CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA

RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL JUDICIAR

Dosar nr.: 813/2012

Reclamant: Direcia General a Finanelor Publice Arges Prt: S.C. Electro Shop S.R.L.

Masterand: Ciocan Lavinia Florentina

Raport de expertiza contabila judiciara Tribunalul Arges Sectia civila Dosar nr. 813/2012

Raport de expertiz contabil judiciar

Capitolul I. INTRODUCERE
Paragraful (i) Subsemnata Ciocan Lavinia Florentina, expert contabil, domiciliat n Jud. Arges, Mun. Pitesti, str. 1 Decembrie 1918, nr.138, posesor al carnetului de expert contabil nr. 1984/2010 nscris n Tabloul Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia (CECCAR) n Seciunea I Poziia 65. Paragraful (ii) Am fost numita prin ordonanta nr. 251 din data de 03.05.2012 expert contabil n dosarul nr. 813/2012, prile implicate n proces fiind: 1. Direcia General a Finanelor Publice Arges cu sediul in Pitesti, B-dul Republicii, Nr. 118, jud. Arges, n calitate de reclamant. 2. S.C. Electro Shop S.R.L. cu sediul in Pitesti, str. Sporturilor, bl. D7, sc. 2, ap.5, jud. Arges, n calitate de prt. Pragraful (iii) mprejurrile i circumstanele n care a luat natere litigiul sunt:

n perioada 27.04.2012 - 29.04.2012 organul fiscal a efectuat un control la sediul societii S.C. Electro Shop S.R.L. unde a constatat calculul si declararea incorecta a impozitului pe profit aferent anului 2011 de ctre d-na Murean Rodica angajat la S.C. Electro Shop S.R.L., pe baza contractului de munc nr. 7/10.10.2011 nregistrat la I.T.M. Arges, s in evidena contabil, ceea ce a dus la un prejudiciu in valoarea de 1.771 RON. Paragraful (iv) Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat urmtorul obiectiv: Obiectivul nr. 1.: Precizarea modului n care s-a calculat impozitul pe profit pe anul 2011 la S.C. Electro Shop S.R.L. Paragraful (v) Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 04.05.2012 14.05.2012 la sediul social al S.C. Electro Shop S.R.L. situat in Pitesti, str. Sporturilor, bl. D7, sc. 2, ap.5, jud. Arges. Paragraful (vi) Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei const n: - declaratia 101; - registrele de cas; - documentele financiar contabile care au stat la baza nregistrrii veniturilor si cheltuielilor in cursul anului 2011; - extrase de cont de la bnci la care S.C. Electro Shop S.R.L. are conturi deschide; Paragraful (vii)

Redactarea prezentului raport de expertiz contabil s-a fcut n perioada 13.05.2012 14.05.2012. n cauz nu s-au mai efectuat alte expertize contabile i nu s-au utilizat lucrrile altor experi. Organul fiscal a constatat in urma unui control la sediul societatii S.C. Electro Shop S.R.L. calculul si declararea incorecta a impozitului pe profit aferent anului 2011. Societatea comerciala Electro Shop S.R.L., contesta solictarea Direciei Generale a Finanelor Publice Arges, afirmand ca calculul si decararea impozitului pe profit sunt corecte. Paragraful (viii) Data pentru depunerea raportului de expertiz contabil a fost fixat la 19.05.2012.

Capitolul II. DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectivul nr. 1. Pentru a rspunde la obiectivul nr. 1 prezentarea modului n care s-a calculat si declarat impozitul pe profit la S.C. Electro Shop S.R.L. pe anul 2011. s-au examinat urmtoarele documente: - declaratia 101; - registrele de cas; - documentele financiar contabile care au stat la baza nregistrrii veniturilor si cheltuielilor in cursul anului 2011; - extrase de cont de la bnci la care S.C. Electro Shop S.R.L. are conturi deschide; n conformitate cu documentele expertizate, formulez, la obiectivul nr. 1, urmtorul rspuns: Au fost inregistrate cheltuieli cu prime de asigurare in trimestrul IV mai mult decat documentul justificativ, mai precis cu suma de 10.000 RON, conform notei contabile nr. 7 din 15.12.2011 (factura cu nr. 25315 din data de 03.11.2011 avea valoarea de 5.364,7 RON, iar in contabilitate conform notei contabile s-a inregistrat valoarea de 15.364,7 RON.

De asemenea am remarcat operaiuni de trezorerie evideniate n extrasul bancar pentru care nu au fost gsite documente justificative n actele contabile i pentru care la cererea administratorului societii S.C. Electro Shop S.R.L. au fost obinute copii ale documentelor aflate n arhiva bncii BCR, unde societate avea deschise n acea perioad mai multe conturi. Astfel o plata catre S.C. Astoria Service S.R.L. din 22.12.2011 conform O.P. nr. 65 din data de 22.12.2011 in valoare de 1.070 RON a fost inregistrata ca fiind cheltuieli cu dobanzile conform notei contabile nr. 7 din 22.12.2011.

Capitolul III. CONCLUZII

n conformitate cu examinrile materialului documentar menionat n introducerea i cuprinsul prezentului raport de expertiz contabil, formulez urmtoarele concluzii la obiectivele fixate acesteia: La Obiectivul nr. 1 Au fost inregistrate cheltuieli cu prime de asigurare in trimestrul IV mai mult decat documentul justificativ, mai precis cu suma de 10000 RON, conform notei contabile nr.7 din 15.12.2011 De asemenea am remarcat operaiuni de trezorerie evideniate n extrasul bancar pentru care nu au fost gsite documente justificative n actele contabile i pentru care la cererea administratorului societii S.C. Electro Shop S.R.L. au fost obinute copii ale documentelor aflate n arhiva bncii BCR, unde societate avea deschise n acea perioad mai multe conturi. Astfel o plata catre S.C. Astoria Service S.R.L. din 22.12.2011 in valoare de 1.070 RON a fost inregistrata ca fiind cheltuieli cu dobanzile. Aceste erori au dus la diminuarea bazei de impozitare cu suma de 11.070 RON si a impozitului pe profit aferent anului 2011 cu suma de 1.771 RON.

Capitolul IV. CONSIDERAII PERSONALE ALE EXPERTULUI CONTABIL

Pentru ca prezentul raport de expertiz contabil s vin n sprijinul solicitantului, consider c este necesar s fac urmtoarele precizri: 1. registrul de cas nu este ntocmit pe zile i nu este semnat conform OMFP 1850/2005; 2. registrul jurnal nu se arhiveaz conform OMFP 1850; 3. registrul jurnal centralizator se completeaz lsnd spaii libere; 4. unele facturi de vanzare nu cuprind toate datele privind numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii economico-financiare; 5. registrele jurnal nu sunt semnate pentru intocmire si verificare. 6. unele facturi de cumparare cuprinde stersaturi; 7.nu este intocmit registul inventar.