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EL EMPRESARIO

INDIVIDUAL

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 Direccin General de Poltica de la Pequea y Mediana Empresa www.ipyme.org Edicin: febrero de 2011

Catlogo general de publicaciones oficiales http://www.060.es

MINISTERIO DE INDUSTRIA, TURISMO Y COMERCIO

Panam, 1. 28071 Madrid Tels.: 91.349 51 29 / 4968 / 4000 Fax.: 91.349 44 85 www.mityc.es D.L.: NIPO: Papel: Exterior: Estucado mate reciclado (65.92/250) Interior: Offset reciclado (65.90/90) Impresin: EUAEVF: QuintoColor, S. L. 0,00 ECPMITYC: 5. Ed./2.000/0211 M-5749-2011 701-11-017-3

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Incentivos

NDICE
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Empresario/a individual

Caractersticas principales Ventajas del empresario individual Inconvenientes del empresario individual Responsabilidad del empresario individual Libros obligatorios Modalidades de tributacin Transmisiones patrimoniales Cotizacin a la Seguridad Social Tipos de cotizacin Trmites administrativos Legislacin

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EMPRESARIO/A INDIVIDUAL

Es una persona fsica que realiza de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del mbito de direccin y organizacin de otra persona, una actividad econmica o profesional a ttulo lucrativo, d o no ocupacin a trabajadores por cuenta ajena. Es una figura clsica en el mundo empresarial y constituye una de las formas ms frecuentes de creacin de empresa. Generalmente se asocia con el autoempleo, dado que el propietario de la empresa es a su vez trabajador en la misma, independientemente de la actividad que desarrolle y del tipo de trabajo que realice. A la hora de crear una empresa, esta figura suele ser elegida fundamentalmente por los comercios al por menor (tiendas de ropa, alimentos, papeleras, artculos de regalo, joyeras, quioscos de prensa, etc.), y por profesionales como fontaneros, electricistas, pintores, decoradores, etc. A raz de la Ley 20/2007, de 11 de julio del estatuto del trabajo autnomo, aparece la figura del trabajador autnomo econmicamente dependiente, que es aquel que realiza una actividad econmica o profesional a ttulo lucrativo y de forma habitual, personal directa y predominante para una persona fsica o jurdica denominada cliente, del que dependen econmicamente, en al menos, un 75% de sus ingresos. El contrato entre ambos ha de realizarse obligatoriamente por escrito y deber registrarse en la oficina pblica correspondiente.

CARACTERSTICAS PRINCIPALES
Control total de la empresa por parte del propietario, que dirige su gestin. La personalidad jurdica de la empresa es la misma que la de su titular (empresario), quien responde personalmente de todas las obligaciones que contraiga la empresa. No existe diferenciacin entre el patrimonio mercantil y su patrimonio civil. No precisa proceso previo de constitucin. Los trmites se inician al comienzo de la actividad empresarial. La aportacin de capital a la empresa, tanto en su calidad como en su cantidad, no tiene mas lmite que la voluntad del empresario.

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administracin. 06

VENTAJAS

VENTAJAS DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL

empresarial idnea para Es una forma de muy reducido tamao.el funcionamiento de empresas menos gestiones y trmites Es la forma que actividad, puesto que no tieneconlleva para llevar a cabo su que realizar ningn trmite de adquisicin de la personalidad jurdica. econmica, dado que Puede resultar msdel propio empresario. no crea persona jurdica distinta

INCONVENIENTES
La responsabilidad del empresario/a es ilimitada. con patrimonio Responde en susuactividad. personal de las deudas generadas
frente El titular deylaa empresa ha de hacercomo aen solitario a los gastos las inversiones, as la gestin y beneficio Si el volumen deimpositivos es importante, puede estar sometido a tipos elevados, ya que la persona fsica tributa por tipos crecientes cuanto mayor es su volumen de renta, mientras que las sociedades de reducida dimensin (menos de 8 millones de euros de cifra de negocios) tributan al tipo del 25% sobre los primeros 120.202,41 euros de beneficios.

INCONVENIENTES DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL

RESPONSABILIDAD
El empresario individual realiza la actividad empresarial en nombre propio, asumiendo los derechos y obligaciones derivados de la actividad. Su responsabilidad frente a terceros es universal y responde con todo su patrimonio presente y futuro de las deudas contradas en la actividad de la empresa. Si el empresario o empresaria estn casados, puede dar lugar a que la responsabilidad derivada de sus actividades alcance al otro cnyuge. Por ello, hay que tener en cuenta el rgimen econmico que rige al matrimonio y la naturaleza de los bienes en cuestin. privativos Los bienesresultadosdel empresario quedan obligados a los de la actividad empresarial. bienes destinados ejercicio de la actividad Loslos adquiridos comoal consecuencia de dicho y ejercicio, responden en todo caso del resultado de la actividad empresarial.

RESPONSABILIDAD DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL

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RESPONSABILIDAD DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL rgimen gananciales, se En elde bienes de bienesdel matrimonio,cuandoque trata comunes para stos queden obligados ser necesario el consentimiento de ambos cnyuges. El consentimiento se presume cuando se ejerce la actividad empresarial con conocimiento y sin oposicin expresa del cnyuge, y tambin cuando al contraer matrimonio uno de los cnyuges ejerciese la actividad y continuase con ella sin oposicin del otro.

Los bienes propios del cnyuge del empresario no quedaran afectos al ejercicio de la actividad
empresarial, salvo que exista un consentimiento expreso de dicho cnyuge. En todo caso, el cnyuge puede revocar libremente el consentimiento tanto expreso como presunto. En este sentido, si bien el empresario individual no est obligado a inscribirse en el Registro Mercantil, puede ser conveniente inscribirse en l, entre otras razones, para registrar los datos relativos al cnyuge, el rgimen econmico del matrimonio, capitulaciones, as como el consentimiento, la revocacin u oposicin del cnyuge a la afeccin a la actividad empresarial de los bienes comunes o los privativos.

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LIBROS OBLIGATORIOS
Estos libros dependern del rgimen fiscal concreto a que est sometido el empresario, a tenor de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) y de la modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE 29 de noviembre de 2006). Si Estimacin Directa y se su rgimen fiscal es de industrial, comercial o dedica a una actividad de servicios, deber llevar los libros oficiales del Cdigo de Comercio (Art.25 del Cdigo de Comercio), que deber legalizar en el Registro Mercantil. Estos libros son: 1. Libro Diario. 2. Libro de Inventarios y Cuentas Anuales. Estimacin Directa fiscal Estimacin Si su rgimendeber es de libros fiscales,Directa Simplificada, llevar sin ser necesaria la llevanza de los de Comercio (cuya obligatoriedad quedara cubierta por la de aqullos). Estos son: 1. Ventas e Ingresos. 2. Compras y Gastos. 3. Registro de Bienes de Inversin. Estimacin Objetiva acogido al rgimen de Si el empresario estno est obligado a llevar Estimacin Objetiva, libro alguno, si bien debe conservar los justificantes de sus operaciones. En el caso de que se aplique deduccin por amortizaciones, debe llevar un libro de Registro de Bienes de Inversin.

Estimacin Directa

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MODALIDADES DE TRIBUTACIN
MODALIDADES DE TRIBUTACIN PARA UN EMPRESARIO/A INDIVIDUAL Cuando hablamos de personas fsicas en el contexto empresarial, nos referimos siempre a los empresarios individuales, los profesionales, las comunidades de bienes y las sociedades civiles. Desde el punto de vista fiscal, estos colectivos tributan por sus rentas empresariales a travs del IRPF, a diferencia de las personas jurdicas -sociedades- que tributan por sus beneficios a travs del Impuesto sobre Sociedades. Los rendimientos de las actividades empresariales en el IRPF pueden determinarse por tres mtodos o modalidades de tributacin diferentes:

Estimacin Directa Normal Estimacin Directa Simplificada Estimacin Objetiva

Estimacin Directa Normal La modalidad de Estimacin Directa Normal se aplicar a: Las actividades empresariales o profesionales cuyo volumen de operaciones sea superior a 600.000 euros. Las actividades empresariales o profesionales que, sindoles aplicables alguna de las otras dos modalidades, hayan renunciado expresamente mediante la presentacin del modelo de impreso 036/037 (Declaracin Censal), antes del 31 de diciembre, anterior al comienzo del nuevo ejercicio. Estimacin Directa Simplificada La modalidad de Estimacin Directa Simplificada se aplicar a: Las actividades empresariales a las que no le sean de aplicacin la modalidad de estimacin objetiva. Las actividades empresariales o profesionales cuyo importe neto de la cifra de negocios no supere los 600.000 euros anuales. Empresarios o profesionales que no renuncien a esta modalidad ni ejerzan otras actividades sometidas a Estimacin Directa Normal.

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MODALIDADES DE TRIBUTACIN

Estimacin Objetiva La modalidad de Estimacin Objetiva se aplicar obligatoriamente, salvo renuncia expresa, a los empresarios y profesionales que cumplan los siguientes requisitos: Que sus actividades estn incluidas en la Orden que desarrolla el rgimen. Que no rebasen los lmites que se establecen en dicha Orden. Que no hayan renunciado a su aplicacin. Que no hayan renunciado ni estn excluidos del Rgimen Simplificado ni hayan renunciado al Rgimen Especial de la Agricultura del IVA. Que ninguna actividad que ejerza el contribuyente se encuentre en Estimacin Directa, en cualquiera de sus modalidades (normal o simplificada). En el caso de renuncia o de superar los lmites, el rendimiento se determinar mediante Estimacin Directa Normal o Simplificada.

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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA

La Estimacin Directa es uno de los regmenes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por el cual tributan los rendimientos obtenidos por las personas fsicas a travs de las actividades empresariales. La modalidad de Estimacin Directa es de aplicacin a: Las actividades empresariales o profesionales cuyo volumen de operaciones sea superior a 600.000 euros. Las actividades empresariales o profesionales que, sindoles aplicables algunas de las otras dos modalidades (Estimacin Directa Simplificada y Estimacin Objetiva), hayan renunciado expresamente mediante la presentacin del Modelo de impreso 036 o 037 (Declaracin Censal), antes del 31 de diciembre, anterior al comienzo del nuevo ejercicio. La determinacin de los rendimientos se hace como en el Impuesto sobre Sociedades, es decir, totalidad de ingresos, includo el autoconsumo, menos los gastos necesarios para la obtencin de los mismos.

INGRESOS + AUTOCONSUMO - GASTOS = BASE A LIQUIDAR Las deducciones a aplicar son las mismas que las establecidas anualmente en la Ley de Presupuestos, para el Impuesto sobre Sociedades. En este rgimen deben realizarse cuatro pagos fraccionados, en los plazos del 1 al 20 de:

Abril Julio Octubre ao siguiente (del 1 al 30) Enero del

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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA

El importe del pago fraccionado ser: Para actividades empresariales y profesionales, el 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio de ao hasta el ltimo da del trimestre al que se refiera el pago. De las cantidades resultantes se deducirn los pagos fraccionados ingresados en los trimestres anteriores, as como las retenciones soportadas e ingresos a cuenta que se hubieran realizado. Para actividades agrarias y pesqueras, el 2% de los ingresos del trimestre, deduciendo las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes al trimestre. Si el resultado es cero o negativo, se debe presentar al menos la declaracin.

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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA

En el Rgimen de Estimacin Directa los empresarios estn obligados a seguir las normas de contabilidad ajustadas al Cdigo de Comercio, as como los libros y los registros siguientes: Libro Diario Libro de Inventario y Cuentas Anuales Si la actividad empresarial no tiene carcter mercantil, se utilizarn los libros siguientes: Libro Registro de Ventas e Ingresos Libro Registro de Compras y Gastos Libro Registro de Bienes de Inversin En el caso de actividades profesionales: Libro de Registro de Ingresos Libro de Registro de Gastos Libro Registro de Bienes de Inversin Libro Registro de Provisiones de Fondos y Suplidos

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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA SIMPLIFICADA

La Estimacin Directa Simplificada es uno de los regmenes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por el cual tributan los rendimientos obtenidos por las personas fsicas a travs de las actividades empresariales. La modalidad de Estimacin Directa Simplificada se aplicar a: Las actividades empresariales a las que no les sea de aplicacin la modalidad de Estimacin Objetiva. Las actividades empresariales y profesionales que no tengan un volumen anual de operaciones superior a 600.000 euros, y no se haya renunciado a su aplicacin. No podr aplicarse esta modalidad en el caso de que el contribuyente realice otra actividad a la que le fuese aplicable la Estimacin Directa Normal. La base imponible se calcula del mismo modo que en el caso de la Estimacin Directa (deducibilidad de todos los gastos en los que se hubiese incurrido para el desarrollo de la actividad).

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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA SIMPLIFICADA

Permite la deduccin ntegra de las amortizaciones: Las amortizaciones se practican de forma lineal. Se aplica una tabla de amortizaciones simplificada. Son aplicables las reglas de amortizacin acelerada que se establecen para las empresas de reducida dimensin que tributan por el Impuesto sobre Sociedades. Se permite una deduccin en concepto de provisiones y gastos de difcil justificacin. Esta deduccin es el 5% del rendimiento neto previo. A partir de 2006 se establecen deducciones similares a las aplicables a los rendimientos del trabajo para los autnomos que facturan a un nico cliente y cumplan con determinadas condiciones. En este rgimen deben realizarse cuatro pagos fraccionados en los plazos del 1 al 20 de: Abril Julio Octubre Enero del ao siguiente (del 1 al 30) El importe de los pagos fraccionados se determinar del mismo modo que en el caso de la Estimacin Directa Normal. Los libros obligatorios en este rgimen sern: Empresarios: - Libro Registro de Ventas e Ingresos - Libro Registro de Compras y Gastos - Libro Registro de Bienes de Inversin - Libros exigidos por IVA Profesionales: - Libro Registro de Ingresos - Libro Registro de Gastos - Libro Registro de Bienes de Inversin - Libro Registro de Provisiones y Suplidos 17

RGIMEN DE ESTIMACIN OBJETIVA

La modalidad de Estimacin Objetiva es un rgimen de tributacin a travs del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por el que se establece una estimacin de los rendimientos de las actividades empresariales de las personas fsicas. Se corresponde con la anterior Estimacin Objetiva por Signos, ndices o Mdulos. Se aplicar obligatoriamente, salvo renuncia expresa, a las actividades empresariales que considere el Ministerio de Economa y Hacienda va Orden Ministerial, Ley de Presupuestos del Estado o cualquier otra normativa de carcter extraordinario. Cada ao se van ampliando las actividades que son objeto de aplicacin de esta modalidad. Entre stas, podemos destacar una gran parte del comercio minorista, peluqueras, transporte de viajeros, talleres de reparacin de vehculos, carpinteras, fontanera, restaurantes, cafeteras, bares, taxi, etc. Si el contribuyente realiza una actividad sometida al rgimen de Estimacin Directa no podr aplicarse la Estimacin Objetiva a otras actividades. Asimismo, este rgimen de Estimacin Objetiva no podr aplicarse por los contribuyentes cuyo volumen de rendimientos ntegros en el ao inmediatamente anterior supere, para el conjunto de sus actividades econmicas, los 450.000 euros anuales. Para el conjunto de actividades agrcolas y ganaderas este lmite se establece en 300.000 euros. A efectos de aplicacin de estos lmites, se computarn aquellas operaciones por las que exista obligacin a emitir y conservar facturas o anotaciones en el Libro de Registro de Ventas e Ingresos.

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RGIMEN DE ESTIMACIN OBJETIVA Si el volumen de compras en bienes y servicios del ao anterior, con excepcin de bienes de inversin, supera la cantidad de 300.000 euros el contribuyente no puede aplicar este rgimen de estimacin. La modalidad de Estimacin Objetiva consiste en determinar el rendimiento neto tributario en base a unos parmetros objetivos (como nmero de personas que trabajan en la actividad, la potencia instalada, superficie del local, situacin, etc.) que han sido fijados por el Ministerio de Economa y Hacienda para cada actividad. El rendimiento neto atribuible a cada actividad ser la suma de las cuantas correspondientes a los signos o mdulos previstos para dicha actividad. La cuanta de los signos o mdulos, a su vez, se calcular multiplicando la cantidad asignada a cada unidad del parmetro por el nmero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. Al rendimiento neto se le aplica una serie de ndices correctores de manera que podr sufrir un aumento o reduccin. En la nueva modalidad de Estimacin Objetiva se pueden deducir las amortizaciones del inmovilizado, aplicando una tabla simplificada y unos coeficientes que permiten la amortizacin acelerada.

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RGIMEN DE ESTIMACIN OBJETIVA

En los ltimos ejercicios se han establecido medidas excepcionales para paliar el efecto producido por el precio del gasleo: Reduccin del rendimiento neto previo para las actividades agrcolas y ganaderas. Se minora el 35% del coste de adquisicin del gasleo necesario para el desarrollo de la actividad. Reduccin de determinados mdulos para las actividades del transporte. Se establece una reduccin a efectos del clculo de los pagos fraccionados, sin perjuicio de que los mdulos definitivamente aplicables se establezcan una vez conocido el precio medio del gasleo en el ejercicio.

Si existen gastos excepcionales (incendio, robo, etc), se pueden deducir gastos siempre y cuando se comunique al Ministerio de Economa y Hacienda en el plazo de 30 das. Un lmite para la aplicacin de esta modalidad es la magnitud de personas empleadas en la actividad empresarial. Cuando se sobrepasa el lmite de la magnitud (personas empleadas) establecido para cada actividad por el Ministerio de Economa y Hacienda, se produce la exclusin de la actividad en la modalidad de signos, ndices o mdulos, determinndose en este caso el rendimiento por el mtodo de Estimacin Directa (Normal o Simplificada).

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RGIMEN DE ESTIMACIN OBJETIVA

En este supuesto, el empresario deber hacer constar esta exclusin mediante la correspondiente declaracin en el modelo 036 y presentarla con anterioridad al ejercicio econmico siguiente. En este rgimen deben realizarse cuatro pagos fraccionados en los plazos del 1 al 20 de: Abril Julio Octubre Enero del ao siguiente (del 1 al 30) El importe del pago fraccionado ser, en general, el 4% del rendimiento neto aplicable segn la normativa, o el 3% para empresas con un asalariado y el 2% cuando no se disponga de personal asalariado. En el caso de actividades agrarias, el pago fraccionado ser del 2% del volumen de ingresos del trimestre. Si se desea renunciar a esta modalidad, se deber efectuar mediante la presentacin del modelo 036/037 (Declaracin Censal) en la Delegacin de Hacienda que corresponda por domicilio a la empresa. La renuncia supone la inclusin automtica en la modalidad de Estimacin Directa (Normal o Simplificada). Esta renuncia tendr efecto para un perodo mnimo de tres aos y se entender prorrogada tcitamente para cada uno de los siguientes, salvo que se revoque. La revocacin a la renuncia se presentar en el mes de diciembre anterior al ao natural en que deba surtir efecto, mediante la presentacin del modelo 036/037, apartado modificacin de datos (Declaracin Censal).

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RGIMEN DE ESTIMACIN OBJETIVA

Cuando se inicie la actividad, la renuncia, si as se desea, se har constar en la correspondiente declaracin de alta del modelo 036 o 037. Los empresarios acogidos al sistema de Estimacin Objetiva tienen obligacin de guardar facturas por orden de fechas y por trimestres; y los justificantes de los ndices, mdulos o signos aplicados. No tiene obligacin de llevar libros contables, pero si se deducen amortizaciones se debe llevar un Libro Registro de Bienes de Inversin. Los empresarios acogidos a este rgimen, al igual que en las modalidades de Estimacin Directa, pueden deducirse el 10% de las inversiones destinadas al acceso y presencia en Internet, comercio electrnico e incorporacin de las tecnologas de la informacin a procesos empresariales, includa la formacin de personal en el uso de estas tecnologas. (Artculo 36 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). Estas deducciones se aplicarn con los lmites establecidos en el artculo 69.2 del texto refundido de la Ley 35/2006 del IRPF y en el artculo 44 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

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TRANSMISIONES PATRIMONIALES
En el apartado correspondiente a la responsabilidad del empresario individual se sealaba que sta es ilimitada y que el empresario responde con todo su patrimonio presente y futuro por las deudas contradas en la actividad empresarial. Sin embargo, desde el punto de vista de la organizacin de la actividad, la gestin empresarial y las repercusiones de carcter fiscal, es preciso distinguir entre aquellos bienes utilizados para el desarrollo de la actividad empresarial y los de uso particular, es decir entre el patrimonio empresarial y el patrimonio particular. Los bienes utilizados en la actividad empresarial se denominan bienes afectos. El paso de bienes del patrimonio particular al empresarial se denomina afectacin, y el paso de bienes del patrimonio empresarial al particular, desafectacin. Tanto el proceso de afectacin como el de desafectacin no producen alteracin patrimonial mientras el bien en cuestin siga formando parte del patrimonio del contribuyente.

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TRANSMISIONES PATRIMONIALES Con la actual Ley del IRPF, la transmisin de elementos patrimoniales afectos pertenecientes al inmovilizado material o inmaterial de la actividad econmica, da lugar a ganancias o prdidas patrimoniales que no se incluyen en el rendimiento neto de la actividad, sino que se les aplica las mismas normas que al resto de ganancias o prdidas patrimoniales correspondientes a otros bienes del patrimonio del contribuyente. De todas maneras, sobre este ltimo aspecto, existen algunas particularidades. As por ejemplo, para determinar el valor de adquisicin hay que tener en cuenta si el bien ha sido adquirido por terceros o ha sido producido por la propia empresa. En el caso de bienes inmuebles afectos, el valor de adquisicin se actualiza mediante la aplicacin de coeficientes, al igual que en el Impuesto sobre Sociedades; sin embargo, no son aplicables los coeficientes correctores de la ganancia patrimonial previstos para los bienes adquiridos antes de 31 de diciembre de 1994.

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TRANSMISIONES PATRIMONIALES

Un aspecto de especial importancia, de cara a la continuidad de la empresa, es el tratamiento aplicable a la transmisin de la empresa en caso de muerte o cese en la actividad del empresario individual. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se establece una reduccin de un 95% en la base imponible del Impuesto en la transmisin, a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, de la empresa individual del donante o persona fallecida. En el caso de donacin, el donante debe tener 65 aos o ms, o estar incapacitado. Las adquisiciones por sucesin o donacin, que hayan obtenido bonificacin, deben de mantenerse durante al menos 10 aos, aunque no necesariamente en la misma actividad. Las comunidades autnomas han establecido condiciones especiales en la aplicacin del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si se cumplen las condiciones anteriores, las posibles ganancias patrimoniales imputables al donante no se computan en la renta del mismo, a efectos del IRPF. 25

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COTIZACIN
COTIZACIN DEL EMPRESARIO/A INDIVIDUAL A LA SEGURIDAD SOCIAL El empresario individual realiza su cotizacin a la Seguridad Social a travs del Rgimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos. En este Rgimen se establece una base mnima obligatoria y una base mxima sobre la que se aplica el tipo de cotizacin establecido para los autnomos. El resultado es la cuota lquida a pagar. Al darse de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia el empresario puede optar por la base de cotizacin que desee siempre que est entre la base mnima y mxima establecida. En cada ejercicio econmico se determinan las bases mximas y mnimas de cotizacin a la Seguridad Social en la Ley de Presupuestos del Estado. Los pagos de la cotizacin en este Rgimen son mensuales. La Seguridad Social proporcionar, de forma mecanizada, semestralmente los boletines de cotizacin para simplificar la liquidacin de cuotas.

La liquidacin e ingreso de las cuotas se llevar a cabo mediante la presentacin del boletn de cotizacin ante las oficinas recaudadoras (cajas de ahorro, bancos, etc.), pudiendo domiciliar el pago en cualquiera de las entidades financieras que actan como tales. Desde el 1 de enero de 2011, el tipo y las bases de cotizacin a este Rgimen Especial son los siguientes: 1. Tipo de Cotizacin: 29,80% o el 29,30% si el interesado est acogido al sistema de proteccin por cese de actividad. No obstante cuando el trabajador por cuenta propia o autnomo no est obligado a acogerse a la proteccin por incapacidad laboral transitoria, el tipo de cotizacin ser el 26,50%. 2. Bases de Cotizacin Base mnima de cotizacin: 850,20 euros mensuales. Base mxima de cotizacin: 3.230,10 euros mensuales. La base de cotizacin para los trabajadores que en 1 de enero de 2011 sean menores de 48 aos, ser la elegida por stos, dentro de los lmites comprendidos entre las bases mnima y mxima fijadas anteriormente.La misma eleccin pueden hacer los trabajadores que tengan 48 o 49 aos y su base de cotizacin sea igual o superior a 1.665,90 euros; en caso de que su base sea inferior a la mencionada, no podrn elegir una base de cuanta superior a 1.682,70 euros

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COTIZACIN DEL EMPRESARIO/A INDIVIDUAL A LA SEGURIDAD SOCIAL

Los trabajadores que, en 1 de enero de 2011, tengan cumplida la edad de cincuenta o ms aos podrn elegir entre la base mnima de 916,50 euros mensuales hasta un lmite mximo de 1.682,70 euros mensuales. No obstante, los trabajadores autnomos que con anterioridad a los 50 aos hubieran cotizado a la Seguridad Social en cualquiera de sus regimenes por un espacio de 5 o ms aos se regirn por las siguientes reglas: Si la ltima base de cotizacin hubiera sido igual o inferior a 1.665,90 euros mensuales, habrn de cotizar por una base comprendida entre 850,20 y 1.682,70 euros mensuales. Si la ltima base de cotizacin hubiera sido superior a 1.665,90 euros mensuales, habrn de cotizar por una base comprendida entre 850,20 euros mensuales y el importe de dicha ltima base.

CUOTA LIQUIDA A PAGAR = BASE DE COTIZACION x TIPO GENERAL (29,80%)

Ejemplo: Utilizando la base mnima y el tipo de cotizacin general, el resultado es: 850,20 x 29,80% = 253,35 euros de cuota lquida a pagar.

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TIPOS DE COTIZACIN
TIPOS DE COTIZACIN QUE SE APLICAN EN EL RGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA LA CONTRATACIN DE TRABAJADORES . Los empresarios cotizan a la Seguridad Social, por los trabajadores, en el Rgimen General. En ste se establece una cuota patronal y una cuota obrera. La cuota patronal la paga el empresario, y es el resultado de aplicar a la base de cotizacin que corresponda al trabajador, los tipos de cotizacin establecidos para el ejercicio en curso. La cuota obrera la aporta el trabajador y es el resultado de aplicar los tipos de cotizacin obligados para l a la base de cotizacin que le corresponda. A continuacin se muestran las tablas de las bases mximas y mnimas segn las categoras profesionales, as como los tipos para cada concepto por el que se cotiza.

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TABLAS DE BASES MXIMAS Y MNIMAS SEGN LAS CATEGORAS PROFESIONALES PARA EL AO 2011:

Grupo de cotizacin 1

Categoras profesionales Ingenieros y licenciados Ingenieros tcnicos, Peritos y Ayudantes titulados Jefes administrativos y de taller Ayudantes no titulados Oficiales administrativos Subalternos Auxiliares administrativos

Bases mnimas (euros/mes) 1.045,11

Bases mximas (euros/mes) 3.230,10

867,03

3.230,10

3 4 5 6 7

754,28 748,20 748,20 748,20 748,20 (euros/da)

3.230,10 3.230,10 3.230,10 3.230,10 3.230,10 (euros/da) 107,67 107,67 107,67 107,67

8 9 10 11

Oficiales de primera y segunda Oficiales de tercera y especialistas Peones Trabajadores menores de 18 aos

24,94 24,94 24,94 24,94

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Los tipos de cotizacin y conceptos por los que se cotiza en el Rgimen General de la Seguridad Social son los siguientes: Porcentajes en vigor para el ao 2011
Conceptos CONTINGENCIAS COMUNES DESEMPLEO Tipo general Contratos temporales a jornada completa Contratos temporales a tiempo parcial FONDO DE GARANTA SALARIAL (FGS) FORMACIN PROFESIONAL 5,50% 6,70% 1,55% 1,60% 7,05% 8,30% Cuota patronal 23,60% Cuota obrera 4,70% Total 28,30%

7,70%

1,60%

9,30%

0,20% 0,60%

0,00% 0,10%

0,20% 0,70%

HORAS EXTRAORDINARIAS Comunes Estructurales y fuerza mayor No estructurales 23,60% 12,00% 23,60% 4,70% 2,00% 4,70% 28,30% 14,00% 28,30%

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TRMITES ADMINISTRATIVOS
Realizar la Declaracin Censal, en la que se notifica las opciones de tributacin en el IRPF, rgimen del IVA, datos de locales de actividad, epgrafes de actividad econmica y fecha de inicio de las operaciones. Se realiza en la Administracin de la Agencia Tributaria correspondiente al domicilio donde se ejerce la actividad.

En la Administracin de la Agencia Tributaria

En la Tesorera de la Seguridad Social Alta en el Rgimen Especial de Autnomos de la Seguridad Social. Inscripcin de la empresa (nmero de patronal), a nombre del titular del negocio en la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social de la provincia en la que radique el domicilio del empresario o est situado el centro de trabajo. Este trmite ha de realizarse slo en el caso de contratar trabajadores. Afiliacin del o de los trabajadores al Sistema de Seguridad Social. Est obligado a realizarla el empresario, formalizndola en el modelo oficial correspondiente, con anterioridad a la iniciacin de la prestacin de servicios del trabajador. Comunicacin de Alta en el Rgimen de la Seguridad Social del o de los trabajadores.

En las delegaciones provinciales de las consejeras de trabajo de las comunidades autnomas o las delegaciones provinciales del Ministerio de Trabajo e Inmigracin Comunicacin de apertura del centro de trabajo. Se debe realizar dentro de los 30 das siguientes al inicio de la actividad. En la Inspeccin Provincial de Trabajo Sellado y diligenciado del Libro de Visitas. En Red Trabaja Registro del o de los contratos de trabajo a los empleados segn la modalidad elegida.

En el ayuntamiento Licencia de obras, en el caso de tener que efectuar reformas o acondicionamiento del local para la actividad a realizar. Licencia de apertura, que acredita la adecuacin de las instalaciones proyectadas a la normativa urbanstica vigente y a la reglamentacin tcnica que puede serle aplicable.

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LEGISLACIN
El empresario individual, como persona fsica titular de derechos y obligaciones, no tiene una regulacin legal especfica y est sometido, en su actividad empresarial, a las disposiciones generales del Cdigo de Comercio en materia mercantil y a lo dispuesto en el Cdigo Civil en materia de derechos y obligaciones.

INCENTIVOS
La solicitud de una subvencin o ayuda ante cualquier Administracin pblica, supone por parte del beneficiario un compromiso de obligado cumplimiento en la realizacin y justificacin del proyecto inherente a la misma, as como arriesgar unos recursos propios iniciales que generen, por parte del promotor del proyecto, una cierta capacidad de autofinanciacin. Las Administraciones pblicas, a su vez, estn sujetas a una serie de controles y normativas en materia de subvenciones y en ningn caso pueden subvencionar el 100% de un proyecto empresarial. Por ello es importante recalcar el papel de la subvencin como un incentivo econmico, y no como mero subsidio, dado que en ltimo trmino es la empresa la que debe tener la capacidad para asumir riesgos y afrontarlos, de la misma manera que tiene como fin la rentabilidad de los recursos que pone en juego. Por esta razn, el promotor tiene que asegurar la viabilidad y el futuro del proyecto, para conseguir que los recursos dedicados no se malgasten intilmente. A travs de las distintas comunidades autnomas, y con la cofinanciacin del Fondo Social Europeo (FSE), se establecen con carcter anual o indeterminado 1, programas de ayudas que fomentan las iniciativas empresariales de aquellas personas que, encontrndose en desempleo, deciden establecerse por su cuenta como autoempleados o empresarios individuales. Son programas que se identifican como: Fomento del autoempleo o del empleo autnomo.

1 No establece plazo de solicitud, pero por lo general suele solicitarse antes de darse de alta

en el Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE) o en los seis primeros meses de actividad.

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Estos programas contienen una serie de incentivos que podemos clasificar en: Acceso a prstamos a bajo inters a travs de los Convenios firmados por el Ministerio de Trabajo e Inmigracin u otros convenios de las comunidades autnomas con las entidades financieras. Subvencin de carcter financiero, que consiste en una cantidad de dinero que va en funcin de la cuanta del prstamo, y que se ha de destinar a la amortizacin parcial del prstamo. La cantidad mxima suele ser de 3.005,06 euros. Subvencin directa: Renta de Subsistencia o de Actividad. Esta subvencin consiste en una cantidad de dinero (la cuanta variar segn las inversiones y la zona, siendo mayor en zonas objetivo 1, 2, 3), destinada a garantizar unos ingresos mnimos del promotor en la actividad empresarial que va a ejercer. En algunas comunidades autnomas se bonifica durante un perodo determinado la cuota a la Seguridad Social del autoempleado que cotiza por el Rgimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos. La gestin de estos programas de ayuda se lleva a cabo a travs de las consejeras de trabajo de las comunidades autnomas, en cuyas dependencias se tramita por parte del beneficiario la solicitud de dichas ayudas.

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