Sunteți pe pagina 1din 13

I AUDIT FINANCIAR

1. Care sunt atribuiile Camerei Auditorilor Financiari din Romnia, potrivit

reglementrilor legale n vigoare?


Camera are urmtoarele atribuii: a) elaboreaz urmtoarele documente: a1) Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei n vederea supunerii lui spre aprobare Guvernului. Regulamentul va cuprinde prevederi referitoare la: - organele de conducere ale Camerei i modul de desemnare a acestora; - atribuiile i rspunderile Camerei; - regulile de atribuire i retragere a calitii de auditor financiar; - cerinele privind asigurarea pentru riscul profesional n exercitarea activitii de audit financiar ; - abaterile disciplinare, sanciunile disciplinare i procedura de disciplin; a2) Codul privind conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar; a3) Standardele de audit; a4) Programa analitic pentru examenul de aptitudini profesionale; a5) Normele privind procedurile de control al calitii auditului financiar; a6) Regulile privind pregtirea continu a auditorilor financiari; a7) Normele privind procedurile minimale de audit financiar. Reglementrile prevzute la litera a2) a7) se aprob prin hotrri ale Consiliului Camerei; b) atribuie calitatea de auditor financiar i emite autorizaii pentru exercitarea independent; c) organizeaz i urmrete programul de pregtire continu a auditorilor financiari; d) controleaz calitatea activitii de audit financiar ; e) promoveaz actualizarea legislaiei prin instituiile abilitate, precum i a normelor de audit financiar, n concordan cu reglementrile instituiilor profesionale europene i internaionale; f) elaboreaz normele interne privind activitatea Camerei ; g) retrage temporar sau definitiv dreptul de exercitare independent a profesiei de auditor financiar n condiiile prevederilor Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei; h) asigur reprezentarea internaional a profesiei de auditor financiar din Romnia; i) emite reguli i proceduri n limitele i competenele stabilite n Regulamentul de organizare i funcionare, prin care s se asigure respectarea dispoziiilor prezentei ordonane de urgen. 2. Cum se atribuie persoanelor fizice calitatea de auditor financiar i de membru al

Camerei Auditorilor Financiari din Romnia i n ce condiii se poate pierde aceast calitate, potrivit reglementrilor legale n vigoare?
Pentru atribuirea calitii de auditor financiar, potrivit art. 11 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, candidaii trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: Persoanele fizice: a) s fie liceniate ale unei faculti cu profil economic i s aib o vechime n activitatea financiar-contabil de minimum 4 ani sau s aib calitatea de expert contabil, respectiv de contabil autorizat cu studii superioare economice;

b) s fi promovat testul de verificare a cunotinelor n domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu; c) s fi satisfcut pe parcursul stagiului cerinele Codului privind conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar; d) s fi efectuat un stagiu practic de 3 ani n activitatea de audit financiar sub ndrumarea unui auditor financiar activ, stagiul putnd ncepe numai dup ndeplinirea cumulativ a condiiilor prevzute la lit. a) i b) de mai sus; e) s fi promovat examenul de aptitudini profesionale, potrivit legii; Calitatea de auditor financiar se atribuie pe baz de examen de aptitudini profesionale, prin care trebuie s se certifice un nivel corespunztor de cunotine teoretice, precum i capacitatea de a le aplica. Examenele pentru atribuirea calitii de auditor financiar se organizeaz de Camer, conform prevederilor Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei. Auditorii financiari i pierd aceast calitate n una dintre urmtoarele situaii: a) exercit profesia de auditor financiar fr a fi membru al Camerei; b) nu solicit atribuirea calitii de membru al Camerei n termen de un an de la data la care a fost declarat admis n urma susinerii examenului de aptitudini profesionale sau de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii cu privire la acordarea calitii de auditor financiar persoanelor care au dobndit aceast calitate potrivit prevederilor altui stat, dup caz. 3. Prezentai regulile i cerinele legislaiei n vigoare privind atribuirea calitii de

auditor financiar i de membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia pentru persoanele juridice i respectiv pentru persoanele fizice care au obinut o calificare (autorizare) n alt stat.
Camera, la cerere, poate atribui calitatea i dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar i persoanelor care ndeplinesc, potrivit art. 12 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, cumulativ, urmtoarele condiii: Persoanele fizice trebuie: a) s posede o calificare profesional n audit financiar sau n profesii asimilate acestuia, atribuit de alt stat, n acord cu reglementrile specifice din acel stat; b) s fi fost pentru cel puin 3 ani auditor financiar independent sau angajatul, asociatul, acionarul unei societi ori al unui grup de societi care are n obiectul de activitate auditul financiar; c) s satisfac cerinele Codului de etic profesional al Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC); d) s fac dovada c posed cunotinele cerute de statul romn necesare pentru desfurarea activitii de audit financiar n Romnia. Solicitantii, persoane fizice cu calificarea profesional obinut n alt stat, sunt obligai s prezinte urmtoarele acte si vor trebui s promoveze interviul-test organizat de Camer: a) copie legalizat a certificatului/diplomei sau a altor acte oficiale care atest pregtirea superioar financiar-contabil obinut n alt stat; b) scrisoare de recomandare de la organismul profesional autorizat al crui membru este, cu precizarea expres a calitii de membru pe care o deine la data emiterii scrisorii;

c) scrisoare de confirmare din partea organismului profesional c acesta este recunoscut de Federaia Internaional a Contabililor i c a asimilat Codul de etic emis de aceasta. Persoanele juridice - care au dobndit calitatea de auditor financiar ntr-un stat strin sau care fac parte dintr-un grup de societi n care majoritatea acionarilor sau/i a angajailor dein calitatea de auditor financiar n statul respectiv i care sunt membri ai Camerei. Pentru persoanele juridice autorizate potrivit prevederilor altui stat se prezint urmtoarele acte: a) copie legalizat a autorizaiei eliberate de un organism profesional autorizat din ara respectiv, care atest c societatea de audit financiar solicitant este membr a acestuia; b) scrisoare de confirmare din partea organismului profesional c acesta este recunoscut de Federaia Internaional a Contabililor i c a asimilat Codul de etic emis de aceasta. Documentele trebuie s fie nsoite de traducerea n limba romn, legalizat la un notar public din Romnia. 4. Prezentai drepturile i obligaiile membrilor Camerei Auditorilor Financiari din

Romnia - persoane fizice, potrivit reglementrilor legale n vigoare.


Auditorii financiari persoane fizice- drepturi: - au dreptul de exercitare independent a profesiei n care acetia trebuie s fie liberi i percepui a fi liberi de orice constrngere care ar putea aduce atingere principiilor de independen, obiectivitate i integritate profesional; - pot folosi n exercitarea profesiei titlul profesional de auditor financiar AF"; - au dreptul s aleag i s fie alei n organele de conducere cu rol reprezentativ, de decizie i control ale Camerei; - au dreptul la un vot n edinele organelor de conducere cu rol reprezentativ, de decizie i control ale Camerei. Membrii Camerei, persoane fizice, n exercitarea independent a profesiei, aplic i respect: a) - Standardele internaionale de audit financiar, adoptate integral de Camer, - Normele minimale de audit financiar, Standardele de audit intern i - Normele de audit intern, precum i - Alte norme profesionale elaborate de Camer; b) - Codul privind conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar i - Normele privind pregtirea profesional continu a auditorilor financiari, emise de Camer; c) Procedurile de control al calitii activitii de audit financiar, emise de Camer; d) Normele referitoare la obligaiile financiare privitoare la cotizaii i tarife, elaborate de Camer; e) Normele privind asigurarea pentru riscul profesional, elaborate de Camer. Limita sumei asigurate pentru riscul profesional se stabilete n funcie de rspunderea patrimonial a auditorului financiar, conform contractului de audit ncheiat cu clientul. Membrii Camerei, persoane fizice, sunt obligai s transmit, n termen de 30 de zile, notificri n legtur cu:

a) schimbarea numelui, situaie n care persoana n cauz va solicita, n scris, eliberarea unui nou carnet i certificat de auditor financiar, membru al Camerei; b) schimbarea adresei ori a adresei de coresponden; c) orice modificare privind statutul de angajat, asociat sau administrator al unei societi de audit financiar ori de persoan fizic autorizat; d) orice alte date care se refer la calitatea de membru al Camerei. O dat cu notificarea naintat Camerei vor fi depuse i actele, n copie legalizat, care dovedesc solicitarea fcut, dup caz. Membrii Camerei, persoane fizice, sunt obligai s notifice Camerei, n termen de pn la 5 zile, producerea unor evenimente n activitatea acestora, menionnd toate informaiile corespunztoare, dup cum urmeaz: a) aplicarea unor sanciuni disciplinare auditorului financiar persoan fizic de ctre o autoritate legal sau un alt organism profesional al crui membru este persoana n cauz; b) orice condamnare definitiv pronunat de instana competent; c) existena unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile prin care i se interzice auditorului financiar exercitarea funciei de administrator al unei societi comerciale sau, n general, exercitarea de funcii care privesc gestiunea ori conducerea unei societi comerciale; d) orice alte informaii pentru evaluarea reputaiei profesionale i etice a auditorului financiar. 5. Prezentai drepturile i obligaiile persoanelor juridice membri ai Camerei

Auditorilor Financiari din Romnia i condiiile n care se retrage calitatea de membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia pentru persoanele fizice i juridice.
Persoanele juridice, membre ale Camerei: - au dreptul conferit de lege de a exercita independent profesia de auditor financiar; - pot folosi n exercitarea profesiei titlul profesional de auditor financiar AF"; n faa organelor alese, cu rol reprezentativ, de conducere, decizie i control, problemele, interesele, precum i propunerile persoanelor juridice sunt susinute de ctre asociaii, acionarii sau administratorii acestor societi, care sunt membri ai Camerei i care au drepturile prevzute de lege i de prezentul regulament. Persoane juridice, n exercitarea independent a profesiei, aplic i respect: a) - Standardele internaionale de audit financiar, adoptate integral de Camer; - Normele minimale de audit financiar; - Standardele de audit intern; - Normele de audit intern; - Alte norme profesionale elaborate de Camer. b) - Codul privind conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar i - Normele privind pregtirea profesional continu a auditorilor financiari, emise de Camer; c) Procedurile de control al calitii auditului financiar, emise de Camer;

d) Normele referitoare la obligaiile financiare privitoare la cotizaii i tarife, elaborate de Camer; e) Normele privind asigurarea pentru riscul profesional, elaborate de Camer. Limita sumei asigurate pentru riscul profesional se stabilete n funcie de rspunderea patrimonial a auditorului financiar, conform contractului de audit ncheiat cu clientul. Persoanele juridice sunt obligate s notifice Camerei, n termen de 30 de zile, n legtur cu: a) schimbarea denumirii sub care este nregistrat persoana juridic - modificarea denumirii trebuie s fie nsoit de cererea de solicitare a unei noi autorizaii; b) schimbarea sediului social ori a adresei de coresponden; c) deschiderea sau nchiderea unei filiale sau a unei subuniti; d) orice modificare privind statutul angajailor, asociailor, acionarilor sau administratorilor societii de audit financiar; e) orice alte date care se refer la calitatea de membru al Camerei. O dat cu notificarea naintat Camerei vor fi depuse i actele, n copie legalizat, care dovedesc solicitarea fcut, dup caz. Persoanele juridice sunt obligate s transmit, n termen de 5 zile, notificri n legtur cu: a) demisia sau demiterea unui administrator ori retragerea, excluderea sau decesul unui acionar ori asociat al societii de audit financiar; b) aplicarea unor sanciuni disciplinare societii de audit financiar ori luarea de msuri mpotriva acesteia de ctre o autoritate sau un alt organism profesional al crui membru este persoana juridic n cauz; c) orice condamnare definitiv pronunat de instanele competente din ar i din strintate mpotriva reprezentantului legal al societii de audit financiar; d) existena unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile prin care i se interzice reprezentantului legal al societii de audit financiar exercitarea funciei de administrator sau exercitarea de funcii care privesc gestiunea ori conducerea unei societi; e) orice modificri survenite n coninutul informaiilor furnizate anterior Camerei; f) numirea unui lichidator de ctre autoritatea competent. Calitatea de membru al Camerei se retrage n una dintre urmtoarele situaii: a) pierderea calitii de auditor financiar; b) neachitarea cotizaiilor i a altor obligaii anuale, la termenele stabilite de Consiliul Camerei; c) aplicarea sanciunii de excludere din Camer prin hotrre rmas definitiv; d) reorganizarea persoanei juridice, n condiiile prevederilor legale. Orice auditor financiar care a renunat sau cruia i s-a retras calitatea de membru al Camerei poate solicita redobndirea acesteia, respectnd condiiile prevzute de lege i de prezentul regulament referitoare la procedura de atribuire a calitii de membru al Camerei. 6. Cum sunt definite independena i integritatea auditorului financiar i care sunt

cerinele reglementrilor specifice n acest sens privind exercitarea profesiei, potrivit legislaiei romaneti n materie (OUG nr. 75/1999, republicat i HG nr. 983/2004)?

Auditorul financiar poate s i exercite independent profesia de auditor financiar numai dac ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este membru persoan activ a Camerei . b) ndeplinete condiiile stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei. Prin independen se nelege exercitarea profesiei de ctre auditorii financiari activi care: - nu au raporturi juridice de munc sau civile cu clienii i - nu au nici un fel de alte interese materiale directe sau indirecte n raport cu acetia, cu excepia onorariilor cuvenite pentru munca prestat n calitate de auditor financiar, in caz contrar s-ar afla in situaia de incompatibilitate sau conflict de interese. Prin incompatibilitate sau conflict de interese se nelege toate situaiile care conduc la tirbirea cerinei fundamentale de independen n exercitarea independent a profesiei de auditor financiar. Independena nu trebuie s fie afectat n nici un caz de interese de natur familial. Dac pe durata exercitrii independente a profesiei de auditor financiar nu se mai ndeplinesc condiiile pentru exercitarea acesteia, auditorul financiar are obligaia s renune imediat la contractul su i s notifice clientului ncetarea acestuia, precum i motivul renunrii. n cazul n care Camera ia cunotin de situaia n care un auditor financiar, n timpul exercitrii independente a profesiei nu a ndeplinit cerinele profesionale conform normelor de audit emise de Camer, aceasta va sesiza autoritatea statului la care se depun situaiile financiare ale entitii economice respective i va lua msuri disciplinare mpotriva auditorului financiar respectiv. n situaia n care autoritatea de stat solicit efectuarea unui al doilea audit entitatea economic va lua msurile necesare pentru a se conforma n cel mai scurt timp, dar nluntrul unui termen ce nu va depi 6 luni de la data primirii de ctre entitatea economic a comunicrii scrise. Persoanele crora li s-a atribuit calitatea de membru persoan activ a Camerei nu pot angaja sau desfura activiti care prejudiciaz ori care pot prejudicia integritatea, obiectivitatea, independena sau reputaia profesional astfel cum acestea sunt definite n Codul privind conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar . Integritatea, obiectivitatea sau independena profesional nu este afectat dac auditorul financiar i exercit independent profesia la dou sau mai multe entiti economice n acelai timp, n condiiile n care sunt respectate prevederile prezentei ordonane de urgen i ale Codului. Auditorii financiari activi, n desfurarea activitii lor, trebuie s dea dovad de integritate n toate relaiile profesionale, de afaceri i personale. Integritatea implic onestitate, justee i corectitudine i nu trebuie s fie afectat de interese de natur familial. Auditorii financiari activi sunt obligai s dea dovad de obiectivitate n exercitarea profesiei, urmnd a fi avute n vedere toate considerentele relevante n cazul ncheierii fiecrui angajament profesional Auditorii financiari activi trebuie; - s accepte i s desfoare activitatea pentru care sunt competeni (pot colabora cu specialiti i din alte domenii); - s i desfoare activitatea profesional cu respectarea confidenialitii asupra informaiilor cu care opereaz, principiul este derogatoriu pentru datele solicitate expres de organele competente,

abilitate potrivit legii; Camera are acces la acestea ca urmare a atribuiei sale privind controlul calitii auditului financiar. 7. Cum se exercit profesia de auditor financiar, potrivit cerinelor Regulamentului

de organizare i funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia (HG nr. 983/2004)?
Auditorii financiari activi trebuie s se conformeze, pentru asigurarea respectrii principiilor fundamentale de desfurare a activitii de audit financiar, urmtoarelor reguli generale: a) s nu ncheie contractul dac n ultimii 2 ani anteriori acceptrii acestuia au fost administratori sau angajai ai clientului ori ai unei entiti economice din cadrul aceluiai grup; b) s nu ncheie contractul dac n conducerea sau n acionariatul semnificativ al clientului ori al unei entiti economice din cadrul aceluiai grup se regsesc rude sau afini pn la gradul al IV-lea ai auditorului financiar; c) s nu se implice direct sau indirect n desfurarea activitii financiare a clientului, neavnd dreptul: - s dein aciuni ori pri sociale, - s ncheie contracte de mprumut sau de garantare a unor mprumuturi, - s ncheie acte de comer ori s beneficieze de alte avantaje din partea clientului, cu excepia onorariilor; d) pe parcursul desfurrii activitii de audit financiar nu pot efectua operaiuni contabile pentru clientul respectiv, ns pot face recomandri privind nregistrrile contabile; e) dac desfoar activiti de contabilitate, consultan, fiscalitate sau alte activiti profesionale similare, s nu accepte contract pentru activitatea de auditor financiar la acelai client; f) contractul de audit financiar ncheiat cu clientul trebuie s cuprind clauza de confidenialitate i eventualele condiii speciale, adaptate de la caz la caz; g) s respecte hotrrile Camerei referitoare la eventualele limitri n timp ale numrului contractelor care pot fi ncheiate cu acelai client; h) s i organizeze propriile mecanisme de control pentru a asigura acceptarea sau continuarea n mod corespunztor a fiecrui angajament. 8. Cum se realizeaz monitorizarea activitii auditorilor financiari activi, potrivit

Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia (HG nr. 983/2004 )?
Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligaia ca n exercitarea profesiei: - s coopereze cu Camera i - s se asigure c toate persoanele n asociere cu acetia coopereaz cu Camera n activitatea de monitorizare n aplicarea legii, normelor i prezentului regulament; - s conduc evidena corect a activitii lor i - s prezinte Camerei toate datele i informaiile necesare pentru a permite acesteia s desfoare n mod eficient procesul de monitorizare.

Monitorizarea activitii auditorilor financiari activi, membri ai Camerei, se organizeaz i se desfoar potrivit Normelor privind procedurile de control al calitii auditului financiar emise de Camer, potrivit crora: a) auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligaia de a ntocmi i de a prezenta acesteia, pn la data de 31 martie a anului urmtor, raportul anual asupra activitii pentru anul expirat; b) auditorii financiari, membri ai Camerei, persoane fizice active sau persoane juridice, care sunt angajai, administratori sau acionari ai unei firme de audit financiar i nu efectueaz aceast activitate n nume propriu, vor transmite Camerei o declaraie, n care vor specifica aceast situaie; c) nedepunerea raportului i a declaraiei la termenul stabilit constituie abatere disciplinar i se sancioneaz potrivit prezentului regulament. Departamentul de monitorizare i competen profesional al Camerei va organiza inspecii asupra realitii i legalitii informaiilor cuprinse n rapoartele naintate Camerei de ctre auditorii financiari activi, membri ai acesteia. Anual, Camera va ntocmi i va transmite Ministerului Finanelor Publice un raport sintetic asupra calitii activitii de audit financiar, n condiiile legii. 9. Potrivit reglementarilor legale n vigoare din Romnia (OUG nr. 75/1999,

republicat i HG nr. 983/2004), privitor la activitatea de audit intern, precizai urmtoarele a. Cine o organizeaz ? b. Ce reprezint ? c. Care-i sunt obiectivele ? d. Cine o exercita i n ce condiii ?
Cine o organizeaz ? Entitile economice ale cror situaii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului financiar sunt obligate s organizeze i s asigure exercitarea activitii profesionale de audit intern, potrivit normelor legale n vigoare. La regiile autonome, companiile/societile naionale, precum i la celelalte entiti economice cu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se organizeaz i funcioneaz potrivit cadrului legal privind auditul intern din entitile publice. Ce reprezint ? Auditul intern reprezint activitatea de examinare obiectiv a ansamblului activitilor entitii economice n scopul furnizrii unei evaluri independente a managementului riscului, controlului i proceselor de conducere a acestuia. Activitatea de audit intern se exercit n cadrul entitii economice de ctre persoane din interiorul sau exteriorul acesteia. Practicile de audit intern se difereniaz n funcie de scopul, mrimea, structura i domeniul de activitate al entitii economice. Care-i sunt obiectivele ? n baza prevederilor art. 22 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, obiectivele auditului intern sunt urmtoarele:

a) verificarea conformitii activitilor entitii economice auditate cu politicile, programele i managementul acestuia, n conformitate cu prevederile legale; b) evaluarea gradului de adecvare i aplicare a controalelor financiare i nefinanciare dispuse i efectuate de ctre conducerea unitii n scopul creterii eficienei activitii entitii economice; c) evaluarea gradului de adecvare a datelor i/sau informaiilor financiare i nefinanciare destinate conducerii pentru cunoaterea realitilor din entitatea economic; d) protejarea elementelor patrimoniale bilaniere i extrabilaniere i identificarea metodelor de prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel. Cine o exercita i n ce condiii ? Normele elaborate de Camer cuprind: - regulile de organizare se refer la elementele definitorii ale entitilor i ale persoanelor care exercit activitatea de audit intern; - regulile de exercitare se refer la natura activitilor de audit intern i stabilesc criterii de calitate pe baza crora exercitarea acestor servicii poate fi evaluat. - regulile de implementare se elaboreaz n funcie de tipurile specifice de angajamente; -Codul de etic pentru profesia de auditor intern se bazeaz pe ncredere n asigurarea obiectivitii sale referitoare la managementul riscului, controlului i conducerii. Responsabilii pentru organizarea activitii de audit intern, coordonarea lucrrilor/angajamentelor i semnarea rapoartelor de audit intern trebuie, potrivit art. 23 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, s aib calitatea de auditor financiar. Cu ocazia exercitrii independente a profesiei de auditor financiar, indiferent de cadrul legal care se aplic pentru organizarea i funcionarea auditului intern la entitile economice menionate la art. 84, auditorii financiari efectueaz i evaluarea funciei de audit intern; aceasta se refer la gradul de adecvare a ariei de cuprindere a programelor conexe aplicate, precum i la performanele acestuia, pentru a determina msura n care auditorii financiari se pot baza pe rezultatele auditului intern n desfurarea activitii lor.

10.Potrivit reglementrilor legale n vigoare din Romnia (OUG nr. 75/1999, republicat i HG nr. 983/2004), precizai urmtoarele Care este scopul normelor de audit intern elaborate de Camera auditorilor Financiari din Romnia? Care sunt rolul, atribuiile i drepturile autoritii de stat privind activitatea Camerei Auditorilor Financiari din Romnia? Care este rolul i coninutul registrului auditorilor financiari?
Care este scopul normelor de audit intern elaborate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia? Camera elaboreaz norme de audit intern n conformitate cu standardele internaionale n domeniu, scopul acestora fiind: a) definirea principiilor de baz privind modul n care trebuie s se exercite auditul intern; b) asigurarea cadrului de lucru pentru exercitarea i promovarea activitilor de audit intern; c) stabilirea criteriilor de baz pentru evaluarea exercitrii auditului intern; d) supravegherea proceselor, a structurilor organizatorice, a managementului organizatoric, precum i a operaiunilor entitii economice.

Care sunt rolul, atribuiile i drepturile autoritii de stat privind activitatea Camerei Auditorilor Financiari din Romnia? Activitatea Camerei se desfoar sub supravegherea autoritii de stat, reprezentat de Ministerul Finanelor Publice. Autoritatea de stat va urmri permanent ca reglementrile emise de Camer i deciziile luate de organele de conducere ale acesteia s nu contravin reglementrilor legale, in caz contarar, va lua msurile legale ce se impun. Ministerul Finanelor Publice, n acord cu Programul de implementare a Reglementrilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a 78/660 CEE i cu Standardele Internaionale de Contabilitate, stabileste categoriile de entiti economice ale cror situaii financiare vor fi auditate. Entitile economice care nu au obligaia, potrivit legii, s aplice Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV-a 78/660 CEE i cu Standardele Internaionale de Contabilitate pot opta pentru auditarea situaiilor financiare. Ministerul Finanelor Publice va elabora, cu consultarea prealabil a Camerei, i va promova spre adoptare proiecte de acte normative pentru completarea i/sau modificarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, n funcie de modificarea i/sau de completarea Directivei a VIII-a 84/653 CEE. Supravegherea autoritii de stat nu aduce atingere independenei Camerei ca organism profesional, aceast activitate fiind privit n contextul colaborrii, astfel nct activitatea de audit financiar s corespund exigenelor n domeniu impuse de normele i standardele europene. Care este rolul i coninutul registrului auditorilor financiari? Auditorii financiari activi i nonactivi, persoane fizice i juridice, vor fi nscrii n Registrul auditorilor financiari, care va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi actualizat anual cu modificrile intervenite. n Registrul auditorilor financiari vor fi menionate cel puin urmtoarele informaii: a) pentru persoanele fizice: numele, prenumele, adresa, numrul de telefon i numrul carnetului de auditor financiar; b) pentru persoanele juridice: denumirea societii, adresa sediului social, numrul de telefon i numrul autorizaiei de funcionare. Pentru fiecare societate de audit financiar se vor meniona n plus urmtoarele: a) numele, prenumele, adresa i numrul de telefon ale persoanelor fizice care efectueaz auditul financiar n numele i n contul societilor de audit financiar ; b) numele, prenumele, adresa i numrul de telefon ale asociailor sau ale acionarilor ; c) numele, prenumele, adresa i numrul de telefon ale membrilor consiliului de administraie. 11.

Care sunt abaterile disciplinare ale auditorilor financiari, sanciunile aplicabile i procedurile de constatare a acestora potrivit Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia ( HG nr. 983/2004 )?
Abaterile disciplinare svrite de auditorii financiari sunt urmtoarele: a) nerespectarea Codului de conduit etic i profesional n domeniul auditului financiar al Camerei;

b) desfurarea activitii profesionale n condiii nesatisfctoare, ineficiente sau cu incompeten, care au avut ca efect prejudicierea grav a reputaiei profesionale; c) nclcarea dispoziiilor legale aplicabile, ale prezentului regulament i hotrrilor, normelor sau ale altor acte emise de ctre Camer; d) nclcarea dispoziiilor legale, ale prezentului regulament i ale celorlalte hotrri, norme sau acte emise de Camer de ctre un angajat, asociat, acionar sau administrator al unei societi de audit financiar, membr a Camerei; e) nclcarea altor reglementri legale n vigoare, incidente, din domeniul propriu de activitate; f) existena unei hotrri a unei instane de judecat din Romnia sau din alt ar privind comiterea unei fapte care atrage, n condiiile legii, sanciunea de excludere din Camer. Auditorii financiari, persoane fizice active sau juridice, membri ai Camerei, pot fi sancionai pentru abateri disciplinare cu: a) avertisment; b) mustrare; c) suspendarea calitii de membru al Camerei pe o perioad de la 6 luni pn la un an; d) excluderea din Camer. Sanciunile disciplinare se comunic n termen de 30 de zile de la data hotrrii de sancionare. Sanciunile se public prin intermediul mijloacelor de comunicare n mas ale Camerei. Abaterile disciplinare se constat, iar sanciunile disciplinare se aplic prin procedurile disciplinare care se desfoar potrivit competenelor urmtoarelor organe ale Camerei: a) Consiliul; b) Comisia de apel. Secretariatul general: - sunt aduse la cunostinta acestuia toate problemele, faptele sau circumstanele care sunt de natur s atrag rspunderea disciplinar a unui membru, le analizeaza si transmite documentaia Departamentului de conduit i disciplin profesional. Departamentul de conduit i disciplin profesional: -efectueaz cercetri asupra documentaiei primite, putnd s solicite informaiile pe care le consider necesare, inclusiv registre, documente, dosare sau evidene, auditorul financiar fiind obligat s le prezinte;-se pronun asupra unei sanciuni disciplinare, stabilind termene pentru furnizarea de ctre persoana n cauz a informaiilor necesare, oferindu-i posibilitatea de a face declaraii scrise sau verbale nainte de a nainta propuneri Consiliului Camerei; I. in situaia n care consider c nu sunt ndeplinite condiiile necesare pentru atragerea rspunderii disciplinare, persoana reclamat i reclamantul primesc o notificare corespunztoare. II. in situaia n care consider c sunt ndeplinite condiiile pentru atragerea rspunderii disciplinare, hotrte: a) emiterea unui ordin, cu consimmntul persoanei reclamate (ordin cu consimmnt); b) sesizarea Consiliului Camerei n vederea aprobrii sanciunii propuse. - in cazul n care hotrte s sesizeze Consiliul Camerei, trimite acestuia un raport cuprinznd faptele reclamate la adresa unui auditor financiar i o sintez a probelor care vin n sprijinul reclamaiei, precum i orice alte informaii pe care s-a bazat opinia sa, n sensul propunerii unei sanciuni disciplinare.

- dup sesizarea Consiliului Camerei, la solicitarea acestuia, va continua investigarea cazului pn la clarificarea deplin a acestuia. 12.

Care sunt regulile i procedurile de soluionare a sesizrilor primite de ctre Consiliul Camerei, potrivit Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia (HG nr. 983/2004 )?
Consiliul Camerei, in vederea soluionrii sesizrilor primite, respect procedurile de mai jos referitoare la comunicare, audiere, deliberare i comunicare a hotrrii. Consiliul Camerei comunic n scris persoanei reclamate, n termen de 30 de zile de la primirea sesizrii, urmtoarele: a) coninutul reclamaiei aduse, locul i data la care va avea loc audierea persoanei respective; b) elementele care stau la baza reclamaiei; c) o sintez a procedurilor Consiliului Camerei privind soluionarea reclamaiei; d) solicitarea adresat persoanei reclamate de a confirma, n termen de 15 zile de la primirea comunicrii, acceptarea total sau parial a faptelor puse n sarcina acesteia, intenia de a participa la audiere i de a fi reprezentat sau asistat de avocat ori de un alt specialist. Pentru faptele neacceptate, persoana reclamat poate prezenta probe n aprarea sa. Audierea se stabilete n termen de pn la 60 de zile de la data primirii sesizrii. n acest scop persoanele sunt citate la Camer. Persoana reclamat sau reclamantul poate solicita, fie cu ocazia audierii, fie anterior acesteia, prin cerere scris adresat Consiliului Camerei, amnarea audierii pentru o dat ulterioar, n vederea formulrii aprrii, n caz de boal sau n alte mprejurri temeinic motivate. n absena nemotivat a persoanei reclamate sau a reprezentantului acesteia audierea nu are loc i se trece la procedura urmtoare. Dup procedura audierii sau, dup caz, fr ndeplinirea acestei proceduri, Consiliul Camerei se retrage pentru deliberare. Consiliul Camerei delibereaz n raport cu fiecare fapt pus n sarcina persoanei reclamate: - emite o hotrre mpotriva acesteia, cuprinznd una dintre sanciunile prevzute n prezentul regulament - in cazul n care Consiliul Camerei a constatat c faptele reclamate au fost nentemeiate, emite o hotrre de respingere. Consiliul Camerei anun hotrrea sa n edin i informeaz prile implicate despre dreptul de a ataca hotrrea n faa Comisiei de apel. Hotrrea se comunic n scris prilor implicate, n termen de 5 zile de la adoptare. Hotrrea Consiliului Camerei devine executorie de la data mplinirii termenului de apel, cu excepia cazului n care, nainte de mplinirea termenului, prile atac hotrrea Consiliului Camerei la Comisia de apel a acesteia. edinele Consiliului Camerei sunt publice. Nu sunt publice edinele: - in cazul n care ar fi adus atingere imaginii publice a persoanelor implicate, Camerei i terilor, - n cazurile n care s-ar afecta principiul confidenialitii, aceasta urmnd a fi hotrt de Consiliul Camerei, precum i la solicitarea prilor. Hotrrile Consiliului Camerei pot fi atacate, n termen de 30 de zile de la primirea comunicrii scrise, att de persoana reclamat, ct i de reclamant. Cererea de apel trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii:

a) s fie formulat n scris i s fie adresat Comisiei de apel prin Secretariatul general; b) s prezinte motivele atacrii hotrrii Consiliului Camerei. Comisia de apel notific ambelor pri data i locul judecrii apelului. La judecare, apelantul are dreptul s fie reprezentat sau asistat. Apelul poate fi judecat n absena apelantului, cu respectarea cerinelor privind trimiterea comunicrii scrise. Prezena celeilalte pri este obligatorie. Comisia de apel poate amna judecarea apelului pentru o dat ulterioar, n vederea formulrii aprrii, n caz de boal sau n alte mprejurri temeinic motivate. Procedura de judecare a apelului este similar cu cea din faza audierii n faa Consiliului Camerei. La ncheierea judecrii apelului, Comisia de apel poate hotr confirmarea, modificarea sau anularea hotrrii Consiliului Camerei. Comisia de apel anun hotrrea sa n edin public. Hotrrea Comisiei de apel se va comunica n scris prilor n termen de 15 zile de la pronunarea apelului. edinele Comisiei de apel sunt publice. Nu sunt publice edinele: - in cazul n care ar fi adus atingere imaginii publice a persoanelor implicate, Camerei i terilor, - n cazurile n care s-ar afecta principiul confidenialitii, aceasta urmnd a fi hotrt de Consiliul Camerei, precum i la solicitarea prilor. Hotrrile Comisiei de apel privind suspendarea sau excluderea unui membru sunt publicate prin grija Consiliului Camerei n M.O. al Romniei, Partea I. Hotrrile Comisiei de apel sunt de natur disciplinar i pot fi atacate, n condiiile legii, la instana competent. Msurile sancionatorii luate pot fi contestate, n condiiile legii i direct, la instanele judectoreti competente.