Plan Des Comptes Cima

Plan des comptes CIMA Par Raymond MBADIFFO KOUAMO
SYSTEME COMPTABLE CIMA1. Plan comptable particulier lassurance et la capitalisation Section 1 Classe des comptes Selon les dispositions de larticle 430 du Code CIMA, les classes du cadre comptable sont numrotes de 1 8 et 0. Chaque classe comporte des comptes principaux (dont le deuxime chiffre est numrot de 0 9. Les comptes principaux sont eux-mmes subdiviss en comptes divisionnaires (trois chiffres) leur tour ventils en sous-comptes (quatre chiffres dont le dernier est galement numrot de 0 9). Les chiffres qui codifient les comptes se lisent toujours partir de la gauche. Les classes du cadre comptable sont amnages de manire sparer : les comptes du bilan (classes 1 5) ; les comptes de gestion (classes 6 et 7) ; les comptes de rsultats (classe 8) ; les comptes spciaux (classe 0). A cet effet , elles se prsentent ainsi : 1. Comptes de capitaux permanents. 2. Comptes de valeurs immobilises. 3. Comptes de provisions techniques. 4. Comptes de tiers. 5. Comptes financiers. 6. Comptes de charges par nature. 7. Comptes de produits par nature. 8. Comptes de rsultats. 9. Comptes spciaux. Section 2 - Liste des comptes Selon les dispositions de larticle 431 du Code CIMA, la liste des comptes se prsente comme suit : Classe 1 - Comptes de capitaux permanents Les capitaux permanents sont les moyens de financement utiliss par lentreprise de faon permanente et durable, constitus en particulier par le capital, les primes dmission, les bnfices mis en rserve et les emprunts long ou moyen terme, les rserves ou emprunts pour fonds dtablissement. 10. Capital
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CIMA / Confrence Interafricaine des Marchs dAssurances.
100. Capital social 1000. Capital appel 1001. Capital non appel 101. Fonds dtablissement 1010. Fonds constitu 1016. Part restant rembourser de lemprunt pour fonds dtablissement 102. Fonds social complmentaire 103. Fonds de dotation des entreprises nationales. Fonctionnement des comptes 10- Capital La fraction du capital restant appeler est porte au crdit du compte 1001 par le dbit du compte 441 (actionnaires, capital non appel). En cas dappel de capital non libr, le compte 1001 est dbit du montant appel par le crdit du compte 1000, et corrlativement le compte 441 est crdit du mme montant par le dbit du compte 442, ou sil y a libration totale et immdiate par le dbit du compte intress de la classe 4 ou de la classe 5. Dans le cas o lemprunt pour fonds dtablissement est rembours par annuits, le compte 1010 (fonds dtablissement constitu) est crdit par le dbit du compte 8331 dun montant gal la partie rembourse de lemprunt. Dans les autres cas (remboursement infrieur lamortissement de lanne) le compte 1016 (part restant rembourser de lemprunt) est dbit par le crdit du compte 56 (banque), le compte 1010 (fonds dtablissement constitu) est crdit par le dbit du compte 8331 dun montant gal la somme rembourse et le compte 130 (rserve pour remboursement de lemprunt) est crdit par le dbit du compte 8330 dun montant gal la somme, qui, dans lanne, a t amortie sans tre rembourse. Au terme de lemprunt le compte 1010 est crdit par le dbit du compte 130 tandis que le compte 1016 est sold par le compte 56. 11. Rserves 110. Primes dmission 112. Rserves statuaires 113. Rserves spciales des plus-values nettes long terme 114. Rserves provenant de subventions dquipement 115. Rserves facultatives 116. Rserves de renouvellement des immobilisations 118. Rserves spciales de rvaluation 119. Rserves pour cautionnements. Fonctionnement des comptes 11- Rserves Le compte 110 est utilis pour enregistrer les primes dapports et les primes de fusion. Lorsque lexploitation ltranger est subordonne un cautionnement, la rserve impose ce titre figure au compte 119 ; de mme, quand il est exig des entreprises un dpt qui dpasse leurs engagements techniques, lexcdent est, en principe, crdit ce compte. Sil apparat que les actifs correspondants ces supplments de garanties exigs ltranger deviennent irrcuprables, il est constitu une provision pour pertes de cautionnement (1599), par le dbit du compte 835. 2
12. Report nouveau Fonctionnement du compte 12- Report nouveau Ce compte fonctionne aprs dcision sur laffectation des bnfices ou sur le sort des pertes laisses jusque-l en instance au compte 88. 13. Rserves rglementaires 130. Rserve pour remboursement de lemprunt pour fonds dtablissement 134. Rserves pour fluctuations de change 14. Subventions dquipement reues 141. Subventions reues 147. Subventions inscrites pertes et profits Fonctionnement du compte 14- Subventions dquipement reues Le compte 141 est crdit du montant de la subvention par le dbit du compte intress de la classe 4 ou de la classe 5. 15. Provisions pour pertes et charges 150. Provision pour garantie des moins-values sur titres grs 154. Provision pour avances de commissions reues des rassureurs 155. Provisions pour litiges et autres risques 1550. Provisions pour litiges 1556. Provisions pour amendes et pnalits 1557. Provisions pour pertes de change 157. Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices 158. Provisions pour rgimes de prvoyance du personnel 159. Etranger 1599. Provision pour perte de cautionnement Fonctionnement des comptes 15- Provisions pour pertes et charges Le compte 150 (provision pour garantie des moins-values sur titres grs et figurant en classe 0) concerne les entreprises dassurance qui grent pour le compte de tiers (en particulier des institutions de prvoyance) des titres appartenant ceux-ci et qui se sont engages rpondre de tout ou partie de la dprciation ventuellement subie par ces titres ; dans la mesure o cette garantie entre en jeu, les entreprises dassurance constituent la provision dont il sagit par le dbit du compte 87. Les autres provisions pour pertes et charges sont cres ou rajustes par le jeu des comptes 68 et 698 lorsquelles concernent lexploitation, par le dbit du compte 835 lorsquelles ne concernent pas lexploitation ou lorsquelles ont un caractre exceptionnel, enfin par le jeu des comptes 7850, 828 et 829 lorsque le montant de la provision doit tre diminu ou annul. 16. Emprunts et autres dettes plus dun an 160. Obligations et bons 162. Emprunts pour cautionnement 1620. Dans le pays concern 3
1629. A ltranger 163. Autres emprunts 1630. Dans le pays concern 1639. A ltranger 165. Avances reues et comptes courants bloqus 166. Dettes pour dpts de garantie en espces des agents gnraux 167. Dettes pour dpts de garantie en espces des assurs 168. Dettes pour cautionnement et autres dpts de garantie reue en espces 1680. Cautionnement 1685. Dpts des locataires 1688. Divers 169. Avances de lEtat 17. Comptes de liaison des tablissements et succursales Fonctionnement du compte 17- Comptes de liaison des tablissements et succursales Pour les entreprises de droit national, ce compte est normalement sold en fin dexercice. Pour les entreprises trangres, il enregistre les critures qui intressent le sige social. 18. Dettes pour espces remises par les cessionnaires et rtrocessionnaires en reprsentation dengagements techniques Fonctionnement du compte 18- Dettes pour espces remises par les cessionnaires et rtrocessionnaires en reprsentation dengagements techniques Ce compte nenregistre que les espces remises par les cessionnaires et rtrocessionnaires pour permettre lassureur de reprsenter tout ou partie des engagements techniques leur charge. Les valeurs remises par les cessionnaires et rtrocessionnaires, dans le mme but, lassureur ne sont admises en reprsentation que si elles font lobjet dun nantissement au profit de celui-ci. Elles sont portes hors bilan. 19. Provision pour dprciation des immobilisations et titres 192. Immobilisations couvrant les provisions techniques et les cautionnements 195. Titres de placements non admis en couverture des provisions techniques et des cautionnements Fonctionnement du compte 19- Provision pour dprciation des immobilisations et titres Les moins-values existant ventuellement linventaire en application des rgles destimation des placements appartenant aux entreprises et conserves par elles font lobjet dune provision pour dprciation ; cet effet le compte 19 est crdit par le dbit du compte 87. Classe 2 - Comptes de valeurs immobilises On entend par valeurs immobilises tous les biens et valeurs destins rester durablement sous la mme forme dans lentreprise. 4
20. Frais dtablissement et de dveloppement dans le pays concern 200. Frais de constitution 2000. Frais de constitution 2008. Amortissement 201. Frais dtablissement 2010. Frais de prospection 2011. Frais de recherches 2012. Frais dtudes 2013. Frais de publicit 2018. Amortissement 202. Frais daugmentation de capital ou de fonds dtablissement ou de fonds social complmentaire 2020. Frais 2028. Amortissement 203. Frais dmission dobligations 2030. Frais 2038. Amortissement 204. Frais dacquisition des immobilisations 2040. Terrains non construits 2042. Immeubles btis 2047. Immobilisations incorporelles 2048. Amortissement 20480. Terrains non construits 20482. Immeubles btis 20487. Immobilisations incorporelles 205. Frais dacquisition des contrats, prcompts 2058. Amortissement 206. Primes de remboursement des obligations mises par lentreprise 2060. Primes 2068. Amortissement 209. Frais dacquisition des immobilisations dexploitation 2094. Frais dacquisition 2098. Amortissement Fonctionnement des comptes 20- Frais dtablissement et de dveloppement dans le pays concern Les frais dtablissement inscrits aux comptes 200 204 peuvent tre entirement amortis ds la premire anne. Du compte 2010 (frais de prospection) sont exclus tous frais dacquisition des contrats dassurance qui constituent le compte 205. Les frais dacquisition des immobilisations (compte 204) comprennent uniquement les droits de mutation, les honoraires de notaires, les commissions ventuelles dintermdiaire et les frais dacte ; ils ne comprennent pas les honoraires darchitecte relatifs la construction. Cette ventilation des immobilisations en frais dacquisition et principal nest obligatoire que pour les biens entrant dans le patrimoine compter de lentre en vigueur du plan comptable particulier lassurance. 5
Les comptes damortissement 2008, 2018, 2028, 2038, 2048 et 2068 sont crdits par le dbit du compte 680. Lorsquun des lments des comptes 2000, 2010 2013, 2020, 2030, 2040 2047 et 2060 a fait lobjet dun amortissement intgral, la somme correspondante est compense par le dbit de celui des comptes damortissement ci-dessus numrs qui est concern. Les frais dacquisition des contrats prcompts (compte 205) sont rgis par la rglementation en vigueur. Ce compte est dbit par le crdit du compte 659. Le compte 2058 est crdit par le dbit du compte 658; il enregistre le cumul des amortissements effectus sur les commissions des exercices nayant pas encore fait lobjet dun amortissement intgral; lorsque lamortissement des commissions dun exercice est achev, la fraction correspondante du compte 2058 est compense par le compte 2050. Le compte 209 est, la clture de lexercice, dbit (2094) par le crdit du compte 204 est crdit (2098) par le dbit de 2048 ; ces critures sont contre-passes louverture de lexercice suivant. 21. Immobilisations dans le pays concern 210. Terrains non construits 2100. Terrains 2102. Forts et exploitations rurales 2109. Provision pour dprciation des terrains 21090. Terrains 21092. Forts et exploitations rurales 211. Parts de socit civile objet foncier 2110. Partie libre 2111. Partie non libre 2119. Provision pour dprciation 212. Immeubles btis 2121. Terrains 2122. Constructions 2128. Amortissement 2129. Provision pour dprciation 213. Parts et actions de socits immobilires non cotes 2131. Partie libre des parts et actions de socits immobilires 2132. Partie non libre des parts et actions de socits immobilires 2138. Amortissement 2139. Provision pour dprciation 214. Matriel 2140. Matriels lectroniques et mcanographiques 2142. Autres matriels 2148. Amortissement 215. Matriel de transport 2150. Vhicules automobiles 2158. Amortissements 216. Autres immobilisations corporelles 2160. Mobilier et matriel de bureau 2162. Agencements, amnagements, installations 2168. Amortissement 218. Immobilisations incorporelles 2180. Fonds de commerce et droit au bail 6
2189. Provision pour dprciation 219. Immobilisations dexploitation 2190. Terrains non construits 21902. Terrains divers 21904. Terrains pour uvres sociales 21909. Provision pour dprciation 2192. Immeubles btis 21921. Terrains dassise des immeubles 21922. Constructions 21928. Amortissement 21929. Provision pour dprciation 2193. Parts et actions de socits immobilires 21931. Partie libre 21932. Partie non libre 21938. Amortissements 21939. Provision pour dprciation 2198. Immobilisations incorporelles 21981. Immobilisations diverses 21989. Provision pour dprciation Fonctionnement des comptes 21- Immobilisations dans le pays concern Lorsquun terrain non bti fait lobjet dune construction, le compte 210 est crdit par le dbit du compte 220 ; lors de lachvement de limmeuble, le cot de lensemble terrainconstruction est transfr des dbits des comptes 220 et 222 ou 223 au dbit des comptes 212 ou 213. Les immobilisations corporelles (comptes 210 216 et 2190 2193) sont inscrites en comptabilit pour leur cot rel dachat ou pour leur cot rel de production. Les droits de mutation, honoraires ou commissions et frais dactes verss pour lacquisition des immobilisations corporelles ne sont pas compris dans ce cot ; ils sont ports au compte 2040 ou 2042. Les parts ou actions non cotes des socits immobilires ou des socits dinvestissements immobiliers sont portes au compte 213 (ou au compte 223). Lorsquelles sont cotes, elles doivent figurer aux comptes 23 ou 25 selon la proportion du capital possd. Le montant des versements restant effectuer sur les titres non entirement librs est port au dbit du compte 2132 et au crdit du compte 4611. Le droit au bail fait lobjet du compte 2180 lorsque son acquisition comporte un prix spcifi dans lacte. Les amortissements pratiqus sur les immobilisations du compte 21 sont inscrits dans les sous-comptes quatre chiffres se terminant par 8. Les comptes damortissement 2128, 2138, 2148, 2158 et 2168 sont crdits des amortissements effectus au cours de chaque exercice par le dbit du compte 681. Les provisions pour dprciation (sous-comptes quatre chiffres se terminant par un 9) sont cres par le dbit du compte 839 ; elles sont ajustes par le crdit des comptes 828 et 829 lorsque le montant de la provision doit tre diminu ou annul. Les immobilisations dexploitation sont celles affectes aux oprations professionnelles et les immobilisations de placement, celles affectes la couverture des engagements de lentreprise ou constituant lactif libre. Le compte 219 ne joue que deux fois par an ; il est 7
dbit la clture de lexercice par le crdit des comptes 210, 212, 213 et 218 ; ces critures sont contre-passes louverture de lexercice suivant. Lorsque des immobilisations sortent de lactif, la diffrence entre la valeur dactif diminue des amortissements et le prix de cession constitue un profit ou une perte par ralisation qui sinscrit aux comptes 840 ou 845. 22. Immobilisations en cours dans le pays concern 220. Terrains affects une construction en cours 2200. Terrains 2209. Provision pour dprciation des terrains 222. Immeubles en cours de construction 2220. Immeubles 2229. Provision pour dprciation des immeubles 223. Parts et actions de socits immobilires (immeubles en cours) 2231. Partie libre des parts et actions de socits immobilires 2232. Partie non libre des parts et actions de socits immobilires 2239. Provision pour dprciation 224. Avances aux socits immobilires 228. Avances et acomptes sur commandes dimmobilisations 229. Immobilisations dexploitation 2290. Terrains 2292. Immeubles btis 2293. Parts et actions de socits immobilires 2299. Provision pour dprciation Fonctionnement du compte 22- Immobilisations en cours dans le pays concern Ce compte a pour objet de faire apparatre la valeur des immobilisations non termines. 23. Valeurs mobilires et titres assimils dtenus dans le pays concern, affectables la reprsentation des engagements rglements, appartenant lentreprise et conservs par elle (autres que les titres de participation) 230. Valeurs de lEtat cotes 231. Valeurs des secteurs public et semi-public cotes (obligations et titres participatifs) 232. Autres valeurs cotes (obligations et titres participatifs) 233. Autres valeurs cotes (actions et autres valeurs mobilires) 234. Actions de socit dinvestissement capital variable et parts de fonds communs de placement 2341. Sicav et FCP dobligations 2346. Sicav et FCP diversifis 2347. FCP risques 235. Valeurs reprsentant les provisions techniques affrentes aux oprations dassurance sur la vie capital variable 236. Valeurs trangres cotes (obligations) 237. Valeurs trangres cotes (actions) 238. Autres valeurs 2381. Admises sans limitation 2386. Admises avec limitation 239. Provisions pour dprciation des valeurs mobilires et titres assimils 8
Fonctionnement des comptes 23- Valeurs mobilires et titres assimils dtenus dans le pays concern, affectables la reprsentation des engagements rglements, appartenant lentreprise et conservs par elle (autres que les titres de participation) . Les valeurs mobilires et les parts de fonds communs de placement qui par leur nature peuvent reprsenter les engagements rglements, en conformit avec la rglementation en vigueur, et qui ne sont pas inscrites aux comptes 25, 26 ou 28, sont comptabilises en 23. Ces titres y figurent mme si lentreprise nen a pas besoin en totalit pour reprsenter ses engagements rglements ou si leur montant excde les limitations prvues par la rglementation. Les frais accessoires dachat (impts, courtage et commissions) ne sont pas compris dans la valeur dactif, mais ports au dbit du compte 675. Le montant vers sur le prix de souscription ou le prix dachat dun titre non entirement libr est seul port au compte 23. Dans chaque rubrique les titres sont classs dans lordre de la cote des agents de change. Le compte 239 Provisions pour dprciation de valeurs mobilires (de mme que les comptes 259, 26309 et 289) enregistre toutes les diffrences entre le prix de revient et lestimation infrieure, en particulier sur titres non cots. 24. Prts et effets assimils affectables la reprsentation des engagements rglements, dans le pays concern 240. Prts aux collectivits territoriales et leurs tablissements publics administratifs. 241. Prts aux tablissements publics de lEtat 242. Prts aux organismes de construction garantis par une collectivit territoriale 243. Prts aux socits dassurance forme mutuelle 244. Prts aux entreprises industrielles et commerciales 245. Prts immobiliers aux personnes physiques, prts aux constructeurs de navires ou aux armateurs et billets hypothcaires 246. Bons du Trsor et autres bons autoriss 247. Avances sur polices 248. Autres prts 249. Provisions pour dprciation des prts 25. Titres de participation dtenus dans le pays concern 250. Titres cots - partie libre 2500. Actions de socits dassurance 2501. Parts et actions de socits immobilires 2502. Parts et actions de socits immobilires dinvestissement 2503. Actions de socits dinvestissements mobiliers 2504. Autres valeurs 2505. Actions de socits trangres dassurance 2506. Parts et actions de socits immobilires ltranger 2507. Actions de socits dinvestissement ltranger 2508. Autres valeurs trangres 251. Titres non cots - partie libre 2510. Actions de socits dassurance 2513. Actions de socits dinvestissements mobiliers 2514. Autres valeurs 2515. Actions de socits trangres dassurance 9
2516. Parts et actions de socits immobilires ltranger 2517. Actions de socits dinvestissement ltranger 2518. Autres valeurs trangres 252. Actions de socits dinvestissement capital variable et parts de fonds communs de placement 2521. Sicav et FCP dobligations 2526. Sicav et FCP diversifis 2527. FCP risques 253. Valeurs reprsentant les provisions techniques affrentes aux oprations dassurance sur la vie capital variable 254. Parts dans les associations, syndicats, groupements dintrts conomiques et organismes divers 255. Parts de socits responsabilit limite ou en commandite simple 256. Titres cots - partie non libre 2560. Actions de socits dassurance 2561. Parts et actions de socits immobilires 2562. Parts et actions de socits immobilires dinvestissement 2563. Actions de socits dinvestissements mobiliers 2564. Autres valeurs 2565. Actions de socits trangres dassurance 2566. Parts et actions de socits immobilires ltranger 2567. Actions de socits dinvestissement ltranger 2568. Autres valeurs trangres 257. Titres cots - partie non libre 2570. Actions de socits dassurance 2573. Actions de socits dinvestissement mobilier 2574. Autres valeurs 2575. Actions de socits trangres dassurance 2576. Parts et actions de socits immobilires ltranger 2577. Actions de socits dinvestissement ltranger 2578. Autres valeurs trangres 259. Provision pour dprciation des titres de participation Fonctionnement des comptes 25- Titres de participation dtenus dans le pays concern On considre quune entreprise dtient une participation dans une autre lorsquelle en possde une fraction au moins gale 10 %. Le compte 254 enregistre les parts possdes par lentreprise dans des organismes non commerciaux. Le montant des versements restant effectuer sur titres non entirement librs est port simultanment au dbit des comptes 256 et 257 et au crdit du compte 4615. 26. Dpts et cautionnement dans le pays concern 260. Dpts de garantie effectus en espces par lentreprise 262. Cautionnement de rciprocit des entreprises trangres 2622. Valeurs mobilires 2625. Espces 10
263. Valeurs ou espces dposes chez les cdants en garantie des acceptations du sige social (ou du sige spcial) 2630. Valeurs remises en nantissement aux cdants 26301. Immobilisations 26302. Immobilisations en cours 26303. Valeurs mobilires et titres assimils affectables la reprsentation des engagements rglements (autres que les titres de participation) 26304. Prts et effets assimils affectables la reprsentation des engagements rglements 26305. Titres de participation 26307. Autres valeurs 26309. Provision pour dprciation des valeurs remises aux cdants 2635. Crances pour espces dposes chez les cdants 264. Valeurs remises par lentreprise en garantie doprations autres que les acceptations 269. Provision pour dprciation des actifs dposs en cautionnements Fonctionnement du compte 26- Dpts et cautionnement dans le pays concern Sont inscrites aux comptes 26303, 26304 ou 26305 les valeurs qui, si elles taient conserves par lentreprise, figureraient respectivement aux comptes 23, 24 ou 25. 27. Valeurs garantissant les engagements envers les Institutions de prvoyance ou couvrant les fonds de placement grs par lentreprise Fonctionnement du compte 27- Valeurs garantissant les engagements envers des institutions de prvoyance ou couvrant les fonds de placement grs par lentreprise Lorsque la convention avec les institutions de prvoyance prvoit que les titres seront immatriculs au nom de lentreprise dassurance prtant son concours, les fonds verss par les institutions en vue de lachat de ces valeurs sont comptabilises au crdit du compte 27 ; les sommes reverses passent au dbit de ce mme compte. Le compte 27 enregistre les mouvements de ce portefeuille spcial de titres : il est dbit du prix des titres y entrant et crdit du prix des titres qui en sortent. 28. Valeurs immobilises ltranger 280. Frais dtablissement 2805. Frais dacquisition des contrats prcompts 2807. Divers 281. Immobilisations 2810. Terrains 2812. Immeubles 2813. Parts et actions de socits immobilires 2814. Matriel 2815. Matriel de transport 2816. Autres immobilisations corporelles 2818. Immobilisations incorporelles 2819. Immobilisations dexploitation 282. Immobilisations en cours 2820. Terrains 11
2822. Immeubles btis 2823. Parts et actions de socits immobilires 2828. Avances et acomptes sur commandes dimmobilisations 2829. Immobilisations dexploitation 283. Valeurs mobilires affectables la reprsentation des engagements rglements appartenant lentreprise conserve par elle 2830. Fonds dEtat 2838. Autres valeurs 284. Prts affectables la reprsentation des engagements rglements ltranger 285. Titres de participation 286. Dpts et cautionnements 2860. Dpts de garantie effectus en espces 2861. Cautionnements relatifs aux oprations dassurance 2863. Valeurs ou espces dposes chez les cdants en garantie des acceptations des succursales ltranger 28630. Valeurs remises en nantissement aux cdants 28635. Crances pour espces dposes chez les cdants 2864. Valeurs remises en garantie doprations autres que les acceptations 288. Amortissement 289. Provision pour dprciation Classe 3 - Comptes de provisions techniques La classe 3 est rserve aux provisions techniques, cest--dire aux charges prvisibles qui concernent lexcution des contrats passs entre lentreprise et les assurs. Elle enregistre galement les engagements envers les institutions de prvoyance ou ceux relatifs aux fonds de placements grs par lentreprise. 31. Provisions techniques des oprations dassurance directe vie dans le pays concern 310. Primes 3104. Provisions mathmatiques 3105. Virements de provisions 315. Sinistres 3150. Pour sinistres payer 3152. Pour capitaux et arrrages payer 3153. Pour rachats payer 3158. Pour participation aux excdents 32. Provisions techniques des oprations dassurance directe dommages, RC et risques divers 320. Primes 3200. Pour risques en cours : primes mises par anticipation 3201. Pour risques en cours : autres primes 3205. Pour risques croissants 3206. Pour galisation 3207. Autres provisions 3208. Pour ristournes payer aux assurs 3209. Pour annulations de primes 325. Sinistres 12
3250. Pour sinistres payer 3254. Provisions mathmatiques 3257. Autres provisions 3258. Pour participation aux excdents 3259. Prvisions de recours encaisser Fonctionnement des comptes 32- Provisions techniques des oprations dassurance directe dommages, RC et risques divers Au compte 3200 sont enregistres les primes mises relatives des chances appartenant des exercices postrieurs. 34. Provisions techniques des acceptations vie dans le pays concern 340. Primes 345. Sinistres 35. Provisions techniques des acceptations dommages, RC et risques divers dans le pays concern 350. Primes 355. Sinistres Fonctionnement des comptes 35- Provisions techniques des acceptations dans le pays concern Le compte 355 reoit notamment les critures dattente destines compenser provisoirement les comptes des acceptations lorsque ceux-ci sont incomplets et provisionner les pertes prvisibles lorsque le rassureur nest pas en possession de tous les comptes. 38. Provisions techniques ltranger 381. Oprations dassurance directe vie 3810. Primes 3815. Sinistres 382. Oprations dassurance directe dommages, RC et risques divers 3820. Primes 3825. Sinistres 384. Acceptations vie 3840. Primes 3845. Sinistres 385. Acceptations dommages, RC et risques divers 3850. Primes 3855. Sinistres 39. Part des cessionnaires et rtrocessionnaires dans les provisions techniques 391. Oprations dassurance directe vie dans le pays concern 392. Oprations dassurance directe dommages, RC et risques divers dans le pays concern 3920. Primes 13
39201. Pour risques en cours et provisions diverses 39208. Pour ristournes payer aux assurs 39209. Pour annulations de primes 3925. Sinistres 39251. Pour sinistres payer et provisions diverses 39259. Prvisions de recours encaisser 394. Acceptations vie dans le pays concern 3940. Primes 3945. Sinistres 398. Oprations ltranger 3981. Oprations dassurance directe vie 39810. Primes 39815. Sinistres 3982. Oprations dassurance directe dommages, RC et risques divers 39820. Primes 39825. Sinistres 3984. Acceptations vie 39840. Primes 39845. Sinistres 3985. Acceptations dommages, RC et risques divers 39850. Primes 39855. Sinistres Classe 4 - Comptes de tiers Les comptes de la classe 4 enregistrent les oprations concernant les relations avec les tiers ( lexception de celles prvues en classe 3) et, par extension, les critures de rgularisation des charges et produits. 40. Rassureurs, cdants, coassureurs 400. Comptes courants des cessionnaires et rtrocessionnaires 4000. Soldes dbiteurs 4001. Soldes crditeurs 404. Comptes courants des cdants et rtrocdants 4040. Soldes dbiteurs 4041. Soldes crditeurs 408. Comptes courants des coassureurs 4080. Soldes dbiteurs 4081. Soldes crditeurs 409. Provision pour dprciation des comptes de rassureurs, cdants, coassureurs 40. Rassureurs, cdants coassureurs Fonctionnement des comptes 40- Rassureurs, cdants, coassureurs Les comptes divisionnaires 400 403 donnent lieu louverture pour chaque rassureur, dans chaque monnaie du trait, dun compte destin enregistrer en cours dexercice toutes les oprations qui se prsentent ; lentreprise ouvre cet effet les comptes 4002, 4003..., jusqu 4038 et 4039 ; si le nombre des comptes ainsi disponible est insuffisant, il sera cr des comptes cinq chiffres (de 40020 et 40021 40398 et 40399) ou six chiffres. En fin 14
dexercice, il est tir le solde pour chaque rassureur par monnaie et ce solde ressort aux comptes 4000 et 4001 selon quil est dbiteur ou crditeur. Les comptes 404 408 fonctionnent de manire analogue. 41. Assurs et courtiers, agents gnraux et autres producteurs 410. Comptes avec les agents gnraux, les courtiers et autres producteurs dans le pays concern 4100. Assurances directes 411. Crances sur les assurs, agents gnraux, courtiers et autres producteurs et dettes envers eux (passant par le compte 410) dans le pays concern 4110. Primes (brutes de commissions) nettes de taxes, sur affaires directes 4112. Commissions sur primes, affaires directes 4114. Taxes sur prime, affaires directes 4116. Soldes espces dbiteurs, affaires directes 4118. Soldes espces crditeurs, affaires directes 412. Comptes de primes en recouvrement direct, dans le pays concern 4120. Primes, nettes de taxes, sur affaires directes 4124. Taxes sur prime, affaires directes 413. Crances diverses sur les agents et courtiers et dettes envers eux (ne passant pas par le compte 410 et distinctes des dpts de garantie), dans le pays concern 414. Crances diverses sur les assurs et dettes envers eux (autres que les primes chues, les indemnits ou autres prestations contractuelles, les dpts de garantie et les rpartitions dexcdents), dans le pays concern 4140. Crances 4141. Dettes 415. Primes contentieuses dans le pays concern, affaires directes 416. Crances douteuses dans le pays concern 4160. Sur les agents 4161. Sur les courtiers 4162. Sur les assurs 417. Courtiers de rassurance dans le pays concern 4170. Cessions et rtrocessions 41700. Crances 41701. Dettes 4174. Acceptations 41740. Crances 41741. Dettes 418. Assurs et courtiers, agents gnraux et autres producteurs ltranger 4182. Comptes de primes des assurs 4183. Crances diverses sur les agents et courtiers et dettes envers eux 4184. Crances diverses sur les assurs et dettes envers eux 4186. Primes contentieuses et crances douteuses sur les agents, courtiers, assurs 419. Provision pour dprciation des comptes agents, courtiers, producteurs, assurs 4190. Dans le pays concern 4198. A ltranger Fonctionnement des comptes 41- Assurs et courtiers, agents gnraux et autres producteurs 15
Le compte 410 correspond aux comptes avec les agents et courtiers au sens normal du terme. En vue de dterminer les primes arrires, il fait la clture de lexercice lobjet dune ventilation au compte 411 entre les divers lments des primes encaisser et les soldes espces ; ce compte 411 nest donc quun compte dinventaire. Le compte 412 enregistre les oprations dassurance ne passant pas par un agent ou un courtier et ne donnant pas lieu commission. Les assurs sont dbits des quittances qui leur sont prsentes et crdits de leurs paiements. Les comptes 413 et 414 enregistrent les oprations autres que les oprations courantes dassurance (par exemple les prts aux agents...). Le compte 419 enregistre les provisions pour dprciation autres que la provision pour annulations de primes qui figure en classe 3. 42. Personnel 420. Avances et acomptes au personnel 4200. Personnel de direction 4201. Autre personnel administratif 4202. Personnel de production 425. Rmunrations dues au personnel 4250. Personnel de direction 4251. Autre personnel administratif 4252. Personnel de production 426. Dpts du personnel 427. Oppositions 428. Comit dentreprise 43. Etat 432. Avances sur prts ou subventions 433. Parts bnficiaires amorties 435. Taxes sur les contrats dassurance ou de capitalisation 436. Autres impts et taxes 438. Oprations particulires avec lEtat Fonctionnement des comptes 43- Etat Les oprations inscrire au compte 43 sont celles faites avec lEtat considr en tant que puissance publique. Le compte 432 reoit provisoirement les sommes verses lentreprise par lEtat et dont le caractre de prt ou de subvention nest pas encore tabli : ce compte doit tre normalement sold en fin dexercice. Au compte 433, les parts dont il sagit sont les titres crs par les socits nationalises dassurance ; les parts amorties ont t rembourses aux porteurs par lentreprise qui doit en rcuprer le montant. Les impts et taxes porter, le cas chant, au compte 436 comprennent non seulement les impts et taxes dEtat proprement dits, mais aussi les impts et taxes perus pour le compte des dpartements et des communes. 44. Actionnaires (ou socitaires) 16
440. Impts et taxes recouvrables sur les actionnaires (ou socitaires) 441. Actionnaires : capital non appel 442. Actionnaires : restant d sur capital appel 443. Versements reus sur augmentation de capital 445. Comptes courants des actionnaires 446. Comptes courants des administrateurs 447. Dividendes (ou excdents rpartir) 448. Capital rembourser 45. Filiales (ou socit mre) 450. Comptes courants des filiales 455. Comptes courants de la socit mre 459. Provision pour dprciation financire des comptes des filiales (ou de la socit mre) Fonctionnement des comptes 45- Filiales ou socit mre Les filiales proprement dites comprennent les socits dont lentreprise dtient 50 % ou plus du capital. 46. Dbiteurs et crditeurs divers 460. Obligataires et porteurs de parts bnficiaires 4600. Obligations chues rembourser 4601. Coupons payer sur obligations 4602. Impts et taxes recouvrables sur obligations 4603. Parts bnficiaires amorties rembourser 4604. Intrts des parts bnficiaires payer 4605. Impts et taxes recouvrables sur lintrt des parts bnficiaires 461. Versements restant effectuer sur titres non librs 4611. Parts et actions de socits immobilires (immobilisations termines) 4612. Parts et actions de socits immobilires (immobilisations en cours) 4615. Titres de participation dtenus dans le pays concern 46156. Titres cots 46157. Titres non cots 4617. Valeurs garantissant les engagements envers les institutions de prvoyance 4618. Valeurs immobilises ltranger 462. Institutions de prvoyance 463. Scurit sociale 464. Rgimes de prvoyance 465. Crances sur des organismes dassurance en raison davances aux assurs 466. Etats trangers, organismes publics internationaux 467. Fonds de garantie et autres fonds 468. Divers 469. Provision pour dprciation financire de comptes dbiteurs divers Fonctionnement des comptes 46- Dbiteurs et crditeurs divers 17
Le compte 465 Crances sur des organismes dassurance en raison davances aux assurs fonctionne de la manire suivante : Lorsquen assurance des vhicules terrestres moteur le contrat ne couvre pas les dommages subis mais quune garantie de protection juridique prvoit que lassur bnficiera de la part de son assureur dun paiement avant lexercice du recours, paiement et recours sont respectivement comptabiliss au dbit des sous-comptes 6020 et 6026 et au crdit du souscompte 6029. Lorsquen labsence dune telle disposition du contrat un systme analogue de rglement fonctionne nanmoins en vertu dun accord entre entreprises, le compte 465 est en cours danne dbit des sommes payes dans ces conditions et crdit de celles rcupres ; il est en fin dexercice crdit des sommes non rcuprables par le dbit des comptes 6020 et 6026. 47. Comptes de rgularisation, passif 470. Charges payer 475. Produits perus ou comptabiliss davance 4751. Loyers 4753. Revenus 4756. Produits divers 48. Comptes de rgularisation, actif 480. Charges payes ou comptabilises davance 485. Produits recevoir 4856. Produits divers 4857. Intrts courus et non chus (sur placements figurant lactif pour leur valeur en capital) 486. Primes acquises et non mises nettes de commissions et de taxes et nettes de cessions 4861. Assurances directes dans le pays concern 4869. Assurances directes ltranger Fonctionnement des comptes 47 et 48. Comptes de rgularisation Ces comptes sont utiliss pour rpartir les charges et les produits dans le temps, de manire rattacher un exercice dtermin toutes les charges et tous les produits le concernant effectivement et ceux-l seulement. Dans le compte 470 sont compris notamment les intrts courus et non chus sur emprunts contracts par lentreprise, ainsi que le montant des droits acquis par le personnel la clture de lexercice au titre des congs pays. Les comptes 470 et 480 sont subdiviser dans lordre des charges figurant aux comptes 61 64, 66, 67 et 69. Le compte 475 est crdit des sommes correspondant des produits perus ou comptabiliss avant que les prestations et fournitures les justifiant aient t effectues ou fournies. Le compte 485 est dbit en fin dexercice par le crdit des comptes 76, 77, 796 et 797 des produits acquis lentreprise mais dont le montant, non dfinitivement arrt, na pas encore t inscrit un compte dbiteur de la classe 4. 49. Comptes dattente rgulariser Fonctionnement du compte 49- Comptes dattente et rgulariser 18
Les oprations qui ne peuvent tre imputes de faon certaine un compte dtermin au moment o elles doivent tre enregistres ou qui exigent une information complmentaire sont inscrites provisoirement en 49. Ce procd ne doit tre utilis qu titre exceptionnel. Sauf impossibilit, les oprations inscrites dans ce compte sont reclasses en fin dexercice parmi les comptes figurant au modle du bilan, et le compte 49 ne figure pas, en principe, au bilan. Si le reclassement ne peut pas tre effectu, il nest pas tabli de compensation entre les soldes crditeurs et les soldes dbiteurs des comptes, qui doivent apparatre au bilan. Classe 5 - Comptes financiers Les comptes financiers enregistrent les mouvements de valeurs en espces, chques, effets de commerce, coupons, les oprations faites avec les banques, agents de change, etc. Ils comprennent galement les emprunts court terme, ainsi que les titres de placement non susceptibles dtre admis en reprsentation des provisions techniques et qui, de ce fait, ne prsentent pas en thorie cette permanence, cette stabilit, qui sont un des caractres des placements, admis en reprsentation et constituant la classe 2. 50. Emprunts moins dun an 502. Emprunts pour cautionnements 5020. Dans le pays concern 5029. A ltranger 503. Autres emprunts 5030. Dans le pays concern 5039. A ltranger 509. Avances de lEtat Fonctionnement des comptes 50- Emprunts moins dun an Ces comptes enregistrent les emprunts contracts par lentreprise dont on est sr, lorigine, quils sont fait ou consentis pour une dure infrieure un an. 51. Prts non affectables la reprsentation des engagements rglements 513. Prts aux coopratives ou socits dconomie mixte de construction de logements non garantis en totalit par les dpartements et communes 516. Prts aux Etats trangers, organismes trangers ou internationaux 517. Prts ltranger 518. Autres prts 519. Provision pour dprciation des prts Sont notamment affects au compte 518 les prts participatifs non garantis. 52. Effets payer 53. Effets recevoir 54. Chques et coupons encaisser 540. Chques 545. Coupons et intrts chus et non recouvrs 19
55. Titres de placements 550. Titres cots, partie libre, dans le pays concern 552. Titres non cots, partie libre, dans le pays concern 553. Parts de SARL dans le pays concern 554. Titres mis par la socit et rachets par elle 556. Titres cots, partie non libre, dans le pays concern 557. Titres non cots, partie non libre, dans le pays concern 558. Valeurs ltranger 559. Provision pour dprciation des titres de placement Fonctionnement des comptes 55- Titres de placements Ces titres sont ceux qui ne peuvent tre affects ni aux comptes 25 ou 285 parce quils ne sont pas des titres de participation, ni aux comptes 23 ou 283 parce quils ne sont pas susceptibles dtre admis en reprsentation des provisions techniques. Les rgles suivre pour leur comptabilisation et constitution de la provision pour dprciation (compte 559) sont analogues celles dj prvues pour les immobilisations faisant lobjet des comptes 21 28. 56. Banques et chques postaux 560. Institut dmission 562. Autres banques dans le pays concern 564. Comptes du Trsor dans le pays concern 565. Chques postaux dans le pays concern 566. Comptes dans les caisses des tablissements publics dans le pays concern 567. Autres tablissements dans le pays concern 568. Banques ltranger 569. Autres tablissements ltranger 57. Caisse 570. Sige social 571. Succursales dans le pays concern 578. Succursales (ltranger) 59. Virements internes 590. Virements de fonds Ce sont des comptes de passage utiliss pour comptabiliser commodment des oprations appeles finalement se solder. 89. Bilan 890. Bilan douverture 891. Bilan de clture Classe 6 - Comptes de charges par nature 20
La classe 6 groupe les comptes destins enregistrer les charges dexploitation technique et gnrale supportes en cours dexercice ( lexclusion toutefois de la reprise des anciennes provisions pour prestations et de la constitution des nouvelles qui passent directement au compte dexploitation 80). 60. Prestations dans le pays concern 601. Prestations chues (affaires directes vie) 6010. Sinistres 6012. Capitaux chus 6013. Arrrages chus 6014. Rachats 6015. Participation aux excdents liquide 602. Prestations et frais pays (affaires directes dommages, RC et risques divers) 6020. Sinistres en principal 6021. Capitaux constitutifs de rentes 6023. Arrrages aprs constitution 6024. Rachats 6025. Participation aux excdents 6026. Frais accessoires 6029. Recours en principal 604. Prestations chues (acceptations vie) 6040. Sinistres 6042. Capitaux chus 6043. Arrrages chus 6044. Rachats 6045. Participation aux excdents 6048. Retraits de portefeuille 6049. Entres de portefeuille 605. Prestations et frais (acceptations daffaires dommages, RC et risques divers) 6050. Sinistres et frais accessoires nets de recours 6055. Participation aux excdents 6058. Retraits de portefeuille 6059. Entres de portefeuille 609. Part des rassureurs dans les prestations et frais 6091. Prestations chues (affaires directes vie) 60910. Sinistres 60912. Capitaux chus 60913. Arrrages chus 60914. Rachats 60915. Participation aux excdents 60918. Retraits de portefeuille 60919. Entres de portefeuille 6092. Prestations et frais pays (affaires directes, dommages, RC et risques divers) 60920. Sinistres 60925. Participation aux excdents 60928. Retraits de portefeuille 60929. Entres de portefeuille 6094. Prestations et frais (acceptations vie) 60940. Sinistres 21
60942. Capitaux chus 60943. Arrrages 60944. Rachats 60945. Participation aux excdents 60948. Retraits de portefeuille 60949. Entres de portefeuille 6095. Prestations et frais (acceptations daffaires dommages, RC et risques divers) 60950. Sinistres 60955. Participation aux excdents 60958. Retraits de portefeuille 60959. Entres de portefeuille Fonctionnement des comptes 60- Prestations dans le pays concern Le compte 601 prestations chues est rserv aux entreprises qui contractent des engagements dont lexcution dpend de la dure de la vie humaine ou qui font appel lpargne en vue de la capitalisation et contractent, en change de versements uniques ou priodiques, directs ou indirects, des engagements dtermins (En capitalisation, les capitaux sortant aux tirages garantis sont comptabiliss au compte 6010). Les participations attribues avant dtermination des rsultats de lexercice passent par le compte 6015, quelles soient distribuer immdiatement, incorporer la provision mathmatique ou verser la provision pour dprciation aux excdents (les participations ventuelle ment alloues sur les bnfices du compte de pertes et profits apparaissent au compte 88). Le compte divisionnaire 602 prestations et frais pays (affaires directes) est rserv aux entreprises dassurance dommages qui y portent les sommes ayant t effectivement payes, y compris les arrrages avant constitution (6020). Lors de la constitution dune rente dont lentreprise assumera la gestion, le compte 6020 sinistres est dbit par le crdit du compte 6021 capitaux constitutifs de rentes ; les arrrages pays partir de ce moment viennent au dbit du compte 6023 ; linventaire on dbite le compte dexploitation pour solder les comptes 6020 et 6023 tandis que le compte 6021 est sold par le crdit du compte dexploitation. Inversement, si la rente constitue fait lobjet dun rachat, le compte 6024 est dbit (par le crdit dun compte de trsorerie). Les frais annexes individualiss par dossier de sinistre ou de recours (tels que frais dexpertise, honoraires davocats, davous, frais de justice, honoraire mdicaux...) sont comptabiliss au compte 6026. 61. Frais de personnel dans le pays concern 610. Salaires et appointements du personnel administratif 6100. Salaires 6103. Heures supplmentaires 6105. Primes imposes par la loi ou les conventions collectives 6106. Autres primes 6107. Gratifications 612. Rmunrations du personnel de production 613. Indemnits et avantages divers en espces 615. Rmunrations des administrateurs 616. Charges connexes aux salaires et appointements 6160. Charges connexes aux salaires et appointements du personnel administratif 61600. Congs pays 61602. Indemnits de pravis et de licenciement 22
61604. Supplment familial 6162. Charge connexes aux rmunrations du personnel de production 61620. Congs pays 61622. Indemnits de pravis et de licenciement 61624. Supplment familial 617. Charges de Scurit sociale 6170. Cotisations de Scurit sociale sur salaires et appointements 61700. Assurances sociales 61704. Prestations familiales 61706. Accidents du travail 6172. Cotisations de Scurit sociale sur rmunrations du personnel de production 61720. Assurances sociales 61724. Prestations familiales 61726. Accidents du travail 6175. Cotisations aux rgimes de prvoyance et retraites 61750. Cotisations aux mutuelles 61757. Cotisations aux autres rgimes de prvoyance ou de retraites 6176. Prestations directes 61764. Prestations familiales 61765. Retraites 6178. Cotisations aux fonds de chmage 618. Autres charges sociales 6181. Oeuvres sociales 6188. Comit dentreprise Fonctionnement des comptes 61- Frais de personnel dans le pays concern Les frais inscrits ce compte sont ceux qui sont supports par lentreprise au titre de la rmunration de son personnel et de ses complments (charges connexes, charges de Scurit sociale, frais pour uvres sociales). Ils ne comprennent pas les commissions ou courtages allous au personnel, qui trouvent leur place au compte 654. Le compte 612 enregistre les rmunrations verses aux salaris de lentreprise affects la prsentation des oprations dassurance. Dans le cas des salaris percevant des rmunrations relevant pour partie du compte 610 et pour partie du compte 612, il y a lieu de ventiler ces rmunrations entre les deux comptes, soit immdiatement, soit en fin danne et, lorsque cette ventilation est impossible, de comptabiliser la rmunration dans celui de ces comptes auquel correspond la fonction principale de lintress. Le compte 613 comprend les indemnits forfaitaires alloues au personnel, quels quen soient lobjet et la dure. Les comptes 613, 616, 617 et 618 concernent les personnels dont les rmunrations sont enregistres aux comptes 610 et 612. Les comptes 61600 et 61620 enregistrent les sommes payes en espces, au titre des congs pays, aux personnes quittant lentreprise. Ils reoivent galement, le cas chant, la variation, dun 31 dcembre lautre, du montant des droits acquis par le personnel la clture de lexercice au titre des congs pays. Ce montant figure alors au passif du bilan, dans le compte 470 (charges payer). Les cotisations portes en 617 ne comprennent que la part de lemployeur. 23
Les autres charges sociales (compte 618) comprennent les frais pour uvres sociales, lexception des frais qui, tels le loyer et lentretien des cantines, doivent tre ports, en raison mme de leur nature, dans les autres comptes de la classe 6. 62. Impts et taxes dans le pays concern 620. Taxes et impts directs 6200. Taxe professionnelle 6201. Impts fonciers et taxes foncires 6203. Autres taxes municipales et dpartementales 6206. Taxe dapprentissage 6207. Taxe sur les salaires ou appointements du personnel administratif 6208. Taxe sur les rmunrations du personnel de production 6029. Taxe sur les excdents de provisions pour sinistres 622. Taxes et impts indirects, lexclusion de la taxe unique dassurance 6221. Taxes sur le chiffre daffaires 624. Impts, taxes et droits denregistrement 6240. Droits denregistrement des actes et marches 6241. Timbres fiscaux 625. Droits de douane 626. Taxes perues par les organismes publics internationaux 627. Taxes professionnelles 6270. Frais de contrle 6279. Taxes diverses 628. Taxes diverses 6280. Participation aux fonds de garantie la charge des socits 6281. Contribution au fonds commun de majoration des rentes viagres 6282. Contribution au fonds de compensation des risques de lassurance de la construction 6283. Contribution des institutions financires 6284. Taxe sur certains frais gnraux 6289. Taxes diverses Fonctionnement des comptes 62- Impts et taxes dans le pays concern Le compte 62 enregistre tous les impts et taxes qui sont la charge de lentreprise, lexception : - de ceux qui, tel limpt sur les bnfices ou limpt sur les socits, constituent un prlvement sur les bnfices et sont inscrits directement au dbit du compte 85 ; - de ceux qui, encaisss sur des tiers par lentreprise, doivent tre reverss par elle et sont enregistrs aux comptes 435 (taxes sur primes dassurance), 440 (impts et taxes recouvrables sur les actionnaires), 4602 et 4605 (impts et taxes recouvrables sur les obligataires ou porteurs de parts bnficiaires)? ; - des rappels dimpts concernant les exercices antrieurs qui sont ports au compte 8202 ; - des pnalits et amendes fiscales, frais exceptionnels qui doivent tre enregistrs au compte 844. 63. Travaux, fournitures et services extrieurs dans le pays concern 630. Loyers et charges locatives 6300. Terrains dexploitation 6302. Immeubles utiliss pour les besoins de lentreprise 24
63020. Sige 63021. Agences ou bureaux dcentraliss 63024. Immeubles pour uvres sociales 6306. Matriel et mobilier 63060. Matriels lectroniques et mcanographiques 63061. Vhicules 63062. Matriel de bureau 63065. Mobilier 60366. Autres matriels 631. Entretien et rparations (frais pays des tiers) 6310. Entretien des terrains dexploitation 6312. Entretien des immeubles utiliss pour les besoins de lentreprise 63120. Sige 63121. Agences ou bureaux dcentraliss 63124. Immeubles pour uvres sociales 6316. Entretien et rparations du matriel et du mobilier 63160. Matriels lectroniques et mcanographiques 63162. Matriel de bureau 63165. Mobilier 63166. Autres matriels 6318. Produits divers dentretien 632. Travaux et faons excuts lextrieur 6320. Travaux de mcanographie 6325. Autres travaux 6326. Personnel intrimaire non rmunr directement par lentreprise 6327. Frais daprition 633. Mobilier et petit matriel 634. Fournitures faites lentreprise 6340. Electricit 6341. Eau 6342. Gaz 6345. Autres fournitures 635. Redevances 636. Etudes, recherches et documentation technique (frais pays des tiers) 637. Rmunrations dintermdiaires et honoraires ( lexclusion de ceux ports aux comptes 60 et 65) 638. Primes dassurances 6380. Assurance incendie 6381. Assurance vol 6382. Assurance transports 6383. Assurance RC 6386. Assurance du personnel au profit de lentreprise 6389. Autres assurances Fonctionnement des comptes 63- Travaux, fournitures et services extrieurs dans le pays concern
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Le compte 63 enregistre les frais pays des tiers, lexclusion des frais de transports et de dplacements qui sont inscrits au compte 64 et des frais de gestion qui sont ports au compte 66. Au compte 631, la distinction entre les frais dentretien et les frais de rparation ne sopre lintrieur du compte 631 que dans la mesure du possible ; en cas dimpossibilit de cette distinction, le regroupement se fait sur lintitul entretien . A ce compte figurent les charges incombant loccupant de limmeuble (mme quand la socit est propritaire de limmeuble dans lequel elle est installe). Le compte 632 enregistre les frais pays aux tiers qui sont chargs par lentreprise deffectuer pour son compte des oprations ayant pour objet la fabrication de produits ou la fourniture de services. Les dpenses dachat du petit matriel, qui doit tre renouvel priodiquement, sont portes au dbit du compte 633. Au compte 637 sont ports des honoraires tels que ceux verss aux conseillers fiscaux, avocats, architectes, commissaires aux comptes, experts du comit dentreprise. 64. Transports et dplacements dans le pays concern 640. Transports du personnel 641. Voyages et dplacements 6410. Inspecteurs producteurs 6411. Agents gnraux 6413. Autres producteurs 6414. Personnel administratif 6415. Autres inspecteurs 6416. Personnel de direction 6417. Personnel extrieur 6418. Administrateurs 6419. Divers 648. Transports divers (matriel, archives...) Fonctionnement des comptes 64- Transports et dplacements dans le pays concern Le compte 64 enregistre tous les frais de transports et de dplacements, y compris ceux concernant les transports de matriel et darchives, que lentreprise nassure pas par ses propres moyens. Lorsque lentreprise assure ces transports par ses propres moyens, les charges figurent dans les postes correspondants : salaires, entretien et rparation du matriel, etc. 65. Commissions dans le pays concern 651. Agents gnraux 652. Courtiers 653. Autres producteurs mandataires 654. Salaris des socits pour leurs commissions occasionnelles 655. Variation de commissions sur primes acquises et non mises 656. Cotisations aux rgimes de retraites des producteurs non salaris 657. Acceptations 6574. Vie 6575. Dommages, RC et risques divers 658. Amortissements des frais dacquisitions prcompts 26
659. Frais dacquisition prcompts Fonctionnement des comptes 65- Commissions dans le pays concern Le compte 65 enregistre, dune part, les rmunrations de toute natures alloues aux courtiers dassurance et aux agents gnraux dassurance au titre des services rendus par eux lentreprise ( lexception de ceux concernant lexercice de recours) et, dautre part, les sommes verses aux autres mandataires de lentreprise en rmunration des services rendus par eux dans la prsentation des oprations dassurance ou des salaris de lentreprise au titre de commissions occasionnelles. 66. Frais divers de gestion dans le pays concern 660. Publicit et propagande 6600. Annonces et insertions 6601. Catalogues et imprims 6602. Publicit collective 6605. Foires et expositions 6608. Cadeaux 661. Missions et rceptions 662. Fournitures de bureau 6620. Imprims et fournitures pour la mcanographie 6621. Autres imprims 6622. Autres fournitures 663. Documentation gnrale 664. Frais de poste et tlcommunications 6640. Affranchissements 6643. Tlphone et tlgrammes 6644. Tlex 6645. Tlgestion 665. Frais dactes et de contentieux ( lexclusion de ceux qui sont ports en 60 et 67) 6650. Frais dactes 6655. Frais de contentieux des primes 6656. Autres frais de contentieux 666. Cotisations et dons 6660. Cotisations aux organismes professionnels 6661. Pourboires et trennes 6668. Autres cotisations 6669. Autres dons 667. Frais des conseils et assembles, jetons de prsence 668. Subventions accordes Fonctionnement des comptes 66- Frais divers de gestion dans le pays concern Le compte 668 enregistre son dbit, par le crdit des comptes intresss la classe 4 ou de la classe 5, les subventions accordes par lentreprise lorsque, eu gard leur priodicit ou leur nature, ces subventions peuvent tre considres comme ressortissant la gestion normale. 67. Frais financiers dans le pays concern 27
670. Intrts des emprunts contracts par lentreprise 6700. Emprunts obligatoires 6702. Autres emprunts 671. Intrts des comptes et dpts crditeurs 6710. Comptes courants avec les cessionnaires et rtrocessionnaires 6711. Comptes courants avec les cdants et rtrocdants 6714. Autres comptes crditeurs 6716. Dpts espces effectus par les cessionnaires et rtrocessionnaires 6717. Dpts des agents 6719. Autres dpts 672. Intrts bancaires ; commissions sur ouverture de crdit, cautions et aval 673. Escomptes accords 674. Frais de banque et de recouvrement 6740. Frais sur titres 6741. Frais sur effets 6745. Commissions diverses 6746. Frais de contentieux des placements 675. Frais dachat des titres 676. Intrts servis la provision pour participation aux excdents 677. Autres charges financires 678. Frais sur immeubles 6780. Entretien 6785. Rparations 6789. Autres charges (assurances, grance...) 679. Ajustement des valeurs affectes la reprsentation des oprations dassurance capital variable Fonctionnement des comptes 67- Frais financiers dans le pays concern Par analogie avec les intrts des emprunts obligataires, le montant minimal de la rpartition servi aux parts bnficiaires est port au compte 6700. Lexcdent figure au compte 88 dans les autres rpartitions . Le compte 673 est dbit des escomptes dont bnficient les assurs (notamment en assurance maritime) lorsque les primes stipules payables par quarts sont en fait acquittes en un seul versement. Le compte 675 enregistre les frais accessoires dachat (impts, courtages et commissions) des titres de participation et de placement dans le pays concern (il en est de mme pour le compte 6975 en ce qui concerne les valeurs dtenues ltranger). Le compte 677 comprend notamment les charges dintrts rsultant de la garantie donne par les entreprises dassurance aux institutions de prvoyance. Charges payes ou comptabilises davance - Charges payer Les comptes 61 64, 66 et 67, enregistrant les charges au fur et mesure quelles se produisent, nindiquent pas le montant exact des charges qui se rapportent lexercice : ils comprennent des charges engages pendant cet exercice, mais qui concernent des exercices postrieurs ; ils ne comprennent pas, par contre, les charges qui, se rapportant lexercice considr, ne seront enregistres quau cours dun exercice ultrieur. 28
Pour rtablir dans les comptes de la classe 6 le montant exact des charges se rapportant lexercice, ces comptes doivent tre rgulariss la fin de lexercice, par le dbit du compte 480 et par le crdit du compte 470. A louverture de lexercice suivant, les critures passes ces comptes 480 et 470 sont contrepasses aux comptes intresss de la classe 6. Toutefois, les entreprises peuvent galement dbiter directement le compte 470 lors du rglement effectif des charges payer et crditer le compte 480 lchance des charges payes ou comptabilises davance. Les entreprises qui le jugent opportun peuvent faire jouer les comptes 470 et 480 la fin de chaque priode comptable et non pas seulement en fin dexercice. 68. Dotations de lexercice aux comptes damortissements et de provisions dans le pays concern 680. Dotations aux amortissements des frais dtablissement et de dveloppement ( lexception des frais dacquisition des contrats prcompts) 6800. Frais de constitution 6801. Frais dtablissement 6802. Frais daugmentation de capital ou de fonds dtablissement ou de fonds social complmentaire 6803. Frais dmission dobligations 6804. Frais dacquisition des immobilisations 6806. Primes de remboursement des obligations mises par lentreprise 6809. Frais dacquisition des immobilisations dexploitation 681. Dotations aux amortissements des immobilisations 6812. Immeubles et btis 6813. Parts et actions de socits immobilires 6814. Matriel 6815. Matriel de transport 6816. Autres immobilisations corporelles 6819. Immobilisations dexploitation 685. Dotations aux provisions pour pertes et charges dexploitation ( lexception de la provision pour garantie des moins-values sur titres grs 150) 6854. Provision pour avances de commissions reues des rassureurs 6855. Pour litiges et autres risques 6857. Pour charges rpartir sur plusieurs exercices 6858. Pour rgimes de prvoyance du personnel 689. Dotations aux provisions pour dprciation des comptes de tiers 6890. Rassureurs, cdants coassureurs 6891. Agents, courtiers, producteurs, assurs 6895. Filiales 6896. Dbiteurs divers Fonctionnement des comptes 68- Dotation de lexercice aux comptes damortissements et de provisions dans le pays concern Ces comptes sont destins faire apparatre dans les classes 6 les dotations de lexercice aux comptes damortissements, de provisions pour pertes et charges et de provisions pour dprciations des lments de lactif, lorsque ces provisions concernent lexploitation ; ils ne donnent lieu qu des dotations positives. Lorsque la provision antrieurement constitue par 29
dotation aux comptes 685 ou 689 se rvle trop forte, lexcdent est repris par le crdit du compte 828. Les sous-comptes drivs de 680, 681, 685 sont dbits par le crdit des comptes damortissements ou de provisions correspondants drivs des comptes 20, 21 et 15 ; le compte 689 est dbit par le crdit des comptes 409, 419, 459 et 469. 69. Charges par nature ltranger 690. Prestations 6901. Affaires directes vie 6902. Affaires directes dommages, RC et risques divers 6904. Acceptations vie 6905. Acceptations dommages, RC et risques divers 6909. Part des rassureurs dans les prestations et frais 69091. Affaires directes vie 69092. Affaires directes dommages, RC et risques divers 69094. Acceptations vie 69095. Acceptations dommages, RC et risques divers 691. Frais de personnel 6910. Salaires et appointements du personnel administratif et charges connexes 6912. Salaires et rmunrations du personnel de production et charges connexes 6913. Indemnits et avantages divers en espces 692. Impts et taxes 6920. Directs 6922. Indirects 6927. Taxes professionnelles 6928. Divers 693. Travaux fournitures et services extrieurs 6930. Loyers, charges locatives, entretien, rparations 6932. Travaux , mobilier, autres fournitures 694. Transports et dplacements 695. Commissions 6950. Affaires directes 6957. Acceptations 6958. Amortissements des frais dacquisition prcompts 6959. Frais dacquisition prcompts 696. Frais divers de gestion 697. Frais financiers 6970. Intrts des emprunts, des comptes de dpts crditeurs, intrts bancaires ; commissions sur ouverture de crdit, cautions et avals 6974. Frais de banque, contentieux des placements 6975. Frais dachat des titres 6976. Intrts servis la provision pour participation aux excdents 6977. Autres charges financires 6978. Frais sur immeubles 698. Dotation de lexercice aux comptes damortissements et de provisions 6980. Amortissements des frais dtablissement et de dveloppement 6981. Amortissements des immobilisations 6985. Provision pour pertes et charges 6989. Provision pour dprciation des comptes de tiers 30
Classe 7 - Comptes de produits par nature En dehors des comptes techniques (comptes 70, 73, 75 et 79), les produits comprennent les sommes reues ou recevoir au titre de lexploitation, et se rapportant lexercice en cours, soit en contrepartie de fournitures de services ou avantages excuts ou fournis par lentreprise, soit exceptionnellement sans contrepartie. Ils comprennent galement les travaux faits par lentreprise pour elle-mme. La classe 7 comprend galement, par extension, des comptes correcteurs des comptes de charges de la classe 6. Les comptes de la classe 7 ne comprennent donc pas les produits ou les profits qui proviennent de subventions dquilibre ou dquipement, doprations concernant des exercices antrieurs, ou prsentant un caractre exceptionnel, et qui doivent tre ports lun des comptes suivants : 822, 847, 848 ou 849. Les entreprises dbitent, les cas chant, chaque compte de produits du montant des sommes qui y sont portes et qui sont inscrire, en dfinitive, au crdit du compte de pertes et profits. Ces critures rectificatives sont passes, au plus tard, la fin de lexercice. 70. Primes ou cotisations dans le pays concern 701. Primes (affaires directes vie) 7010. Primes priodiques mises 7011. Primes uniques mises 7013. Cots de polices et accessoires 7019. Annulations 70190. Sur missions de lexercice 70191. Sur missions des exercices antrieurs 702. Primes (affaires directes dommages, RC et risques divers) 7022. Primes mises 70220. Sur exercice courant 70221. Sur exercices antrieurs 7023. Cots de polices et accessoires 7024. Variation de la provision de primes acquises et non mises 7025. Rappels de cotisations 7026. Autres rappels de primes 7029. Annulations 70290. Sur missions de lexercice 70291. Sur missions des exercices antrieurs 704. Primes (acceptations vie) 7040. Primes 7048. Entres de portefeuille 7049. Retraits de portefeuille 705. Primes (acceptations dommages, RC et risques divers) 7050. Primes 7058. Entres de portefeuille 7059. Retraits de portefeuille 709. Part des rassureurs dans les primes 7091. Affaires directes vie 70910. Primes 70918. Entres de portefeuille 31
70919. Retraits de portefeuille 7092. Affaires directes dommages, RC et risques divers 70920. Primes 70928. Entres de portefeuille 70929. Retraits de portefeuille 7094. Acceptations vie 70940. Primes 70948. Entres de portefeuille 70949. Retraits de portefeuille 7095. Acceptations dommages, RC et risques divers 70950. Primes 70958. Entres de portefeuille 70959. Retraits de portefeuille Fonctionnement des comptes 70- Primes ou cotisations mises Le compte 70 est, lors de lmission des quittances, crdit du montant des primes ou cotisations, y compris les accessoires et cots de police, mais net de taxes dassurance. Les capitaux constitutifs de rentes gres par lentreprise constitues la suite dun sinistre ne sont pas comptabiliss en 70 mais sont ports au compte 6021. 71. Subventions dexploitation reues dans le pays concern Fonctionnement du compte 71- Subventions dexploitation reues Figurent ce compte les subventions dexploitation accordes par lEtat, les collectivits publiques ou les tiers, qui ne sont ni des subventions dquilibre, ni des subventions dquipement. 73. Rductions et ristournes de primes dans le pays concern Fonctionnement du compte 73- Rductions et ristournes de primes Le compte 73 enregistre en cours danne le bonus quand il fait lobjet du remboursement dune partie de la prime. Il est, en fin danne, sold par les comptes 701 706. 74. Ristournes, rabais et remises obtenus dans le pays concern Fonctionnement du compte 74- Ristournes, rabais et remises obtenus Ce compte enregistre les rabais obtenus des fournisseurs et dont le montant, non dduit des factures dachat, nest connu quaprs la comptabilisation de ces factures. Il est crdit par le dbit des comptes de tiers ou des comptes de trsorerie et sold en fin danne (en mme temps que les produits accessoires 76) par le compte dexploitation 80. 75. Commissions et participations reues des rassureurs dans le pays concern 751. Affaires directes vie 32
752. Affaires directes dommages, RC et risques divers 754. Acceptations vie 755. Acceptations dommages, RC et risques divers 76. Produits accessoires dans le pays concern 760. Produits des services exploits dans lintrt du personnel 7601. Cantines 7609. Divers 762. Ventes de dchets 765. Rmunrations et produits divers Fonctionnement des comptes 76- Produits accessoires dans le pays concern Le compte 765 comprend notamment la participation reue des organismes que les entreprises dassurance sont autorises grer. Le remboursement des charges supportes par lentreprise pour le compte dautres socits avec lesquelles elle a des services communs vient au crdit des comptes intresss de la classe 6. 77. Produits financiers dans le pays concern 771. Revenus des immeubles 773. Revenus des titres de placements 7731. Revenus des obligations 7735. Revenus des actions 774. Intrts des prts 7740. Au personnel 7741. Aux agents 7742. A des tiers 775. Revenus des titres de participation 776. Intrts des comptes courants et des comptes de dpts dbiteurs, intrts bancaires 7760. Comptes courants avec les cessionnaires et rtrocessionnaires 7761. Comptes courants avec les cdants et rtrocdants 7764. Autres comptes dbiteurs 7765. Intrts bancaires 7767. Dpts espces effectus chez les cdants 7769. Autres dpts 777. Jetons de prsence, tantimes, rmunrations dadministrateurs 778. Autres produits financiers 779. Ajustement des valeurs affectes la reprsentation des oprations dassurance capital variable Fonctionnement des comptes 77- Produits financiers dans le pays concern Pour les placements dont la valeur comptable ne comprend pas le prorata dintrts courus depuis la dernire chance, les intrts courus et non chus linventaire sont ports au crdit des sous-comptes intresss du compte 77 et au dbit du sous-compte 4857. A la rouverture des comptes aprs linventaire, le sous-compte 4857 est sold par le dbit de ces sous-comptes. Les intrts chus et non encaisss sont ports au crdit des sous-comptes intresss de 77 et au dbit au compte 545. 33
Les lots et primes de remboursement sur valeurs mobilires sont inclure dans le compte 77. Dans les autres produits financiers (778) entrent notamment au crdit les intrts qui sajoutent aux primes, lorsque le tarif tant annuel, les primes ne sont, moyennant intrt, payables que par fractions semestrielles ou trimestrielles. 78. Travaux faits par lentreprise pour elle-mme - Travaux et charges non imputables lexploitation de lexercice, dans le pays concern 780. Travaux faits par lentreprise pour elle-mme 7800. Travaux de lentreprise pour frais dtablissement ( lexclusion des frais dacquisition des contrats) 785. Charges non imputables lexploitation de lexercice 7850. Charges couvertes par des provisions 7857. Charges imputables pertes et profits Fonctionnement des comptes 78- Travaux faits par lentreprise pour elle-mme Travaux et charges non imputables lexploitation de lexercice Le compte 780 est appel enregistrer le cot des travaux faits par lentreprise pour ellemme, dont le montant doit tre port un compte de bilan. Le compte 7800 est crdit par le dbit du compte 20. Le compte 785 est appel enregistrer la contrepartie des charges inscrites aux comptes 61, 66 et 67 et qui sont couvertes par des provisions pour pertes et charges constitues au cours des exercices antrieurs par le dbit du compte 685 ou qui ne se rapportent pas lexploitation ou lexercice. 79. Produits par nature ltranger 790. Primes 7901. Affaires directes vie 7902. Affaires directes dommages, RC et risques divers 7904. Acceptations vie 7905. Acceptations dommages, RC et risques divers 7909. Part des rassureurs dans les primes 791. Subventions dexploitation reues 793. Rductions et ristournes de primes 794. Ristournes, rabais et remises obtenus 795. Commissions et participations reues des rassureurs 796. Produits accessoires 797. Produits financiers 7971. Revenus des immeubles 7973. Revenus des titres de placement 7974. Intrts des prts 7975. Revenus des titres de participation 7976. Intrts des comptes courants et des comptes de dpts dbiteurs, intrts bancaires 7977. Jetons de prsence, tantimes, rmunrations dadministrateurs 7978. Autres produits financiers 34
798. Travaux faits par lentreprise pour elle-mme, charges non imputables lexploitation de lexercice Classe 8 - Comptes de rsultats 80. Exploitation gnrale Fonctionnement du compte 80- Exploitation gnrale Le compte 80 fait apparatre les rsultats de lexercice, cest--dire ceux qui proviennent de la gestion des diverses activits de lentreprise. Ce compte nest utilis quen fin dexercice. Le solde du compte 80 est vir, pour clture des critures, au compte 87. Les comptes constituant les postes du compte 80 sont indiqus dans les listes ci-aprs. 80. Exploitation gnrale (comptes spciaux aux socits vie et capitalisation) - Sinistres survenus : 6010, 6030, 6040, 6060, 6901, 6904 et (cessions) 60910, 60930, 60940, 60960, 6909. - Capitaux chus : 6012, 6032, 6042, 6062 et (cessions) 60912, 60932, 60942, 60962. - Arrrages chus : 6013, 6033, 6043, 6063 et (cessions) 60913, 60933, 60943, 60963. - Rachats : 6014, 6034, 6044, 6064 et (cessions) 60914, 60934, 60944, 60964. - Participation aux excdents : 6015, 6035, 6045, 6065 et (cessions) 60915, 60935, 60945, 60965. - Provisions mathmatiques : 310, 340, 3810, 3840 et (cessions) 3910, 3930, 3940, 3960, 39810, 39840. - Ajustement des valeurs affectes aux assurances capital variable (dbit) : 679. - Intrts servis la provision pour participation aux excdents : 676 et 6976. Primes : 701, 703, 704, 706, 7901, 7904 et (cessions) 709, 7909. - Ajustement des valeurs affectes aux assurances capital variable (crdit) : 779. 80. Exploitation gnrale (comptes spciaux aux entreprises de toute nature) - Prestations et frais pays : 602, 604, 605, 606, 6902, 6904, 6905 et (cessions) 609, 6909. - Provisions de sinistres : 325, 355, 3825, 3855 et (cessions) 3925, 3955, 39825, 39855. - Primes : 702, 704, 705, 706, 7902, 7904, 7905 et (cessions) 709, 7909. - Provisions de primes : 320, 340, 350, 360, 3820, 3840, 3850 et (cessions) 3920, 3940, 3950, 39820, 39840, 39850. 80. Exploitation gnrale (comptes communs toutes les entreprises) - Commissions : 65 et 695. - Frais dacquisition prcompts ports lactif : 659 et 6959. - Amortissements des frais dacquisition prcompts : 658, 6958. - Frais de personnel : 61 et 691. - Impts et taxes : 62 et 692. - Travaux, fournitures et services extrieurs, transports et dplacements : 63, 64, 693, 694. - Frais divers de gestion : 66 et 696. - Dotations aux amortissements (autres que celles affrentes aux placements) : 6800, 6801, 6802, 6809, 6814, 6815, 6816, 6819, 6980. - Dotations aux provisions (autres que celles affrentes aux placements) : 685, 689, 6985, 6989. - Commissions et autres charges (cessions) : 75, 795. - Frais financiers sur titres : 6740, 675, 6974, 6975. - Frais sur immeubles de placement : 678, 6804, 6978. 35
- Autres frais : 670, 671, 672, 673, 6741, 6745, 6746, 677, 6803, 6806, 6970, 6977. - Dotations aux amortissements des valeurs de placement : 6812, 6813, 6981. - Produits financiers sur titres : 773, 775, 7973, 7975. - Produits financiers sur immeubles de placement : 771, 7971. - Autres produits financiers : 774, 776, 777, 778, 7974, 7976, 7977, 7978. - Subventions dexploitation : 71, 791. - Produits accessoires : 74, 76, 794, 796. - Travaux faits par lentreprise pour elle-mme - Charges non imputables lexploitation de lexercice : 78, 798. 82. Pertes et profits sur exercices antrieurs 820. Pertes sur exercices antrieurs 8202. Rappel dimpts 8206. Charges diverses imputables lexploitation des exercices antrieurs 822. Profits sur exercices antrieurs 8220. Rentres sur crances amorties 8222. Dgrvements dimpts 8227. Produits divers imputables lexploitation des exercices antrieurs 828. Reprises sur provisions antrieures 829. Utilisation des provisions prcdemment constitues pour couvrir des pertes sur exercices antrieurs et des pertes exceptionnelles Fonctionnement des comptes 82- Pertes et profits sur exercices antrieurs Ce compte enregistre les pertes et profits au titre des exercices antrieurs sur les postes non techniques, cest--dire les rsultats acquis au cours de lexercice, mais dont lorigine remonte des exercices antrieurs. Le compte 828 reoit son crdit les reprises dexcdents ventuels sur provisions qui avaient t initialement passes par les comptes 685, 689, 835 et 839. Le compte 829 est destin recevoir son crdit la contrepartie des pertes enregistres aux comptes 82 et 84 et couvertes par des provisions pour pertes constitues au cours dexercices antrieurs par le dbit des comptes 835 et 839. Le compte 829 est crdit par le dbit du compte de la provision intresse, soit du montant de la provision si ce montant est infrieur ou gal aux pertes, soit dune somme gale au montant de ces pertes si la provision est suprieure cette somme. 83. Dotation de lexercice aux comptes de provisions hors exploitation ou exceptionnelles et de rserves rglementaires 831. Dotation aux rserves diverses ltranger 833. Dotation aux rserves rglementaires 8330. Rserve pour remboursement de lemprunt pour fonds dtablissement 8331. Fonds dtablissement constitu 8334. Rserve pour fluctuations de change 839. Dotation aux provisions pour dprciation 8391. Sur immeubles dans le pays concern 8392. Sur obligations dans le pays concern 8393. Sur actions dans le pays concern 8396. Sur crances diverses dans le pays concern 8399. Etranger 36
Fonctionnement des comptes 83- Dotations de lexercice aux comptes de provisions hors exploitation ou exceptionnelles et de rserves rglementaires Ne passe par le compte 831 que celles des dotations aux rserves du compte 11 qui ( la diffrence de celles seffectuant par le dbit du compte 88) ne sont pas de la comptence exclusive de lassemble gnrale. Le compte 833 est dbit des dotations aux rserves rglementaires (compte 13) qui sont une charge de lexercice, selon les textes en vigueur, mais qui ne sont pas directement lies lexploitation. Les dotations aux rserves rglementaires peuvent tre ngatives si le prlvement peut se faire sans autorisation pralable ; si une autorisation est requise, tant quelle nest pas obtenue, le prlvement se fait en utilisant le compte 88. Le compte 835 sert effectuer les dotations aux provisions pour pertes et charges (compte 15). Toutefois, la provision pour garantie des moins-values sur titres grs et figurant en classe 0 est directement constitue par le dbit du compte 87. Le compte 839 concerne les dotations aux provisions pour dprciations des lments dactif des classes 2, 4 et 5. 84. Pertes et profits exceptionnels 840. Moins-values sur cessions dlments dactif 8400. Dans le pays concern 8409. Etranger 841. Pertes de change 8411. Pertes sur cessions de monnaies trangres 8414. Pertes sur conversion de monnaies trangres 842. Calcul des rsultats sur cessions dlments dactif 8421. Immobilisations dans le pays concern 8422. Immobilisations en cours dans le pays concern 8423. Valeurs mobilires dtenues dans le pays concern 84232. Obligations 84233. Actions 8425. Titres de participation dans le pays concern 8428. Valeurs immobilises ltranger 843. Subventions exceptionnelles accordes 844. Autres pertes exceptionnelles 8440. Crances irrcouvrables 8441. Droits dentre 8449. Etranger 845. Plus-values sur cessions dlments dactifs 8450. Dans le pays concern 8459. Etranger 846. Profits de change 8461. Profits sur cessions de monnaies trangres 8464. Profits sur conversion de monnaies trangres 847. Profits rsultant de subventions dquipement 848. Subventions dquilibre reues 849. Autres profits exceptionnels 37
8490. Droits dadhsion et droits dentre dans le pays concern 8499. Etranger Fonctionnement des comptes 84- Pertes et profits exceptionnels Ce compte enregistre les rsultats acquis au cours de lexercice et qui proviennent dvnements ou de faits exceptionnels, tels que ralisations dlments dactif, diffrences de change, crances dont le caractre irrcouvrable est apparu pendant lexercice. Les lots et primes de remboursement des valeurs mobilires ne sont pas considrs comme des vnements exceptionnels et sont ports aux comptes 7731 et 7973. Le rsultat des oprations de change (841, 846) est ventil en bnfices et pertes sur cessions ou sur conversion de monnaies trangres, dans la mesure o limportance relative de ces deux lments justifie une telle ventilation. Le compte 842 est un compte de calcul qui sert remplir les tableaux fiscaux exigs pour la dtermination des rsultats sur cessions. Il fonctionne de la faon suivante : - il est dbit, par le crdit du compte dlment dactif concern, du montant de la valeur dorigine de cet lment ; - il est crdit, par le dbit du compte amortissements ou provisions pour dprciation , du montant de lamortissement ou de la provision relatif llment cd et, par le dbit du compte de trsorerie concern, du montant du prix de cession ; - il est dbit (cas de plus-value) ou crdit (cas de moins-value), pour solde par le crdit de 845 ou le dbit de 840. Le compte 843 enregistre son dbit, par le crdit des comptes intresss des classes 4 ou 5, les subventions accordes par lentreprise qui nont pas le caractre de charges dexploitation. Les subventions dquilibre reues sont les subventions qui seraient accordes par lEtat, les collectivits publiques ou des tiers, en fonction des rsultats des entreprises qui en bnficient. 85. Impts sur les bnfices 86. Produits de prestations de services changs entre tablissements Fonctionnement du compte 86- Produits et prestations de services changs entre tablissements Ce compte est en relation avec louverture du compte 17 compte de liaison des tablissements et succursales . Son solde la clture de lexercice est nul. 87. Compte gnral de pertes et profits 88. Rsultats en instance daffectation Fonctionnement du compte 88- Rsultats en instance daffectation Lorsque lexercice se solde par un profit, le compte 88 est crdit avant la rpartition des bnfices par le dbit du compte 87. Il est dbit du montant des sommes distribues ou affectes un compte de rserves. Le solde, sil en existe un, est vir au compte 12 report nouveau . Le compte 88 peut tre utilis en cas de pertes. 38
Les sommes destines par dcision de lassemble gnrale tre ristournes aux socitaires des socits forme mutuelle, des socits mutuelles et de leurs unions, et des mutuelles agricoles, sont dbites au compte 88 lors de laffectation des rsultats. Si les modalits de la ristourne quantum et chancier, sont fixes par la dcision de lassemble gnrale, son montant est port au crdit du compte 447 socitaires : excdents rpartir . Si les modalits de la ristourne ne sont pas fixes, les sommes destines tre ristournes sont portes au crdit du compte 115 rserves facultatives . Lorsquune dcision ultrieure de lassemble gnrale fixe les modalits de la ristourne, le prlvement ncessaire sur la rserve seffectue en dbitant le compte 115 par le crdit du compte 88. Lorsque lassemble gnrale a statu, le compte 88 devient le compte de rpartition et daffectation des rsultats. Liste des comptes spciaux Classe 0 - Comptes spciaux La classe 0 groupe tous les comptes spciaux qui nont pas leur place dans les classes 1 8 du cadre comptable. Elle ne concerne donc pas les engagements techniques formant lobjet principal de lassurance et dont la technique classique dvaluation, notamment pour les provisions de la classe 3, repose sur la loi des compensations statistiques. Les comptes de la classe 0 sont tenus en partie double comme deux de la comptabilit gnrale. Pour ce faire, on utilise, lintrieur de chaque compte principal, le compte divisionnaire dont le numro se termine par 9 comme contrepartie de tous les autres comptes divisionnaires et sous-comptes. Par exemple, le compte 009 est la contrepartie des comptes 000 et 001. 00. Engagements en faveur de lentreprise Fonctionnement du compte 00- Engagements en faveur de lentreprise Ce compte exprime la situation de lentreprise vis--vis des tiers susceptibles de devenir dbiteurs.
000. Avals, cautions, garanties contractuels reus 001. Avals, cautions, garanties lgaux dont bnficie lentreprise. Autres engagements reus par lentreprise 009. Crditeurs ventuels 01. Engagements la charge de lentreprise 010. Avals, cautions et garanties contractuels donns par lentreprise 0100. Garantie de rachat de crances hypothcaires ou de financement de prts hypothcaires 39
0101. Garantie dacquisition dimmeubles dhabitation 01010. Habitations neuves 01011. Habitations anciennes 0102. Garantie dacquisition dimmeubles commerciaux et industriels 0103. Garantie dacquisition de titres reprsentatifs dimmeubles dhabitation 01030. Habitations neuves 01031. Habitations anciennes 0104. Garantie dacquisition de titres reprsentatifs dimmeubles commerciaux et industriels 0105. Filiales 0106. Garantie de rachat dobligations 0107. Divers 011. Avals, cautions et garanties lgaux la charge de lentreprise 012. Engagements contractuels de solidarit 0120. Pour participation une association ou un groupement de coassurance ou de corassurance 013. Engagements lgaux de solidarit 014. Engagements contractuels rsultant de linexcution dun contrat 015. Engagements lgaux rsultant de linexcution dun contrat 016. Autres engagements contractuels 017. Autres engagements lgaux 0170. Droits dadhsion non rembourss 019. Dbiteurs ventuels Fonctionnement des comptes 01- Engagements la charge de lentreprise Le compte 01 exprime les diffrents aspects de lentreprise la suite des engagements pris envers les tiers ou rsultant de dispositions lgales. A cet effet, chaque lment comporte trois colonnes : - dans la premire figure la sortie maximale de trsorerie laquelle lentreprise est expose (par exemple la suite de la mise en jeu dune garantie solidaire ne faisant pas supporter aux autres codbiteurs leur quote-part) ; - dans la seconde colonne est port le montant probable de la sortie de trsorerie en cas de jeu de lobligation (compte tenu des chances que cette obligation aurait de ne mettre en cause lentreprise que pour une somme partielle) ; - enfin, la troisime colonne indique lestimation, non plus de la trsorerie mobilier, mais de la perte patrimoniale ventuelle la plus probable quentranerait pour lentreprise le fait davoir honorer effectivement son engagement. Le compte 016 concerne notamment les traits de rassurance de soutien conclus avec une filiale ou une socit dans laquelle lentreprise dtient une participation ; les charges de trsorerie (montant maximal et charges probables) et la perte probable sont chiffres pour lensemble des trois prochains exercices. Le compte 0170 est rserv aux socits dassurance mutuelles. 03. Autres charges envers des tiers 035. Filiales 037. Divers 039. Dbiteurs ventuels Fonctionnement des comptes 03- Autres charges envers des tiers 40
Ce compte enregistre les montants de trsorerie que lentreprise, en dehors de tout engagement juridique mais titre dacte de bonne gestion, a dcid de consacrer des tiers (tels les besoins de trsorerie indispensables au cours des trois prochaines annes pour aider ou dvelopper une filiale ou une socit dans laquelle lentreprise dtient une participation). 050. Plan dinvestissement intressant lentreprise 052. Oprations immobilires 057. Divers 059. Montant des investissements projets Fonctionnement des comptes 05- Plan dinvestissement intressant lentreprise Ce compte a le mme objet que le compte 03 mais concerne lentreprise elle-mme, galement au cours des trois prochaines annes, pour les engagements souscrits ou les oprations ayant dj reu un commencement dexcution (notamment les oprations immobilires en cours, lquipement dune succursale, la cration, le dveloppement ou la transformation du rseau commercial...). 06. Valeurs reues en nantissement des cessionnaires et rtrocessionnaires 061. Immobilisations dans le pays concern 0611. Parts de socits civiles objet foncier 0613. Parts ou actions de socits immobilires non cotes 063. Valeurs mobilires et titres assimils 0630. Valeurs de lEtat cotes 0631. Valeurs des secteurs public et semi-public cotes (obligations et titres participatifs) 0632. Autres valeurs cotes (obligations et titres participatifs) 0633. Autres valeurs cotes (actions et autres valeurs mobilires) 0634. Actions de Sicav et part de FCP 06341. Sicav et FCP dobligations 06342. Sicav et FCP diversifis 0636. Valeurs trangres cotes dans le pays concern (obligations) 0637. Valeurs trangres cotes dans le pays concern (actions) 069. Cessionnaires et rtrocessionnaires propritaires des valeurs Fonctionnement des comptes 06- Valeurs reues en nantissement des cessionnaires et rtrocessionnaires Ces comptes reoivent les valeurs remises en nantissement par les rassureurs. 07. Valeurs appartenant des institutions de prvoyance 070. Valeurs 079. Institutions propritaires de valeurs Fonctionnement du comptes 07- Valeurs appartenant des institutions de prvoyance Ce compte est utilis dans le cas o la convention avec les institutions, organismes, fdrations ou groupements de prvoyance prvoit que les titres achets pour leur compte sur 41
les instructions de lentreprise dassurance grante seront inscrites en compte au nom de ces institutions. 08. Valeurs remises par les organismes rassurs avec caution solidaire ou avec substitution 080. Valeurs 089. Organismes propritaires de valeurs Fonctionnement du compte 08- Valeurs remises par les organismes rassurs avec caution solidaire ou avec substitutions Le compte 08 est utilis : - par les unions de socits mutuelles pour enregistrer les placements mis leur disposition par les mutuelles rassures, en vue de leur permettre de faire face aux obligations - par les socits ou caisses dassurance et de rassurance mutuelle agricoles agres, pour enregistrer les placements mis leur disposition par les organismes dispenss dagrment quelles rassurent. Ce compte est subdivis, selon les besoins, en comptes divisionnaires et sous-comptes structurs sur le modle de la classe 2. Il est publi au pied du bilan dans les mmes conditions que le compte 06. 09. Autres valeurs dtenues par lentreprise 090. Valeurs dposes par les administrateurs 092. Valeurs dposes par les agents 094. Valeurs dposes par dautres tiers 099. Propritaires des valeurs
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Plan des comptes CIMA Par Raymond MBADIFFO KOUAMO

CIMA / Confrence Interafricaine des Marchs dAssurances.