TALLER IVA 1) POR QUE EL IVA ES UN IMPUESTO?

RTA: El IVA es un impuesto nacional a los consumos que se aplica en cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del producto y la prestacin de servicios. Algunas de las ventajas que presenta el IVA es que aunque inicialmente genere reacciones adversas, con el tiempo tiende a hacerse transparente; a dems garantiza mayor frecuencia del recaudo, ya que como se presenta bimestralmente mejora la liquidez del gobierno. CARACTERISTICAS Es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad econmica de las personas y se aplica sobre el consumo y las importaciones. Es un Impuesto de Naturaleza Real, ya que grava los bienes y los actos de las personas, sin considerar la situacin personal del sujeto pasivo. Es un Impuesto Proporcional, pues a mayor base mayor ser el valor del impuesto, teniendo presente que el porcentaje siempre ser el mismo. Es un Impuesto Regresivo, pues a medida que aumenta la capacidad de pago del contribuyente, disminuye la tarifa del impuesto a pagar. Es un Impuesto Instantneo, ya que nace en el momento en que ocurre l hecho generador. En general es un Impuesto Plurifasico porque se cobra en las diferentes etapas de la produccin, decimos generalmente porque cuenta con algunas excepciones que son consideradas Impuesto Monofasico, estas son, Cigarrillos, Licor, Cervezas, Gaseosas y la Gasolina incluyendo los derivados del petrleo. Es un Impuesto de orden Nacional, ya que lo recauda la Nacin. 2) POR QUE EL IVA ES INDIRECTO?

RTA: El impuesto indirecto es aquel impuesto que debe pagar una persona por consumir algo, por utilizar algo. Los impuestos indirectos, por lo general no consultan la capacidad de tributacin de las personas, sino que descansan en la necesidad de las personas de consumir ciertos bienes y servicios. Los impuestos indirectos, diferente a los impuestos directos, deben pagarlos cualquier persona que compre un bien o un servicio gravado con un impuesto, sin importar que esta persona est o no en capacidad de tributar. 3) PARA QUE SIRVE EL RUT?

RTA: Para avalar y ejercer la actividad econmica ante terceros con quienes sostenga una relacin comercial, laboral o econmica en general y ante los diferentes entes de supervisin y control, a su vez, este documento le seala sus obligaciones frente al Estado Colombiano. A su vez, le permite a la DIAN contar con informacin veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestin efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias as como la simplificacin de trmites y reduccin de costos. 4) EL IVA ES UN IMPUESTO MONOFASICO O PLURIFASICO? POR QUE

RTA: En Colombia, por regla general el impuesto sobre las ventas es plurifsico o de etapas mltiples, sobre el valor agregado, es decir que el gravamen se causa en cada una de las fases sucesivas de los ciclos de produccin, distribucin y venta, y en cada oportunidad sobre el valor agregado. A contrario sensu, por excepcin, tienen el carcter de monofsico cuando gravan un solo ciclo o etapa, o se restringen algunas de ellas, como los casos de la cerveza, gaseosas y de los productos derivados del petrleo. El IVA generado se causa en el rgimen monofsico solo en la etapa expresamente sealada por el legislador. A manera ilustrativa tres ejemplos, 1- La base para liquidar el impuesto sobre las ventas de la gasolina motor regular y extra, ser el ingreso al productor. En el caso de importacin de gasolina, la base gravable se determinar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 459 (Artculo 466 del E.T.); 2- Cuando se trate de la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas minerales tratadas de esta manera) y otras bebidas no alcohlicas, con exclusin de los jugos de frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09, solamente se gravarn las operaciones que efecte el productor, el importador o el vinculado econmico de uno y otro (Artculo 446 E.T.) y 3- El impuesto sobre el consumo de cervezas de produccin nacional, se causa en el momento en que el artculo sea entregado por el productor para su distribucin o venta en el pas (Artculo 430 E.T.). En las fases sucesivas, dichos bienes adquieren la categora de excluidos y por tanto no causan el impuesto a las ventas. Adicional, quien los comercializa de manera exclusiva, no sera responsable del IVA. Los impuestos descontables entre sujetos del rgimen monofsico, existe norma reglamentaria expresa que establece los siguientes lmites Cuando se trate de productores de limonadas, aguas, gaseosas aromatizadas, incluidas las aguas minerales tratadas de esta manera y otras bebidas no alcohlicas, as como de productos derivados del petrleo con rgimen monofsico, que compran dichos bienes a otro productor o distribuidor con vinculacin econmica, se causar el impuesto sobre las ventas de tales

productos por parte de estos y en este evento tendrn derecho a descontar el impuesto que les hayan facturado en la adquisicin del producto, para lo cual la correspondiente factura, adems de reunir los requisitos exigidos en el artculo 771-2 del estatuto tributario, deber comprender la discriminacin del respectivo impuesto. (Artculo 8 DR 3050/87). 5) EL IMPUESTO SE DETERMINA POR EL TIPO DE PERSONA INTERVINIENTE EN LA TRANSACCION O POR EL PRODUCTO? RTA: Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma ms importante por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones (administracin, inversin social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestacin de servicios, etc.). Los impuestos tienen muchas formas de clasificacin. A continuacin veremos algunas de stas: Impuestos directos e indirectos: Los impuestos directos son aquellos que recaen directamente sobre la persona, empresa, sociedad etc. Entre los impuestos directos se pueden clasificar: los impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran por trmites personales como la obtencin de documentos, pagos de derechos y licencias, etc. Los impuestos indirectos, de otra parte, se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a travs de la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el Estado no les est cobrando directamente el impuesto a stas. Los impuestos indirectos, entonces, se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y al realizar otro tipo de transacciones comerciales como la importacin de bienes (traer bienes desde otros pases al pas). Un caso tpico de este tipo de impuesto es el impuesto al valor agregado (IVA).

Los impuestos al gasto son los que, principalmente, se le imponen a las transacciones de compraventa (en el momento en que una persona o empresa compran un bien, estn pagando el impuesto). Otro tipo de impuesto al gasto son los impuestos que se cobran por traer bienes desde otros pases hacia el nuestro (importar). Esta clase de impuesto se llama arancel. Los impuestos al ingreso afectan directamente a la persona o empresa que recibe dinero o un pago por una determinada actividad o trabajo y a su ingreso. En este tipo de impuestos se incluyen las contribuciones a programas de previsin social, el impuesto a la renta, el impuesto de retencin en la fuente y las contribuciones al SENA y al ICBF, entre otros. Los impuestos a la propiedad son las contribuciones sobre casas, fincas, edificios, tierras o herencias. El impuesto predial, el impuesto sobre vehculos y los impuestos a las sucesiones se incluyen entre ellos.

Los impuestos regresivos son aquellos que se cobran a todos por igual; es decir: la tarifa pagada no guarda relacin con la capacidad econmica de una persona, por lo tanto, una persona pobre y una persona adinerada pagarn la misma cantidad de dinero por el impuesto. Lo anterior implica que la cantidad de plata que debe pagar el pobre por este impuesto es mayor en proporcin a su ingreso que la que debe pagar la persona adinerada y afectar, por consiguiente, ms fuertemente su economa personal . Los impuestos progresivos, por el contrario, s tienen en cuenta la capacidad econmica de una persona o empresa. Con este tipo de impuestos los pobres pagan menos cantidad de dinero que las personas adineradas; es decir, a medida que la capacidad econmica de una persona o empresa aumenta, la cantidad de dinero que sta debe pagar por el impuesto tambin aumenta. Los impuestos progresivos buscan que tanto un pobre como una persona adinerada paguen una cantidad proporcional a su ingreso. Con esto, los gobiernos buscan redistribuir la riqueza y aportar un mayor beneficio a los menos favorecidos. Los impuestos indirectos suelen ser regresivos y los directos progresivos. Estos ltimos se calculan principalmente sobre la renta (ingresos) o enriquecimiento de una persona, o las ganancias de una empresa. Es importante que los impuestos no recaigan sobre bienes y servicios de primera necesidad (aquellos sin los cuales las personas no podran sobrevivir) razn por la cual siempre se procura imponer impuestos sobre bienes y servicios menos indispensables como los cigarrillos, el licor y los juegos de azar, entre muchos otros. Los efectos que generan los impuestos dependen del monto que se cobre y de los bienes o servicios sobre los cuales stos recaigan, por lo que los gobiernos nacionales deben ser muy cuidadosos a la hora de imponer un impuesto, pues un clculo errneo sobre las consecuencias de un impuesto podra generar resultados contrarios a los esperados. Por ejemplo, un mal clculo en un impuesto puede hacer que la carga y el peso econmico sea considerado tan alto que las personas o empresas afectadas no deseen producir, ahorrar o generar riqueza. Lo anterior trae graves consecuencias para la economa de un pas. 6) EXISTEN PERSONAS EXENTAS DE PAGAR IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS?

RTA: El impuesto a las ventas es un gravamen indirecto porque finalmente recae sobre el consumidor de bienes y servicios, es por eso que se siempre se habla de dos sujetos pasivos con diferentesresponsabilidades (jurdico y econmico); el sujeto pasivo responsable econmico es quien asume o paga el impuesto de toda la cadena de produccin y comercializacin.

Cuando el artculo 482 del Estatuto Tributario seala que Las personas declaradas por ley exentas de pagar impuestos nacionales, departamentales o municipales, no estn exentas del impuesto sobre las ventas., se est refiriendo a los sujetos pasivos con responsabilidad econmica, es decir est indicando que los consumidores (personas) que se encuentren exentos de pagar impuestos nacionales, no estn exonerados del pago del impuesto a las ventas. Por lo anterior, todos los consumidores que adquieren bienes y servicios que se encuentran gravados con el IVA, estn en la obligacin de pagar el gravamen sin excepcin alguna; no obstante el artculo 96 de la Ley 788 de 2002 contempla: () Exencin para las donaciones de gobiernos o entidades extranjeras. Se encuentran exentos de todo impuesto, tasa o contribucin, los fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a realizar programas de utilidad comn y amparados por acuerdos intergubernamentales. Tambin gozarn de este beneficio tributario las compras o importaciones de bienes y la adquisicin de servicios realizados con los fondos donados, siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donacin. El Gobierno Nacional reglamentar la aplicacin de esta exencin. En este punto es importante resaltar la discusin tributaria entre la administracin de impuestos y las personas jurdicas originadas en la constitucin de la propiedad horizontal, donde la DIAN seala que la prestacin del servicio de parqueadero se encuentra gravada con el impuesto a las ventas y como consecuencia los clientes (sujeto pasivo con responsabilidad econmica) de los edificios, conjuntos y centros comerciales estn en la obligacin de pagar el impuesto, porque conforme al artculo 482 del Estatuto Tributario no hay personas exentas; el gremio de propiedad horizontal argumenta que de acuerdo al artculo 33 de la Ley 675 de 2001 no son contribuyentes de impuestos nacionales, quiere decir que no son responsables jurdicos y por tanto no estn obligados de facturar, recaudar, liquidar, declarar y pagar el impuesto. Al aplicar los argumentos de la propiedad horizontal, los usuarios de los parqueaderos serian personas exentas del impuesto porque no lo estn pagando, sin embargo eso se debe a que los edificios, conjuntos y centros comerciales no lo estn cobrando; al tener en cuenta lo sealado por la administracin de impuesto se estara aplicando el articulo 482 ibdem (no hay personas exentas de IVA), no obstante se est desconociendo que esas personas jurdicas no son contribuyentes del impuesto a las ventas, no tienen responsabilidad jurdica en dicho gravamen debido a que conforme al artculo 4 ibdem los trminos de contribuyente y responsable se consideran sinnimos. 7) EN LA WEB DE LA DIAN INVESTIGUE SOBRE EL RUT:

7.1) QUE ES EL REGISTRO UNICO TRIBUTARIO, RUT? RTA: El Registro nico Tributario -RUT- constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del rgimen comn, los pertenecientes al rgimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros; y los dems sujetos de obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. 7.2) QUE ES EL NIT? RTA: El Nmero de Identificacin Tributaria - NIT constituye el nmero de identificacin de los inscritos en el RUT. Permite individualizar a los contribuyentes y usuarios, para todos los efectos en materia tributaria, aduanera y cambiaria (artculo 4 del Decreto 2788 de 2004), y en especial para el cumplimiento de las obligaciones de dicha naturaleza. 7.3) PARA QUE SIRVE EL RUT? RTA: Permite contar con informacin veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestin efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias as como la simplificacin de trmites y reduccin de costos. 7.4) QUIENES ESTAN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUT? RTA: Segn el Artculo 5 del Decreto 2788 de 2004, estn obligados a inscribirse en el Registro nico Tributario -RUT: Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos y patrimonio, Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regmenes comn o simplificado, Los agentes retenedores, Los importadores y exportadores, Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedicin de NIT, cuando por disposiciones especiales estn obligadas a expedir factura, Los profesionales en compra y venta de divisas, y las dems personas naturales o jurdicas que participen en las operaciones de importacin, exportacin y trnsito aduanero; los agentes de carga internacional, los agentes martimos, los depsitos habilitados pblicos y privados, las comercializadoras internacionales (C.I.), los comerciantes de las zonas de rgimen aduanero especial, los comerciantes del puerto libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, los intermediarios de trfico

postal y envos urgentes, los operadores de transporte multimodal, las sociedades de intermediacin aduanera, los titulares de puertos y muelles de servicio pblico o privado, los transportadores en el rgimen de importacin o exportacin, los transportistas nacionales para operaciones del rgimen de trnsito aduanero, los usuarios operadores de zonas francas, los usuarios de zonas francas industriales de bienes y servicios, los usuarios aduaneros permanentes, los usuarios altamente exportadores, los usuarios de zonas econmicas especiales de exportacin y dems usuarios aduaneros. Tambin podrn inscribirse en el Registro nico Tributario aquellas personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedicin de NIT, cuando por disposiciones especiales estn obligadas a expedir factura. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr requerir la inscripcin de otros sujetos de obligaciones administradas por la entidad, diferentes a los ya enunciados en este artculo. 7.5) QUINES NO ESTN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUT? Para efectos de las operaciones de importacin, exportacin y trnsito aduanero, no estarn obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros: los extranjeros no residentes, diplomticos, misiones diplomticas, misiones consulares y misiones tcnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al rgimen de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancas bajo la modalidad de trfico postal y envos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la importacin y/o exportacin de expediciones comerciales. Estos usuarios aduaneros podrn identificarse con el nmero de pasaporte, nmero de documento de identidad o el nmero del documento que acredita la misin. Lo anterior sin perjuicio de la inscripcin que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estn sujetos. 7.6) EN QU MOMENTO DEBO INSCRIBIRME EN EL RUT? Tratndose de nuevos obligados, la inscripcin deber efectuarse: En forma previa al inicio de la actividad econmica. Al cumplimiento de obligaciones administradas por la DIAN. A la realizacin de operaciones en calidad de importador, exportador o usuario aduanero. Las personas naturales que en el correspondiente ao gravable adquieran la calidad de declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, tendrn plazo para inscribirse en el Registro nico Tributario hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la respectiva declaracin. Lo anterior, sin perjuicio de la obligacin de registrarse por una calidad diferente. 7.7) QU VIGENCIA TIENE LA INSCRIPCIN EN EL RUT? Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripcin en el Registro nico Tributario -RUT- tendr vigencia indefinida y en, consecuencia, no se exigir su renovacin (Art. 6 Decreto 2788 del 31 de agosto de 2004). 7.8 CMO ME INSCRIBO? La inscripcin en el Registro nico Tributario - RUT de los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, comprende el diligenciamiento del formulario oficial, su presentacin ante la Administracin, Cmaras de Comercio o puntos habilitados para el efecto, y la formalizacin de la inscripcin. (Art. 1 Res. 1887 de 22 de febrero de 2007). El diligenciamiento del formulario oficial para la solicitud de inscripcin en el Registro nico Tributario, RUT, se realiza a travs de los servicios informticos electrnicos, de manera virtual o presencial. La opcin presencial implica, en todo caso, el diligenciamiento de la solicitud de inscripcin a travs de los servicios informticos electrnicos en forma asistida, en las administraciones de impuestos, de aduanas, y de impuestos y aduanas nacionales, cmaras de comercio o Puntos de Contacto habilitados para el efecto (Art. 2 Res. 1887 de 22 de febrero de 2007). Si se encuentra obligado a inscribirse en Cmara de Comercio, la solicitud de Inscripcin en el Registro nico Tributario - RUT se realiza mediante el diligenciamiento del formulario con la leyenda EN TRAMITE PARA CAMARA a travs de: Puntos de ConTacto, de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales habilitados para tal efecto. A travs del portal de la DIAN www.dian.gov.co Directamente en las Cmaras de Comercio a nivel Nacional. Para estos casos la formalizacin de la inscripcin se realizar directamente en las Cmaras de Comercio, donde se entregar el original del formulario de inscripcin al cliente debidamente formalizado con leyenda CERTIFICADO. La inscripcin en el Registro nico Tributario - RUT de los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales que no requieran de matricula mercantil, (tanto personas naturales como jurdicas) realizarn la formalizacin de la inscripcin a travs de los Puntos de ConTacto, de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales habilitados, previo cumplimiento de los requisitos. 7.9. QU DOCUMENTACIN SE REQUIERE PARA DILIGENCIAR EL FORMULARIO DE INSCRIPCIN EN EL RUT?

El formulario de inscripcin del Registro nico Tributario, debe presentarse con los siguientes documentos (Art. 4 Res. 1887 de 22 de febrero de 2007): El original del documento de identificacin, cuando se trate de persona natural, que se exhibir cuando el trmite lo realice directamente el interesado. Poder debidamente otorgado, cuando se acte a travs de apoderado. Documento con autenticacin de firma del interesado o de quien ejerza la representacin legal, cuando se acte a travs de terceros. Documento que acredite la constitucin de la sociedad y/o representacin legal con informacin vigente cuando se trate de personas jurdicas, o del documento de creacin en el caso de entidades pblicas. Documento de identificacin del representante legal, cuando se trate de persona jurdica y el trmite lo realice directamente el representante.