Sunteți pe pagina 1din 3

Coman Elena Corina MCCE, GR 661

ANALIZA COST VOLUM PROFIT

Nr. crt 1 2

Indicator CA critica (prag de rentabilitate) Punct Crititc (zile)

N-1 6245 172 152 172 53% 58% 53% 0.47 0.42 0.47 0.66 7,045

N 9950 220 183 220 40% 50% 40% 0.60 0.50 0.60 0.79 6,585 8,241 6,551 66.18% 99.36% 65.61%

Abatere absoluta 3705.00 48.00 31.00 48.00 -13% -8% -13% 0.13 0.08 0.13 0.13

Indice

Abatere Tendinta absoluta dorita % 59.33 27.91 20.39 27.91 (24.53) (13.79) (24.53) 27.66 19.05 27.66

Interval de siguranta Gradul minim de utilizare al capacitatii de productie Gradul efectiv de utilizare al capacitatii de productie Indicatorul de pozitie absolut

159.33 127.91 120.39 127.91 75.47 86.21 75.47 127.66 119.05 127.66

119.70 (460) 490 (489) -47% -41% -47% 93.47 106.32 93.05 58.67 71.00 58.25 149.74 159.74

19.70 (6.53) 6.32 (6.95) (41.33) (29.00) (41.75) 49.74 59.74

7,751 7,040 112.81%

Indicatorul de pozitie relativ Prag de rentabilitate numerar Prag de rentabilitate financiar Nota:

139.94% 112.64%

8 9

5,539 6,250

8,294 2755.00 9,984 3734.00

Relatie de calcul pe baza CA critica generala Relatie de calcul pe baza Pragului de rentabilitate numerar Relatie de calcul pe baza Pragului de rentabilitate financiar

Coman Elena Corina MCCE, GR 661

INTERPRETARE

CA critica : Entitatea desfasoara o activitate rentabila deoarece CA efectiva este mai


mare decat CA critica prin valoarea mai mare a veniturilor din exploatare fata de cheltuielile totale. Cifra de afaceri critica este mai mare in anul N fata de anul N-1, avand o crestere de 59.33%. Aceasta se datoreaza in mare parte cresterii cheltuielilor variabile, proportional cu cresterea CA efectiva.

Punct critic (zile):

Pentru ca entitatea sa desfasoare o activitate rentabila, trebuie sa treaca 172 de zile din exercitiul financiar in anul N-1 si 220 zile in anul N. Este o perioada mare, aproape jumatate de an, firma neinregistrand profit. Cresterea numarului de zile cu 27.91% (calculat cu CA critica generala) reflecta prezenta factorilor de risc financiar, entitatea putand ajunge in faliment daca nu sunt luate masuri. Daca nu am lua in calcul cheltuiala cu amortizarea, punctul critic ar fi atins mai devreme. Cu toate acestea, entitatea functioneaza 5-6 luni fara profit.

Interval de siguranta: La analiza intervalului de siguranta pe fiecare an in parte


situatia financiara pare una solida, deoarece acesta depaseste pragul de 30%, dar analizand in dinamica, se inregistreaza o scadere de 13 puncte procentuale ( sau 24%). Inca o data este evidentiat riscul de faliment. Acelasi lucru este evidentiat si daca analiza se face luand in considerare Pragul de rentabilitate numerar

Gradul minim de utilizare al capacitatii de productie: Cresterea


gradului minim de utilizare al capacitatii de productie pentru a atinge pragul de rentabilitate indica o situatie instabila pentru entitate, aceasta fiind nevoita sa utilizeze pana la 50% in anul N.

Gradul efectiv de utilizare al capacitatii de productie: Indica un


management slab al resurselor disponibile. Entitatea va trebui sa reconsidere strategia de productie pentru a asigura o buna exploatare a resurselor detinute, astfel incat diferenta intre gradul efectiv de utilizare al capacitatii de productie si gradul minim de utilizare al capacitatii de productie, sa fie cat mai mare pentru a aduce mai mult profit si activitatea sa inregistreze si ea o crestere a rentabilitatii.

Indicatorul de pozitie absolut: Din punct de vedere al flexibilitatii entitatii,


aceasta poate fi considerata flexibila, doar daca pentru calcul este folosit pragul de rentabilitate in numerar. Totusi, cheltuielile cu amortizarea daca sunt luate in calcul, schimba radical situatia,capacitatea de a se adapta la cerintele pietei scazand cu 6.53 % in anul N.

Coman Elena Corina MCCE, GR 661

Indicatorul de pozitie relativ: Analizat in dinamica, indicatorul de pozitie


relativ arata prezenta unui risc financiar foarte mare, entitatea indreptandu-se catre faliment.