadorias em consignao. a.2) Escriturao: Obedecer s normas gerais pertinentes escriturao fiscal exigidas pela legislao tributria. b) Venda b.1) Emisso da Nota Fiscal O consignatrio emite NF obedecendo s regras gerais da legislao.(5.115 ou 6.115) b.2) Escriturao Fiscal O consignatrio obedecer s normas gerais pertinentes escriturao fiscal exigidas pela legislao tributria. c) Faturamento 1 - O consignatrio emite NF em nome do consignante, observando: c.1) Emisso da Nota Fiscal Natureza da operao: retorno simblico de mercadoria em consignao 5.919 ou 6.919); Valor da operao: o valor ajustado quando da remessa; Valor do ICMS: sem destaque; c.2) Escriturao Fiscal Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas preenchendo apenas as colunas DOCUMENTO FISCAL e a indicao retorno simblico de mercadoria em consignao, mencionando ainda ao nmero da nota fiscal de remessa em consignao na coluna OBSERVAES . OBSERVAO: No caso de devoluo real das mercadorias recebidas em consignao e que no foram vendidas, o consignatrio emitir uma nota fiscal em nome do consignante, com destaque do ICMS, observando-se s regras pertinentes devoluo de mercadoria e com a seguinte natureza de operao: devoluo de mercadoria recebida em consignao. (5.918 ou 6.918). A escriturao dessa nota fiscal obedecer s normas gerais pertinentes escriturao fiscal exigidas pela legislao tributria. 27 (

2- O consignante emite NF em nome do consignatrio, observando: c.3 ) Emisso da Nota Fiscal Natureza da operao: venda de mercadoria em consignao/ Simples faturamento de mercadoria em consignao ( 5.111 ou 6.111 ; 5.112 ou 6.112; 5.113 ou 6.113; 5.114 ou 6.114 ); Valor da operao: o valor ajustado por ocasio da remessa; Valor do ICMS: sem destaque; c.4 ) Escriturao Fiscal Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas preenchendo apenas as colunas DOCUMENTO FISCAL e a indicao da nota fiscal de remessa em consignao na coluna OBSERVAES .

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6. REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO

(Art. 674 e 675)

6.1. CONCEITO
Operao em que a mercadoria remetida a outro estabelecimento do mesmo contribuinte ou de terceiro, inclusive trabalhador autnomo ou avulso, para fim de industrializao ou prestao de servio relacionado no Anexo 1.

6.2. SITUAO TRIBUTRIA

6.2.1. NA SADA INTERNA
CONDIES E REQUISITOS: Desde que o produto final retorne ao estabelecimento de origem. BENEFCIO: SUSPENSO

LEGISLAO: Decreto n 14.876/91, Art. 11, II e XI; Decreto n17.905/94. 6.2.1.1 - Na sada interestadual CONDIES E REQUISITOS: 1) Desde que o produto final retorne ao remetente. 2) Exceto quando tratar-se de sucata e produtos primrios de origem animal e vegetal, salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos termos de protocolo celebrado entre os Estados interessados. BENEFCIO: SUSPENSO LEGISLAO: Decreto n 14.876/91, Art. 11, IV e XI, 7; Decreto n 15.558/92; Decreto n 17.905/94; Decreto n 18.326/95. OBSERVAES: 1) O prazo de retorno ser de 180 dias, contados da data da sada, prorrogvel por mais 180 dias, admitindo-se, excepcionalmente, uma segunda prorrogao de igual prazo, a critrio da autoridade fiscal competente.

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2) Quando o retorno de outra Unidade da Federao no estiver sujeito suspenso, a remessa promovida por contribuinte deste Estado no poder ocorrer sob este regime de tributao (Art. 11, 7, b)

6.3. OBRIGAES ACESSRIAS

6.3.1. NA REMESSA PELO AUTOR DA ENCOMENDA PARA O INDUSTRIALIZADOR:

a) - Emisso de Nota Fiscal, sem destaque do ICMS, mencionando no corpo da Nota: "Sada com suspenso do ICMS, conf. Art. 11, inciso......, do Decreto 14.876/91", indicando tambm o prazo de retorno. Natureza da Operao: Remessa para industrializao. Cdigo: 5.901 ou 6.901, conforme a remessa seja para o Estado ou para outro Estado. b) - Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas consignando seus valores nas colunas VALOR CONTBIL e OUTRAS e a indicao "Remessa para Industrializao" na coluna OBSERVAES. OBS: No caso de sada de mercadoria para industrializao a ser realizada pelo prprio remetente no local de entrega da mercadoria, observar o disposto na Port. 471/94 (A remessa e o retorno se daro com suspenso de ICMS); e o remetente emitir uma nota fiscal de entrada citando a referida portaria, quando do retorno simblico da mercadoria e emitir uma nota fiscal referente entrega da mercadoria tambm citando a Port. 471/94.

6.3.2. RETORNO DA REMESSA RECEBIDA PARA INDUSTRIALIZAO

OBS: vide tambm art 14, V , referente a base de clculo, e Art. 61, Port. 393/84. 30

6.3.2.1. O ESTABELECIMENTO INDUSTRIALIZADOR DEVER: 1- Emitir Nota Fiscal na sada do produto industrializado com destino ao adquirente, autor da encomenda, discriminar o nmero, da Nota Fiscal por este emitida, bem como o valor da mercadoria recebida para industrializao e o valor do total cobrado do autor da encomenda, destacando deste o valor mercadorias empregadas; Natureza da Operao: Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda. Cdigo 5.902 ou 6.902, conforme a remessa seja para o Estado ou para outro Estado. 2 - Efetuar, na Nota Fiscal referida no item anterior, sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, o destaque do imposto, se exigido, que ser aproveitado como crdito pelo autor da encomenda, se for o caso. Natureza da Operao: Industrializao efetuada para outra empresa CFOP: 5.124 (dentro do Estado) ou 6.124 (para outro Estado). 6.3.2.2. O ESTABELECIMENTO ENCOMENDANTE DEVER ESCRITURAR A NOTA FISCAL REFERIDA NO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS CONSIGNANDO SEUS VALORES: 1- nas colunas VALOR CONTBIL e OUTRAS (o valor do insumo enviado para industrializao) com o CFOP 1.925 ou 2.925, conforme a hiptese. 2 -nas colunas VALOR CONTBIL, BASE DE CLCULO DO ICMS E ICMS CREDITADO, os valores referentes ao servio efetuado(mo de obra e insumo aplicado se for o caso), com o CFOP 1.125 ou 2.125, conforme a hiptese. Cdigo das

6.3

NA REMESSA DIRETA DO FORNECEDOR PARA O INDUSTRIAL, SEM PASSAR PELO ESTABELECIMENTO AUTOR DA ENCOMENDA
(Art. 674)

31

6.3.3.1 Fornecedor remetente a) Emite NF em nome do adquirente, com destaque do imposto, quando devido, constando o nome, endereo, n de inscrio estadual e no CNPJ do estabelecimento industrializador; e; b) Emite NF em nome do industrializador, sem destaque do imposto, citando os dados da NF do item anterior, como: nmero, srie e data da NF, nome, endereo, inscrio do adquirente. 6.3.3.2 - Industrializador Emite NF em nome do autor da encomenda adquirente, citando os dados do fornecedor e da NF por este emitida, separando o valor da mercadoria recebida para industrializao e o valor cobrado do autor da encomenda e destacando deste o valor das mercadorias por ele empregadas. Sobre o valor total cobrado do autor da encomenda deve ser cobrado o imposto.

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7. REMESSA PARA CONSERTO

(Art. 676 e Port. 393/84, Art. 60 a 63)

7.1. CONCEITO
Operao em que a mercadoria remetida a outro estabelecimento do mesmo contribuinte ou de terceiro, inclusive trabalhador autnomo ou avulso, para fim de conserto ou reparo.

7.2. SISTEMA DE TRIBUTAO

7.2.1 NAS SADAS INTERNAS
CONDIES E REQUISITOS: Desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 90 (noventa) dias.(Art. 11,V ) BENEFCIO: SUSPENSO LEGISLAO: Decreto n 14.876/91, Art. 11, V e XI, 1. OBSERVAES: 1) No ocorrendo o retorno no prazo estabelecido, o contribuinte dever recolher o imposto correspondente operao no prazo de recolhimento que suceder ao perodo fiscal em que deveria ter havido o retorno ( 1); 2) Na hiptese de bem do ativo fixo, ser atribudo o valor que conste da contabilidade do remetente.

7.2.2 NA SADA INTERESTADUAL

7.2.2.1. BENEFCIO: SUSPENSO LEGISLAO: Decreto n 14.876/91, Art. 11, IV e XI, 7;

Decreto n 15.558/92; Decreto n 17.905/94; Decreto n 18.326/95. 7.2.2.2. CONDIES E REQUISITOS: 1 - Desde que o produto final retorne ao remetente.
2 - Exceto quando se tratar de sucata e produtos primrios de origem animal e vegetal, salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos termos de protocolo celebrado entre os Estados interessados. (Art. 11, 3)

33

OBSERVAES: 1 O prazo de retorno ser de 180 dias, contados da data da sada, prorrogvel por mais 180 dias, admitindo-se excepcionalmente uma segunda prorrogao de igual prazo, a critrio da autoridade fiscal competente (Art. 11,IV, a); 2 Quando o retorno de outra Unidade da Federao no estiver sujeito suspenso, a remessa promovida por contribuinte deste Estado no poder ocorrer sob este regime de tributao.(Art. 11, 7, I, b).

7.3. OBRIGAES ACESSRIAS

7.3.1. NA REMESSA
(Port. 393/84, Art. 60) 1 - Emisso de Nota Fiscal, sem destaque do ICMS, indicando no corpo da Nota Fiscal o dispositivo legal que prev a suspenso, mencionando: " Sada com suspenso do ICMS, conf. Art. 11; inciso ....., do Decreto n 14.876/91", indicando tambm o prazo de retorno. Natureza da Operao: Remessa para conserto. Cdigo 5.915 ou 6.915, conforme a remessa seja para o Estado ou para outro Estado. 2 - Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas consignando seus valores nas colunas VALOR CONTBIL e OUTRAS e a indicao "Remessa para Conserto" na coluna OBSERVAES.

7.3.2 NO RETORNO
(Port. 393/84, Art. 61 ) 1 - Emisso de Nota Fiscal, sem destaque do ICMS, indicando no corpo da Nota Fiscal o dispositivo legal que prev a suspenso, mencionando: " Sada com suspenso do ICMS, conf. Art. 11;' inciso ....., do Decreto n 14.876/91", e indicando o nmero da nota fiscal de remessa. Natureza da Operao: Retorno de conserto. Cdigo 5.916 ou 6.916, conforme o retorno seja de outro Estado ou de dentro do Estado. 1 - Sem adio de peas: Escriturao da competente Nota Fiscal no livro Registro de Entradas consignando seus valores nas colunas VALOR CONTBIL e OUTRAS e a indicao "Retorno de Conserto" na coluna OBSERVAES. ( Port. 34

393/84, Art. 62 ); OBSERVAO: Se o executor do conserto estiver dispensado da emisso da Nota Fiscal dever o contribuinte que as remeteu emitir uma Nota Fiscal na operao entrada, sem destaque do ICMS, indicando no corpo da mesma: a) n, srie, e data da Nota Fiscal de remessa; b) Entrada com suspenso do ICMS, conf. Art. 11, inciso XI, do Decreto n 14.876/91; Natureza da operao: Retorno de mercadorias enviadas para conserto. Cdigo: 1.916 ou 2.916. 2 - Com adio de peas: Escriturao da Nota Fiscal, no livro Registro de Entradas, consignando os seguintes valores: (Port. 393/84, Art. 62) a) o total na coluna VALOR CONTBIL; b) o valor referente s peas e/ou servios adicionais na parte das OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTO; c) o valor referente s mercadorias enviadas para conserto, na parte das operaes sem crdito do imposto, coluna OUTRAS; d) na coluna OBSERVAES consignar a expresso "Retorno de Conserto".

OBSERVAO: 1. No ocorrendo o retorno no prazo estabelecido, o contribuinte dever recolher o imposto correspondente operao no prazo de recolhimento que suceder ao perodo fiscal em que deveria ter havido o retorno (Art. 10, 1); 2. No ocorrendo o retorno no prazo estabelecido na legislao tributria, o remetente da mercadoria dever emitir nota fiscal complementar, com destaque do ICMS devido, com a natureza da operao Outras sadas Remessa simblica para... mencionando o nmero, a srie e a data da nota fiscal da remessa anterior, e indicando no corpo da nota fiscal ou em informaes complementares: mercadoria no retornada no prazo. (Port. 393/84, Art. 63); 35

3. Ocorrendo o retorno da mercadoria aps o prazo legal , aquele que promover o retorno emitir nota fiscal com a natureza de operao outras sadas retorno de mercadoria para conserto, mencionando a nota fiscal complementar citada anteriormente, com o destaque do ICMS. Caso a mercadoria retorne para terceiros, aquele que promover o retorno emitir nota fiscal de retorno simblico. (Port. 393/84, Art. 64).

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8. DEVOLUO
(Art. 677/683)

8.1. CONCEITO
o retorno da mercadoria, em razo de a venda ter sido anulada por um dos fatores mencionados no artigo 678 (Art. 677).

8.2. SISTEMA DE TRIBUTAO

A devoluo uma anulao de venda. Logo, a NF que for acompanhar a mercadoria dever ter a mesma tributao da NF originria.

8.3. DEVOLUO PROMOVIDA POR CONTRIBUINTE

8.3.1. OPERAO INTERNA
a) O contribuinte dever emitir NF com os valores iguais ao da NF originria, com destaque do ICMS, quando devido. Caso o contribuinte na aquisio no tenha utilizado o crdito, poder recuper-lo nos termos do pargrafo nico da artigo 681 (Art. 679, II, "a"); b) A emisso da NF com os valores iguais aos originrios s pode ocorrer no prazo mximo de 180 dias, contados da entrada da mercadoria no estabelecimento adquirente (Art. 679, pargrafo nico). Aps esse prazo, a Nota Fiscal de devoluo sair com destaque de ICMS, porm o estabelecimento que receber a mercadoria devolvida no poder tomar o crdito do ICMS. CFOP 5.201 - Devoluo de Compra p/ industrializao; CFOP 5.202 - Devoluo de Compra p/ Comercializao CFOP 5.553 - Devoluo de Compra de Bem para o Ativo Imobilizado CFOP 5.556 - Devoluo de Compra de Material Uso ou Consumo

8.3.2. OPERAO INTERESTADUAL

a) Devoluo por contribuinte de outro Estado, somente ser admitido o crdito fiscal se emitida NF com destaque do imposto (Art. 680); b) Devoluo para contribuinte de outro Estado, o comprador dever emitir NF com os valores iguais ao da NF originria, com destaque do ICMS, quando devido. Caso o contribuinte na aquisio no tenha utilizado o crdito, poder recuper-lo nos termos do pargrafo nico do artigo 681 (Art. 679, II, "a"). 37

8.4. DEVOLUO PROMOVIDA POR NO-CONTRIBUINTE (ART. 682)

8.4.1 - MERCADORIA SOB GARANTIA CONTRATUAL.
O remetente emitir NF operao entrada com os valores iguais aos da NF de venda, creditando-se, desde que observados cumulativamente, os seguintes requisitos: a) a mercadoria estar sob garantia contratual. Obs: considera-se garantia contratual a obrigao assumida pelo vendedor ou fabricante de substituir ou consertar a mercadoria, se esta apresentar defeito (Art. 682, 1); b) a devoluo ocorrer no prazo mximo de 180 dias, neste caso, preciso considerar o prazo de garantia, prevalecendo o menor.

8.4.2. MERCADORIA SEM GARANTIA CONTRATUAL APLICA-SE REGRA GERAL.

A NF ser emitida com crdito fiscal.

8.5. DEVOLUO POR REPARTIO PBLICA

(Art. 683) O contribuinte vendedor s poder gozar do crdito fiscal, se cumpridas as seguintes formalidades: a) a repartio pblica enviar memorando ou oficio, com o visto da autoridade competente, discriminando o produto; b) emisso de NF operao entrada. Obs. Se a repartio tiver adquirido para consumo, a devoluo dever ocorrer no prazo mximo de 180 dias.

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9. MERCADORIA NO ENTREGUE AO DESTINATRIO

(Art. 684/689)

9.1. CONCEITO
Ocorre a hiptese de mercadoria no entregue ao destinatrio quando este, por qualquer motivo, no recebe a mercadoria.

9.2. MERCADORIA QUE TENHA SADO DO ESTABELECIMENTO

(Art. 684/687) O contribuinte para reintegrar a mercadoria ao estoque e creditar-se do ICMS destacado na NF de sada, dever: I - emitir NF operao entrada, registrando no RE; CFOP 1.201 ou 2.201 ( Retorno estabelecimento Industrial) CFOP 1.202 ou 2.202 ( Retorno estabelecimento Comercial) II - manter arquivada, em pasta especial, a NF emitida por ocasio da sada; III - arquivar junto a NF memorando do transportador, explicativo do fato; IV - anotar a ocorrncia na via fixa da NF; V - possuir elementos comprobatrios de que no recebeu a importncia do destinatrio; VI - declarar a data de reintegrao da mercadoria ao estoque; VII - receber do transportador a NF originria, com a declarao deste, no verso da referida NF, do motivo pelo qual no foi entregue a mercadoria ao destinatrio.

9.3. MERCADORIA QUE NO TENHA SADO DO ESTABELECIMENTO

(Art. 688/689) Para reintegrao da mercadoria ao estoque e creditamento do ICMS destacado na NF emitida, o contribuinte dever: I - declarar na NF a circunstncia; II - identificar a NF emitida em substituio, se for o caso; III - proceder escriturao nos termos do item anterior.

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10. REMESSA PARA DEMONSTRAO / MOSTRURIO

(Art. 11, IX, XI, XIV e, 1 e 10, Dec. 32.652, 14/11/2008; Art. 119, 23 e 24 ; Port. 393/84, Art 128 e Art. 60 a 64)

10.1. CONCEITO
Demonstrao: a operao pela qual o contribuinte remete mercadorias a terceiros, em quantidade necessria para se conhecer o produto; (Art. 11, 10, I) Operao com mostrurio: a remessa de amostra de mercadoria, com valor comercial, a empregado ou representante, inclusive aquela a ser utilizada em treinamentos sobre o seu respectivo uso, observando-se: (Art. 11, 10, II). a) no se considera mostrurio aquele formado por mais de uma pea com caractersticas idnticas, tais como, cor, modelo, espessura, acabamento e numerao diferente; b) na hiptese de produtos formados por mais de uma unidade, tais como meias, calados, luvas, brincos, somente ser considerado como mostrurio quando composto por apenas uma unidade das partes que o compem;

10.2. SISTEMA DE TRIBUTAO

10.2.1 NAS SADAS INTERNAS
E INTERESTADUAIS

CONDIES E REQUISITOS: Desde que a mercadoria retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 60 (sessenta) dias no caso de remessa para demonstrao (Art. 11, IX, b, 1) e 90 (noventa) dias, no caso de remessa para mostrurio (Art. 11, XIV). BENEFCIO: SUSPENSO

LEGISLAO: Decreto n 14.876/91, Art. 11,IX, XI e XIV, 1 e 10, Art. 119, 23 e 24; Dec . 32.652/2008 OBSERVAES: 1) No caso de remessa para mostrurio, o prazo de suspenso poder ser prorrogado por igual perodo a critrio da autoridade fazendria competente (Art. 11, XIV, b), o mesmo no ocorrendo no caso de remessa para demonstrao;

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2) No ocorrendo o retorno no prazo estabelecido, o contribuinte dever recolher o imposto correspondente operao no prazo de recolhimento que suceder ao perodo fiscal em que deveria ter havido o retorno (Art. 11, 1); 3) Quando o retorno de outra Unidade da Federao no estiver sujeito suspenso, a remessa promovida por contribuinte deste Estado no poder ocorrer sob este regime de tributao (Art. 11, 7, I, b); 4) A Nota Fiscal emitida pelo remetente da mercadoria ser utilizada para acobertar o respectivo trnsito em todas as etapas da circulao, ainda que a referida mercadoria transite por mais de uma Unidade da Federao, desde que respeitado o prazo previsto no Art. 11, IX, "b", 1, ou XIV, conforme o caso, e desde que no retorno de mercadoria remetida a ttulo de demonstrao para contribuinte do ICMS, seja emitida a correspondente Nota Fiscal, indicando como destinatrio o estabelecimento de origem; 5) No ocorrendo o retorno no prazo estabelecido na legislao tributria, o remetente da mercadoria dever emitir nota fiscal complementar, com destaque do ICMS devido, com a natureza da operao Outras sadas - Remessa simblica para... mencionando o nmero, a srie e a data da nota fiscal da remessa anterior, e indicando no corpo da nota fiscal ou em informaes complementares: mercadoria no retornada no prazo . (Port. 393/84, Art. 63); 6) Ocorrendo o retorno da mercadoria aps o prazo legal , aquele que promover o retorno emitir nota fiscal com a natureza de operao outras sadas retorno de mercadoria para demonstrao, mencionando a nota fiscal complementar citada anteriormente, com o destaque do ICMS. Caso a mercadoria retorne para terceiros, aquele que promover o retorno emitir nota fiscal de retorno simblico. (Port. 393/84, Art. 64).

10.3. OBRIGAES ACESSRIAS

10.3.1 NA REMESSA PARA DEMONSTRAO
(Art. 119, 23, I ) 1 - Emisso de Nota Fiscal, sem destaque do ICMS, indicando no corpo da Nota Fiscal o dispositivo legal que prev a suspenso, mencionando: "Sada com suspenso do ICMS, conf. Art. 11;'inciso IX., do Decreto n 14.876/91", indicando tambm o prazo de retorno. 41

Natureza da Operao: Remessa para demonstrao. Cdigo 5.912 ou 6.912, conforme a remessa seja para o Estado ou para outro Estado. No campo informaes complementares: mercadoria remetida para demonstrao 2 - Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas consignando seus valores nas colunas VALOR CONTBIL e OUTRAS e a indicao "Remessa para demonstrao" na coluna OBSERVAES.

10.3.2 NA REMESSA PARA MOSTRURIO

(Art. 119, 23, II ) 1 - Emisso de Nota Fiscal, sem destaque do ICMS, indicando no corpo da Nota Fiscal o dispositivo legal que prev a suspenso, mencionando: "Sada com suspenso do ICMS, conf. Art. 11; inciso XIV,a, do Decreto n 14.876/91", indicando o prazo de retorno e tambm no campo destinatrio o nome do funcionrio ou representante do remetente. Natureza da Operao: Remessa para Mostrurio, Cdigo 5.949 ou 6.949, conforme a remessa seja para o Estado ou para outro Estado. No campo informaes complementares: Mercadoria enviada para compor mostrurio. 2 - Escriturao da Nota Fiscal no Livro Registro de Sadas consignando seus valores nas colunas VALOR CONTBIL e OUTRAS e a indicao "Remessa para demonstrao" na coluna OBSERVAES.

10.3.3

NO RETORNO DE MERCADORIA PARA DEMONSTRAO

(Art. 11, XI, Art. 119, 24, I e II ) 1 - Emisso de Nota Fiscal, sem destaque do ICMS, indicando no corpo da Nota Fiscal o dispositivo legal que prev a suspenso, mencionando: "Sada com suspenso do ICMS, conf. Art. 11; inciso ....., do Decreto n 14.876/91", e indicando o nmero da nota fiscal de remessa para demonstrao. Natureza da Operao: Retorno de demonstrao. Cdigo 5.913 ou 6.913, conforme a retorno seja de outro Estado ou de dentro do Estado. 2 - Escriturao da competente Nota Fiscal no livro Registro de Entradas consignando seus valores nas colunas VALOR CONTBIL e OUTRAS e a indicao "Retorno de Demonstrao" na coluna OBSERVAES. ( Port. 393/84, Art. 62 )

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10.3.4. NO RETORNO DE MERCADORIA PARA

(Art. 11, XI, Art. 119, 24, III )

MOSTRURIO

1 - Emisso de Nota Fiscal de Entrada, sem destaque do ICMS, indicando no corpo da Nota Fiscal o dispositivo legal que prev a suspenso, mencionando: "Sada com suspenso do ICMS, conf. Art. 11; inciso ....., do Decreto n 14.876/91", e indicando o nmero da nota fiscal de remessa para mostrurio. Natureza da Operao: Retorno de remessa para mostrurio . Cdigo 1.949 ou 2.949, conforme o retorno seja de outro Estado ou de dentro do Estado. 2 - Escriturao da competente Nota Fiscal no livro Registro de Entradas consignando seus valores nas colunas VALOR CONTBIL e OUTRAS e a indicao "Retorno de Remessa para mostrurio" na coluna OBSERVAES. (Port. 393/84, Art. 62).

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