ORDIN pentru aprobarea Reglementrilor contabile privind contabilitatea n partid simpl n temeiul prevederilor art. 10 alin.

(4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare, avnd n vedere prevederile art. 4 alin. (2) din Legea contabilitii nr.82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale art. 48 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

viceprim-ministrul, ministrul finanelor publice, emite urmtorul ordin:

Art. 1. Se aprob Reglementrile contabile privind contabilitatea n partid simpl, cuprinse n Anexa care face parte integrant din prezentul ordin. Art. 2. Reglementrile contabile privind contabilitatea n partid simpl se aplic de ctre urmtoarele categorii de persoane: a) persoanele fizice i asocierile fr personalitate juridic care desfoar activiti n scopul obinerii de venituri n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; b) persoanele care, prin actul de nfiinare, prin legi speciale sau prin alte acte normative, au obligaia inerii contabilitii n partid simpl, cu excepia persoanelor juridice fr scop patrimonial; c) reprezentanele persoanelor juridice strine, care sunt autorizate s funcioneze n Romnia. Art. 3. La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog: a) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 642 din 16 iulie 2004; b) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1230/2006 privind organizarea i conducerea contabilitii de ctre reprezentane, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 677 din 7 august 2006; c) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1193/2003 privind conducerea contabilitii n partid simpl de ctre reprezentanele din Romnia ale societilor comerciale i organizaiilor economice strine, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 650 din 12 septembrie 2003; 1

d) Normele specifice de ntocmire i utilizare a documentului Registrul-jurnal de ncasri i plai (cod 14-1-1/b) cuprinse n Anexa nr. 2 la Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial nr. 870 bis din 23 decembrie 2008 e) Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 2410/2007 privind aspecte de natur contabil i fiscal referitoare la practicienii n insolven, persoane fizice sau juridice, care i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activitii practicienilor n insolven publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 885 din 27 decembrie 2007. Art. 4. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Viceprim-ministru, ministrul finanelor publice, Florin Georgescu

Bucureti ............ Nr. .....................

Anexa Reglementri contabile privind contabilitatea n partid simpl

Capitolul I Aria de aplicabilitate Reglementrile contabile privind contabilitatea n partid simpl se aplic de ctre urmtoarele categorii de persoane: a) persoanele fizice i asocierile fr personalitate juridic care desfoar activiti n scopul obinerii de venituri pentru care Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, prevede c venitul net anual se determin n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl; b) persoanele fizice i asocierile fr personalitate juridic care desfoar activiti n scopul obinerii de venituri i care au obligaia potrivit Codului fiscal s completeze n Registrul-jurnal de ncasri i pli numai partea referitoare la ncasri; c) persoanele care, prin actul de nfiinare, prin legi speciale sau prin alte acte normative, au obligaia inerii contabilitii n partid simpl, cu excepia persoanelor juridice fr scop patrimonial; d) reprezentanele persoanelor juridice strine, care sunt autorizate s funcioneze n Romnia. Capitolul II Organizarea evidenei contabile n partid simpl Seciunea 1 Dispoziii generale privind inerea contabilitii n partid simpl 1. n sensul prezentelor reglementri, contabilitatea n partid simpl reprezint ansamblul registrelor i documentelor financiar - contabile, legal reglementate, care servesc la evidenierea n contabilitate, n mod cronologic i sistematic, a operaiunilor economico - financiare consemnate n documentele justificative. 2. Persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl pot utiliza toate formularele financiar - contabile prevzute n prezentele reglementri sau numai o parte dintre acestea, n funcie de elementele specifice activitii desfurate. 3. n funcie de necesiti, persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl pot utiliza i alte formulare financiar - contabile prevzute n normele metodologice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar - contabile, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu completrile ulterioare. n acest caz, elementele referitoare la conturi, debit, credit, semnturi de aprobare, avizare, precum i alte elemente similare, nu se completeaz. 4. Formularele financiar - contabile pot fi adaptate n funcie de specificul i necesitile persoanelor care conduc contabilitatea n partid simpl, cu condiia 3

respectrii coninutului minimal de informaii i a normelor metodologice de ntocmire i utilizare a acestora. 5. Formularele financiar - contabile pot fi pretiprite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor. 6. n condiiile utilizrii sistemelor informatice, este necesar s fie respectate criteriile minimale privind programele informatice utilizate n domeniul financiar contabil, prevzute de normele metodologice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar - contabile, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu completrile ulterioare 7. Factura se ntocmete, se utilizeaz, se corecteaz, se reconstituie (n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii) i se arhiveaz n conformitate cu prevederile Titlului VI Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal,. 8. Persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl au obligaia s efectueze inventarierea general a elementelor patrimoniale la nceputul activitii, cel puin o dat pe an, la ncetarea activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege. 9. Inventarierea cuprinde toate elementele patrimoniale care contribuie la desfurarea activitii persoanei care conduce contabilitatea n partid simpl i se face cu respectarea normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2861/2009. 10. n sensul prezentelor reglementri, elementele patrimoniale sunt bunurile i drepturile care contribuie la desfurarea activitii persoanei care conduce contabilitatea n partid simpl. Acestea cuprind: imobilizri corporale (mijloace fixe),, stocuri i imobilizri necorporale respectiv programe informatice, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similare. 11. Persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl nu ntocmesc situaii financiare anuale. 12. Persoanele impozabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat aplic n mod corespunztor prevederile titlului VI Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal. Seciunea 2 Norme generale privind contabilitatea n partid simpl i documentele financiar - contabile 1. Contabilitatea n partid simpl se ine n limba romn i n moneda naional. 2. Orice operaiune economico - financiar se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un document care st la baza evidenierii n contabilitatea n partid simpl, dobndind astfel calitatea de document justificativ. 3. Documentele justificative care se evideniaz n contabilitatea n partid simpl angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit. 4. Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale: - denumirea documentului; - denumirea i, dup caz, sediul persoanei care ntocmete documentul; - numrul documentului i data ntocmirii acestuia; - codul de nregistrare fiscal (cnd este cazul); - menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico - financiare (cnd este cazul); 4

- coninutul operaiunii economico - financiare i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii acesteia; - datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico - financiare efectuate; - numele, prenumele i semntura persoanei care le-a ntocmit, dup caz; - alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate. 5. Documentele care stau la baza evidenierii n contabilitate pot dobndi calitatea de document justificativ numai n condiiile n care furnizeaz toate informaiile prevzute de normele legale n vigoare. 6. n documentele financiar - contabile nu sunt admise tersturi, modificri sau alte asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrise n acestea, sau file lips. 7. Erorile se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite, pentru ca acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corect. 8. Corectarea se face pe toate exemplarele documentului financiar - contabil i se confirm prin semntura persoanei care a ntocmit/corectat documentul, menionndu-se i data efecturii corecturii. 9. nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu past de pix sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, dup caz. 10. Contabilitatea n partid simpl se ine cu ajutorul urmtoarelor registre contabile: Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) i Registrul-inventar (cod 14-1-2/b). 11. Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i se prezint n mod ordonat i astfel completate nct s permit, n orice moment, identificarea i controlul operaiunilor economico - financiare efectuate. 12. Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) i Registrul-inventar (cod 14-1-2/b) au regim de nregistrare la organele fiscale teritoriale. Acestea se numeroteaz, se nuruiesc i se parafeaz nainte de depunerea lor la organele fiscale teritoriale, n vederea nregistrrii acestora. 13. Registrul-jurnal de ncasri i pli servete la nregistrarea cronologic a tuturor sumelor ncasate i pltite, att n numerar ct i prin conturi bancare. 14. Sumele nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz anual. Diferena dintre ncasri i plai reprezint disponibilitile bneti. 15. Persoanele prevzute la cap. I lit. b) au obligaia s completeze numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri. 16. Registrul-inventar (cod 14-1-2/b) servete ca document de nregistrare a elementelor patrimoniale inventariate. 17. Persoanele prevzute la cap. I lit. b) nu completeaz Registrul-inventar. 18. Elementele patrimoniale se evideniaz n contabilitate la valoarea de intrare, respectiv la valoarea de achiziie, de producie sau la preul pieei, dup caz. 19. n cazul nstrinrii elementelor patrimoniale, este necesar evaluarea acestora la preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic. 20. Evidena mijloacelor fixe se ine cu ajutorul Fiei mijlocului fix (cod 14-2-2). 21. Operaiunile efectuate n valut se evideniaz n contabilitate n moneda naional, utilizndu-se cursul de schimb valutar de la data efecturii operaiunii (ncasare, plat), prin care se nelege cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii operaiunii. Sumele aferente operaiunilor n valut, exprimate n lei, se regsesc n Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-11/b). 22. Evidena veniturilor i cheltuielilor n scop fiscal se ine cu ajutorul Fiei pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b) i al Jurnalului privind operaiuni diverse (cod 14-6-17/c). 5

23. Evidena n scopuri de TVA a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii se ine cu ajutorul jurnalului pentru vnzri, potrivit prevederilor Codului fiscal. 24. Evidena n scopuri de TVA a achiziiilor de bunuri i servicii se ine cu ajutorul jurnalului pentru cumprri, potrivit prevederilor Codului fiscal 25. Situaia bunurilor de capital care fac obiectul ajustrii taxei pe valoarea adaugat deductibile se ine cu ajutorul registrului bunurilor de capital, potrivit prevederilor Codului fiscal 26. n condiiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, n conformitate cu prevederile legale, documentul n baza cruia se nregistreaz n contabilitate ncasrile zilnice este Raportul fiscal de nchidere zilnic, respectiv Registrul special ntocmit n condiiile defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale. 27. Modelele registrelor de contabilitate utilizate de persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl precum i normele de ntocmire i utilizare a acestora sunt prezentate la cap. IV din prezentele reglementri. Seciunea 3 Reconstituirea documentelor financiar - contabile pierdute, sustrase sau distruse 1. n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente financiar contabile, se vor lua msuri de reconstituire a acestora, n termen de maximum 30 de zile de la constatare, iar n caz de for major, n termen de 90 de zile de la constatarea ncetrii acesteia. 2. Persoana care constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente financiar - contabile are obligaia s ncheie un proces-verbal care s cuprind: - datele de identificare a documentului disprut; - numele i prenumele persoanei responsabile cu pstrarea documentului; - data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv. Persoana responsabil este obligat ca odat cu semnarea procesului-verbal s dea o declaraie scris asupra mprejurrilor n care a disprut documentul respectiv. Atunci cnd pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor ntrunesc elementele constitutive ale unei infraciuni, fapta se aduce la cunotin organelor de cercetare penal. 3. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de reconstituire, ntocmit separat pentru fiecare caz. Dosarul de reconstituire trebuie s conin toate demersurile efectuate n legtur cu constatarea i reconstituirea documentului disprut, i anume: - sesizarea scris a persoanei care a constatat dispariia documentului; - dovada sesizrii organelor de cercetare penal sau dovada sancionrii disciplinare a persoanei vinovate, dup caz; - copie de pe documentul reconstituit; - procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii; - declaraia persoanei responsabile. 4. n cazul n care documentul provine de la un ter, reconstituirea se face de ctre terul care a emis documentul, la cererea scris a persoanei care a cerut documentul. n acest caz, emitentul trimite documentul reconstituit persoanei care conduce contabilitatea n partid simpl, n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii. 6

5. n condiiile n care documentul pierdut a fost ntocmit ntr-un singur exemplar, reconstituirea acestuia se face urmnd aceleai proceduri prin care a fost ntocmit documentul iniial, menionndu-se n antetul documentului c este duplicat. 6. Documentele reconstituite, conform prezentelor reglementri, constituie baza legal pentru evidenierea lor n contabilitatea n partid simpl. Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de cltorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse nainte de a fi nregistrate n contabilitatea n partid simpl. n cazul n care vinovaii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suport paguba, sumele respective se recupereaz potrivit prevederilor legale. 7 n cazul gsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleaz pe baza unui proces-verbal, situaie n care acestea se ataeaz la dosarul de reconstituire. Seciunea 4 Arhivarea i pstrarea documentelor financiar - contabile 1. Persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl au obligaia s pstreze n arhiva lor registrele de contabilitate i documentele justificative care au stat la baza evidenierii n contabilitatea n partid simpl. 2. Termenul de pstrare a Registrului-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) i a Registrului-inventar (cod 14-1-2/b) este de 10 ani. 3. Documentele justificative utilizate de persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl se pstreaz pe o perioada de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. 4. Documentele justificative care atest proveniena unor bunuri cu durat de via mai mare dect perioada prevzut la pct. 3, se pstreaz pe perioada de utilizare a bunurilor. 5. Arhivarea documentelor financiar - contabile se face cu respectarea urmtoarelor reguli: - documentele se grupeaz n dosare care se numeroteaz, se nuruiesc i se parafeaz; - gruparea documentelor n dosare se face cronologic i sistematic, n cadrul fiecrui an la care se refer acestea; - dosarele coninnd documente financiar - contabile se pstreaz n spaii amenajate n acest scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor. 6. Arhivarea electronic a documentelor financiar-contabile se face cu respectarea condiiilor prevzute de normele metodologice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar - contabile, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu completrile ulterioare.

Capitolul III Norme privind evidena veniturilor i cheltuielilor n scop fiscal Seciunea 1 Dispoziii generale 1. Prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, vor fi avute n vedere la determinarea venitului net anual pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. 2. Contabilitatea va fi organizat astfel nct s permit evidenierea veniturilor i cheltuielilor n condiiile prevzute de Codul fiscal. 3. Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri. Aceast prevedere este opional pentru contribuabilii care i pot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. n funcie de necesiti, n vederea evidenierii veniturilor n natur, contribuabilii vor completa i Fia pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b) . Seciunea 2 Reguli privind stabilirea venitului brut anual n conformitate cu prevederile Codului fiscal 1. Contribuabilii pentru care venitul net din activiti independente i din activiti agricole se determin pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care impozitul se calculeaz potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) din Codul fiscal i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal. 2. La stabilirea venitului brut anual se vor avea n vedere veniturile n bani i n natur impozabile nregistrate n Fia pentru operaiunii diverse (cod 14-6-22/b) (ntocmit separat pentru veniturile n natur) i n Jurnalul privind operaiuni diverse (cod 14-6-17/c). Evaluarea veniturilor n natur se face la preul pieei sau stabilit prin expertiz tehnic la locul i la data primirii acestuia, cu excepia cazurilor prevzute expres n Codul fiscal i normele metodologice de aplicare a acestuia. 3. La determinarea venitului brut anual nu vor fi luate n calcul: - veniturile neimpozabile reglementate n conformitate cu prevederile art. 42, precum i ale alin. (3) al art. 48 din Codul fiscal; - sumele reprezentnd TVA.

Seciunea 3 Norme privind evidenierea veniturilor 1. Determinarea venitului brut anual n scop fiscal se face cu respectarea prevederilor Titlului III Impozitul pe venit din Codul fiscal i ale Normelor metodologice date n aplicarea Codului fiscal. 2. Evidena contabil n partid simpl a veniturilor se ine n funcie de natura activitii, pe feluri de venituri, astfel: a) veniturile comerciale; b) venituri din profesii libere; c) veniturile din drepturi de proprietate intelectual; d) alte venituri pentru care exist obligaia evidenierii potrivit prevederilor Codului fiscal. 3. Pentru fiecare fel de venit se ntocmete Fia pentru operaiuni diverse n care se nregistreaz n ordine cronologic toate documentele aferente veniturilor impozabile. Pentru veniturile n natur impozabile se ntocmete separat o Fi pentru operaiuni diverse. 4. Constituie venit brut n conformitate cu prevederile Codului fiscal i ale Normelor metodologice date n aplicarea acestuia, venitul ncasat n cadrul unui an calendaristic, indiferent de perioada n care au fost efectuate prestaiile, inclusiv ncasrile efectuate n avans. 5. Totalurile din Fiele pentru operaiuni diverse completate pentru veniturile impozabile se nregistreaz n Jurnalul privind operaiuni diverse. Totalul veniturilor din Jurnalul privind operaiuni diverse reprezint venitul brut anual al contribuabilului. n Jurnalul privind operaiuni diverse utilizat pentru determinarea venitului brut anual se nregistreaz veniturile n lei i echivalentul n lei al veniturilor n valut i n natur. 6. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri n lei, dintr-o singur activitate, totalul veniturilor se regsete n Fia pentru operaiuni diverse, pe rndul "Total", nemaifiind necesar ntocmirea Jurnalului privind operaiuni diverse. 7. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i n alte condiii dect cele prevzute la art.52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal au obligaia evidenierii distincte a veniturilor respective. Contribuabilii care realizeaz venituri din activitile prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal i au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 52^1 din Codul fiscal, nu au obligaia de a conduce contabilitatea n partid simpl pentru aceste venituri. . Seciunea 4 Norme privind evidenierea cheltuielilor 1. Evidena contabil n partid simpl a cheltuielilor se ine distinct n funcie de natura activitii, pe feluri de cheltuieli, astfel: a) cheltuielile efectuate n interesul direct al activitii; b) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru burse private, efectuate conform legii ; c) cheltuielile de protocol; d) cheltuielile cu amortizarea fiscal; 9

e) alte cheltuieli deductibile limitat, stabilite potrivit reglementrilor fiscale n vigoare. 2. Pentru fiecare fel de cheltuieli se va ntocmi o Fi pentru operaiuni diverse, iar totalul acestora se va nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse pentru cheltuieli. Contribuabilii pot ntocmi o singur Fi pentru operaiuni diverse care s cuprind toate cheltuielile a cror deductibilitate nu este limitat. Pentru fiecare fel de cheltuial deductibil limitat contribuabilii ntocmesc cte o Fi pentru operaiuni diverse. Pentru cheltuielile cu amortizarea se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse. 3. Pentru fiecare cheltuial deductibil limitat, totalul din Fia pentru operaiuni diverse reprezint suma deductibil potrivit prevederilor Codului fiscal i se nregistreaz n Jurnalul privind operaiuni diverse pentru cheltuieli. 4. Se admit la deducere cheltuielile efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente i care sunt cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite. Seciunea 5 Reguli generale privind stabilirea veniturilor i cheltuielilor pentru contribuabilii nregistrai/nenregistrai ca pltitori de TVA: I. n cazul contribuabililor nenregistrai ca pltitori de TVA: a) veniturile cuprind sumele ncasate reprezentnd contravaloarea facturii; b) cheltuielile cuprind: - sumele pltite furnizorilor nregistrai ca pltitori de TVA reprezentnd contravaloarea bunurilor achiziionate/serviciilor prestate din valoarea facturii inclusiv TVA; - sumele pltite furnizorilor nenregistrai ca pltitori de TVA reprezentnd contravaloarea bunurilor achiziionate/serviciilor prestate la valoarea facturii; II. n cazul contribuabililor nregistrai ca pltori de TVA: a) veniturile cuprind sumele ncasate reprezentnd contravaloarea facturii fr TVA; b) cheltuielile cuprind: - sumele pltite furnizorilor nregistrai ca pltitori de TVA reprezentnd contravaloarea bunurilor achiziionate/serviciilor prestate la valoarea facturii fr TVA; - sumele pltite furnizorilor nenregistrai ca pltitori de TVA reprezentnd contravaloarea bunurilor achiziionate/serviciilor prestate la valoarea facturii. Seciunea 6 Prevederile de natur fiscal aplicabile entitilor care sunt supuse regimului transparenei fiscale, potrivit legii 1. n condiiile n care entitile, desemnate potrivit legii speciale, sunt supuse regimului transparenei fiscale i au obligaia s conduc contabilitatea n partid simpl potrivit reglementrilor contabile, impunerea venitului se face la nivelul fiecrui asociat. 10

2. Distribuiile fcute ctre asociai de entitile care sunt supuse regimului transparenei fiscale, reprezint venit anual realizat/pierdere anual realizat n cadrul entitii i nu reprezint venit din dividende. 3. n funcie de natura activitii desfurate de entitate, din punct de vedere fiscal, se aplic n mod corespunztor regulile cuprinse n titlul III din Codul fiscal, prevzute n: a) cap. II "Venituri din activiti independente" referitoare la: - definirea veniturilor din activiti independente; - reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partid simpl; - pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente; - impozitarea venitului net din activiti independente; b) cap. X "Venitul net anual impozabil"; c) cap. XI "Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic", respectiv alin. (2) - (6) ale art. 86 din Codul fiscal.

Seciunea 7 Prevederi privind organizarea i conducerea contabilitii de ctre reprezentanele persoanelor juridice strine 1. Reprezentanele persoanelor juridice strine, autorizate s funcioneze n Romnia potrivit legii, vor ine contabilitatea n partid simpl. 2. Reprezentanele persoanelor juridice strine, care sunt autorizate s funcioneze n Romnia, sunt obligate s ntocmeasc Registrul-jurnal de ncasri i pli potrivit prevederilor prezentului ordin. 3. Reprezentanele vor ntocmi, conform prezentelor reglementri, documentele financiar - contabile specifice activitii desfurate.

11

Capitolul IV Registrele i formularele financiar-contabile utilizate n scopul conducerii contabilitii n partid simpl Seciunea 1 Nomenclatorul registrelor i formularelor financiar contabile Nr . crt . 0 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10 . 11 . 12 . 13 . 14 . 15 . 16 17 Denumirea formularului Cod

1 Registrul-jurnal de ncasri i pli Registrul-inventar Fia mijlocului fix Factura* Aviz de nsoire a mrfii Bon de consum Fi de magazie List de inventariere** Chitan Chitan pentru operaiuni n valut Borderou de achiziie*** Stat de salarii Jurnal privind operaiuni diverse (pentru .............) Fi pentru operaiuni diverse (pentru ................) Jurnal pentru cumprri**** Jurnal pentru vnzri**** Registrul bunurilor de capital****

2 14-1-1/b 14-1-2/b 14-2-2 14-3-6A 14-3-4A 14-3-8 14-3-12 14-4-1 14-4-1/a 14-4-13 14-5-1/a 14-6-17/c 14-6-22/b

*)Factura se ntocmete i se utilizeaz n conformitate cu prevederile Codului fiscal. **)Pentru gestiunile global valorice, se utilizeaz Lista de inventariere (pentru gestiuni global-valorice) cod 14-3-12/a prevzut n nomenclatorul documentelor financiare-contabile aprobat prin Anexa nr. 2 la O.M.F.P. nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile. ***)Pentru achiziiile de la productori individuali, se utilizeaz Borderoul de achiziie (de la productori individuali) cod 14-4-13/b, prevzut n nomenclatorul documentelor financiare-contabile aprobat prin Anexa nr. 2 la O.M.F.P. nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile; pentru achiziiile de cereale i produse procesate din cereale se completeaz Borderoul de achiziie (cod 14-4-13/c) aprobat prin O.M.F.P. nr. 1027/2006 privind aplicarea prevederilor art. 3 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2006 pentru stabilirea unor msuri de reglementare a pieei pe filiera cerealelor i a produselor procesate din cereale. ****) Aceste formulare se ntocmesc i se utilizeaz n conformitate cu prevederile Codului fiscal.

12

Seciunea 2 Modelele i normele de ntocmire i utilizare a registrelor contabile i a formularelor financiar-contabile utilizate pentru evidena veniturilor i cheltuielilor

REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI (cod 14-1-1/b) Registruljurnal de ncasri i pli servete ca: - document de nregistrare a ncasrilor i plilor aferente activitii persoanelor care conduc contabilitatea n partid simpl; - prob n litigii. Registruljurnal de ncasri i pli se ntocmete ntr-un singur exemplar, fcndu-se nregistrarea operaiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial. Numerotarea filelor se face n ordine cresctoare, iar dup completarea integral se deschide un nou registru nregistrat i parafat, care va fi numerotat n ordine cresctoare. Acest registru se parafeaz de ctre organul fiscal teritorial la nceperea i la ncetarea activitii. n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz att operaiunile n numerar, ct i cele efectuate prin contul curent de la banc, la valoarea prevzut n documentele justificative, inclusiv taxa pe valoarea adugat. ncasrile din Registrul-jurnal de ncasri i pli cuprind: - sumele ncasate din desfurarea activitii; - aporturile n numerar i prin conturi bancare fcute la nceperea activitii ori n cursul desfurrii acesteia; - sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice ori persoane juridice; - sumele primite ca despgubiri; - sumele primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii; - sumele primite reprezentnd forme de sprijin cu destinaie special din fonduri externe nerambursabile (subvenii); - alte sume ncasate (de exemplu: restituri de impozite, taxe, penaliti). Plile din Registrul-jurnal de ncasri i pli cuprind: - plile efectuate n cadrul activitii desfurate n scopul realizrii venitului; - sumele reprezentnd restituirea aporturilor n numerar ct i prin conturi bancare; - sumele reprezentnd rambursarea de credite bancare sau de mprumuturi ctre persoane fizice ori persoane juridice; - alte pli efectuate (de exemplu: penaliti, amenzi pltite). Sumele nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz anual. Diferena dintre ncasri i pli reprezint disponibilitile bneti. n condiiile conducerii evidenei contabile n partid simpl cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaiune economico-financiar se va nregistra n ordine cronologic, n funcie de data de ntocmire sau de intrare a documentelor. n aceast situaie Registrul-jurnal de ncasri i pli se editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate pe msura editrii lor. Registrul-jurnal de ncasri i pli parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de 13

ncasri i pli obinut cu ajutorul tehnicii de calcul. ncasrile i plile anuale rezult din nsumarea totalurilor lunare. Persoanele fizice i asocierile fr personalitate juridic, care desfoar activiti n scopul obinerii de venituri i care au obligaia potrivit Codului fiscal s completeze n Registrul-jurnal de ncasri i pli numai partea referitoare la ncasri, utilizeaz documentele care fac dovada ncasrii i anume: chitana, monetarul, ordinul de plat. Registrul-jurnal de ncasri i pli se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.

Nr. pagin ...... REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI ______________________________________________________________________________ |Nr. | Data | Documentul | Felul | ncasri | Pli | |crt.| | (fel, numr)| operaiunii |_________________|_________________| | | | | (explicaii) | Numerar | Banc | Numerar | Banc | |____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______| | | | | | | | | | |____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______| | | | | | | | | | |____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______| | | | | | | | | | |____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______| | | | | | | | | | |____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______| 14-1-1/b

REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2/b) Registrul-inventar servete ca document contabil de nregistrare a elementelor patrimoniale inventariate. Registrul-inventar se ntocmete de ctre persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl, ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial. Registrul-inventar se completeaz la nceputul activitii, la sfritul anului, cu ocazia ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i, respectiv, n procesele-verbale de inventariere. Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor patrimoniale grupate dup natura lor i nscrise n listele de inventariere. n cazul ncetrii activitii, Registrul-inventar se completeaz cu valoarea elementelor patrimoniale inventariate faptic la acea dat. Persoanele prevzute la cap.I lit. b) nu au obligaia s completeze Registrulinventar. n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine cronologic, de la deschiderea Registrului-inventar pn la epuizarea filelor sau ncetarea activitii. n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, conform listelor de inventariere. n coloana 3 se nscrie valoarea de intrare a elementelor inventariate, potrivit documentelor justificative. 14

n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor patrimoniale, stabilit pe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere. Pentru mijloace fixe i imobilizri necorporale, valoarea de inventar reprezint diferena ntre valoarea de intrare i amortizarea calculat potrivit legislaiei fiscale. Pentru stocuri, valoarea de inventar reprezint valoarea de intrare. Registrul-inventar se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
Nr. pagin ......

REGISTRUL-INVENTAR la data de ........... |Nr. | Recapitulaia | Valoarea | Valoarea de | |crt.| elementelor | de intrare| inventar | | | inventariate | | | | | | | | | | | | | | | | | | |____|_________________|___________|_____________| | 1 | 2 | 3 | 4 | |____|_________________|___________|_____________| | | | | | |____|_________________|___________|_____________| | | | | | |____|_________________|___________|_____________| | | | | | |____|_________________|___________|_____________| | | | | | |____|_________________|___________|_____________| | | | | | |____|_________________|___________|_____________| ntocmit, 14-1-2/b
_________________________________________________

JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE pentru .......................... (cod 14-6-17/c) Servete ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea veniturilor impozabile i cheltuielilor deductibile, n funcie de natura activitilor. Se ntocmete anual pe baza Fielor pentru operaiuni diverse. Se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dup caz, ntr-un exemplar. Sumele nscrise n coloana 4 reprezint totalul sumelor ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur, respectiv totalul cheltuielilor deductibile, exclusiv T.V.A. n cazul pltitorilor de TVA.

15

| .............. | | Pagina ... | |__________________|______________________________________________|____________| | JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE | | pentru .......................... | | anul ............................ | |______________________________________________________________________________| |Nr. |Data |Documentul | Explicaii | Suma | Observaii | |crt.|nregistrrii| | | | | | | | | | | |____|_____________|______________|_______________|_______________|____________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |____|_____________|______________|_______________|_______________|____________| |____|_____________|______________|_______________|_______________|____________| |____|_____________|______________|_______________|_______________|____________| |____|_____________|______________|_______________|_______________|____________| 14-6-17/c ntocmit,

FI PENTRU OPERAIUNI DIVERSE pentru ....................... (cod 14-6-22/b) Servete la inerea evidenei contabile n partid simpl a veniturilor impozabile i respectiv cheltuielilor deductibile n funcie de natura activitii, pe feluri de venituri, respectiv cheltuieli. Sumele nscrise n coloana 4 corespunztoare veniturilor, respectiv cheltuielilor, nu cuprind T.V.A., n cazul pltitorilor de TVA. Se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dup caz, ntr-un exemplar. La sfritul fiecrei luni, n fiele analitice se totalizeaz rulajele pe luna respectiv i cumulat de la nceputul anului, n vederea ntocmirii Jurnalului privind operaiuni diverse cod 14-6-17/c.

| | | | | .............. | | Pagina ... | |__________________|______________________________________________|____________| | FI PENTRU OPERAIUNI DIVERSE | | pentru ....................... | | anul ......................... | |______________________________________________________________________________| |Nr. |Data |Documentul | Explicaii | Suma | Observaii | |crt.|documentului |(felul, numrul)| | | | |____|_____________|________________|_____________|_______________|____________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |____|_____________|________________|_____________|_______________|____________| |____|_____________|________________|_____________|_______________|____________| |____|_____________|________________|_____________|_______________|____________| |____|_____________|________________|_____________|_______________|____________| | Total | |______________________________________________________________________________| 14-6-22/b ntocmit,

16

17