1.

Introducere
De fiecare dat cnd ascultm la radio sau tv o dezbatere pe subiecte economice referitoare la criza economic, situaia dezastruas a unor ri, ieirea din criz a altora, dezbaterea bugetului, impunerea de noi taxe i impozite auzim involuntar vorbindu-se despre politica fiscal. Pentru a da un alt exemplu, celebra de acum, taxa auto, despre care sa vorbit atta timp, este tot o component a politicii fiscale din ara noastr. Avnd n vedere toate aceste aspecte, tema de proiect aleas de mine, ,,Politica fiscal a Uniunii Europene face referire la un subiect extrem de important al economiei actuale. Un prim motiv al alegerii acestei teme este importana sa n condiiile economico financiare actuale. Toate rile lupt pentru a iei din criz sau pentru a se menine la un anumit nivel prin diverse msuri de politic fiscal sau bugetar. Ceea ce trebuie s tim i s reinem din toate aceste dezbateri este c toate msurile care se iau, din orice punct de vedere le-am privi, influeneaz ntr-un mod sau altul politica fiscal la nivelul economiei. La nivelul societii, al oamenilor de rnd, politica fiscal are o importan la fel de mare. Acesta este al doilea motiv pentru care am ales aceast tem de proiect. Fiscalitatea influeneaz orice cetean pltitor de taxe i impozite prin numrul i mrimea lor. Majoritatea contribuabilior nu privesc cu ochi buni aceste taxe i impozite i ceea ce ine de politica fiscal deoarece n opinia lor statul le ia bani cu fora i nu i folosete ntr-un mod eficient. O rat a fiscalitii sczut nu este benefic pentru bugetul de stat, precum o rat ridicat a fiscalitii vine n contradicie cu interesele societii. Aadar subiectul este unul foarte delicat i de interes public, ceea ce face ca studierea lui s reprezinte o provocare pentru orice persoan. Aceast latur contradictorie se constituie ca un alt motiv al studierii acestui subiect. Studiul comparativ prezentat n aceast proiect este dezvoltat pe dou planuri de o real importan. Primul plan dezvolt comparaia ntre o rat ridicat i una sczut a fiscalitii, n timp ce planul dezvoltat n detaliu se refer la comparaia ntre politica fiscal n Romnia i n Uniunea European.

2. Descrierea domeniului din care face parte tema

Fiscalitatea este unul din domeniile care a trecut prin cele mai importante transformri n decursul ultimilor zece ani dar din pcate aceste modificri au avut loc fie prea ncet, fie prea brusc, astfel nct mediul fiscal s-a ntiprit de multe ori n contiina contribuabililor, membrilor societii ca fiind un factor de instabilitate n dezvoltarea sistemului economic romnesc. La formarea acestei opinii au contribuit activ toate persoanele implicate n aparatul fiscal romnesc de-a lungul timpului.1 Mediul de afaceri recunoate progresele vizibile fcute n materie legislativ, precum armonizarea cu cadrul de reglementare european sau introducerea cotei unice de impozitare. Totui, capacitatea administrativ las de dorit i rmne n continuare veriga slab a sistemului fiscal romnesc. Acest lucru va persista cel puin nc un deceniu, pn cnd o generaie viitoare va reui s schimbe substratul social, mentalitatea sistemului fiscal din Romnia. Fiscalitatea sau altfel spus elaborarea politicii fiscale a unui stat este un act de decizie extrem de important i de complex care trebuie s aib la baz criteriul eficienei pentru a se urmri reducerea fluctuaiilor, a instabilitii economice, protejarea veniturilor populaiei i ncurajarea dezvoltrii economiei. Impozitele n mod special, i celelalte prelevri la bugetul de stat modific substanial distribuia primar a veniturilor, influennd ntr-o msur foarte mare activitatea economic, investiiile precum i consumul. Politica fiscal prin componentele ei poate favoriza sau inhiba extinderea investiiilor i interesul pentru o cretere economic sntoas. Un sistem fiscal eficient trebuie apreciat n primul rnd n funcie de toate consecinele sale de pe plan economic, financiar i social avnd n vedere aspecte precum obiectul impunerii, felul impunerii, dimensiunea i frecvena fenomenelor de evaziune fiscal sau de repercutare a impozitelor i taxelor, categoriile sociale supuse impunerii i cei care beneficiaz de pe urma lor. Toate aceste elemente enumerate mai sus, stabilite corect din punct de vedere legal i socio economic vor duce la o politic fiscal cu efecte benefice asupra economiei.2 O alt caracteristic a fiscalitii este aceea c fiscalitatea este un instrument foarte eficient, la dispoziia unei politici care se traduce printr-o anumit viziune a vieii economico sociale comune, organizat de ctre organisme ale statului specializate n gestionarea fondurilor publice, pentru a cror bun funcionare este necesar colectarea unor resurse financiare de la populaie.
1 2

Finane, Suport de curs, anul universitar 2010 2011, Editura Universitii Alexandru Ioan Cuza, Iai Moteanu, T., (2011), Finane publice Note de curs i aplicaii seminar, Editura Universitar, Bucureti

Totui, fiscalitatea i-a creat pe parcusrsul evoluiei ei o imagine negativ fiind perceput de ctre contribuabili ca fiind o form de constrngere exercitat de ctre stat. Populaia vede n taxe i impozite o ncercare de srcire a ei, deoarece avnd o economie slab dezvoltat muli oameni nu i permit s plteasc taxele i impozitele impuse de stat.

3. Definirea politicii fiscale

Procesul de extindere a Uniunii Europene este unul din evenimentele cele mai importante din regiunea n care ne situm deoarece acest proces de unificare a Europei constituie un element esenial pentru meninerea pcii i stabilitii pe continent. Astfel, la 1 mai 2004 a avut loc cel mai mare proces de extindere din istoria UE, prin aderarea celor zece ri (Cehia, Cipru, Estonia, Letonia, Lituania, Malta, Polonia, Slovacia, Slovenia i Ungaria), urmnd ca la 1 ianuarie 2007 s aib loc aderarea Romniei i Bulgariei. Extinderea Uniunii a determinat creterea diferenelor de dezvoltare economic, deplasarea geografic a disparitilor spre est i o agravare a situaiei ocuprii forei de munc. Pentru Romnia, integrarea european a constituit principalul obiectiv politic prevzut n Programul de guvernare pentru perioada 2005 2008, iar pentru realizarea acestuia, guvernul a trebuit s respecte angajamentele asumate fa de U.E. Dei a atins acest obiectiv, pe plan economic, se va aciona n continuare pentru a atinge convergena economic cu U.E., n raport cu strategiile de dezvoltare adoptate de structurile decizionale ale acesteia. Trecerea Romniei de la etapa normativ a integrrii prin raportarea la reglementrile acquis-ului comunitar, la etapa europenizrii prin consolidarea sistemului socio economic reprezint astfel o prioritate absolut a politicii romneti. Realizarea acestui obiectiv presupune ns i adoptarea unei politici financiare adecvate, care s favorizeze dezvoltarea economic i social echilibrat i durabil a economiei astfel nct s ne apropiem ct mai mult de nivelul rilor membre ale UE, s ndeplinim att criteriile de convergen real, ct i nominal.3 n acest context, n cadrul procesului de aderare la UE, un rol deosebit de important revine statului, mai ales prin msurile de politic fiscal bugetar care au un impact deosebit n realizarea, n plan mai larg, a obiectivelor de politic general, economic i social. n contextul extinderii UE, politica fiscal bugetar are un rol important, dat fiind faptul c n majoritatea rilor n ultimii ani s-au nregistrat deficite mari. Deteriorarea situaiei se datoreaz procesului de tranziie, caracterizat prin restructurarea ntreprinderilor i sistemului
3

Talpo, I., Avram, A., (2011) Consideraii cu privire la mixul de politici fiscale anticriz n Romnia, articol publicat n revista Economie teoretic i aplicat

bancar, precum i diminurii veniturilor fiscale ca urmare a dezaccelerrii economice sau creterii cheltuielilor publice n anii electorali. n ciuda situaiei financiare dificile, trebuie remarcat faptul c datoria public se menine la nivele relativ reduse comparativ cu Grecia i alte ri. Politica fiscal definit ca ansamblul de activiti, metode, forme, tehnici, instrumente i instituii specifice prin care se realizeaz procurarea de resurse fiscale la dispoziia statului i, n general, a autoritilor publice, precum i distribuirea lor pentru satisfacerea nevoilor publice, 4 apare ca o component a politicii bugetare, ntruct prelevrile cu caracter fiscal se constituie ca venituri bugetare, iar destinaiile date resurselor prelevate mbrac forme ale cheltuielilor bugetare. Pe de alt parte, politica fiscal se intercondiioneaz cu politica bugetar, iar n acelai timp, politica fiscal se integreaz n politica bugetar, ceea ce justific reunirea lor sub denumirea de politic fiscal bugetar. Rolul politicii fiscal bugetare este de a susine procesul de convergen nominal i real n paralel cu asigurarea sustenabilitii pe termen lung a finanelor publice, prin promovarea reformelor structurale. Astfel, aceasta va fi orientat spre asigurarea unui mediu stimulativ i nediscriminatoriu, concentrndu-se n acelai timp pe msuri de consolidare a simplitii, transparenei i predictibilitii sale. Reducerea n continuare a ratelor contribuiilor la asigurrile sociale este justificat de intenia de diminuare a nclinaiei agenilor economici de a pstra activitile n economia gri, pentru a da un impuls pozitiv evoluiilor pieei muncii, contribuind n paralel la atingerea scopurilor formulate n Strategia Lisabona relansat. Una din provocrile bugetare principale pe termen mediu i lung este necesitatea de a elimina disparitile structurale ce au fost identificate n sectoarele de infrastructur, nvmnt, sntate i cercetare dezvoltare, meninnd n paralel poziia bugetar caracterizat de niveluri prudente ale deficitului bugetar.5 Pentru realizarea acestor obiective, guvernul va trebui s mbunteasc modul de administrare a veniturilor (n acest sens putem meniona msurile de mbuntire a procesului de colectare prin accelerarea procesului de executare silit i nnsprirea exigenelor bugetare att fa de ntreprinderile publice, ct i cele private) i creterea eficienei cheltuielilor bugetare, prin stabilirea de prioriti clar formulate, n special pentru proiectele de investiii, prin coordonarea politicilor economice, prin mbuntirea n continuare a programrii bugetare pe termen mediu i prin creterea transparenei acestui proces. n acest context, cheia de bolt a politicii fiscal bugetare a guvernului este relaxarea financiar ca mijloc de detensionare a
4 5

Filip, G., (2001), Politici financiare, Editura Sedcom Libris, Iai Dinu M., Socol C., Niculescu A., (2006), Fundamentarea si coordonarea politicilor economice in Uniunea Europeana, Editura Economica, Bucuresti

mediului de afaceri, de stimulare a iniiativei private i de ncurajare a oficializrii economiei ascunse. n acelai timp, se consider c relaxarea fiscal va asigura sustenabilitatea creterii economice prin extinderea bazei de impozitare ca urmare a extinderii activitilor economice oficiale i va conferi mediului de afaceri din Romnia flexibilitate, predictibilitate i elasticitate.

4. Elementele politicii fiscale

Politica fiscal, ca parte integrat a politicii economice a statului cuprinde ansamblul de metode, tehnici, principii ce privesc operaiile, raporturile, instituiile i reglementrile specifice pentru stabilirea i perceperea impozitelor, taxelor i contribuiilor, materializnd opiunile statului, la un moment dat, n acest domeniu. n ansamblul ei, politica fiscal poate fi analizat, comparat i neleas numai innd cont de urmtorii factori: starea i nivelul de dezvoltare al economiei naionale respective. S-a pus n eviden, de exemplu, c nivelul impozitelor difer de la o ar la alta, n raport cu gradul de dezvoltare al acestora. n rile mai dezvoltate din punct de vedere economic, prin bugetul de stat i prin intermediul impozitelor se redistribuie o mare parte din produsul intern brut, dect n rile puin dezvoltate. Acest factor determin i raportul dintre inpozitele directe i cele indirecte, raportul dintre impozitele pe avere i cele pe venit, raportul dintre sectorul public i cel privat, nivelul veniturilor cetenilor, nevoile bugetului de stat. Nivelul i structura impozitelor difer mult, de la o ar la alta n funcie de structura i amploarea nevoilor acoperite prin bugetul de stat: acolo unde cheltuielile cu nvmntul, sntatea, cultura sunt importante i implicarea statului n aceste domenii este important, veniturile mobilizate la bugetul de stat sunt mai mari i, deci, i impozitele vor fi mai ridicate. Toate aceste elemente se afl ntr-o strns interdependen, care-i pune serios amprenta asupra sistemului impozitelor dintr-o anumit ar, i determin particulariti ce fac fiecare sistem fiscal un unicat. Politica fiscal, la fel ca ansamblul politicii economice, este caracterizat prin dinamism, pentru c i viaa economico social este ntr-o schimbare i diversificare continu. Aceast caracteristic este cu att mai important pentru rile aflate ntr-un amplu proces de reform economic, cum este exemplul rilor foste socialiste. n orice context, trebuie avut permanent n vedere un aspect important, i anume c politica fiscal este doar una din componentele politicii financiare, respectiv a celei economice. De aceea, politica fiscal nu poate n mod singular s rezolve problemele disfuncionalitilor

ntr-o economie cuprins de criz i nici nu are posibilitatea de a menine procesul de stabilizare macroeconomic, n condiiile unui omaj n cretere i a unei rate ridicate a inflaiei.6 n plus, msurile fiscale nu sunt suficient de rapide pentru a permite ajustri operative la conjunctura economic extrem de dinamic a unei economii aflate n plin reform, restructurare economic. Se impune astfel ca msurile i prghiile fiscale s fie completate cu cele de credit i monetare.

5. Factori de influen asupra politicii fiscale din rile Uniunii Europene i implicaiile sale asupra economiei
Factorii de influen care au dat de-a lungul timpului form reformelor fiscale din statele membre ale U.E. sunt numeroi iar uneori acetia au fost chiar contradictorii. n cadrul Comunitii Europene s-a stabilit ca i obligativitate ca sistemele fiscale naionale s-i maximizeze veniturile pentru a putea ndeplini cerinele stabilite prin Tratatul de la Maastricht. Reducerea presiunii fiscale i implicit a ratei fiscalitii a fost adoptat pentru a impulsiona dezvoltarea economic i oferta de locuri de munc aflat n declin. n aceast privin, un argument foarte solid a fost dat de comparaia cu SUA, unde dezvoltarea a fost foarte mare pe perioada cnd impozitele au nregistrat un nivel sczut. Competiia fiscal mondial a afectat cotele de impozitare i structura bazelor mobile. Opinia public a fcut permanent presiuni solicitnd o eficien mai mare care s corespund necesitii unor impozite mai simple i mai neutre. Totui, factorii politici precum presiunea grupurilor de lobby au mpiedicat acest proces s ajung prea departe. Studierea aa numitelor fore care au intervenit n definirea politicii fiscale n zona Uniunii Europene are la baz o grupare a acestora n urmtoarele categorii mai importante: Creterea cheltuielilor publice care determin o majorare a presiunii fiscale. Acestea s-au evideniat prin creterea impozitelor n majoritatea statelor Uniunii Europene, cretere care a fost cauzat n principal de expansiunea cheltuielilor publice pentru asigurarea unui trai decent populaiei i de presiunea constant generat de creterea ratei omajului. Avnd n vedere importana impozitelor pe salarii pentru finanarea sistemului de protecie social n majoritatea rilor U.E., trebuie precizat faptul c acest lucru s-a regsit n mare msur ntr-o accentuat cretere a presiunii fiscale. Saltul cheltuielilor publice a fost ntreinut de asemenea i de sprijinul substanial acordat ntreprinderilor publice sau implementarea unor programe substaniale de infrastructur public.
6

Blnescu, R., Blescu, F., Moldovan, E., (1994), Sistemul de impozite, Editura Economic, Bucureti

 Situaiile economice favorabile nregistrate de-a lungul timpului care au permis numeroase reduceri fiscale. Pe de alt parte, n perioadele mai puin bune, rile membre ale Uniunii Europene au implementat msuri de consolidare fiscale, printre care se numr reducerea cheltuielilor publice prin reducerea salariilor din sectorul privat, reguli stricte de nlocuire pentru funcionarii publici i reducerea instituiilor din domeniul public. A urmat apoi o perioad n care aceste msuri s-au dovedit ineficiente iar creterea veniturilor la bugetul de stat s-a realizat n principal prin creterea impozitelor pe profit i a impozitelor indirecte. Un alt factor important de influenare a ratei fiscalitii din Uniunea European este dat de evoluiile economice ntlnite n numeroase state membre caracterizate prin cretere economic, reducerea deficitelor bugetare i scderea ratei inflaiei. Aceste situaii favorabile au permis de asemenea anumite reduceri n domeniul fiscal. Un aspect foarte sensibil este determinat de faptul c bazele de impozitare pentru consum i pentru profitul societilor au devenit foarte vulnerabile n rile Uniunii Europene. Achiziiile de la export, n interiorul Uniunii Europene au primit un imbold foarte puternic odat cu apariia monedei unice, euro, permind variaiile de preuri ntre ri i tranzaciile comerciale urgente. Comerul electronic este mult mai extins astzi fa de SUA, dei diferenele ntre ri sunt nc mari, rile nordice fiind pe primele locuri din acest punct de vedere. Apariia telefoniei mobile, liberul acces la internet i tarifele telecom mult mai mici au dus la o explozie a tranzaciilor comerciale electronice care au caracter privat. n aceste condiii, presiunile de erodare a bazelor fiscale de impozitare vor crete n intensitate. n cazul tranzaciilor de aceast natur, rile Uniunii Europene care au meninut un impozit ridicat pe consum (Danemarca i Finlanda) vor fi printre cele mai afectate deoarece furnizorii on line de produse digitale aplic frecvent TVA ul corespunztor rilor pentru vnzrile din interiorul U.E., iar produsele care pleac dintr-o surs on line membr a Uniunii Europene sunt neimpozabile. Noile tehnologii informaionale i de comunicaie reduc foarte mult importana locaiilor fizice manageriale i activitilor de service i cresc considerabil mobilitatea bazelor de impozit pe profitul organizaiilor. Trebuie s apreciem faptul c influenele enumerate anterior determin semnificativ politica fiscal a Comunitii Europene i prin urmare putem concluziona prin a spune c n Uniunea European, fiscalitatea ridicat este rezultatul a numeroi factori, din care cei mai importani sunt: creterea angajamentelor din sectorul public, nivelul ridicat al ratei omajului, eforturile statelor membre pentru consolidarea fiscal conform recomandrilor Comisiei Europene, mediul economic n general, tendinele demografice, globalizarea pieelor financiare
7

i dezvoltarea tranzaciilor comerciale electronice. Alte probleme comune ntlnite n rile Uniunii Europene i care necesit a fi analizate n cadrul acestei lucrri deoarece vizeaz i ara noastr n legtur cu modelul fiscal sunt urmtoarele: Echitatea fiscal care rezult ca urmare a faptului c dup o perioad n care reformele fiscale au acordat o atenie mai mare eficienei dect echitii, n ultimii ani au fost adoptate unele msuri fiscale pentru a se ndeplini obiectivele unei echiti orizontale i pentru a ntri progresivitatea la pragul mai sczut al scalei ; Competitivitatea, ca urmare a faptului c unele ri au aplicat reforme n care competitivitatea reprezint una dintre principalele motivaii i msuri fiscale specifice creterii competitivitii naionale au fost introduse n ceea ce privete capitalul financiar, capitalul real i ali factori de producie; Inovaia, care are n vedere limitarea bazelor de impozitare, care a fost urmat de reorientarea stimulentelor fiscale pentru a crete interesul pentru inovaie i dezvoltare, n principal n patru mari sectoare: ntreprinderile mici, investiiile, capitalurile de risc i opiunile pentru aciuni; Relaiile fiscale la diferite nivele guvernamentale, provenite n urma faptului c structura relaiilor fiscale la diferite nivele guvernamentale se modific pentru toate modelele selectate iar distribuia puterilor fiscale nu este bine definit. Unele evidene recente scot n prim plan o trstur redistributiv mai sczut pentru ntregul sistem fiscal viitor. Trsturile actuale i viitoare ale sistemelor fiscale naionale vor suferi numeroase modificri cu scopul obinerii unui sistem fiscal european global neutru i nu n ultimul rnd eficient. Pentru aceasta ar trebui reunite principalele elemente definitorii ale celor mai importante impozite naionale, iar acest lucru ar asigura n mod automat i o mbuntire a funcionrii pieei comune.

6. Politica fiscal n Uniunea European i Romnia

n acest capitol voi face analiza fiscalitii, comparativ n Romnia i Uniunea European, cu deosebiri i asemnri, puncte tari i puncte slabe. Aceast analiz se nvrte n principal n jurul curbei lui Laffer. Impozitele constituie un ru pentru cei care le suporta i totodat un necesar pentru alimentarea bugetului public, fiind cea mai important surs n acest sens. Totui mult lume nui d seama c sub o form sau alta, banii din impozite i taxe se ntorc tot la populaie. Contribuabilul cinstit consimte la plata impozitului i se supune de bunvoie acestei greuti, dar la un moment dat, cnd impozitele depesc anumite limite ale suportabilitii, se produc fenomene care aduc grave deservicii capacitii statului de a colecta aceste venituri. Comportamentul contribuabilului devine anormal, el ncercnd pe orice cale s se sustrag impozitului spernd la o diminuare a presiunii fiscale ce devine uneori sufocant. Creterea sau descreterea presiunii fiscale pe o anumit perioad este legat cu certitudine de rolul economic i social al statului, de intervenia acestuia n scopul asigurrii sursei de acoperire a cheltuielilor publice. Dezbaterile generate de intervenia uneori excesiv a statului n economie au generat o nou gndire economic, liberal, pe care o observm i la economistul american Arthur Laffer.7 Analiznd contribuabilul, persoan fizic, Laffer acord prioritate individului i caut s gseasc soluii n vederea elaborrii unei politici capabile s rezolve mai bine problemele cu care se confrunt economiile contemporane. Venitul realizat de angajat este diminuat de dou ori, respectiv n momentul recompensrii muncii i ulterior n momentul utilizrii venitului (fie n momentul consumului imediat, fie n momentul consumului viitor), astfel nct fluctuaiile presiunii fiscale vor influena n mod sigur deciziile contribuabililor cu privire la utilizarea venitului. Nivelurile ridicate ale ratelor de impozitare sunt considerate c favorizeaz timpul liber n detrimentul muncii i consumul n detrimentul economisirii, deoarece modific comportamentul subiecilor din economie. Pentru Laffer, legtura dintre venitul fiscal i rata de impozitare este reprezentat prin funcia VF = Rf * Baza imp., unde VF venituri fiscale; Rf rata fiscalitii; Baza imp. baza impozabil. Acest concept este formulat concret de economistul Laffer n anii 1980, folosindu-se de o curb ce va pune n relaie rata fiscalitii (presiunea fiscal) i volumul veniturilor fiscale.

Laffer, A., (iunie, 2004), The Laffer Curve: Past, Present & Future, site ul fundaiei Heritage

Ideea de baz de la care a pornit Laffer a fost aceea conform creia modificrile ratei de fiscalitate pot avea dou efecte asupra veniturilor fiscale: efectul aritmetic i efectul economic.

Figura 1 Curba Laffer8 Efectul aritmetic se refer la faptul c atunci cnd rata fiscalitii scade i veniturile fiscale (exprimate pe unitate de venit impozabil) vor scdea. n caz contrar, cnd rata fiscalitii crete, efectul aritmetic va face ca veniturile fiscale colectate pe unitate de venit impozabil s creasc. Efectul economic, ns, conduce la un impact pozitiv al scderii ratei de fiscalitate asupra muncii i produciei i, deci i asupra bazei de impozitare. n schimb, creterea ratei fiscalitii va avea un efect economic invers, de penalizare a participrii la actvitile impozabile. Astfel, efectul aritmetic va aciona ntotdeauna invers fa de efectul economic. n momentul combinrii celor dou tipuri de efecte, consecinele modificrii ratei de fiscalitate asupra veniturilor fiscale nu mai sunt aa de evidente. Conceptul de curb Laffer se reprezint grafic ca n figura 1, de mai sus. Astfel, la o rat a fiscalitii de 0%, datorit efectului aritmetic veniturile fiscale vor fi zero. La o rat a fiscalitii de 100%, datorit efectului economic veniturile fiscale vor fi tot zero. Nivelul de venituri fiscale obinute ntre aceste dou extreme ale ratei fiscalitii este greu de precizat, ns putem spune c pentru a atrage acelai nivel de venituri fiscale putem utiliza dou rate ale fiscalitii: o rat de fiscalitate mare aplicat la o baz impozabil mic (n zona B) sau o rat de fiscalitate mic aplicat la o baz impozabil mare (zona A). Ca urmare, dac ne situm n zona A, orice cretere a ratei fiscalitii pn la Rf optim va genera creterea veniturilor fiscale (efectul aritmetic fiind
8

Popescu Gh., (2007), Economie european, Editura Economic, Bucureti

10

deci mai puternic dect cel economic), dac ne situm n zona B orice cretere a ratei fiscalitii va genera scderea veniturilor fiscale (n acest caz efectul economic fiind mai puternic dect efectul aritmetic. De aceea considerm zona A ca fiind zona tolerabil sau admisibil a curbei Laffer iar zona B ca fiind zona intolerabil sau inadmisibil.9

7. Eficiena politicii fiscale n contextul crizei economice

Activitatea economic se caracterizeaz n ultimele decenii mai degrab printr-o evoluie fluctuant, imprevizibil, dect printr-o evoluie liniar previzibil. Fluctuaiile ntmpltoare sunt determinate de o serie de factori cu aciune accidental sau ntmpltoare care se pot repeta cu o anumit periodicitate, dar i de alte evenimente neobinuite cum ar fi cataclisme naturale sau evenimente social politice deosebite (rzboaie, revoluii, aciuni de protest pe termen lung i cu o larg participare, etc.). Fluctuaiile sezoniere se deruleaz de regul sub impactul unor cauze naturale sau sociale cum ar fi variaia anotimpurilor, obiceiuri, tradiii, srbtori. Indiferent de variaiile ntmpltoare i sezoniere, au fost identificate o serie de fluctuaii ciclice determinate de factori ce in de funcionarea activitii economice, de interdependenele dintre componentele sale care se produc cu o anumit regularitate i intensitate. Fluctuaiile ciclice reprezint acele forme de micare ondulatorie a activitii economice dintr-o ar n care fazele de expansiune alterneaz cu cele de descretere i stagnare. Aadar devine evident faptul c sub impactul globalizrii economice, odat cu creterea interdependenelor dintre economiile naionale, ciclurile macroeconomice au nceput i ele s fie subscrise unui proces de convergen iar prin contagiune, ciclurile s antreneze economiile la nivel regional i global prin sincronizare.10 Ciclul economic reprezint succesiunea n timp a modificrilor periodice ale condiiilor i rezultatelor activitii economice, prin identificarea a patru faze: - expansiunea economic, concretizat prin creterea PIB ului real; - apogeu, punctul n care economia utilizeaz la maximum capacitile de producie, cererea agregat este cea mai mare, iar omajul se apropie de rata sa natural; - recesiunea reprezint restrngerea activitii economice concretizat prin scderea PIB ului real dup dou trimestre consecutiv; - depresiunea reprezint punctul n care cererea agregat atinge nivelul cel mai sczut, rata omajului este ridicat i se manifest reticen fa de investiii.
9 10

Pdureanu, E., Fiscalitatea n Romnia i n Uniunea European, articol accesat pe site-ul www.oeconomica.org.ro Voicu D., (2010), Guvernanta corporativa si sustenabilitate in Uniunea European, Editura Economic

11

Ciclurile economice, n funcie de orizontul de timp la care se refer, se clasific n: - cicluri lungi, seculare sau Kondratieff (dup numele economistului rus care le-a identificat; - cicluri decenale sau Juglar; - cicluri scurte cu o durat cuprins ntre 6 luni i 3 ani. Actuala criz economic, altfel dect celelalte, a aprut printr-o aliniere a celor 3 cicluri la nivelul lor de minim, pe fondul unui decalaj matematic, vorbind de ase nou ani11 n renceperea unui nou cilcu Kondratieff, n condiiile n care, de data aceasta, inovarea n plan tehnologic i social, specific rupturile de ritm pe care le aduce cu sine un nou ciclu Kondratieff, a fost abandonat n goana dup ctiguri speculative n sfera economiei financiare. Actuala criz economic i financiar are un efect puternic asupra finanelor publice, n sensul c reducerea activitii economice a condus la screrea veniturilor bugetare, la creterea deficitelor bugetare i la majorarea datoriei publice. n plus, sprijinul acordat bncilor cu probleme n principalele ri industrializate, concretizat n pomparea de lichiditi n sistem, dar i n preluarea unor active incerte, se va rsfrnge n final tot asupra datoriei publice. Politicile anticiclice s-au dezvoltat pe msura unei mai bune cunoateri a interdependenelor din economie i a creterii capacitii de informare asupra evoluiei economiei12 i constau dintr-un ansamblu de msuri macroeconomice luate n vederea atenurii impactului asupra relansrii economice n fazele descendente ale ciclului economic, respectiv de ajustare a amplitudinii fenomenelor ciclice perturbatoare.13 Politicile anticiclice bazate pe influenarea cererii globale pornesc de la concepia keynesian potrivit creia fluctuaiile activitii economice se datoreaz n primul rnd decalajului nedorit dintre cererea global i oferta agregat. n acest sens politica fiscal acioneaz asupra conjuncturii economice prin modificarea gradului de fiscalitate n vederea frnrii sau stimulrii investiiilor i produciei. Astfel, n perioadele de avnt economic prelungit, o cretere a fiscalitii conduce la reducerea venitului disponibil, ce are ca efect reducerea ritmului de cretere economic, n vreme ce n perioadele de recesiune o reducere a fiscalitii face s creasc venitul disponibil i pe aceast baz s aib loc o stimulare a cererii globale. Cheltuielile publice pot aciona i ele asupra cererii globale prin achiziii de stat, investiii n infrastructur, asisten social, etc. Ca urmare, n faza de recesiune se majoreaz cheltuielile
11

Nica, P., Zai, D., Roman, T., Netian, A., (2008), Convergena economic & rolul cunoaterii n condiiile integrrii n UE 12 Bbia, I., Silai, G., Du, A., (1999), Macroeconomia, Editura Orizonturi Universitare, Timioara 13 Voicu D., (2010), Guvernanta corporativa si sustenabilitate in Uniunea European, Editura Economic

12

bugetare cu riscul asumrii unui deficit bugetar care poate fi absorbit n faza de expansiune, odat cu reducerea unor cheltuieli bugetare. Politicile anticiclice bazate pe stimularea ofertei agregate urmresc stimularea productorilor prin oferirea de avantaje materiale i fiscale, acordate de subvenii cu impact asupra volumului, structurii i calitii mrfurilor i serviciilor oferite. Exist o legtur ntre creterea fiscalitii i randamentul fiscal pus n eviden de curba lui Laffer, n sensul c ne ateptm la o cretere a veniturilor din impozite pe msur ce fiscalitatea crete, doar pn la un anumit nivel, dup care randamentul ncepe s descreasc oricare ar fi nivelul de cretere a fiscalitii. Actuala criz financiar i economic, prin virulena sa, a anulat n bun msur capacitatea stabilizatorilor automai de a rspunde, aa cum au fcut-o n ultimii 50 de ani, la fluctuaiile care au afectat economia mondial, motiv pentru care statele cele mai afectate au trecut deja la ample programe de stimulare fiscal. Stimularea fiscal reprezint o combinaie de cheltuieli publice i reduceri de taxe pentru companii i gospodrii care urmrete redresarea activitii economice, creterea gradului de ocupare a forei de munc i nsntoirea mediului de afaceri. Romnia a intrat n recesiune n prima parte a anului 2009, dup ce n 2008 a nregistrat cea mai mare cretere economic, diminuat cu mult n ultimul trimestru. Principalele date sunt cele prevzute n tabelul urmtor, din care rezult o cretere a ponderii deficitului bugetar n PIB, precum i a datoriei publice.

Anul/Indicator Cretere economic Deficit bugetar n PIB Datorie public n PIB

2005 (%) 4,2 0,8 20,4

2006 (%) 7,9 1,7 18,5

2007 (%) 6,3 2,4 16,5

2008 (%) 7,9 -5,4 20,5

2009 (%) -8,0 -9,2 28

Tabelul 7.1. Evoluia creterii economice, a deficitului bugetar i datoriei publice n Romnia14 Dac n 2008 se credea c Romnia va rmne o oaz de prosperitate i c nu va fi afectat de criz, primele luni din 2009 au adus o schimbare de atitudine i guvernul a apelat la FMI, care a acionat cu profesionalism i rapiditate. Principalele prevederi din Acordul cu FMI sunt:

14

Sursa: Eurostat, Wikipedia

13

fixarea unor criterii de performan trimestriale pentru deficitul bugetar; Ministerul Finanelor Publice va furniza lunar date pentru evaluarea situaiei bugetare, inclusiv finanrile nete externe, creditele de la sistemul financiar intern, plile n avans din fondurile europene, solicitrile guvernului de fonduri europene; Furnizarea de ctre Ministerul Finanelor Publice i cel al Muncii, dar i de alte instituii, a tuturor datelor privind companiile publice aflate n monitorizare la nceputul acordului cu instituia internaional, precum i sanciunile aplicate n cazul nendeplinirii intelor stabilite; Fixarea unei inte indicative pentru rata inflaiei; n cazul n care inflaia anual depete intervalele stabilite, BNR va discuta cu experii FMI pentru evaluare. Dac preurile de consum variaz cu peste dou puncte procentuale fa de nivelul central, atunci autoritile vor avea consultri cu Fondul privind msurile care trebuie adoptate, fr de care acordul nu poate continua; BNR trebuie s determine necesarul de capital suplimentar pentru bncile comerciale, pe baza testelor de stres, astfel nct s se asigure c rata de solvabilitate a fiecrei instituii va fi meninut peste 10%, nivel cu dou puncte procentuale peste limita minim legal n vigoare, de 8%; Testele de stres vor fi aplicate tuturor bncilor care au o cot de pia pe active de peste 1%, precum i instituiilor de credit mai mici, selectate pe baza calitii i vulnerabilitii portofoliilor de credit, evoluia mprumuturilor neperformante n ultimul an i rata actual a solvabilitii. Comparat deja cu marea criz din 1929 1933, actuala criz financiar internaional a

obligat autoritile s regndesc mixul de politici fiscale anticriz. Dac n urm cu civa ani att FMI, ct i BCE recomandau folosirea stabilizatorilor fiscali automai i condamnau public activismul fiscal i ndeosebi stimulentele fiscale prin apeluri la o politic de pstrare a echilibrului bugetar i de inere sub control a datoriei publice, acum acord mprumuturi i sprijin programele de relansare adoptate de autoritile naionale. Economiile unor state au nceput deja s se relanseze, nregistrnd creteri uoare n ultima perioad, cu preul creterii fr precedent a datoriei publice. Romnia, intrat mai trziu n criz, demonstreaz realitatea potrivit creia i inactivitatea are costurile sale, c poate crete datoria public i fr a acorda stimulente fiscale i fr a demara un amplu program de investiii n infrastructur.15
15

Socol, G. A., Socol, C., (2012), Estimarea mecanismelor de stabilizare fiscal automat. Cazul Romniei, Articol publicat n revista Economie teoretic i aplicat, ASE, Bucureti

14

Fr a se aduce atingerea independenei Bncii Centrale Naionale n raport cu puterea executiv este totui necesar, n perioadele de criz, o coeren a politicilor monetare i fiscale. Politicile activiste sunt recomandate n aceast perioad att pentru autoritile monetare, ct i pentru puterea executiv. Setul de msuri luate de autoritile din Romnia surprinde prin lipsa de coeren care se traduce printr-o eficacitate slab i prin prelungirea suferinelor i creterea costurilor sociale aferente ieirii din criz. Un tablou al msurilor luate prin prisma unei matrici de tipul politici expansioniste politici restrictive ne conduce spre concluzia c cele dou politici nu sunt convergente.

Politici expansioniste Msuri de politic monetar Reducerea dobnzii de politic monetar Reducerea nivelului rezervei minime obligatorii Expansiunea creditului Msuri de politic fiscal

Politici restrictive

Creteri de impozite Reducerea salariilor bugetarilor cu 25% Majorarea TVA de la 19% la 24% Tabelul 7.2. Msuri de politic fiscal i monetar16

La nivelul clasei politice este necesar un consens pentru renunarea la practicile populiste de influenare a electoratului pe final de mandat deoarece ciclul politico economic oportunist tradiional aplicat n ara noastr dup 1990 a avut efecte de natura creterii deficitului bugetar n anii electorali, care s-au repercutat asupra activitii economice postelectoral. Este necesar n acelai timp o cretere a nivelului de informare a publicului, o agregare a societii civile care s asigure o trecere de la un electorat naiv, care decide la nivel emoional, ctre un electorat sofisticat, care decide la nivel naional, capabil s evalueze comportamentul

16

Talpo, I., Avram, A., (2011), Consideraii cu privire la mixul de politici fiscale anticriz n Romnia, articol publicat n volumul XVIII, numrul 1 (554) al revistei Economie teoretic i aplicat, Universitatea de Vest din Timioara

15

ulterior al decidenilor politici prin prisma obiectivelor declarate i a capacitii de transpunere n practic a promisiunilor electorale. Un prim pas pe linia responsabilizrii clasei politice n materie fiscal, dar i de cretere a gradului de informare a publicului o constituie adoptarea n aprilie 2010 a Legii responsabilitii fiscale i bugetare. Aceast lege are ca obiect de reglementare procedurile de elaborare a bugetelor multianuale, stabilind limite privind rectificrile bugetare efectuate n cursul anului, regulile fiscale privind cheltuielile totale, cheltuielile de personal i deficitul bugetar, dar i nfiinarea Consiliului Fiscal. Prin lege, liderii partidelor politice pot solicita primului ministru sau Consiliului Fiscal calcularea impactului financiar al politicilor propuse i anunate public. Promisiunile electorale vor trebui s fie nsoite de o descriere n detaliu a politicilor propuse, precum i de un calcul al impactului financiar. Consiliul fiscal, ca organism consultativ n materie de fiscalitate, buget i proiecii macroeconomice ale guvernului, va verifica datele centralizate de instituiile relevante, fiind format din cinci persoane numite de Academia Romn, BNR, ASE Bucureti, Institutul Bancar Romn i Asociaia Romn a Bncilor.

8. Concluzii i recomandri
Evoluii i tendine privind mediul economic

8.1.

Economia global a depit punctul critic al crizei, nregistrndu-se n anul 2010, o revenire a cererii n mai multe dintre economiile avansate, dar i n economiile emergente i cele n curs de dezvoltare. Astfel, n anul 2010, produsul intern brut pe ansamblul UE 27 a nregistrat o cretere de 1,8%, dup ce n anul 2009 sczuse cu 4,2%. n trimestrul I din anul 2011 majorarea produsului intern brut a continuat, respectiv cu 0,8% fa de trimestrul precedent. Principalele ri partenere comerciale ale Romniei s-au poziionat, de asemenea, pe panta de cretere economic. Astfel, Germania, Frana, Italia i Austria au nregistrat creteri economice n anul 2010 mai mari dect se anticipase n prognoza de toamn a Comisiei Europene, respectiv de 3,6%, 1,6%, 1,3% i 2,0%. n trimestrul I din anul 2011 s-a continuat tendina de majorare a produsului intern brut fa de trimestrul IV 2010, cu 0,1% n Italia, 1% n Frana i Austria i 1,5% n Germania.
16

Fig. 8.1. Evoluia trimestrial a produsului intern brut Sursa: Eurostat

n Romnia, efectele crizei economice i financiare globale s-au resimit pregnant n anul 2009, cnd produsul intern brut s-a redus cu 7,1%, n condiiile unei ajustri semnificative a deficitului de cont curent (4,2% din PIB la 11,6% n 2008) i a unui deficit bugetar n cretere generat de dezechilibrele acumulate n perioada 2007 2008. Pe fondul meninerii tendinei de reducere a cererii interne, declinul economic a continuat i n anul 2010 cnd produsul intern brut s-a diminuat cu 1,3%, ceea ce a reprezentat o evoluie mai bun dect se anticipase n prognoza de toamn 2010.

8.2.

Presiunea fiscal n zona Uniunii Europene

Definirea presiunii fiscale n cea mai simplist form este dat de raportul dintre impozite i PIB. Cu toate acestea se consider adesea c acest raport, dei exprim un indicator sumar al presiunii fiscale dintr-o ar, este un factor de scalare foarte util i un semnal pentru preferina rilor n ceea ce privete dimensiunea sectorului public. Explicarea clar a acestei noiuni necesit o definiie mai complet cum ar fi c presiunea fiscal reprezint raportul ntre totalul impozitelor, taxelor, inclusiv a contribuiilor la asigurrile sociale i produsul intern brut, fiind cel mai important indicator folosit pentru msurarea sarcinii fiscale integrale. Aceleai elemente sunt regsite i n urmtoarea definiie, care spune c presiunea fiscal este n general dat de rata fiscalitii, care se calculeaz ca raport ntre ncasrile fiscale (de la nivel central i cel al comunitilor locale), inclusiv contribuia la asigurrile sociale de stat, ntr17

o anumit perioad, de regul un an, i valoarea produsului intern brut, realizat n aceei perioad, de o economie naional.Aceast definiie red, dup cum bine se poate observa, presiunea fiscal a unei ri. La acelai autor, ntlnim o alt definire a presiunii fiscale cu caracter mai general, dar mai uor de neles: presiunea fiscal se msoar ca raport ntre suma prelevrilor obligatorii (impozite plus contribuia la asigurrile sociale de stat) i produsul intern brut. O definiie asemntoare a presiunii fiscale a fost tradus de autoarea Narcisa Roxana Mosieanu, i spune c presiunea fiscal naional se msoar de fapt i de drept ca raport ntre suma prelevrilor obligatorii ctre buget (impozite la care se adaug i contribuia pentru asigurrile sociale de stat) ntr-o anumit perioad (de regul un an de zile) i produsul intern brut realizat n aceei perioad de economia respectiv. Aceast definiie este apoi completat de precizarea obiectivului existenei politicii fiscale n funcie de consecinele economice i sociale. Presiunea fiscal naional este una obiectiv, determinat din punct de vedere tehnic n funcie de necesitile de finanare ale cheltuielilor publice. Deficienele acestui indicator trebuie avute n vedere atunci cnd se analizeaz presiunea fiscal n Uniunea European, aceast problem fiind dezbtut de foarte muli autori. De exemplu, Felicia Alexandru consider c diferenele mari ntre ri, cele mai multe obligate n timp, trebuie interpretate cu pruden, deoarece pot reflecta diferene de tip instituional privind sistemele de protecie social, putnd fi explicate prin ponderea cotizaiilor sociale n totalul prelevrilor obligatorii, fie o anumit politic privind deficitul bugetar i adaug faptul c nivelul i structura prelevrilor obligatorii depinde de foarte muli factori dintre care unii au o evoluie cane nu depinde de voina statului: este cazul structurii demografice a rii, n special ponderea persoanelor n vrst. Sublinierea restriciilor determinate de folosirea indicatorului de presiune fiscal se regsete de asemenea i la economistul Isabelle Joumard care spune c acest indicator este oarecum limitat ca msur att ntre diferite ri ct i de-a lungul timpului. Printre factorii care pot afecta nivelul i tendina raportului se numr extinderea unor ri mai degrab prin prisma cheltuielilor pentru asistena social i economic asigurat dect prin indicatori de genul cheltuielilor guvernamentale directe, chiar dac transferurile sociale sunt sau nu subiect de impozitare. O alt prere legat de acest subiect regsit la ali economiti este c realizarea de politici privind presiunea fiscal din diverse state pentru a fi semnificativ i pentru a se putea face comparaii ntre ele ar trebui ca nivelul de trai, productivitatea economic i structurile fiscale s fie cel puin asemntoare. Realizarea comparaiilor ntre presiunea fiscal a rilor membre a Uniunii Europene i aprecierea nivelului presiunii fiscale la nivelul Uniunii Europene se confrunt n general cu numeroase dificulti determinate n principal de faptul c nivelul veniturilor fiscale nu sunt
18

asemntoare de la oar la alta. Divergenele se datoreaz n principal unei varieti de factori generali i specifici pentru fiecare ar n parte, cei mai importani fiind urmtorii: Diferenele aprute n perioadele de referin i diferenele de metode; Contribuiile la securitatea social care sunt destul de mari n unele ri; acestea sunt incluse uneori ca venituri fiscale, alteori nu; Contribuiile guvernamentale impuse nu sunt incluse n cadrul rapoartelor fiscale; Impozitele pe moteniri i cadouri uneori sunt considerate impozite iar alteori se apreciaz ca nefiind inpozite. Pentru rile Uniunii Europene de exemplu, taxa pe valoarea adugat i taxele vamale apar uneori ca o valoare net a sumei iar n alte cazuri ca o valoare brut. n bibliografia studiat se mai arat c nivelul fiscalitii este determinat i influenat de numeroi factori iar acetia fac ca ntre nivelul fiscalitii i baza sa reprezentat prin PIB s nu existe o corelaie bine fundamentat. Pe scurt, factorii care influeneaz presiunea fiscal sunt urmtorii: Volumul cheltuielilor publice care depinde n principal de diverse obiective economice, politice i sociale; Performanele economiei nregistrate la un moment dat; Eficiena utilizrii cheltuielilor publice finanate prin impozite de ctre instituiile abilitate; Structura proprietii; Necesitile publice declarate prin politica guvernamental; Gradul de nelegere de ctre contribuabili a necesitilor bugetare i de adeziune la politica fiscal i bugetar a guvernului; Stadiul democraiei din acea ar.

19

Bibliografie
1. Dinu, M., (2010), Economia de dicionar. Exerciii de ndemnare epistemic, Editura Economic, Bucureti 2. Dinu M., Socol C., Niculescu A., (2006), Fundamentarea si coordonarea politicilor economice in Uniunea Europeana, Editura Economica, Bucuresti 3. Dianu, D., (2009), Capitalismul ncotro, Editura Polirom, Iai 4. Du, A., Cisma, L., (2006), Macroeconomie, Editura Universitii de Vest, Timioara 5. Filip, G., (2002) Finane publice, Editura Junimea, Iai 6. Filip, G., Onofrei, M., Politici Financiare, Editura Sedcom Libris, Iai 7. Moteanu, T., (2011), Finane publice Note de curs i aplicaii seminar, Editura Universitar, Bucureti 8. Nica, P., Zai, D., Roman, T., Netian, A., (2008), Convergena economic & rolul cunoaterii n condiiile integrrii n UE 9. Popescu Gh., (2007), Economie european, Editura Economic, Bucureti 10. Talpo, I., Enache, C., (2001), Fiscalitate aplicat, Editura Orizonturi Universitare, Timioara 11. Voicu D., (2010), Guvernanta corporativa si sustenabilitate in Uniunea European, Editura Economic 12. Finane, Suport de curs, anul universitar 2010 2011, Editura Universitii Alexandru Ioan Cuza, Iai 13. Socol, G. A., Socol, C., (2012), Estimarea mecanismelor de stabilizare fiscal automat. Cazul Romniei, Articol publicat n revista Economie teoretic i aplicat, ASE, Bucureti 14. Guvernul Romniei, (2011), Strategia fiscal bugetar pe perioada 2012 2014 15. Laffer, A., (iunie, 2004), The Laffer Curve: Past, Present & Future, site ul fundaiei Heritage 16. Profiroiu M., (2003), Popescu Irina, Politici europene, Editura Economic, Bucureti 17. www.euractiv.com 18. www.mfinante.ro 19. www.gov.ro 20. www.bnr.ro 21. www.epp.eurostat.ec.europa.eu 22. www.ecb.int
20