EXPEDIENTE No. 2011-02-01-44-0003858 INFORME No.

I-SAT-GRC-DF-SCOEX-031-2012

Guatemala, 23 de enero de 2012

Licenciado Jorge Mario Vicente Revolorio Jefe de Divisin de Fiscalizacin. Gerencia Regional Central Superintendencia de Administracin Tributaria Licenciado Vicente: I. ANTECEDENTES De conformidad con el nombramiento nmero 2011-1-2048 del 21 de octubre de 2011 por medio del cual Hugo Moiss Santay Pop y Hugo Leonel Gmez Ortiz, en calidad de Auditores y Notificadores Tributarios y Hortencia Noemi Contreras Nuila de Vielman en calidad de Supervisor y Notificador Tributario se nos faculta para comprobar la descomposicin o destruccin de bienes, asimismo, verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan de dicha descomposicin o destruccin de bienes propiedad del contribuyente DISTRIBUIDORA DE LA RIVA HERMANOS, SOCIEDAD ANNIMA, con Nmero de Identificacin Tributaria 344267-5, y domicilio fiscal ubicado en 9. Avenida 11-65 Zona 1, municipio de Guatemala, departamento de Guatemala, correspondiente al perodo iniciado el 21 de octubre de 2011, (folios 18 y 22). Al respecto, nos permitimos informar lo siguiente: II. ASPECTOS GENERALES A. En el Registro Tributario Unificado de la Superintendencia de Administracin Tributaria, el contribuyente se encuentra inscrito desde el 16 de mayo de 1988, su ltima modificacin fue realizada el 25 de febrero de 2010, su contadora es la seora Silvia Albertina Garca del Cid de Hernndez, NIT 222796-7, y su Representante Legal es el seor Federico Guillermo De La Riva Estrad, NIT 344126-1, (folio 22). B. En el Registro Mercantil General de la Repblica, el contribuyente, se encuentra inscrito conforme la Patente de Comercio de Sociedad nmero de registro 7845, folio 31, libro 44 y conforme Patente de Comercio de Empresa nmero de registro 33437, folio 58, libro 43 y categora nica, (folios 56-57). C. La actividad econmica del contribuyente segn el Registro Tributario Unificado, es la venta al por menor en puestos de venta y mercados y segn la patente de comercio de empresa tiene por objeto la distribucin, representacin, promocin y venta de todo tipo de publicaciones, planificacin, y ejecucin de todo tipo de negocios, (folios 22 y 56). D. El contribuyente se constituy mediante Escritura Pblica nmero 218, del 25 de junio de 1980, (folio 24).

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III. ALCANCE DE LA AUDITORIA La inclusin del contribuyente al programa 09-50-99-03-01-378-2011, se deriva de la solicitud presentada por el contribuyente de fecha 12 de octubre de 2011, por medio de la cual requiere la presencia de un auditor tributario para verificar la destruccin de saldos sobrantes de revistas del inventario y por ende rebajarlos en los auxiliares y libros contables, por vencimiento en su perodo de circulacin, el cual ascienda a la cantidad de Q1,204,012.07, (folios 1-3 y 60-66). El objeto de la auditoria es comprobar la descomposicin o destruccin de bienes propiedad del contribuyente DISTRIBUIDORA DE LA RIVA HERMANOS, SOCIEDAD ANNIMA, con Nmero de Identificacin Tributaria 344267-5, y requerir la factura emitida por la destruccin de dichos bienes, asimismo, verificar el registro y reporte de la factura emitida en el Libro de Ventas y Servicios Prestados y en la Declaracin Jurada y Recibo de Pago Mensual del Impuesto al Valor Agregado, respectivamente, durante el perodo iniciado el 21 de octubre de 2011, (folios 1-3 y 60-66). IV. INCONSISTENCIA, PROCEDIMIENTOS APLICADOS Y RESULTADOS Inconsistencia a: a.1 Segn alcance El 13 de octubre de 2011, el contribuyente present en la Direccin y Administracin Superior de la Superintendencia de Administracin Tributaria, memorial de fecha 12 de octubre de 2011, por medio de la cual solicita la presencia de un auditor tributario para verificar la destruccin de saldos sobrantes de revistas del inventario y por ende rebajarlos en los auxiliares y libros contables, por vencimiento en su perodo de circulacin, el cual asciende a la cantidad de Q1,204,012.07, por lo que se emiti el nombramiento nmero 2011-1-2048, del 21 de octubre de 2011, para comprobar la descomposicin o destruccin de los bienes indicados por el contribuyente DISTRIBUIDORA DE LA RIVA HERMANOS, SOCIEDAD ANNIMA, con Nmero de Identificacin Tributaria 344267-5, y requerir la factura emitida por la destruccin de dichos bienes, asimismo, verificar el registro y reporte de la factura emitida en el Libro de Ventas y Servicios Prestados y en la Declaracin Jurada y Recibo de Pago Mensual del Impuesto al Valor Agregado, respectivamente, durante el perodo iniciado el 21 de octubre de 2011, (folios 1-3 y 60-66). a.2 Procedimientos utilizados a.2.1 Notificacin: El 08 de noviembre de 2011, se notific en el domicilio fiscal del contribuyente ubicado en 9. Avenida 11-65 Zona 1, municipio de Guatemala, departamento de Guatemala, el Requerimiento de Informacin nmero 2011-1-2048-1 de fecha 04 de noviembre de 2011, (folios 19, 20 y 22). Los das 09, 10, 11 y 14 de noviembre de 2011, se presenci la destruccin de saldos sobrantes de revistas del inventarios, dicha destruccin corresponde por vencimiento en su perodo de circulacin, el cual asciende a la cantidad de Q1,204,012.07 e IVA de Q144,481.45, haciendo un total de Q1,348,493.52, (folios 62-66 y 208). Se verific que el contribuyente emitiera la factura de venta por el total de la mercadera objeto de destruccin, asimismo, examinar que la misma fuera registrada en el Libro de Ventas y Servicios Prestados y reportada en la Declaracin Jurada y Recibo de Pago Mensual del
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Impuesto al Valor Agregado, correspondiente al perodo en que se produjo la destruccin, (folios 207-208). a.3 Resultados a.3.1 Notificacin: El contribuyente cumpli con presentar la informacin solicitada en Requerimiento de Informacin nmero 2011-1-2048-1, excepto por el numeral 10. Original y fotocopia de la factura de venta emitida por el inventario a destruir. Hecho que se hizo constar en acta nmero 988-2012, suscrita el 23 de enero de 2012, (folios 19 y 211). El contribuyente destruy saldos sobrantes de revistas de inventarios por vencimiento en su perodo de circulacin, pasndolas por la guillotina, el valor de la mercadera destruida asciende a la cantidad de Q1,204,012.07 e IVA de Q144,481.45, haciendo un total de Q1,348,493.52, (folios 62-66 y 209). El contribuyente no cumpli con la emisin y presentacin de la factura correspondiente por la destruccin de la mercadera indicada en el nmeral a.3.2, por valor de Q1,348,493.52, IVA incluido de Q144,481.45, por lo tanto tampoco fue incluida en el libro de Ventas y Servicios Prestados correspondiente al perodo impositivo de noviembre de 2011 ni reportada en la Declaracin Jurada y Recibo de Pago Mensual del Impuesto al Valor Agregado correspondiente. Derivado de la no emisin de la factura por la mercadera objeto de destruccin, el contribuyente indic lo siguiente: que no se hizo la factura correspondiente, derivado de la diferente interpretacin de la Ley, en el sentido que no corresponde, hecho que se hizo constar en acta nmero 988-2012, suscrita el 23 de enero de 2012, (folio 211).

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V. RESULTADO DE LA AUDITORIA a. SEGN ALCANCE DE AUDITORIA El contribuyente no cumpli con la emisin y presentacin de la factura por concepto de la destruccin de la mercadera consistente en revistas de inventarios por vencimiento en su perodo de circulacin, dicha cantidad asciende a Q1,348,493.52, IVA incluido de Q144,481.45, correspondiente al perodo impositivo de noviembre de 2011, por consiguiente dicho monto no fue registrado en el libro de Ventas y Servicios Prestados ni reportado en la Declaracin Jurada y Recibo de Pago Mensual del Impuesto al Valor Agregado correspondiente, por lo que procede ajustar el Dbito Fiscal por la cantidad de Q144,481.45, sobre la base imponible de Q1,204,012.07, de conformidad con los artculos 1, 3 numeral 7, y 13 numeral 4, del Decreto nmero 27-92, del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas vigentes en el perodo impositivo auditado. hecho que se hizo constar en acta nmero 988-2012, suscrita el 23 de enero de 2012, (folio 211).

VI. CONCLUSIONES
1. El contribuyente no cumpli con la emisin y presentacin de la factura correspondiente a la destruccin del inventario por valor total de Q1,348,493.52, IVA incluido de Q144,481.45 y base imponible de Q1,204,012.07, por consiguiente tampoco fue registrada en el Libro de Ventas y Servicios Prestados y reportada en la Declaracin del Impuesto al Valor Agregado correspondiente, por lo que procede ajustar el Debito Fiscal por la cantidad de Q144,481.45, de conformidad con los artculos 1, 3 numeral 7, y 13 numeral 4, del Decreto nmero 27-92, del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas vigentes en el perodo impositivo auditado.

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2. Se estableci que el contribuyente no cumpli con lo estipulado en la Ley del Impuesto al Valor Agregado en cuanto a la emisin de la factura por el producto que fue destruido por haber vencido su plazo de circulacin. 3. El contribuyente cumpli con el requisito de esperar el tiempo que se establece en el artculo 15 inciso 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, para que la Administracin Tributaria interviniera a travs de un Auditor Tributario en la destruccin del producto, para que la misma pueda ser aceptada como prdida deducible. 4. El contribuyente destruyo el total del inventario de las mercaderas indicadas en la solicitud presentada ante la Superintendencia de Administracin Tributaria en los das comprendidos del 09 al 14 de noviembre de 2011 por la cantidad total de Q1,348,493.52, IVA incluido de Q144,481.45. VII. RECOMENDACIN Conferir Audiencia al contribuyente DISTRIBUIDORA DE LA RIVA HERMANOS, SOCIEDAD ANNIMA, con Nmero de Identificacin Tributaria 344267-5, para que manifieste su conformidad o inconformidad con los impuestos, ajustes y multas determinados por la Administracin Tributaria, en el desarrollo de la presente auditora. Atentamente,

Vo. Bo.

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