Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FINALITATEA MISIUNII
Misiunea ii permite profesionistului contabil sa ateste ca : nu s-au evidentiat elemente care sa puna in discutie sau la indoiala coerenta sau credibilitatea conturilor anuale, sau sa ateste contrariul Norma 2130
ETAPELE MISIUNII
1.Cunoasterea activitatii clientului si contractarea lucrarilor 2.Organizarea si programarea misiunii 3.Organizarea sau aprecierea organizarii contabilitatii clientului 4.Controlul regularitatii si sinceritatii contabilitatii 5.Lucrarile de control ale inchiderii exercitiului financiar 6.Lucrarile de inchidere a exercitiului financiar 7.Eliberarea atestarii
TEHNICI SI PROCEDURI - interviuri - asistenta si consultanta Se realizeaza in timpul mai multor exercitii financiare si este un proces permanent
ELIBERAREA ATESTARII
NORMA PROFESIONALA: - 130- Norma de raport -2130- Norma de raport Aceasta etapa este legata de un exercitiu determinat
Cabinetul va defini impreuna cu clientul termenele de comunicare a documentelor contabile sau a vizitelor de control Planificarea conduce in final la intocmirea: -planului interventiilor -planului controlului regularitatii si sinceritatii -calendarului (scadentarului) declaratiilor -situatiei de urmarire a timpilor efectiv consumati in raport cu prevederile din buget
3.2 ORGANIZAREA SAU APRECIEREA COMPARTIMENTELOR ADMINISTRATIVE SI/SAU CONTABILE ALE CLIENTULUI DE REGULA NU EXISTA in cadrul intreprinderilor mici astfel de compartimente, bine organizate si cu sarcini concrete bine definite. Profesionistul contabil va reaminti clientului obligatiile legale ce-I revin privind: - modalitatea organizarii administrative a interprinderii in toate cazurile - modalitatea organizarii administrative si/sau contabile in cazul in care clientul asigura in intregime sau dora partial inregistrarile contabile
- principiul continuitatii activitatii - principiul independentei exercitiilor - principiul intangibilitatii - principiul necompensarii - principiul prevalentei economicului asupra juridicului - principiul importantei semnificatife pragul de semnificatie Se verifica respectarea reglementarilor in vigoare Se verifica ,ulterior inregistrarii, calitatea acesteia, prin sondaj (daca parte a inregistrarilor sunt in sarcina clientului) Constatarile facute se comunica clientului rpintr-un raport intermediar , la data constatarii, sugerand si modalitati de remediere
Profesionistul contabil face verificari si pe parcursul exercitiului financiar.Eventualele deficiente le comunica in scris conducatorului societatii printr-un raport intermediar. La finele exercitiului verifica daca deficientele constatate au fost remediate si face verificari suplimentare pentru a se asigura ca nu exista si alte deficiente.
- la arhivare; se pastreaza la vedere dosarul exercitiului si al celor 2 exercitii precedente iar cele mai vechi se arhiveaza
7. ELIBERAREA ATESTARII
NORMA 2130: Profesionistul contabil declara in raportul sau ca a indeplinit diligentele prevazute de normele profesionale privind misiunea de tinere a contabilitatii, de intocmire si prezentare a conturilor anuale. De asemenea atesta in raportul sau ca nu s-au evidentiat elemente care sa puna in discutie sau la indoiala coerenta si credibilitatea conturilor anuale. Conturile anuale sunt anexate raportului de atestare. Atunci cand raportul se prezinta cu observatie ( ori observatii) sau se refuza atestarea, profesionistul contabil trebuie sa expuna clar motivele respective.Profesionistul contabil, pentru redactarea raportului sau se fa folosi de modelele anexate acestei norme. Atestarea este intocmita si semnata in ziua terminarii lucrarilor misiunii Profesionistul contabil formuleaza o observatie sau un refuz privind coerenta si credibilitatea conturilor anuale , daca a observat anomalii care nu au putut fi justificate sau explicate Daca se incheie conturile anuale pe decizia luata de client, se vor mentiona in atestare punctele litigioase
DOSAR ANUAL
DOSAR GENERALITATI
-N
CONTINUTUL REFERINTA PUNCTE DE SUSPENSIE N1 REZUMATELE INTERVIURILOR N2 NOTA DE SINTEZA N3 CONTURI ANUALE N4 PROGRAM DE INTERVENTII N5 SINTEZA TIMPULUI UTILIZAT N6 DOSARUL INVENTARIERII PATRIMONIULUI N7 INREGISTRAREA REZULTATELOR INVENTARIERII N8 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------COD N1 FILA
PUNCTE DE SUSPENSIE CLIENT EXERCITIU INTOCMIT DE DATA OBSERVATII SAU COMENTARII DECIZII SAU RASPUNSURI
COD N2 FILA
OBSERVATII SAU COMENTARII REFERITOR LA: - rezumatele faptelor remarcabile - derularea misiunii - examenul critic - interviul cu clientul - puncte importante de urmarit in N+1 - eliberarea atestarii DECIZII SAU RASPUNSURI
COD N5 FILA
PROGRAM DE INTERVENTII
CLIENT EXERCITIU INTOCMIT DE DATA LUCRARI DE EFECTUAT NUMELE PERSOANEI CARE EFECTUEAZA LUCRAREA DATA
COD N6 FILA
CAPITALURI SI PROVIZIOANE SK ALTE CONTURI SL EXAMINAREA CRITICA SM ANEXE SUPORTURI CONTABILE NECLASATE IN CICLURI SN ( BALANTE,JURNALE)
FOAIE DE LUCRU CICLUL STOCURI SF FOAIE DE LUCRU CICLUL IMOBILIZARI _ SG FOAIE DE LUCRU CICLUL PERSONAL SH FOAIE DE LUCRU DECONTARI CU BUGETUL STATULUI - SI FOAIE DE LUCRU CAPITALURI SI PROVIZIOANE - SJ FOAIE DE LUCRU ALTE CONTURI (46..,481,67,77,.) - SK FOAIE DE LUCRU EXAMINAREA CRITICA SL
EXEMPLU DOSAR ANUAL CLIENT : SC MODEL SRL Va multumim pentru participare si va dorim SUCCES !