La Ley 26887.- Promulgada el 05/12/1997 est compuesta por 448 artculos y 8 dispositivos finales.

Tipos de Sociedad: La sociedad Annima S.A / S.A.C / S.A.A (2 o ms Socios) Sociedades Colectivas: Socio Capitalista y Socio Industrial Sociedad Comandita Sociedad Comercial Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad de Civiles (art 295 por un fin comn de carcter econmico por el ejercicio profesional) Sociedad Mercantil (Se rige por ley 26887, los socios aportan voluntariamente)

Escritura de constitucin.-Es un documento de fuerza legal que expresa la voluntad de las partes o contratantes. Partes: Introduccin cada ao) Minuta Insertos Conclusiones rganos: - Junta General de Accionistas (se convoca - Directorio - Gerencia

Articulo 52.- Menciona que debe estar suscrita cada accin y pagada por 10 veces menos de de capital (25%)

Accin.-Es la parte proporcional del capital. Acciones con derecho a voto.- Pueden intervenir en las reuniones.

El 01/04/2012 se formo la sociedad Amigos S.A, el capital es de S/ 200,000.00 representado por acciones de S/ 100.00 cada uno, fueran suscritas y pagadas en proporciones iguales segn consta en la escritura pblica por el notario Gamboa Franco inscrito en la ficha 456 en el registro de personas jurdicas (Libro de Inventario y Balance).

Inventario al 28/04/2012

Por la constitucin de la sociedad Amigos S.A con un capital de S/ 2,100.00 divido en acciones de S/ 100.00 suscritas y pagadas por los socios en proporciones iguales que consta en escritura pblica ante notario e inscrita en el Rgimen de Personas Jurdicas N 406.

Contador

Gerente

CASO I Los nuevos aportes a la capitalizacin de utilidades incrementa el capital. 142 Accionistas (Socios) 5011 Acciones 200,000.00 200,000.00

-x- Por la suscripcin y emisin de S/ 200,000.00 con un valor nominal de S/ 100.00 c/u -x104 Cuentas Corrientes e instituciones Financieras 142 Accionistas (Socios) 200,000.00 -x- Por la cancelacin de los accionistas suscritos -xEl aumento del capital.-En el artculo 202 de la ley 26887 dice que pueden originarse por: Nuevos aportes Capitalizacin de Utilidades 200,000.00

CASO II Aumento de Capital por incorporacin de utilidades y otras cuentas patrimoniales 56 Capital Adicional 58 Reservas 59 Resultados Acumulados 50,000.00 80,000.00 170,000.00

50 Capital

300,000.00

-x- Aumento de Capital segn acuerdo de la Junta General -xEl aumento como la Disminucin debe insertarse en la escritura pblica. 50 Capital 59 Resultados Acumulados -x- Por la Reduccin del Capital perdido -x80,000.00 80,000.00

5011 Acciones

50,000.00 50,000.00

4614 Pasivos por instrumento financiero

-x- Por la reduccin del Capital (Retiro de Socio) -x-

Anticipo: (ley IGV, Impuesto a la renta, NIF = 18 Ingresos)

Industrias Maritas S.A.C ha recibido por parte de su cliente Ilusiones chip S.A.C un anticipo de S/ 5,400.00 el 20 de Abril por la siguiente operacin:

-20/04 Adquisicin de S/ 1,000.00 por prendas de vestir de nias talla 4 y 8 -La operacin total por S/ 18,000.00 incluido IGV -Se pacta el pago de un anticipo del 30% -06/05 se hace la entrega de prendas de vestir de nias

20/04

121

5,400.00

104

5,400.00

122 5,400.00 40

4,576.27 823.73

121

-x- Por el anticipo Facturado por el 30% -x-

06/05 12,600.00

121 122

12,600.00 4,576.27 1,922.03 15,254.24

104 121

12,600.00

40111 701

-x- Por la venta de la prenda y el monto restante a cobrar-x-

33 Inmueble Maquinaria y Equipo: Son bienes tangibles cuya existencia fsica se espera usar ms de un ejercicio, no estn destinado para la venta, para el uso de la empresa, la Nic que hace referencia es el N 16 la cual nos indica que deben valuarse al costo, precio de compra (incluido derechos de importacin de impuestos no reembolsable, cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo).

28/07 La empresa industrial S.A.C adquiri una maquina por un valor de S/ 10,520.00 mas IGV con derecho a un descuento del 5% por pago anticipado, ese mismo da incurri en gastos de transportes hasta la planta con un costo de S/ 460.00 mas IGV, desembolsndose adicionalmente por servicio de instalacin y montaje el monto de S/ 132.00 mas IGV.

-x- Por la Provisin de la Factura -xdepreciacin 5% -x-

-x-

Por

la

331 401

11,112.00 2,000.16 13,112.16

46 40 77

620.68 94.68

465 526.00

10,520.00+460.00+132.00=11,112.00 (IGV)=12,413.60*5%=620.68

10,520.00+1,893.60

Estimacin de Cobranza Dudosa.- Es la porcin de las cuentas por cobrar que la empresa considere imposible su cobrabilidad. (NIF 39) 19 y 39 son cuentas acreedoras. Los eventos son:

Dificultad financiera del emisor obligado Incremento de las clausulas contractuales (Impagos o retrasos) Haber pasado 12 meses sin pagar Cuando la Deuda aumenta las 3 UIT se manda notificacin judicial y se deduce como gasto no deducible. Ejercicio: La empresa Cosmopolitan S.A al 31 de diciembre realiza un anlisis de sus cuentas por cobrar teniendo como resultado que ciertos clientes tienen facturas pendientes de cobranza por un monto de S/ 23,500.00, se verifico que fueron notificados los clientes morosos.

68 19

23,500.00 23,500.00

95 78

23,500.00 23,500.00

-x- Provisin de La cobranza dudosa y de los gastos de venta incurridos -xInventario.- Es definible como aquel conjunto de bienes, tanto muebles como inmuebles, con los que cuenta una empresa para comerciar. De este modo, con los elementos del inventario es posible realizar transacciones, tanto de compra como de venta, as como tambin es posible someterlos a ciertos procesos de elaboracin o modificacin antes de comerciar con ellos. Estas transacciones de compra y venta deben realizarse en un perodo econmico determinado y deben contarse dentro del grupo de activos circulantes de la empresa. (NIC 2) Al realizarse el inventario de Existencias al cierre del ejercicio pueden observarse prdidas:

Las existencias pueden haberse daado u obsoletas Los activos no deben valorarse en libro por encima de los importes que se desean obtener por su venta. La reduccin en el valor de la existencia contribuye un gasto que deben reconocerse en el ejercicio en que se produce.

Valor de Mercado < precio adquisicin = existencias (desvalorizacin existencias) Valor neto realizado._ Precio estimado de venta en el curso de las operaciones no debe estar debajo del precio del mercado.

Merma.- Es cuando se pierde una cantidad de la mercadera.

Desmedro.- Es cuando se pierde la calidad de la mercadera. (Fecha esta vencida)

Una empresa manufacturera observo al 31/12 que se encontraba obsoleto un determinado stock de productos cuyo costo asciende a S/ 30,000.00 por lo que se efectu la desvalorizacin de existencia por el importe de S/19,000.00 si posteriormente logra vender los bienes obsoletos por un importe de S/ 11,000.00.

691 291 2011

11,000.00 19,000.00 30,000.00

-x- Por el retiro de Mercadera desvalorizada y en venta -x-

39 Depreciacin.- En esta cuenta se agrupan 3 conceptos relacionados con la utilizacin de bienes pertenecientes al activo fijo y la asignacin sistemtica de su costo.

Activo Tangible Naturales

Activo Intangible

Recursos

Depreciacin 3% Agotamiento

Amortizacin

(Transporte, Maquinaria, Mueble) (Software, Marca, derecho de llave)

Depreciacin.- Es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo.

La empresa Jpiter dedicado a prestar servicios industriales vende a la empresa Saturno a principios de ao una maquina por el valor de costo de adquisicin de S/ 149,500.00 de 8 aos de vida til.

Cuota de Depreciaci n Anual

Valor de Adquisicion

Valor residual o valor de

=
Vida til Estimada

Respuesta:

149500 0 = 18,687.50 8

Asiento Contable:

68 39

18,687.50 18,687.50

94 79

18,687.50 18,687.50

Enero 01 15 Dentro del mes

Febrero + de 15 Se deprecia al Sgte mes

PASIVO DIFERIDO (CTA 49).- Esta referido a los ingresos, intereses que aun no se han devengado.

La Empresa el Bonachn S.A.C realizo una venta en el mes de Julio por el importe de S/ 20,000.00 mas IGV otorgando a solicitud del cliente un crdito de 3 meses, acordando que el pago de inters por el importe de S/ 4,500.00.

12 28,910.00 1,500.00 40 49 70 4,410.00 4,500.00 20,000.00

Devengar 4500 / 3 meses = 4931 1,500.00

7722

1,500.00

-x- Por el reconocimiento de ingresos devengados -xGenerados en la venta de bienes -x-

-x-

Por

intereses

REMUNERACION COMPUTABLE.- Son la remuneracin bsica y todas las cantidades que perciba regularmente el trabajador como en efectivo y especies como contraprestacin de sus servicios, para establecer CTS de empleados y obreros se determina en base al

sueldo o a 20 jornales que perciben el trabajador segn sea el caso en los meses de Abril y Octubre.

REMUNERACION NO COMPUTABLE.- Gratificacin extraordinaria, utilidades, canasta navidea, asignaciones por cumpleaos, matrimonio, etc.

Un trabajador cuya jornada es de 8 horas diarias y labora 6 veces a la semana, las horas se realizan a razn de 4 horas diarias durante 12 das.

Remuneracin Mensual: S/ 5,400.00

5400 / 30 das = 180 / 8 horas diarias = S/ 22.50

22.50 x 1.25% = 28.125 22.50 x 1.35% = 30.375

28.125 * 2 Primeras Horas = 56.25 30.375 * 2 Primeras Horas = 60.75 S/ 117.00

Calculo de la Hora

117.00 x 12 das = S/ 1,404.00

REMUNERACIONES (DL 728):

SCTR.- Para obtener el seguro complementario de trabajo de riesgo se debe de hacer una contratacin a travs de Es salud o Seguro Prima

(Rmac), las que estn obligados a este rgimen son las cooperativas, trabajadores, contratistas, etc. (Sencico: 0.2 %)

Renta de 5ta.- Para determinar el monto se sumaran todas las remuneraciones abonadas al trabajador y se le resta 7 UIT al que tiene derecho el trabajador como deduccin anual (art 46 ley 774) y a ese resultado se le aplicara la tasa del impuesto segn escala establecida en el art 53 ley 774 el 15% hasta 27 UIT, el 21 % de 27 UIT hasta 54 UIT y 30% si es mayor a 54 UIT. (Se retiene el sueldo a partir de S/ 2,130.00)

Enero Marzo = /12 Abril = /9 Julio = /8 Agosto = /5 Setiembre Noviembre = /4 Diciembre = /1

SNP % 13

CASOS PRACTICOS

Essalud 9

1. Horas extras: Trabajador cuya jornada es de 8 horas y labora 6

veces las horas extras se realizan en razn de 3 horas por 5 das y su remuneracin es de S/ 1,000.00
25%

1,000.00 / 30 das = 33.33 10.42

4.17 + 1.04 = 5.21 x 2 =

35%

33.33 / 8 horas = 4.17 5.62

4.17 + 1.45 = 5.62 x 1 = Horas 3 16.05

16.05 x 5 das = 80.25

6211 Sueldos y Salarios 6271 Rgimen prestacin salario 4031 Es salud 4032 ONP 4111 Sueldos y Salarios por Pagar -x94 79 -x-

1,080.25 97.22 97.22 140.43 939.82

2. Un trabajador con contrato indeterminado: Trabajo de remuneracin mensual es despedido arbitrariamente al contar con 9 meses y 24 das de servicio.

Datos

Fecha de Ingreso 01/09/2008 2,750.00 Fecha de Cese S/ 67.50 24/06/2009

Sueldo Bsico

S/

Asignacin Familiar Alimentacin

Tiempo de Servicio 9 Mese y 24 Das Principal S/ 280.00

Calculo de la indemnizacin:

3,097.50 x 1.5 (sueldo x cada ao) = 4,646.25 (Remuneracin mensual)

Por los 9 meses:

4,646.25 / 12 meses x 9 = 3,484.69

Por los 24 das:

4,646.25 / 12 / 30 x 24 = 309.74

Total de la indemnizacin = S/ 3,794.43

3. Trabajador del Rgimen Especial: El trabajador que se encuentre laborando dentro del rgimen especial por despido arbitrario 15 das por cada ao de servicio con un mximo de 180 das.

Datos

Fecha de Ingreso S/ 1,600.00

01/06/2006

Sueldo Bsico Asignacin

Fecha de Despido 31/11/2009 Familiar S/ 67.50 Tiempo de Servicio 3 aos y 6 meses

1,667.50 x 30 das = 55.58 (diario) 55.58 x 15 das de despido = 833.75 833.75 x 3 aos = 2,501.25 833.75 x 6 meses = 416.87

Total de Indemnizacin = 2,501.25 + 416.87 = S/ 2,918.12

Proceso Contable.- Es un proceso mediante el cual los libros principales y auxiliares actan como fuente de las operaciones que realiza la empresa, estas se entrelazan en el sistema contable y abarcan desde el registro de los libros hasta los Estados Financieros.

Asiento de Ajuste.- Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de algunas cuentas, establecer compensaciones para evaluar activos o establece provisiones necesarias para el balance general y el estado de ganancia y perdida para que revele con mayor exactitud su estado patrimonial financiero y econmico.

Saldo de Regularizacin.- Son los asientos que se registran para cerrar las cuentas que dieron origen a los ingresos y gastos mediante el uso de la clase 8 denominadas saldos internacionales de gestin.

Asientos de cierre.- Es el ultimo asiento que se practica en un ejercicio econmico con el objeto que todas las cuentas que conforman el balance queden debidamente saldadas y cerradas.

RETENCION DE 5TA:

(Primer Mes)
Ene Marzo = / 12

3,500.00 (Remuneracin) x 12 = 42,000.00 3,500.00 x 2 (gratificacin) = 7,000.00

Abril = / 9 Mayo Julio = / 8 Agosto = / 5 Setiembre Noviembre =/4 Diciembre = / 1

49,000.00 -7UIT 25,550.00 23,450.00

Segn ley 15% (anual) 3,517.50 3,517.50 / 12(segn tabla)= 293.13 (enero)

(Cuarto Mes)

3,500.00 (Remuneracin) x 12 = 42,000.00 3,500.00 x 2 (gratificacin) = 7,000.00

El monto mnimo a retener es el sueldo bsico de S/ 2,130.00

49,000.00 -7UIT 25,550.00 23,450.00 Segn ley 15% (anual) 3,517.50 (Ene+feb+Marzo) resta 879.39 879.39 / 9 (segn tabla)= 97.71 (Abril)

4. GRATIFICACIONES:

Trabajador de remuneracin mensual: En el presente caso un trabajador con carga familiar cuenta con ms de 6 meses de servicios y percibe mensualmente una bonificacin por trabajo de riesgo todos los meses por un monto fijo.

Fecha de Ingreso Tiempo Computable

04/11/2006 6 meses

Remuneracin Mensual Bsico S/ 3,200.00 Bonificacin de Trabajo de Riesgo Asignacin Familiar Total computable S/ 150.00

S/ 67.50 S/ 3,417.50

Bsico Computarizado Bonificacin 3,417.50 Asig. Familiar Liquidan)

3,200.00 150.00 67.50 +

Remuneracin de Junio / 6 x N Meses 3,417.50 / 6 x 6 = 9% Bonificacin Extraordinaria (Cuando 307.58 = 3,725.08

3,417.50

Descansos Remunerados: En el presente trabajo determina el haber mensual de un trabajador que ha laborado en su da de descanso semanal obligatorio y no lo ha descansado otro da a la semana.

Bsico Asignacin Familiar Gratificacin Extraordinaria

S/ 2,500.00 S/ 67.50 S/ S/ 800.00 450.00

Bonificacin Por Riesgo de Caja TOTAL

S/ 3,817.50

Remuneracin 3,817.50 / 30 = 100.58

Por ese da laborado debe recibir:

Remuneracin por da Feriado Por labores realizadas Por la sobre taza 100%

100.58

100.58 100.58 300.74

Haber Mensual:

3,817.50 + 300.74 = S/ 4,118.24

Anlisis Nic 12 Impuesto a la Renta (DL 774)

Artculo 37 Artculo 44 -

Gastos Deducibles Gastos No Deducibles

Ley general de sociedades Ley 26887.- Los estados financieros deben prepararse y presentarse segn las formas legales.

Diferencia Tributaria y contable:

1. Diferencia Temporal.- Es cuando la parte contable y tributaria

no coinciden.

Ejemplo:

Contable S/ 500.00 Segn 15 %

Tributaria S/ 400.00 Segn 10 % (Lo que realmente es)

Se origina por que el ejercicio al cual se imputa el ingreso o gasto no coincide en ambos tratamientos, por lo tanto el resultado originado en algn periodo se difiere o se revierte en periodos futuros.

2. Diferencia Permanente.- Se originan en el periodo en curso y

no se revierte en periodos posteriores.

CUENTAS DEL BALANCE: Situaciones que pueden generar diferencias.

Cuentas por cobrar.- Provisiones incobrables que no cumplen los requisitos

Existencias 20.- Provisin por desvalorizacin

Activos Fijos Tangibles 33.- Diferencias de cambio y depreciacin

Remuneraciones y participaciones por pagar 41.- Sumas voluntarias a pagar por el empleador y no pagadas antes de la declaracin jurada anual.

BASE FISCAL.- En esta parte es de mencionar a la base fiscal de activos y de pasivos que vienen a ser montos contables y no contabilizados por diferencias entre el aspecto tributario y las NIIF y son materia de reparo.

Estado de Ganancias y Prdidas

Ventas Netas Costo de Venta Utilidad Bruta Gastos de Venta Gastos de Administracin Utilidad Operativa

9256,002 (6162,254) 3093,748 <1222,874> <1107,629> 763,245

Ingresos Financieros Ingresos no Gravados Ingresos Varios Gastos financieros Gastos Varios

202,600 15,000 85,900 <275,823> < 34,165>

756,757 Resultado antes de participacin e impuesto Utilidad Contable

Determinacin de la renta.- Antes de la declaracin de los impuestos el monto es de S/ 600,000.00 el mismo que se asume que se ha contabilizado en gastos de desvalorizacin de existencias por S/ 24,600.00 determine la renta neta imponible.

Resultado antes de participacin e impuestos:

Descripcin

Contable

Tributaria

Diferencia

(+) Adiciones Temporal

600,000

600,000

(-) Deducciones

24,600

24,600

Renta Neta 24,600

600,000

624,600

Impuesto a la Renta 30%

180,000

187,380

7,380

Asiento Contable

695 24,600

291

24,600

88 37 40

180,000 7,380 187,380 <- Activo Diferido