EXPEDIENTE No. 2011-04-01-01-0009900 INFORME No.

I-SAT-GRC-DF-SCOEX-32-2012

Guatemala 20 de enero de 2012 Licenciado Jorge Mario Vicente Revolorio Jefe de la Divisin de Fiscalizacin Gerencia Regin Central Superintendencia de Administracin Tributaria Licenciado Vicente:

I.

ANTECEDENTES En atencin al nombramiento nmero 2012-1-163 del 17 de enero de 2012, donde se nombran a los Auditores y Notificadores Tributarios Carlos Geovanny Morales Ortega y Oswaldo Alfonso Ambrocio Laynez, al Supervisor y Notificador Tributario Romeo Tomas Garca Cutz y al Jefe de Seccin Manuel Delfino Lopez Valdez (folio 23), emitido para que conforme el alcance y los procedimientos del respectivo programa de fiscalizacin, en forma individual o conjunta, verifiquen el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente SABILA Y MS, SOCIEDAD ANNIMA, con Nmero de Identificacin Tributaria 2676982-4, con domicilio fiscal ubicado en Ruta 7 Oficina 301 6-42, municipio de Guatemala departamento de Guatemala, correspondiente a los perodos comprendidos del 01 de octubre de 2010 al 31 de octubre de 2011, al respecto se informa lo siguiente:

II.

ASPECTOS GENERALES El contribuyente SABILA Y MS, SOCIEDAD ANNIMA conforme el Registro Tributario Unificado se inscribi el 23 de octubre de 2001, tiene registrado como contador al seor Rolando Lpez Nicols NIT 3481788-3 y Representante Legal a la Seora Maria de los ngeles Soberanis Aguirre de Rueda NIT 516520-2, tiene registrada como actividad econmica: Otras frutas, nueces y plantas cuyas hojas o frutas se utilizan para preparar bebidas, y especias, no clasificadas en otra parte, se encuentra afiliado al Impuesto Sobre la Renta Rgimen Optativo e Impuesto al Valor Agregado Rgimen General, tiene inscrito un establecimiento de nombre comercial: Sbila y Ms que se encuentra en estatus activo (folios 25 26).

III.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

1.

A travs del Memorndum M-SAT-IF-DFCEX-003-2012 de fecha 2 de enero de 2012, enviado por el Departamento de Fiscalizacin de Comercio Exterior, Intendencia de Fiscalizacin, se solicito nombrar auditora al contribuyente SABILA Y MS, SOCIEDAD ANNIMA con base al programa nmero 16-50-04-03-01-069-2012 Regmenes Especiales (folios 21 22).

2.

El objetivo es que se formulen los ajustes, multas e intereses correspondientes a los saldos vencidos de la declaracin de mercancas pendientes de exportar, importadas con la Declaracin de Mercancas DUA-GT Rgimen MI, nmero de orden 306-0306927 (folio 1).

IV.
a.1

INCONSISTENCIAS, PROCEDIMIENTOS APLICADOS Y RESULTADOS INCONSISTENCIA SEGUN ALCANCE

1.

Segn reporte de saldos de plizas de importacin vencidas proporcionado por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo, el contribuyente presenta la Declaracin de Mercancas DUA-GT Rgimen MI nmero de orden 306-0306927, con mercancas pendientes de exportar cuyos saldos vencidos por concepto de Derechos Arancelarios a la
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Importacin asciende a Q 1,079.24 e Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por valor de Q 1,424.59, lo que suma Q 2,503.83 (folio 11). a.2 PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS 1. Se consult en el Modulo de Control y Gestin de Expedientes del Sistema Integrado de Administracin Tributaria -SAIT- de la Superintendencia de Administracin Tributaria, la existencia de expedientes que se relacionen con la Declaracin de Mercancas DUA-GT, Rgimen MI nmero de orden 306-0306927 con fecha de aceptacin 25 de octubre de 2010 (folios 30 33). Se analiz el reporte de Saldos de Plizas de Importacin Vencidas, emitido por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo el 29 de noviembre de 2011, asimismo se revis el Estado de Cuenta de Pliza y/o Declaracin Aduanera, dicho reporte se gener el 19 de enero de 2012, por la Supervisin de Comercio Exterior, Divisin de Fiscalizacin, Gerencia Regional Central, SAT (folios 11, 34 35). Se verific en el Sistema Integrado de Administracin Tributaria SAIT, Modulo de Control Bancario la presentacin de las declaraciones y pagos realizados para establecer si alguno se relaciona con la presente fiscalizacin (folios 27 29).

2.

3.

a.3

RESULTADOS
1.

Como resultado de la verificacin realizada al Sistema Integrado de Administracin Tributaria -SAIT-, Mdulo de Control y Gestin de Expedientes, se determin que los expedientes que le aparecen al contribuyente, no se relacionan con la presente auditora (folios 30 33). Derivado de la revisin realizada al reporte de Saldos de Plizas de Importacin Vencidas del 01 de octubre de 2010 al 31 de octubre de 2011, proporcionado por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo y cotejada contra el reporte de Saldos de Plizas y/o Declaraciones de Importacin Vencidas generado por la Supervisin de Comercio Exterior, Divisin de Fiscalizacin, Gerencia Regional Central, SAT, se estableci que en el mismo, aparece la Declaracin Aduanera de Mercancas pendiente de descarga, la DUA-GT Rgimen MI nmero de orden 306-0306927, con fecha de aceptacin el 25 de octubre de 2010 por lo que se revisaron los estados de cuenta de dicha declaracin y se comprob que el contribuyente no realiz la reexportacin de las mercancas importadas bajo el rgimen de admisin temporal, segn lo establecido en la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, por lo que se procede requerirle al contribuyente el pago de Q 1,079.24 en concepto de Derechos Arancelarios a la Importacin y Q 1,424.59 en concepto de Impuesto al Valor Agregado de Importaciones lo que suma Q 2,503.83 (folios 11, 38). De la verificacin realizada al Modulo de Control Bancario se determino que no existen pagos relacionados con la Declaracin Aduanera de Mercancas numero de orden 306-0306927 (folios 27 29).

2.

3.

V.
a.

RESULTADO DE LA AUDITORA Segn alcance de auditora Se estableci que el contribuyente realiz importaciones de mercancas con la Declaracin de Mercancas DUA-GT Rgimen MI nmero de orden 306-0306927, que fue reportada como saldos vencidos por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo, -OPA- ya que el plazo para la reexportacin de dicha Declaracin de Mercanca venci el 25 de octubre de 2011, y para ello se
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requiere al contribuyente el pago de Derechos Arancelarios a la Importacin a favor de la Administracin Tributaria por valor de Q 1,079.24, sobre la base de Q 10,792.35 como valor CIF, conforme el Artculo 12 literal a) del Decreto nmero 29-89 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila y sus reformas. Derechos Arancelarios a la Importacin: Sistema Arancelario Centroamericano -SAC-, contenido en el Acuerdo del Ministerio de Economa nmero 0656-2006 y sus modificaciones vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT, e Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por valor de Q 1,424.59 sobre la base de Q 11,871.59 conforme los artculos 1, 2 numeral 3), 3 numeral 3), 4 numeral 2), 6 numeral 1), 10 y 13 numeral 1) del Decreto nmero 27-92, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT (folios 11, 38).

VI.

CONCLUSIN Conforme a los estados de cuenta de la Declaracin de Mercancas Rgimen MI nmero de orden 306-0306927 con fecha de aceptacin el 25 de octubre de 2010, se comprob que el contribuyente no realiz la reexportacin de las mercancas importadas bajo el rgimen de admisin temporal, segn lo establecido en los artculos 86 y 126 del Cdigo Aduanero Centroamericano -CAUCA- as como las infracciones de la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, Decreto 29-89 en la que luego de vencido el plazo debe realizar los descargos y efectuar el pago de Derechos Arancelarios a la Importacin por Q 1,079.24 mas multa del 100% segn el Articulo 12 literal a) del Decreto nmero 29-89 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila y sus reformas. Derechos Arancelarios a la Importacin: Sistema Arancelario Centroamericano -SAC-, contenido en el Acuerdo del Ministerio de Economa nmero 0656-2006 y sus modificaciones vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT, e Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por valor de Q 1,424.59 conforme los artculos 1, 2 numeral 3), 3 numeral 3), 4 numeral 2), 6 numeral 1), 10 y 13 numeral 1) del Decreto nmero 27-92, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT, ms multa del 100% e intereses resarcitorios.

VII.

RECOMENDACIN Conferir Audiencia al contribuyente SABILA Y MS, SOCIEDAD ANNIMA con Nmero de Identificacin Tributaria 2676982-4, para que manifieste su conformidad o inconformidad con los ajustes, impuestos y multas determinado por la Administracin Tributaria.

Atentamente,

Vo. Bo.
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