ITAM Rgimen Fiscal Mexicano Profesor: Mtro.

Vidal Mendoza M PRECEDENTES JUDICIALES RESPECTO A LA GARANTA DE LEGALIDAD TRIBUTARIA

1.- Definicin general de la garanta de legalidad como la inclusin de los elementos esenciales de los impuestos en un acto legislativo previo a la causacin del tributo. poca: Sptima poca Registro: 389 615 Instancia: Pleno TipoTesis: Jurisprudencia Fuente: Apndice de 1995 Localizacin: Ap. 1995 Materia(s): Constitucional Tesis: 162 Pg. 165 IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN LA LEY. Al disponer el artculo 31 constitucional, en su fraccin IV, que son obligaciones de los mexicanos "contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes", no slo establece que para la validez constitucional de un tributo es necesario que, primero, est establecido por ley; segundo, sea proporcional y equitativo y, tercero, sea destinado al pago de los gastos pblicos, sino que tambin exige que los elementos esenciales del mismo, como pueden ser el sujeto, objeto, base, tasa y poca de pago, estn consignados de manera expresa en la ley, para que as no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a ttulo particular, sino que a la autoridad no quede otra cosa que aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante y el sujeto pasivo de la relacin tributaria pueda en todo momento conocer la forma cierta de contribuir para los gastos pblicos de la Federacin, del Estado o Municipio en que resida.

2.- Ejemplo de vulneracin a la garanta de legalidad en virtud de la falta de definicin precisa del causante del impuesto. poca: Novena poca Registro: 161942 Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y DE TRABAJO DEL DECIMO SEXTO CIRCUITO TipoTesis: Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Localizacin: Tomo XXXIII, Mayo de 2011 Materia(s): Constitucional Tesis: XVI.1o.A.T.65 A Pag. 1312 [TA]; 9a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXXIII, Mayo de 2011; Pg. 1312 TRASLACIN DE DOMINIO. EL ARTCULO 179, PRIMER PRRAFO, DE LA LEY DE HACIENDA PARA LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE GUANAJUATO QUE PREV EL IMPUESTO RELATIVO, AL NO CONTENER PARMETROS PARA SABER CUNDO SU OBJETO ES LA ADQUISICIN Y CUNDO LA TRANSMISIN DE BIENES INMUEBLES O DERECHOS REALES VINCULADOS A STOS, VIOLA EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA. El citado precepto, al establecer que el objeto del impuesto sobre traslacin de dominio ser la transmisin o adquisicin por cualquier ttulo o causa, de bienes inmuebles ubicados en el Estado, as como los derechos reales vinculados a stos, viola el principio de legalidad tributaria contenido en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Lo anterior es as, ya que las normas que regulan dicho tributo no contienen parmetros para saber, con el grado de concrecin y certeza necesarios, cundo su objeto es la adquisicin y cundo, por el contrario, es la transmisin de inmuebles y, por ende, quin es el obligado, lo que lleva a que quede al arbitrio de alguien distinto al legislador decidir cul de las dos actividades ser la que se grave y la consecuente decisin de quin ser el sujeto pasivo de la contribucin. Vicio que no es subsanable por la sola circunstancia de que los que lleven a cabo la operacin de adquisicin o transmisin de un inmueble puedan pactar quin de ellos ser el pasivo del tributo. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y DE TRABAJO DEL DECIMO SEXTO CIRCUITO Amparo en revisin 487/2010. Deacero, S.A. de C.V. 11 de febrero de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Ariel Alberto Rojas Caballero. Secretaria: Silvia Vidal Vidal. 3.- Ejemplo de vulneracin a la legalidad tributaria por falta de precisin en uno de los elemento esenciales del impuesto. 2

poca: Novena poca Registro: 162126 Instancia: SEGUNDA SALA TipoTesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Localizacin: Tomo XXXIII, Mayo de 2011 Materia(s): Constitucional Tesis: 2a./J. 65/2011 Pag. 376 [J]; 9a. poca; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXXIII, Mayo de 2011; Pg. 376 IMPUESTO PREDIAL. LAS TABLAS DE VALORES UNITARIOS DE CONSTRUCCIN PARA LOS MUNICIPIOS DE CORREGIDORA, QUERTARO, PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2010 Y EL MARQUS, QUERTARO, PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2009, CONTENIDAS EN LOS DECRETOS PUBLICADOS EN EL PERIDICO OFICIAL DE LA ENTIDAD EL 17 DE DICIEMBRE DE 2009 Y EL 24 DE DICIEMBRE DE 2008, RESPECTIVAMENTE, TRANSGREDEN EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA. Las tablas de valores unitarios contenidas en los decretos referidos establecen en la segunda columna la descripcin del tipo de construccin adherida al suelo objeto del impuesto predial, de cuyo estudio se advierte que se trata de cuatro categoras bsicas, a saber: rudimentario, industrial, antiguo y moderno; as como una subclasificacin respecto de las tres clases mencionadas en ltimo lugar, que corresponde a condiciones que van entre un mnimo y un mximo, y a revelacin de capacidad contributiva; mientras que en la tercera columna se seala el valor unitario por metro cuadrado de construccin que corresponde al bien respectivo. Sin embargo, los parmetros que debe observar la autoridad administrativa para clasificar determinado bien en los cuatro tipos bsicos de construccin no estn establecidos en la norma, lo que genera incertidumbre e inseguridad jurdica al contribuyente, circunstancia que se agrava, pues los tipos de construccin industrial, antiguo y moderno a su vez son subclasificados, sin que se hubieran establecido en la ley los factores necesarios para determinar a qu categora corresponde la edificacin de que se trate, provocando que uno de los elementos de la contribucin pueda elegirse discrecionalmente por la autoridad administrativa, lo que transgrede el principio de legalidad tributaria contenido en la fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, pues se permite un margen de arbitrariedad a la autoridad para la determinacin de la base gravable del impuesto. Lo anterior no implica que los contribuyentes dejen de pagar el impuesto predial sino que, atendiendo a que la violacin constitucional se genera por la falta de certeza en cuanto a la base aplicable a un determinado tipo de construccin, el efecto de la declaratoria de inconstitucionalidad consistir en que se aplique el monto de menor cuanta de la tercera columna, es decir, el que corresponde al tipo 01, descrito como rudimentario provisional. 3

SEGUNDA SALA Contradiccin de tesis 444/2010. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Tercero y Segundo, ambos del Vigsimo Segundo Circuito. 16 de marzo de 2011. Cinco votos. Ponente: Luis Mara Aguilar Morales. Secretaria: Laura Montes Lpez. Tesis de jurisprudencia 65/2011. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del veintitrs de marzo de dos mil once. 4.- Caso de remisin a una fuente no normativa de valores validada por la SCJN poca: Novena poca Registro: 161998 Instancia: SEGUNDA SALA TipoTesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Localizacin: Tomo XXXIII, Mayo de 2011 Materia(s): Constitucional Tesis: 2a./J. 49/2011 Pag. 529 [J]; 9a. poca; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXXIII, Mayo de 2011; Pg. 529 REGLAS DE CARCTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR PARA 2005. LA REGLA 2.10.7. EXPEDIDA POR EL JEFE DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, NO VULNERA LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Y RESERVA DE LEY. La citada regla que seala que el valor en aduana de los vehculos automotores usados destinados a permanecer definitivamente en la franja fronteriza norte del pas y en los Estados de Baja California, Baja California Sur, la regin parcial del Estado de Sonora y el Municipio fronterizo de Cananea, de esta ltima entidad federativa, ser determinado utilizando la edicin del mes inmediato anterior a la importacin del vehculo, de la National Automobile Dealers Association (N.A.D.A.), Official Used Car Guide (Libro Amarillo), se apega a los artculos 64, 137 bis 3 y 137 bis 9 de la Ley Aduanera, de cuya interpretacin se infiere que la base gravable del impuesto general de importacin de las mencionadas mercancas es el valor de la compraventa de los vehculos usados, en dlares americanos en los Estados Unidos de Amrica, ya que al no precisar el legislador los elementos que deben considerarse para obtener ese valor, tal circunstancia habilita al Jefe del Servicio de Administracin Tributaria para que, en uso de sus atribuciones legales y reglamentarias, expida las disposiciones generales respectivas que faciliten a los gobernados el cumplimiento de su obligacin tributaria. En ese tenor, la regla 2.10.7. que para calcular el mencionado elemento esencial de la contribucin remite a la Gua Oficial de Vehculos Usados editada por la 4

Asociacin Nacional de Vendedores de Automviles de los Estados Unidos de Amrica, en la que peridicamente se publican los precios (de mayoreo y menudeo) de los automviles usados en ese pas, atendiendo a sus caractersticas (marca, modelo, tipo, peso, etctera), no transgrede los principios de legalidad tributaria y reserva de ley contenidos en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, al limitarse a establecer un referente til y confiable para determinar el valor de compraventa de esos bienes en la realidad econmica del mercado del que provienen, ya que las guas y publicaciones de precios de automviles usados son generalmente aceptadas y reconocidas en el mbito mercantil para fijar el valor de las transacciones en esa rama del comercio, lo cual es acorde con el artculo 6o. Bis del Cdigo de Comercio que dispone que los comerciantes deben realizar su actividad conforme a los usos honestos en materia industrial o comercial. SEGUNDA SALA Contradiccin de tesis 304/2010. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Tercero y Quinto, ambos del Dcimo Quinto Circuito. 19 de enero de 2011. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. Secretaria: Martha Elba Hurtado Ferrer. Tesis de jurisprudencia 49/2011. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del dos de marzo de dos mil once. 5.- Definicin de reserva de ley en materia tributaria poca: Novena poca Registro: 197375 Instancia: PLENO TipoTesis: Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Localizacin: Tomo VI, Noviembre de 1997 Materia(s): Administrativa,Constitucional Tesis: P. CXLVIII/97 Pag. 78 [TA]; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo VI, Noviembre de 1997; Pg. 78 LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DEL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY. Este alto tribunal ha sustentado el criterio de que el principio de legalidad se encuentra claramente establecido en el artculo 31 constitucional, al expresar en su fraccin IV, que los mexicanos deben contribuir para los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Conforme con dicho principio, es necesaria una ley formal para el establecimiento de los tributos, lo que satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a travs de sus representantes, los que 5

determinen las cargas fiscales que deben soportar, as como que el contribuyente pueda conocer con suficiente precisin el alcance de sus obligaciones fiscales, de manera que no quede margen a la arbitrariedad. Para determinar el alcance o profundidad del principio de legalidad, es til acudir al de la reserva de ley, que guarda estrecha semejanza y mantiene una estrecha vinculacin con aqul. Pues bien, la doctrina clasifica la reserva de ley en absoluta y relativa. La primera aparece cuando la regulacin de una determinada materia queda acotada en forma exclusiva a la ley formal; en nuestro caso, a la ley emitida por el Congreso, ya federal, ya local. En este supuesto, la materia reservada a la ley no puede ser regulada por otras fuentes. La reserva relativa, en cambio, permite que otras fuentes de la ley vengan a regular parte de la disciplina normativa de determinada materia, pero a condicin de que la ley sea la que determine expresa y limitativamente las directrices a las que dichas fuentes debern ajustarse; esto es, la regulacin de las fuentes secundarias debe quedar subordinada a las lneas esenciales que la ley haya establecido para la materia normativa. En este supuesto, la ley puede limitarse a establecer los principios y criterios dentro de los cuales la concreta disciplina de la materia reservada podr posteriormente ser establecida por una fuente secundaria. As, no se excluye la posibilidad de que las leyes contengan remisiones a normas reglamentarias, pero s que tales remisiones hagan posible una regulacin independiente y no claramente subordinada a la ley, lo que supondra una degradacin de la reserva formulada por la Constitucin en favor del legislador. En suma, la clasificacin de la reserva de ley en absoluta y relativa se formula con base en el alcance o extensin que sobre cada materia se atribuye a cada especie de reserva. Si en la reserva absoluta la regulacin no puede hacerse a travs de normas secundarias, sino slo mediante las que tengan rango de ley, la relativa no precisa siempre de normas primarias. Basta un acto normativo primario que contenga la disciplina general o de principio, para que puedan regularse los aspectos esenciales de la materia respectiva. Precisado lo anterior, este alto tribunal considera que en materia tributaria la reserva es de carcter relativa, toda vez que, por una parte, dicha materia no debe ser regulada en su totalidad por una ley formal, sino que es suficiente slo un acto normativo primario que contenga la normativa esencial de la referida materia, puesto que de ese modo la presencia del acto normativo primario marca un lmite de contenido para las normas secundarias posteriores, las cuales no podrn nunca contravenir lo dispuesto en la norma primaria; y, por otro lado, en casos excepcionales, y que lo justifiquen, pueden existir remisiones a normas secundarias, siempre y cuando tales remisiones hagan una regulacin subordinada y dependiente de la ley, y adems constituyan un complemento de la regulacin legal que sea indispensable por motivos tcnicos o para el debido cumplimiento de la finalidad recaudatoria. PLENO Amparo en revisin 2402/96. Arrendadora e Inmobiliaria Dolores, S.A. de C.V. 14 de agosto de 1997. Mayora de siete votos. Disidentes: Sergio Salvador Aguirre Anguiano, Genaro David Gngora Pimentel y Jos de Jess Gudio Pelayo. Ausente: Juan N. Silva

Meza. Ponente: Olga M. Snchez Cordero. Secretario: Marco Antonio Rodrguez Barajas. El Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada el treinta de octubre en curso, aprob, con el nmero CXLVIII/1997, la tesis aislada que antecede; y determin que la votacin no es idnea para integrar tesis jurisprudencial. Mxico, Distrito Federal, a treinta de octubre de mil novecientos noventa y siete.

6.- La reserva de ley en materia tributaria es relativa poca: Novena poca Registro: 175059 Instancia: PLENO TipoTesis: Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Localizacin: Tomo XXIII, Mayo de 2006 Materia(s): Constitucional,Administrativa Tesis: P. XLII/2006 Pag. 15 [TA]; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXIII, Mayo de 2006; Pg. 15 LEGALIDAD TRIBUTARIA. EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY ES DE CARCTER RELATIVO Y SLO ES APLICABLE TRATNDOSE DE LOS ELEMENTOS QUE DEFINEN A LA CUANTA DE LA CONTRIBUCIN. El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que en materia de legalidad tributaria la reserva de ley es de carcter relativo, toda vez que dicha materia no debe ser regulada en su totalidad por una ley formal y materialmente legislativa, sino que es suficiente que los elementos esenciales de la contribucin se describan en ella, para que puedan ser desarrollados en otros ordenamientos de menor jerarqua, ya que la presencia del acto normativo primario marca un lmite de contenido para las normas secundarias posteriores, las cuales nunca podrn contravenir la norma primaria, adems de que tal remisin debe constituir un complemento de la regulacin legal que sea indispensable por motivos tcnicos o para el debido cumplimiento de la finalidad recaudatoria. En congruencia con tal criterio, se concluye que el principio tributario de reserva de ley es de carcter relativo y aplica nicamente tratndose de los elementos cuantitativos del tributo, como son la tasa o la base, porque en muchas ocasiones, para cifrar el hecho imponible es indispensable realizar operaciones o acudir a aspectos tcnicos, lo que no sucede en relacin con los elementos cualitativos de las contribuciones, como son los sujetos y el objeto, los cuales no pueden ser

desarrollados en un reglamento, sino que deben preverse exclusivamente en una ley. PLENO Amparo en revisin 1209/2005. Anglica Mara Soler Torres y coag. 2 de marzo de 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente: Mariano Azuela Gitrn. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretarios: Israel Flores Rodrguez, Martha Elba Hurtado Ferrer y Gustavo Ruiz Padilla. Amparo en revisin 1272/2005. Francisco Javier Argello Garca y coags. 2 de marzo de 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente: Mariano Azuela Gitrn. Ponente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Secretarios: Israel Flores Rodrguez, Martha Elba Hurtado Ferrer y Gustavo Ruiz Padilla. Amparo en revisin 1967/2005. scar Humberto Lomeln Ibarra y coags. 2 de marzo de 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente: Mariano Azuela Gitrn. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretarios: Israel Flores Rodrguez, Martha Elba Hurtado Ferrer y Gustavo Ruiz Padilla. El Tribunal Pleno, el dieciocho de abril en curso, aprob, con el nmero XLII/2006, la tesis aislada que antecede. Mxico, Distrito Federal, a dieciocho de abril de dos mil seis. 6.- Posicin originaria respecto a la remisin de valores catastrales (fuente administrativa) poca: Novena poca Registro: 198 708 Instancia: Pleno TipoTesis: Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Localizacin: Tomo V, Mayo de 1997 Materia(s): Administrativa,Constitucional Tesis: P. LXXXVIII/97 Pg. 165 IMPUESTO PREDIAL. SON INCONSTITUCIONALES LAS LEYES QUE FACULTAN A LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS A ACTUALIZAR, POR MEDIO DE TABLAS DE VALORES CATASTRALES, LA BASE GRAVABLE DEL TRIBUTO (LEGISLACIN DEL ESTADO DE SINALOA). Los artculos 1o, fraccin VIII, 2o., 5o. y 7o. de la Ley de Ingresos del Municipio de Culiacn, Sinaloa, para el Ejercicio Fiscal de mil novecientos noventa y tres; 47, 48, 51, 52 y 55 de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Sinaloa; y 4o., 7o., fracciones VII 8

y VIII, 12, 13, 17 y 25 de la Ley de Catastro, publicada el catorce de julio de mil novecientos cincuenta y uno, ahora abrogada por la ley de diez de enero de mil novecientos noventa y cuatro, establecen y regulan el modo en que los causantes deben tributar el impuesto predial, en tanto que en ellos se plasma el objeto, los sujetos y la base o tarifa; sin embargo, respecto de la base gravable -que se constituye con el "valor catastral" en trminos de lo dispuesto en los artculos 51 y 55 de la mencionada Ley de Hacienda-, no existe seguridad y certidumbre para el causante, pues el hecho de que el artculo 5o. de la Ley de Ingresos permita actualizar las tablas de valores catastrales que toca elaborar a la Junta Central de Catastro, a la Junta Regional de Catastro y al director general de Catastro, provoca que las autoridades administrativas, con posterioridad al establecimiento del impuesto, intervengan en la determinacin de la base en tanto que pueden modificar los valores catastrales de los inmuebles. En esas condiciones, si a la entrada en vigor o con posterioridad al establecimiento del impuesto, las autoridades administrativas tienen la posibilidad de actualizar el valor catastral, que constituye la base del tributo, es evidente que uno de los elementos esenciales del impuesto no queda determinado en la ley, ya que los contribuyentes no tienen la posibilidad de conocer de manera precisa la forma en que deben contribuir para el sostenimiento de los gastos pblicos, pues en cualquier momento, la base de tributacin puede ser modificada al arbitrio de las autoridades administrativas, situacin que la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en la jurisprudencia 162, publicada en la pgina 165, Tomo I, Materia Constitucional, del Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 1917-1995, ha considerado inconstitucional al establecer "IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN LA LEY.". Amparo en revisin 385/94. Inmobiliaria Urbana Sinaloense, S.A. y coags. 1o. de abril de 1997. Unanimidad de nueve votos. Ausentes: Jos Vicente Aguinaco Alemn y Juventino V. Castro y Castro. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario: Sergio E. Alvarado Puente. El Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada el diecinueve de mayo en curso, aprob, con el nmero LXXXVIII/1997, la tesis aislada que antecede; y determin que la votacin es idnea para integrar tesis jurisprudencial. Mxico, Distrito Federal, a diecinueve de mayo de mil novecientos noventa y siete. 7. Criterio posterior respecto al la remisin de valores catastrales. poca: Novena poca Registro: 197371 Instancia: PLENO TipoTesis: Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Localizacin: Tomo VI, Noviembre de 1997 Materia(s): Administrativa,Constitucional Tesis: P. CXLIX/97 9

Pag. 74 [TA]; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo VI, Noviembre de 1997; Pg. 74 CATASTRO. LOS ARTCULOS 30 Y 55 DE LA LEY CORRESPONDIENTE DEL ESTADO DE SINALOA, AS COMO EL 18 DE SU REGLAMENTO, NO SON VIOLATORIOS DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA. La interpretacin armnica del artculo 51 de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Sinaloa, as como de los inmersos en la Ley de Catastro de ese Estado, pone de manifiesto que los artculos 30 y 55 de sta no son violatorios del principio de legalidad previsto en el artculo 31, fraccin IV, constitucional. El primero de ellos establece, como base para la determinacin del impuesto predial en tratndose de predios rsticos o fincas urbanas, el valor catastral determinado conforme a la Ley de Catastro. A su vez, en los artculos 30 y 55 de esta ley se faculta al Instituto Catastral de dicha entidad para que, a travs del implemento de las tablas de valores unitarios, obtenga el avalo de los inmuebles practicado por peritos, tambin autorizados por el instituto, y determine as el valor catastral. Si bien de tales artculos se desprende que una autoridad administrativa, como lo es el Instituto Catastral, determinar el valor catastral, tal determinacin no la hace a su arbitrio, sino de acuerdo con los lineamientos previstos en la propia ley, especialmente en los artculos 6o., 26, 30, 31, 32, 33, 34, 50, 52, 54 y 55, entre otros, de los que se desprende que la ley define diversos conceptos, seala los pasos que deben darse, los ndices a que hay que atender e incluso prev un recurso a favor del contribuyente que no est de acuerdo con la valuacin. Es decir, en la ley se dan los lineamientos que debe seguir el Instituto Catastral al realizar los estudios tcnicos para determinar la propuesta de valores unitarios. Si el legislador no entra en detalles, ello obedece a que se est en presencia de un fenmeno dinmico que requiere de un cuerpo especializado que tenga experiencia en esas materias, quien al emitir las tablas de valores fija ndices que dan una razonable certeza o justificacin racional para evitar arbitrariedades en contra de los gobernados. De ah que, atendiendo al principio de reserva relativa que rige en materia de legalidad tributaria, la remisin que se hace al artculo 18 del reglamento para que fije el procedimiento al que dicho instituto deba sujetarse para la elaboracin de las mencionadas tablas, no pueda considerarse como una deslegalizacin de la materia reservada, toda vez que el procedimiento establecido en el reglamento est claramente subordinado a la ley, y no se trata de una regulacin independiente, con lo que se evita que la autoridad administrativa a su arbitrio fije el valor de las bases para determinar el valor del inmueble objeto del tributo. PLENO Amparo en revisin 2402/96. Arrendadora e Inmobiliaria Dolores, S.A. de C.V. 14 de agosto de 1997. Mayora de siete votos. Disidentes: Sergio Salvador Aguirre Anguiano, Genaro David Gngora Pimentel y Jos de Jess Gudio Pelayo. Ausente: Juan N. Silva

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Meza. Ponente: Olga M. Snchez Cordero. Secretario: Marco Antonio Rodrguez Barajas. El Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada el treinta de octubre en curso, aprob, con el nmero CXLIX/1997, la tesis aislada que antecede; y determin que la votacin no es idnea para integrar tesis jurisprudencial. Mxico, Distrito Federal, a treinta de octubre de mil novecientos noventa y siete. Nota: De acuerdo con la ejecutoria del amparo en revisin nmero 2402/96, promovido por Arrendadora e Inmobiliaria Dolores, S.A. de C.V., esta tesis interrumpe el criterio sustentado en la tesis P. LXXXVIII/97, de rubro: "IMPUESTO PREDIAL. SON INCONSTITUCIONALES LAS LEYES QUE FACULTAN A LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS A ACTUALIZAR, POR MEDIO DE TABLAS DE VALORES CATASTRALES, LA BASE GRAVABLE DEL TRIBUTO (LEGISLACIN DEL ESTADO DE SINALOA).", publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo V-Mayo, pgina 165.

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