Sunteți pe pagina 1din 97

ACED

Agricultural Competitiveness and Enterprise Development Project

TAXE I IMPOZITE PENTRU ANUL 2012


Program Title: Sponsoring USAID Office: USAID/Ukraine Regional Contract Office Contract Number: Contractor: AID-117-C-11-00001 DAI

AGRICULTURAL COMPETITIVENESS AND ENTERPRISE DEVELOPMENT PROJECT (ACED)

PROIECTUL COMPETITIVITATEA Date of Publication: November NTREPRINDERILOR (ACED) 2011


Author: Alexandru Belschi

AGRICOL
White,

I
Lilian

DEZVOLTAREA
Cipciriuc and

DAI/ACED/Peter

APRILIE 2012 The authors views expressed in this publication do not necessarily reflect the views of the United Elaborarea Agency for International Development or the United States American prin intermediul Ageniei States acestui raport a fost posibil datorit susinerii poporului Government. SUA pentru Dezvoltare Internaional (USAID). Responsabilitatea exclusiv pentru coninutul raportului aparine DAI, iar opiniile exprimate de ctre autor nu reflect n mod necesar opiniile USAID sau a Guvernului Statelor Unite. 1

TAXE I IMPOZITE PENTRU ANUL 2012


PROIECTUL COMPETITIVITATEA AGRICOL DEZVOLTAREA NTREPRINDERILOR (ACED) I

Titlul programului:

AGRICULTURAL COMPETITIVENESS AND ENTERPRISE DEVELOPMENT PROJECT (ACED)

Oficiul USAID finanator: Numrul contractului: Contractorul: Data publicaiei: Autorul:

USAID/Ukraine Regional Contract Office AID-117-C-11-00001 DAI Aprilie 2012 DAI/ACED/ Lucia Uurelu, Ecaterina Balaban, Iulia Iabanji

Opiniile autoritor exprimate n aceast publicaie nu coincid n mod necesar cu opiniile USAID sau ale Guvernului Statelor Unite.

CUPRINS
INTRODUCERE ......................................................................................................................................... 5 I. IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT................................................................................................. 7 Impozitul pe venit ............................................................................................................................... 7 Taxa pe valoarea adugat ............................................................................................................... 19 Accizele ............................................................................................................................................. 25 II. Alte impozite i taxe generale de stat ............................................................................................... 28 Taxa vamal ...................................................................................................................................... 28 Impozitul privat ................................................................................................................................. 29 Taxe Rutiere ...................................................................................................................................... 30 III. IMPOZITE I TAXE LOCALE ............................................................................................................... 32 Impozitul pe bunuri imobiliare pentru terenuri (funciar) ................................................................. 32 Impozitul pe bunurile imobiliare (cldiri i construcii) .................................................................... 36 Taxele locale...................................................................................................................................... 38 Taxa pentru amenajarea teritoriului................................................................................................. 38 Taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) ....................................................................... 39 Taxa pentru dispozitivele publicitare ................................................................................................ 40 Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestare servicii de deservire social ........................... 40 Taxa de pia ..................................................................................................................................... 41 Taxa de aplicare a simbolicii locale ................................................................................................... 41 Taxa pentru cazare ............................................................................................................................ 42 Taxa pentru parcare .......................................................................................................................... 42 Taxa de prestare a serviciilor de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti ...................... 43 Taxa pentru folosirea resurselor naturale ........................................................................................ 43 Taxa pentru ap ................................................................................................................................ 44 III. Taxele pentru obinerea licenei a activitii de ntreprinztor ....................................................... 45 Taxele pentru licen ........................................................................................................................ 45 IV. Asigurarea social de stat obligatorie.............................................................................................. 50 Tipuri de drepturi i venituri din care nu se calculeaz .................................................................... 52 contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii ............................................................................ 52 V. ASIGURAREA OBLIGATORIE DE ASISTEN MEDICAL .................................................................... 54 Tipurile drepturilor i veniturilor la care nu se calculeaz primele de asigurare obligatorie de asisten medical ............................................................................................................................ 56 Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n form de contribuie procentual la salariu i la alte recompense.................................................................. 59 Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix, care se asigur n mod individual.............................................................................................................. 59 VI. MODUL de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor n anul 2012..................................................................................................... 61 Veniturile bugetului de stat .............................................................................................................. 61 ncasrile bugetelor unitilor........................................................................................................... 61 3

Administrativ-teritoriale ................................................................................................................... 61 ncasrile la fondurile asigurrii ........................................................................................................ 62 Obligatorii de asisten medical ..................................................................................................... 62 Regulamentul cu privire la delegarea salariailor din Republica Moldova ....................................... 76 Calendarul contribuabilului pentru anul 2012 .................................................................................. 85 Dicionar explicativ al termenilor economici ........................................................................................ 89 Bibliografie ............................................................................................................................................ 95

INTRODUCERE
An de an broura Taxe i impozite se bucur de aprecierea specialitilor i a practicienilor. Inclusiv celor care sunt permanent interesai de toate schimbrile care au loc n domeniu. Ea a devenit un instrument practic de lucru pentru antreprenori. Legislaia fiscal a unui stat este n permanent schimbare. Acest fapt este legat de evoluiile economice la anumite etape de dezvoltare a acestuia. Noile prevederi au intrat n vigoare din 1 ianuarie 2012. Totui, Codul Fiscal urmeaz s suporte noi ajustri. La nceput de an, trebuie s facei fa modificrilor implementate conform actelor normative. nti Codul Fiscal, apoi actele emise de ministere, departamente i organele administraiei publice locale. Aceast Brour este o ediie special pentru anul 2012. Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii" este un instrument practic, creativ, pentru utilizare zi de zi. Broura vine n ajutor pentru antreprenori, conductori i manageri de ntreprinderi mici i mijlocii. Este util pentru contabili. Pentru persoanele ce nu sunt implicate n afaceri, dar doresc s afle despre ultimele modificri legislative referitor la taxe i impozite. Broura nu este o carte, ci un instrument de lucru modern. Conine exemple practice. Este conceput ca s fac lumin n legislaia fiscal ce trebuie aplicat de contribuabili. ntreprinztorii, dar i persoanele fizice, sunt obligai s participe la formarea bugetului public. Impozitul este o categorie financiar, cu caracter istoric. Apariia lui este legat de existena statului i a banilor. Impozitele compun resursa financiar fundamental a statului. Este i cea mai veche, n ordinea apariiei veniturilor publice. Acestea reprezint prelevarea unei pri din veniturile sau averea cetenilor, la dispoziia statului. Din ele se constituie resursele financiare din care se acoper cheltuielile publice. Iat cteva caracteristici ale taxelor i impozitelor: au caracter obligatoriu. Ceea ce presupune c toate persoanele fizice sau juridice cu venituri dintr-o anumit surs sau au un anumit gen de avere, s participe prin impozite la constituirea fondurilor generale ale statului; sunt pli ctre stat, cu titlu definitiv i nerambursabil. Adic, odat fcute, ele sunt utilizate strict la finanarea unor aciuni i obiective necesare membrilor societii; sunt o prelevare care nu se restituie. Adic nu are vreun echivalent direct i imediat din partea statului, n favoarea contribuabilului.

n via sunt lucruri pe care nu le putei evita, dar pe care trebuie s le controlai. Iniial, unicul rol al impozitelor a fost de natur pur financiar. Pe plan financiar, ele sunt principalul mijloc de obinere a resurselor financiare, necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. n societatea modern, impozitele au dobndit un rol important. Sunt folosite ca instrument de intervenie a statului n viaa economic. Au devenit o metod de conducere, prin care se regleaz mecanismele pieei. Atunci cnd se vrea dezvoltarea unei activiti a vieii economice, se scade mrimea impozitelor. Iar cnd se urmrete intervenia, pentru a pune capt unei activiti, se recurge la suprataxare. Prin majorarea nivelului impozitelor i multiplicarea numrului lor. Pe plan social, prin intermediul impozitelor Statul redistribuie o parte important din produsul intern brut. ntre clase i grupuri sociale, ntre persoane fizice i juridice. n acest mod, are loc reducerea discrepanei dintre nivelul veniturilor. Modalitile de intervenie sunt numeroase: practicarea unui nivel minim de venit neimpozabil; acordarea de nlesniri fiscale categoriilor defavorizate; reducerea impozitelor pentru anumite bunuri de prim necesitate; 5

majorarea impozitelor pentru bunurile al cror consum trebuie inut sub control (alcool, tutun, bunuri de lux).

Impozitele n plan social se folosesc pentru a asigura bunstarea, securitatea i justiia. Teoria siguranei spune c impozitele se consider prime de asigurare pentru viaa i averea cetenilor. Statul creeaz condiii pentru desfurarea n siguran a diferitelor activiti (prin legi, instituii i organe de stat). Pentru asta, el trebuie s primeasc o parte din veniturile realizate sub protecia sa, n form de impozite. Calcularea i achitarea impozitelor i a taxelor nu este doar o cerin a statului. Este i o obligaie responsabil a contribuabililor. Pentru neglijarea ei, legislaia prevede un ir de pedepse economice, administrative i penale. Plile obligatorii la stat se clasific n impozite i taxe generale de stat i locale. La expunerea materialului s-a inut cont de aceast clasificare, dar i de tipurile de impozite i taxe expuse n articolul 6 al Codului fiscal. n lucrarea dat s-au inclus i trei capitole care nu in de sistemul de impozitare. Dar care constituie, de asemenea, pli la bugetul consolidat de stat: Taxele pentru obinerea licenei a activitii de ntreprinztor; Asigurarea social obligatorie de stat; Asigurarea obligatorie de asisten medical.

Portalul serviciilor electronice fiscale! inem s va comunicm c Inspectoratul fiscal principal de Stat V ofer posibilitatea s prezentai rapoartele fiscale prin Internet. Serviciul electronic de prezentare a drilor de seam fiscale se face prin intermediul Sistemul Informaional Automatizat e-Declaraii (n continuare SIA e-Declaraii). El poate fi accesat de pe pagina oficial a site-ului Serviciul Fiscal de Stat www.servicii.fisc.md. Urmeaz linkul e-Declaraii i Declaraii rapide (cu bar-cod). Portalul ce presteaz i promoveaz serviciile electronice fiscale ale .S. Fiscservinform continu s fie dezvoltat. Astfel, printre serviciile noi aprute i care pot fi deja accesate, menionm: Fia de verificare a obligaiunii fiscale pentru persoane fizice Un serviciu de informare cu privire la veniturile salariale ale utilizatorului. Acces la aceast opiune au, n mod automat, clienii serviciului Declaraie electronic. Persoanele care doresc s-i urmreasc fia personal i nu au acces la ea, trebuie s se nregistreze pe portal. Dup care, s vin la Centrul de asisten i contact, pentru a ncheia contractul de prestri servicii. La ncheierea contractului vei primi autorizare automat i la alte servicii prestate de ntreprindere. Toate acestea se obin gratuit. Serviciul Fia bunurilor imobile - este un serviciu de informare cu privire la bunurile imobile i valoarea calculat a impozitului pentru fiecare bun imobil n parte. Deocamdat, programul arat doar bunul imobil. n timpul cel mai apropiat va fi afiat i informaia cu privire la impozitul pentru acest imobil.

Informaii mai detaliate despre aceste servicii se pot obine de pe paginile web ale Serviciului Fiscal de Stat: www.fisc.md; www.servicii.fisc.md

I. IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT


Impozitul pe venit
Impozitul pe venit este reglementat de titlul II al Codului fiscal. Pltitori sunt: 1. persoanele juridice i fizice, care practic activitate de antreprenoriat, profesional i pe parcursul perioadei fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i venit din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; 2. persoanele fizice rezidente, ceteni ai Republicii Moldova, care nu desfoar activitate de antreprenoriat i pe parcursul perioadei fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i venituri investiionale i financiare din surse aflate n afara Republicii Moldova; 3. persoanele fizice rezidente, ceteni strini sau apatrizi, care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova, obin venit din orice surse aflate att n Republica Moldova, ct i n afara Republicii Moldova, pentru activitatea pe teritoriul Republicii Moldova; 4. persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova, ns obin venit din surse aflate n Republica Moldova. Subiecii impunerii sunt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele. Obiect al impunerii este pentru: 1. persoanele juridice i fizice, care practic activitate de antreprenoriat, profesional venitul brut, obinut din toate sursele aflate att n Republica Moldova, ct i n afara Republicii Moldova; 2. persoanele fizice rezidente, care nu desfoar activitate de antreprenoriat venitul brut, n care se include: - toate veniturile din categoria celor impozabile (inclusiv facilitile acordate de patron), obinute n Republica Moldova; - veniturile obinute din surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea desfurat n Republica Moldova; - veniturile investiionale i financiare obinute n afara Republicii Moldova. 3. pentru persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi, care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova venitul brut, obinut din toate sursele aflate att n Republica Moldova, ct i din sursele aflate n afara Republicii Moldova, pentru activitatea desfurat n Republica Moldova (cu excepia veniturilor investiionale i financiare obinute n afara Republicii Moldova); 4. pentru persoanele fizice nerezidente, care nu desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova venitul brut obinut n Republica Moldova. Baza de calcul a impozitului este venitul impozabil. Venitul impozabil se determin pentru: 1. persoanele juridice i fizice, care practic activitate de antreprenoriat, sau profesional, ca diferen dintre venitul brut i cheltuielile suportate n cadrul activitii de ntreprinztor i admisibile conform prevederilor Codului Fiscal, adic, Venit impozabil = Venit brut Cheltuielile de antreprenoriat admisibile

2. pentru agenii economici din micul business (MM), cu excepia ntreprinderilor individuale i a gospodriilor rneti, care aplic regimul preferenial de impunere, adic cota de 3% la impozitul pe venit, venitul impozabil este egal cu venitul brut din activitatea operaional: Venitul impozabil = Venitul nregistrat la contul 611 + Venitul nregistrat la contul 612 3. persoanele fizice rezidente, ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de antreprenoriat, ca diferena dintre venitul brut i scutirile, deducerile la care are dreptul aceast persoan, adic, Venit impozabil = Venit brut Scutirile Deducerile Veniturile supuse impozitrii, obinute n Republica Moldova conform art. 18 al Codului Fiscal sunt: venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; venitul din chirie (arend); creterea de capital; creterea de capital peste pierderile de capital, neluat n considerare n alte tipuri de venit; venitul obinut sub form de dobnd, royalty (redevene), anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, (cu excepia anuitilor sub forma de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat; drepturilor de asisten social achitate din bugetul de stat specificate n legislaia n vigoare, inclusiv celor primite n baza tratatelor internaionale; sumelor i despgubirilor de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii); venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor n care formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; dotaiile de stat, primele i premiile care nu sunt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren; dividendele; alte venituri.

La veniturile obinute n afara Republicii Moldova se refer: venitul obinut din investiiile de capital sub form de dividende, dobnzi, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este periodic, permanent i substanial; venitul din activitatea financiar, obinut prin transmiterea n posesia altor persoane, pe un termen mai mare de un an, a activelor nemateriale i a celor materiale, pe termen lung, a activelor intrate cu titlu gratuit, sub form de diferene de curs valutar, subvenii, etc.

Sursele de venit neimpozabile ale ntreprinztorilor includ: anuiti sub form de asigurri sociale de stat i nestatale sumele i despgubirile de asigurare; despgubirile primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali; plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale; pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; compensaiile nominative pltite pturilor social vulnerabile ale populaiei, insuficient asigurate, precum i prestaiile de asigurri sociale; patrimoniul primit de ctre persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova, cu titlu de donaie sau de motenire; veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale; dividendele obinute de ctre persoanele fizice rezidente, care nu practic activitate de ntreprinztor, de la agenii economici rezideni; ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti - n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; veniturile obinute de Administraia zonei economice libere; recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic; veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat; veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale la impozitul pe venit; sumele n mrime de 15 la sut din veniturile, pn la impozitare, ale organizaiilor i ntreprinderilor cooperatiste din cadrul cooperaiei de consum repartizate fondului de dezvoltare a bazei tehnico-materiale a acestor organizaii i ntreprinderi; mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor; compensaiile pagubelor morale.

La impozitarea venitului se folosesc uneori unele reguli speciale. Ele sunt specificate pentru anumite cazuri de obinere a venitului. De exemplu, venituri obinute n form nemonetar, venituri obinute n valut strin i venituri din anuiti. Pentru veniturile, care se impoziteaz global, cotele impozitului, conform art. 15 i art. 543 ale Codului fiscal sunt urmtoarele: 1. pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali 9

7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei; 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei; 2. pentru gospodriile rneti (de fermier) 7% din venitul impozabil, obinut din activitate antreprenorial; 3. pentru persoanele juridice (cu excepia ntreprinderilor mici i mijlocii) 12% din venitul impozabil; 4. pentru peroanele juridice - ntreprinderi mici i mijlocii - 3% din venitul activitii operaionale; 5. pentru agenii economici, al cror venit a fost estimat, prin metode indirecte, conform art. 2251 din Codul fiscal 15% din depirea venitului estimat, fa de venitul brut, estimat n evidena contabil. Pentru veniturile persoanelor fizice care se impoziteaz separat, cotele impozitului, conform art. 901 al Codului fiscal sunt urmtoarele: 1. venituri din ctiguri de la jocurile de noroc 18%; 2. dividende, obinute de la rezideni, n funcie de perioada pentru care sunt primite 15% i 6%; 3. venituri din campaniile promoionale 10%; 4. venituri obinute de ctre persoanele fizice, care nu desfoar activitate de antreprenoriat, de la ageni economici din arend, locaiune, uzufruct al proprietii mobiliare i imobiliare 10%; 5. venituri obinute de ctre persoanele fizice, care nu desfoar activitate de antreprenoriat, din arenda, locaiunea, uzufructul proprietii imobiliare de la alte persoane fizice 5 %. Deducerile aferente activitii de ntreprinztor. n legislaia fiscal deducerile sunt definite ca sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform normelor stabilite n Codul Fiscal. Cheltuielile ordinare i necesare, pe care contribuabilul le-a achitat sau le-a suportat pe parcursul anului fiscal, se deduc. Numai dac s-au fcut n cadrul activitii de ntreprinztor. Deducerile aferente activitii de ntreprinztor se mpart n trei categorii: 1. care se exclud n mrime deplin din venitul brut; 2. care se exclud din venitul brut n mrimea i limitele stabilite de Guvern; 3. care nu se exclud din venitul brut. Deducerile se exclud n mrime deplin din venitul brut, aa cum sunt: salariu i premii din fondul de salarii calculate personalului; contribuii pentru asigurrile sociale i medicale de stat; cheltuieli pentru consumul de energie i carburani; cheltuieli privind chiria; plata pentru serviciile primite; cheltuieli administrative; achitarea impozitelor i taxelor (cu excepia impozitului pe venit); cheltuieli privind paza, securitatea i protecia mediului nconjurtor, etc.

La categoria deducerilor ce sunt limitate, n conformitate cu regulile speciale aprobate de Guvern, se refer:

10

cheltuieli de delegaie (Regulamentului cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova aprobat de Hotrrea Guvernului RM Nr. 10 din 05.01.2012 Monitorul Oficial Nr. 7-12 13.01.2012.); de reprezentan (Hot. Guvern nr. 130 din 6 februarie 1998); de asigurare a persoanelor juridice (Hot. Guvern nr. 484 din 4 mai 1998); cheltuielile privind dobnzile (art. 25 al CF); uzura, care se determin n conformitate cu prevederile legislaiei fiscale (Regulamentul cu privire la modul de eviden i calculare a uzurii mijloacelor fixe n scopul impozitrii, aprobat prin Hot. Guvern nr.289 din 14.03.2007); Cheltuieli privind reparaia mijloacelor fixe n mrime de 15% (art. 27 p. 8, 9 al CF); amortizarea proprietii nemateriale cu termenul de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare (art. 28 al CF); datorii compromise (dup doi ani de la data apariiei), care i-au pierdut valoarea, au devenit nerambursabile i s-au format n cadrul activitii de ntreprinztor (art.31 p. 1 al CF); donaiile fcute n scopuri filantropice n favoarea instituiilor publice, organizaiilor comerciale i religioase deintoare ale certificatului pentru scutire de impozitul pe venit n mrime de pn la 10% din venitul anual impozabil (Hot. Guvern nr. 489 din 4 mai 1998); cheltuieli documentar neconfirmate n mrime de 0,2% din venitul anual impozabil al contribuabilului (Hot. Guvern nr. 485 din 4 mai 1998);

La categoria cheltuielilor reglementate de Codul Fiscal (art. 24), care nu pot fi deduse din venitul brut, se refer: cheltuieli personale i de familie; sumele pltite la procurarea terenurilor i proprietii pe care se calculeaz uzura; pierderile aprute n urma vnzrii sau schimbului proprietii ntre persoanele interdependente; cheltuielile legate de procurarea, administrarea sau ntreinerea oricrei proprieti, venitul de pe urma creia este scutit de impozit; impozitul pe venit, penalitile i amenzile aferente tuturor tipurilor de impozite, taxe i alte pli obligatorii la buget; impozitul achitat n numele unei alte persoane dect contribuabilul; sumele achitate n folosul titularului patentei de ntreprinztor. defalcrile n fondul de rezerv (art. 31 p.2). Faciliti acordate unor categorii de contribuabili Agenii micului business (MM), n cazul cnd ndeplinesc urmtoarele condiii: nu sunt ntreprinztori individuali i gospodrii rneti (de fermier) venitul din activitatea operaional la 31 decembrie 2011 nu a depit cifra de 100000 lei utilizeaz n, mod obligatoriu, cota impozitului de 3% aplicat la venitul din activitatea operaional. Agenii micului business, n cazul cnd ndeplinesc urmtoarele condiii: nu sunt ntreprinztori individuali sau gospodrii rneti (de fermier) nu sunt nregistrai ca pltitori de TVA venitul din activitatea operaional la 31 decembrie 2011 este mai mare de 100000 lei au dreptul s-i aleag unul din regimurile de impozitare: 1. cota impozitului de 3% aplicat la venitul din activitatea operaional; 11

2. cota impozitului de 12% din venitul impozabil, n modul stabilit pentru celelalte categorii de contribuabili.

Faciliti acordate agenilor economici rezideni ai zonelor economice libere (conform art. 49 al CF) impozitul pe venitul rezidenilor, obinut de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber, n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova, adic se impoziteaz cu 6%; impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova, adic se impoziteaz cu 9%; rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA, sunt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber, n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii; rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA, sunt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber, n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii. Scutiri pentru persoanele fizice, angajate n baz de contract (salariai) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident), are dreptul la o scutire personal n sum de 8640 lei pe an (conform art. 33 al CF). Suma scutirii personale majore, n mrime de 12 840 lei anual, se stabilete pentru orice persoan care: a) s-a mbolnvit i a suferit de boal actinic, provocat de consecinele avariei de la Cernobl; b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut, n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afganistan; d) este invalid, ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afganistan; e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II sau pensionar victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat. Persoana fizic rezident, cstorit, are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 8640 lei anual, n cazuri ordinare. Sau 12840 lei anual, n cazuri cnd soia (soul) se refer la categoriile de persoane indicate n punctele a)-e) de mai sus. Condiia este ca soia (soul) s nu beneficieze de scutire personal (conform art. 34 al codului fiscal). Contribuabilul are dreptul la o scutire n sum de 1920 de lei anual pentru fiecare persoan ntreinut. Pentru invalizii din copilrie scutirea constituie 8640 lei anual (conform art. 35 al codului fiscal). 12

Din veniturile salariale se pot deduce primele de asigurare medical obligatorie i contribuiile individuale de asigurri sociale de stat. Pentru a determina impozitul pe venit lunar, trebuie s calculm scutirile i tranele lunare de venit impozabil. Se mparte mrimea anual a scutirilor i a venitului impozabil la 12 luni. Exemplu: Scutire lunar personal = 8640 lei/12 luni = 720 lei/lun Scutire lunar pentru o persoan ntreinut = 1920lei/12 luni = 160 lei/lun Tran de venit lunar = venit anual 25200lei/12 luni = 2100 lei/ lun. Modul de calcul al impozitului pe venit din plile salariale Impozitul pe venit la sursa de plat se calculeaz i se reine la momentul ndreptrii venitului spre achitare. Salariul (inclusiv primele, facilitile, etc.), venitul impozabil i impozitul pe venit ce urmeaz a fi reinut, se calculeaz de la nceputul anului fiscal, prin metoda calculului cumulativ. n cazurile cnd lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent - de la data angajrii. Pentru a determina venitul impozabil i a reine impozitul, angajatorul deschide pentru fiecare angajat Fia personal. Ea ine evidena veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de patron n folosul angajatului, pe anul gestionar. Dar i impozitul pe venit reinut din aceste pli (n continuare Fia personal). Exemplu de calcul a venitului impozabil i a impozitului pe venit Domnul A. Codreanu este angajat la Galactica SRL din anul precedent. Are dreptul la scutire personal, matrimonial i pentru 2 persoane ntreinute (PS2). n anul 2012, ea va fi egal cu 720+720+160*2 = 1760 lei lunar. Tabelul nr. 1 Extras din fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului
Data efecturii plii n folosul angajatului Suma venitului ndreptat Numr spre achitare sau plii ul de efectuate n folosul luni angajatului curent total Suma scutirilor Venitul de care se calculeaz CAM Primele de asigurare medical CAM (3,5%)
8.1 31.01. 06.03. 06.04. 31.05. 8.2 5800 5200 3600 8400 8.3 5800 11000 14600 23000 8.4 1 3 4 5 8.5 1760 5280 7040 8800 8.6 5800 11000 14600 23000 8.7 203 385 511 805 8.8 5800 11000 14600 23000

Venitul de care se calculeaz CAS

Contribuiile de asigurare social (6%)


8.9 348 660 876 1380

Venit impozabil

Impozitul calculat din venitul impozabil

Impozitul pe venit aferent reinerii/ restituirii (+/-)

8.10 3489 4675 6173 12015

8.11 397,02 327,25 432,11 1007,70

8.12 397,02 - 69,77 104,8 575,59

1. se calculeaz impozitul pe venit pentru data de 31 ianuarie 2100*7%+(3489-2100)*18%=397,02 lei care se indic n col. 8.11 i 8.12 2. se calculeaz impozitul pe venit pentru data de 06 martie (scutirile se acord pentru 3 luni). 13

Pentru a determina tranele i cotele care trebuie aplicate, mprim venitul impozabil total la nr. de luni luate n calcul. 4675 lei/3 luni=1558,33 lei/lun. Venitul mediu lunar este mai mic dect 2100 lei. Prin urmare, aplicm cota de 7% asupra ntregului venit impozabil. 4675*7%=327,25 lei impozit din venit total (se indic n col. 8.11) 327,25-397,02= -66,77 lei - impozitul care trebuie restituit salariatului la data 06 martie (se indic n col. 8.12). 3. se calculeaz impozitul pe venit pentru data de 06 aprilie

Din nou, aplicm doar o singur cot, deoarece 6173 lei/4 luni=1543,25 lei/lun, care este mai mic dect 2100 lei. 6173*7%=432,11 lei impozit din venit total 432,11-327,25= 104,86 impozitul ce trebuie reinut la data 06 aprilie. 4. se calculeaz impozitul pe venit pentru data de 31 mai 12015 lei/5 luni=2403 lei/lun. Venitul este mai mare de 2100 lei, prin urmare se vor aplica cotele de 7% i 18%. 2100*5*7%+(12015-2100*5)*18%=1007,70 lei impozit din venit total 1007,70 - 432,11 = 575,59 lei impozit reinut la data de 31 mai. Reinerea impozitului la sursa de plat O modalitate de ncasare a impozitului pe venit este reinerea impozitului la sursa de plat (denumit i stopaj la surs). Persoanele (juridice i fizice) care achit salariu, pli pentru servicii sau alte pli n favoarea persoanelor fizice i juridice, au obligaia de a reine o parte din venit. El este numit impozit pe venit i este reinut la sursa de plat (conform art. 88- 92). Impozitul pe venit se reine la sursa de plat, doar n anumite cazuri, din veniturile achitate n favoarea persoanelor fizice. Excepie fac ntreprinztorii individuali i gospodriile rneti (de fermier): 1. patronul care pltete angajailor salariu, este obligat s rein, preventiv, din aceste pli, impozitul. n mrimea i cu acordarea scutirilor i efectuarea deducerilor pe care le prevede Codul Fiscal (art. 88 al CF); 2. din dobnzi i royalty se reine preventiv 15% din plat (art. 89 al CF); 3. din plile pentru servicii i bunuri procurate de la persoane fizice reine preventiv 7% (art. 90 p. 1); 4. din plile efectuate ca ctig la campaniile promoionale se reine final 10% (art.901, pct. 1. al CF); 5. din plile efectuate pentru locaiune, arend, uzufruct a proprietii mobiliare i imobiliare se reine final 10% (art.901, pct. 3. al CF); 6. din dividende achitate n avans pentru anul 2012 se reine final 6%; 7. din dividende achitate pentru perioada 2008-2011 se reine final 15% (art.901, pct. 31 liniua a doua al CF); 14

8. din suma retras din capitalul social, care a fost constituit din repartizarea profitului net, n anii 2010-2011, se reine final 15% (art.901, pct. 31 liniua a treia al CF). 9. din ctigurile de la jocurile de noroc se reine final 18 % (art.901, p. 33 al CF). Impozitul pe venit, reinut preventiv pe parcursul anului fiscal (indicat n p. 1-3 de mai sus), se trece n contul impozitului care trebuie achitat de ctre contribuabil la sfritul anului fiscal. El se determin n baza declaraiei cu privire la impozitul pe venit (forma CET08), n conformitate cu legislaia n vigoare. Se trec n cont i plile efectuate la buget pe parcursul anului fiscal, n mod independent, de persoana fizic. Reinerea final a impozitului pe venit (indicat n p. 4-9 de mai sus) scutete beneficiarul acestor venituri de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora. Rapoartele fiscale privind impozitul pe venit i termenele de prezentare. Agenii economici, care rein impozitul la sursa de plat, sunt obligai s prezinte dri de seam lunare i anuale privind impozitul reinut i plile efectuate. Lunar se prezint darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta (forma IRV 09). Aici se indic impozitul total reinut pentru toate persoanele dintr-o categorie de contribuabili (peroane fizice, persoane juridice, rezideni, nerezideni). Separat pe tipuri de pli efectuate (total din plile salariale, total din dobnzi, total din royalty) etc. Darea de seam lunar se prezint n termen de o lun de la expirarea lunii de gestiune. Anual se prezint: 1. Nota de informare privind achitarea salariului i alte pli efectuate de patron n folosul angajailor. i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli (Forma IAL 09); 2. Not de informare privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit, altele dect plile salariale i impozitul pe venit reinut din aceste pli (Forma IAS 09) 3. Not de informare privind impozitul reinut din sursele de venit, altele dect plile salariale, achitate persoanelor nerezidente (Forma IRN 09) n drile de seam anuale se prezint informaia n mod separat, pentru fiecare persoan n folosul creia a fost efectuat o plat oarecare, care face obiectul stopajului la surs. Drile de seam anuale privind reinerile la sursa de plat se prezint n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal (31 ianuarie a anului urmtor). ntreprinderile individuale i gospodriile rneti prezint drile de seam privind impozitele reinute, o dat n an. Pn la 31 martie a anului urmtor anului de gestiune n cadrul drii de seam unificate (Forma UNIF 07). Numai dac numrul mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale nu depete 3 persoane. i nu sunt nregistrai ca pltitori de TVA. Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint la Serviciul Fiscal de Stat pn la 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune (Forma VEN 08). Declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru agenii din micul business (MM), la momentul editrii prezentei brouri, se afl la etapa de elaborare. Ea se va prezenta la Serviciul Fiscal de Stat pn la 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune.

15

Modul i termenele de achitare a impozitului pe venit n anul 2012, contribuabilii care obin venituri din activitatea de ntreprinztor, sunt obligai s achite impozitul pe venit n avans. Nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal. Conform articolului 84 al Codului Fiscal, ei achit n avans mrimea: sumei impozitului pe venit din anul precedent, n cazul cnd aceste obligaiuni fiscale ale contribuabilului depesc suma de 400 lei. Achitrile se efectueaz n rate, n mrimi egale cu 1/4 din suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit din suma respectiv. 1. sumei impozitului pe venitul impozabil efectiv, obinut pentru fiecare perioad de dare de seam statistic (I trimestru, II trimestru, III trimestru IV trimestru). ntreprinderile agricole i gospodriile rneti (de fermier), care sunt obligate s achite impozitul pe venit n rate, dispun de dreptul de a-l achita n dou etape. Prima - 1/4 din suma impozitului pe venit - pn la 30 septembrie. A doua - 3/4 din aceast sum - pn la 31 decembrie. Tabelul nr. 2 Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru agenii economici Suma, lei N./o. Indicatori 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Venit obinut din vnzri de mrfuri Venit din darea n arend a patrimoniului Venit din dobnd bancar Venit brut obinut din toate sursele (p.1+p.2+p.3) Costul vnzrilor Cheltuielile perioadei de gestiune permise n scopuri fiscale Total costuri i cheltuieli admise n scopuri fiscale (p.5+p.6) Venit impozabil (p.4-p.7) Cota impozitului (%) Impozit pe venit (p.8-p.9/100) Profit net (p.4-p.7) 1 610 200 124 300 48 600 1 783 100 1 207 600 238 200 1 445 800 337 300 12 40 476 296 824

Dac venitul brut anual obinut este de 1 783 100 lei. Iar costurile i cheltuielile sunt n mrime de 1 445 800 lei. Atunci, venitul impozabil constituie 337 300 lei. Suma impozitului pe venit calculat constituie 40 476 lei. Profitul net n sum de 296824 lei poate fi repartizat n form de dividende. Din ele urmeaz s se rein impozit la surs n mrime de 6%. Tabelul nr. 3 Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru ntreprinderile Individuale N./o. Indicatori 1. 2. 3. 4. Venit obinut din vnzri de mrfuri Venit din darea n arend a patrimoniului Venit din dobnd bancar Venit brut obinut din toate sursele (p.1+p.2+p.3) 16 Suma, lei 1 610 200 124 300 48 600 1 783 100

5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.

Costul vnzrilor Cheltuielile perioadei de gestiune permise n scopuri fiscale Total costuri i cheltuieli admise n scopuri fiscale (p.5+p.6) Venit impozabil pn la acordarea scutirilor (p.4-p.7) Scutirile la care are dreptul ntreprinztorul individual (personal, matrimonial, 3 persoane ntreinute) 8640+8640+3*1920 Venit impozabil (p.8-p.9) Venit impozabil cu 7% Venit impozabil cu 18% (p.10-p.11) Impozit pe venit: 25 200*7%+289 060*18%=1 764+52034=53 798 Venit net (p.8-p.13)

1 207 600 238 200 1 445 800 337 300 23 040 314 260 25 200 289 060 53 795 283 505

n rezultatul obinerii unui profit anual din activitatea antreprenorial n mrime de 337300 lei, ntreprinztorul individual va achita un impozit de 53 795 lei. Profitul net n sum de 283505 lei poate fi utilizat de ctre ntreprinztorul individual, fr a mai achita impozit pe dividende n mrime de 6%. Tabelul nr. 4 Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru Gospodria rneasc (partid simpl) N./o. Indicatori 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. Venit obinut din vnzri de produse agricole Venit din prestarea serviciilor agricole (arat, semnat, cultivat) Venit brut (p.1 + p.2) Costul produselor agricole Costul serviciilor prestate Cheltuielile perioadei de gestiune permise n scopuri fiscale Total costuri i cheltuieli admise n scopuri fiscale (p.4 + p.5 + p.6) Venit impozabil pn la acordarea scutirilor (p.3-p.7) Scutirile la care are dreptul fondatorul gospodriei rneti (personal, matrimonial, 3 persoane ntreinute) 8640+8640+3*1920 Venit impozabil (p.8 - p.9) Cota impozitului pe venit, % Impozit pe venit (p.10 x p.11/100) Venit net (p.8 p.9) Suma, lei 480 000 65 000 545 000 282 000 42 000 63600 387 600 157 400 23 040 134 360 7 9405 147 995

n rezultatul obinerii unui profit anual din activitatea antreprenorial n domeniul agriculturii, n mrime de 157400 lei, gospodria rneasc va achita un impozit de 9405 lei. Profitul net, n sum de 147995 lei, poate fi utilizat de ctre fondatorul gospodriei rneti, fr a mai achita impozit pe dividende n mrime de 6%.

17

Tabelul nr. 5 Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru ntreprinderile mici i mijlocii (MM) care utilizeaz regim preferenial de impunere N./o. Indicatori 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Venit obinut din vnzri de produse finite (cont 611/1) Venit din prestarea serviciilor (cont 611/3) Venit din darea n arend i locaiune a patrimoniului (cont 612) Venit brut din activitatea operaional (p.1 + p.2 + p.3) Cota impozitului, % Suma impozitului (p.4xp.3/100) Costul mrfurilor vndute (cont 711/1) Costul serviciilor prestate (cont 711/3) Cheltuieli comerciale, generale i administrative i cheltuieli operaionale (cont 712, 713,714) Venit net (p.4-p.6-p.7-p.8-p.9) Suma, lei 340 000 120 000 60 000 520 000 3 15 600 280 000 70 000 110 000 44 400

Agentul economic a ales regimul preferenial de impunere, conform capitolului 71 al Codului fiscal. Obinnd un venit brut din activitatea operaional, are de achitat la buget un impozit pe venit n mrime de 15600 lei. Profitul net este de 44 400 lei. n cazul repartizrii profitului sub form de dividende, este necesar s se achite impozit pe venit n mrime de 6%. Regimul preferenial de impozitare nu permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprindere. n cazul cnd costurile ntreprinderii sunt mari i se lucreaz cu o marj de profit mic, este binevenit regimul comun de impozitare, prin aplicarea cotei de 12% la profit. n exemplul ce urmeaz se va analiza cazul anterior, n regim comun de impozitare. Tabelul nr. 6 Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru ntreprinderile mici i mijlocii (MM), care utilizeaz regim comun de impunere N./o. Indicatori 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Venit obinut din vnzri de produse finite (cont 611/1) Venit din prestarea serviciilor (cont 611/3) Venit din darea n arend i locaiune a patrimoniului (cont 612) Venit brut din activitatea operaional (p.1+p.2+p.3) Costul mrfurilor vndute (cont 711/1) Costul serviciilor prestate (cont 711/3) Cheltuieli comerciale, generale i administrative i cheltuieli operaionale (cont 712, 713,714) Total cheltuieli admisibile n scopuri fiscale (p.5+p.6+pct7) Venit pn la impozitare (p.4-p.8) Cota impozitului, % Suma impozitului (p.4xp.3/100) Venit net (p.9-p.11) 18 Suma, lei 340 000 120 000 60 000 520 000 280 000 70 000 110 000 460 000 60 000 12 7 200 52 800

Agentul economic a ales regimul comun de impunere. Obinnd un profit de 60 000 lei din activitatea antreprenorial, are de achitat la buget un impozit pe venit n mrime de 7200 lei, care este cu 8400 lei (15600-7200) mai mic, dect impozitarea n regim preferenial (vezi exemplul din tabelul nr.5 ). Profit net, care rmne la dispoziia contribuabilului, este mai mare cu suma economisit la plata impozitului (vezi exemplul din tabelul nr.5 ).. Responsabilitatea contribuabilului privind nerespectarea legislaiei aferente impozitului pe venit. Pentru nclcarea legislaiei fiscale privind impozitul pe venit contribuabilii poart rspundere conform prevederilor Codului fiscal. Articolul 260 din Codul Fiscal spune c pentru neprezentarea Declaraiei fiscale (Forma VEN08), a drilor de seam (Formele IRV 09, IAL 09, IAS09, INR 09), UNIF 07, a Declaraiei fiscale cu privire la impozitul pe venit, agenii economici din micul business, contribuabilul se sancioneaz. Amenda este de 1000 de lei pentru fiecare. Dar nu poate fi mai mare de 10000 lei pentru toate drile de seam neprezentate. Prezentarea tardiv a drilor de seam se sancioneaz cu o amend n mrime de 200 de lei pentru fiecare. Dar nu mai mult de 2000 lei pentru toate drile de seam prezentate tardiv. n cazul cnd contribuabilul a declarat un venit impozabil mai mic (diminuat), pentru care a aplicat cota zero la impozitul pe venit, i se aplic o amend. Pentru perioada 2008-2011, aceasta este de 15% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil. ncepnd cu anul 2012, n cazul cnd contribuabilul micoreaz (diminueaz) venitul impozabil declarat, i se aplic o amend n mrime de 30% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil. Conform art. 261 din Codul Fiscal neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate, se sancioneaz cu penalitate. Aceasta se determin n funcie de rata de baz. Este rotunjit pn la urmtorul procent ntreg. Rata este stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului de gestiune. Se aplic la politica monetar pe termen scurt, majorat cu 5 puncte. Penalitatea se determin pentru perioada cuprins ntre data stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe venit este diferena dintre impozitul calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit, care urmeaz a fi pltit, reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent. Sau 80% din suma definitiv a impozitului din anul curent. Se scad trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic cnd impozitul pe venit, ce urmeaz a fi pltit, este mai mic de 1000 de lei.

Taxa pe valoarea adugat


Calcularea, trecerea n cont i achitarea T.V.A. este reglementat de titlul III al Codului fiscal. Taxa pe valoarea adugat - (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat. Reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, a serviciilor prestate, care sunt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova; precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor din categoria celor impozabile, importate n Republica Moldova. Persoanele fizice i juridice, care desfoar o activitate de ntreprinztor, pot deveni pltitori de T.V.A. n mod obligatoriu sau benevol.

19

Pltitori ai T.V.A. n mod obligatoriu devin persoanele fizice i juridice care desfoar o activitate de ntreprinztor: a) care au efectuat, ntr-o perioad de 12 luni consecutive, livrri de mrfuri/servicii pe teritoriul Republicii Moldova i la export n sum ce depete 600.000 lei; cu excepia livrrilor scutite de impozitare; b) care import mrfuri i servicii considerate drept livrri impozabile. Pltitori ai T.V.A. n mod benevol devin persoanele fizice i juridice care desfoar o activitate de ntreprinztor i ntrunesc urmtoarele condiii: a) au efectuat, ntr-o perioad de 12 luni consecutive, livrri de mrfuri/servicii pe teritoriul Republicii Moldova i la export n sum ce depete 100.000 lei; cu excepia livrrilor scutite de impozitare; b) achitarea pentru livrri n mrime de 100.000 lei se efectueaz de cumprtori, prin virament, n conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor. nregistrarea n calitate de pltitor al T.V.A., att n mod benevol, ct i n mod obligatoriu, se efectueaz de ctre inspectoratele fiscale teritoriale, n baza unei cereri-formular, depus de contribuabil. Subiecilor care au depus cerere, li se elibereaz Certificat de nregistrare a subiectului impunerii cu T.V.A. Prima perioad fiscal a T.V.A. ncepe din data de 1 a lunii urmtoare lunii n care a fost atins pragul de nregistrare (obligator - 600 000 lei sau benevol - 100 000 lei). Cotele T.V.A. (art. 96 al CF) se stabilesc n urmtoarele mrimi: a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea livrrilor impozabile efectuate n Republica Moldova i la import, cu excepia livrrilor impozabile la cote reduse; b) cot redus n mrime de 8% din valoarea livrrilor impozabile pentru: pine i produsele de panificaie de prim necesitate, livrate pe teritoriul rii, lapte i produsele lactate de prim necesitate, livrate pe teritoriul rii, medicamente livrate pe teritoriul rii i importate, zahr din sfecl de zahr, livrat pe teritoriul rii i importat, la producia de fitotehnie i horticultur, n forma natural, i producia de zootehnie n form natural, mas vie sau sacrificat, produs i livrat pe teritoriul rii. c) cot redus n mrime de 6% din valoarea livrrilor impozabile efectuate n Republica Moldova i la import pentru: gazele naturale i gazele lichefiate; d) cot zero pentru (n conformitate cu art.104 al Codului fiscal): mrfurile i serviciile pentru export; toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri i pasageri; energia electric i termic, apa cald livrat populaiei; importul i livrrile pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice; importul i livrrile pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor pentru organizaiile internaionale, n limitele acordurilor la care Republica Moldova este parte; mrfurile i serviciile livrate ctre agenii economici nregistrai n zonele economice libere; serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul RM, n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ; mrfurile livrate n magazinele duty-free.

20

Obiect impozabil reprezint livrarea i importul mrfurilor i serviciilor de ctre subiecii impozabili n Republica Moldova. Excepie fac mrfurile de uz sau consum personal, importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare. Livrare impozabil de mrfuri se consider transmiterea dreptului de proprietate prin: comercializare schimb transmitere gratuit transmitere cu plat parial achitarea salariului n expresie natural pli n expresie natural transmiterea mrfurilor puse n gaj n proprietatea deintorului gajului. Livrare (prestare) impozabil de servicii reprezint activitatea de prestare a serviciilor materiale i nemateriale de: consum i de producie; dare a proprietii n arend; transmitere a dreptului (inclusiv pe baz de leasing) privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; executarea lucrrilor de construcie i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri. Contribuabilul este obligat s calculeze i s prezinte declaraia privind T.V.A (Forma TVA 06) pentru fiecare perioad fiscal. Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii. Metodele de calculare i achitare a T.V.A. Subiecii nregistrai sunt obligai s achite la buget, pentru fiecare perioad fiscal, suma T.V.A. Pentru determinarea T.V.A. ce trebuie achitat la buget pentru fiecare perioad fiscal, este necesar de calculat: 1. T.V.A. aferent tuturor livrrilor impozabile numit T.V.A. colectat (TVAcol); 2. T.V.A. aferent tuturor procurrilor de mrfuri i servicii pe teritoriul RM i pentru valorile materiale i serviciile importate, numit T.V.A. deductibil (TVAded). Obligaia fiscal privind T.V.A. (T.V.A. ce trebuie achitat la buget) se determin n modul urmtor: TVAbuget=TVAcol.- TVAded. TVAcol. se calculeaz n baza Registrului de eviden a livrrilor. TVAded. se calculeaz n baza Registrului de eviden a procurrilor. Aceste registre se completeaz n baza: facturilor fiscale pentru livrrile i procurrile efectuate pe teritoriul rii, declaraiilor vamale pentru importuri i exporturi, ordinelor de plat pentru serviciile importate.

Dac suma TVA ded. depete TVAcol. ntr-o perioad fiscal, adic TVA ded. > TVA col, atunci diferena se raporteaz n urmtoarea perioad fiscal. Ea devine o parte component a sumei T.V.A ce urmeaz a fi dedus din T.V.A colectat pentru perioada urmtoare. n cazurile n care agenii economici au creane cu bugetul (TVA ded. > TVA col,), din cauza livrrilor efectuate la cota zero sau la cote reduse, atunci T.V.A se restituie n conformitate cu Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adugat. 21

Dac suma TVAded. la ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produse lactate depete suma TVAcol., atunci diferena se restituie din buget, n limitele cotei-standard a T.V.A, nmulit cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. Dac subiectul impozabil a efectuat o livrare ce se impoziteaz la cota zero" i a depit suma T.V.A la valorile materiale i serviciile procurate, el are dreptul la restituirea sumei (achitat prin intermediul contului bancar sau a stingerii altor datorii la buget) cu care a fost depit T.V.A la valorile materiale, serviciile procurate, n limitele cotei - standard a T.V.A, nmulit cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz ntr-un termen care nu depete 45 de zile. Restituirea T.V.A. se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul de stat consolidat. n lipsa datoriilor, se face la contul curent al agentului economic. Trecere n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciilor procurate. La momentul procurrii valorilor materiale sau achiziionrii serviciilor ce constituie livrarea impozabil, cumprtorul obine de la vnztor documentul numit factur fiscal. Acesta confirm calcularea de ctre vnztor a T.V.A. n baza facturii fiscale, cumprtorul are dreptul de a atribui suma T.V.A. la decontrile cu bugetul, micornd datoriile fa de aceasta. Operaiunea poart denumirea de trecere n cont a T.V.A. aferent mrfurilor, serviciilor procurate. Deci, suma T.V.A. trecut n cont reprezint suma sczut din impozitul care urmeaz a fi achitat. Se permite trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciilor procurate doar n urmtoarele cazuri: livrarea impozabil este efectuat ctre subiectul impozabil de furnizor, care a eliberat factura fiscal; factura fiscal este procurat n modul stabilit de ctre subdiviziunile teritoriale ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat; valorile materiale sunt importate de ctre subiectul impozabil i T.V.A. a fost achitat pn la efectuarea procedurilor de vmuire a lor; pltitorul de T.V.A. are dreptul de a trece n cont suma achitat la buget a T.V.A. pentru serviciile importate.

Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate, care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de T.V.A., nu se trece n cont. Ea se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli. Aceste prevederi nu vizeaz livrrile de mijloace fixe (bunuri cu valoarea mai mare de 3000 lei i cu termen de exploatare mai mare de 1 an), destinate includerii n capitalul statutar n modul i termenii stabilii de legislaie. Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate, care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor, att impozabile, ct i scutite de T.V.A., se trece n cont, dac se refer la livrrile impozabile. Mrimea trecerii n cont a T.V.A se determin lunar, prin aplicarea proratei fa de suma T.V.A. aferent valorilor materiale i serviciilor procurate, care sunt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de T.V.A.

22

Prorata lunar se determin pentru fiecare perioad fiscal, la prezentarea Declaraiei privind Taxa pe valoarea adugat. Prorata definitiv se determin pentru ultima perioad fiscal, (luna decembrie a anului de gestiune). Diferena dintre T.V.A. trecut n cont n perioadele precedente i T.V.A. determinat conform proratei definitive se reflect n Declaraia privind Taxa pe valoarea adugat pentru luna decembrie. Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate, care nu sunt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, precum i pe valorile materiale procurate, care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, nu se trece n cont. Ea se raporteaz la cheltuielile perioadei. Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre subiectul impozabil, n scopul organizrii activitilor distractive, ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor, nu se trece n cont. Ea se raporteaz la cheltuieli. ntreprinztorii, a cror activitate const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate, sunt folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti, au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate. Scutiri i faciliti fiscale privind T.V.A. T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i livrrilor de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova: locuina, pmntul i terenul pe care se gsete locuina, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective; produsele alimentare i nealimentare pentru copii; serviciile financiare (acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, etc.); serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren; timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor; serviciile livrate de cooperativele agricole de prestri servicii (se refer doar la cooperative nfiinate n conformitate cu art. 87 al Legii nr. 73 din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor) membrilor acestor cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia; activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, plasate n capitalul statutar al agentului economic; mrfurile i serviciile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor. T.V.A. nu se aplic la mrfurile introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformate sub control vamal. Apariia obligaiei fiscale. Data apariiei obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor. Cnd se consider data livrrii? Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor consumatorului. Dac mrfurile sunt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export, pentru care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova. 23

n cazul livrrii de bunuri imobiliare, construirii unui obiect pe terenul consumatorului, data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare, a obiectului de construcie, n proprietatea consumatorului. Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului. n cadrul contractelor de leasing, data livrrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n cazul primirii mijloacelor bneti cu titlul de avans, indiferent de faptul livrrii mrfurilor, data livrrii este considerat data primirii mijloacelor bneti.

n toate cazurile indicate mai sus trebuie de menionat: dac plata pentru marf, serviciu, operaiuni de leasing a fost efectuat, ns factura nu a fost eliberat, data livrrii se consider data primirii plii n avans!

Declaraia privind T.V.A. se prezint la Serviciul Fiscal de Stat, nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. Contribuabilul achit T.V.A. pn la data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad.

n anul 2012 a fost introdus Registrul general electronic al facturilor fiscale. ncepnd cu 01 iulie 2012, toi contribuabilii, pltitori de TVA, care sunt deservii de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, de Inspectoratul Fiscal mun. Chiinu, mun. Bli i Direcia de administrare fiscal Comrat, sunt obligai s nregistreze n Registrul general electronic toate facturile fiscale, n cazul n care totalul valorii impozabile cu TVA din factur depete suma de 100000 lei.

Tabelul nr. 7 Exemplu de calculare a taxei pe valoarea adugat N.o. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Indicatori Livrri de mrfuri i servicii Livrri la cote reduse Livrri la cota 0% Total livrri Procurri de marf i servicii Procurri de marf la cote reduse Import de mrfuri i servicii Total procurri TVA aferent bugetului (p.4-p.8) Valoarea livrrii, lei 880 000 240 000 670 000 1 790 000 320 000 190 000 430 000 940 000 x Cota TVA (%) 20 8 0 x 20 8 20 x x TVA, lei 176 000 19 200 0 195 200 64 000 15 200 86 000 165 200 30 000

Pentru perioada fiscal nominalizat, agentul economic va achita la buget 30 000 lei. Ceea ce constituie diferena dintre suma T.V.A calculat la livrrile efectuate i suma T.V.A. trecut n cont la mrfurile (serviciile) procurate.

24

Responsabilitatea contribuabilului privind nerespectarea legislaiei aferente Taxei pe valoarea adugat. Conform art.256 alin. 7 al CF, nenregistrarea sau nregistrarea tardiv, n calitate de pltitor de T.V.A., se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. Conform art.260: alin.4 al CF, neprezentarea facturii fiscale la momentul apariiei obligaiei fiscale, se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 108000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite. alin 41 nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat, dar nu mai mult de 108000 lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite.

Accizele
Accizele sunt reglementate de titlul IV al Codului fiscal. Acciz reprezint un impozit general de stat pentru limitarea produciei, importului i consumului unor produse (alcool, tutun, obiecte de lux). n categoria mrfurilor supuse accizelor intr i alte mrfuri. Ne referim la cafea, icre, alcool, igri, benzin, mbrcminte din blan, aparate video, articole din metale preioase, de giuvaiergerie, autoturisme. Obiect al impunerii sunt mrfurile supuse accizelor. Pltitori ai accizelor sunt persoanele fizice i juridice care prelucreaz i/sau fabric, import mrfuri supuse accizelor. Baza impozabil pentru mrfurile supuse accizelor o constituie: volumul n expresie natural; valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A.; valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A. Dac suma accizului achitat pentru mrfurile utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri, i ele supuse accizelor, depete suma accizului pentru mrfurile expediate din ncperea de acciz, diferena se raporteaz la cheltuieli. Se aplic n perioadele fiscale n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. Cotele accizului, modul i termenii de achitare. Cotele accizului se stabilesc n baza art.122 al Codului Fiscal.: b) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; 10. ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A. sau de valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.; Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea/i sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu acciz, sunt obligate s primeasc certificat de acciz pn la nceperea activitii. i s pstreze mrfurile supuse accizelor n ncperile de acciz. Pltitorii de accize sunt obligai s dein registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz, pentru fiecare ncpere de acciz. 25

Subiecii care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor: calculeaz accizele, pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea acestora (n funcie de cot - n sum absolut sau ad valorem n procente); achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz, conform cotelor stabilite n codul fiscal. Mrfurile supuse accizelor, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor, procurate de la agenii economici rezideni, aflai pe teritoriul Republicii Moldova, care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, vor fi marcate obligatoriu cu timbru de acciz. n aceast categorie intr votca, lichiorul i alte buturi spirtoase, vinul din struguri, din fructe i pomuoare, vinul din struguri, saturat cu dioxid de carbon, divinul (coniacul), articole din tutun, etc. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora. n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a timbrelor de acciz este stabilit de ctre Serviciul Fiscal. Accizele achitate la mrfurile care vor fi utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare, pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, se pot trece n cont la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite, supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai: n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar; n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. Atunci cnd mrfurile supuse accizelor sunt depuse la maturare, subiectul impunerii poate s treac n cont accizul, n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Dac au documente ce confirm achitarea accizelor la mrfurile respective. Restituirea de la buget a accizelor se realizeaz n cazul exportului mrfurilor supuse accizelor de proprietarul lor sau n baza contractului de comision. Dreptul la restituirea accizului, n cazul efecturii exportului n condiiile contractului de comision, apare la subiectul impunerii comitentul, n condiiile repatrierii mijloacelor. Restituirea se va nfptui n baza prezentrii organelor Serviciului Fiscal a urmtoarelor documente: contractul de vnzare-cumprare pentru livrarea mrfurilor supuse accizelor, ncheiat cu partenerul strin; documentul de plat i extrasul bncii ce confirm ncasarea de facto pe contul contribuabilului; declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei. Persoanele care nu sunt subieci ai impunerii cu accize, nu au dreptul la restituirea accizelor din buget n cazul exportului mrfurilor fabricate cu utilizarea mrfurilor supuse accizelor. Suma accizelor achitate la mrfurile expediate (cu excepia exportului) se restituie n contul stingerii datoriilor fa de bugetul de stat. n lipsa datoriilor, se transfer la contul de decontare al agentului economic. 26

Faciliti fiscale privind accizele: Accizele nu se achit: de ctre persoanele fizice, care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete 200 Euro sau cantitatea nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare; la importarea mrfurilor definite ca ajutoare umanitare i ca asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare. n limita tratatelor la care aceasta este parte; la importarea mrfurilor destinate utilizrii oficiale de ctre misiunile diplomatice; n cazul cnd subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision; la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal, introducerea (scoaterea) provizorie; Declaraia privind obligaia de achitare a accizelor se prezint de subiecii impunerii cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Declararea i achitarea accizelor la import de marf. Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subieci odat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru importul de mrfuri nu se percepe taxa vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale. Cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import. Subiecii impunerii sunt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care urmeaz dup cea n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Tabelul nr. 8 Extras din Anexa la Titlu IV al CF privind mrfurile supuse accizelor Denumirea Icre (caviar) i nlocuitori de icre negre Bere fabricat din mal Rachiu, lichior, alte buturi alcoolice cu o concentraie de alcool de pn la 80% vol. Motorin Uleiuri (distilate) Benzen igri de foi Parfumuri i ape de toalet mbrcminte din blan de lux (nurc, vulpe polar, vulpe, samur) Articole de bijuterie sau giuvaergiu din metale preioase - argint - alte metale preioase Unitatea de msur valoare, lei litru litru alcool valoare, lei tona tona tona valoare, lei valoare, lei valoare, lei Cota accizului 25% 1,85 lei absolut/ 30lei+30% 1 200 lei 2 885 lei 2 885 lei 40% 30% 25% 2 lei 30 lei

gramul

27

Tabelul nr. 9 Exemplu de calculare a accizelor N./o. Indicatori 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8 Bere n recipient de 0,33 l. Bere n recipient de 0,5 l. Bere n recipient de 1 l. Bere n recipient de 2 l. Bere n butoi de 50 l. Total n uniti convenionale Cota accizului, lei/l. Suma accizului, lei Cantitate buc. Cantitate n uniti convenionale (litri) 30 000 9 900 45 000 22 500 25 000 25 000 10 000 20 000 500 25 000 X 102 400 1,85 189 440

Pentru realizarea a 102 400 litri de bere, agentul economic va calcula i achita accize n mrime de 189 440 lei

II. Alte impozite i taxe generale de stat


O serie de impozite i taxe se achit de ctre anumii contribuabili. Acestea sunt: Taxa vamal; Impozitul privat; Taxele rutiere.

Taxa vamal
Taxa vamal este o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal. Legea privind tariful vamal stabilete mecanismul calculrii i mrimile taxei vamale pentru fiecare tip de bunuri importate pentru fiecare an n parte. Pltitori ai taxei vamale sunt persoanele fizice i juridice care import bunuri materiale. Mrimea taxei vamale este stabilit ad valorem, calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii. Taxa vamal se calculeaz i se percepe n baza valorii n vam a mrfii, pn la sau la momentul prezentrii declaraiei vamale, dac legislaia nu prevede altfel. Taxa vamal ncasat se vars la bugetul de stat. Baza de calcul a taxei vamale o constituie volumul natural sau valoarea n vam a mrfurilor, determinat n conformitate cu legislaia. Sunt scutite de taxa vamal: a) mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale; b) mrfurile introduse sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, cu titlu gratuit (donaii) sau n scopuri filantropice; c) publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative. 28

Taxa vamal, numit i tariful vamal de import, este stabilit n anexa 1 a Legii cu privire la tariful vamal. Facilitile la tariful vamal se acord n modul prevzut de legislaie i de acordurile la care Republica Moldova este parte. Tabelul nr.10 Exemplu de calculare a taxei vamale N./o. Indicatori Suma, lei 1. Valoarea de factur a mrfurilor importate 400 000 2. Cheltuieli de transport 25 000 3. Valoarea n vam 425 000 4. Cota taxei vamale % 7 5. Taxele vamale 29 750 Pentru importul bunurilor materiale n valoare de 425 000 lei, importatorul va calcula i va achita taxa vamal n mrime de 29 750 lei.

Impozitul privat
Codul fiscal prevede n lista impozitelor i taxelor generale de stat i impozitul privat. Calcularea i achitarea impozitului privat sunt reglementate de Legea bugetului pentru anul respectiv. n practic, deseori se stabilesc unele pli obligatorii, care se refer la operaiuni nfptuite episodic de contribuabili. Impozitul privat reprezint o plat unic, care se percepe pn la efectuarea tranzaciilor cu bunuri proprietate public n procesul privatizrii. Indiferent de tipul mijloacelor folosite pentru aceasta. Obiecte ale impunerii cu impozit privat sunt bunurile proprietate public, inclusiv aciunile. Pltitori ai impozitului privat sunt persoanele fizice i juridice din Republica Moldova, precum i persoanele strine, care au dreptul de a procura bunuri proprietate public contra valut convertibil statului, inclusiv aciunile n procesul privatizrii. Cota impozitului privat pentru anul 2012 este de 1% din valoarea bunurilor proprietate public, procurate n procesul privatizrii, inclusiv din valoarea aciunilor procurate. Impozitul privat se achit pn la semnarea contractului de vnzare-cumprare i se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul privat nu se achit n cazul primirii gratuite n proprietate privat a bunurilor proprietate public de ctre persoanele fizice rezidente, care nu practic activitate de ntreprinztor. Contribuabilul prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial darea de seam privind calculul sumei impozitului privat. Ea se prezint pn n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului n care a fost ncheiat contractul de vnzare-cumprare a bunurilor proprietate public. Persoanele fizice rezidente, care nu practic activitate de ntreprinztor, nu prezint darea de seam. n cazul rezilierii contractului de vnzare-cumprare, generate de neexecutarea sau 29

executarea necorespunztoare a obligaiilor asumate de ctre cumprtor, sumele achitate ale impozitului privat nu se restituie. Tabelul nr.11 Exemplu de calculare a impozitului privat Indicatori Valoarea bunurilor proprietate public, procurate n procesul privatizrii Cota impozitului privat, % Suma impozitului privat calculat

N./o. 1. 2. 3.

Suma, lei 2 000 000 1 20 000

Pentru procurarea bunurilor proprietate public n proces de privatizare, cu o valoare de 2 000 000 lei, cumprtorul va calcula i achita la buget 20 000 lei.

Taxe Rutiere
Calcularea i achitarea taxelor rutiere sunt reglementate Titlul IX al Codului fiscal Taxele rutiere i Legea privind punerea n aplicare a Titlului IX al Codului fiscal. Sistemul taxelor rutiere include: taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova; taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate; taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise; taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj; taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, pentru amplasarea publicitii exterioare; taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare. Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n conformitate cu codul fiscal. Pltitori sunt posesorii de vehicule nmatriculate n Republica Moldova. Taxa anual se stabilete n cote fixe, n funcie de obiectul taxrii i de urmtoarele caracteristici tehnice: tipul; capacitatea cilindric a motorului; capacitatea de ridicare; masa total; numrul de locuri, etc.

Taxa se achit anual printr-o plat unic i n cuantum total. Termenele de achitare a taxei constituie: data nmatriculrii de stat a autovehiculului; 30

la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat; la data efecturii reviziei tehnice/testrii tehnice anuale a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat. Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii, de sine stttor, n funcie de obiectul impunerii i de cota impunerii. Tabelul nr. 12 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova
Nr. crt. 1 1 Obiectul impunerii Unitatea Taxa, de lei msur 3 4 Unitate Unitate 100 200

2 Motociclete cu capacitatea cilindric a motorului: 3 a) de pn la 500 cm inclusiv b) de peste 500 cm Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism, cu capacitatea cilindric a motorului: 3 a) de pn la 1500 cm inclusiv 3 b) de la 1501 la 2000 cm inclusiv 3 c) de la 2001 la 2500 cm inclusiv 3 d) de la 2501 la 3000 cm inclusiv 3 e) de la 3001 la 3500 cm inclusiv 3 f) de la 3501 la 4000 cm inclusiv 3 g) de la 4001 la 4500 cm inclusiv 3 h) de la 4501 la 5000 cm inclusiv 3 i) de la 5001 la 5500 cm inclusiv 3 j) de la 5501 la 6000 cm inclusiv 3 k) de peste 6000 cm Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 0,75 t inclusiv b) de la 0,75 la 3,5 t inclusiv c) de la 3,5 la 10 t inclusiv d) de peste 10 t Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 15 t inclusiv b) de la 15 la 20 t inclusiv c) de la 20 la 25 t inclusiv d) de la 25 la 30 t inclusiv e) de la 30 la 35 t inclusiv f) de peste 35 t Autoremorchere, tractoare Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu masa total nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 1,6 t inclusiv b) de la 1,6 la 5 t inclusiv c) de la 5 la 10 t inclusiv d) de peste 10 t
3

cm 3 cm 3 cm 3 cm 3 cm 3 cm 3 cm 3 cm 3 cm 3 cm 3 cm Ton Ton Ton Ton Ton Ton Ton Ton Ton Ton Unitate

0,20 0,20 0,30 0,30 0,40 0,40 0,50 0,50 0,60 0,60 0,60 120 120 120 120 100 100 100 100 100 100 1000

5 6

Ton Ton Ton Ton

120 120 120 120

31

Autobuze cu capacitatea:* a) de pn la 11 locuri b) de la 12 la 17 locuri inclusiv c) de la 18 la 24 locuri inclusiv d) de la 25 la 40 locuri inclusiv e) de peste 40 locuri

Unitate Unitate Unitate Unitate Unitate

1300 1600 1900 2100 2400

* Pentru autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.

Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii menionai, anual, pn la data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu sunt nregistrai ca pltitori de T.V.A., prezint, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat.

III. IMPOZITE I TAXE LOCALE


Impozitul pe bunurile imobiliare este reglementat de titlul VI al Codului fiscal i Legea privind punerea n aplicare a Titlului VI al Codului fiscal. Bunurile imobiliare - terenurile i/sau mbuntirile de pe ele, cldiri, construcii, apartamente i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil, fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor. Subieci ai impunerii sunt persoanele fizice i juridice: proprietari ai bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova; deintori ai drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, gestiune, administrare) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova, ce se afl n proprietate public.

Pentru bunurile imobiliare proprietate public transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii sunt arendaii sau locatarii. Obiect al impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv: terenurile (cu destinaie agricol, industrial, etc.); mbuntirile de pe ele (cldiri, construcii, inclusiv cele aflate la o etap de finisare de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie).

Cotele concrete ale impozitului pe bunurile imobiliare se stabilesc anual de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale, cnd aprob bugetul local. Limitele (inclusiv limitele maxime) sunt specificate n anexele nr.1 i nr. 2 a Legii pentru punerea n aplicare a Titlului VI al Codului fiscal. Dar ele nu pot fi mai mici dect 50% din cotele maxime. ntreprinderile i persoanele fizice care au bunuri imobiliare, inclusiv terenuri amplasate n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl reedina de baz, transfer impozitele pe bunurile imobiliare i impozitul funciar integral la bugetele locale. La locul de amplasare a bunurilor imobiliare i a terenurilor.

Impozitul pe bunuri imobiliare pentru terenuri (funciar)


Impozitul funciar se determin prin nmulirea cotei concrete a impozitului la numrul de gradhectare, hectare sau la suprafaa terenului ce aparine persoanei juridice sau persoanei fizice. Se calculeaz i se achit dup cum urmeaz: 32

agenii economici-ntreprinderi agricole, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz suma anual a impozitului funciar. Pn la 1 iulie a anului fiscal curent prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului funciar; agenii economici-ntreprinderi agricole, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), care au dobndit terenuri dup 1 iulie, calculeaz suma impozitului funciar. Ei prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului funciar nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului de gestiune; agenii economici care nu au terenuri cu destinaie agricol i activitatea lor nu este agricultura, valoarea terenurilor este inclus n valoarea imobilelor aflate pe aceste terenuri. Ei se impoziteaz n cadrul impozitului pe bunuri imobiliare; pentru persoanele fizice ce nu practic activitatea de antreprenoriat, dar i pentru gospodriile rneti (de fermier), se calculeaz suma anual a impozitului funciar i se ntocmesc avizele de plat a impozitului, conform instruciunii Ministerului Finanelor. Responsabile sunt serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, cu participarea inspectoratelor fiscale teritoriale. n municipiile Chiinu i Bli, cu excepia oraelor i satelor (comunelor) din componena acestora, se calculeaz suma anual a impozitului funciar i se ntocmesc avizele de plat a impozitului de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale. Avizele de plat a impozitului funciar se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului. Obiect al impunerii sunt terenurile, inclusiv: a) terenurile cu destinaie agricol (terenurile arabile, fneele, punile); b) terenurile din intravilan din localitile rurale, pe care sunt amplasate fondurile de locuine; c) terenurile din extravilan; Pltitorii achit impozitul funciar n bugetul unitii administrativ-teritoriale respective, n pri egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal curent. ntreprinderile individuale al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 persoane i nu sunt nregistrai ca pltitori de TVA, prezint drile de seam privind impozitul funciar pn la 31 martie a anului urmtor anului de gestiune n cadrul drii de seam unificat (Forma UNIF 07). Pentru terenurile dobndite dup 1 iulie, suma impozitului funciar se achit nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului de gestiune. Persoanele juridice i fizice, care achit suma integral a impozitului funciar pentru anul fiscal curent pn la data de 30 iunie a anului respectiv, beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15 la sut a impozitului ce urmeaz a fi achitat. Tabelul nr. 13 Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile cu destinaie agricol Tipul terenului Toate terenurile, excluznd fneele i punile Fneele i punile Terenurile ocupate de obiecte acvatice (iazuri, lacuri etc.) Cu indici cadastrali (lei pentru un grad hectar) Pn la 1,5 0,75 * Fr indici cadastrali (lei pentru un hectar) 110 55 Pn la 115 lei pentru 1 hectar de suprafa acvatic

33

Tabelul nr. 14 Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile din intravilan pentru care nu a fost efectuat evaluarea cadastral n orae n celelalte n localitile n mun. Chiinu municipii (lei Tipul terenului rurale (lei pentru i Bli (lei pentru pentru (lei pentru 100 m2) 100 m2) 100 m2) 100 m2) Terenuri pe care sunt amplasate fonduri de locuine, loturi de pe 1 x x x lng cas Terenuri atribuite ca loturi de pe lng domiciliu i distribuite n 1 2 10 4 extravilan Terenuri destinate ntreprinderilor agricole, alte terenuri neevaluate de 10 10 30 10 ctre organele cadastrale

Tabelul nr. 15 Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile din extravilan Tipul terenului Terenurile pe care sunt amplasate construcii, cariere i pmnturi distruse n urma activitii de producere Terenurile din extravilan pentru care nu este determinat valoarea estimativ de ctre organele cadastrale teritoriale Tabelul nr. 16 Cotele impozitului pentru alte terenuri agricole Cota minim (%) din valoarea estimativ care sunt amplasate 0,1 Cota maxim (%) din valoarea estimativ 0,3 Pentru toate localitile (lei/ha) 350 70

Tipul terenului Terenuri agricole construcii, pe

Faciliti privind achitarea impozitului pe bunurile imobiliare. De impozitul pe bunurile imobiliare (pentru terenuri, loturi de pmnt) sunt scutii: autoritile publice i instituiile de buget; societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare; obiectivele de protecie civil; organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, 34

participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate); familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia; familiile militarilor czui n aciunile de lupt n Afganistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia; familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani; familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la Cernobl;

De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) sunt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt: sunt ocupate de rezervaii; sunt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu sunt antrenate n activitate de producie; sunt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive; sunt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod; sunt ocupate de instituiile de cultur, de art, de nvmnt, de ocrotire a sntii, de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii; sunt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare; sunt atribuite zonelor frontierei de stat; sunt de uz public n localiti; sunt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind cunoscute distruse, dar ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani. Autoritile reprezentative ale administraiei publice locale sunt n drept s acorde cetenilor i ntreprinztorilor amnarea la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul respectiv n caz de: calamiti naturale sau incendii, n urma crora bunurile imobiliare au fost distruse sau deteriorate considerabil; atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra mediului nconjurtor; boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare, conform certificatelor respective. Tabelul nr. 17 Exemplu de calculare a impozitului funciar pentru terenurile cu destinaie agricol cu indici cadastrali N./o. 1. 2. 3. 3. 4. 5. Indicatori Suprafaa terenului cu destinaie agricol, ha Bonitatea terenului n grade Baza de calcul a impozitului, grad ha (r. 1* r. 2) Cota impozitului funciar, lei/grad ha Suma impozitului funciar calculat, lei Spre achitare ctre 15 august 2012 Spre achitare ctre 15 octombrie 2012 Suma 120 65 7 800 1,5 11 700 5 850 5 850

35

Pentru deinerea unui teren cu destinaie agricol cu o suprafa de 120 ha, proprietarul va calcula i achita un impozit funciar n mrime de 11 700 lei. n cazul achitrii impozitului pn la 30 iunie a anului curent, are dreptul la o reducere de impozit n mrime de 15%. Adic, 1755 lei =(11700*15%). Achitarea se va efectua n mrime de 9945 lei= (11700-1755).

Tabelul nr. 18 Exemplu de calculare a impozitului funciar pentru terenurile cu destinaie agricol fr indici cadastrali Suma N./o. Indicatori 1. 3. 4. 5. Suprafaa terenului cu destinaie agricol, ha Cota impozitului funciar, lei/ha Suma impozitului funciar calculat, lei Spre achitare ctre 15 august 2012 Spre achitare ctre 15 octombrie 2012 150 110 16 500 8 250 8 250

Pentru deinerea unui teren cu destinaie agricol cu o suprafa de 150 ha, proprietarul va calcula i achita un impozit funciar n mrime de 16 500 lei. n cazul achitrii impozitului pn la 30 iunie a anului curent, are dreptul la o reducere de impozit n mrime de 15%. Adic, 2475 lei =(16500*15%). Achitarea se va efectua n mrime de 14025 lei= (16500-2475).

Impozitul pe bunurile imobiliare (cldiri i construcii)


Impozitul pe bunurile imobiliare se determin prin nmulirea valorii bunurilor imobiliare impozabile cu cota concret a impozitului. Agenii economici, care dispun de valoarea estimativ a bunurilor imobiliare, confirmat de oficiile cadastrale teritoriale, calculeaz suma anual a impozitului pe bunuri imobiliare. Ea include cldirile, construciile i terenurile pe care sunt amplasate aceste imobile. Pn la 1 iulie a anului fiscal curent prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului (Forma BIJ -10). l achit n pri egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal curent. Agenii economici, care nu dispun de valoarea estimativ a bunurilor imobiliare, confirmat de oficiile cadastrale teritoriale, calculeaz suma trimestrial a impozitului. l achit nu mai trziu de ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar al anului fiscal curent: 30 aprilie, 31 iulie, 31 octombrie i 31 ianuarie a anului urmtor. n acelai timp, persoanele menionate prezint organelor fiscale teritoriale calculul impozitului pe bunuri imobile (Forma BIJ -1). Cota anual a impozitului de 0,1% se recalculeaz pentru fiecare perioad fiscal cu urmtorii coeficieni: Trimestru I (T/01) 0,25; Trimestru II (T/02) 0,5; Trimestru III (T/03)- 0,75, Trimestru IV (T/04) -1,0. ntreprinderile individuale al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale nu depete 3 persoane i nu sunt nregistrai ca pltitori de TVA, prezint drile de seam privind impozitul pe bunuri imobiliare pn la 31 martie a anului urmtor anului de gestiune n cadrul drii de seam unificate (Forma UNIF 07). Cota impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice, cu alt destinaie dect cea locativ i agricol, constituie 0.1% din baza impozabil a acestor bunuri. Cotele impozitului pe bunurile imobiliare cu destinaie agricol constituie: minimum 0.1%, maximum 0.3% din baza impozabil a acestor bunuri. 36

Tabelul nr. 19 Exemplu de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare cu valoare estimativ pentru ageni economici N./o. Indicatori 1. Valoarea estimativ a cldirii la data de 01.01.2012, lei 2. Cota impozitului pe bunurile imobiliare, % 3. Suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat, lei 4. Spre achitare ctre 15 august 2012 Spre achitare ctre 15 octombrie 2012

Suma 6 000 000 0,1 6 000 3 000 3 000

Pentru deinerea unui imobil cu o valoare estimativ, la data de 1 ianuarie 2012, de 6.000.000 lei, proprietarul va calcula i va achita anual un impozit pe bunurile imobiliare de 6.000 lei. Cu ealonarea la termenele de plat: 15 august 3 000 lei i 15 octombrie 3 000 lei. Tabelul nr. 20 Exemplu de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare cu valoare estimativ pentru ageni economici n cazul achitrii pn la 30 iunie 2012 N./o. Indicatori Suma 1. Valoarea estimativ a cldirii la data de 01.01.2012, lei 6 000 000 2. Cota impozitului pe bunurile imobiliare, % 0,1 3. Suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat, lei 6 000 4. Bonificaie (reducere), % 15 5. Suma bonificaiei 900 6. Spre achitare pn la 30 iunie 2012 5 100 n cazul n care contribuabilul are posibiliti financiare pentru achitarea impozitului nainte de termen, i anume pn la 30 iunie a anului curent, are dreptul la o reducere de impozit n mrime de 15%. n cazul prezentat, n mrime de 900 lei. Tabelul nr. 21 Exemplu de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare fr valoare estimativ pentru ageni economici Perioada fiscal Indicatori T/01/2012 T/02/2012 T/03/2012 T/04/2012 Valoarea medie rezidual a cldirii, lei 5 500 000 5 450 000 5 400 000 5 350 000 Cota impozitului pe bunurile imobiliare, % 0,025 0,05 0,075 0,1 Suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat pentru perioada fiscal de 1 375 2 725 4 050 5 350 gestiune, lei (p.1*p.2) Suma impozitului pe bunurile imobiliare 0 1 375 2 725 4 050 calculat pentru perioada precedent, lei Suma impozitului spre plat la termen, lei 1 375 1 350 1 325 1 300 (p.3-p. 4) Termenul maxim de plat 30.04.2012 31.07.2012 31.10.2012 31.01.2013

N./ o. 1. 2. 3.

4. 5. 6.

Pentru deinerea unui imobil, care nu a fost evaluat de oficiul cadastral teritorial, proprietarul va calcula impozitul pe bunurile imobiliare din valoarea de bilan a cldirii. Ea se determin prin media cronologic. Impozitul anual va constitui 5 350 lei. Cu ealonarea la termenele de plat: 30 aprilie 1 375 lei, 31 iulie 1 350 lei, 31 octombrie -1 325 lei, 31 ianuarie a anului urmtor 1 300 lei. 37

Taxele locale
Taxele locale sunt reglementate de titlul VII al Codului fiscal i Legea privind punerea n aplicare a Titlului VII al Codului fiscal. n categoria taxelor locale, conform prevederilor legale, intr: taxa pentru amenajarea teritoriului; taxa de plasare (amplasare) a publiciti (reclamei); taxa pentru dispozitivele publicitare; taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; taxa de pia; taxa de aplicare a simbolicii locale; taxa pentru cazare; taxa pentru parcare; taxa pentru serviciile auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti; taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; taxa balnear; alte taxe ce vor fi enumerate n prezenta brour.

n continuare vom descrie particularitile principalelor impozite i taxe locale, precum i regulile de calculare i achitare a lor la momentul realizrii prezentei lucrri.

Taxa pentru amenajarea teritoriului


Taxa pentru amenajarea teritoriului este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor, nregistrai n calitate de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil. Baza impozabil a taxei pentru amenajarea teritoriului: numrul mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau fondatorilor ntreprinderilor, n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu sunt inclui n efectivul trimestrial de salariai. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Faciliti privind taxa pentru amenajarea teritoriului: Se scutesc fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare. Termenul de plat a taxei i prezentare a drii de seam fiscale (forma TAT 07) trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar. Exemplu de calculare a taxei pentru amenajarea teritoriului Codru SRL n trimestrul I are urmtorul numr de angajai: ianuarie - 30 persoane, februarie 31 persoane, martie - 26 persoane. Cota concret stabilit n localitatea dat este de 80 lei/an pentru 1 persoan.

38

Tabelul nr. 22 Taxa pentru amenajarea teritoriului pentru T/01/2012 N./o. 1. 2. 3. Indicatori Numrul mediu scriptic de salariai (30+31+26)/3 Cota trimestrial a taxei, 80/4=20 lei/persoan Suma anual a taxei, lei Suma 29 20 580

Taxa pentru amenajarea teritoriului pentru I trimestru 2012 va constitui 580 lei.

Taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei)


Taxa de plasare (amplasare) a publicitii este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor, nregistrai n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de plasare a anunurilor publicitare prin intermediul: serviciilor cinematografice; video; prin reele telefonice; telegrafice i telex; n mijloacele de transport;

Baza impozabil a taxei de amplasare a publicitii, cu excepia celei amplasate total n zona de protecie a drumurilor: venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace; Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Faciliti privind taxa de amplasate a publiciti productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale; Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale (forma TPP 08) trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar. Tabelul nr. 23 Exemplu de calculare a taxei pentru plasarea (amplasarea) publicitii pentru T/01/2012 N./o. Indicatori 1. Venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare 2. Cota concret, % 3. Suma trimestrial a taxei, lei

Suma 495 000 3 14 850

Agentul economic, pentru venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor, pentru un trimestru, va achita taxa pentru amplasarea publicitii de 14 850 lei.

39

Taxa pentru dispozitivele publicitare


Taxa pentru dispozitivele publicitare este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor, nregistrai n calitate de ntreprinztor, care sunt proprietari de afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare. Baza impozabil a taxei este suprafaa feei dispozitivului publicitar. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale, n lei, anual, pentru fiecare m2. Faciliti privind taxa pentru dispozitivele publicitare publicitatea social; Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar. Tabelul nr. 24 Exemplu de calculare a taxei pentru dispozitivele publicitare pentru T/01/2012 N./o. Indicatori Suma 1. Suprafaa publicitar, m2 110 2. Cota concret trimestrial a taxei 500/4=125 lei/m2 125 3. Suma trimestrial a taxei, lei 13 750 Agentul economic pentru 22 de panouri publicitare cu suprafaa total de 110 m2 va achita, pentru un trimestru, taxa pentru amplasarea publicitii de 13 750 lei.

Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestare servicii de deservire social


Taxa pentru unitile comerciale este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Pltitori sunt persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social. Baza impozabil a taxei pentru unitile comerciale: Suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social, amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale (forma TAUCS 06) trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar. Tabelul nr. 25 Exemplu de calculare a taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social pentru T/01/2012 N./o. Indicatori 1. Numrul de uniti comerciale 2. Cota concret trimestrial a taxei 8 000/4=2000 lei 3. Suma trimestrial a taxei, lei 40

Suma 2 2 000 4 000

Agentul economic care se afl n localitatea rural n care este stabilit cota maxim pentru unitile comerciale de 8000 lei/an, pentru un trimestru, va achita pentru 2 uniti, taxa n mrime de 4000 lei.

Taxa de pia
Taxa de pia este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Pltitori sunt persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor-administrator al pieei. Baza impozabil a taxei de pia este suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei. Cota se stabilete anual n lei pentru fiecare m2. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale (forma TP 06) trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar. Tabelul nr. 26 N./o. 1. 2. 3. Exemplu de calculare a taxei de pia pentru T/01/2012 Indicatori Suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei, m2 Cota concret trimestrial, lei Suma trimestrial a taxei, lei Suma 500 15 7 500

Agentul economic, avnd o suprafa total de 500 m2 a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei, va achita taxa de pia n mrime de 7 500 lei.

Taxa de aplicare a simbolicii locale


Taxa de aplicare a simbolicii locale este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Simbolica local reprezint stema unui ora sau a unui alt tip de localitate. Poate fi denumirea lui sau imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice. Obiectul impunerii este simbolica local. Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe producia fabricat. Baza de calcul este venitul din vnzri a produciei fabricate, creia i se aplic simbolica local. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Termenul de prezentare a drii de seam (forma TAS 06) i de plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturile trezoreriale ale bugetului unitii administrativteritoriale a crei simbolic se utilizeaz. 41

Tabelul nr. 27 Exemplu de calculare a taxei de aplicare a simbolicii locale pentru T/01/2012 N./o. Indicatori Suma 1. Venitul din vnzri a produciei fabricate creia i se aplic simbolica local 860 000 (fr TVA), lei 2. Cota concret a taxei, % 0,2 3. Suma trimestrial a taxei, lei 1720 Agentul economic, reieind din veniturile din vnzri a produciei fabricate, creia i s-a aplicat simbolica local, de 860 000 lei, va achita taxa de pia n mrime de 1720 lei.

Taxa pentru cazare


Taxa pentru cazare este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Obiectul impunerii servicii prestate de structurile cu funcii de cazare. Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare. Baza de calcul este venitul din vnzri, obinut din prestarea serviciilor de cazare. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale Perioada fiscal este un trimestru. Termenul de prezentare a drii de seam (forma TC 06) i de plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Tabelul nr. 28 Exemplu de calculare a taxei pentru cazare pentru T/01/2012 N./o. Indicatori 1. Venitul din vnzri, obinut din prestarea serviciilor de cazare (fr TVA), lei 2 Cota concret a taxei, % 3. Suma trimestrial a taxei, lei Suma 164 000 5 8 200

Agentul economic, reieind din veniturile obinute din prestarea serviciilor de cazare de 164 000 lei, va achita taxa pentru cazare n mrime de 8 200 lei.

Taxa pentru parcare


Taxa pentru parcare este reglementat de titlul VII al Codului fiscal Obiectul impunerii parcarea. Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare. Baza de calcul este suprafaa parcrii. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Perioada fiscal este un trimestru. Termenul de prezentare a drii de seam (forma TPA 09) i de plat a taxei este stabilit pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. 42

N./o. 1. 2. 3.

Tabelul nr. 29 Exemplu de calculare a taxei pentru parcare pentru T/01/2012 Indicatori Suprafaa parcrii, m2 Cota concret trimestrial a taxei 12/4=3 lei/m2 Suma trimestrial a taxei, lei

Suma 900 3 2 700

Agentul economic, avnd o suprafa a parcrii de 900 m2, achit trimestrial taxa pentru parcare n mrime de 2 700 lei.

Taxa de prestare a serviciilor de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti


Taxa de prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti este reglementat de titlul VII al Codului fiscal. Obiectul impunerii prestarea serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti. Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti. Baza de calcul este unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri. Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal. Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale. Perioada fiscal este luna de gestiune. Termenul de prezentare a drii de seam (forma TTC 06) i de plat a taxei este stabilit pn la data de 5 a lunii urmtoare lunii de gestiune. Tabelul nr. 30 Exemplu de calculare a taxei de prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti pentru L/05/2012 N./o. Numrul unitilor Cota concret Suma, lei Indicatori de transport a taxei, lei 1. 2. 3. Autovehicule (microbuze) cu capacitatea de la 9 pan la 16 locuri inclusiv Autobuze cu capacitatea de la 17 pn la 24 de locuri inclusiv Total 5 3 X 1 000 1 500 X 5 000 4 500 9 500

Taxa pentru folosirea resurselor naturale


Taxa pentru folosirea resurselor naturale este reglementat de titlul VIII al Codului fiscal. n sistemul taxelor pentru resursele naturale sunt incluse: taxa pentru ap; taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice; taxa pentru efectuarea explorrilor geologice; taxa pentru extragerea mineralelor utile; taxa pentru folosirea spaiilor subterane, n scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile; taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor; taxa pentru lemnul eliberat pe picior. 43

Taxa pentru ap
Taxa pentru ap este reglementat de titlul VIII al Codului fiscal. Pltitori ai taxei pentru ap sunt persoanele fizice i juridice, care practic activitatea de ntreprinztor, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz ap la hidrocentrale. Obiect taxabil este: a) volumul de ap extras din fondul de ap; b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale. Tabelul nr. 31 Cotele taxei pentru ap N./o. Obiect impozabil 3 1. Pentru fiecare m de ap extras din fondul apelor 2. Pentru fiecare m3 de ap mineral sau alt ap extras, destinat mbutelierii 3. Pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat la hidrocentrale Modul de calculare a taxei Pltitorul i calculeaz taxa pentru ap, pornind de la volumul apei extrase sau volumul de ap utilizat la hidrocentrale, conform datelor contoarelor. n lipsa acestora, conform normelor de extragere sau utilizare a apei. Faciliti privind taxa pentru ap: Nu se aplic taxa pentru: apele subterane extrase din subsol concomitent cu minereurile sau extrase pentru prevenirea (lichidarea) aciunilor duntoare ale acestora; apa utilizat pentru stingerea incendiilor; apa utilizat pentru creterea petelui; apa utilizat de ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor, societilor invalizilor, precum i de instituiile medico-sanitare publice; apa utilizat de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar. Termenul de achitare i prezentare a drilor de seam. Pltitorii achit taxa pentru ap n bugetul unitilor administrativ teritoriale pn n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului de gestiune. Tabelul nr. 32 Exemplu de calculare a taxei pentru ap pentru T/01/2012 N./o. Indicatori Suma 1. Volumul apei extrase din izvoarele subterane pentru mbuteliere, m3 2 000 2. Cota taxei, lei 16 3. Suma taxei pentru ap calculat 32 000 Pentru extragerea a 2000 m3 de ap, agentul economic va calcula i va achita taxa pentru ap n mrime de 32 000 de lei. Taxa , lei 0,3 16 0,06

44

III. Taxele pentru obinerea licenei a activitii de ntreprinztor


Unele tipuri de activiti economice desfurate de ctre agenii economici se supun licenierii. Licenierea este reglementat de Legea privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor nr. 451-XV din 30.07.2001 Autoritile de liceniere sunt: a) Camera de Liceniere; b) Banca Naional a Moldovei; c) Comisia Naional a Pieei Financiare; d) Agenia Naional pentru Reglementare n Energetic; e) Agenia Naional pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei; f) Consiliul Coordonator al Audiovizualului. Tipul licenei care este eliberat de autoritile de liceniere, termenul de valabilitate, taxa pentru obinerea licenei i termenul de achitare sunt reflectate n tabelul nr.33 Tabelul nr.3

Taxele pentru licen


Nr. /o Genurile de activitate
Termenul de valabilitate a licenei

Taxa pentru licen

Termenul de achitare a taxei de licen La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei

Camera de Liceniere 1. Activitatea de audit 2. 3. 4. Activitatea de evaluare a bunurilor imobile Activitatea burselor de mrfuri

5 ani 5 ani 5 ani

2500 lei 2500 lei 2500 lei

5.

Activitatea cu metale preioase i pietre 5 ani preioase; funcionarea caselor de amanet Activitatea n domeniul jocurilor de noroc: organizarea i desfurarea loteriilor, ntreinerea cazinourilor, exploatarea automatelor de joc cu ctiguri bneti, stabilirea mizelor la competiiile sportive a. exploatarea automatelor de joc 1 an 14400 lei/ fiecare poate fi achitat trimestrial, n cu ctiguri bneti, cu excepia unitate rate egale, pn celor indicate la lit.b b. exploatarea automatelor de joc 1 an 80000 lei/fiecare unitate la data de 25 a ultimei luni din cu ctiguri bneti de tipul trimestrul de American Roulette gestiune c. d. depunerea mizelor la competiii sportive i de alt natur organizarea i desfurarea loteriilor - momentane 1 an 1 an 28% din suma total a mizelor acceptate 28% din costul total anunat al biletelor de loterie
Se achit anual Poate fi achitat trimestrial, n rate egale, pn la data de 25 a ultimei luni din

45

trimestrul de gestiune

e.

cifrice

1 an 1 an

ntreinerea cazinourilor pn la 6 mese, inclusiv mai mult de ase mese, ncepnd cu a aptea

Se achit anual 28% din costul total al biletelor vndute 180000 lei /pentru Poate fi achitat trimestrial, n fiecare mas de joc

1 an

360000 lei

6.

7.

Importul i pstrarea alcoolului etilic; 1 an importul, pstrarea i comercializarea angro a produciei alcoolice i/sau a berii importate Fabricarea alcoolului etilic, produciei alcoolice, berii i/sau pstrarea, comercializarea angro a alcoolului etilic, a produciei alcoolice i a berii produse de productorii autohtoni 3 ani a. pentru alcoolul etilic rafinat b. pentru alcoolul etilic, producia alcoolic i bere 1 an

40000 lei/ an

rate egale, pn la data de 25 a ultimei luni din trimestrul de gestiune se achit anual

40000 lei/ an 20000 lei/ an 20000 lei

8.

9.

10.

11. 12.

13.

Importul articolelor de tutun; importul i/sau prelucrarea industrial a tutunului; fabricarea articolelor din tutun i/sau comercializarea angro a articolelor din tutun i a tutunului fermentat Activitatea farmaceutic veterinar i/sau asistena veterinar (cu excepia activitii desfurate de serviciul veterinar de stat) Importul i/sau comercializarea produselor de uz fitosanitar i a fertilizanilor Transportul auto de cltori n folos public Activitatea de proiectare pentru toate categoriile de construcii, urbanism, instalaii i reele tehnico-edilitare, reconstrucii, restaurri Construciile de cldiri i/sau construciile inginereti, instalaiile i reelele tehnico-edilitare, reconstruciile, consolidrile, restaurrile

Se achit separat pentru fiecare an de valabilitate a licenei: la eliberarea licenei i la expirarea fiecrui an din data eliberrii licenei - conform taxei anuale Se achit anual

5 ani

2500 lei, 300 lei pentru localitile rurale 2500 lei

La primirea licenei

5 ani

La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei

5 ani 5 ani

2500 lei 2500 lei

5 ani

2500 lei

La primirea licenei

46

14. Extragerea substanelor minerale utile 5 ani i/sau mbutelierea apelor minerale i naturale potabile 15. activitatea topogeodezic i cartografic 5 ani 16. Colectarea, pstrarea, prelucrarea, comercializarea, precum i exportul resturilor i deeurilor de metale feroase i neferoase, de baterii de acumulatoare uzate, inclusiv n stare prelucrat 17. Importul i/sau fabricarea, depozitarea, comercializarea angro a substanelor i materialelor chimice toxice, a articolelor i produselor chimice de menaj 18. Confecionarea i distrugerea tampilelor 19. Activitatea particular de detectiv sau de paz 20. Montarea i/sau reglarea, asistena tehnic a sistemelor automate de semnalizare i de stingere a incendiilor, precum i de protecie a cldirilor mpotriva fumului i de ntiinare n caz de incendiu 21. Producerea, asamblarea, importul i/sau exportul, reexportul, comercializarea armelor i muniiilor cu destinaie civil i repararea armelor cu destinaie civil 22. Producerea, importul i/sau exportul, reexportul, comercializarea, depozitarea i efectuarea lucrrilor cu explozibil de uz civil 23. Producerea, asamblarea, importul, exportul, reexportul, depozitarea articolelor pirotehnice i prestarea serviciului Spectacole pirotehnice i focuri de artificii cu articole pirotehnice de divertisment de destinaie profesional 24. Importul, exportul, proiectarea, producerea i comercializarea mijloacelor criptografice i tehnice de protecie a informaiei, mijloacelor tehnice speciale pentru obinerea ascuns a informaiei; prestarea serviciilor n domeniul proteciei criptografice i tehnice a informaiei (cu excepia activitii desfurate de autoritile publice nvestite cu acest drept prin lege) 5 ani

2500 lei

La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei

2500 lei 2500 lei

5 ani

2500 lei

La primirea licenei

5 ani 5 ani 5 ani

2500 lei 2500 lei 2500 lei

La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei

5 ani

2500 lei

La primirea licenei

5 ani

2500 lei

La primirea licenei

5 ani

2500 lei

La primirea licenei

5 ani

2500 lei

La primirea licenei

47

25. Activitatea farmaceutic, inclusiv cu folosirea preparatelor narcotice i/sau psihotrope, desfurat de ntreprinderile i/sau instituiile farmaceutice (pentru ntreprinderile i instituiile nou-create, pn la obinerea certificatului de acreditare), cu excepia cazurilor cnd se modific ori se completeaz genul de activitate 26. Fabricarea, comercializarea, asistena tehnic i reparaia dispozitivelor medicale, inclusiv a opticii 27. Acordarea asistenei medicale de ctre instituiile medico-sanitare private (pentru instituiile nou-create, pn la obinerea certificatului de acreditare), cu excepia cazurilor cnd se modific ori se completeaz genul de activitate 28. Activitatea legat de plasarea n cmpul muncii a cetenilor n ar i/sau n strintate 29. Activitatea de turism

5 ani

La primirea 2500 lei, 1800 lei pentru licenei localitile rurale

5 ani

2500 lei

La primirea licenei La primirea licenei

5 ani

2500 lei

5 ani

2500 lei

La primirea licenei La primirea licenei

5 ani

2500 lei Nu se taxeaz

30. Activitatea de depozitare a cerealelor cu 5 ani eliberarea certificatelor de depozit pentru cereale 31. Activitatea magazinelor duty-free, 5 ani inclusiv pentru deservirea corpului diplomatic 32. Activitatea de broker vamal 5 ani
Banca Naional a Moldovei

2500 lei

La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei La primirea licenei

2500 lei 2500 lei

33. Activitatea bncilor i unitilor de schimb valutar (altele dect bncile);


Comisia Naional a Pieei Financiare

5 ani

34. Activitatea asigurtorilor (reasiguratorilor), brokerilor de asigurare i/sau de reasigurare 35. Activitatea de gestiune a activelor fondurilor nestatale de pensii

nelimitat

10000 lei

nelimitat

36. Activitatea asociaiilor de economii i mprumut 37. Activitatea profesionist pe piaa valorilor mobiliare 38. Activitatea birourilor istoriilor de credit

nelimitat 5 ani nelimitat

Garanie depus n cont La primirea special la BNM n lei a licenei echivalentului de 250 mii $ SUA La primirea Nu se taxeaz
licenei

2500 lei 2500 lei

La primirea licenei La primirea licenei

Agenia Naional pentru Reglementare n Energetic 39 Importul i comercializarea cu ridicata i/sau cu amnuntul a benzinei, motorinei i/sau a gazului lichefiat la staiile de alimentare

48

a.

b.

importul i comercializarea cu ridicata a benzinei, motorinei i/sau a gazului lichefiat i comercializarea cu amnuntul a benzinei, la staiile de alimentare - n orae, municipii, centre raionale, de-a lungul drumurilor naionale - n localitile rurale i comercializarea cu amnuntul a gazului lichefiat la staiile de alimentare

200000 lei/ an

20000 lei/ an pentru 1 staie 10000 lei/ an pentru 1 staie Nu este indicat n 10000 lei/ an pentru actele 1 staie normative care reglementeaz 2500 lei tipurile respective de activitate
Se achit anual

c.

La primirea 40. Producerea energiei electrice; licenei transportul energiei electrice i/sau activitatea de dispecerat central; distribuia energiei electrice; furnizarea energiei electrice la tarife reglementate sau nereglementate La primirea 41. Producerea i/sau stocarea gazelor 2500 lei licenei naturale; producerea combustibilului regenerabil; transportul gazelor naturale; distribuia i/sau furnizarea gazelor naturale la tarife reglementate sau nereglementate; Agenia Naional pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei Informaia lipsete la momentul editrii brourii 42. Utilizarea frecvenelor sau canalelor radio i/sau a resurselor de numerotare n scopul furnizrii reelelor i/sau serviciilor de comunicaii electronice La primirea 43. Serviciile de creare, implementare i de 5 ani 2500 lei licenei asigurare a funcionrii sistemelor informaionale automatizate de importan statal, inclusiv a produselor program Consiliul Coordonator al Audiovizualului Informaia lipsete la momentul editrii brourii 44. Activitatea de emisie pentru difuzarea serviciilor de programe pe cale radioelectric terestr i/sau prin orice alte mijloace de telecomunicaii dect cele radioelectrice terestre

Taxa pentru reperfectarea licenei i/sau eliberarea copiei de pe aceasta se stabilete n proporie de 10 la sut din taxa pentru eliberarea acesteia. Dar nu este mai mare de 450 de lei. Iar duplicatul licenei 450 de lei. Taxa de eliberare a licenei reperfectate pentru activitatea n domeniul jocurilor de noroc i a copiei de pe aceasta se stabilete n mrime de 2 250 lei. Eliberarea duplicatului licenei cost 10 000 lei.

49

IV. Asigurarea social de stat obligatorie


Sistemul asigurrilor sociale de stat obligatorii este reglementat de Legea privind sistemul public de asigurri sociale i Legea bugetului asigurrii sociale de stat pe anul 2012. Pltitori ai asigurrii de stat obligatorii sunt persoanele juridice i fizice care au obligaia de a plti contribuii de asigurri sociale. Tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii se stabilesc, pentru fiecare an n parte, n Legea bugetului asigurrilor sociale. Contribuiile de asigurri sociale obligatorii pentru anul 2012 este stabilit n mrime de 29% la fondul de salarizare i alte recompense i include: contribuiile de asigurare social, datorate de patron n mrime de 23%. contribuia individual de asigurri sociale datorat de salariat, angajat prin contractul individual de munc, n mrime de 6%; ntreprinztori individuali, persoane fizice ce desfoar activitatea pe cont propriu, se asigur n mod individual prin contract - 4 704 lei/anual.

Baza anual de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale de stat obligatorii nu va depi suma de 5 salarii medii lunare prognozate pe economie nmulit la 12. Salariul mediu lunar pe economie prognozat pentru anul 2012 se aprob de Guvern. Cuantumul salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2012, este aprobat n mrime de 3550 lei, spre utilizare n modul stabilit de legislaie. (HG nr. 868 din 22.11.2011) Agenii economici sunt obligai s efectueze, concomitent cu calcularea salariilor, transferarea contribuiilor n bugetul asigurrilor sociale. Tarifele i termenii de transferare a contribuiilor de asigurri sociale obligatorii sunt stabilite n urmtoarele mrimi: d) angajatorul pentru: - persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte contracte, n vederea executrii de lucrri sau prestrii de servicii, - 23 la sut la fondul de salarizare i la alte recompense; - cetenii Republicii Moldova, angajai prin contract n proiecte, instituii i organizaii internaionale, indiferent de sursa finanrii activitilor, n cazul n care acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte nu prevd scutirea de plat a contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii; persoanele care ntrunesc condiiile stipulate la art.24 alin.(20) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal; taxa lunar fix calculat conform tarifului de 23% la baza de calcul egal cu 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pentru anul 2012; - Angajatorii din agricultur (persoane fizice i juridice) care practic exclusiv activitile stipulate n grupele 01.1-01.4 din Clasificatorul activitilor din economia Moldovei (CRM 007-2000), aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000. Pentru persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte 50

contracte n vederea executrii de lucrri sau prestrii de servicii, 22% la fondul de salarizare i la alte recompense pentru tot personalul unitii economice; din mijloacele angajatorului 16% la fondul de salarizare i la alte recompense; de la bugetul de stat - 6% la fondul de salarizare i la alte recompense; Persoanele fizice ce i organizeaz i desfoar activitatea pe cont propriu (cu excepia pensionarilor, invalizilor) inclusiv: - ntreprinztori individuali, avocai sau notari privai, care activeaz n baza licenei obinute n modul stabilit de lege, indiferent de forma juridic de organizare 4 704 lei anual pentru asigurarea individual; Titularii patentei de ntreprinztor, cu excepia pensionarilor, - 4 704 lei anual pentru o persoan, dar nu mai puin de 1/12 din aceast sum lunar, n funcie de durata activitii desfurate n baza patentei;

Termenul de transferare lunar pn la sfritul lunii imediat urmtoare celei de gestiune; pentru titularii de patente, la momentul solicitrii sau prelungirii patentei. Categoriile de persoane care nu sunt nominalizate n anexa nr.3 pot fi asigurate pe baz de contract individual ncheiat cu Casa Naional de Asigurri Sociale, pltind contribuii de asigurri sociale de stat n sum de 4704 de lei pe an. n cazul persoanelor fizice proprietari sau arendai de terenuri agricole, care prelucreaz terenul n mod individual n sum de 1164 de lei pe an. Nu mai puin de 1/12 din sumele respective lunar. Ceea ce constituie perioada asigurat, care se include n stagiul de cotizare pentru stabilirea pensiei pentru limit de vrst i a ajutorului de deces. Pltind contribuii de asigurri sociale de stat n sum de 42633 de lei pe an, dar nu mai puin de 1/12 din aceast sum lunar, pltitorului i se va lua n calcul aceast sum i la determinarea venitului mediu lunar asigurat pentru stabilirea pensiei pentru limit de vrst. Persoanele fizice pot fi asigurate retroactiv (ncepnd cu anul 1999) pe baz de contract individual ncheiat cu Casa Naional de Asigurri Sociale. Ei pltesc contribuia de asigurri sociale de stat pentru fiecare an n mrimea prevzut la alin.(1) pentru anul bugetar curent, ceea ce acord dreptul la prestaiile sociale corespunztoare. Not: n sensul prezentei legi, se consider recompens orice sum pltit de angajator ctre angajat (sau n folosul lui) pentru lucrri sau servicii, cu excepia drepturilor i veniturilor la care nu se calculeaz contribuii de asigurri sociale de stat. Obiect al asigurrii de stat obligatorii este fondul de retribuire a muncii i alte recompense prevzute de legislaie. Contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii se calculeaz din suma salariului calculat i din alte recompense, fr reducerea impozitelor i altor pli. Termenul de prezentare a drilor de seam privind calcularea i transferarea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii este stabilit trimestrial, pentru trimestrele I-III trimestrial, pn la data de 15 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune; - pentru trimestrul IV pn la data de 20 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune; b) ntreprinztorii individuali, avocaii privai, notarii publici i executorii judectoreti care activeaz n baza licenei obinute n modul stabilit de lege, indiferent de forma juridic de organizare, mediatorii care activeaz n baza atestatului eliberat de ctre Consiliul de Mediere, care nu au persoane angajate prin contract individual de munc o dat pe an, pn la data de 10 ianuarie 2013, conform modelului elaborat de Casa Naional de Asigurri Sociale, Forma 4-BASS (an). 51

Declaraia privind calcularea i utilizarea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii se va prezenta de ctre pltitor (sau de ctre o persoan mputernicit de acesta) subdiviziunii teritoriale a Casei Naionale de Asigurri Sociale din unitatea administrativ-teritorial n care acesta este nregistrat. Contribuia individual de asigurri sociale de stat obligatorii n proporie de 6%, datorat de asiguraii angajai prin contract individual de munc, precum i contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii, pe care le pltete angajatorul, se calculeaz i se pltesc lunar din salariul calculat i din alte recompense. Pltitorii la bugetul asigurrilor sociale de stat, n afar de drile de seama 4 BASS, vor prezenta documentele pentru inerea evidenei individuale i anume: a) ancheta persoanei asigurate pentru persoanele nou-angajate care nu dein cod personal de asigurri sociale (CPAS), n cel mult 10 zile de la data angajrii; b) pn la 25 februarie 2013 agenii economici cu un numr de pn la 20 de declaraii; c) pn la 25 aprilie 2013 agenii economici cu un numr de peste 20 de declaraii. Faciliti i scutiri: Pentru unele tipuri de plat i venituri ale persoanelor fizice nu se calculeaz contribuiile de asigurri sociale obligatorii, i anume: Prin derogare de la art.23 din Legea nr.489-XIV din 8 iulie 1999 privind sistemul public de asigurri sociale, nu se calculeaz contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii (inclusiv contribuie individual de asigurri sociale de stat obligatorii n proporie de 6% din salariu i din alte drepturi pltite de angajator ctre angajat sau n folosul lui) din urmtoarele drepturi i venituri: Anexa nr.5

Tipuri de drepturi i venituri din care nu se calculeaz contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii
1. Ajutorul material n caz de calamitate natural i n alte circumstane excepionale, acordat prin hotrre de Guvern sau prin decizia autoritii administraiei publice locale, prin decizia consiliului fondului republican sau a consiliului fondului local de susinere social a populaiei. 2. Ajutorul material, n expresie bneasc sau natural, acordat pe parcursul anului de ctre angajator angajatului sau fostului angajat la locul de munc de baz n alte cazuri dect cele specificate, a crui mrime nu depete un salariu mediu lunar pe economie prognozat i aprobat anual de Guvern. 3. Sumele compensatorii (diurnele de deplasare i sumele pltite n locul diurnelor, compensarea prejudiciului cauzat angajailor prin mutilare sau prin alt vtmare a sntii n procesul muncii), cu excepia compensaiei pentru concediul nefolosit n caz de concediere. 4. Indemnizaiile pltite conform art.24 alin.(3) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000 privind statutul alesului local. 5. Sumele de compensare a salariului neachitat n termenul stabilit, acordate conform Hotrrii Guvernului nr.535 din 7 mai 2003 privind aprobarea Modului de calculare i de plat a sumei de compensare a pierderii unei pri din salariu n legtur cu nclcarea termenelor de achitare a acestuia. 52

6. Sumele primite de angajai ceteni ai Republicii Moldova, din realizarea proiectelor de asisten tehnic, finanate de donatorii externi, n cazul n care acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte prevd scutirea de plata contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii. 7. Sumele primite de persoanele asigurate pentru asigurrile obligatorii sau benevole, indiferent din ce cont au fost pltite contribuiile de asigurri. 8. Indemnizaiile pltite n caz de concediere conform legislaiei, cu excepia indemnizaiei unice acordate potrivit art.42 alin.(3) din Legea nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului public, art.25 alin.(1) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000 privind statutul alesului local, art.45 din Legea serviciului n organele vamale nr.1150-XIV din 20 iulie 2000, art.26 alin.(4) din Legea nr.544-XIII din 20 iulie 1995 cu privire la statutul judectorului i art.72 alin.(3) din Legea nr.294-XVI din 25 decembrie 2008 cu privire la Procuratur. 9. Sumele pentru mbrcmintea i nclmintea de protecie i alte mijloace de protecie individual, pentru lapte i hran curativ-dietetic, sumele pentru plata biletelor n sanatorii, n casele de odihn i n instituiile de ntremare pentru copii. 10. Sumele ce constituie valoarea cadourilor (premiilor n obiecte) primite de angajai sau de fotii angajai la locul de munc de baz, precum i sumele ce constituie valoarea premiilor n obiecte i a recompenselor bneti primite la concursuri i competiii. 11. Bursele elevilor, studenilor i doctoranzilor nscrii la cursurile de zi i bursele sportivilor, stabilite conform legislaiei. 12. Sumele pltite elevilor din colile profesionale polivalente, colile de meserii, colile medii de cultur general i colegii pentru lucrrile executate de ei. 13. Sumele pltite pentru compensarea cheltuielilor de cltorie, de transport a bunurilor i de nchiriere a locuinei n caz de transfer sau de trecere cu lucrul n alt localitate, n interes de serviciu. 14. Retribuirea muncii efectuate n afara orelor de program, virat la bugetul respectiv sau la fondurile de binefacere. 15. Indemnizaia pltit tinerilor specialiti din contul pltitorului de contribuii pentru concediul acordat dup absolvirea instituiei de nvmnt superior, mediu de specialitate sau secundar profesional. 16. Indemnizaia unic acordat tinerilor specialiti la angajare, conform Hotrrii Guvernului nr.321 din 20 martie 1998 cu privire la majorarea salariilor angajailor din sfera bugetar. 17. Indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc. 18. Indemnizaiile de asigurri sociale. 19. Toate tipurile de indemnizaii, compensaii, alocaii i ajutoare pltite beneficiarilor de la bugetul de stat sau de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale prin sistemul public de asigurri sociale. 20. Toate tipurile de pensii stabilite n conformitate cu legislaia cu privire la pensii. 21. Veniturile din gestionarea proprietii (dividende, procente, drepturi la cotele de participare). 22. Ctigurile din obligaiunile mprumuturilor de stat i sumele primite la stingerea obligaiunilor. 23. Ctigurile la loteriile desfurate n modul i n condiiile stabilite de Guvern. 24. Plile compensatorii pentru donarea de snge, conform Hotrrii Guvernului nr.1240 din 27 octombrie 2006 cu privire la aprobarea normelor de asigurare cu produse alimentare, medicamente i consumabile a bolnavilor (maturi i copii), precum i a normelor de compensare a donatorilor de snge i alimentaia lor. 25. Sumele primite de persoanele fizice asigurate sub form de granturi (ajutor cu titlu gratuit), acordate de instituii internaionale i naionale, de organizaii (fundaii) internaionale de binefacere, precum i de ageni economici. 26. Sumele pltite pentru drepturile de autor i cele obinute n baza unei convenii civile, cu excepia veniturilor obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de servicii. 27. Sumele pltite, conform legislaiei, pentru implementarea inveniilor i propunerilor de raionalizare, precum i pentru dreptul de autor asupra acestor invenii i propuneri. 53

28. Ajutorul material acordat de organizaiile sindicale i patronale conform regulamentelor lor. 29. Compensaiile i indemnizaiile unice pentru absolvenii instituiilor de nvmnt n primii 3 ani de activitate, acordate conform art.11 din Legea ocrotirii sntii nr.411-XIII din 28 martie 1995 i art.53 alin.(9) din Legea nvmntului nr.547-XIII din 21 iulie 1995. 30. Indemnizaia unic n cazul reducerii capacitii de munc sau n cazul decesului lucrtorului n urma unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordat conform art.18 al Legii securitii i sntii n munc nr.186-XVI din 10 iulie 2008. 31. Sumele de compensare a pagubelor suportate de angajai n urma unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n temeiul Legii nr.278-XIV din 11 februarie 1999 privind modul de recalculare a sumei de compensare a pagubei cauzate angajailor n urma mutilrii sau a altor vtmri ale sntii n timpul exercitrii obligaiunilor de serviciu. Tabelul nr. 34 Exemplu de calcul a contribuiilor de asigurare social N./o. Indicatori Suma, lei 1. Fondul de retribuire a persoanelor angajate prin contract de munc 300 000 2. Tariful contribuiei de asigurri sociale stabilit, % 23 3. Contribuia de asigurri sociale calculat de patron pentru 69 000 persoanele angajate (p.1 x pct2/100) 4. Tariful contribuiei individuale de asigurri sociale stabilit, % 6 5. Contribuia individual de asigurri sociale reinut de la salariai (p.1 x p.4/100) 18 000 6. Suma total a contribuiei de asigurri sociale datorat statului constituie (p.3 + 87 000 p.5) Agentul economic a calculat i a achitat persoanelor angajate salariu i alte recompense n mrime de 300 000 de lei. El va calcula, reine i achita contribuiile de asigurare social obligatorie n mrime de 87 000 lei.

V. ASIGURAREA OBLIGATORIE DE ASISTEN MEDICAL


Asigurarea obligatorie de asisten medical constituie un sistem garantat de stat de aprare a intereselor populaiei n domeniul ocrotirii sntii. Din contul primelor de asigurare, n baza crora se formeaz unele fonduri bneti, se va asigura acoperirea cheltuielilor de tratare a bolilor sau maladiilor, etc. prevzute de polia de asigurare. Asigurarea obligatorie de asisten medical a persoanelor angajate se face din contul mijloacelor patronilor i ale salariailor. ntre asigurat i asigurator se ncheie un contract de asigurare obligatorie de asisten medical. Asiguratul se oblig s plteasc asiguratorului primele de asigurare. Asiguratorul s organizeze i s finalizeze asistena medical necesar pentru persoanele asigurate n volumul i calitatea prevzut de Programul unic. Pentru anul 2012, Prima de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilete n mrime de 7% 3,5% pentru angajator i 3,5% pentru salariat.

54

Ea se calculeaz n mrime procentual la salariu i la alte recompense pentru categoriile de pltitori prevzute de Legea nr.1593-XV din 26 decembrie 2002 cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical. Sumele de asigurare medical achitate de ctre persoanele angajate se deduc din venitul acestora pn la impozitare. Prima de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilete n mrime de 2 982 lei. Ea fiind calculat n sum fix, n valoare absolut pentru categoriile de pltitori prevzute de Legea cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical. Pltitorii - proprietarii de terenuri cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumicultur, indiferent de faptul dac au dat sau nu aceste terenuri n arend sau folosin pe baz de contract, care achit pn la data de 31 octombrie 2012 prima de asigurare obligatorie de asisten medical stabilit n sum fix, beneficiaz de o reducere n proporie de 75%. Excepie fac proprietarii invalizi sau pensionari.

Fondatorii de ntreprinderi individuale, cu excepia pensionarilor sau invalizilor; persoanele fizice care, pe baz de contract, iau n arend sau folosin terenuri cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumicultur; titularii de patent de ntreprinztor, cu excepia titularilor pensionari sau invalizi; persoanele fizice care dau n arend uniti de transport, ncperi, utilaje i alte bunuri materiale, cu excepia terenurilor agricole, care achit, n termen de trei luni de la data intrrii n vigoare a prezentei legi, prima de asigurare obligatorie de asisten medical stabilit n sum fix, beneficiaz de o reducere n mrime de 50% din suma stabilit.

Pltitorii primelor de asigurare obligatorie de asisten medical Pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical sunt: unitile, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare; angajaii unitilor, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare; Guvernul - pentru categoriile respective stabilite de legislaie (anexa nr.1); persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor n conformitate cu legislaia; alte persoane fizice cu domiciliul n Republica Moldova. Baza de calcul i modul de stabilire a primelor Primele de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilesc n funcie de suma prevzut n legea bugetului pe anul respectiv. Pentru o persoan din categoria care se asigur din buget, suma este echivalent costului pe cap de locuitor din Programul unic al asigurrii obligatorii de asisten medical. El este denumit n continuare Program unic. Mrimea primei de asigurare obligatorie de asisten medical este revzut i calculat anual de ctre Compania Naional de Asigurri n Medicin i aprobat de Parlament. Modul de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical Categoriile de pltitori prevzute la p.1 i 3 din anexa nr.1, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, inclusiv cele finanate din bugetul public naional, precum i Compania Naional de Asigurri n Medicin, sunt obligate, concomitent cu plata salariilor i altor 55

recompense, s vireze, la contul Companiei Naionale de Asigurri n Medicin, primele de asigurare obligatorie de asisten medical n volum deplin, calculate n conformitate cu prezenta lege. Termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical Categoriile de pltitori crora, n temeiul prezentei legi, prima li se calculeaz n calitate de contribuie procentual la salariu i la alte recompense, achit primele de asigurare obligatorie de asisten medical odat cu plata salariilor i altor recompense. Aceast categorie de pltitori achit primele de asigurare obligatorie de asisten medical n mod individual. Aceste categorii de pltitori prezint trimestrial organelor fiscale teritoriale, pn la sfritul lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, un raport privind calcularea i transferul primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, conform modelului aprobat de Compania Naional de Asigurri n Medicin i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Persoanele fizice incluse la nceputul anului de gestiune n una din categoriile de pltitori prevzute la anexa nr.2, vor achita integral o prim de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix n termen de 3 luni de la data intrrii n vigoare a legii fondurilor de asigurare obligatorie de asisten medical pe anul respectiv. Prin legea fondurilor de asigurare obligatorie de asisten medical se poate stabili o reducere a primei de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix pentru unele categorii de pltitori prevzute la anexa nr.2. n cazul n care acetia vor achita prima de asigurare n termenul stabilit de legislaie. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu sunt nregistrai ca pltitori de T.V.A., prezint anual, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat (forma UNIF07). Faciliti i scutiri. Legislaia prevede dreptul patronului i al salariatului de a nu calcula i achita asigurarea medical pentru unele tipuri de venituri.

Tipurile drepturilor i veniturilor la care nu se calculeaz primele de asigurare obligatorie de asisten medical
Nu se calculeaz primele de asigurare obligatorie de asisten medical stabilite n form de contribuie procentual din urmtoarele drepturi i venituri: 1. Ajutorul material acordat n caz de calamitate natural i n alte circumstane excepionale, ajutorul material unic acordat prin hotrre de Guvern sau prin decizia autoritii administraiei publice locale, prin decizie a consiliului fondului republican sau a consiliului fondului local de susinere social a populaiei. 2. Ajutorul material, n expresie bneasc sau natural, acordat de ctre angajator angajailor sau fotilor angajai la principalul loc de munc, n alte cazuri dect cele specificate la p.1. 3. Sumele compensatorii, n limitele stabilite de legislaie (diurnele de deplasare i sumele pltite n locul diurnelor, compensarea prejudiciului cauzat angajailor prin mutilare sau prin alt vtmare a 56

sntii n procesul muncii), cu excepia compensaiei pentru concediul nefolosit n caz de concediere. 4. Indemnizaiile pltite conform art.24 alin.(3) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000 privind statutul alesului local. 5. Sumele de compensare a salariului neachitat n termen, acordate n temeiul Hotrrii Guvernului nr. 535 din 7 mai 2003. 6. Sumele primite de ctre angajai, ceteni ai Republicii Moldova, din realizarea proiectelor de asisten tehnic, finanate de ctre donatorii externi, n cazul n care acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte prevd scutirea de plata primelor de asigurare obligatorie de asisten medical. 7. Sumele pltite persoanelor care i fac studiile la nvmntul de zi. 8. Sumele primite de persoanele asigurate pentru asigurarea obligatorie sau benevol, indiferent de faptul din ce cont au fost pltite contribuiile de asigurri. 9. Indemnizaiile pltite n caz de concediere, n conformitate cu legislaia. 10. Sumele pentru mbrcminte i nclminte speciale i alte mijloace de protecie individual, pentru lapte i hran curativ-dietetic, sumele pentru plata biletelor de tratament n sanatorii, a biletelor n casele de odihn i n instituiile de ntremare pentru copii. 11. Sumele ce se constituie din valoarea cadourilor (premiilor n obiecte) primite de angajai sau de fotii angajai la principalul loc de munc, precum i sumele ce se constituie din valoarea premiilor n obiecte i a recompenselor bneti primite la concursuri i competiii. 12. Bursele elevilor, studenilor, rezidenilor i doctoranzilor nscrii la cursurile de zi i bursele sportivilor, stabilite conform legislaiei. 13. Sumele pltite elevilor din colile profesionale polivalente, colile de meserii i colile medii de cultur general pentru lucrrile executate de ei. 14. Sumele pltite pentru compensarea cheltuielilor de cltorie, de transport al bunurilor i de nchiriere a locuinei n caz de transfer sau de trecere cu lucrul, n interes de serviciu, n alt localitate. 15. Retribuirea muncii efectuate n afara orelor de program, virat la bugetul respectiv sau la fondurile de binefacere. 16. Indemnizaia pltit tinerilor specialiti din contul pltitorului de contribuii pentru concediul acordat dup absolvirea instituiei de nvmnt superior, mediu de specialitate sau secundar profesional. 17. Indemnizaia unic acordat tinerilor specialiti la angajare n temeiul Hotrrii Guvernului nr.321 din 20 martie 1998. 18. Indemnizaia acordat pentru incapacitate temporar de munc. 57

19. Indemnizaiile de asigurri sociale. 20. Indemnizaia pentru copii, alocaia social, alocaia lunar de stat, alocaia nominal de stat, compensaia nominativ i alte prestaii sociale, pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale, stabilite n sistemul de asigurri sociale de stat. 21. Toate tipurile de pensii stabilite conform legislaiei cu privire la pensii. 22. Veniturile din gestionarea proprietii (dividende, procente, drepturi la cotele de participare). 23. Ctigurile din obligaiunile mprumuturilor de stat i sumele primite la stingerea obligaiunilor. 24. Ctigurile de la loterii desfurate n modul i n condiiile stabilite de Guvern. 25. Recompensa pentru donarea de snge. 26. Sumele primite de persoane fizice asigurate sub form de granturi (ajutor cu titlu gratuit), acordate de instituii internaionale i naionale, de organizaii (fundaii) internaionale de binefacere, precum i de ageni economici, n mrimea stabilit de legislaie. 27. Sumele pltite pentru drepturile de autor i cele obinute n baza unei convenii civile, cu excepia veniturilor obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de servicii. La veniturile obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de servicii nu se atribuie veniturile obinute de pltitorii de prime de asigurare obligatorie de asisten medical specificai n anexa nr.2, n baza contractelor corespunztoare, i care confirm faptul achitrii primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix pentru anul respectiv de gestiune. 28. Sumele pltite, conform legislaiei, pentru implementarea inveniilor i propunerilor de raionalizare, precum i pentru dreptul de autor asupra acestor invenii i propuneri. 29. Ajutorul material acordat de organizaiile sindicale i patronale conform regulamentelor acestora. 30. Indemnizaia achitat angajailor de ctre angajatori n perioada omajului tehnic. 31. Compensaiile i indemnizaiile unice pentru absolvenii instituiilor de nvmnt n primii 3 ani de activitate, acordate conform art.11 din Legea ocrotirii sntii nr.411-XIII din 28 martie 1995 i art.53 alin.(9) din Legea nvmntului nr.547-XIII din 21 iulie 1995.

58

Anexa nr.1

Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n form de contribuie procentual la salariu i la alte recompense
1. Angajatorii. 2. Angajaii, inclusiv: a) persoanele care dein funcii elective ori care activeaz n organizaii sindicale sau patronale, n autoriti executive, legislative sau de drept; b) persoanele angajate n proiecte, instituii i organizaii internaionale care i desfoar activitatea n Republica Moldova, indiferent de sursa finanrii activitii lor, dac acordurile internaionale nu stipuleaz altfel; c) persoanele care i desfoar activitatea n asociaii i organizaii obteti, nregistrate conform legislaiei n vigoare; d) cetenii Republicii Moldova angajai n ambasade, consulate i n alte misiuni permanente, situate pe teritoriul Republicii Moldova; e) persoanele angajate de ctre ntreprinztorii individuali i de ctre ali angajatori, persoane fizice; f) persoanele angajate de notari publici i avocai. 3. Unitile, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, persoanele fizice, notarii publici i avocaii care pltesc persoanelor fizice ori n folosul lor alte recompense. 4. Persoanele fizice care primesc alte recompense. Anexa nr.2

Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix, care se asigur n mod individual
1. Persoanele fizice neangajate, cu domiciliul n Republica Moldova, care se includ n una din urmtoarele categorii: a) proprietarii de terenuri cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumicultur, indiferent de faptul dac au dat sau nu aceste terenuri n arend sau folosin pe baz de contract, cu excepia proprietarilor invalizi sau pensionari; b) fondatorii de ntreprinderi individuale, cu excepia pensionarilor sau invalizilor; c) persoanele fizice care, pe baz de contract, iau n arend sau folosin terenuri cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumicultur; d) titularii de patent de ntreprinztor, cu excepia titularilor pensionari sau invalizi; e) persoanele fizice care dau n arend uniti de transport, ncperi, utilaje i alte bunuri materiale, cu excepia terenurilor cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumicultur. 2. Notarii publici i avocaii, indiferent de forma juridic de organizare a activitii, care au obinut licen n modul stabilit de lege. 3. Ali ceteni ai Republicii Moldova, care nu sunt angajai i nu fac parte din nici una din categoriile enumerate i nu sunt asigurate de Guvern, conform art.4 alin.(4) din Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asisten medical.

59

Tabelul nr. 35 Exemplu de calcul a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical N./o. Indicatori 1. Fondul de retribuire a persoanelor angajate prin contract de munc 2. Tariful primei de asigurare obligatorie de asisten medical datorat de angajator, % 3. Primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator (p.1 x p. 2 / 100) 4. Tariful primei de asigurare obligatorie de asisten medical datorat de angajai, % 5. Primele de asigurare obligatorie de asisten medical reinute de la angajai (p.1 x p.4 / 100) 6. Suma total a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical (p.3 + p.5) Suma, lei 300 000 3,5 10 500 3,5 10 500 21 000

Pentru un salariu anual calculat de agentul economic i achitat persoanelor angajate n mrime de 300 000 lei, se vor calcula, reine i achita primele de asigurare obligatorie de asisten medical de 21 000 lei.

60

VI. MODUL de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor n anul 2012
ntru executarea prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2012, Legii bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012, Legii fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2012 i altor acte normative, Ministerul Finanelor informeaz despre particularitile de achitare i eviden prin sistemul trezorerial al veniturilor bugetului public naional n anul 2012.

Veniturile bugetului de stat


Plile ce constituie ncasri la componenta de baz a bugetului de stat specificate n Anexa nr.1, se vor vira conform urmtoarelor date bancare: Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Contul bancar: 33114001; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX. XXX XX I XX II XXXX III

Contribuabilii nregistrai n inspectoratele fiscale de stat ale municipiului Chiinu i Bli, vor achita impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat, impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor i impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate (cap.111 22). Ei vor indica, n rubrica codul fiscal al pltitorului din ordinul de plat, codul fiscal urmat prin bar / de codul subdiviziunii, atribuit de organele fiscale (vezi prevederile punctului 5).

ncasrile bugetelor unitilor administrativ-teritoriale


34. Plile ce constituie ncasri la componenta de baz a bugetelor unitilor administrativteritoriale specificate n Anexa nr.2, se vor vira conform urmtoarelor date bancare: Beneficiar: Denumirea Trezoreriei teritoriale a Ministerului Finanelor (Anexa nr.4); Codul fiscal: 1006601000037; Contul bancar: conform Anexei nr.4; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX 61

NCASRILE LA BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT 45. Plile ce constituie ncasri ale bugetului asigurrilor sociale de stat gestionate de Casa Naional de Asigurri Sociale (n continuare CNAS), specificate n Anexa nr. 6, se vor vira de contribuabili la urmtoarele date bancare: Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Contul bancar: 331701; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 85 XXXX. 46. Contul trezorerial de ncasri pentru achitarea plilor la bugetul asigurrilor sociale de stat este format din trei pri (11 semne) precum urmeaz: I codul articolului (5 cifre), II codul beneficiarului (2 cifre), III codul unitii teritoriale (4 cifre)

ncasrile la fondurile asigurrii Obligatorii de asisten medical


47. Plile ce constituie ncasri ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical, gestionate de Compania Naional de Asigurri n Medicin (n continuare CNAM), specificate n Anexa nr.7, se vor vira de contribuabili la urmtoarele date bancare: Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Contul bancar: 331891; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 25 XXXX. 48. Contul trezorerial de ncasri pentru achitarea plilor la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical este format din trei pri (11 semne), precum urmeaz: Anexa nr.1 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetului de stat Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; 62

Codul fiscal: 1006601000037; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul bancar: 33114001; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX, unde: XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare; XX codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (Anexa nr.3); XXXX codul statistic al localitii contribuabilului conform CUATM

Codul capitolului clasificaiei de venituri bugetare

Codul paragrafului clasificaiei de venituri bugetare

Denumirea

1 111 111 111 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115

2 20
1

3 Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor Impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate. Taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate pe teritoriul Republicii Moldova Impozitul privat Accize la materialul vinicol Accize la rachiu, lichioruri, divinuri i alte buturi spirtoase Accize la vinurile din struguri i vinurile efervescente Accize la bere Accize la produsele din tutun Accize la bijuterii (inclusiv bijuterii cu briliante) Accize la benzin i motorin Accize la alte mrfuri Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise Taxa de eliberare a autorizaiilor pentru transporturi rutiere internaionale 63

211 221 012 04 102 112 122 13 14 15 16 17


2 2 2 2 2

434 44 454

115

464

115

47

Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj Taxa pentru comercializarea gazelor naturale destinate utilizrii n calitate de carburani pentru unitile de transport auto Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare. Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. Taxa de licen pentru anumite genuri de activitate Taxa de nregistrare a asociaiilor obteti i a mijloacelor mass-media Taxa pentru efectuarea expertizei ecologice Plata-garanie de la drepturile de export-import Taxa consular Drepturi de import-export, achitate n avans Dividende aferente cotei de participare a statului n societi pe aciuni Defalcri din profitul net al ntreprinderilor de stat (municipale) Soldul profitului net al Bncii Naionale a Moldovei Dobnzi la creditele acordate de la bugetul de stat Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare Dobnzi de la depunerea mijloacelor bugetare la conturile depozitare Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti la conturile bancare ale proiectelor finanate din surse externe Arenda pentru resursele naturale Plata pentru arenda terenurilor cu o alt destinaie dect cea agricol Chiria bunurilor proprietate public Alte venituri din proprietate Taxa de stat pentru cauzele examinate de judectorii i alte organe de resort Taxa de stat pentru actele notariale ndeplinite de notari i de alte persoane abilitate prin lege Taxa pentru eliberarea paapoartelor Taxe percepute de poliia rutier Taxa pentru eliberarea autorizaiilor de deschidere i prelungire a termenului de activitate a reprezentanelor, firmelor, bncilor i organizaiilor strine Venituri de la includerea n tariful la gazele naturale a mijloacelor 64

115 115 115

48 49 50

115 115 115 116 116 116 121 121 121 121 121 121 121 121 121 121 121 122 122 122 122 122

555 60 63 104 11 153 02 03 10 11 12 15 16 31 33 35 36 11 12 22 26 33

122

39

destinate recuperrii mijloacelor utilizate pentru rscumprarea cambiilor 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 123 123 123 123 123 40 50 56 57 58 59 60 61 62 63 64 01 02 04 05 06 Alte ncasri Mijloace ncasate n legtur cu excluderea terenurilor din circuitul agricol ncasri de la investitorii sau proprietarii construciilor pentru elaborarea documentelor normative n construcie ncasri din salariul net al executantului serviciului civil Plata persoanelor juridice care presteaz servicii de telefonie mobil Plata suplimentar obligatorie de la perfectarea i eliberarea certificatului de eliberare al automobilului Plata suplimentar obligatorie de la cumprarea valutei strine n casele de schimb valutar Taxa pentru dezvoltarea culturilor nucifere Plata n fondul de risc Taxa special pentru asigurarea stabilitii financiare Venituri de la valorificarea activelor BC "Investprivatbank" SA n proces de lichidare Amenzi i sanciuni administrative Amenzi aplicate de poliia rutier Amenzi aplicate de Serviciul Control Financiar i Revizie de pe lng Ministerul Finanelor Amenzi aplicate de Inspecia de Stat n Construcii Amenzi pentru nerespectarea regulilor transportului de cltori, deteriorarea drumurilor auto, a construciilor i utilajelor rutiere, a plantaiilor aferente drumurilor Amenzi aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat Amenzi aplicate de organele Serviciului de Informaii i Securitate Amenzi aplicate de Curtea de Conturi ncasri de la vnzarea averii i valutei confiscate Amenzi pentru nerepatrierea la termen a ncasrilor valutare Amenzi aplicate de instanele judectoreti n cauze administrative i penale Alte amenzi i sanciuni pecuniare Amenzi aplicate de centrele de medicin preventiv Amenzile contravenionale aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat Amenzile contravenionale pentru nclcarea termenelor de repatriere a mijloacelor materiale i a mijloacelor bneti aplicate de organele 65

123 123 123 123 123 123 123 123 123 123

07 08 09 11 12 14 15 17 20 21

Serviciului Fiscal de Stat 211 211 211 211 212 411 412 01 03 05 09 01 00 01 Mijloace din privatizarea bunurilor proprietate public Mijloace din vnzarea bunurilor proprietate public Mijloace din vnzarea pachetelor de aciuni i/sau prilor sociale Mijloace din privatizare conform proiectelor individuale Mijloace bneti de la privatizarea terenurilor proprietate public a statului Granturi interne Granturi externe pentru susinerea bugetului

Note: 1 111 20 22 Pentru contribuabilii nregistrai n mun. Chiinu i Bli 2 115 01; 115 10 17 cu excepia contribuabililor nregistrai n UTA Gguzia, vezi punctul 37 3 116 15 vezi punctul 30 4 116 10 i 115 43, 45, 46 pentru plile administrate de organele vamale, vezi punctul 31 5 115 55 cu excepia contribuabililor nregistrai n UTA Gguzia, vezi punctul 38

66

Anexa nr.2 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetelor raionale, bugetelor municipale Chiinu i Bli, bugetului central al UTA Gguzia i bugetelor locale

Beneficiar: Denumirea trezoreriei teritoriale a Ministerului Finanelor (Anexa nr.4); Codul fiscal: 1006601000037; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul bancar: conform Anexei nr.4; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX, unde: XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare; XX codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (Anexa nr.3); XXXX codul statistic al localitii contribuabilului conform CUATM
Codul Codul capitolului paragrafului clasificaiei clasificaiei de venituri de venituri bugetare bugetare

Denumirea

1 111 111 111 111 111 111 114 114 114 114 114 114

2 01 05 09 201 21 22
1 1

3 Impozitul pe venit din salariu Impozitul pe venit aferent operaiunilor de predare n posesie i/sau folosin a proprietii imobiliare Alte impozite pe venit Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor Impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate Impozit funciar pe terenurile cu destinaie agricol, cu excepia impozitului de la gospodriile rneti (de fermier) Impozit funciar pe terenurile cu alt destinaie dect cea agricol Impozit funciar ncasat de la persoanele fizice Impozit funciar pe puni i fnee Impozit funciar pe terenurile cu destinaie agricol de la gospodriile rneti (de fermier) Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice 67

01 02 03 06 07 10

114 114 114 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 115 121 121 121 121 121 121 121 121

11 12 14 012 04 102 11 12 13 14
2 2 2 2

Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice Impozit pe bunurile imobiliare cu destinaie comercial i industrial Impozit pe bunurile imobiliare achitat de ctre persoanele fizice ceteni, din valoarea estimat (de pia) a bunurilor imobiliare Taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate pe teritoriul Republicii Moldova Impozitul privat Accize la materialul vinicol Accize la rachiu, lichioruri, divinuri i alte buturi spirtoase Accize la vinurile din struguri i vinurile efervescente Accize la bere Accize la produsele din tutun Accize la bijuterii (inclusiv bijuterii cu briliante) Accize la benzin i motorin Accize la alte mrfuri Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori Taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) Taxa balnear Taxa pentru ap Taxa pentru lemnul eliberat pe picior Taxa pentru extragerea mineralelor utile Taxa de licen pentru anumite genuri de activitate Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale Pli pentru certificatele de urbanism i autorizrile de construire sau desfiinare Taxa de nregistrare a asociaiilor obteti i a mijloacelor mass-media Dividende aferente cotei de participare a statului n societi pe aciuni Defalcri din profitul net al ntreprinderilor de stat (municipale) Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare Dobnzi de la depunerea mijloacelor bugetare la conturile depozitare Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti la conturile bancare ale proiectelor finanate din surse externe Dobnzi aferente creditelor acordate de la bugetele unitilor administrativteritoriale de nivelul doi i bugetul municipal Bli la bugetele de nivelul unu Arenda pentru resursele naturale Plata pentru arenda terenurilor cu destinaie agricol 68

152 162 172 39 41 42 51 53 54 55


2

56 57 60 02 03 12 15 16 22 31 32

121 121 121 121 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122 122

33 35 36 37 24 27 28 29 30 32 34 40 41 46 47 48 49

Plata pentru arenda terenurilor cu o alt destinaie dect cea agricol Chiria bunurilor proprietate public Alte venituri din proprietate Taxa pentru patenta de ntreprinztor ncasrile plilor de la persoanele internate n punctele medicale de dezalcoolizare Taxa de pia Taxa pentru amenajarea teritoriului Taxa pentru cazare Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social Taxa de aplicare a simbolicii locale Taxa pentru parcare Alte ncasri Taxa de la posesorii de cini Taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice Taxa pentru efectuarea explorrilor geologice Taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciilor obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile Taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile Amenzi i sanciuni administrative Amenzi aplicate de poliia rutier Amenzi aplicate de Serviciul Control Financiar i Revizie de pe lng Ministerul Finanelor ncasri de la vnzarea averii i valutei confiscate Alte amenzi i sanciuni pecuniare Mijloace din privatizarea bunurilor proprietate public Mijloace din vnzarea apartamentelor ctre ceteni Mijloace din vnzarea bunurilor proprietate public Mijloace din vnzarea pachetelor de aciuni i/sau prilor sociale Mijloace din vnzarea ncperilor nelocuibile Mijloace bneti de la privatizarea terenurilor proprietate public a unitilor administrativ-teritoriale Granturi interne Granturi externe pentru susinerea bugetului

123 123 123 123 123 211 211 211 211 211 212 411 412

01 02 04 11 15 01 02 03 05 06 02 00 01

69

Note:
1 111 20 22 Pentru toi contribuabilii, cu excepia contribuabililor nregistrai n mun. Chiinu i Bli; 2 115 01; 115 10 115 17; 115 55; Numai pentru beneficiarul Inspectoratul Fiscal de Stat contribuabilii nregistrai n UTA Gguzia, vezi punctul 37 i 38.

Anexa nr.3 Codurile beneficiarilor conturilor trezoreriale de ncasri

Codul 1 00 20 25 85

Denumirea 2 Ministerul Finanelor (Inspectoratul Fiscal Principal de Stat*) Serviciul Vamal Compania Naional de Asigurri n Medicin Casa Naional de Asigurri Sociale Organele fiscale Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun. Chiinu Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun. Bli Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Anenii-Noi Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Basarabeasca Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Briceni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cantemir Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Clrai Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cueni Inspectoratul Fiscal de Stat pe U.T.A Gguzia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cimilia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Criuleni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dondueni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Drochia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dubsari Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Edine Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Fleti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Floreti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Glodeni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Hnceti 70

01 12 30 31 32 34 36 38 40 43 44 48 50 52 53 55 57 59 61 65

67 69 71 72 74 76 79 81 84 86 88 89 91 93 95

Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ialoveni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Leova Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Nisporeni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ocnia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Orhei Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rezina Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rcani Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Sngerei Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Soroca Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Streni Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul oldneti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul tefan-Vod Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Taraclia Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Teleneti Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ungheni

* n cazul restituirii plilor, responsabil este Inspectoratul Fiscal Principal de Stat

71

Anexa nr.4 Conturile bancare ale Ministerului Finanelor trezorerii teritoriale pentru ncasarea plilor la bugetele unitilor administrativ-teritoriale Denumirea trezoreriei teritoriale a Ministerului Finanelor 1 MF-TT Anenii-Noi MF-TT Basarabeasca MF-TT Bli MF-TT Briceni MF-TT Cahul MF-TT Clrai MF-TT Cantemir MF-TT Cueni MF-TT Chiinu bugetul municipiului MF-TT Ciadr-Lunga MF-TT Cimilia MF-TT Conia MF-TT Comrat MF-TT Criuleni MF-TT Dondueni MF-TT Drochia MF-TT Edine MF-TT Fleti MF-TT Floreti MF-TT Glodeni MF-TT Hnceti MF-TT Ialoveni MF-TT Leova MF-TT Nisporeni MF-TT Ocnia MF-TT Orhei MF-TT Rezina MF-TT Rcani MF-TT Sngerei MF-TT Soroca MF-TT Streni MF-TT oldneti MF-TT tefan-Vod MF-TT Taraclia MF-TT Teleneti MF-TT Ungheni Contul bancar al bugetului UAT 2 226633 226650 226602 226635 226610 226646 226625 226608 226614 226628 226637 226653 226609 226629 226634 226642 226604 226621 226643 226622 226607 226631 226638 226647 226636 226605 226639 226623 226624 226611 226632 226640 226645 226612 226641 226606

72

Anexa nr.6 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetului asigurrilor sociale de stat Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul bancar: 331701; Contul trezorerial de ncasri: XXXXX 85 XXXX, unde: XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare; 85 codul administratorului de venituri (CNAS); XXXX codul statistic al localitii contribuabilului conform CUATM Codul capitolului clasificaiei de venituri bugetare 1 112 112 112 112 112 112 112 Codul paragrafului clasificaiei de venituri bugetare 2 01 02
1

Denumirea

3 Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii virate de angajatori Contribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatorii Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii individuale, virate de persoanele fizice, proprietari de terenuri agricole Contribuii de asigurri sociale de stat individuale virate de persoanele care au ncheiat contract individual Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii, virate de titularii de patent de ntreprinztor Majorarea de ntrziere (penalitatea) calculat pentru neachitarea n termen de ctre angajatori a contribuiilor sociale de stat obligatorii Majorarea de ntrziere (penalitatea) calculat pentru neachitarea n termen a contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti ale bugetului asigurrilor sociale de stat la conturile bancare Dobnzi de la plasarea mijloacelor excedentului bugetului asigurrilor 73

03 05 06 11 12

121 121

19 20

sociale de stat la conturile depozitare bancare 121 122 123 123 Not: 1 Contribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatorii datorate de salariaii asigurai, de ctre persoane fizice, ce desfoar activitate pe cont propriu, virate de avocai privai, notari publici, executori judectoreti i mediatori. 21 40 01 19 Dobnzi de la valorile mobiliare de stat procurate din contul mijloacelor excedentului bugetului asigurrilor sociale de stat Alte ncasri Amenzi i sanciuni administrative Amenzi aferente plilor la bugetul asigurrilor sociale de stat

Anexa nr.7 Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical

Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul fiscal: 1006601000037; Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat; Codul bncii: TREZMD2X; Contul bancar: 331891; Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 25 XXXX, unde: XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare; 25 codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (CNAM); XXXX codul statistic al localitii contribuabilului conform CUATM Codul capitolului clasificaiei de venituri bugetare 1 113 Codul paragrafului clasificaiei de venituri bugetare 2 01 Denumirea

3 Prime de asigurare obligatorie de asisten medical, sub form de contribuie procentual din salariu i din alte recompense, achitate de 74

angajatori i de angajai 113 02 Prime de asigurare obligatorie de asisten medical, n sum fix, achitate de persoane fizice cu reedina sau domiciliul n Republica Moldova Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical la conturile bancare Dobnzi de la depunerea mijloacelor bneti ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical la conturile depozitare Alte ncasri Amenzi i sanciuni administrative Amenzi aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat Amenzile contravenionale aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat

121 121 122 123 123 123

23 24 40 01 07 20

75

Regulamentul cu privire la delegarea salariailor din Republica Moldova


Pentru a reglementa modul de delegare n hotarele Republicii Moldova i n strintate a salariailor din entitile din Republica Moldova i a compensa cheltuielile ce in de majorarea preurilor la produsele alimentare i tarifele la serviciile prestate de hoteluri, se aplic Hotrrea de Guvern nr. 10 din 5.01.2012. Regulamentul cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova este publicat n Monitorul Oficial nr.7-12/30 din 13.01.2012. Prevederile prezentului Regulament determin modul de delegare. Ele se aplic pentru toate persoanele fizice i juridice, att de drept public, ct i de drept privat, care desfoar activitate de ntreprinztor, organizaiile necomerciale, inclusiv instituiile publice (denumite n continuare entiti), indiferent de domeniul de activitate, tipul de proprietate i forma juridic de organizare. Regulamentul reglementeaz cheltuielile ntreprinderilor din Republica Moldova pentru deplasarea n interes de serviciu a salariailor ncadrai n statele lor de personal. Sau a persoanelor care ndeplinesc lucrri i servicii n conformitate cu contractul (acordul) ncheiat, pe teritoriul republicii i peste hotarele ei. Cltoriile de serviciu pe teritoriul Republicii Moldova ale salariailor, a cror activitate permanent se desfoar n timpul aflrii n drum sau poart un caracter mobil ori ambulant, precum i ndeplinirea lucrrilor de prospeciuni i geodezico-topografice n teren nu se consider deplasare. Prevederile regulamentului se extind asupra salariatului delegat pentru ndeplinirea unor misiuni provizorii, inclusiv: a) ncheierea i ndeplinirea contractelor, soluionarea altor probleme legate de producerea i comercializarea bunurilor i de prestarea serviciilor; b) exercitarea funciei de control n problemele ce in de specificul activitii; c) efectuarea vizitelor oficiale, purtarea tratativelor, consultrilor, pregtirea i ncheierea conveniilor, acordurilor; d) realizarea schimbului de experien, specializrilor, stagiilor, instruirilor; e) participarea la vnzri i expoziii, studierea pieei, realizarea de activiti n domeniul cooperrii economice i tehnico-tiinifice; f) participarea la sesiuni, simpozioane, conferine, edine, congrese, manifestri tiinifice, culturale, artistice i sportive; g) primirea titlurilor, decoraiilor i premiilor decernate, etc.; h) alte sarcini analogice. Cerinele prezentului Regulament ce se refer la normele de diurne i plafoanele de cazare, se aplic fa de personalul reprezentanelor Republicii Moldova peste hotare, pe perioada delegrii lor n interes de serviciu n ara de reedin sau n alt ar strin. Delegarea salariatului se efectueaz de ctre conductorul entitii sau alt persoan mputernicit prin aprobarea ordinului, cu indicarea scopului i a termenului delegrii, precum i a rii gazd. Delegarea salariatului pe teritoriul Republicii Moldova se efectueaz n baza ordinului sau a legitimaiei de deplasare. n legitimaia de deplasare se indic: denumirea entitii pe care o reprezint, numele, prenumele salariatului, funcia deinut, localitile de destinaie i denumirea entitii la care este delegat, scopul i termenul delegrii. n legitimaia de deplasare se fac meniuni despre plecarea n deplasare, sosirea la punctele de destinaie, plecarea din ele i sosirea la locul de munc permanent. Ea se autentific prin tampilele entitilor corespunztoare. La delegarea n cteva localiti, datele despre sosire i plecare se fac aparte, n fiecare dintre ele. La delegarea n ri strine, data trecerii hotarelor se determin potrivit nsemnrilor efectuate n paaport la punctele de trecere i control la frontier. 76

Nu este obligatorie eliberarea legitimaiei de deplasare n cazul n care salariatul revine din deplasare la locul permanent de munc n aceeai zi n care a fost delegat. Delegarea salariatului n deplasare n aceste cazuri se efectueaz n baza emiterii ordinului (dispoziiei). TERMENUL DELEGRII Termenul delegrii salariailor se determin de ctre conductorii entitilor. El nu poate depi doi ani la delegarea peste hotare i 60 de zile calendaristice n hotarele Republicii Moldova. Fr a lua n calcul timpul aflrii n drum. Termenul delegrii muncitorilor, conductorilor i specialitilor pentru executarea lucrrilor de montaj, reglare, reparare i construcie nu va depi un an. Cu excepia timpului aflrii n drum. Compensarea cheltuielilor de deplasare se efectueaz pentru zilele aflrii efective n deplasare. Ele se determin conform meniunilor n ordinul sau n legitimaia de deplasare i n documentele de cltorie prezentate. n limitele termenului pentru care salariatul a fost delegat. Ziua plecrii n deplasare se consider ziua plecrii cu trenul, transportul aerian, auto sau alt mijloc de transport din locul permanent de lucru al delegatului. Iar ziua sosirii ziua cnd mijlocul de transport menionat a ajuns la locul permanent de lucru. n cazul plecrii mijlocului de transport pn la ora 24 inclusiv, ziua plecrii n deplasare se consider ziua curent. Cnd pleac la ora 0 i mai trziu ziua urmtoare. Dac gara, debarcaderul, aerogara se afl n afara localitii, se ia n considerare timpul necesar pentru cltoria pn la gar, debarcader, aerogar. COMPENSAREA CHELTUIELILOR PENTRU TRANSPORT Potrivit documentelor primare, salariatului delegat i se achit cheltuielile de transport pn la locul de destinaie i retur spre locul permanent de munc cu transportul aerian, feroviar, naval, transportul auto public, cu excepia taximetrelor, la tarifele clasei economice. Aici se include i plata pentru asigurarea de stat a pasagerului la transport i pentru serviciul prestat la vnzarea preliminar a biletelor de cltorie. Cheltuielile pentru utilizarea lenjeriei de pat n trenuri se compenseaz fr prezentarea documentelor primare. n cazul cnd documentele de cltorie nu se prezint, compensarea cheltuielilor pentru serviciile de transport pe teritoriul Republicii Moldova se efectueaz conform tarifului minim. Salariatului delegat i se achit i cheltuielile pentru cltoria n transportul public (cu excepia taximetrelor) pn la gar, aerogar, debarcader i retur. n cazul n care ele nu sunt amplasate n raza localitii unde a fost delegat. Cu taximetrul - n cazul n care ora sosirii sau plecrii detaatului nu corespunde cu orarul de timp al transportului public, conform actelor de cltorie prezentate. La delegarea n strintate, salariatului i se achit cheltuielile pentru deplasarea tur-retur pe distana dintre aeroport, gar sau debarcader i locul de cazare cu transportul public sau cu taximetrul. Numai n cazul n care ora sosirii sau plecrii detaatului nu corespunde cu orarul de timp al transportului public din ara respectiv. n caz de utilizare de ctre salariatul delegat a transportului de serviciu sau a transportului auto personal, acestuia i se compenseaz cheltuielile pentru combustibil i lubrifiante, n conformitate cu ruta i kilometrajul aprobate de conductorul entitii, precum i cantitatea necesar de materiale de marca respectiv. Pentru asta salariatul trebuie s prezinte documentele (chitanele, cecurile) eliberate de staiile de alimentare cu combustibil, care confirm cheltuielile menionate. COMPENSAREA CHELTUIELILOR PENTRU LOCAIUNE Salariatului delegat i se compenseaz cheltuielile efective pentru locaiune. Aceasta include serviciile obligatorii prestate n hoteluri, conform cerinelor privind utilarea camerelor din hoteluri. Mrime lor nu va depi plafoanele de cazare pentru fiecare 24 ore, prevzute n anexa nr.2 la prezentul

77

Regulament. De asemenea, se compenseaz cheltuielile pentru rezervarea locurilor n hoteluri n mrime de 50% din valoarea compensat a locului pentru 24 ore. Cheltuielile efective pentru locaiune se confirm prin anexarea documentelor primare la decontul de avans. Nu se permite achitarea cheltuielilor pentru locaiune n hoteluri n baza conturilor comune, fr a fi indicate n ele numerele camerelor ocupate, perioada aflrii, numele celor cazai, tipurile cheltuielilor etc. n acelai mod se compenseaz cheltuielile de locaiune suportate n timpul opririi forate n drum, confirmate documentar. n situaiile n care nu sunt prezentate documente primare privind cazarea, eliberate de unitile hoteliere sau de altele similare, n calitate de document primar poate servi contractul de locaiune ncheiat ntre persoana delegat i proprietarul locuinei. n acest caz, compensarea cheltuielilor se va efectua n conformitate cu documentele prezentate. Condiia este ca aceste cheltuieli s nu depeasc 70% din plafoanele de cazare stabilite prin anexa nr.2 la prezentul Regulament, pentru persoanele prevzute la categoria A. n cheltuielile de locaiune se includ, n afar de tarif, plile i posibilele taxe locale obligatorii, reflectate n conturile pentru chirie. Cheltuielile pentru hran i alte servicii personale (splatul, clcatul, frizeria etc.), incluse n conturile pentru locaiune, se achit din contul diurnelor i nu sunt supuse compensrii. n cazul n care nu sunt prezentate documentele primare a cheltuielilor de locaiune, aceste cheltuieli se compenseaz salariatului la delegarea n hotarele Republicii Moldova n mrime de 25 lei. Peste hotare ele sunt de 10% din norma-limit a cheltuielilor de locaiune pentru fiecare noapte aflat n deplasare. Excluznd timpul aflrii n drum. Compensarea cheltuielilor nominalizate se efectueaz n cazul n care salariatului delegat nu i s-a acordat locuin fr plat. ACHITAREA DIURNELOR Normele diurnelor sunt difereniate pe categorii, innd cont de posturile deinute de salariaii delegai, de scopul i caracterul misiunii, conform anexei nr.1 la prezentul Regulament. Cuantumul diurnelor pentru fiecare zi de aflare n deplasare a salariatului sunt prevzute n anexa nr.2 la prezentul Regulament. Dac timpul aflrii salariatului n statele de tranzit depete 24 de ore sau pe parcursul itinerarului (tur-retur) de deplasare au loc staionri forate, cu aflarea n hotel n statul de tranzit pe timpul nopii, diurnele pentru zilele menionate se pltesc conform normei stabilite pentru acel stat. n celelalte cazuri, diurnele se achit potrivit normei stabilite pentru punctul de destinaie (delegare). Pentru zilele de plecare i sosire diurnele se pltesc n mrime de 100% din normele stabilite. n cazul delegrii pentru o singur zi n teritoriul Republicii Moldova, diurnele nu se pltesc. Peste hotarele republicii, diurnele se pltesc n mrime de 100% din norma stabilit. Dac durata deplasrii peste hotarele Republicii Moldova depete 30 de zile calendaristice, cuantumul diurnei se reduce cu 20% pentru fiecare zi n plus. Dac aceast durat depete 60 de zile calendaristice, cuantumul diurnei se reduce cu 30% pentru fiecare zi n plus. n cazurile n care salariatul plecat n misiune de serviciu n strintate este asigurat gratuit cu hran de ara gazd, plata diurnei se efectueaz n mrime de 30% din norma diurnei, incluznd n calcul suplimentele stabilite. Salariatului i se poate pune la dispoziie doar o mas sau dou pe zi. n acest caz, n funcie de posibilitile financiare ale entitii i la decizia conductorului, acestuia i se poate plti, suplimentar la sumele prevzute n alineatul anterior, diferena dintre cotele diurnelor, preconizate pentru hran (70% din diurn) i hrana pus la dispoziie. Se va reiei din calculele: 15% dejunul, 50% prnzul i 35% cina. Salariailor delegai n deplasare n interes de serviciu, n conformitate cu categoriile I i a II-a (anexa nr.1 la prezentul Regulament), diurnele li se pltesc n mrime de 100% din norma stabilit.

78

La delegarea unei persoane n dou i mai multe ri, diurna pentru ziua deplasrii dintr-o ar n alta se pltete n mrime de 100% n valut. n conformitate cu normele rii n care se deplaseaz delegatul. Pentru reinerea nemotivat n drum, diurna nu se pltete. Iar cheltuielile de locaiune nu se compenseaz. n cazul delegrii salariatului ntr-o localitate de unde el are posibilitate s revin zilnic la locul su permanent de trai, diurnele nu se pltesc. Persoana delegat, la ncheierea programului zilei de lucru, poate rmne din propria iniiativ la locul delegrii. n acest caz, cheltuielile efective i se restituie la prezentarea actelor de cazare. Muncitorii, conductorii i specialitii entitilor, care sunt delegai n teritoriul Republicii Moldova pentru executarea lucrrilor de montaj, ajustare, construcie, reparaie i restaurare, n locul diurnelor, n modul stabilit, primesc un supliment la salariul tarifar (de funcie). La efectuarea acestor lucrri peste hotarele Republicii Moldova, achitarea diurnelor sau suplimentelor la salariul tarifar (salariul de funcie) se soluioneaz de conductorii entitilor respective de comun acord cu beneficiarii. n aceste cazuri, potrivit nelegerii dintre prile menionate, mrimea diurnelor poate fi mai mic dect normele stabilite. Se pot executa lucrri de cercetri tiinifice, de proiectare i experimentare peste hotarele Republicii Moldova. n acest caz, mrimile diurnelor pot fi stabilite, de asemenea, potrivit nelegerii cu beneficiarii, n limitele normelor prevzute. COMPENSAREA ALTOR CHELTUIELI CE IN DE DELEGARE Salariatului delegat i se restituie, potrivit documentelor primare prezentate de el, cheltuielile pentru: a) obinerea paaportului strin i a vizei, precum i a vizei de reedin n paaport i alte taxe aferente obinerii acestora; b) comisioanele i taxele bancare pentru schimbarea valutei strine, la utilizarea cardului bancar sau a cecului de numerar n banc n valuta corespunztoare; c) telefaxuri, internet, convorbiri interurbane de serviciu cu entitatea care l-a delegat sau cu alte entiti, ce in de scopul delegrii i care se compenseaz conform ordinului conductorului; d) asigurarea medical obligatorie n strintate; e) taxele rutiere i alte cheltuieli specifice la plecarea salariatului cu transportul auto, care nu este de uz public; f) transportul bagajelor; g) spezele pentru asistena medical n condiiile i n cazurile stabilite de Ministerul Sntii. Se refer la vaccinare i procurarea medicamentelor specifice rilor i localitilor cu o clim greu de suportat, spitalizarea i interveniile chirurgicale, n caz de necesitate acut (pentru zilele de spitalizare diurna nu se acord); h) cheltuielile n legtur cu decesul salariatului n strintate i transportarea lui n patrie. n cazul incapacitii temporare de munc a persoanei delegate, acesteia i se restituie, pe principii generale, cheltuielile pentru locaiune (n afara cazurilor n care se afl n staionar la tratament). I se pltesc diurnele pe ntreaga perioad de timp pn cnd, conform strii sntii, poate intra n exerciiul funciilor. Sau poate reveni la locul permanent de trai. Dar nu mai mult de dou luni. Incapacitatea temporar de munc a salariatului delegat, precum i imposibilitatea de a reveni la locul permanent de trai din cauza bolii, urmeaz s fie confirmate n modul stabilit. Pentru perioada de incapacitate temporar de munc, salariatului delegat i se pltete, pe principii generale, o indemnizaie pentru pierderea temporar a capacitii de munc. Zilele de incapacitate temporar de munc nu se includ n termenul de deplasare.

79

DELEGAREA I PRIMIREA SALARIAILOR N MISIUNE PE PRINCIPII DE ECHIVALEN (FR SPEZE VALUTARE) n conformitate cu contractele ncheiate de entitile Republicii Moldova cu cele din strintate, delegarea i primirea reciproc n misiune a colaboratorilor tiinifici i a specialitilor pot fi efectuate fr cheltuieli n valut. Echivalentul acestor schimburi se stabilete n om-zile. n cazul n care schimbul reciproc de delegai nu a fost stipulat n contract, cheltuielile pentru primirea colaboratorilor tiinifici i a specialitilor strini nu se suport. Cheltuielile pentru deplasarea specialitilor pn la locul de destinaie i retur sunt suportate de partea care detaeaz. Dac contractul privind schimbul reciproc pe principii de echivalen nu prevede altceva. n cazul n care delegarea personalului tiinific i a specialitilor strini depete echivalentul prevzut n contract, spezele suplimentare sunt suportate de partea care a delegat personalul n misiune. Achitarea cheltuielilor pentru primirea salariailor i a specialitilor strini se efectueaz conform devizului de cheltuieli. Acesta se ntocmete pentru fiecare caz i este aprobat de conductorul entitii. n instituiile publice de executorul principal de buget (ordonatorii principali de credite). Conform devizului de cheltuieli se recupereaz urmtoarele cheltuieli zilnice pentru primirea unui delegat, calculate pentru o persoan: cheltuielile pentru hran i servicii n limita a 1,5 din normele diurnelor, stabilite pentru deplasrile de serviciu n hotarele Republicii Moldova; cheltuielile de locaiune conform documentelor anexate care confirm plata (cu excepia camerelor de lux). La devizul de cheltuieli se anexeaz informaia care cuprinde urmtoarele: a) numele, prenumele salariatului; b) ara de origine; c) entitatea pe care o reprezint; d) funcia deinut; e) scopul misiunii; f) perioada aflrii n ar. Cheltuielile pentru primirea colaboratorilor tiinifici i a specialitilor strini de ctre entiti se includ n cheltuielile generale i administrative. Cele efectuate de organele de conducere i alte instituii publice, se suport din contul devizului de cheltuieli pentru ntreinerea acestor organe i entiti. MODUL DE ELIBERARE A VALUTEI I DE JUSTIFICARE A SPEZELOR VALUTARE La delegarea salariatului n hotarele Republicii Moldova, acestuia i se pltete un avans n moneda naional. Iar n cazul delegrii peste hotarele republicii n valut strin conform anexei nr.2 la prezentul Regulament. Raportul privind cheltuielile efectuate se prezint de ctre salariatul delegat n termen de 5 zile lucrtoare de la revenirea n ar. n acelai termen se restituie i soldul avansului eliberat. n cazul n care sumele eliberate pentru deplasarea de serviciu nu au fost restituite n termenul stabilit, ele se rein din salariul persoanei delegate, n modul prevzut de legislaie. Evidena mijloacelor eliberate spre decontare pentru delegarea n interes de serviciu se ine n moneda naional a Republicii Moldova. Se aplic cursul oficial al Bncii Naionale a Moldovei la data eliberrii avansului. Cheltuielile efective se nregistreaz n contabilitate n moneda naional a Republicii Moldova, ns cu aplicarea cursului respectiv la ziua eliberrii avansului. Iar n caz de neacordare a avansului la ziua precedent delegrii. n mod analogic se evalueaz soldul avansului restituit. Diferena de curs care a aprut n legtur cu aplicarea cursurilor stabilite de Banca 80

Naional a Moldovei n moneda naional, fa de valuta altor state i cu aplicarea cursului de transferare a unei valute n alta, conform documentelor prezentate, eliberate de entitile care efectueaz operaiuni de schimb valutar, se atribuie de ctre entiti la cheltuieli sau la venituri. Iar de ctre instituiile publice la cheltuielile efective din devizul de cheltuieli la articolul Deplasri n scopuri de serviciu. Cheltuielile pentru procurarea valutei sunt suportate de entitatea care a delegat salariatul n misiune. Plata diurnelor salariailor delegai se efectueaz conform normelor stabilite n anexa nr.2 la prezentul Regulament. Cheltuielile de locaiune pe perioada delegrii n interes de serviciu, suportate de salariatul delegat peste plafoanele stabilite se restituie, la decizia conductorului. n baza documentelor primare prezentate, cu atribuirea acestora la cheltuieli curente.

Anexa nr.1 la Regulamentul cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova I. CATEGORIILE PERSONALULUI PENTRU STABILIREA NORMELOR DE DIURNE 1. Categoria I n aceast categorie se ncadreaz personalul delegat pe teritoriul republicii i peste hotarele ei pentru: a) efectuarea schimbului de experien, specializri, stagii i instruiri; b) elaborarea lucrrilor sau a documentelor; c) ncheierea sau semnarea contractelor; d) exercitarea funciei de control n problemele ce in de specificul activitii; e) efectuarea vizitelor oficiale la invitaia organelor guvernamentale ale altor state; f) participarea la adunrile generale i speciale, la sesiunile seciilor de lucru ale organizaiilor internaionale i regionale sau entitilor specializate ale acestora; g) participarea la negocieri n vederea ncheierii sau semnrii acordurilor la nivel interguvernamental; h) ndeplinirea misiunilor diplomatice. n aceast categorie sunt inclui, de asemenea, jurnalitii (ziaritii), curierii diplomatici, persoanele destinse cu titlu onorific al poporului, emerit, precum i sportivii de performan i antrenorii lor, delegai pentru participarea la competiii internaionale. 2. Categoria a II-a Aceast categorie include: Preedintele Republicii Moldova, Preedintele i vicepreedinii Parlamentului, Prim-ministrul i viceprim-minitrii, deputaii n Parlament, efii misiunilor diplomatice, secretarul general al Guvernului i adjuncii lui, secretarul de stat, secretarul general al Secretariatului Parlamentului i adjuncii lui, secretarul general al Aparatului Preedintelui Republicii Moldova, preedintele Curii Constituionale, preedintele Curii Supreme de Justiie, membrii Curii Constituionale i ai Curii Supreme de Justiie, procurorul general i adjuncii lui, directorul Serviciului de Informaii i Securitate i adjuncii lui, preedintele Curii de Apel i adjuncii lui, preedintele Judectoriei Economice i adjuncii lui, preedintele i membrii Curii de Conturi, minitrii i viceminitrii, guvernatorul i preedintele Adunrii Populare a unitii teritoriale autonome Gguzia (Gagauz-Yeri), consilierii Preedintelui Republicii Moldova, ai Preedintelui Parlamentului i ai Prim-ministrului, membrii Guvernului, guvernatorul i viceguvernatorii Bncii Naionale a Moldovei, membrii Consiliului de administrare al Comisiei Naionale a Pieei Financiare, preedintele i vicepreedintele Comisiei Electorale Centrale, directorii i vicedirectorii autoritilor 81

administrative centrale de pe lng Guvern, preedintele i vicepreedintele Casei Naionale de Asigurri Sociale, primarul general al municipiului Chiinu, primarii municipiilor Bli, Comrat, Bender i Tiraspol, conductorii administraiei publice locale de nivelul al doilea, academicienii i membrii corespondeni ai Academiei de tiine a Moldovei, precum i preedintele, vicepreedintele i directorul general executiv al Confederaiei Naionale a Patronatului, preedinii i vicepreedinii Confederaiei Naionale a Sindicatelor din Moldova, preedintele i vicepreedinii Camerei de Comer i Industrie, preedintele Curii de Arbitraj Comercial Internaional de pe lng Camera de Comer i Industrie, directorul general i vicedirectorii Ageniei de Stat pentru Proprietatea Intelectual, directorul general i directorii generali adjunci ai Ageniei Naionale pentru Protecia Concurenei, directorul i directorii adjunci ai Ageniei Naionale pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei, directorul general i directorii Ageniei Naionale pentru Reglementare n Energetic, directorul i directorul adjunct al Centrului Naional pentru Protecia Datelor cu Caracter Personal. Diurna se majoreaz n conformitate cu cota procentual din mrimea ei normat astfel: cu 25 la sut pentru viceprim-minitri i vicepreedinii Parlamentului; cu 50 la sut pentru Preedintele Republicii Moldova, Preedintele Parlamentului i Prim-ministru. II. STABILIREA PLAFOANELOR DE CAZARE 1. Se stabilesc dou niveluri ale plafoanelor de cazare, notate prin A i B. 2. Plafonul A se aplic pentru personalul prevzut la categoria I de diurne. 3. Plafonul B se aplic pentru personalul prevzut la categoria a II-a de diurne.

Extras din anexa nr.2 la Regulamentul cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova NORMELE diurnelor i plafoanele de cazare pe categorii a persoanelor detaate Nr. d/o 1 Denumirea rii Valuta Normele de diurne I II 4 5 Plafoane-limit de cazare A B 6 7

1. 2. 3. 4.

Mun. Chiinu Mun. Bli, Tiraspol Alte municipii i orae Localitile rurale

I. Republica Moldova lei 100 lei 90 lei 75 lei 75 II. rile i oraele C.S.l.

100 90 75 75

315 295 210 150

420 330 295 210

Federaia Rus 5. Oraele Moscova i Sankt Petersburg 6. Extremul Nord i Extremul Orient* 7. Celelalte localiti

euro euro euro 82

40 40 35

50 50 40

220 150 150

250 160 160

Alte ri C.S.I. 8. Ucraina 9. Azerbaidjan 10. Belarus 11. Armenia 12. Kazahstan 13. Krgzstan 14. Tadjikistan 15. Turkmenistan 16. Uzbekistan

euro euro euro euro euro euro euro euro euro III. Alte ri i orae euro euro euro dolari SUA euro dolari SUA dolari SUA euro dolari SUA euro dolari SUA dolari SUA dolari SUA euro dolari SUA euro dolari SUA dolari SUA euro euro euro euro dolari SUA dolari SUA euro euro euro euro euro euro dolari SUA 83

35 30 30 30 35 30 30 30 30

40 40 40 40 40 40 40 40 40

140 200 120 90 130 90 90 90 90

150 230 150 100 160 100 100 100 100

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31.

Austria Belgia Bosnia i Heregovina Brazilia Bulgaria Canada Republica Capului Verde Cehia China Cipru Columbia Republica Popular Democrat Coreean Republica Coreea Croaia Cuba Danemarca Republica Dominican Ecuador Egipt Elveia Emiratele Arabe Unite Estonia Etiopia Filipine Finlanda Frana Paris Georgia Germania Grecia Grenada

45 45 35 25 35 50 25 40 30 40 25 25 35 40 25 45 25 25 30 80 40 30 25 25 40 60 60 30 45 40 25

60 50 45 50 45 70 30 50 40 50 35 35 40 50 35 50 35 35 40 100 50 40 35 35 45 70 70 40 55 50 30

150 200 80 110 160 150 75 160 120 80 45 75 100 80 65 150 60 60 150 260 130 100 60 70 200 180 200 100 160 140 70

200 250 100 135 180 180 90 180 150 100 70 95 120 110 105 160 80 80 160 300 150 140 80 90 220 230 230 120 180 160 80

32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74.

Guineea Guineea-Bissau Guineea Ecuatorial Guyana Haiti Honduras Hong Kong Jamaica India Indonezia Insulele Comore Iordania Irak Iran Irlanda Islanda Israel Italia Japonia Letonia Lituania Liechtenstein Luxemburg Maroc Macedonia Malta Marea Britanie Mongolia Norvegia Olanda Panama Polonia Portugalia Romnia Serbia Republica Slovacia Republica Slovenia Spania Statele Unite ale Americii New York, Washington Swaziland Suedia Turcia

dolari SUA dolari SUA dolari SUA dolari SU A dolari SUA dolari SUA dolari SUA dolari SUA dolari SUA dolari SUA dolari SUA dolari SUA dolari SUA dolari SUA euro euro euro euro dolari SUA euro euro euro euro dolari SUA euro dolari SUA euro dolari SUA euro euro dolari SUA euro euro euro euro euro euro euro dolari SUA dolari SUA dolari SUA euro euro

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 40 35 40 40 120 35 35 45 40 25 35 30 50 25 50 40 25 35 35 30 40 30 40 40 80 100 25 40 35

35 30 30 30 30 30 30 30 30 35 35 35 35 35 50 45 50 50 140 40 40 50 50 30 45 35 60 30 60 50 35 40 40 40 50 40 45 50 90 120 30 50 40

65 50 50 50 65 50 70 60 200 65 45 45 60 110 110 90 120 180 300 150 80 65 170 65 75 60 200 75 280 120 60 110 130 120 90 100 120 140 250 300 55 240 140

85 70 70 70 75 70 90 75 220 90 60 65 75 140 150 110 160 190 350 180 110 75 190 75 90 70 220 90 300 150 75 120 150 140 110 120 150 160 300 350 70 250 160

84

* La raioanele Extremului Nord i Extremului Orient se raporteaz: regiunea Murmansk; regiunea Arhanghelsk (circumscripia autonom Nenek or. Severodvinsk); oraele Vorkuta i Inta cu teritoriile aflate n subordinea administrativ a consiliilor oreneti ale acestora; regiunea Tiumen (circumscripia autonom Iamalo-Nenek); regiunea Krasnoiarsk (circumscripiile autonome Taimr i Evenc); oraele Norilsk i Igarka, cu teritoriile aflate n subordinea administrativ a consiliilor acestora, raioanele Turuhan i Eniseiul de Nord; regiunea Irkutsk (raionul Katansk); regiunea Iacutia, Magadan; regiunea Kamciatka; regiunea Habarovsk; regiunea Sahalin.

Calendarul contribuabilului pentru anul 2012


N Tipul impozitului, taxei, contribuiei 2 Impozitul venit Denumirea rapoartelor Termenul maxim de Termenul maxim de plat prezentare a rapoartelor

1 1

3 pe Darea de seam privind suma venitului achitat i venitul reinut din acesta (Forma IRV-09)

Impozite generale i taxe de stat n termen de o lun de la Pn la finele lunii ncheierea urmtoare de la care au lunii n care au fost fost efectuate plile efectuate plile.

Nota de informare 31 ianuarie 2013 privind plile salariale i alte pli ctre patron n folosul angajailor i privind impozitul pe venit reinut din acestea. (Forma IAL 09) Nota de informare 31 ianuarie 2013 privind plile achitate rezidenilor din venit, altele dect plile salariale, i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli. (Forma IAS 09) Nota de informare 31 ianuarie 2013 privind impozitul din sursele de venit, altele dect plile salariale, achitate persoanelor nerezidente pentru perioada fiscal (Forma INR 09) Informaie privind 1 martie 2013 veniturile calculate i achitate n folosul persoanei fizice (juridice) 85

i privind impozitul pe venit reinut din aceste venituri (Anexa 6) Declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru agenii economici (Forma VEN 08) Declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru 31 martie 2013 MM (Forma se afl n proces de elaborare) Declaraia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscal (Forma CET 08) Taxa pe Declaraia privind TVA Pn n ultima zi a lunii valoarea care urmeaz dup (Forma TVA 06) ncheierea perioadei adugat (TVA) fiscale Accize

31 martie 2012

Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad

Declaraia pentru accize Pn n ultima zi a lunii la momentul expedierii care urmeaz dup (transportrii) mrfurilor (Forma ACZ 09) ncheierea perioadei din ncperea de acciz fiscale Taxa n fondul rutier Ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar n perioada cruia a fost primit autorizaia Se achit taxa integral pn la primirea autorizaiei

Taxa n fondul Darea de seam privind calculul sumei taxei rutier pentru eliberarea autorizaiilor pentru transporturi rutiere internaionale. Taxa de folosire a drumurilor, perceput de la posesorii de vehicule nmatriculate n Republica Moldova

Taxa de folosire a 31 decembrie 2012 drumurilor, perceput de la posesorii de vehicule nmatriculate n Republica Moldova (Forma TFD10)

Se efectueaz pn la momentul reviziei tehnice

Taxe locale 5 Darea de seam pe taxa Taxa pentru pentru amenajarea amenajarea teritoriului (Forma TAT teritoriului 07, i (Forma TAT-G 07) Taxa pentru plasarea (amplasarea) publicitii Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea drii de seam pe aceast perioad Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad

Darea de seam pe taxa Nu mai trziu de ultima zi de amplasare a a lunii urmtoare publicitii (Forma TPP trimestrului de gestiune 08) 86

Taxa pentru unitile comerciale

Darea de seam pe taxa Nu mai trziu de ultima zi pentru unitile a lunii urmtoare comerciale (Forma trimestrului de gestiune TAUCS 06)

Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad

8 Taxa de pia 9

Darea de seam a taxei Nu mai trziu de ultima zi Nu mai trziu de data a lunii urmtoare stabilit pentru de pia (Forma TP 06) prezentarea declaraiei trimestrului de gestiune pe aceast perioad Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad

Taxa de aplicare Darea de seam a taxei Nu mai trziu de ultima zi a simbolicii pentru aplicarea a lunii urmtoare simbolicii locale (Forma trimestrului de gestiune locale TAS 06)

10 Taxa de cazare

Darea de seam a taxei Nu mai trziu de ultima zi Nu mai trziu de data pentru cazare (Forma a lunii urmtoare stabilit pentru TC 06) trimestrului de gestiune prezentarea declaraiei pe aceast perioad

pentru Darea de seam a taxei Nu mai trziu de ultima zi Nu mai trziu de data 11 Taxa pentru parcare (Forma a lunii urmtoare stabilit pentru parcare TPA 09) trimestrului de gestiune prezentarea declaraiei pe aceast perioad de 12 Taxa prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti. 13 Taxa ap Darea de seam a taxei Lunar, pn la data de 5 de prestare a serviciilor a lunii urmtoare lunii de auto de cltori gestiune pe rutele municipale, oreneti i steti (Forma TTC 06) Nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad

Taxa pentru folosirea resurselor minerale pentru Darea de seam pentru Pn n ultima zi a lunii Pn n ultima zi a lunii ce ce succed trimestrul de succed trimestrul de ap (Forma TA 06) gestiune. gestiune. Impozit pe bunurile imobiliare Calculul impozitului funciar Anual pn la 1 iulie a Achit n pri egale, cel 14 Impozitul funciar pentru (Forma FUNJ-2) trziu la 15 august i 15 anului fiscal curent terenurile cu octombrie ale anului destinaie fiscal curent. agricol 15 Impozitul pe bunurile imobiliare pentru bunurile care nu au valoare estimativ Calculul impozitului pe Nu mai trziu de ultima zi bunuri imobiliare pentru a lunii urmtoare persoanele ce practic trimestrului de gestiune activitatea de antreprenoriat (Forma BIJ 1) n acelai timp, persoanele menionate prezint organelor fiscale teritoriale calculul impozitului

16 Impozitul pe Calculul impozitului pe Anual pn la 1 iulie a Achit n pri egale, cel bunurile bunuri imobiliare pentru anului fiscal curent trziu la 15 august i 15 imobiliare persoanele ce practica octombrie ale anului 87

pentru activitatea de bunurile care antreprenoriat (Forma BIJ au valoare 10) estimativ Asigurrile sociale i medicale de stat obligatorii Darea de seam privind 17 Asigurarea social calcularea, utilizarea i obligatorie de transferarea contribuiilor de asigurri sociale de stat stat (Forma 4 BASS) Pentru trimestrele I-III, pn la data de 15 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune; Pentru trimestrul IV pn la data de 20 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune.

fiscal curent.

Termenul de transferare lunar pn la sfritul lunii ce succed luna de gestiune; ntreprinderile individuale - pn la data de 10 a lunii ce succed luna de gestiune; o dat pe lun, la momentul ncasrii mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii.

Raport privind calcularea Pn n ultima zi a lunii 18 Asigurarea obligatorie de primelor de asigurare ce succed trimestrul de asisten obligatorie de asisten gestiune. medical (Formular MED medical 08 ) DAREA DE SEAM UNIFICAT 19 ntreprinderile Dare de seam unificat Pn la 31 martie 2013 individuale i UNIF 07 gospodriile rneti, al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 persoane i nu sunt nregistrate ca pltitori de TVA, pentru toate impozitele, taxele, contribuii de asigurri sociale i prime de asigurri medicale

Pn la 31 martie 2013

88

Dicionar explicativ al termenilor economici


Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum. Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit. Excepie face munca efectuat n baza contractului (acordului) de munc. Ad valorem formul cu privire la taxele vamale impuse asupra unor mrfuri importate, calculate proporional cu valoarea acestora. Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia. Agent economic - orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor. Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n calitate de ap mineral, potabil i de mas - apa atribuit la una din aceste categorii, n baza certificatului de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale. Ap extras - apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii Moldova. Ap utilizat - apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor. Ape de suprafa - sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa obiectivelor acvatice). Bugetul public naional reprezint un sistem unitar de bugete i fonduri, cuprinznd veniturile: bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical. Bunuri imobiliare - terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor. Cadastru fiscal - cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de plata acestui impozit. Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor. Certificat de atribuire a codului fiscal - document care confirm luarea la eviden fiscal. Certificatul de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal. Este recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului fiscal. Modelul certificatului de nregistrare se elaboreaz de ctre Ministerul Dezvoltrii Informaionale n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se aprob de Guvern. Cod al subdiviziunii - numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Cod fiscal - numr personal de identificare al contribuabilului. Se atribuie n modul stabilit de Codul fiscal prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii certificatului de nregistrare. Acesta atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal. 89

Cont bancar - cont deschis ntr-o instituie financiar (sucursal sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate. Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate. Control fiscal - verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal. Aici se include verificarea altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de codul fiscal . Cot concret a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Este stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective. Cot concret a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut. Se stabilete de autoritatea administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective. Ea nu poate fi mai mare dect cota maxim stabilit conform titlului taxe locale . Cot maxim a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit n titlul taxa pe valoarea adugata, care poate s difere de cota concret a impozitului. Cot maxim a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit conform titlului taxelor locale. Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente. Dare de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care sunt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale. Dare de seam fiscal unificat - declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu sunt nregistrai ca pltitori de T.V.A. Darea de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care sunt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea modificarea sau stingerea obligaiei fiscale. Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului. Deplasare n interes de serviciu delegarea salariatului, conform ordinului (dispoziiei, hotrrii) angajatorului, pe un anumit termen, pentru ndeplinirea obligaiilor de serviciu n afara locului de munc permanent (seminare, schimburi de experien, edine, ateliere de lucru, procese de negocieri, consultri etc.); Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei i a altor active financiare. Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.

90

Dividend orice plat efectuat de ctre o persoan juridic n folosul acionarului (asociatului) acestei persoane juridice, n conformitate cu cota sa de participaie, cu excepia dividendelor sub form de aciuni. Diurn indemnizaie zilnic, n valuta corespunztoare. Se acord n scopul compensrii cheltuielilor suportate suplimentar de salariat n timpul delegrii, pentru hran, diferite servicii, inclusiv costul transportului pe teritoriul localitii n care a fost delegat i alte cheltuieli; Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti. Documente de eviden - documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv computerizat), etc. Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova. Facilitate (nlesnire) fiscal - suma impozitului sau taxei datorate bugetului. Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile. Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia. Import de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova. Impozit pe bunurile imobiliare - impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. Investiii (cheltuieli) capitale - cheltuieli efectuate de ctre investitor n legtur cu procurarea i/sau mbuntirea activelor pe termen lung. Ele nu se atribuie la rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi capitalizate (atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung). nclcare fiscal - aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu l codul fiscal. ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sunt situate separat, determinate n certificatul de acciz. Aici mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii. ntreprindere individual ntreprindere care se afl n proprietatea persoanei fizice sau a membrilor unei familii. 91

ntreprinztor individual - persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor, fr a constitui o persoan juridic. Livrare (prestare) de servicii - activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit. Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor. Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor. Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul efecturii livrrii, determinat conform regulilor stabilite n legislaie. Marf, valori materiale - rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale. Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale. Membru al cooperativei - persoana juridic sau fizic care practic activitatea de ntreprinztor i deine cota ordinar i, dup caz, cota preferenial; Misiune de serviciu ndeplinirea unor anumite lucrri (servicii) ce in nemijlocit de funciile (genurile de activiti) ale entitii, la dispoziia conductorului; Norm de consum a apei - cantitatea de ap necesar pentru desfurarea activitii de ntreprinztor i/sau utilizarea la hidrocentrale. Numrul mediu scriptic de salariai - efectiv de personal pentru o perioad gestionar, determinat n funcie de indicii numrului scriptic. Obligaie fiscal - obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend. Organ fiscal - autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor inspectoratul fiscal de stat teritorial aflat n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Organizaie necomercial - persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare. Participarea la relaiile economice cu cooperativa - procurarea (beneficierea) de ctre membrul cooperativei a produciei (serviciilor) acesteia i livrarea (prestarea) de ctre membrii acesteia a produciei (serviciilor) sale; Perioad fiscal - timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se exercit obligaia fiscal.

92

Pia - sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti. Se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor. Piaa comerului cu amnuntul - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final. Piaa comerului cu ridicata (angro) - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor. Ulterior, acestea utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul. Pia cu reducere - tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea, ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate, sau sunt deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc, ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia. Pia nchis - tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia. Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor. Plafon de cazare (pentru fiecare 24 de ore) sum zilnic, n valuta corespunztoare, n limita creia salariatul delegat trebuie s-i acopere cheltuielile de locaiune, inclusiv serviciile hoteliere obligatorii i cheltuielile pentru rezervarea locurilor n hoteluri. Pre de pia, valoare de pia - preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice. Iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice - n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu sunt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei. Productor de publicitate - persoan care confer informaiei publicitare forma necesar plasrii i difuzrii. Relaii specifice - relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete. Ele se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane analogice. Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) - persoan care acioneaz n baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator, n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant. Restan - sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Resurse naturale - apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele), lemnul eliberat pe picior. Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului. Servicii - servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de 93

reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri. Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor, inclusiv pe baz de leasing, privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri. Servicii de pia - servicii prestate de piee contra plat. Servicii profesionale - activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare. Serviciul Fiscal de Stat - sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale; Simbolic local - stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice. Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu legislaia. Subdiviziune - unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit, etc.), situat n afara locului ei de reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia ce in de producerea, pstrarea, achiziia, comercializarea mrfurilor i/sau prestarea serviciilor, efectuarea lucrrilor. Sum pltit n plus - sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal. Tax local - plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale. Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate, care sunt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova. Termen de stingere a obligaiei fiscale - perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal. Trecere n cont sum sczut din impozitul care urmeaz a fi achitat. Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social - unitate de comer cu amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire social. Unitate de transport - orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet, scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune animal. Valoare estimat - valoarea bunurilor imobiliare, calculat la o dat anumit, cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie.

94

Bibliografie
1. Codul fiscal. Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 13-14 din 13.01.2012 2. Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului Fiscal: nr. 1164 din 24.04.1997. Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 1314 din 13.01.2012 3. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului III al Codului fiscal: nr. 1417 din 17.12.1997. Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 1314 din 13.01.2012 4. Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal: nr. 1054 din 16.06.2000. Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 1314 din 13.01.2012 5. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VI din Codul fiscal: nr. 1056 din 16.06.2000. Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 1314 din 13.01.2012 6. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VII din Codul fiscal: nr. 94-XV din 01.04.2004. Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 1314 din 13.01.2012 7. Legea Pentru punerea n aplicare a Titlului VIII din Codul fiscal: nr. 68-XVI din 05.05. 2005. Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 1314 din 13.01.2012 8. Legea Pentru punerea n aplicare a Titlului IX din Codul fiscal: nr. 317-XVI din 02.11. 2006. Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 1314 din 13.01.2012 9. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012: nr. 270 din 23.12.2011..

Monitorul Oficial al Republicii Moldova 15 din 17.01.2012 Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2012: nr. 271 din 23.12.2011. Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 15 din 17.01.2012 Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asisten medical: nr. 1585-XIII din 27.02.1998. Monitorul Oficial nr. 38-39/280 din 30.04.1998 10. Legea cu privire la cooperativele de ntreprinztor: nr. 73-XV din 12.04.2001 11. Legea cu privire la tariful vamal: nr. 1380 din 20.11.1997. 12. Legea privind sistemul public de asigurri sociale: nr. 489 din 08.07.1999. 13. Legea cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical: nr. 1593-XV din 26.12.2002 95

14. Legea privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor: nr. 451XV din 30.07.2001 15. Legea cu privire la piaa valorilor mobiliare: nr. 199-XIV din 18.11.98 16. Legea privind reglementarea valutar: nr. 62-XVI din 21.03.2008 17. Legea cu privire la asigurri: nr. 407-XVI din 21.12.2006 18. Legea privind birourile istoriilor de credit: nr. 122-XVI din 29.05.2008 19. Legea cu privire la fondurile nestatale de pensii: nr. 329-XIV din 25.03.1999 20. Legea asociaiilor de economii i mprumut: nr. 139-XVI din 21.06.2007 21. Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente la impozitul pe venit. Anex nr. 1 la Hotrrea Guvernului nr. 77 din 30.01.2008. 22. Regulament cu privire la modul de calculare a uzurii mijloacelor fixe n scopul impozitrii. 23. Regulamentului cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova aprobat de Hotrrea Guvernului RM Nr. 10 din 05.01.2012 Monitorul Oficial Nr. 7-12 13.01.2012. 24. Regulamentul cu privire la limitarea cheltuielilor de reprezentan permise spre deducere din venitul brut, aprobat de Hotrrea Guvernului RM nr. 130 din 6 februarie 1998. 25. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova Cu privire la cheltuielile privind asigurarea agenilor economici i persoanelor fizice, care desfoar activitate de ntreprinztor, permise spre deducere din veniturile obinute din activitatea de ntreprinztor n scopuri fiscale Nr. 484 din 4 mai 1998. 26. Regulamentul cu privire la modul de confirmare a donaiilor pentru scopuri filantropice aprobat prin Hotrrea Guvernului RM nr. 489 din 04 mai 1998. 27. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova "Cu privire la modul i cuantumul de deducere a cheltuielilor neconfirmate de contribuabil documentarnr. 485 din 04 mai 1998. 28. Ministerul Finanelor;- Informaie nr.07/1-1-6/160 din 15.12.2009 privind modul de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanelor n anul 2010 //Monitorul Oficial nr.191-192/853 din 25.12.2009

29. Abajeru L., Sistemul de impozitare n agricultur pentru anul 2003. Chiinu, AGROinform, 2003. 30. Balaban Ecaterina, Fiscalitatea agenilor economici Chiinu, Elena-V.I. SRL, 2008 31. arcov P., Ipati G., Impozitarea i facilitile fiscale pentru micul business. Chiinu, BIZPROMoldova, 2004 32. Uurelu L., Taxe i impozite n agricultur pentru anul 2006. Chiinu, Proiectul de

Dezvoltare a Businessului Agricol (PDBA), Biroul CNFA, 2006

96

33. Uurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Viorica Cerbuca., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii, Chiinu, Somersbi SRL, Proiectul Entrance 2 Your Business, 2008 34. Uurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii, Chiinu, Somersbi SRL, Proiectul Entrance 2 Your Business, 2009 35. Uurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii, Chiinu, Preprintiva SRL, Proiectul Entrance 2 Your Business, 2010; 36. Uurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i mijlocii, Chiinu, Preprintiva SRL, Proiectul Entrance 2 Your Business, 2011

97