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Procedimiento fiscal
Establece que la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr efectuar inscripciones de oficio en todos los tributos que administre (no slo en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos como actualmente est facultada) siempre que posea informacin fehaciente que as lo justifique. Incorpora el domicilio fiscal electrnico, entendindose por tal al sitio informtico personalizado registrado por los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de comunicaciones. Incorpora nuevas modalidades para las notificaciones, citaciones o intimaciones de pago. Estableciendo la notificacin en sobre cerrado en la puerta del domicilio declarado cuando no se hallare a ninguna persona en el domicilio y la comunicacin informtica considerndose perfeccionada la misma con la puesta a disposicin del archivo que la contiene en el domicilio fiscal electrnico declarado. Establece que las exenciones previstas para las entidades religiosas y aquellos ingresos provenientes de las operaciones realizadas por las fundaciones, las asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de bien pblico, asistencia social, cientficas, artsticas, culturales y deportivas -todas stas sin fines de lucro- (siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios), no alcanza al Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto a los ingresos derivados de actividades industriales y/o de servicios o comerciales dirigidas al pblico masivo. Dicha exencin tampoco alcanza a los restantes tributos sobre los bienes utilizados para desarrollar las actividades que generan los ingresos no alcanzados por la exencin.
Elimina la exclusin del rgimen de clausura a aquellos contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado de los Ingresos Brutos. Establece un descuento por pago anticipado de hasta el 5% a los contribuyentes que declaren su CUIT en sus bienes registrables y se adhieran al pago por dbito automtico. Asimismo, dispone que los descuentos por pago anticipado que pueda conceder el Ministerio de Hacienda nunca podrn superar en conjunto el 20% de la obligacin tributaria correspondiente. Establece que, contra la respuesta emitida por la autoridad competente ante una consulta efectuada, el consultante podr interponer un recurso jerrquico dentro de los 15 das de notificado, y se dictar la resolucin definitiva que agota la va administrativa, debiendo notificarse dicha circunstancia al recurrente. Establece que cuando los contribuyentes se acogieran a cualquier modalidad de plan de facilidades de pago debern abonar un derecho de adhesin que no podr superar el 3% del monto total de la deuda a regularizar.
imPUesto de sellos
Establece que en los casos de transmisin de dominio de inmuebles por el Instituto de Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, Gobierno de la Ciudad y Corporacin Buenos Aires Sur, la base imponible estar constituida por el precio de venta. Dispone que se encuentran exentos del gravamen la reduccin de capital, suscripcin de acciones y cuotapartes de inters de sociedades e integracin de aportes irrevocables a cuenta de futuros aumentos de capital y su aceptacin. Establece que se encuentran exentas del gravamen las indemnizaciones y/o gratificaciones de naturaleza legal o convencional que los empleadores abonen a sus empleados con motivo de distractos laborales de cualquier tipo. Dispone que la exencin en el gravamen para los instrumentos y actos relativos a la transferencia de dominio de vehculos ser aplicable cuando los mismos sean usados y califiquen como camiones destinados al servicio de transporte de carga, vehculos de transporte colectivo de pasajeros o servicio de transporte pblico de automviles de alquiler taxmetro, maquinarias agrcolas, viales, industriales o determinados bienes autopropulsados.
Exteriorice la existencia de una transaccin de carcter pecuniario mediante la emisin de una oferta que sea aceptada expresa o tcitamente. Cuando la aceptacin de la oferta est sujeta a una condicin para su vigencia, la obligacin de abonar se genera a partir del cumplimiento de la condicin. Se haya emitido en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o habindose emitido fuera, produzca efectos en la misma. Se celebren en forma habitual por el ejercicio del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios por las partes contratantes. El monto del acto sea superior a $ 50.000. No se encuentren comprendidos en el hecho imponible del Impuesto de Sellos. Cabe aclarar, que la norma otorga definiciones de habitualidad, lugar de celebracin y mbito en el cual producen efectos. Al respecto, rogamos remitirse a la norma en mrito a la brevedad. base Imponible La base imponible se encontrar determinada por el monto total del acto, contrato u operacin. alcuota La alcuota a aplicar para el perodo fiscal 2013 ser del 1,00%. exenciones Las personas fsicas que celebren actos, contratos y operaciones para beneficio y/o consumo propio o familiar, modalidad denominada home shopping. Los contratos celebrados por adhesin a los diversos servicios pblicos suscriptos por personas fsicas. Los contratos de locacin de inmuebles con destino vivienda, excepto las locaciones y sublocaciones de viviendas con muebles que se arrienden con fines tursticos. Los actos, contratos y operaciones celebrados por entidades civiles sin fines de lucro debidamente inscriptas. Los actos, contratos y operaciones relativos a licitaciones pblicas y privadas, contrataciones directas y rdenes de compra, vinculadas a compra de bienes y/o contrataciones de servicios por parte del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus dependencias, organismos descentralizados, y/o entidades autrquicas, as como las garantas que se constituyan a esos efectos. Los actos, contratos y operaciones celebrados entre bancos o entidades financieras regidas por la Ley N21.526 y sus clientes relativas a los servicios prestados en relacin a depsitos en cajas de ahorro, a plazo fijo, cuenta corriente y/o cuenta nica y/o cualquier otra operacin que pueda celebrarse por el sistema denominado home banking. Los actos, contratos y operaciones relacionadas con el comercio exterior, cualquiera sea el momento de su emisin con relacin a dichas operaciones y el lugar de su cancelacin. Los actos, contratos y operaciones relativos a la cesin de derechos de propiedad intelectual, cesin de transferencia de marca y/o tecnologa, los contratos de edicin y los contratos de traduccin de libros. Los actos, contratos y operaciones de impresin y/o venta de libros, diarios peridicos, revistas, videogramas y fonogramas. Los actos que formalicen operaciones de intermediacin en el mercado de transacciones financieras entre terceros residentes en el pas, que realicen las entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526 dentro de las regulaciones establecidas por el Banco Central de la Repblica Argentina. Los actos, contratos y operaciones que se efecten sobre ttulos, bonos, letras, obligaciones y dems papeles que se hayan emitido, o se emitan en el futuro por la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, el Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades. Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza incluyendo entregas y recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar incremento de capital social, emisin de ttulos valores representativos de deuda de sus emisoras y cualesquiera otros ttulos valores destinados a la oferta pblica, por parte de sociedades o fideicomisos financieros debidamente autorizados por la Comisin Nacional de Valores a hacer oferta pblica de dichos ttulos valores. Esta exencin ampara los instrumentos, actos, contratos, operaciones y garantas vinculadas con los incrementos de capital social y/o las emisiones mencionadas precedentemente. Los actos y/o instrumentos relacionados con la negociacin de las acciones y dems ttulos valores debidamente autorizados para su oferta pblica por la Comisin Nacional de Valores Los actos, contratos y operaciones, incluyendo entregas o recepciones de dinero, relacionados con la emisin, suscripcin, colocacin y transferencia de obligaciones negociables. Esta
exencin comprender a los aumentos de capital que se realicen para la emisin de acciones a entregar, por conversin de las obligaciones negociables indicadas en el prrafo anterior, como as tambin, a la constitucin de todo tipo de garantas personales o reales a favor de inversores o terceros que garanticen la emisin sean anteriores, simultneos o posteriores a la misma. Los actos realizados entre las cooperativas y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecucin de los fines institucionales, excepto los actividades reguladas por la Ley de Seguros. Los actos que realicen las mutuales y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecucin de los fines institucionales, excepto las actividades reguladas por la Ley de Seguros y las entidades financieras regidas por la Ley N 21.526. Las obras sociales comprendidas en la Ley N 23.660, el Instituto de Servicios Sociales para el Personal de Seguros, Reaseguros, Capitalizacin de Ahorro y Prstamos para la Vivienda creada por la Ley N 19.518, las entidades de medicina prepaga y toda entidad sin fines de lucro por operaciones vinculadas con la prestacin de servicios relacionados con la salud humana, todos en el cumplimiento de su objeto social y la consecucin de los fines institucionales. Los actos, contratos y operaciones que realicen las empresas de energa elctrica, que realizan operaciones de venta en el mercado elctrico mayorista. Los actos, contratos y operaciones que realicen las empresas de transporte subterrneo, terrestre, martimo y areo de pasajeros.
Pago El Impuesto se abonar mediante la declaracin jurada que reglamente la AGIP. En este sentido, los documentos por los que se formalizan las operaciones y/o contrataciones entre ausentes debern ser incluidos en el mes en que se exteriorice la aceptacin o principio de ejecucin del contrato u operacin, lo que fuera anterior.
Incremento de alcuotas de las actividades de Produccin Industrial Eleva al 1,50% (antes 1,00%) la alcuota establecida para las actividades de Produccin Industrial desarrolladas en establecimientos radicados en el territorio de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en tanto cuenten con la debida habilitacin otorgada por el Gobierno de la Ciudad Incremento de alcuotas de las actividades de construccin Establece la alcuota del 3,50% para las actividades de Construccin, cuando sean realizadas por contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales obtenidos en el ejercicio fiscal anterior inferiores a $30.000.000, y la alcuota del 5,00% cuando los mismos superen tales ingresos. Les recordamos que la alcuota actualmente vigente es del 3,00% para los ingresos brutos anuales inferiores a los $30.000.000, del 3,75% cuando dichos ingresos estn comprendidos entre los $30.000.000 y los $40.000.000, y del 4,00% cuando los mismos superen los $40.000.000. Eleva al 7,00% (antes 6,50%), la alcuota aplicable a las actividades comprendidas en el rubro Prstamos de dinero (con garanta hipotecaria, con garanta reciproca o sin garanta real), descuentos de documentos de terceros, y operaciones de locacin financiera y/o leasing, excluidas las actividades regidas por la Ley de Entidades Financieras. Cabe aclarar, que dentro de este rubro se encuentran comprendidas las actividades desarrolladas por los Fideicomisos Financieros (salvo aquellos comprendidos en la Ley de Entidades Financieras). Eleva al 7,00% (antes 6,00%) las siguientes actividades: Agentes de bolsa. Intermediacin en operaciones sobre acciones, ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos o que se emitan en el futuro por la Nacin, las Provincias y las Municipalidades y sus entidades autrquicas y descentralizadas. Prstamos de dinero, descuentos de documentos de terceros y dems operaciones efectuadas por los bancos y otras instituciones sujetas al rgimen de la Ley de Entidades Financieras, y para las operaciones celebradas por dichas Entidades Financieras que tienen por objeto la constitucin de leasing. Eleva al 3,00% (antes 2,00%) la alcuota especial para la actividad Venta de todos los productos alimenticios, efectuada por los contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a $300.000. Eleva al 7,00% (antes 6,00%) la alcuota especial para la actividad Telefona celular mvil y Servicio Radioelctrico de Concentracin de Enlaces (SRCE) Resolucin N3085/99 de la Secretara de Comunicaciones de la Nacin. Se incluyen exclusivamente los servicios establecidos por la Resolucin N490/97 de la Secretara de Comunicaciones da la Nacin. Establece la alcuota especial del 3,50% (antes alcuota comercio por menor) para la actividad Venta al por menor de vehculos automotores nuevos.
imPUesto de sellos
Incrementa en 3,00% (antes 1,50%) la alcuota aplicable a los instrumentos de cualquier naturaleza u origen por los que se transfiere el dominio de automviles usados radicados o que se radiquen en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. No obstante, incorpora la aplicacin de la alcuota del 1,50% para estos instrumentos cuando sean celebrados por agencias o concesionarios debidamente inscriptos como comerciantes habitualistas en el rubro. Establece la alcuota del 1,00% para los instrumentos de cualquier naturaleza u origen por los que se transfiere el dominio de automviles nuevos radicados o que se radiquen en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Cabe aclarar, que anteriormente este instrumento no estaba expresamente mencionado.
1) eLectrIcIDaD y agua 4012 4013 4030 4101 4102 Transporte de energa elctrica Distribucin y administracin de energa elctrica Suministro de vapor y agua caliente Captacin, depuracin y distribucin de agua de fuentes subterrneas Captacin, depuracin y distribucin de agua de fuentes superficiales
513314 51332 51333 5134 514931 514939 514993 5154 5191 5192 5199
Venta al por mayor de productos veterinarios Venta al por mayor de productos cosmticos, de tocador y de perfumera Venta al por mayor de instrumental mdico y odontolgico y artculos ortopdicos Venta al por mayor de artculos de ptica, fotografa, relojera, joyera y fantasas Venta al por mayor de abonos, fertilizantes y plaguicidas, sustancias qumicas e industriales Venta al por mayor de productos intermedios n.c.p., desperdicios y desechos de vidrio, de plstico, de caucho y goma, y qumicos Venta al por mayor de productos intermedios, desperdicios y desechos Venta al por mayor de muebles e instalaciones para la industria, el comercio y los servicios Venta al por mayor de smbolos patrios, distintivos, medallas y trofeos Venta al por mayor de artculos contra incendios, matafuegos y artculos para seguridad industrial Venta al por mayor de mercancas n.c.p.
11. InDumentarIa
Incorpora la comercializacin minorista de electrodomsticos que cuenten con ms de una boca de expendio:
523550 Venta al por menor de artefactos para el hogar, elctricos, a gas, a kerosene u otros combustibles Venta al por menor de libros, revistas, diarios, papel, cartn, materiales de embalaje y artculos de librera. Venta al por menor de productos farmacuticos, cosmticos, de perfumera, instrumental mdico y odontolgico y artculos ortopdicos Venta al por menor de artculos de ferretera y electricidad Venta al por menor de artculos para plomera e instalacin de gas Venta de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios, excepto en comisin. Venta al por menor de artculos varios, excepto tabacos, cigarros y cigarrillos, en kioscos, polirrubros y comercios no especializados n.c.p. Venta al por menor excepto la especializada, sin predominio de productos alimenticios y bebidas Venta al por menor de productos textiles, excepto prendas de vestir.
Las siguientes actividades tributan por este inciso, excepto bebidas y alimentos: 52111 521112 521113 Venta al por menor en hipermercados con predominio de productos alimenticios y bebidas. Venta al por menor en supermercados con predominio de productos alimenticios y bebidas Venta al por menor en minimercados con predominio de productos alimenticios y bebidas
18. otroS comercIoS mInorIStaS no cLaSIfIcaDoS en otra Parte 5032 52361 52362 52364 52366 52367 52369 5237 5239 5251 5252 5259 Venta al por menor de partes, piezas y accesorios de vehculos automotores. Venta al por menor de aberturas Venta al por menor de maderas y artculos de madera y corcho, excepto muebles. Venta al por menor de artculos de pinturas y productos conexos Venta al por menor de cristales, espejos, mamparas y ceramientos. Venta al por menor de papeles para pared, revestimientos para pisos y artculos similares para la decoracin Venta al por menor de materiales de construccin n.c.p. Venta al por menor de artculos de ptica, fotografa, relojera, joyera y fantasa. Venta al por menor de productos n.c.p., en comercios especializados. Venta al por menor por correo, televisin, internet y otros medios de comunicacin Venta al por menor en puestos mviles Venta al por menor no realizada en establecimientos n.c.p.
19. ventaS efectuaDaS Por LoS ProPIoS InDuStrIaLeS DIrectamente aL conSumIDor fInaL, excePto aLImentoS
restaurantes
20. reStauranteS y otroS eStabLecImIentoS que exPIDan bebIDaS y comIDaS 552111 552113 552114 552119 55212 5522 5523 Servicios de restaurantes y cantinas, sin espectculo Servicios de pizzeras, fast food y locales de venta de comidas y y bebidas al paso. Servicios de expendio de comidas y bebidas en bares, confiteras y salones de t, sin espectculo Servicios de expendio de comidas y bebidas en establecimientos con servicio de mesa y/o en mostrador n.c.p., excepto heladeras. Servicios de expendio de helados. Preparacin y venta de comidas para llevar Servicio de expendio de comidas y bebidas para venta ambulante
63311 633126 63319 633121 633122 633123 633124 633125 633129 6332 6333 6321 6322 6323 6324 6325
Servicios de explotacin de infraestructura para el transporte terrestre; pejaes y otros derechos Servicios de guarda de vehculos de traccin a sangre, caballerizas y studs Servicios complementarios para el transporte terrestre n.c.p. Servicios prestados por garajes comerciales Servicios prestados por playas de estacionamiento Servicios prestados por garajes para camiones con servicio al transportista Servicios prestados por garajes para camiones sin servicio al transportista Servicios prestados por garajes para mnibus y colectivos Servicios prestados por playas de estacionamiento y garaje, n.c.p. Servicios complementarios para el transporte por agua Servicios complementarios para el transporte areo Servicios de almacenamiento en cmaras frigorficas Servicios de almacenamiento y depsito de productos en trnsito Servicios de almacenamiento en contenedores Servicios de almacenamiento en guardamuebles Servicios de almacenamiento, excepto en cmaras frigorficas, contenedores, guardamuebles y de productos en trnsito Servicio auxiliar de comunicaciones al transporte de pasajeros, mediante taxi Servicio auxiliar de comunicaciones al transporte de pasajeros, mediante remises Servicios de transmisin de radio y televisin Servicios de comunicacin por medio de telfono, telgrafo, tlex. Servicios de transmisin n.c.p. de sonido, imgenes, datos u otra informacin Servicios relacionados con la electrnica y las comunicaciones Servicios de agencias de noticias
27. comunIcacIoneS y ServIcIoS De Internet 602224 602225 6421 6422 6429 74213 9220
10
30. InStItucIoneS De aSIStencIa SocIaL 8531 8532 9111 9112 9120 90011 9002 9009 9199 Servicios sociales con alojamiento Servicios sociales sin alojamiento Servicios de organizaciones empresariales y de empleadores Servicios de organizaciones profesionales Servicios de sindicatos Recoleccin, reduccin y eliminacin de desperdicios Servicios de depuracin de aguas residuales, alcantarillado y cloacas Servicios de saneamiento pblico n.c.p. Servicios de asociaciones n.c.p.
34. ServIcIoS jurDIcoS 35. ServIcIoS De contabILIDaD, auDItora y teneDura De LIbroS 36. aLquILer y arrenDamIento De mquInaS y equIPoS (excePto LeaSIng)
Servicios de esparcimiento
38. PeLcuLaS cInematogrfIcaS, ProDuctoraS De raDIo y teLevISIn 9211 92121 9213 9231 9232 Produccin y distribucin de filmes y videocintas Exhibicin de filmes y videocintas, excepto pelculas condicionadas Servicios de radio y televisin, y coproducciones de televisin Servicios de bibliotecas y archivos Servicios de museos y preservacin de lugares y edificios histricos
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40. SaLaS De recreacIn y ServIcIoS De DIverSIn y eSParcImIento, no cLaSIfIcaDoS en otra Parte 9214 92199 921919 9241 930912 930913 Servicios teatrales y musicales y servicios artsticos Servicios de espectculos artsticos y de diversin n.c.p. Otros servicios de salones de baile, discotecas y similares, n.c.p. Servicios para la prctica deportiva Servicios de solariums Servicios para el mantenimiento fsico-corporal, excepto masajes y baos
41. LocacIn De mquInaS De vIDeojuegoS efectuaDa Por SuS ProPIetarIoS a terceroS Para Su exPLotacIn comercIaL 712990 Alquiler de maquinaria y equipo n.c.p., sin personal
43. ServIcIoS De LavanDera, eStabLecImIentoS De LImPIeza y teIDo 9301 5021 5023 5024 5042 7131 7210 7220 7499 8521 8522 9302 9303 93099 8095 8096 8099 602223 71112 44. ServIcIoS PerSonaLeS DIrectoS
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