TEMA: PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO
DEFINICIN Documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditora que respaldan y fundamentan su informe. Tambin se le conoce como el conjunto de cdulas y documentos en los que el auditor registra los datos e informacin obtenidos, as como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.
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PAPELES DE TRABAJO
PROPSITO
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Registro del trabajo realizado. Registro de los resultados. Sustento del informe del auditor. Grado de confianza del Control Interno. Base de informacin. Facilita la revisin y supervisin. Respalda la opinin del auditor ante un proceso judicial

PAPELES DE TRABAJO PROPSITO

1. Registro del trabajo realizado. Deben proporcionar un registro sistemtico y detallado del trabajo efectuado por el auditor. 2. Registro de los resultados. Deben proporcionar un registro de la informacin obtenida y desarrollada, respaldando los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que resulten de la auditora.

PAPELES DE TRABAJO PROPSITO

3. Sustento del informe del auditor. El contenido de los P/T debe ser suficiente para respaldar las opiniones, conclusiones y en general el contenido del informe. El informe bajo ninguna circunstancia debe contener informacin o datos que no sean respaldados por los papeles de trabajo. Estos papeles deben fundamentar la evidencia o la falta de ella, en la que se basa el criterio del auditor y constituyen prueba de la validez de las operaciones y registros examinados y del contenido del informe.
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PAPELES DE TRABAJO PROPSITO

4. Grado de confianza del Control Interno. Los P/T deben incluir los resultados del examen y evaluacin del sistema de control interno revisado y el vigente a la fecha del examen, as como las conclusiones sobre el mismo. 5. Base de informacin. Los datos utilizados por el auditor para redactar su informe se encuentran en los papeles de trabajo. Muchas veces sirven como fuentes de consulta en el futuro.
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PAPELES DE TRABAJO PROPSITO

6. Facilita la revisin y supervisin. Permiten la revisin del informe antes de su emisin. Una persona ajena al equipo de campo (supervisor o gerente) puede revisar con un total entendimiento los detalles del examen registrados en dichos papeles. En caso de cualquier pregunta o duda sobre el contenido del borrador del informe, los papeles de trabajo estn para dar respuesta o las aclaraciones necesarios.
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PAPELES DE TRABAJO PROPSITO

7. Respalda la opinin del Auditor ante un proceso judicial. En casos extraordinarios en que el auditor es llamado a los tribunales, principalmente por asuntos relacionados a fraudes u otros delitos encontrados, los papeles de trabajo son de gran importancia para respaldar el contenido del informe de auditora. En varias oportunidades el auditor tiene que presentarse como testigo y los papeles de trabajo pueden ayudarlo a recordar la situacin y su examen, a pesar de haber transcurrido varios aos de su ejecucin (05). Entonces, los P/T sirven para defender la posicin del auditor de haber realizado su trabajo de acuerdo con las normas de auditora.
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PAPELES DE TRABAJO PROPSITO

Asimismo, es importante reconocer que los papeles de trabajo tambin ayudan a mejorar la calidad del examen y ayudan al desarrollo profesional de los integrantes del equipo de auditora, ya que escribir los procedimientos empleados y las conclusiones a las que se lleguen, exigen al auditor expresar con claridad sus ideas y pensamientos. El auditor no slo debe planificar y realizar su examen, as como redactar su informe, sino que tambin su trabajo le exige la elaboracin, durante todo el proceso de la auditora, de documentos que expresen los procedimientos efectuados, hallazgos y la evidencia en la que se respaldar su informe.

PAPELES DE TRABAJO NDICE Y REFERENCIACIN

Una tcnica que permite al auditor aplicar un ordenamiento lgico y adecuado del contenido de los papeles de trabajo es determinar un ndice; permite la fcil y rpida identificacin de la informacin y los resultados obtenidos. Todos los papeles de trabajo deben ser codificados (referenciados e identificados) para relacionar con facilidad la informacin contenida en los mismos y lograr una bsqueda eficiente de cualquier parte o segmento del examen de auditora.
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PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIN

Alfabtica A, B, C, AA, BB, CC Numrica 10, 20, 30, 40 Alfa-numrica A1, A2, A3, A1-1, A1-2
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PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACIN

CONCEPTO CDULA PRINCIPAL (SUMARIA O MATRIZ) CDULA DE CONCLUSIN PROGRAMA REFERENCIA A A100 Aa, Ab, Ac

CDULAS DE DETALLE VISITA FINAL VISITA PRE-FINAL VISITA INTERINA CDULA DE MARCAS A200 A300 A400 A499 A500 A600 A900

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PAPELES DE TRABAJO NDICE Y REFERENCIACIN

Es importante mencionar que debe identificarse una referencia cruzada de los papeles de trabajo para su adecuada utilizacin, de tal forma que podamos establecer de dnde viene una cifra, comentario u observacin o hacia qu cdula se dirige para su adecuado seguimiento y comprensin.
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INFORMACIN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO

Nombre de la empresa auditada. Ttulo del componente o cuenta bajo revisin. Ttulo o propsito de la cdula. Referencia. Fecha de la evaluacin. Marcas que describan el trabajo realizado. Fuente de informacin.
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INFORMACIN REQUERIDA EN UN PAPEL DE TRABAJO

Base de Seleccin (en los casos necesarios). Referencias cruzadas. Conclusiones. Sello y firma o iniciales del auditor. Fecha de elaboracin de la cdula. Evidencia de revisin o supervisin.
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PAPELES DE TRABAJO ARCHIVOS DE AUDITORA

N 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Nombre Permanente De Planificacin Resumen de Auditora Corriente De Inventarios De Circularizacin De Arqueos Abreviatura PF APA ARA AC AIA ACI AR

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ARCHIVO PERMANENTE
Contenido
Organigrama general y por reas. Copias o extractos de actas de accionistas, del directorio, del comit de auditora y cualquiera que se considere importante. Escrituras de constitucin de la empresa y modificaciones posteriores. Estatuto inicial y vigente. Escritura del incremento de capital. Contratos importantes o significativos. Convenios de deudas a largo plazo. Relacin de propiedades y gravmenes sobre las mismas. Plan de cuentas de la empresa. Pactos sindicales.

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ARCHIVO DE PLANEAMIENTO
Contenido
Historia del Cliente. Negocio principal y lneas de produccin y/o distribucin. Principales clientes y proveedores. Factores de riesgo. Referencias a Auditora Interna (personal, organizacin e informes que elabora). Descripcin del Sistema de Control Interno de los principales componentes: Narrativos, cuestionarios o flujogramas. Acompaado de los documentos fuente de cada uno de los componentes y las pruebas de seguimiento o walkthrough, para corroborar el funcionamiento de los sistemas como se describen.
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ARCHIVO DE PLANEAMIENTO
Contenido
Relacin y documentos de los procedimientos de diagnstico empleados. Anlisis de los estados financieros. Personal de contacto del cliente. Plan Estratgico de Auditora. Memorndum del Plan Detallado de Auditora. Cambios a la planificacin inicial. Copias de los programas de trabajo, detallando cada procedimiento de auditora por componente. Presupuesto de tiempo.
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ARCHIVO CORRIENTE
Contenido
Balance de comprobacin. Puntos de atencin para el gerente y/o socio. Cdulas de ajustes y reclasificaciones. Notas sobre reuniones. Carta de abogados. Control de solicitudes de confirmacin. Programa de eventos subsecuente. Programa de contingencias. Programa de seguros. Control de tiempo empleado.
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ARCHIVO CORRIENTE
Contenido
Principales, Matrices, Cuadre de sumarias. Por cada componente Cdula sumaria, Sub-cdula, Secundaria. Conclusin del trabajo. Programas de auditora. Cdulas de detalle de pruebas sustantivas. Cdulas de detalle de pruebas de cumplimiento. Cdulas de observaciones y recomendaciones. Listado de verificacin del trabajo de auditora (check list).
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ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORA

Contenido
Relacin de puntos pendientes hasta su aclaracin. Informe de auditora. Puntos de atencin para el socio y gerente. Memorndum resumen de auditora. Cdulas de ajustes y/o reclasificaciones. Carta de representacin de la gerencia. Carta de respuesta de los abogados. Carta de Control Interno o de Observaciones Recomendaciones.

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ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORA

Contenido
Puntos para ser revisados en exmenes posteriores. Listado de verificacin (check list). Comparacin de las horas utilizadas versus las presupuestadas y las explicaciones de las variaciones importantes. Resumen de circularizacin.

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ARCHIVOS ESPECIALES DE AUDITORA

DE ACUERDO A LAS POLTICAS DE LA FIRMA AUDITORA:

Circularizacin Laboral Tributario Contingencias Etc.

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PROCEDIMIENTOS BSICOS DE AUDITORA POR COMPONENTE

(A SER DESARROLLADO DE ACURDO A LAS FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO O REA BAJO EXAMEN) Elaborar Programas de Auditora

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PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORA Marcas de Auditora: Son signos particulares y distintivos que efecta el auditor para indicar el trabajo realizado o prueba efectuada.

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MARCAS DE AUDITORA

Reglas bsicas: Deben ser de fcil explicacin en los papeles de trabajo (pt). Deben facilitar la revisin de los pt. Deben ser claras, simples y distinguibles. Resumir la explicacin de marcas en una cdula.
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MARCAS DE AUDITORA

Reglas bsicas: La explicacin de las marcas debe ser precisa y describir el trabajo realizado. Deben usarse marcas diferentes para cada prueba. Las marcas deben ser colocadas al lado derecho de la cantidad o debajo de ella.
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MARCAS COMUNES
= Cotejado con contrato de trabajo = Cotejado con planilla de pagos = Suma conforme = Circularizado = Confirmado = Cotejado con Estado de Cuenta Corriente
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MARCAS COMUNES
= Cotejado con Mayor = Visto Contrato y condiciones establecidas = Tipo de cambio utilizado = Visto documentacin sustentatoria = Inspeccionado fsicamente = Cotejado con informe del ao anterior
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XXXXXX ______________________ XXXXXX ______________________

Ref. __________

CDULA DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES Observacin Ref. P/T

Comentarios del Auditado

Recomendacin

Efecto en los EE/FF

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