Sunteți pe pagina 1din 4

Fiscalitate dna Hambasan Maria

BOZDOC CORNELIU BOGDAN Anul 2 semestrul 2

Problema 4. O entitate dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unui exerciiu financiar: - venituri totale 350.000 lei, din care venituri neimpozabile 15.000 lei; - cheltuieli totale 230.000 lei (altele dect cele cu impozitul pe profit), din care cheltuieli de protocol 20.000 lei. Se cere determinarea rezultatului net. REZOLVARE: Conform art.21 din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare: Conform art.21, alin. 3 punctul a) : cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat si anume n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; Profit impozabil = Venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile Deductibilitatea ch de protocol = 2% x (veniturile impozabile-ch aferente ven. imp) Venituri impozabile = venituri totale venituri neimpozabile Venituri impozabile = 350 000 15 000 = 335 000 Cheltuieli aferente ven impozabile ch protocol = 230 000 20 000 = 210 000 Deductibilitatea ch cu protocolul:(335 000 210 000) x 2% = 2 500 (ch deductibile) 20 000 2 500 = 17 500 (ch nedeductibile) Profitul impozabil= 350 000 230 000 15 000 + 17 500 = 122 500 Impozit = 122 500 x 16% = 19 600 Rezultat net = Profit brut impozit = 120 000 19 600 = 100 400 (profit net)

Page 1 of 4

Fiscalitate dna Hambasan Maria

BOZDOC CORNELIU BOGDAN Anul 2

semestrul 2 Problema 7. Casa de producie Tudor a realizat ntr-o perioad fiscal, de pe urma produciei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. n aceeai perioad s-a ncasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfurarea activitii casa de producie a achiziionat bunuri i a beneficiat de servicii n valoare de 486.000 lei, TVA 19%. tiind c pro-rata definitiv a anului precedent a fost de 0,2 se cere: 1 s se calculeze mrimea TVA colectat de unitate; 2 s se precizeze valoarea TVA datorat sau achitat pentru bunurile i serviciile achiziionate; 3 s se stabileasc i nregistreze n contabilitate decontul de TVA. 4 5 REZOLVARE:

Persoanele impozabile cu regim mixt sunt acelea care desfasoara activitati cu drept de deducere si fara drept de deducere, in cazul in care nu se poate tine evidenta separata pe activitati TVA-ul se deduce pe baza de pro-rata. Pro-rata = raport intre suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu drept de deducere si suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu si fara drept de deducere. Conform art. 141 lit. o) din CF activitatile specifice posturilor publice de radio si Tv, altele dect activitile de natur comercial sunt scutite de taxa. Venituri din productie programe: 890.000 lei, TVA 0 lei Incasari din servicii prestate: 563.000 lei din care TVA108.968 lei Total Venituri 1.344.032 lei Total TVA colectata 108.968 lei Cheltuieli cu bunuri si servicii: 486.000 lei, TVA 116.640 lei Pro -rata definitiva pentru anul precedent = 20% TVA colectata de unitate = 108.968 lei TVA cu drept de deducere = 20% x 116.640 lei = 23.328 lei TVA datorata/achitata = 108.968 23.328 = 85.640 lei TVA cu drept de deducere = 20% x 92.340 lei = 18.468 lei
Page 2 of 4

Fiscalitate dna Hambasan Maria Decont TVA: 108.968 4427TVA col. = % 4426 4423 108.968 23.328 85.640

BOZDOC CORNELIU BOGDAN Anul 2 semestrul 2

Problema 6. Problema 5. O persoan deine n Alba Iulia un apartament construit n anul 1983, avnd o suprafa util de 66,34 mp i situat ntr-un bloc de locuine cu 4 etaje, cu 20 de apartamente, fr lift, situat n zona C. S se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local, atunci cnd apartamentul este considerat a doua, a treia, respectiv a patra proprietate. REZOLVARE: Conform HCL Alba Iulia 137/2011 si Codului Fiscal, respectiv - art. 251, alin 9, suprafata construita desfasurata este: 66,34 x 1,20 = 79,61 mp
-

art. 251, alin 3, valoarea impozabila a cladirii pe anul 2012 este de:

79,61 x 806 = 64.165,66 lei


-

art. 251, alin 5, ajustare in functie de rangul localitatii si zona: art. 251, alin 6, ajustare in functie de tipul imobilului (Rang II, zona C, bloc peste 3et. 8 locuine):

64.165,66 x 2,10 = 134.747,89 lei - art. 251, alin 1, Calcul impozit: 134.747,89 x 0,1% = 135 lei - art. 252, alin 1, lit a) Calcul impozit pentru a doua proprietate: 135 + 135 x 65% = 223 lei
Page 3 of 4

Fiscalitate dna Hambasan Maria


-

BOZDOC CORNELIU BOGDAN Anul 2

semestrul 2 art. 252, alin 1, lit b) Calcul impozit pentru a treia proprietate:

135 + 135 x 150% = 338 lei - art. 252, alin 1, lit c) Calcul impozit pentru a patra proprietate: 135 + 135 x 300% = 540 lei

Page 4 of 4