Sunteți pe pagina 1din 8

Impozitul funciar. Taxele pentru resursele naturale 1. Esena impozitului funciar. Subiecii i obiectele impozabile.

Cotele impozitului funciar i scutirile de la plata acestui impozit. 2. Modalitatea de calcul i termenele de achitare a impozitului funciar. 3. Administrarea impozitului funciar. 4. Natura economic a taxelor pentru resursele naturale. Obiectele i subiecii impozabili. 5. Modalitatea de calcul i termenele de achitare a taxelor pentru resursele naturale. 1. Impozit funciar este acel impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget calculat n baza suprafeei sau gradului de bonificaie la hectar a terenurilor. Subieci ai impunerii cu impozit funciar sunt persoanele fizice i juridice, rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova care nregistreaz n posesia sa terenuri cu destinaie agricol i alt destinaie conform legislaiei n vigoare. Obiectele impunerii sunt terenurile cu destinaie agricol i alt destinaie din intravilan i extravilan. Cotele concrete ale impozitului funciar i impozitului pe bunurile imobiliare se stabilesc anual de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale la aprobarea bugetelor respective, n limitele (inclusiv limitele maxime) stabilite, ns nu mai mici dect 50% din cota maxim. Costul bunurilor imobiliare impozabile se determin n modul stabilit de Guvern, prin evaluarea i/sau reevaluarea acestor bunuri n baza documentelor de eviden contabil pentru persoanele juridice i n baza documentelor care se pstreaz n arhivele organelor cadastrale ori n baza rezultatelor examinrii obiectelor pentru persoanele fizice. Subieci ai impunerii cu impozit funciar snt persoanele n proprietatea crora se afl terenuri agricole sau alte terenuri care cad sub incidena acestui impozit. Obiectele impunerii i cotele maxime ale impozitului funciar: 1. Terenurile cu destinaie agricol: a) toate terenurile, altele dect cele destinate fneelor i punilor: - care au indici cadastrali 1,5 lei pentru 1 grad-hectar; - care nu au indici cadastrali 110 lei pentru 1 hectar; b) terenurile destinate fneelor i punilor: - care au indici cadastrali 0,75 lei pentru 1 grad-hectar; - care nu au indici cadastrali 55 lei pentru 1 hectar; c) terenurile ocupate de obiecte acvatice (iazuri, lacuri etc.) 115 lei pentru 1 hectar de suprafa acvatic. 2. Terenurile din intravilan: a) terenurile pe care snt amplasate fondul de locuine, loturile de pe lng domiciliu (inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritatea administraiei publice locale ca loturi de pe lng domiciliu i distribuite n extravilan, din cauza insuficienei de terenuri n intravilan): - n localitile rurale 1 leu pentru 100 m2; a1) terenurile atribuite de ctre autoritatea administraiei publice locale ca loturi de pe lng domiciliu i distribuite n extravilan din cauza insuficienei de terenuri n intravilan, neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate: - n orae 2 lei pentru 100 m2; - n municipiile Chiinu i Bli 10 lei pentru 100 m2; - n celelalte municipii i n oraele-reedin 4 lei pentru 100 m2; b) terenurile destinate ntreprinderilor agricole, alte terenuri neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate: - n orae i n localitile rurale 10 lei pentru 100 m2; - n municipiile Chiinu i Bli 30 lei pentru 100 m2; - n celelalte municipii i n oraele-reedin 10 lei pentru 100 m2.

3. Terenurile din extravilan, altele dect cele pe care snt amplasate cldiri i construcii, carierele i pmnturile distruse n urma activitii de producie, neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate 70 lei pentru 1 hectar. 4. Terenurile din extravilan pe care snt amplasate cldiri i construcii, carierele i pmnturile distruse n urma activitii de producie, neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate 350 lei pentru 1 hectar. De impozitul funciar snt scutii: a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societi; c) ntreprinderile penitenciarelor; d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei; e) obiectivele de protecie civil; f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate); i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia; j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia; k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti; l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de acestea; m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical; n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale; o) Banca Naional a Moldovei; p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale; s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz instituiile de asisten social. n cazul n care dreptul la aceast scutire se nate sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire. De impozitul funciar (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt: a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice; b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n activitate de producie; c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive;

d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod; e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor; f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare; g) snt atribuite zonelor frontierei de stat; h) snt de uz public n localiti; i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani; j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri. 2. Impozitul funciar se determin prin nmulirea cotei concrete a impozitului la numrul de grad-hectare, hectare sau la suprafaa terenului ce aparine persoanei juridice sau persoanei fizice, se calculeaz i se achit dup cum urmeaz: a) persoanele juridice i persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului funciar i pn la 1 iulie a anului fiscal n curs prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului funciar. Pentru terenurile dobndite dup expirarea termenului stabilit pentru prezentarea calculului impozitului funciar, calculul menionat se prezint nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune. Calculul impozitului funciar se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic; b) pentru persoanele fizicecare nu desfoar activitatea de antreprenoriat, precum i pentru gospodriile rneti (de fermier) calcularea sumei anuale a impozitului funciar i ntocmirea avizelor de plat a impozitului se efectueaz, conform instruciunii aprobate de Guvern, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale teritoriale. Avizele de plat a impozitului funciar se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului stabilit; Calcularea impozitului pentru persoanele menionate se efectueaz n Registrul de eviden a contribuabililor - persoane fizice (ceteni) pe impozitul funciar i impozitul pe bunurile imobiliare, iar pentru gospodriile rneti (de fermier) n Registrul de eviden a gospodriilor rneti (de fermier) la impozitul funciar. Evidena sumelor calculate i achitate ale impozitului funciar se ine n registrul Conturi personale pe impozitele funciar i pe bunurile imobiliare. Modalitatea de completare a registrelor date este expus n ndrumarul privind completarea registrelor menionate remis autoritilor administrativ-teritoriale i organelor fiscale de stat teritoriale prin scrisoarea Ministerului Finanelor nr. 10-2-09/1-2339 din 2 mai 2001 cu modificrile ulterioare. ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au pe teritoriul republicii filiale i/sau subdiviziuni prezint pentru acestea din urm calcule i pltesc la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la reedina acestora impozitul funciar. ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au terenuri amplasate n diferite uniti administrativ-teritoriale ale unuia i aceluiai organ fiscal teritorial n care se deservesc contribuabilii menionai transfer impozitul funciar calculat pentru aceste terenuri, integral la bugetele satelor (comunelor), oraelor sau municipiilor, pe teritoriul crora snt amplasate aceste terenuri.

Exemplu de calculare a impozitului funciar: Nr d/o 1 2 3 4. 5. Suprafata terenului cu destinatie agricol, ha Bonitatea terenului n grade Baza de calcul a impozitului, grad ha (r. 1* r. 2) Cota impozitului funciar, lei/grad ha Suma impozitului funciar calculat, lei 120 65 7800 1,5 11700 Indicatori Suma

Pentru detinerea unui teren cu destinatie agricola cu o suprafata de 120 ha, proprietarul va calcula i achita un impozit funciar n marime de 11 700 lei. 3. Persoanele specificate mai sus achit impozitul funciar n bugetul unitii administrativteritoriale respective, n pri egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie a anului fiscal n curs, iar n cazul achitrii sumei integrale a impozitului funciar pentru anul fiscal n curs pn la data de 30 iunie a anului respectiv, aceste persoane beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat. Avizele de plat a impozitului funciar, nmnate subiecilor impunerii, se ntocmesc inndu-se cont de acest drept. Pentru terenurile dobndite dup expirarea termenului stabilit pentru prezentarea calculului impozitului funciar, achitarea se efectueaz nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune; ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti, care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat, cu achitarea impozitului n acelai termen. Suma impozitului funciar se include n componena cheltuielilor, permise ctre deducere din venitul brut, ca cheltuieli legate de desfurarea activitii de ntreprinztor. Responsabilitatea contribuabililor pentru nclcarea legislaiei fiscale cu privire la impozitul funciar i impozitul pe bunurile imobiliare se reglementeaz prin legislaia n vigoare la momentul apariiei obligaiunilor fiscale. Penalitatea i amenzile (sanciunile financiare) constituie o parte indispensabil a obligaiunii fiscale i se achit n modul stabilit de legislaia n vigoare. n cazul comiterii de ctre subiecii impunerii a nclcrilor fiscale privind impozitul funciar se aplic urmtoarele sanciuni: - pentru neachitarea n termen a oricrei sume a impozitului funciar, pentru fiecare zi de neachitare se calculeaz o penalitate n mrimea determinat, pornindu-se de la rata de baz (majorat sau diminuat cu o marj), stabilit de Banca Naional a Moldovei la creditele pe termen scurt i mediu n luna noiembrie a anului care preced anul fiscal de gestiune, majorat cu 5 puncte, rezultatul fiind rotunjit pn la urmtorul procent ntreg. Penalitatea pentru neachitarea oricrei sume a impozitului se calculeaz pentru perioada care ncepe din ziua urmtoare zilei stabilite pentru achitarea impozitului i pn la data achitrii inclusiv. Penalitatea i amenda pentru neachitarea impozitului funciar n termenii stabilii de legislaie nu se aplic sau, fiind calculate se anuleaz, dac subiecilor impunerii nu le-au fost nmnate avizele de plat. - n cazul n care suma impozitului indicat n calculul impozitului funciar i/sau impozitului pe bunurile imobiliare este diminuat n rezultatul efecturii necorespunztoare a calculului, ori ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a altor cerine ale legislaiei fiscale, se aplic amenda n mrime de 20% din suma diminuat.

4.
Sistemul taxelor pentru resursele naturale include:

a) taxa pentru ap; b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice; c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice; d) taxa pentru extragerea mineralelor utile; e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile; f) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile; g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior. Informaia privind subiecii i obiectul generalizat n urmtorul tabel: Denumirea Subiecii taxei taxa pentru persoanele juridice i fizice ap nregistrate n calitate de ntreprinztori, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la hidrocentrale. taxelor pentru sesursele naturale poate fi Obiectul a) volumul de ap extras din fondul apelor, cu excepia celui pentru care nu se aplic taxa pentru ap; b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale. Cota

taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice taxa pentru efectuarea explorrilor geologice taxa pentru extragerea mineralelor utile

taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul

persoanele juridice i fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile. persoanele juridice i fizice, care efectueaz explorri geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile. persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor care efectueaz extragerea mineralelor utile. persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor.

1) pentru fiecare 1 m3 de ap extras din fondul apelor 0,3 lei; 2) pentru fiecare 1 m3 de ap mineral natural extras, de ap potabil extras destinat mbutelierii 16 lei; 3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat de hidrocentrale 0,06 lei. valoarea contractual 2% din valoarea (de deviz) a lucrrilor contractual (de pentru efectuarea deviz) a lucrrilor. prospeciunilor geologice. valoarea contractual 5% din valoarea (de deviz) a lucrrilor contractual (de pentru efectuarea deviz) a lucrrilor. explorrilor geologice. costul mineralelor Anexa 1 utile extrase.

valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a obiectivului.

3% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a obiectivului.

construciei obiectivelor subterane taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor taxa pentru lemnul eliberat pe picior

persoanele juridice i fizice, valoarea de bilan a 0,2% din valoarea de indiferent de tipul de construciilor bilan a construciei proprietate i forma juridic de subterane exploatate. subterane. organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor.

beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare i beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor.

volumul lemnului Anexa 2 eliberat pe picior la tierile din pdurile fondului forestier i din vegetaia forestier din afara acestuia. Anexa 1

Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile Taxa, n procente Minerale utile din costul mineralelor utile extrase 1. Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, 7 gabronorit, diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase) 2. Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr 6 de parament, piatr tiat, piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip, prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.) 3. Petrol 20 4. Gaz 20 5. Ghips, gresie 10 Anexa 2 Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior Nr. crt. 1. 2. 3. fag Taxa pentru 1 m3, n lei Lemn de lucru (fr scoar) Lemn de foc (cu scoar) mare mijlociu mic 16 11 6 2 14 10 5 2 28 20 10 3

Nr. crt.

Specia forestier Pin Molid Stejar, frasin, paltin (arar),

Salcm 25 19 9 3 Cais, cire, dud, mr, pr 43 30 16 3 Mesteacn, ulm, tei, carpen, 16 11 6 2 gldi 7. Plop tremurtor, plop, salcie 10 7 4 2 8. Nuc 52 37 26 2 9. Salcie (lozie) 2 10. Diverse tipuri de arbori tari 22 18 8 2 11. Diverse tipuri de arbori moi 9 6 3 2 12. Diverse tipuri de arbori 12 9 4 2 rinoase Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru nuiele, crci i ramuri 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective. Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile respective. 5. Informaia privind Modalitatea de calcul i termenele de achitare a taxelor pentru resursele naturale poate fi generalizat n urmtorul tabel: Denumirea taxei taxa pentru ap Termenele de achitare Lunar ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxa pentru ap, cu achitarea taxei n acelai termen. taxa pentru Taxa se calculeaz de pltitor de sine se achit integral la bugetul efectuarea stttor unitii administrativprospeciunilor teritoriale pn la nceperea geologice lucrrilor de prospeciuni geologice. taxa pentru Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine se achit integral la efectuarea stttor bugetul unitii administrativexplorrilor teritoriale pn la nceperea geologice lucrrilor de explorri geologice. (2) Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare efectuate n limitele Modalitatea de calcul Taxa pentru ap se calculeaz de sine stttor de ctre subiecii impunerii, pornindu-se de la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de extragere i/sau utilizare. Elaborarea normelor de extragere i/sau de utilizare a apei i controlul asupra cantitii de ap extras se efectueaz de ctre organul de stat mputernicit de Guvern.

4. 5. 6.

perimetrului minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune. taxa pentru Taxa se calculeaz de pltitor de sine se achit la bugetul unitii extragerea stttor . La calcularea taxei se iau n administrativ-teritoriale pentru mineralelor utile considerare volumul extraciei mineralului fiecare trimestru separat. util i pierderile suportate n procesul de extracie a acestuia. Pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile se reporteaz la consumuri sau cheltuieli. La pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile tehnologice n pilonii de protecie i tavanul excavaiilor miniere subterane care, conform proiectului, asigur securitatea oamenilor i exclud prbuirea suprafeei terestre. taxa pentru Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine se achit integral la bugetul folosirea stttor unitii administrativspaiilor teritoriale pn la nceperea subterane n lucrrilor de construcie. scopul construciei obiectivelor subterane taxa pentru Taxa se calculeaz de ctre pltitori de sine se achit la bugetul unitii exploatarea stttor administrativ-teritoriale pentru construciilor fiecare trimestru separat, pe subterane n parcursul ntregii perioade de scopul exploatare a construciilor. desfurrii activitii de ntreprinztor taxa pentru Beneficiarii forestieri persoane juridice i Se achit n bugetul unitii lemnul eliberat fizice, indiferent de tipul de proprietate i administrativ-teritoriale pn pe picior forma juridic de organizare, calculeaz de n ultima zi a lunii urmtoare sine stttor taxa trimestrului de gestiune.