Guide Banquier

INTRODUCTION
Les banques et tablissements financiers assurent une mission essentielle dans la vie conomique, en rapport avec leur pouvoir de cration montaire, leur rle primordial dans la mobilisation de l'pargne ainsi que dans les relations financires extrieures. L'importance des engagements qu'ils portent et du risque systmique que leur dfaillance fait courir l'ensemble de l'conomie justifie leur statut particulier parmi les socits commerciales. En effet, l'exercice de la profession bancaire dans l'espace conomique et montaire ouest africain est rgi par des dispositions relevant aussi bien des lgislations nationales (droit des affaires), du droit d'essence communautaire (loi bancaire, rglement portant plan comptable bancaire, rglementation prudentielle ) que de conventions internationales (notamment recommandations du Comit de Ble). Cette rglementation spcifique vise essentiellement garantir leur solvabilit, leur liquidit, la protection des dposants et, de manire gnrale, la scurit du systme bancaire dans son ensemble. S'agissant de la supervision et de la surveillance du systme bancaire, plusieurs Autorits de tutelle interviennent afin de rguler cette activit sensible, en particulier : - le Conseil des Ministres de l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA), qui fixe le cadre lgal et rglementaire applicable l'activit de crdit ; - la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest (BCEAO), Institut d'mission de l'UMOA, qui labore notamment la rglementation prudentielle et comptable et exerce galement, pour son propre compte, une mission de surveillance du systme bancaire ; - la Commission Bancaire de l'UMOA, organe charg de veiller l'organisation et au contrle des banques et tablissements financiers. Au fil du temps, avec le dveloppement et la complexit croissante des oprations bancaires et financires, la rglementation et le systme de surveillance des tablissements de crdit n'ont cess de s'enrichir et de s'adapter un domaine lui-mme en constante volution. Aussi, n'estil pas toujours ais pour les dirigeants des tablissements de crdit, dont les fonctions sont particulirement exigeantes, de se tenir parfaitement et constamment informs de l'volution et de l'tat de la lgislation bancaire et des rgles prudentielles, alors mme qu'il leur appartient de veiller ce que l'ensemble de ces textes lgislatifs et rglementaires soit rigoureusement respect par la banque ou l'tablissement financier qu'ils dirigent.
Guide du banquier de l UMOA
Motive la fois par un souci de plus grande transparence des rgles et d'efficience accrue de leurs actions, la Commission Bancaire de l UMOA a donc dcid d'laborer un guide du banquier, dans le but de rpondre une attente lgitime des praticiens eux-mmes. Ce document se veut donc un vritable " vade-mecum " du banquier, qui permet aux dirigeants des tablissements de crdit de percevoir davantage les contours exacts des diligences qui leur incombent, au regard de certains aspects spcifiques de la rglementation. Ce guide fait le point des dispositions actuelles qui rglementent les principaux actes de l'tablissement depuis la demande jusqu'au retrait d'agrment, et qu'il convient d'appliquer strictement, en toutes circonstances. Il tente de rpondre, de faon synthtique, un certain nombre de questions pratiques, en fournissant des indications prcises sur les obligations lgales et rglementaires que le dirigeant d'un tablissement de crdit est tenu d'observer ainsi que sur les diligences administratives et comptables qu'il doit accomplir ou faire accomplir. En fait, il dicte les principaux commandements auxquels doit se conformer le banquier. A ce titre, il constitue un complment utile aux textes qui rgissent les banques et les tablissements financiers, mme s'il ne saurait se substituer leur indispensable connaissance. Il sera actualis priodiquement afin de lui conserver toute sa pertinence. A cet gard, les observations ventuelles sur son contenu peuvent tre adresses, tout moment, au Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire. Il ne reste plus qu' souhaiter aux lecteurs, le meilleur usage de ce guide, au bnfice d'une intermdiation bancaire davantage scurise et performante, au sein de l'Union Montaire Ouest Africaine. Charles Konan BANNY, Gouverneur de la Banque Centrale des Etats de l Afrique de l Ouest, Prsident de la Commission Bancaire de l UMOA
SOMMAIRE
I - Conditions gnrales d exercice de l activit de crdit ou d pargne - Rglementation commune l UMOA - Ncessit d agrment pralable un - Conditions et modalits d obtention de l agrment - Agrment unique - Sanctions prvues en cas d exercice illgal de l activit de crdit ou d pargne II - Autorisations et limitations - Forme juridique - Modification du capital - Transformation, fusion, scission, transfert de sige, dissolution - Limitations aux oprations des banques - Limitations aux oprations des tablissements financiers III - Actes courants de la vie d tablissement de crdit un
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- Matrialisation de l agrment 15 - Attributions des diffrentes instances du gouvernement d entreprise et des intervenants externes 15 - Organisation interne 17 - Rglementation comptable 18 - Rgles de dclassement et de provisionnement des crances en souffrance 19 - Rglementation prudentielle 20 - Circulaires de la Commission Bancaire 22 - Rglementation du crdit 22 - Nomination des commissaires aux comptes 26 - Obligations des commissaires aux comptes 27 - Exigences en matire de reporting 28 IV - Actes particuliers de la vie d tablissement de crdit un - Modification de la liste des dirigeants - Nomination d administrateurs ou de dirigeants non ressortissants de l UMOA - Administration provisoire, retrait d agrment, liquidation - Voies de recours - Relations particulires avec la Commission Bancaire V - Autres aspects de l activit financire dans l UMOA - Instruments de paiement - Relations financires extrieures - March financier rgional - Systmes financiers dcentraliss - Autres dispositions 30 31 31 32 33 34 36 37 37 38 39 40
Nomenclature des annexes
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I - Conditions gnrales d exercice de l activit de crdit ou d pargne
1.1 - REGLEMENTATION COMMUNE A L UMOA

Comment est rgie l activit de crdit et d pargne dans l UMOA ? L activit bancaire s exerce dans un contexte d uniformisation des pratiques et des rgles, justifie par l unicit de l espace montaire. La rglementation et la surveillance de son application relvent de la comptence d institutions ou d organes communautaires, responsables respectivement ou conjointement : de la politique montaire et du crdit ; de la rglementation de l activit d intermdiation bancaire ; du contrle du systme bancaire ; de la rglementation des Systmes Financiers Dcentraliss (SFD) ; de l harmonisation du droit des affaires (OHADA) ; de la rglementation de l appel public l pargne et du march financier.
1.2 - NECESSITE D AGREMENT PREALABLE UN

Quelles sont les conditions remplir pour exercer l activit de banque ou d tablissement financier ? Compte tenu de la ncessaire protection des dposants et de l importance du systme bancaire dans le financement de l conomie, l exercice de la profession est soumis l obtention pralable d agrment. Ainsi, nul ne peut, sans avoir t pralablement agr, exercer les activits un de banque ou d tablissement financier (article 7 de la loi bancaire).
1.3 - CONDITIONS ET MODALITES D OBTENTION DE L AGREMENT

Quelles sont les dmarches effectuer pour l obtention de l agrment ? La procdure d obtention de l agrment est rgie par les articles 8 et 9 de la loi bancaire. Les diffrentes tapes s articulent comme suit : - tre rgulirement constitu sous forme de socit autorise (articles 20, 21 et 22 de la loi bancaire) ; - procder la libration intgrale du capital social ; - adresser au Ministre charg des Finances, un dossier de demande d agrment comportant les lments indiqus l annexe n 1 ;
- dposer ledit dossier en cinq (5) exemplaires auprs de la Direction Nationale de la BCEAO pour le pays d implantation. La Banque Centrale instruit le dossier et le transmet la Commission Bancaire. Le Ministre charg des Finances du pays concern prend l arrt d agrment, aprs avis conforme favorable de ladite Commission. L agrment est constat par l inscription sur la liste des banques ou sur celle des tablissements financiers (article 9 de la loi bancaire). Le capital social doit tre intgralement libr au jour de l agrment concurrence du montant minimum exig dans la dcision d agrment (article 23 de la loi bancaire). L tablissement doit par ailleurs adhrer l Association Professionnelle des Banques et Etablissements Financiers (APBEF), dans un dlai d mois suivant son inscription (article 59 de un la loi bancaire). Il convient de rappeler que l agrment est rput avoir t refus, s n pas prononc il est dans un dlai de six mois compter de la rception du dossier complet de la demande par la BCEAO.
1.4 - AGREMENT UNIQUE

L agrment obtenu confre-t-il une banque ou un tablissement financier le droit d exercer ses activits dans un autre Etat de l UMOA ? Les activits des tablissements de crdit ont longtemps t confines l intrieur des frontires nationales. Eu gard l objectif de cration d espace conomique et financier unifi, il un s avr indispensable de favoriser une plus grande intgration des marchs bancaires et est financiers nationaux, en organisant la libre prestation de services sur l ensemble du territoire de l Union. A cette fin, les Autorits de l Union Montaire Ouest Africaine (UMOA) ont franchi un pas dcisif en adoptant, en juillet 1997, le principe de l agrment unique. Avec l entre en vigueur de cette procdure le 1er janvier 1999, les banques et tablissements financiers dj agrs et dsireux de s implanter dans un Etat membre de l UMOA, sont dispenss de toute autre procdure d agrment, pour exercer leur activit ou offrir en libre prestation des services dans les autres Etats membres, sous rserve d obtenir une autorisation. Quelles sont les dmarches effectuer ? Elles consistent : adresser une dclaration d intention aux Ministres chargs des Finances du pays d origine (sige social) et du pays d accueil (nouvelle implantation) ; accompagner la dclaration d intention d dossier d un tablissement comprenant les documents et informations indiqus l annexe n 2 ; 8
dposer le dossier en quatre (4) exemplaires auprs de la Direction Nationale de la BCEAO pour le pays d origine.
L autorisation d tablissement est constate par la notification adresse par le Prsident de la Commission Bancaire, aprs recueil des opinions des Ministres des pays concerns (instruction n 01/RB du 31 dcembre 1998 relative aux modalits d tablissement des banques et tablissements financiers).
1.5 - SANCTIONS PREVUES EN CAS D EXERCICE ILLEGAL DE L ACTIVITE DE CREDIT OU D EPARGNE
Quelles sanctions encourt une personne physique ou morale qui exerce l activit de crdit ou d pargne sans tre pralablement agre ? Dans un souci de protection des pargnants et de rpression des pratiques non autorises, il est prvu des sanctions pnales en cas d exercice illgal de la profession au sein de l Union (article 49 de la loi bancaire). Par ailleurs, la Commission Bancaire peut proposer au Ministre des Finances, la nomination d liquidateur pour une banque ou un tablissement financier, lorsque l un activit est exerce sans que l agrment ait t obtenu (article 27 de l annexe la convention portant cration de la Commission Bancaire).
II autorisations et limitations
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2.1 - FORME JURIDIQUE

Les banques peuvent-elles se constituer sous d autres formes que la socit anonyme capital fixe ? Les banques qui ont leur sige social dans l UMOA peuvent tre constitues sous forme de socits coopratives ou mutualistes capital variable par autorisation spciale du Ministre des Finances, donne aprs avis conforme de la Commission Bancaire (article 20 de la loi bancaire).
2.2 - MODIFICATION DU CAPITAL

Les transactions qui affectent la structure du capital font-elles l objet d suivi un particulier par les Autorits montaires et de contrle ? Dans le souci d assurer une intermdiation financire saine et solide, les Autorits de tutelle attachent du prix la qualit de l actionnariat des banques et des tablissements financiers. Dj, lors de l examen du dossier d agrment des tablissements de crdit, une attention particulire est accorde la qualit et la notorit des promoteurs et, le cas chant, de l actionnaire de rfrence. Durant la vie de l tablissement, les oprations ayant un impact significatif sur la configuration de l actionnariat sont rgies par les articles 29 et 31 de la loi bancaire. La procdure fixe cet gard permet aux Autorits de tutelle, de se prononcer sur la recomposition du capital social et ventuellement sur les nouveaux actionnaires. Il importe ainsi de noter que : cessions et acquisitions d les actions occasionnant le franchissement de certains seuils caractristiques (minorit de blocage, celle-ci tant dfinie comme le nombre de voix pouvant faire obstacle une modification des statuts, ou majorit des droits de vote) sont soumises l autorisation pralable du Ministre des Finances, aprs avis conforme de la Commission Bancaire ; banques et tablissements financiers ayant leur sige social l les tranger sont tenus d informer la Commission Bancaire de toute opration vise au point prcdent et les concernant ; dossier de demande d le autorisation d acquisitions ou de cessions d actions, instruit comme en matire d agrment, doit tre adress au Ministre charg des Finances et dpos auprs de la Direction Nationale de la Banque Centrale des Etats de l Afrique de l Ouest (BCEAO).
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2.3 - TRANSFORMATION, FUSION, SCISSION, TRANSFERT DE SIEGE, DISSOLUTION

Quelles sont les diligences accomplir lorsque les dirigeants envisagent de procder une transformation, une fusion ou une scission de leur tablissement ? Rappelons que la transformation se dfinit comme le changement de la forme juridique de l tablissement. Elle n entrane ni la cration d personne morale nouvelle ni la dissolution de la une socit. La transformation se traduira par une modification des statuts. La fusion est l opration par laquelle plusieurs tablissements se runissent pour n en former qu seul. Elle rsulte, soit de la cration d socit nouvelle par plusieurs socits qui un une disparaissent, soit de l absorption d ou plusieurs socit(s) dite(s) absorbe (s) par une autre. une Il y a scission lorsque le patrimoine d socit, dite socit une scinde se divise en , plusieurs fractions dont chacune forme le patrimoine d entit nouvelle. une Ces oprations sont soumises autorisation pralable du Ministre charg des Finances du pays d implantation de l tablissement de crdit. Plus gnralement, une telle autorisation est requise pour les changements ci-aprs (articles 29, 30 et 31 de la loi bancaire) : A la modification de la forme juridique, de la dnomination ou raison sociale, ou du nom commercial ; le transfert du sige social l tranger ; la fusion par absorption ou cration d socit nouvelle, ou scission ; une la dissolution anticipe ; la cession de plus de 20% de l actif de l tablissement correspondant ses oprations dans le pays d implantation ; la mise en grance ; la cessation de l ensemble des activits. Le dossier de demande d autorisation pralable, instruit comme en matire d agrment, est adress au Ministre charg des Finances et dpos auprs de la Direction Nationale de la BCEAO. Une autorisation du Ministre charg des Finances, aprs avis conforme de la Commission Bancaire, est requise avant la ralisation de l opration envisage. Par contre, les ouvertures, fermetures, transformations, transferts, cessions ou mises en grance de guichets ou d agences d tablissements de crdit doivent tre simplement notifis au Ministre des Finances et la Banque Centrale (article 32 de la loi bancaire).
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2.4 - LIMITATIONS AUX OPERATIONS DES BANQUES

Existe-t-il des limites particulires pour certaines oprations des banques ? Les activits commerciales, industrielles, agricoles ou de services sont interdites aux banques, sauf si elles sont ncessaires ou accessoires l exercice de leur activit bancaire ou au recouvrement de leurs crances (article 33 de la loi bancaire). Par ailleurs, il leur est interdit de dtenir leurs propres actions ou de consentir des crdits contre affectation en garantie de leurs propres actions (article 34 de la loi bancaire). Enfin, l octroi direct ou indirect de crdits aux personnes participant la direction, l administration, la grance, au contrle ou au fonctionnement des banques, est limit un pourcentage de leurs fonds propres effectifs arrt par la Banque Centrale (article 35 de la loi bancaire). Ce pourcentage est actuellement de 20% desdits fonds propres. La mme limitation s applique aux crdits consentis aux entreprises prives dans lesquelles les personnes susvises exercent des fonctions de direction, d administration ou de grance, ou dtiennent plus du quart du capital. En outre, tout prt ou garantie consenti par une banque ses dirigeants, ses principaux actionnaires ou associs ou aux entreprises prives dans lesquelles ces personnes exercent des fonctions de direction, d administration ou de grance ou dtiennent plus du quart du capital social doit tre approuv l unanimit par les membres du Conseil d Administration et tre mentionn dans le rapport annuel du commissaire aux comptes. Toutefois, des drogations individuelles et temporaires peuvent tre accordes par le Ministre charg des Finances, aprs avis conforme de la Commission Bancaire (article 36 de la loi bancaire).
2.5 LIMITATIONS AUX OPERATIONS DES ETABLISSEMENTS FINANCIERS Les tablissements financiers peuvent-ils exercer des activits autres que celles pour lesquelles ils ont t agrs ? Les tablissements financiers sont classs par dcret en diverses catgories, compte tenu de leurs activits respectives. L tablissement financier dsireux d exercer des activits d catgorie autre que celle une dans laquelle il a t class, est tenu de solliciter et d obtenir une autorisation pralable accorde comme en matire d agrment (article 10 de la loi bancaire).
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Peuvent-ils collecter des fonds auprs du public ? La rception de dpts de fonds du public est rgie par les dispositions de l article 38 de la loi bancaire. Avant de recevoir des dpts de fonds du public dans le cadre de leur activit, les tablissements financiers doivent obtenir une autorisation par dcret pris aprs avis conforme de la Banque Centrale. Les fonds provenant d mission de bons de caisse sont considrs comme une dpts de fonds du public (articles 38 et 67 de la loi bancaire).
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III aCTES COURANTS DE LA VIE D UN ETABLISSEMENT DE CREDIT
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3.1 - MATERIALISATION DE L AGREMENT Quels sont les effets immdiats de l obtention d agrment en qualit un d tablissement de crdit ? L tablissement de crdit agr doit faire figurer son numro d inscription dans les mmes conditions, sur les mmes documents et sous peine des mmes sanctions qu matire de registre en du commerce (article 11 de la loi bancaire).
3.2 - ATTRIBUTIONS DES DIFFERENTES INSTANCES DU GOUVERNEMENT D ENTREPRISE ET DES INTERVENANTS EXTERNES Qu est-ce que le gouvernement d entreprise ? Le gouvernement d entreprise peut se dfinir comme l ensemble des relations entre la direction, l organe dlibrant (conseil d administration en gnral), les apporteurs de capitaux (actionnaires le plus souvent) et d autres parties prenantes aux activits de l tablissement (commissaires aux comptes et auditeurs externes). Un bon gouvernement d entreprise est l des une cls de la russite de l tablissement. Il doit comporter un bon systme de contrle interne. Qui sont les apporteurs de capitaux ? Les apporteurs de capitaux sont les personnes physiques ou morales qui dtiennent une part du capital social. Ils doivent tre tenus rgulirement et suffisamment informs de l activit, la situation financire et la gestion de l tablissement, au moyen de rapports rguliers et circonstancis. Ils doivent se runir priodiquement en Assembles gnrales, pour prendre des dcisions sur la vie de l entreprise. Quels sont leurs droits et leurs responsabilits ? Les privilges et obligations qui leur sont reconnus relvent des principes gnraux du droit commun. En cas de besoin, ils peuvent aussi tre invits par le Prsident de la Commission Bancaire apporter leur concours au redressement de l tablissement de crdit en difficult (article 64 de la loi bancaire). Qu est-ce que l organe dlibrant et quel est son rle ? L organe dlibrant est l manation des apporteurs de capitaux. En gnral, il est constitu par l Assemble Gnrale, le Conseil d Administration, le Conseil de Surveillance ou tout autre organe collgial, selon la forme juridique de l tablissement. Il est dot de pouvoirs importants. En particulier, il lui appartient de dfinir la stratgie, d surveiller la mise en uvre, de suivre la gestion et la situation financire de l en tablissement.
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Il ne peut donc avoir un rle passif. Cela implique notamment que ses membres soient la fois suffisamment disponibles et qualifis pour dcider des politiques et orientations pertinentes et surveiller leur mise en uvre. Qui sont les dirigeants ? Les dirigeants, qui constituent l organe excutif, sont les personnes qui assurent, d part, une la mise en uvre de la stratgie dfinie par l organe dlibrant et, d autre part, la gestion de l tablissement. Au sens de l Autorit de contrle, il convient d entendre par dirigeants, les dirigeants de droit et les dirigeants de fait. Les dirigeants de droit sont notamment : - Le Prsident Directeur Gnral, - Le Directeur Gnral, - les Administrateurs, - les Grants, - le liquidateur ou l Administrateur provisoire, - les personnes ayant la qualit de Directeur et, par assimilation, les Secrtaires Gnraux et Conseillers (circulaire n 04-92-CB du 03 avril 1992 de la Commission Bancaire). Leur dsignation est soumise des rgles strictes, s agissant notamment de leur honorabilit, de leur comptence, de leur nationalit et de l absence de toute condamnation qui pourrait les priver du droit d exercer leurs fonctions (articles 14 et 15 de la loi bancaire). Les dirigeants de fait sont toutes personnes physiques ou morales, autres que les dirigeants de droit et qui influencent de faon notable la gestion de l tablissement de crdit. Qu est-ce que le contrle interne ? Le systme de contrle interne a notamment pour objet de vrifier que les oprations ralises, l organisation et les procdures internes sont conformes aux prescriptions lgales et rglementaires, aux orientations de l organe excutif et que les limites fixes en matire de risques, en particulier de signature, de change et de taux d intrt, sont strictement respectes. En outre, le contrle interne doit veiller la qualit de l information comptable et financire. Son bon fonctionnement apparat donc comme l des conditions indispensables une une saine gestion de l tablissement et participe directement la qualit du gouvernement d entreprise.
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A ce titre, le contrle interne a fait l objet d une rglementation spcifique (circulaire n 03-91/CB du 10 juin 1991). Quel est le rle des commissaires aux comptes ? D manire gnrale, l une action des commissaires aux comptes vise garantir la qualit de l information destine aux tiers. Leur rle principal consiste certifier sincres et rguliers les documents de fin d exercice des tablissements de crdit. Ils sont dsigns par l Assemble Gnrale mais leur nomination est soumise l approbation pralable de la Commission Bancaire (articles 28 de l annexe la convention et 40 de la loi bancaire). La certification des comptes doit tre accomplie selon les principes gnralement admis dans la profession, afin de garantir que les documents sont tablis conformment aux principes de rgularit et de sincrit et qu donnent une image fidle des oprations de l ils exercice, de la situation financire et du patrimoine rel de l tablissement (circulaires n 02-91/CB et n 0692/CB des 10 juin 1991 et 12 dcembre 1992). Quelle est la nature de l intervention des auditeurs ? Les tablissements de crdit peuvent, comme toutes les entreprises, recourir aux services d auditeurs externes ou de cabinets-conseil. Ceux-ci peuvent intervenir de plusieurs faons : missions ponctuelles ou priodiques, globales ou spcialises, techniques ou stratgiques, destines tablir un diagnostic ou proposer des amnagements dans le fonctionnement de l entit. Dans tous les cas, ils participent l exercice du contrle externe et conseillent ou assistent l tablissement dans un domaine particulier. En gnral, leur intervention est sollicite par l organe dlibrant ou la direction de l tablissement, mais elle peut galement, dans certaines circonstances, lui tre impose, notamment l occasion d procdure de fusion ou d une absorption. Par ailleurs, la Commission Bancaire peut faire procder au contrle d tablissement de crdit par toute personne de son choix et la un charge de l tablissement. 3.3 - ORGANISATION INTERNE Il n existe pas de rgle spciale relative l organisation interne des tablissements de crdit. En effet, chaque cas particulier correspond un mode d organisation, li notamment la taille, l effectif, l implantation gographique et aux activits de l tablissement. Toutefois, il est de bonne pratique que l organisation des services repose au moins sur un organigramme clair, un systme d information performant et une comptabilit adapte. Comment doit se prsenter l organigramme de l tablissement ? L organigramme doit reflter l agencement effectif des structures de l tablissement. Il doit permettre un fonctionnement harmonieux des services et une bonne articulation entre les diverses Guide du banquier de l UMOA 18
fonctions. Les responsabilits doivent tre clairement dfinies, de mme que les attributions de chacun dans le respect des rgles d incompatibilit gnralement admises. Les relations hirarchiques et fonctionnelles doivent y apparatre sans aucune ambigut. Des systmes de dlgations de pouvoirs peuvent tre mis en place entre les diffrents responsables. Qu ce qu systme d est un information ? Le systme d information est l ensemble des moyens et procdures permettant d identifier, de traiter et d enregistrer toutes les oprations de l tablissement, conformment aux prescriptions en vigueur, afin de conduire notamment, par le biais d architecture informatique cohrente et une contrlable, l dition de documents de synthse fiables et conformes aux exigences lgales et rglementaires. Ce systme repose en particulier sur l organisation de la comptabilit, de la fonction informatique, les matriels de traitement et les logiciels mis en uvre. Il importe qu fonctionne il dans un environnement scuris et que sa capacit corresponde aux besoins de l tablissement. Dans l UMOA, les tablissements de crdit sont soumis une rglementation particulire qui leur impose le respect du Plan Comptable Bancaire (PCB), entr en vigueur depuis le 1er janvier 1996 et comportant des prescriptions gnrales en matire d organisation du systme d information.
3.4 - REGLEMENTATION COMPTABLE Sur quelles bases doit tre organise la comptabilit ? L article 1er de l instruction n 94-01 du PCB dispose que les banques et tablissements financiers doivent organiser leur comptabilit conformment aux dispositions prvues dans ledit plan. Le PCB est compos de trois volumes et d recueil d un instructions. Les trois volumes traitent successivement du cadre rglementaire gnral, des documents de synthse et de leurs modalits de transmission. Par ailleurs, toutes les instructions relatives la comptabilisation et l valuation des oprations bancaires sont runies dans un mme document, dit par la BCEAO. Outre trois instructions de porte gnrale, qui visent mettre en vigueur le PCB, l imposer aux tablissements assujettis et dfinir les attributs obligatoires, les autres textes concernent : les oprations en devises ; les engagements en souffrance ; le principe de non-compensation ; les crances et les dettes rattaches ; Guide du banquier de l UMOA 19
les oprations de cession d lments d ; actif les oprations consortiales ; les titres appartenant aux tablissements de crdit ; les oprations de crdit-bail, de location avec option d achat et de location-vente ; la consolidation des comptes ; les oprations d encaissement ; les oprations effectues pour le compte de tiers. Les comptes sont arrts au 31 dcembre de chaque anne et transmis la BCEAO et la Commission Bancaire avant le 30 juin de l anne suivante, dans les conditions prescrites par le PCB. Ils doivent tre certifis par les commissaires aux comptes agrs, dont la nomination est pralablement approuve par la Commission Bancaire. Ils sont publis au Journal Officiel la diligence de la BCEAO. Les frais de cette publication sont la charge des tablissements de crdit (article 40 de la loi bancaire). Par ailleurs, les tablissements assujettis sont tenus de dresser et de communiquer la BCEAO et la Commission Bancaire des documents de synthse, dont la priodicit, le format, le contenu et le mode de transmission sont spcifis dans les volumes II et III du PCB, respectivement intituls : Documents de synthse et Transmission des documents de synthse.
3.5 - REGLES DE DECLASSEMENT ET DE PROVISIONNEMENT DES CREANCES EN SOUFFRANCE Il importe que les crances dont le remboursement ne se droule pas dans les conditions initialement prvues, crances dites souffrance soient bien identifies par l en , tablissement prteur et isoles dans ses comptes, afin, notamment, d assurer une gestion plus fine. en En effet, les crdits qui font l objet d impays ou dont le recouvrement apparat compromis, doivent tre isols des autres crances. Prsentant un risque de pertes plus ou moins lev pour l tablissement, ils requirent un surcrot d attention et la mise en uvre de procdures particulires. Pour cette raison, ils obissent des rgles spcifiques de comptabilisation (d la o notion de dclassement des crances) et de provisionnement. L ensemble de ces concours en souffrance doit faire l objet d examen priodique au un plus haut niveau de l tablissement ; c ainsi que doit exister un systme de reporting interne, est avisant rgulirement la direction gnrale de la composition et de l volution de ces encours, ainsi que des dispositions qui sont prises afin de les rduire et d attnuer les effets financiers. en Guide du banquier de l UMOA 20
Comment procde-t-on au dclassement des crances ? Le dclassement des crances obit une rglementation qui opre une distinction entre les crances impayes, immobilises, douteuses ou litigieuses et irrcouvrables, ainsi que les risquespays (instruction n 94-05 du PCB). Les crances impayes reprsentent les chances de prts impayes depuis six mois au plus et n ayant pas fait l objet de prorogation de terme ou de renouvellement. Quant aux crances immobilises, il s des chances impayes depuis six mois au plus agit et dont le remboursement ne peut tre effectu par le dbiteur en raison d obstacles indpendants de sa volont. Figurent galement dans cette catgorie, les crances ayant fait l objet d concordat, un amiable ou non, dont les termes de rglement sont respects. Les crances douteuses ou litigieuses sont celles, chues ou non, qui prsentent un risque probable ou certain de non-recouvrement partiel ou total. Entrent notamment dans cette catgorie, les crances sur lesquelles ont t enregistrs au moins un impay datant de plus de six mois ainsi que les comptes dbiteurs sans aucun mouvement crditeur depuis plus de trois mois et les comptes dbiteurs sans mouvements crditeurs significatifs depuis plus de six mois. Enfin, les risques-pays sont les crances et les engagements de hors bilan sur des dbiteurs privs ou publics rsidant dans des pays hors de la zone franc, faisant l objet d rchelonnement un de leur dette dans un cadre multilatral ou ayant interrompu les paiements au titre de leur endettement. De la mme faon, les engagements de hors bilan peuvent revtir la qualit d engagements douteux. Quelles sont les incidences d dclassement des crances ? un Selon les cas, les crances dclasses doivent faire l objet d provision destine couvrir une le risque de perte probable encouru par l tablissement. La constitution de provisions est facultative pour les risques directs sur l Etat et ses dmembrements. Elle est simplement recommande pour les risques garantis par l Etat. S agissant des risques privs, il n pas obligatoire de provisionner ceux qui rpondent la est dfinition des crances impayes ou immobilises. En revanche, les crances douteuses ou litigieuses ainsi que les engagements douteux doivent tre provisionns selon les rgles dfinies dans l instruction n 94-05 du PCB. Il s agit l de normes minimales et les tablissements doivent, si cela est justifi, provisionner davantage leurs concours en souffrance. Comptablement, ces provisions doivent tre enregistres aux comptes et aux sous-comptes prvus cet effet par le PCB.
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3.6 - REGLEMENTATION PRUDENTIELLE Comme toute entreprise, les banques sont exposes des risques qui peuvent entraner leur faillite. Cependant, elles ne sont pas des firmes comme les autres, en particulier parce qu elles reoivent des dpts du public. Par ailleurs, leur dfaillance peut tre l origine d risque un systmique, susceptible de s tendre des pans entiers de l conomie d pays. un C pourquoi les Autorits de contrle ont renforc la surveillance des tablissements de est crdit en laborant un dispositif prudentiel, qui fait priodiquement l objet d amnagements en fonction de l volution des activits bancaires. En quoi consiste le dispositif prudentiel applicable aux banques de l UMOA ? Le dispositif prudentiel complte la loi bancaire. Il est arrt par le Conseil des Ministres de l UMOA sur proposition de la BCEAO, en application de l article 44 de ladite loi. Il consiste en une srie de dispositions organises autour de trois thmes : les conditions d exercice de la profession (capital minimum et sa reprsentation, rserve spciale, rglementations comptables) ; la rglementation d oprations spcifiques (participations, immobilisations, prts aux principaux actionnaires, aux dirigeants et au personnel) ; les normes de gestion (couverture des risques par les fonds propres effectifs, couverture des emplois moyen et long termes par des ressources stables, division des risques, rgles de liquidit, structure de portefeuille). Quelles sont les normes de gestion imposes aux banques ? Il existe actuellement cinq normes de gestion que les banques sont tenues de respecter. Ce sont des rgles qui, sous rserve de quelques amnagements locaux, sont aujourd appliques aux hui tablissements de crdit de la plupart des pays du monde. Les normes de gestion applicables au sein de l UMOA compter du 1er janvier 2000, par dcision du Conseil des Ministres de l UMOA en sa session du 17 juin 1999, sont les suivantes : A la couverture des risques : visant assurer la solvabilit de l tablissement, le rapport fonds propres sur risques doit atteindre au moins 8 % ; A le coefficient de couverture des emplois moyen et long termes par des ressources stables : destin prserver l quilibre de la structure financire, il est fix un minimum de 75 % ; la division des risques : le montant total des risques sur une mme signature ne peut dpasser 75 % des fonds propres effectifs et le volume global des risques atteignant
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individuellement 25 % de ces fonds propres ne peut excder huit fois le montant de ces derniers ; la liquidit : le rapport entre, d une part, les actifs disponibles et ralisables ou mobilisables court terme et, d autre part, le passif exigible ou les engagements susceptibles d excuts court terme doit tre suprieur 75 % ; tre la structure du portefeuille (destine mesurer la qualit des crdits distribus) : l encours de crdit bnficiant des accords de classement de la BCEAO doit reprsenter au moins 60 % du total des crdits bruts ports par la banque. 3.7 - CIRCULAIRES DE LA COMMISSION BANCAIRE Le cadre rglementaire est priodiquement prcis par des circulaires de la Commission Bancaire. Actuellement au nombre de neuf, elles portent sur les points ci-aprs : les principales attributions et procdures de la Commission Bancaire (circulaire n0190/CB) ; la dsignation et les obligations des commissaires aux comptes (circulaires n0190/CB, n 02-91/CB et n 06-92/CB) ; l organisation du systme de contrle interne (circulaire n 03-91/CB) ; la nationalit et la liste des dirigeants (circulaires n 05-92/CB et n 09-99/CB abrogeant la circulaire n 04-92/CB) ; la production et la transmission des documents de fin d exercice (circulaire n0792/CB) ; les modalits de calcul du coefficient de liquidit (circulaire n 08-94/CB). 3.8 - REGLEMENTATION DU CREDIT La rglementation du crdit repose sur des instruments et rgles susceptibles de permettre une slectivit dans le choix de la clientle bancaire, une amlioration de la qualit du portefeuille et une libralisation pousse des transactions, dans le cadre d environnement bancaire plus un concurrentiel, mieux rgul et scurisant. a - Accords de classement Le dispositif des accords de classement vise inciter les tablissements de crdit dtenir des actifs sains et veiller constamment la qualit de leur portefeuille. Concrtement, il s pour agit la BCEAO d apprcier a posteriori les crdits distribus et de dterminer l admissibilit des effets correspondants, en support ses interventions. Ainsi, les tablissements sont tenus de solliciter un accord de classement pour tout crdit accord un mme bnficiaire portant l encours total des concours octroys ce dernier au-del d certain seuil (300 millions FCFA en Cte d un Ivoire et au Sngal, 100 millions dans les autres
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pays de l UMOA). En de de ce seuil, la facult est laisse l tablissement de solliciter ou non un accord de classement (avis aux banques n2/AC/96 relatif aux accords de classement). Quel est l intrt du systme des accords de classement pour l tablissement ? Le systme des accords de classements permet l tablissement de s assurer de la qualit de ses crdits. Il s d instrument utile, sur lequel il peut s agit un appuyer pour slectionner au mieux sa clientle. Par ailleurs, les crdits assortis d accord de classement bnficient d pondration un une de 50% au lieu de 100 % pour le calcul de la norme de couverture des risques. De surcrot, les accords de classement lui offrent des possibilits de refinancement auprs de la Banque Centrale. Il convient de rappeler qu tout tat de cause, la rglementation prudentielle impose aux en tablissements de crdit de respecter un rapport d moins 60 % entre l au encours des crdits bnficiant des accords de classement de la BCEAO et le total des emplois bancaires concerns par ce dispositif. b - Rserves obligatoires Quelles sont les dispositions essentielles du systme des rserves obligatoires ? A quelques exceptions prs, le systme des rserves obligatoires est applicable aux banques et aux tablissements financiers autoriss recevoir des dpts du public. L assiette est actuellement dfinie de faon mixte et porte la fois sur certains types de crdits et de dpts de la clientle. Les coefficients respecter sont fixs priodiquement par la Banque Centrale. La constitution des rserves obligatoires est exige selon une priodicit mensuelle pour les banques (du 16 du mois courant au 15 du mois suivant) et trimestrielle pour les tablissements financiers. Elle fait l objet de dclaration sur formulaires-types adresss la Banque Centrale par les tablissements assujettis (instruction n 93-01/RO du 1er octobre 1993 et textes subsquents). c - Centralisation des risques Aux termes de l article 24 de ses Statuts, Banque Centrale est habilite se faire la communiquer par les tablissements bancaires et financiers tous documents et renseignements qui lui sont ncessaires pour exercer ses fonctions . L article 42 de la loi bancaire fait obligation aux banques et tablissements financiers de fournir, toute rquisition de la Banque Centrale, les renseignements jugs utiles, notamment pour l apprciation de leurs risques. En application de ces dispositions, l Institut d mission a mis en place un systme de centralisation des risques dont les modalits ont t prcises par l instruction aux banques et tablissements financiers n 79-06 du 23 avril 1979.
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Aux termes de cette instruction, sont soumis au rgime de centralisation des risques, tous les tablissements de crdit, y compris ceux statut lgal spcial. Chaque tablissement est tenu de dclarer la Banque Centrale, sur des formules-types : tout bnficiaire dont les utilisations de crdit chez le dclarant sont gales ou suprieures un seuil fix par l Institut d mission ; tout utilisateur de crdit figurant sur l rcapitulatif des risques recenss (CR 210), tat mme si ses utilisations chez l tablissement concern sont infrieures au seuil de dclaration en vigueur. Ce seuil, qui prend en considration les encours de crdit court, moyen et long termes ainsi que les obligations cautionnes et les oprations de crdit-bail, varie selon les pays. Il est actuellement fix comme suit : Bnin, Mali et Niger : 5 millions de F CFA pour tous les tablissements ; Burkina et Togo : 5 millions pour les banques et 2 millions pour les tablissements financiers ; Cte d Ivoire et Sngal : 10 millions pour les banques et 5 millions pour les tablissements financiers. Quelles sont les implications pour l tablissement ? La Banque Centrale dtermine chaque mois l encours global des crdits octroys par le systme bancaire chaque bnficiaire et par secteur d activit. Cette centralisation des risques est donc fort utile pour les banques, dans la mesure o l Institut d mission leur restitue des informations leur permettant d apprcier : leur part de march respective par rapport la concurrence ; l endettement global des bnficiaires de concours, dans le cadre de l valuation de la situation financire des clients. Il est donc de l intrt des tablissements de crdit de respecter scrupuleusement leurs obligations dclaratives en matire de centralisation des risques. d - Centralisation des incidents de paiement La loi uniforme sur les instruments de paiement dans l UMOA (chque, carte de paiement, lettre de change, billet ordre) a mis en place un systme de prvention et de rpression des infractions. C dans ce cadre que la BCEAO centralise en permanence tous les incidents de est paiement qui se produisent dans les Etats de l Union et qui lui sont signals par les tablissements de crdit.
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Cette centralisation doit permettre de prserver la confiance du public l endroit de la monnaie scripturale, de conforter la crdibilit de la fonction d intermdiaire financier et d assurer un environnement propice l assainissement des transactions commerciales. Le dispositif a galement t labor afin d impliquer et de responsabiliser les tablissements dclarants dans la gestion des comptes de leur clientle, mme si la Centrale des incidents de paiement est gre par la BCEAO. Les tablissements dclarants transmettent les informations recenses, notamment en matire d interdiction bancaire et judiciaire, aux Directions Nationales de la Banque Centrale dans chaque Etat de l Union qui, par ailleurs, centralisent les incidents de paiement. Au plan pratique, ils doivent obir aux prescriptions dcrites dans le dispositif organisationnel de la loi uniforme (instruction n 01/CIP du 1er fvrier 1999). Quel est l intrt de la centralisation des incidents de paiement pour la banque ? De mme que la centralisation des risques, celle des incidents de paiement constitue un service offert aux banques et aux tablissements financiers. En effet, ces incidents peuvent tre rvlateurs de difficults passagres ou structurelles qu convient d il apprhender en consultant les principaux fichiers prvus par Etat et pour l Union : le Fichier central des incidents de paiement par chques et des retraits de cartes bancaires (FCC) ; le Fichier de centralisation des cartes et chques irrguliers (FCCI) ; le Fichier central des billets ordre et lettres de change impays (FIBOL). Disposant d information sans cesse mise jour, les tablissements de crdit dtiennent une ainsi de prcieux lments d apprciation des risques encourus pour les demandes de crdits et d ouverture de compte. Il est donc de leur propre intrt de veiller dclarer de manire exhaustive et dans les conditions de forme et de dlai requises, tous les incidents constats leurs guichets. e - Conditions de banque En matire de conditions de banque, depuis la libralisation intervenue en octobre 1993, les dispositions gnrales suivantes sont applicables : les conditions dbitrices sont libres et n instituent plus de maximum pour les prts et crdits la clientle. Il appartient donc celle-ci de ngocier librement le taux de ses crdits avec les banques et tablissements financiers, sous rserve que le taux ainsi convenu, tous frais, commissions et rmunrations de toute nature compris, n excde pas le taux lgal de l usure. S agissant de ce dernier, il est dfini dans une loi-cadre dont
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l article 1er a fait l objet d amendement par le Conseil des Ministres de l un UMOA, lors de sa session du 27 mars 1997. L article 1er amend dispose que : constitue un prt usuraire, tout prt ou toute convention dissimulant un prt d argent consenti, en toute matire, un taux effectif global excdant la date de sa stipulation, le taux de l usure. Le taux de l usure, publi dans le journal officiel ou dans un journal d annonces lgales sur l initiative du Ministre charg des Finances, est dtermin par le Conseil des Ministres de l UMOA Ce taux a t fix par ledit Conseil, lors de sa runion du 3 . juillet 1997, : - 18 % l pour les crdits consentis par les banques, an - 27 % l pour ceux octroys par les tablissements financiers, les institutions an mutualistes ou coopratives d pargne et de crdit, les autres systmes dcentraliss ainsi que par les autres agents conomiques ; s agissant des conditions crditrices, il est institu un taux minimum sur les comptes d pargne contractuelle. Les comptes sur livret et les comptes d pargne sont rmunrs un taux fixe. Les comptes terme et bons de caisse moins d an et un d montant infrieur cinq (5) millions de F.CFA sont rmunrs au taux moyen un mensuel du march montaire, diminu de deux (2) points ; les tablissements de crdit sont tenus de publier dans un journal d annonces lgales, d afficher, bien en vidence, l entre de leurs locaux et leurs guichets, le barme des conditions minimales et maximales applicables leur clientle, de mme que toute modification ultrieure de ce barme. En outre, ils doivent communiquer leur barme en vigueur la BCEAO ainsi qu la Commission Bancaire ; la clientle est invite signaler la Direction Nationale de la BCEAO ou au Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire de l UMOA, toute infraction ces dispositions. Par ailleurs, les dates de valeur des versements en espces, des virements, des remises de chques et d effets l escompte, des retraits d espces, des paiements de chques et des domiciliations d effets, notamment, sont prcises dans le barme gnral des conditions de banque dictes par la Banque Centrale. 3.9 - NOMINATION DES COMMISSAIRES AUX COMPTES Comment procder au choix des commissaires aux comptes ? Tout tablissement de crdit est libre de dsigner les commissaires aux comptes de son choix, sous rserve, d part, qu soient inscrits sur la liste des commissaires agrs par la Cour une ils d appel ou tout autre organisme lgal habilit et, d autre part, que ce choix ait t approuv par la
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Commission Bancaire (article 28 de l annexe la convention portant cration de la Commission Bancaire). La Commission Bancaire se proccupe de la comptence et de la moralit des personnes appeles certifier les comptes des tablissements de crdit, sur lesquels repose en grande partie l apprciation de leur situation financire et du respect de la rglementation prudentielle. Quelles sont les formalits requises lors du choix des commissaires aux comptes ? L tablissement de crdit doit faire connatre au Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire les commissaires aux comptes qu se propose de choisir ou de reconduire dans leurs il fonctions (circulaire n01-90/CB). La Commission Bancaire dispose ensuite d dlai d mois pour se prononcer. un un L absence de rponse vaut acceptation de la demande. En cas de refus, le choix d autre commissaire aux comptes doit tre soumis au un Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire. Lorsque, dans certains cas expressment prvus par la loi sur les socits, les tablissements de crdit sont tenus d avoir au moins deux commissaires aux comptes, chacun doit figurer sur la liste susmentionne et leur dsignation est subordonne l approbation pralable de la Commission Bancaire. Par ailleurs, ils doivent provenir de deux cabinets indpendants. 3.10 - OBLIGATIONS DES COMMISSAIRES AUX COMPTES Les commissaires aux comptes des tablissements de crdit ont-ils des obligations particulires l gard de la Commission Bancaire ? Les obligations des commissaires aux comptes ont t prcises par la circulaire n0291/91CB du 10 juin 1990 relative aux commissaires aux comptes des tablissements de crdit et la circulaire n 06-92/CB du 12 dcembre 1992 concernant la certification des documents de fin d exercice des tablissements de crdit. Ces obligations rsultent des dispositions de l article 42 de la loi bancaire et de celles des articles 17 et 18 de l annexe la convention du 24 avril 1990 portant cration de la Commission Bancaire. En vertu de ces dispositions : le commissaire aux comptes d banque ou d tablissement financier est tenu de une un communiquer la Commission Bancaire, la requte de celle-ci, tous rapports, documents et autres pices, ainsi que de lui fournir tous renseignements ncessaires l exercice de ses attributions ou jugs utiles l accomplissement de sa mission ; le secret professionnel, auquel sont tenus les commissaires aux comptes, n pas est opposable la Commission.
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En consquence, les commissaires aux comptes doivent tre en mesure de prsenter la Commission Bancaire leurs plannings de vrification et leurs dossiers de travail. Ces derniers doivent contenir les justificatifs des diligences accomplies ainsi que, le cas chant, le relev des inexactitudes, irrgularits et infractions constates. A cet gard, il est indispensable que les rserves mises ou les refus de certification fassent l objet d rapport circonstanci la un Commission Bancaire. En matire de certification, l article 40 de la loi bancaire stipule que les banques et tablissements financiers doivent faire certifier rguliers et sincres par un ou plusieurs commissaire(s) aux comptes agr(s), les comptes annuels qui sont communiqus la Banque Centrale et la Commission Bancaire. Que recouvrent les notions de rgularit et de sincrit en matire de certification de comptes ? La rgularit implique pour le commissaire aux comptes de s assurer de la conformit des oprations avec les rgles et procdures en vigueur ainsi qu avec les dispositions des divers textes dicts par les Autorits montaires. La sincrit commande l application de bonne foi de ces rgles et procdures. Ainsi, l objectif de la certification est de confirmer que les comptes de fin d exercice donnent une image fidle des oprations de l exercice comptable, de la situation financire et du patrimoine de l tablissement de crdit. Pour qu en soit ainsi, la Commission Bancaire attend des commissaires aux comptes il qu s ils assurent, en bons professionnels, notamment, de : la permanence des mthodes ; l indpendance des exercices ; l exhaustivit des enregistrements ; la justesse du contenu des soldes comptables ; l exactitude des imputations dans les divers tats, avec une attention particulire aux rubriques crances en souffrance ; l application du principe de prudence dans la dtermination des provisions pour dprciation d actifs ou pertes et charges ; la conformit des enregistrements aux dispositions du Plan Comptable Bancaire (PCB) ; la conformit aux prescriptions de l article 35 de la loi bancaire des prts consentis par l tablissement ses principaux actionnaires, au personnel et ses dirigeants, indpendamment des vrifications spcifiques menes dans le cadre des dispositions du droit des socits en matire de conventions rglementes. Guide du banquier de l UMOA 29
3.11 - EXIGENCES EN MATIERE DE REPORTING Le systme de reporting dcoule essentiellement des dispositions de l article 40 de la loi bancaire, du dispositif prudentiel et de l application du PCB, qui prvoient que les tablissements de crdit communiquent la Banque Centrale et la Commission Bancaire des documents de synthse, composs des tats priodiques et des comptes annuels. La prsentation de l ensemble de ces documents est normalise. La plupart des indications utiles cet gard (modalits de confection, prsentation, contenu, modes de transmission, rgles de remise, dlais, validation de l habilitation du signataire des tats ) figurent dans le volume II du PCB. En outre, les tablissements de crdit sont tenus de communiquer priodiquement les tats relatifs au respect des normes de gestion, de mme que le rapport annuel sur les conditions dans lesquelles le contrle interne est assur. Quels sont les documents transmettre priodiquement aux Autorits de contrle ? Il s des documents de synthse et des tats de calcul des ratios prudentiels. Les agit documents de synthse comprennent des tats priodiques (situation comptable, annexes la situation comptable, compte de rsultat) et les comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexe). Ils sont produits selon une priodicit dcadaire, mensuelle, trimestrielle, semestrielle ou annuelle (volume II du PCB). Selon quelles modalits les documents priodiques sont-ils transmis la Banque Centrale ? A l exception de l dcadaire et, titre provisoire, des tats de calcul des ratios tat prudentiels, tous les autres documents priodiques sont transmis la BCEAO sur supports magntiques. Le volume III du PCB indique les diligences accomplir en la matire. Toutefois, les tablissements de crdit transmettent sur support papier, ds l approbation des comptes par l organe dlibrant, deux copies certifies conformes des documents suivants : les comptes annuels individuels et/ou consolids ; les rapports gnral et spcial des commissaires aux comptes ; tout autre document dont la confection est rendue obligatoire (rapport de gestion notamment). Quels autres documents les Autorits montaires et de contrle peuvent-elles rclamer ? Les Autorits montaires et de contrle sont fondes rclamer tous documents ou tous justificatifs de quelque nature que ce soit, ds lors que l examen de ceux-ci s avre ncessaire l exercice de leur mission (articles 42 et 65 de la loi bancaire). Par ailleurs, le secret professionnel ne leur est pas opposable. Guide du banquier de l UMOA 30
IV aCTES PARTICULIERS DE LA VIE D UN ETABLISSEMENT DE CREDIT
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4.1 - MODIFICATION DE LA LISTE DES DIRIGEANTS
Quelle est la procdure suivre lorsqu tablissement envisage de modifier la un liste des personnes exerant les fonctions de direction, d administration ou de grance ? Les diligences accomplir en cas de modification de la liste des dirigeants se prsentent comme suit (article 18 de la loi bancaire et circulaire n 05-92/CB du 10 septembre 1992) : notification pralable de tout projet de modification de ladite liste la Commission Bancaire ; inscription modificative auprs du greffier charg de la tenue du registre du commerce ; communication la Commission Bancaire de la liste des dirigeants en fonction, accompagne du rcpiss dlivr par le greffier charg de la tenue du registre du commerce dans le mois qui suit la prise de fonction. Il convient de rappeler que sont frapps d interdiction de diriger une banque ou un tablissement financier, les personnes condamnes pour crimes et dlits, les faillis non rhabilits, les officiers ministriels destitus et les dirigeants suspendus ou dmis en application d sanction une disciplinaire prononce par la Commission Bancaire (article 15 de la loi bancaire).
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NOMINATION
D ADMINISTRATEURS
OU
DE
DIRIGEANTS
NON
RESSORTISSANTS DE L UMOA
Existe-t-il des dispositions particulires qui rgissent la nomination d non un ressortissant de l UMOA comme administrateur ou dirigeant d tablissement ? un La nomination d administrateurs ou de dirigeants non ressortissants de l UMOA et ne bnficiant pas, en vertu d convention d une tablissement, d assimilation aux ressortissants, est une subordonne une drogation du Ministre charg des Finances, aprs avis conforme de la Commission Bancaire (article 14 de la loi bancaire). Les dispositions relatives la drogation la condition de nationalit en faveur des administrateurs et des dirigeants trangers sont prcises par la circulaire n 09-99/CB du 14 septembre 1999.
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La procdure pour l obtention de cette drogation est la suivante : demande adresse au Ministre charg des Finances et dpose pour instruction auprs de la Direction Nationale de la BCEAO pour le pays concern, accompagne d un extrait de casier judiciaire, d pice justificative de nationalit, d dclaration sur une une l honneur de l intress, d curriculum vitae et d copie du projet de contrat de un une travail (pour les dirigeants) ; instruction du dossier et communication par la Commission Bancaire de la demande ainsi que de son avis conforme au Ministre charg des Finances concern ; notification par le Ministre de sa dcision au requrant et information de la Commission Bancaire, par l intermdiaire de la Direction Nationale de la BCEAO. L obtention des drogations individuelles constitue un pralable l entre en fonction des intresss. Il importe de signaler qu vertu du principe de la reconnaissance gnrale, adopt par le en Conseil des Ministres de l UMOA lors de sa runion du 25 mars 1999, tout dirigeant ou administrateur ayant obtenu la drogation la condition de nationalit pour exercer dans une banque ou un tablissement financier dans un pays donn de l UMOA, n plus tenu de solliciter est une nouvelle drogation, lorsqu change de fonctions, d il tablissement ou de pays. Cette disposition n pas d a effet rtroactif. Toutefois, il est loisible chaque tablissement d introduire une requte conforme aux conditions de la circulaire n 09-99/CB, l effet de bnficier de la reconnaissance gnrale.
4.3 - ADMINISTRATION PROVISOIRE, RETRAIT D AGREMENT, LIQUIDATION
Quel est le traitement rserv aux tablissements de crdit en difficult ou en infraction vis--vis de la rglementation ? Une banque ou un tablissement financier en difficult peut, titre de mesure de sauvegarde, tre plac sous administration provisoire ou faire l objet d retrait d un agrment suivant la gravit de la situation. a Administration provisoire La dcision de nomination d administrateur provisoire peut tre prise l un initiative du Ministre charg des Finances. L administration provisoire est alors prononce aprs avis de la Commission Bancaire (article 61 de la loi bancaire). Elle peut galement rsulter d une proposition de la Commission Bancaire (article 26 de l annexe la convention).
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L administrateur provisoire assume la plnitude des pouvoirs de direction, d administration ou de gestion qui taient dvolus aux organes sociaux en vue du redressement ventuel de l tablissement et de la sauvegarde des avoirs des dposants. A dfaut, il peut faire dclarer en justice l de cessation de paiements. Les fonctions de l tat administrateur provisoire prennent fin ds la nomination d syndic ou d administrateur judiciaire (article 63 de la loi bancaire). un un b Retrait d agrment Le retrait d agrment intervient sur dcision de la Commission Bancaire, lorsque les infractions la rglementation bancaire justifient une telle mesure, ou la demande des dirigeants ou si l tablissement n exerce aucune activit depuis au moins un an. Il est constat par la radiation de la liste des banques ou de celle des tablissements financiers (articles 12 de la loi bancaire et 23 de l annexe la convention). La dcision de retrait d agrment prise par la Commission Bancaire est notifie la banque ou l tablissement financier par le Ministre charg des Finances dans un dlai d mois. un Toutefois, en cas de saisine du Conseil des Ministres de l Union par ce dernier, ce dlai est prorog jusqu la dcision du Conseil (article 24 de l annexe la convention). Il convient de rappeler que lorsqu rsulte d il une sanction disciplinaire, le retrait d agrment ne peut tre prononc par la Commission Bancaire sans que l intress, personne physique ou morale, ait t entendu ou dment convoqu ou invit lui prsenter ses observations par crit (article 25 de l annexe la convention). Par ailleurs, le retrait d agrment la demande de la banque ou de l tablissement financier ou lorsqu est constat que ladite banque ou ledit tablissement financier n il exerce aucune activit depuis au moins un an, est prononc par arrt du Ministre charg des Finances, aprs avis de la Commission Bancaire (article 12 de la loi bancaire). c - Liquidation La Commission Bancaire peut proposer la nomination d liquidateur pour un un tablissement de crdit : soit lorsque le retrait d agrment a t prononc, soit lorsque l activit est exerce sans que l agrment ait t obtenu. Cette dcision est du ressort du Ministre charg des Finances (articles 62 de la loi bancaire et 27 de l annexe la convention). Les fonctions du liquidateur prennent fin ds la nomination d syndic ou d un un administrateur judiciaire (article 63 de la loi bancaire).
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4.4 - VOIES DE RECOURS Quels sont les recours prvus par les textes au cas o un tablissement de crdit ou un Ministre charg des Finances ne partagerait pas une dcision ou un avis de la Commission Bancaire ? Les dcisions de la Commission Bancaire ne peuvent tre frappes de recours que devant le Conseil des Ministres de l Union (article 31 de l annexe la convention). La procdure de recours a t fixe par la circulaire n 01-90/CB du 20 dcembre 1990. Ainsi, l tablissement en cause ou le Ministre charg des Finances concern peut introduire, dans un dlai de deux mois, auprs du Prsident du Conseil des Ministres, par l intermdiaire du Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire, une requte exposant les motifs pour lesquels les sanctions prises paraissent excessives ou non fondes. Aprs dlibration, la dcision du Conseil des Ministres est transmise l tablissement par les soins du Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire.
4.5 - RELATIONS PARTICULIERES AVEC LA COMMISSION BANCAIRE
Dans quel but les tablissements de crdit peuvent-ils avoir des contacts avec la Commission Bancaire ? Dans le cadre de sa mission de supervision, la Commission Bancaire est en relation permanente avec les tablissements de crdit. L objectif vis est de renforcer davantage l efficience de son contrle, travers des contacts directs avec les responsables des tablissements assujettis. Ces derniers peuvent porter leurs proccupations la connaissance du Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire, en vue de recueillir ventuellement son point de vue. Ils peuvent tre reus au Secrtariat Gnral, pour voquer toutes questions opportunes dans le cadre des relations de leur tablissement avec la Commission. La Commission Bancaire remplit, en outre, des fonctions d instance juridictionnelle charge de veiller au respect de l ensemble des rgles de bonne gestion. Ainsi, lorsque la Commission constate qu tablissement a manqu aux rgles de bonne un conduite de la profession, compromis son quilibre financier, pratiqu une gestion anormale sur le territoire d Etat membre de l un UMOA, ou ne remplit plus les conditions requises pour le maintien de son agrment, elle peut prendre, l encontre dudit tablissement, une mesure administrative se traduisant soit par une mise en garde, soit par une injonction l effet notamment de prendre, dans un dlai dtermin, les mesures de redressement ncessaires ou toutes mesures conservatoires qu juge appropries (article 22 de l elle annexe la convention). Guide du banquier de l UMOA 35
Le non-respect de l injonction constitue une infraction la rglementation bancaire (article 22 de l annexe la convention). Par ailleurs, la ncessit d assurer un suivi spcifique des tablissements en difficult, se traduit souvent par leur mise sous surveillance rapproche de la Commission Bancaire, avec l obligation de produire un rapport trimestriel sur l volution de leur situation. Le rapport doit indiquer les mesures prises ou les actions engages pour corriger les insuffisances releves et mettre l tablissement en totale conformit avec la rglementation. Il doit galement faire le point de la mise en uvre desdites mesures et actions. En cas d infraction la rglementation, la Commission peut prononcer une ou plusieurs des sanctions disciplinaires suivantes : l avertissement, le blme, la suspension ou l interdiction de tout ou partie des oprations, toutes autres limitations dans l exercice de la profession, la suspension ou la dmission d office des dirigeants responsables et le retrait d agrment (article 23 de l annexe la convention). Il convient de noter qu aucune sanction ne peut tre prononce sans que l intress ait t entendu ou dment convoqu ou invit prsenter ses observations par crit la Commission Bancaire, en formant contredit dans un dlai d mois maximum compter de la rception de un l assignation. Celle-ci indique avec prcision les griefs articuls l gard de l tablissement. Au cours de l audition, les dirigeants peuvent se faire assister par un reprsentant de l Association Professionnelle des Banques et Etablissements Financiers ou tout autre dfenseur de leur choix (article 25 de l annexe la convention).
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III aUTRES ASPECTS DE L ACVIVITE FINANCIERE DANS L UNION
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Existe-t-il des rglementations particulires qui s imposent aux tablissements de crdit dans la conduite de leurs oprations financires ? La loi bancaire fixe le cadre gnral de l activit bancaire mais ne couvre pas tous les aspects spcifiques des oprations que les tablissements de crdit sont appels effectuer. Dans la perspective de l intgration financire recherche dans l Union, certains de ces aspects obissent toutefois un dispositif lgal et /ou rglementaire uniformis. Il en est ainsi notamment : des caractristiques et de l utilisation des instruments de paiement ; des relations financires extrieures des Etats membres de l UMOA ; du march financier rgional ; des systmes financiers dcentraliss. 5.1 - INSTRUMENTS DE PAIEMENT La normalisation des caractristiques juridiques des instruments de paiement (chque, carte de paiement, lettre de change et billet ordre), approuve par le Conseil des Ministres de l UMOA lors de sa session du 29 septembre 1995 et consacre par une loi uniforme, accrot la scurit de l utilisation desdits instruments, pour les tablissements de crdit et pour le public. Elle harmonise notamment les sanctions administratives (avertissement et interdiction bancaire), pnales et civiles lies aux incidents de paiement dans l ensemble de l Union, et organise un systme de centralisation desdits incidents, gr par la Banque Centrale et accessible au public. 5.2 - RELATIONS FINANCIERES EXTERIEURES En matire de relations financires extrieures des Etats membres de l UMOA, les dispositions applicables sont dictes dans le Rglement n R09/98/CM/UEMOA du Conseil des Ministres de l Union, dat du 20 dcembre 1998. Ce rglement fixe les modalits relatives : l intermdiation et la cession de devises ; aux oprations courantes ; aux oprations en capital.
A ce titre, les banques intermdiaires agres, dont la liste est tablie par arrt du Ministre charg des Finances, dressent des comptes rendus, assument des responsabilits et encourent des sanctions prcises dans le rglement susvis. Par ailleurs, des personnes physiques ou morales ayant le statut de commerant peuvent dsormais tre autorises effectuer les oprations de change manuel, sur arrt du Ministre charg des Finances. Cette autorisation est dlivre aprs avis conforme de la BCEAO.
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Quelles sont les obligations des banques en matire de position extrieure ? La position extrieure de la banque correspond au solde net entre ses avoirs et ses engagements l extrieur de l Union, notamment auprs des correspondants trangers. Aux termes de la rglementation des changes, les tablissements de crdit ne sont pas autoriss entretenir des disponibilits l extrieur de l UMOA, sauf celles correspondant aux besoins de leurs oprations courantes. Il importe donc que les dirigeants suivent la position extrieure de leur tablissement sur la base d systme de reporting adquat, afin de s un assurer que cette position est contenue dans les limites autorises. A cet gard, il est rappel qu termes du Rglement n R09/98/CM/UEMOA du 20 aux dcembre 1998, relatif aux relations financires extrieures des Etats membres de l UMOA, les oprateurs conomiques rsidents sont tenus d encaisser et de rapatrier dans le pays d origine, auprs de la banque domiciliataire, l intgralit des sommes provenant des ventes de marchandises l tranger, dans un dlai d mois compter de la date d un exigibilit du paiement. La banque domiciliataire est tenue de procder au rapatriement effectif du produit des recettes d exportation, par l intermdiaire de la BCEAO. 5.3 - MARCHE FINANCIER REGIONAL Existe-t-il des liens entre le cadre rgissant les oprations bancaires et celui relatif aux activits boursires dans l UMOA ? L intgration du march financier rgional a connu une avance significative avec la mise en place, effective depuis septembre 1998, d bourse commune l une ensemble des pays de l Union, la Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires (BRVM), dont le sige est Abidjan (Cte d Ivoire). Ce sige est reli des Antennes Nationales de la Bourse (ANB) par un systme de centralisation en temps rel des ordres de transaction et de diffusion des donnes relatives la cotation des titres. Dans cette optique, l organisation et le contrle de l appel public l pargne d part, une l habilitation et le contrle des intervenants du march financier rgional d autre part, sont du ressort d organe de l un Union Montaire Ouest Africaine, le Conseil Rgional de l Epargne Publique et des Marchs Financiers (CREPMF) cr et rgi par la convention du 3 juillet 1996 et son annexe. Au titre de ses attributions, le Conseil Rgional : octroie un visa tout appel public l pargne ; habilite les structures de gestion du march, la Bourse Rgionale et le Dpositaire Central / Banque de Rglement ; agre les intervenants commerciaux, notamment les Socits de Gestion et d Intermdiation (SGI), les Socits de Gestion de Patrimoine (SGP), les Apporteurs d affaires ; Guide du banquier de l UMOA 39
dlivre des cartes professionnelles aux personnes physiques travaillant dans les structures agres ou aux autres intervenants professionnels. En outre, le Conseil Rgional rglemente le fonctionnement du march, notamment en dictant une rglementation spcifique au march boursier rgional. Enfin, il dispose de pouvoirs de contrle et de sanctions l gard de l activit de tous les intervenants, notamment les structures de gestion du march et les intervenants commerciaux agrs. Sur ce dernier point, compte tenu des synergies entre les activits d intermdiation bancaire et boursire, il arrive que des tablissements de crdit interviennent sur le march boursier, par le canal de structures appropries (notamment travers des SGI qu contrlent), pour leur propre ils compte ou pour le compte de leur clientle. Il va de soi que ces interventions sont entirement soumises au cadre rglementaire dcrit ci-dessus. Toutefois, la Commission Bancaire et la Banque Centrale, dans l exercice de leurs attributions respectives, sont fondes se proccuper de l impact potentiel de ces activits sur la situation financire de l tablissement de crdit concern, sur sa solvabilit, sa liquidit, sa rentabilit ou sa notorit. Elles peuvent ainsi se prvaloir de l article 13 de l annexe la convention portant cration de la Commission et de l article 42 de la loi bancaire pour mener toutes investigations utiles cet gard. Enfin, la reprsentation de la Banque Centrale au sein des deux organes assure une cohrence dans la mise en uvre des politiques montaires et financires ainsi qu entre les dcisions de la Commission Bancaire et celles du Conseil Rgional.
5.4 - SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES
Les activits mutualistes ou coopratives d pargne et de crdit sont-elles rgies par un cadre particulier ? L essor des activits mutualistes ou coopratives d pargne et de crdit comble un besoin essentiel d intermdiation financire la base, notamment en direction des populations rurales ou des personnes oprant dans le secteur informel. Ces activits contribuent utilement la mobilisation d pargne carte des circuits une modernes, en raison notamment de l troitesse des rseaux bancaires. Afin de favoriser un dveloppement matris de ce secteur, un cadre rglementaire appropri et harmonis rgit les systmes financiers dcentraliss (SFD) dans l UMOA (annexe 7). Il se prsente ainsi :
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le Ministre des Finances est l autorit de tutelle en charge du suivi des activits des institutions mutualistes et coopratives d pargne et de crdit. Il dlivre l agrment et s assure notamment de la conformit de leur fonctionnement avec les dispositions lgales et rglementaires prescrites dans l Union ; les institutions de base sont susceptibles de se regrouper pour former, par paliers successifs, des unions, fdrations ou confdrations. Les fdrations ou confdrations sont alors tenues de communiquer la Banque Centrale et la Commission Bancaire, des documents annuels ayant trait leurs activits et leur situation financire ; lorsque des institutions de base ou des regroupements de celles-ci, dcident de crer un organe financier ayant pour vocation de centraliser et grer leurs excdents de ressources, ledit organe financier est, de jure, soumis aux dispositions de la loi bancaire, notamment celles relatives l agrment et au retrait d agrment ; par ailleurs, la Banque Centrale et la Commission Bancaire peuvent, de leur propre initiative ou la demande du Ministre de tutelle, procder des contrles sur place des organes financiers et de toutes socits sous le contrle de ces derniers. S agissant des structures ou organisations non constitues sous forme de mutuelle ou de cooprative et ayant pour objet la collecte de l pargne et/ou l octroi de crdit, leurs oprations sont rgies par une convention-cadre, adopte par le Conseil des Ministres de l UMOA lors de sa session du 3 juillet 1996 (annexe 8). Cette convention fixe les conditions de reconnaissance et d exercice de ces structures ou organisations, dtermine leurs rgles de fonctionnement et les modalits de leur contrle. 5.5 - AUTRES DISPOSITIONS Une personne physique ou morale peut-elle librement faire profession d apporter des affaires aux banques et tablissements financiers ? Les conditions remplir pour exercer ce type d activit sont prcises par les dispositions de l article 66 de la loi bancaire. L exercice de cette profession requiert l autorisation pralable du Ministre des Finances. La procdure est la suivante : la lettre de demande d autorisation d exercer est adresse au Ministre charg des Finances et dpose auprs de la Direction Nationale de la BCEAO pour le pays concern ;
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la Direction Nationale instruit le dossier et communique la demande ainsi que son avis, au Ministre des Finances concern ; le Ministre des Finances notifie sa dcision au requrant et informe la Commission Bancaire par l intermdiaire de la Direction Nationale de la BCEAO ; l autorisation prcise l appellation qui peut tre utilise par cette personne, par drogation l article 7, ainsi que les renseignements qu devra fournir la Banque elle Centrale et leur priodicit ; toute cessation d activit est pralablement notifie au Ministre des Finances et la Banque Centrale. L obtention de l autorisation constitue un pralable l exercice de l activit de tout apporteur d affaires.
* * *
En rsum, le banquier doit se conformer aux sept (7) commandements suivants : 1. 2. obtenir l agrment avant d exercer la profession ; veiller au strict respect des diligences administratives rgissant le fonctionnement et la vie de l tablissement ; 3. solliciter et obtenir l autorisation du Ministre des Finances pour l ensemble des oprations soumises cette obligation, 4. assurer les conditions d bon gouvernement d un entreprise, en veillant en particulier la mise en place d systme de contrle interne et d systme d un un information performants ; 5. veiller la qualit et la fiabilit de l information comptable et financire, et satisfaire aux exigences de reporting aux Autorits montaires et de contrle dans les dlais rglementaires ; 6. respecter rigoureusement l ensemble des dispositions de la rglementation bancaire et prudentielle ; 7. se conformer aux dispositions de la rglementation du crdit et des changes.
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I-
NOMENCLATURES DES ANNEXES
I-
LISTE DES DOCUMENTS ET INFORMATIONS REQUIS DANS LE DOSSIER DE DEMANDE D AGREMENT 43
II -
INFORMATIONS ET DOCUMENTS CONSTITUTIFS DU DOSSIER D INSTALLATION DANS UN ETAT MEMBRE DE L UMOA AUTREQUE CELUI DU SIEGE SOCIAL DANS LE CADRE DE L AGREMENT UNIQUE 47
III -
LOI-CADRE PORTANT REGLEMENTATION BANCAIRE 50
IV -
CONVENTION PORTANT CREATION DE LA COMMISSION BANCAIRE ET SON ANNEXE 73
V-
CIRCULAIRES DE LA COMMISSION BANCAIRE
85
VI -
REFERENCES 109
DES
TEXTES
LEGAUX
ET
REGLEMENTAIRES
APPLICABLES AUX ETABLISSEMENTS DE CREDIT DANS L UMOA
VII -
LOI-CADRE 114
PORTANT
REGLEMENTATION
DES
INSTITUTIONS
MUTUALISTES OU COOPERATIVES D EPARGNE ET DE CREDIT
VIII - CONVENTION-CADRE REGISSANT LES STRUCTURES OU ORGANISATIONS NON CONSTITUEES SOUS FORME MUTUALISTE OU COOPERATIVE ET AYANT POUR OBJET LA COLLECTE DE L EPARGNE ET/OU L OCTROI DE CREDIT Guide du banquier de l UMOA 134 43
I LISTE DES DOCUMENTS ET INFORMATIONS REQUIS DANS LE DOSSIER DE DEMANDE D AGREMENT
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I DOCUMENTS ET INFORMATIONS CONCERNANT LA PERSONNE PHYSIQUE OU MORALE SOLLICITANT L AGREMENT 1/ Documents et informations d ordre juridique ou administratif - nom ou dnomination sociale ; - domicile ou adresse du sige social ; - pices d civil pour les personnes physiques ; tat - statuts et rglements intrieur ; - procs-verbal de l Assemble Gnrale Constitutive, si celle-ci s runie ; est - rcpiss de demande d immatriculation au registre du commerce ; - montant de la dotation ou du capital, ainsi que rpartition et modalits de libration de celui-ci ; - tat de souscription du capital et liste de l ensemble des actionnaires avec l indication de leur participation et de leur nationalit que de leur adresse ; - attestation notariale prouvant la libration du capital. 2/ Documents et informations d ordre conomique et financier indications sur la politique gnrale et sur les objectifs poursuivis par les promoteurs en crant le nouvel tablissement ; tude de march ; programme d activits comportant la nature et le volume des emploi, des ressources et des engagements hors bilans, ainsi que leur volution prvisionnelle sur 5 ans au moins ; moyens humains et matriels, ainsi que leur volution prvisionnelle sur 5 ans au moins ; prvision en matire d implantation du rseau de guichets ; bilan d ouverture ; bilans et comptes de rsultats prvisionnels sur 5 ans au moins, faisant ressortir notamment la situation prvisionnelle de l tablissement au regard des rgles de liquidit, de solvabilit et de structure financire en vigueur ; plan de trsorerie ;
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3 / Autres documents et informations sur la personne physique ou morale sollicitant l agrment organisation (organigramme dtaill, procdure des oprations ) ; calendrier d installation ; indication sur l appartenance ventuelle un groupe avec la liste des principales socits du groupe, ainsi que sur le rseau de correspondants ; convention d assistance technique, le cas chant ; convention ventuelle avec l Etat.
II DOCUMENTS ET INFORMATIONS SUR LES PROMOTEURS ADMINISTRATEURS, GERANTS ET DIRECTEURS 1 / Les promoteurs et actionnaires de rfrence identit, nationalit et adresse ; curriculum-vitae et extrait de casier judiciaire pour les personnes physiques ; situation financire des promoteurs et actionnaires de rfrence, personnes morales, avec l appui les derniers tats financiers certifis et rapports d activits, sur une base individuelle ou consolide selon le cas ; liens des promoteurs et actionnaires de rfrence avec d autres tablissements bancaires ou financiers et toute autre socit ; situation de fortune pour les personnes physiques ; exprience dans le domaine bancaire ou financier ; implantation nationale ou internationale sous forme d agences, filiales, bureaux de reprsentation, avec indication de leur statut bancaire ou financier. 2 / Les administrateurs, grants et directeurs noms des administrateurs, grants et directeurs avec indication de leur nationalit et adresse ; demandes de drogation individuelles pour les non-ressortissants de l UMOA, ne bnficiant pas par ailleurs d assimilation des nationaux de l une Union en vertu d convention d une tablissement ; curriculum-vitae et extrait de casier judiciaire ; exprience dans le domaine bancaire et financier.
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III AUTRES DOCUMENTS ET INFORMATIONS Dans le cadre de ses attributions, la Banque Centrale pourra se faire communiquer tous documents ou informations supplmentaires qu estime ncessaires l elle instruction du dossier de demande d agrment.
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II INFORMATIONS ET DOCUMENTS CONSTITUTIFS DU DOSSIER D INSTALLATION DANS UN ETAT MEMBRE DE L UMOA AUTRE QUE CELUI DU SIEGE SOCIAL DANS LE CADRE DE L AGREMENT UNIQUE
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I. CAS D UNE FILIALE Les documents et informations fournir pour l installation d une filiale sont ceux actuellement exigs par l instruction n 1/RB du 18 fvrier 1991 du Gouverneur de la BCEAO. II. CAS D UNE SUCCURSALE OU D UNE AGENCE 1. Documents et informations sur l tablissement sollicitant l installation dcision des organes dlibrants autorisant la nouvelle installation ou accordant
aux dirigeants de l tablissement metteur un pouvoir cet effet ; description du systme de contrle interne intgrant la nouvelle structure bilans et comptes de rsultats prvisionnels intgrant les donnes de la nouvelle
structure sur cinq (5) ans au moins, faisant ressortir notamment la situation prvisionnelle de l tablissement au regard des rgles de liquidit, de solvabilit et de structure financire en vigueur. 2. Documents et informations sur la succursale ou l agence indications sur la politique gnrale et sur les objectifs poursuivis en crant la nouvelle structure ; programme d activit comportant la nature et le volume des emplois, des ressources et des engagements hors bilans, ainsi que leur volution prvisionnelle sur cinq (5) ans au moins ; moyens humains et matriels ainsi que leur volution prvisionnelle sur 5 ans au moins ; montant de la dotation ; plan de trsorerie ; bilans et comptes de rsultat prvisionnels sur 5 ans au moins ; organisation (organigramme dtaill, procdure des oprations ) ; calendrier d installation ; identit, curriculum-vitae et extrait de casier judiciaire des personnes physiques appeles diriger la structure ; rcpiss de demande d immatriculation au registre du commerce et du crdit mobilier ; adresse ; prvisions d implantation de guichets dans le pays d accueil.
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3 - Autres documents et informations Le Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire et la BCEAO pourront se faire communiquer tous documents ou informations complmentaires ncessaires l instruction du dossier.
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III- LOI CADRE(1) PORTANT REGLEMENTATION BANCAIRE
(1)
ou ordonnance selon les pays
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TITRE PREMIER DOMAINE D APPLICATION DE LA REGLEMENTATION BANCAIRE Article Premier La prsente loi s applique aux banques et tablissements financiers exerant leur activit sur le territoire de ( )(2) , quels que soient leur statut juridique, le lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement et la nationalit des propritaires de leur capital social ou de leurs dirigeants. ((2) , Etat o est promulgue la loi ou l ordonnance ; indiquer dans toute la suite du texte) Article 2 Toutefois, la prsente loi ne s applique pas : la Banque Centrale des Etats de l Afrique de l Ouest, dnomme ci-aprs la
Banque Centrale; aux institutions financires internationales, ni aux institutions publiques trangres ) est autorise par des traits, );
d ou de coopration, dont l aide activit sur le territoire de ( accords ou conventions auxquels est partie ( -
(l Administration) (l Office) des Postes et Tlcommunications, sous rserve des
dispositions de l article 43. Les articles 20 22 de la prsente loi ne s appliquent pas aux banques et tablissements financiers publics statut spcial dont la liste sera arrte par le Conseil des Ministres de l Union Montaire Ouest Africaine. Article 3 Sont considres comme banques les entreprises qui font profession habituelle de recevoir des fonds dont il peut tre dispos par chques ou virements et qu emploient, pour leur propre elles compte ou pour le compte d autrui, en opration de crdit ou de placement. Article 4 Sont considres comme tablissements financiers les personnes physiques ou morales, autres que les banques, qui font profession habituelle d effectuer pour leur propre compte des oprations de crdit, de vente crdit ou de change, ou qui reoivent habituellement des fonds qu elles emploient pour leur propre compte en oprations de placement, ou qui servent habituellement d intermdiaires en tant que commissionnaires, courtiers ou autrement dans tout ou partie de ces oprations.
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Article 5 Sont considres comme oprations de crdit les oprations de prt, d escompte, de prise en pension, d acquisition de crances, de garantie, de financement de ventes crdit et de crditbail. Sont considres comme oprations de placement les prises de participation dans des entreprises existantes ou en formation et toutes acquisitions de valeurs mobilires mises par des personnes publiques ou prives. Article 6 Ne sont pas considrs comme banques ou tablissements financiers : a) - les entreprises d assurance et les organismes de retraite ; b) - les notaires et les officiers ministriels qui en exercent les fonctions ; c) - les agents de change. Toutefois les entreprises, organismes et personnes viss au prsent article sont soumis aux dispositions de l article 65.
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TITRE II AGREMENT ET RETRAIT D AGREMENT DES BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS Article 7 Nul ne peut, sans avoir t pralablement agr et inscrit sur la liste des banques, exercer l activit dfinie l article 3, ni se prvaloir de la qualit de banquier, ni crer l apparence de cette qualit, notamment par l emploi de termes tels que banque, banquier ou bancaire, dans sa dnomination ou raison sociale, son nom commercial, sa publicit ou d manire quelconque une dans son activit. Nul ne peut, sans avoir t pralablement agre et inscrit sur la liste des tablissements financiers, exercer l des activits dfinies l une article 4, ni se prvaloir de la qualit d tablissement financier, ni crer l apparence de cette qualit, notamment par l emploi de termes voquant l une des activits prvues l article 4, dans sa dnomination ou raison sociale, son nom commercial, sa publicit ou d manire quelconque dans son activit. une Article 8 Les demandes d agrment sont adresses au Ministre des Finances et dposes auprs de la Banque Centrale qui les instruit. Celle-ci vrifie si les personnes physiques ou morales qui demandent l agrment satisfont aux conditions et obligations prvues aux articles 14, 15, 18, 23, 24 et 26. Elle s assure de l adquation de la forme juridique de l entreprise l activit de banque ou d tablissement financier. Elle examine notamment le programme d activits de cette entreprise et les moyens techniques et financiers qu prvoit de mettre en uvre. Elle apprcie galement l elle aptitude de l entreprise requrante raliser ses objectifs de dveloppement, dans des conditions compatibles avec le bon fonctionnement du systme bancaire et une scurit suffisante de la clientle. Elle obtient tous renseignements sur la qualit des personnes ayant assur l apport des capitaux et, le cas chant, sur celle de leurs garants ainsi que sur l honorabilit et l exprience des personnes appeles diriger, administrer ou grer la banque ou l tablissement financier et ses agences. Une instruction de la Banque Centrale dterminera les pices qui doivent tre jointes la demande d agrment. Article 9 L agrment est prononc par arrt du Ministre des Finances, aprs avis conforme de la Commission Bancaire de l Union Montaire Ouest Africaine, ci-aprs dnomme la Commission Bancaire. L agrment est rput avoir t refus s n pas prononc dans un dlai de six mois il est Guide du banquier de l UMOA 54
compter de la rception de la demande par la Banque Centrale, sauf avis contraire donn au demandeur. L agrment est constat par l inscription sur la liste des banques ou sur celle des tablissements financiers. Ces listes sont tablies et tenues jour par la Commission Bancaire qui affecte un numro d inscription chaque banque ou tablissement financier. La liste des banques et celle des tablissements financiers, ainsi que les modifications dont elles font l objet, y compris les radiations, sont publies au Journal Officiel. Article 10 Les tablissements financiers sont classs par dcret en diverses catgories, compte tenu de leurs activits respectives. Les tablissements financiers d mme catgorie ne peuvent exercer les activits d une une autre catgorie sans une autorisation pralable accorde comme en matire d agrment. Le retrait de cette autorisation est prononc comme en matire de retrait d agrment. Article 11 Les banques et les tablissements financiers doivent faire figurer leur numro d inscription sur la liste des banques ou sur celles des tablissements financiers, dans les mmes conditions, sur les mmes documents et sous peine des mmes sanctions qu matire de registre du commerce. en Article 12 Le retrait d agrment, la demande de la banque ou de l tablissement financier intress ou lorsqu est constat que ladite banque ou ledit tablissement financier n il exerce aucune activit depuis au moins un an, est prononc par arrt du Ministre des Finances, aprs avis de la Commission Bancaire. Le retrait d agrment pour infraction la rglementation bancaire est prononc dans les conditions prvues l article 47. Le retrait d agrment est constat par la radiation de la liste des banques ou de celle des tablissements financiers. Article 13 Les banques et les tablissements financiers doivent cesser leur activit dans le dlai fix par la dcision de retrait d agrment.
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TITRE III DIRIGEANTS ET PERSONNEL DES BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS Article 14 Nul ne peut diriger, administrer ou grer une banque ou un tablissement financier, ou une de leurs agences, s n pas la nationalit ( il a assimilation aux ressortissants ( ). ) ou celle d pays membre de l un Union Montaire Ouest Africaine, moins qu ne jouisse, en vertu d il une convention d tablissement, d une
Le Ministre des Finances peut accorder, sur avis conforme de la Commission Bancaire, des drogations individuelles aux dispositions du prsent article. Article 15 Toute condamnation pour crime de droit commun, pour faux ou usage de faux en criture publique, pour faux ou usage de faux en criture prive, de commerce ou de banque, pour vol, pour escroquerie ou dlits punis des peines de l escroquerie, pour abus de confiance, pour banqueroute, pour dtournement de deniers publics, pour soustraction par dpositaire public, pour extorsion de fonds ou valeurs, pour mission de chques sans provision, pour infraction la lgislation sur les changes, pour atteinte au crdit de l Etat ou pour recel de choses obtenues l aide de ces infractions, ou toute condamnation pour infraction assimile par la loi l de celles numres une ci-dessus, emporte de plein droit interdiction : de diriger, administrer ou grer une banque ou un tablissement financier ou une
de leurs agences ; d exercer l des activits dfinies l une article 4; de proposer au public la cration d banque ou d tablissement financier. une un
Toute condamnation pour tentative ou complicit dans la commission des infractions cidessus emporte la mme interdiction. La mme interdiction s applique aux faillis non rhabilits, aux officiers ministriels destitus et aux dirigeants suspendus ou dmis en application de l article 47. Les interdictions ci-dessus s appliquent de plein droit lorsque la condamnation, la faillite, la destitution, la suspension ou la dmission a t prononce l tranger. Dans ce cas, le ministre public ou l intress peut saisir (la juridiction comptente) d demande tendant faire constater une que les conditions d application des interdictions ci-dessus sont ou non runies ; le tribunal statue aprs vrification de la rgularit et de la lgalit de la dcision trangre, l intress dment appel (en )3. La dcision ne peut faire l objet que d recours en cassation. un
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Lorsque la dcision dont rsulte l des interdictions vises au prsent article est une ultrieurement rapporte ou infirme, l interdiction cesse de plein droit, moins que la nouvelle dcision ne soit susceptible de voies de recours. Article 16 Quiconque contrevient l des interdictions dictes par les articles 14 et 15 sera puni une d emprisonnement d an cinq ans et d amende de 2.000.000 5.000.000 de francs ou de un un une l de ces deux peines seulement. une Article 17 Quiconque aura t condamn pour l des faits prvus l un article 15, paragraphes 1 et 2, et l article 16 ne pourra tre employ, quelque titre que ce soit, par une banque ou un tablissement financier. Les dispositions de l article 15, paragraphe 4 et 5, sont applicables cette interdiction. En cas d infraction cette interdiction, l auteur est passible des peines prvues l article 16 et l employeur, d amende de 5.000.000 10.000.000 de francs. une Article 18 Toute banque ou tablissement financier doit dposer et tenir jour auprs de la Commission Bancaire et du greffier charg de la tenue du registre du commerce, la liste des personnes exerant des fonctions de direction, d administration ou de grance de la banque ou de l tablissement financier ou de leurs agences. Tout projet de modification de la liste susvise doit tre pralablement notifi la Commission Bancaire. Le greffier doit donner copie de la liste susvise et de ses modifications sous huitaine, sur papier libre, au procureur de la Rpublique. Article 19 Les personnes qui concourent la direction, l administration, la grance, au contrle ou au fonctionnement des banques et des tablissements financiers sont tenues au secret professionnel, sous rserve des dispositions de l article 42, dernier paragraphe. Il est interdit aux mmes personnes d utiliser les informations confidentielles dont elles ont connaissance dans le cadre de leur activit, pour raliser directement ou indirectement des oprations pour leur propre compte ou en faire bnficier d autres personnes.
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TITRE IV REGLEMENTATION DES BANQUES ET DES ETABLISSEMENTS FINANCIERS
Chapitre Premier - Forme juridique Article 20* Les banques doivent tre constitues sous forme de socits. Elles peuvent exceptionnellement revtir la forme d autres personnes morales. Celles qui ont leur sige social en ( ) doivent tre constitues sous forme de socits
anonymes capital fixe ou, par autorisation spciale du Ministre des Finances donne aprs avis conforme de la Commission Bancaire, sous forme de socit coopratives ou mutualistes capital variable. ( * Pour les pays qui exigent que les banques soient constitues sous forme de socits de droit local, l article 20 sera libell comme suit : Les banques doivent tre constitues sous forme de socits anonymes capital fixe ayant leur sige social en ( ) ou, par autorisation spciale du Ministre des Finances donne aprs avis conforme de la Commission Bancaire, sous forme de socits coopratives ou mutualistes capital variable.)
Article 21 Les tablissements financiers qui ont leur sige social en ( coopratives ou mutualistes capital variable. Des dcrets peuvent : l article 4 ; prciser la forme juridique que doivent adopter les diverses catgories interdire aux personnes physiques d exercer tout ou partie des activits dfinies ) doivent tre constitus sous
forme de socits anonymes capital fixe, de socits responsabilit limite ou de socits
d tablissements financiers. Article 22 Les actions mises par les banques et tablissements financiers ayant leur sige social en ( ) doivent revtir la forme nominative.
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Chapitre II - Capital et rserve spciale Article 23 Le capital social des banques ayant leur sige social en ( montant minimum fix par le Conseil des Ministres de l Union. Le capital social des tablissements financiers ayant leur sige social en ( minimum peut tre diffrent selon les diverses catgories d tablissements financiers. Toutefois, pour une banque ou un tablissement financier donn, la dcision d agrment peut fixer un montant minimum suprieur celui vis au paragraphe 1 ou au paragraphe 2 du prsent article. Le capital social doit tre intgralement libr au jour de l agrment de la banque ou de l tablissement financier concurrence du montant minimum exig dans la dcision d agrment. Le capital libr doit rester tout moment employ en ( Article 24 Les banques et tablissements financiers dont le sige social est situ l tranger doivent justifier tout moment d dotation employe en ( une dtermin en application de l article 23. Article 25 Les banques et tablissements financiers qui doivent accrotre leur capital social ou leur dotation pour se conformer la rglementation en vigueur, disposent d dlai de six mois pour y un procder. Article 26 Sous rserve des dispositions de l article 28, les fonds propres effectifs d banque ou une d tablissement financier doivent tout moment tre au moins gaux au montant minimum un dtermin en application de l article 23, sans pouvoir tre infrieurs au minimum de fonds propres effectifs qui pourrait tre rendu obligatoire en vertu de l article 44. Une instruction de la Banque Centrale dfinit les fonds propres effectifs pour l application du prsent article et des articles 35 et 44. Article 27 Les banques et les tablissements financiers dots de la personnalit morale sont tenus de constituer une rserve spciale, incluant toute rserve lgale ventuellement exige par les lois et rglements en vigueur, alimente par un prlvement annuel sur les bnfices nets raliss, aprs imputation d ventuel report nouveau dficitaire. Le montant de ce prlvement est fix, pour un ) au moins gale au montant minimum ). ) ne peut tre ) ne peut tre infrieur au
infrieur au montant minimum fix par dcret pris aprs avis conforme de la Banque Centrale. Ce
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les banques et les diverses catgories d tablissements financiers, par une instruction de la Banque Centrale. La rserve spciale des banques et tablissements financiers viss l article 24 est calcule sur les bnfices nets raliss en ( Article 28 Les tablissements financiers qui n pas la personnalit morale doivent justifier d ont un cautionnement bancaire donn par une banque agre dans l des Etats de l un Union Montaire Ouest Africaine, pour une somme gale au montant minimum dtermin en application de l article 23. Chapitre III - Autorisations diverses Article 29 Sont subordonnes l autorisation pralable du Ministre des Finances, les oprations suivantes relatives aux banques et tablissements financiers ayant leur sige social en ( ) : toute modification de la forme juridique, de la dnomination ou raison sociale, ou ) et s ajoute la dotation prvue audit article.
du nom commercial ; scission ; toute dissolution anticipe ; toute prise ou cession de participation qui aurait pour effet de porter la tout transfert du sige social l tranger ; toute opration de fusion par absorption ou cration d socit nouvelle, ou de une
participation d mme personne, directement ou par personne interpose, ou d mme groupe une un de personnes agissant de concert, d abord au-del de la minorit de blocage, puis au-del de la majorit des droits de vote dans la participation au-dessous de ces seuils. Les banques et tablissements financiers dont le sige social est situ l tranger sont tenus d informer la Commission Bancaire de toute opration vise au paragraphe prcdent et les concernant. Est considr comme minorit de blocage le nombre de voix pouvant faire obstacle une modification des statuts de la banque ou de l tablissement financier. banque ou l tablissement financier, ou d abaisser cette
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Sont notamment considres comme personnes interposes par rapport une mme personne physique ou morale : de vote ; les filiales participation majoritaire, c est--dire les socits dans lesquelles les les personnes morales dans lesquelles cette personne dtient la majorit des droits
socits vises l alina prcdent dtiennent la majorit des droits de vote, ou dans lesquelles leur participation, ajoute celle de la personne physique ou morale dont il s dtient la majorit des agit, droits de vote ; les filiales de filiales au sens de l alina prcdent.
Article 30 Sont galement subordonnes l autorisation pralable du Ministre des Finances : toute cession par une banque ou un tablissement financier de plus de 20 % de son
actif correspondant ses oprations en ( ) ; toute mise en grance ou cessation de l ensemble de ses activits en ( ).
Article 31 Les autorisations pralables prvues au prsent chapitre sont accordes comme en matire d agrment. Article 32 Les ouvertures, fermetures, transformations, transferts, cessions ou mises en grance de guichets ou d agences de banque ou d tablissement financier en ( Ministre des Finances et la Banque Centrale. Chapitre IV - Oprations Section premire - Oprations des banques Article 33 Il est interdit aux banques de se livrer, pour leur propre compte ou pour le compte d autrui, des activits commerciales, industrielles, agricoles ou de service, sauf dans la mesure o ces oprations sont ncessaires ou accessoires l exercice de leur activit bancaire ou ncessaires au recouvrement de leurs crances. ) doivent tre notifis au
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Article 34 Il est interdit aux banques d acqurir leurs propres actions ou de consentir des crdits contre affectation en garantie de leurs propres actions. Article 35 Il est interdit aux banques d accorder directement ou indirectement des crdits aux personnes qui participent leur direction, administration, grance, contrle ou fonctionnement, pour un montant global excdant un pourcentage de leurs fonds propres effectifs, qui sera arrt par une instruction de la Banque Centrale. La mme interdiction s applique aux crdits consentis aux entreprises prives dans lesquelles les personnes vises ci-dessus exercent des fonctions de direction, d administration ou de grance, ou dtiennent plus du quart du capital social. Quel qu soit le montant, tout prt ou garantie consenti par une banque ses dirigeants, en ses principaux actionnaires ou associs ou aux entreprises prives dans lesquelles les personnes vises ci-dessus exercent des fonctions de direction, d administration ou de grance ou dtiennent plus du quart du capital social, devra tre approuv l unanimit par les membres du Conseil d Administration de la banque et sera mentionn dans le rapport annuel des commissaires aux comptes l assemble des actionnaires. Article 36 Le Ministre des Finances peut, aprs avis conforme de la Commission Bancaire, accorder des drogations individuelles et temporaires aux dispositions de la prsente section. Section II - Oprations des tablissements financiers Article 37 Les oprations des diverses catgories d tablissements financiers sont rglementes par dcret, compte tenu de la nature de leur activit, aprs avis conforme de la Banque Centrale et sous rserve des dispositions de l article 44. Article 38 Les tablissements financiers ne peuvent recevoir de dpts de fonds du public que dans le cadre de leur activit et s y ont t autoriss par dcret et dans les conditions fixes par ledit ils dcret. Ce dcret est pris aprs avis conforme de la Banque Centrale.
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Chapitre V - Comptabilit et information de la Banque Centrale et de la Commission Bancaire Article 39 Les banques et tablissements financiers doivent tenir leur sige social, principal tablissement ou agence principale en ( ), une comptabilit particulire des oprations qu ils traitent sur le territoire de ( ). Ils sont tenus d tablir leurs comptes sous une forme consolide, conformment aux dispositions comptables et autres rgles arrtes par la Banque Centrale. Article 40 Les banques et tablissements financiers doivent arrter leurs comptes au 31 dcembre de chaque anne. Avant le 30 juin de l anne suivante, les banques et tablissements financiers doivent communiquer la Banque Centrale et la Commission Bancaire leurs comptes annuels dans les dlais et conditions prescrits par la Banque Centrale. Ces comptes doivent tre certifis rguliers et sincres par un ou plusieurs commissaire(s) aux comptes, choisi(s) sur la liste des commissaires aux comptes agrs par la Cour d appel ou tout organisme habilit en tenant lieu. Ce choix est soumis l approbation de la Commission Bancaire. Les comptes annuels de chaque banque ou de chaque tablissement financier sont publis au Journal Officiel la diligence de la Banque Centrale. Les frais de cette publication sont la charge de la banque ou de l tablissement financier. Article 41 Les banques et tablissements financiers doivent, en cours d exercice, dresser des situations selon la priodicit et dans les conditions prescrites par la Banque Centrale. Ces situations sont communiques cette dernire et la Commission Bancaire. Article 42 Les banques et tablissements financiers doivent fournir, toute rquisition de la Banque Centrale, les renseignements, claircissements, justifications et documents jugs utiles pour l examen de leur situation, l apprciation de leurs risques, l tablissement de listes de chques et effets de commerce impays et d autres incidents de paiement, et gnralement pour l exercice par la Banque Centrale de ses attributions. Les banques et tablissements financiers sont tenus, toute demande de la Commission Bancaire, de fournir cette dernire tous documents, renseignements, claircissements et justifications jugs utiles l exercice de ses attributions.
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A la requte de la Commission Bancaire, tout commissaire aux comptes d banque ou une d tablissement financier est tenu de lui communiquer tous rapports, documents et autres pices un ainsi que de lui fournir tous renseignements jugs utiles l accomplissement de sa mission. Le secret professionnel n opposable ni la Commission Bancaire, ni la Banque est Centrale, ni l autorit judiciaire agissant dans le cadre d procdure pnale. une Article 43 Les dispositions de l article 42 sont applicables (l Administration), (l Office) des Postes et Tlcommunications en ce qui concerne les oprations de ses services financiers et de chques postaux.
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TITRE V REGLES DE L UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE
Article 44 Le Conseil des Ministres de l Union Montaire Ouest Africaine est habilit prendre toutes dispositions concernant : les instruments et les rgles de la politique du crdit applicables aux banques et
tablissements financiers, notamment la constitution de rserves obligatoires dposes auprs de la Banque Centrale, le respect d rapport entre les divers lments de leurs ressources et emplois ou un le respect de plafond ou de minimum pour le montant de certains de leurs emplois ; les conditions dans lesquelles les banques et tablissements financiers peuvent
prendre des participations ; les normes de gestion que les banques et tablissements financiers doivent
respecter en vue notamment de garantir leur liquidit, leur solvabilit, la division de leurs risques et l quilibre de leur structure financire. La Banque Centrale est habilite prendre toutes dispositions concernant les taux et conditions des oprations effectues par les banques et tablissements financiers avec leur clientle. Elle pourra instituer des dispositions particulires en faveur de certains tablissements statut spcial, notamment les tablissements ne recourant pas l usage du taux d intrt et pratiquant le systme de partage des profits et des pertes. Les dispositions prvues au prsent article pourront tre diffrentes pour les banques et les diverses catgories d tablissements financiers et prvoir des drogations individuelles et temporaires, accordes par la Commission Bancaire. Elles sont notifies par la Banque Centrale aux banques et tablissements financiers. Des instructions de la Banque Centrale dtermineront les modalits d application de ces dispositions. Article 45 Les banques et tablissements financiers sont tenus de se conformer aux dcisions que le Conseil des Ministres de l Union Montaire Ouest Africaine, la Banque Centrale et la Commission Bancaire prennent dans l exercice des pouvoirs qui leur sont confrs par le Trait constituant l Union Montaire Ouest Africaine, les Statuts de la Banque Centrale, la Convention portant cration de la Commission Bancaire et la prsente loi.
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TITRE VI CONTROLE ET SANCTIONS Chapitre premier : Contrle Article 46 Les banques et tablissements financiers ne peuvent s opposer aux contrles effectus par la Commission Bancaire et la Banque Centrale, conformment aux dispositions en vigueur sur le territoire de ( ).
Chapitre II - Sanctions disciplinaires Article 47 Les sanctions disciplinaires pour infraction la rglementation Bancaire, sont prononces par la Commission Bancaire conformment la Convention portant cration de ladite Commission. Article 48 Les dcisions de la Commission Bancaire sont excutoires de plein droit sur le territoire de ( ).
Chapitre III - Sanctions pnales Article 49 Sera puni d emprisonnement d mois deux ans et d amende de 2.000.000 un un une 20.000.000 de francs, ou de l de ces deux peines, quiconque, agissant pour son compte ou celui une d tiers, aura contrevenu aux dispositions : un de l article 7 ; de l article 10, paragraphe 2.
En cas de rcidive, le maximum de la peine sera port cinq ans d emprisonnement et 50.000.000 de francs d amende.
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Article 50 Sera puni d emprisonnement d mois deux ans et d amende de 2.000.000 un un une 20.000.000 de francs, ou de l de ces deux peines seulement, quiconque aura contrevenu aux une dispositions de l article 19, paragraphe 2. En cas de rcidive, le maximum de la peine sera port cinq ans d emprisonnement et 50.000.000 de francs d amende. Article 51 Sera puni d emprisonnement d mois un an et d amende de 1.000.000 un un une 10.000.000 de francs, ou de l de ces deux peines seulement, quiconque, agissant pour son une compte ou celui d tiers, aura communiqu sciemment la Banque Centrale ou la Commission un Bancaire des documents ou renseignements inexacts ou se sera oppos l des contrles viss un l article 46. En cas de rcidive, le maximum de la peine sera port deux ans d emprisonnement et 20.000.000 de francs d amende. Article 52 Sera puni d amende de 2.000.000 20.000.000 de francs, toute banque ou tout une tablissement financier qui aura contrevenu l des dispositions des articles 18, 27, 30, 40, 41 et une 42 ou des dispositions prvues aux articles 44 et 45, le tout sans prjudice des sanctions prvues aux chapitres II et IV du prsent Titre. La mme peine pourra tre prononce contre les dirigeants responsables de l infraction et contre tout commissaire aux comptes qui aura contrevenu aux dispositions de l article 42. Seront passibles de la mme peine, les personnes qui auront pris ou cd une participation dans une banque ou un tablissement financier en contravention des dispositions de l article 29. Chapitre IV - Autres sanctions Article 53 Les banques et tablissements financiers qui n auront pas constitu auprs de la Banque Centrale les rserves obligatoires qui seraient institues en vertu de l article 44 ou qui ne lui auront pas cd leurs avoirs en devises lorsqu en sont requis conformment l ils article 18 des Statuts de ladite banque, seront tenus envers celle-ci d intrt moratoire dont le taux ne pourra excder 1 un % par jour de retard.
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Article 54 Les banques et tablissements financiers qui n auront pas fourni la Banque Centrale ou la Commission Bancaire les documents et renseignements prvus aux articles 40, 41 et 42, pourront tre frapps par la Banque Centrale des pnalits suivantes par jour de retard et par omission : 10.000 francs durant les quinze premiers jours ; 20.000 francs durant les quinze jours suivants ; 50.000 francs au-del.
Le produit de ces pnalits est recouvr par la Banque Centrale pour le compte du Trsor. Article 55 Les banques et tablissements financiers qui auront contrevenu aux rgles de l Union Montaire Ouest Africaine leur imposant le respect d rapport entre les divers lments de leurs un ressources et emplois ou le respect de plafond ou de minimum pour le montant de certains de leurs emplois, pourront tre requis par la Banque Centrale de constituer auprs d un dpt non elle rmunr dont le montant sera au plus gal 200 % des irrgularits constates et dont la dure sera au plus gale celle de l infraction. En cas de retard dans la constitution de ce dpt, les dispositions de l article 53 relatives l intrt moratoire sont applicables. Article 56 Les banques et tablissements financiers qui auront contrevenu aux rgles de l Union Montaire Ouest Africaine fixant les taux et conditions de leurs oprations avec leur clientle pourront tre requis par la Banque Centrale de constituer auprs d un dpt non rmunr dont elle le montant sera au plus gal 200 % des irrgularits constates ou, dans le cas de rmunrations indment perues ou verses, 500 % desdites rmunrations, et dont la dure sera au plus gale un mois. En cas de retard dans la constitution de ce dpt, les dispositions de l article 53 relatives l intrt moratoire sont applicables. Article 57 Pour l application des articles 54, 55 et 56, les pnalits de retard et les intrts moratoires ne commenceront courir qu compter de la date de rception par la banque ou l tablissement financier d mise en demeure effectue par la Banque Centrale. une
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Article 58 Les dcisions prises par la Banque Centrale en vertu des dispositions du prsent chapitre ne sont susceptibles de recours que devant le Conseil des Ministres de l Union Montaire, dans les conditions fixes par celui-ci.
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TITRE VII DISPOSITIONS DIVERSES
Chapitre premier - Dispositions communes aux banques et tablissements financiers Article 59 Les banques et tablissements financiers doivent, dans le mois qui suit leur inscription sur la liste des banques ou sur celle des tablissements financiers, adhrer l Association Professionnelle des Banques et Etablissements Financiers. Les statuts de cette Association sont soumis l approbation du Ministre des Finances. L approbation est donne aprs avis de la Commission Bancaire. Article 60 Le Ministre des Finances peut, aprs avis de la Banque Centrale, suspendre tout ou partie des oprations de l ensemble des banques et tablissements financiers. La suspension ne peut excder six jours ouvrables. Elle peut tre proroge dans les mmes formes et pour la mme dure. Article 61 Le Ministre des Finances peut nommer un administrateur provisoire auquel il confre les pouvoirs ncessaires la direction, l administration ou la grance d une banque ou d un tablissement financier, soit sur proposition de la Commission Bancaire dans les cas prvus l article 26 de l Annexe la Convention portant cration de ladite Commission, soit, aprs avis de cette Commission, lorsque la gestion de la banque ou de l tablissement financier met en pril les fonds reus en dpt ou rend illiquides les crances de la Banque Centrale. Article 62 Le Ministre des Finances peut nommer un liquidateur une banque ou un tablissement financier, sur proposition de la Commission Bancaire dans les cas prvus l article 27 de l Annexe la Convention portant cration de ladite Commission
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Article 63 L administration provisoire ou le liquidateur nomm par le Ministre peut saisir la juridiction comptente aux fins de faire dclarer la banque ou l tablissement financier en tat de cessation des paiements. Les fonctions de l administration provisoire ou du liquidateur prennent fin ds la nomination d syndic ou d administrateur judiciaire. un un Article 64 Le Prsident de la Commission Bancaire peut, en cas de besoin, inviter les actionnaires, associs ou socitaires d banque ou d tablissement financier en difficult apporter leur une un concours son redressement. Il peut en outre inviter l ensemble des adhrents de l Association Professionnelle des Banques et Etablissements Financiers examiner les conditions dans lesquelles ils pourraient apporter leur concours au redressement de la banque ou de l tablissement financier. Chapitre II - Autres dispositions Article 65 Les entreprises, organismes et personnes viss l article 6 doivent, sous peine des sanctions prvues l article 52, communiquer la Banque Centrale, sur sa demande, les renseignements et documents ncessaires l exercice de ses attributions, telles qu sont dfinies elles par le Trait constituant l Union Montaire Ouest Africaine, par ses Statuts et par les lois et rglements en vigueur. Dans le cas de fourniture de documents ou renseignements inexacts, les dispositions de l article 51 sont applicables. Article 66 Toute personne physique ou morale, l exception des banques et tablissements financiers, qui fait profession, titre d activit principale ou accessoire, d apporter des affaires aux banques et tablissements financiers ou d oprer pour leur compte, ne peut exercer son activit sans l autorisation pralable du Ministre des Finances. La demande d autorisation est instruite par la Banque Centrale. L autorisation prcise l appellation qui peut tre utilise par cette personne, par drogation l article 7, ainsi que les renseignements qu devra fournir la Banque Centrale et elle leur priodicit. Toute cessation d activit est pralablement notifie au Ministre des Finances et la Banque Centrale. Les dispositions du prsent article ne s appliquent pas aux dirigeants et au personnel des banques et tablissements financiers agrs, dans l exercice de leurs fonctions. Quiconque, agissant pour son compte ou celui d tiers, aura contrevenu aux dispositions un du prsent article, sera puni d amende de 1.000.000 10.000.000 de francs. une Guide du banquier de l UMOA 71
En cas de rcidive, il sera puni d emprisonnement de deux mois deux ans et d un une amende de 2.000.000 20.000.000 de francs, ou de l de ces deux peines seulement. une Article 67 Sous rserve des dispositions de l article 38 et des lois et rglements particuliers certaines personnes physiques ou morales, il est interdit toute personne physique ou morale autre qu une banque de solliciter ou d accepter des dpts de fonds du public quel qu soit le terme. en Sera puni d emprisonnement d mois deux ans et d amende de 2.000.000 un un une 10.000.000 de francs, ou de l de ces deux peines seulement, quiconque, agissant pour son une compte ou celui d tiers, aura contrevenu aux dispositions du paragraphe prcdent. un En cas de rcidive, le maximum de la peine sera port cinq ans d emprisonnement et 50.000.000 de francs d amende. Ne sont pas considrs comme reus du public : les fonds constituant le capital de l entreprise ; les fonds reus des dirigeants de l entreprise ainsi que des actionnaires, associs ou
socitaires dtenant 10 % au moins du capital social ; de crdit ; les fonds reus du personnel de l entreprise, condition que leur montant global les fonds reus de banques ou d tablissements financiers l occasion d oprations
reste infrieur 10 % des fonds propres effectifs de l entreprise. Les fonds provenant d mission de bons de caisse sont toujours considrs comme une dpts de fonds du public. Article 68 Le procureur de la Rpublique avise la Commission Bancaire de toute poursuite engage contre quiconque en application des dispositions de la prsente loi. Il en fait de mme pour toute poursuite engage contre toute personne vise l article 19 pour l des infractions mentionnes une l article 15.
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TITRE VIII
DISPOSITIONS TRANSITOIRES ET REGLEMENT D APPLICATION
Article 69 Les banques et tablissements financiers actuellement inscrits sur la liste des banques ou sur celle des tablissements financiers sont de plein droit agrs et inscrits sur les listes prvues l article 7. Article 70 Les rglements d application de la prsente loi seront pris aprs avis de la Banque Centrale. Article 71 La prsente loi entrera en vigueur la date prvue l article 37 de l Annexe la Convention portant cration de la Commission Bancaire. Sont abroges compter de cette date, toutes dispositions antrieures, contraires et notamment la loi (ou l ordonnance) portant rglementation bancaire du..............
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IV CONVENTION PORTANT CREATION DE LA COMMISSION BANCAIRE
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Le Gouvernement de la Rpublique du Bnin, Le Gouvernement du Burkina-Faso, Le Gouvernement de la Rpublique de Cte d Ivoire, Le Gouvernement de la Rpublique du Mali, Le Gouvernement de la Rpublique du Niger, Le Gouvernement de la Rpublique du Sngal, Le Gouvernement de la Rpublique togolaise, - conscients de leur profonde solidarit montaire et de la ncessit de renforcer leur coopration dans le domaine bancaire, - dtermins prserver un fonctionnement harmonieux du systme bancaire, pour assurer leurs conomies les bases d financement sain et promouvoir tant la mobilisation de l un pargne intrieure que l apport de capitaux extrieurs, - persuads qu cette fin, une organisation communautaire du contrle des banques et tablissements financiers constitue le moyen le plus appropri, - convaincus que cette organisation communautaire contribuera assurer une surveillance uniforme et plus efficace de l activit bancaire et une intgration de l espace bancaire dans l Union Montaire Ouest Africaine, tout en renforant leur communaut de monnaie, sont convenus des dispositions ci-aprs : Article Premier Il est cr, dans le cadre de l Union Montaire Ouest Africaine, une Commission, dnomme ci-aprs la Commission Bancaire, charge de veiller notamment l organisation et au contrle des banques et tablissements financiers. La Commission Bancaire est rgie par les dispositions de l Annexe la prsente Convention. Lesdites dispositions peuvent tre modifies par le Conseil des Ministres de l Union, aprs avis du Conseil d Administration de la Banque Centrale des Etats de l Afrique de l Ouest, ci-aprs dnomme la Banque Centrale Ces modifications ne sont pas soumises ratification ou . approbation. Article 2 La prsente Convention, y compris son Annexe, entrera en vigueur, aprs notification de sa ratification ou de son approbation par les Etats signataires la Rpublique du Sngal, une date qui sera fixe d accord parties par les Gouvernements signataires. En foi de quoi, ont appos leur signature au bas de la prsente Convention, le 24 Avril 1990 :
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ANNEXE Article Premier La Commission Bancaire est un organe de l Union Montaire Ouest Africaine. TITRE I ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT Article 2 La Commission Bancaire comprend : le Gouverneur de la Banque Centrale ; un reprsentant dsign ou nomm par chaque Etat participant la gestion de la
Banque Centrale ; pour les Etats membres de l Union Montaire Ouest Africaine, ce reprsentant est le Directeur du Trsor ou le responsable de la direction de tutelle des banques et tablissements financiers ; notification de la dsignation ou de la nomination susvise est faite au Prsident de la Commission Bancaire par l Autorit nationale comptente ; Centrale. Article 3 Le Gouverneur de la Banque Centrale est le Prsident de la Commission Bancaire. En cas d empchement du Gouverneur, la Commission Bancaire est prside par son reprsentant. Article 4 Les membres nomms par le Conseil des Ministres de l Union le sont pour une priode de trois ans. Leur mandat est renouvelable deux fois. Hors le cas de dmission ou de dcs, il ne peut tre mis fin aux fonctions d de ces un membres, avant l expiration de son mandat, que par dcision du Conseil des Ministres de l Union. En cas de remplacement d de ces membres avant l un expiration de son mandat, son successeur ne peut tre nomm que pour la dure restante de ce mandat. Ces membres ne peuvent exercer aucune fonction, rmunre ou non, dans une banque ou un tablissement financier, ni recevoir aucune rmunration, directe ou indirecte, d banque ou une d tablissement financier. un huit membres nomms par le Conseil des Ministres de l Union, choisis en raison de
leur comptence, essentiellement en matire bancaire, sur proposition du Gouverneur de la Banque
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Article 5 Ne peuvent tre membres de la Commission Bancaire les personnes frappes d une interdiction, rsultant d dcision de justice, de diriger, administrer ou grer une banque ou un une tablissement financier ainsi qu une entreprise commerciale, industrielle ou artisanale sur le territoire d Etat membre de l un Union. Article 6 Les membres de la Commission Bancaire et les personnes qui concourent son fonctionnement sont tenus au secret professionnel. Ce secret n pas opposable l est autorit judiciaire agissant dans le cadre d procdure pnale. une Ils ne peuvent faire l objet d aucune poursuite civile ou pnale pour les actes accomplis dans l exercice de leurs fonctions. Les membres de la Commission Bancaire jouissent des mmes privilges et immunits que les Administrateurs de la Banque Centrale. Leurs immunits peuvent tre leves, dans le cas du reprsentant d Etat par le Gouvernement de cet Etat et, dans les autres cas, par le Conseil des un Ministres de l Union. Article 7 La Commission Bancaire se runit aussi souvent que ncessaire, et au moins deux fois l an, sur convocation de son Prsident, soit l initiative de celui-ci, soit la demande du tiers de ses membres. Le Prsident arrte l ordre du jour des runions en y incluant, le cas chant, les matires nonces dans la demande vise l alina prcdent. Le Prsident peut, avec l accord de la Commission Bancaire, inviter des per-sonnalits extrieures participer aux runions de celle-ci, ventuellement avec voix consultative. Les membres de la Commission ne peuvent donner procuration ni se faire reprsenter. Les dcisions sont prises la majorit des voix exprimes. En cas de partage gal des voix, la voix du Prsident est prpondrante. Article 8 La Banque Centrale assure le secrtariat et prend en charge les frais de fonctionnement de la Commission Bancaire. Le secrtariat est dirig par un Secrtaire Gnral, assist d Secrtaire Gnral Adjoint, un tous deux nomms par le Prsident parmi le personnel de la Banque Centrale. Le Secrtaire Gnral participe aux runions de la Commission avec voix consultative. En cas d empchement, il est suppl par le Secrtaire Gnral Adjoint.
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Article 9 La rmunration des membres de la Commission Bancaire est arrte par son Prsident, aprs consultation du Prsident du Conseil des Ministres de l Union. Elle est verse sous condition de participation aux runions. Article 10 Les archives de la Commission Bancaire sont inviolables.
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TITRE II ATTRIBUTIONS
Article 11 La Commission Bancaire exerce les pouvoirs prvus au prsent titre sur le territoire de chacun des Etats membres de l Union Montaire Ouest Africaine. Section 1 - Agrment des banques et tablissements financiers Article 12 L agrment d une banque ou d tablissement financier sur le territoire d Etat un un membre de l Union Montaire Ouest Africaine est subordonn l conforme de la Commission avis Bancaire. Les agrments prononcs par les Autorits nationales avant l entre en vigueur des prsentes dispositions demeurent valables. Section 2 - Contrle des banques et tablissements financiers Article 13 La Commission Bancaire procde ou fait procder, notamment par la Banque Centrale, des contrles sur pices et sur place auprs des banques et tablissements financiers, afin de s assurer du respect des dispositions qui leur sont applicables. Les contrles sur place peuvent tre tendus aux filiales des banques et tablissements financiers, aux personnes morales qui en ont la direction de droit ou de fait, ainsi qu filiales de aux celles-ci. La Banque Centrale peut galement effectuer ces contrles de sa propre initiative. Elle prvient la Commission Bancaire des contrles sur place. Article 14 La Banque Centrale fait rapport du rsultat des contrles la Commission Bancaire. Elle l informe des infractions la rglementation bancaire, des manquements aux rgles de bonne conduite de la profession bancaire et de toutes autres anomalies dans la gestion des banques et tablissements financiers dont elle a connaissance. Article 15 Les Autorits administratives et judiciaires des Etats membres de l Union Montaire Ouest Africaine prtent leur concours aux contrles effectus au titre de l article 13.
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Article 16 Les banques et tablissements financiers sont tenus de fournir, toute rquisition de la Commission bancaire et sur les supports souhaits, tous documents, renseignements, claircissements et justifications ncessaires l exercice de ses attributions. Article 17 A la requte de la Commission Bancaire, tout commissaire aux comptes d banque ou une d tablissement financier est tenu de lui communiquer tous rapports, documents et autres pices, un ainsi que de lui fournir tous renseignements, ncessaires l exercice de ses attributions. Article 18 Le secret professionnel n pas opposable la Commission Bancaire. est Article 19 Les conclusions des contrles sur place sont portes par la Commission Bancaire la connaissance du Ministre des Finances, de la Banque Centrale et du conseil d administration de l tablissement concern ou de l organe en tenant lieu. Article 20 Lorsque la Commission Bancaire constate une infraction pnale, elle en informe les Autorits judiciaires comptentes, le Ministre des Finances et la Banque Centrale. Article 21 La Commission Bancaire tablit des rapports, au moins annuels, sur l accomplissement de sa mission l intention des organes de la Banque Centrale et de l Union. Section 3 - Mesures administratives Article 22 Lorsque la Commission Bancaire constate qu banque ou un tablissement financier a une manqu aux rgles de bonne conduite de la profession, compromis son quilibre financier ou pratiqu une gestion anormale sur le territoire d Etat membre, ou ne remplit plus les conditions un requises pour l agrment, elle peut, aprs en avoir inform le Ministre des Finances dudit Etat, adresser la banque ou l tablissement financier : soit une mise en garde ; soit une injonction l effet notamment de prendre, dans un dlai dtermin, les
mesures de redressement ncessaires ou toutes mesures conservatoires qu juge appropries ou elle de faire procder un audit externe.
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La banque ou l tablissement financier qui n pas dfr cette injonction, est rput avoir a enfreint la rglementation bancaire. Section 4 - Sanctions disciplinaires Article 23 Lorsque la Commission Bancaire constate une infraction la rglementation bancaire sur le territoire d Etat membre, elle en informe le Ministre des Finances de cet Etat et, sans un prjudice des sanctions pnales ou autres encourues, prononce une ou plusieurs des sanctions disciplinaires suivantes : l avertissement ; le blme ; la suspension ou l interdiction de tout ou partie des oprations ; toutes autres limitations dans l exercice de la profession ; la suspension ou la dmission d office des dirigeants responsables ; le retrait d agrment.
Article 24 Les dcisions prises en vertu de l article 23 sont excutoires ds leur notification aux intresss. La notification est faite par la Commission Bancaire. Toutefois, la dcision de retrait d agrment est notifie aux intresss par le Ministre des Finances dans le dlai d mois compter un de sa communication au Ministre ; ce dlai est prorog, en cas de saisine du Conseil des Ministres de l Union par ledit Ministre, jusqu la dcision du Conseil. Article 25 Aucune sanction disciplinaire ne peut tre prononce par la Commission Bancaire, sans que l intress, personne physique ou morale, ait t entendu ou dment convoqu ou invit prsenter ses observations par crit la Commission Bancaire. Il peut se faire assister par un reprsentant de l Association Professionnelle des Banques et tablissements Financiers ou tout autre dfenseur de son choix.
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Section 5 - Nomination d administrateur provisoire ou de liquidateur de banque ou d tablissement financier Article 26 La Commission Bancaire peut proposer au Ministre des Finances la nomination d un administrateur provisoire, avec tous pouvoirs ncessaires l administration, la direction et la grance d banque ou d tablissement financier : une un soit la demande des dirigeants lorsqu estiment ne plus tre en mesure d ils exercer
normalement leurs fonctions ; normales ; soit lorsqu a prononc, en vertu de l elle article 23, la suspension ou la dmission soit lorsqu constate que la gestion ne peut plus tre assure dans des conditions elle
d office des dirigeants responsables d infraction la rglementation bancaire. une Article 27 La Commission Bancaire peut proposer au Ministre des Finances la nomination d un liquidateur pour une banque ou un tablissement financier : soit lorsque le retrait d agrment a t prononc ; soit lorsque l activit est exerce sans que l agrment ait t obtenu. Section 6 - Autres attributions Article 28 Nul ne peut exercer les fonctions de commissaire aux comptes d banque ou d une un tablissement financier sans que sa dsignation par ladite banque ou ledit tablissement financier ait reu l approbation pralable de la Commission Bancaire. La procdure d approbation est arrte par la Commission Bancaire. L approbation peut tre rapporte par ladite Commission. Article 29 La Commission Bancaire doit tre consulte, et son avis conforme obtenu, dans les cas prvus par la rglementation bancaire des tats membres de l Union. Section 7 - Dispositions communes au Titre II Article 30 Les injonctions, dcisions, avis et propositions de la Commission Bancaire doivent tre motivs.
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Les dcisions de la Commission Bancaire sont excutoires de plein droit sur le territoire de chacun des Etats membres de l Union. Elles sont notifies aux intresss et communiques aux Autorits comptentes par la Commission Bancaire, sous rserve des dispositions du second alina de l article 24. Article 31 Les dcisions de la Commission Bancaire ne peuvent tre frappes de recours que devant le Conseil des Ministres de l Union. Le recours doit tre form dans un dlai de deux mois compter de la notification de la dcision de l intress, sauf dans le cas prvu au second alina de l article 24. Il peut tre form par l intress ou par le Ministre des Finances de l sur le territoire duquel la dcision est excutoire. Etat Toutefois, aucun recours ne peut tre form contre la dcision de retrait d agrment, aprs sa notification par le Ministre des Finances. Ni le dlai de recours ni le recours n d ont effet suspensif sous rserve des dispositions du second alina de l article 24. Les dcisions du Conseil des Ministres sont excutoires de plein droit sur le territoire de chacun des Etats membres de l Union. Elles sont notifies aux intresss et communiques aux Autorits comptentes par le Prsident du Conseil des Ministres. Article 32 Lorsque l conforme de la Commission Bancaire est requis, les Autorits nationales, si avis elles sont en dsaccord avec l de celle-ci, soumettent la question l avis arbitrage du Conseil des Ministres de l Union. Le Prsident de la Commission Bancaire prsente les observations de la Commission au Conseil des Ministres. Article 33 Le Prsident de la Commission Bancaire peut voquer devant le Conseil des Ministres de l Union, pour examen, toute dcision ou tout autre refus d action des Autorits nationales, concernant l exercice de l activit bancaire, qui ne serait pas conforme aux dispositions conventionnelles, lgislatives ou rglementaires, ou qui lui paratrait contraire aux intrts de l Union. Article 34 La Commission Bancaire peut dlguer son Prsident les pouvoirs prvus aux articles 22, 26, 27, 28 et 29. Le Prsident de la Commission Bancaire peut dlguer tout ou partie des pouvoirs qui lui sont confrs par le prsent titre. Il peut subdlguer ses collaborateurs, avec l accord de la Commission Bancaire, les pouvoirs qu tient de celle-ci. il Guide du banquier de l UMOA 83
TITRE III DISPOSITIONS DIVERSES Article 35 La Commission Bancaire peut transmettre des informations concernant en particulier les banques et tablissements financiers aux Autorits charges de la surveillance d tablissements semblables dans d autres pays, sous rserve de rciprocit et condition que ces Autorits soient elles-mmes tenues au secret professionnel. Article 36 La Commission Bancaire adopte son rglement intrieur qui prvoit notamment le quorum requis pour la validit de ses dlibrations. Article 37 Les Commissions Nationales de contrle des banques et tablissements financiers cessent d exercer leurs fonctions la date arrte par le Conseil des Ministres de l Union. La Commission Bancaire commence l exercice de ses fonctions la mme date.
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V CIRCULAIRE
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UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE ___________ COMMISSION BANCAIRE ___________ 20 Dcembre 1990 C I R C U L A I R E N 01-90/CB
INFORMATIONS GENERALES SUR LA COMMISSION BANCAIRE
La prsente circulaire a pour objet de rappeler les principales attributions de la Commission Bancaire et de porter la connaissance des banques et tablissements financiers installs dans les Etats de l Union les procdures arrtes par la Commission Bancaire au cours de sa sance du 23 Novembre 1990 en matire de : financiers. I - PRINCIPALES ATTRIBUTIONS La Commission Bancaire est un organe de l Union Montaire Ouest Africaine appel exercer ses attributions sur le territoire de chacun des Etats membres de l Union. Elle est notamment charge de veiller l organisation et au contrle des banques et tablissements financiers. Dans ce cadre, elle procde ou fait procder, notamment par la Banque Centrale, des contrles sur pices et sur place auprs des banques et tablissements financiers, afin de s assurer que ceux-ci respectent les dispositions qui leur sont applicables. Les contrles sur pices sont effectus sur l ensemble des documents adresss au Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire et notamment sur les situations comptables priodiques ainsi que sur les documents de fin d exercice : bilans, comptes d exploitation, comptes de pertes et profits, renseignements gnraux. convocation et audition des dirigeants des banques et tablissements financiers ; recours contre les dcisions de la Commission Bancaire ; dsignation des commissaires aux comptes des banques et tablissements
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Quant aux contrles sur place, ils permettent de s assurer de l exactitude des informations transmises au Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire et du respect effectif de la rglementation. Ces contrles sont aussi l occasion pour la Commission Bancaire de porter une apprciation gnrale sur l tablissement de crdit, aussi bien au niveau de son organisation et de sa gestion qu celui de sa situation financire. Les contrles peuvent tre tendus aux filiales, aux personnes morales qui en ont la direction de droit ou de fait ainsi qu filiales de celles-ci. aux Les banques et tablissements financiers sont tenus de fournir, toute rquisition de la Commission Bancaire, tous documents, renseignements, claircissements et justifications ncessaires l exercice de ses attributions. A la requte de la Commission Bancaire, tout commissaire aux comptes d banque ou une d tablissement financier est tenu de lui communiquer tous rapports documents et autres pices, un ainsi que de lui fournir tous renseignements ncessaires l exercice de ses attributions. Les autorits administratives et judiciaires des Etats membres peuvent tre sollicites pour prter leur concours aux contrles effectus. Le secret professionnel n pas opposable la Commission Bancaire. est Lorsque la Commission Bancaire constate qu banque ou un tablissement financier a une manqu aux rgles de bonne conduite de la profession, compromis son quilibre financier ou pratiqu une gestion anormale sur le territoire d Etat membre, ou ne remplit plus les conditions un requises pour le maintien de son agrment, elle peut, avant toute sanction, adresser l tablissement en cause : soit une mise en garde ; soit une injonction l effet notamment de prendre, dans un dlai dtermin, les
mesures de redressement ncessaires ou toutes mesures conservatoires qu juge appropries. elle La banque ou l tablissement financier qui n pas dfr cette injonction est rput avoir a enfreint la rglementation bancaire. Lorsqu est constat une infraction la rglementation bancaire, l il tablissement en cause peut, aprs avoir t entendu ou dment convoqu ou invit prsenter ses observations par crit, encourir une ou plusieurs des sanctions disciplinaires suivantes : l avertissement ; le blme ; la suspension ou l interdiction de tout ou partie des oprations ; toutes autres limitations dans l exercice de la profession ; la suspension ou la dmission d office des dirigeants responsables ; le retrait d agrment.
Ces sanctions ne sont pas exclusives des sanctions pnales ou autres encourues.
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II - CONVOCATION, AUDITION DES DIRIGEANTS DES BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS Lorsque la Commission Bancaire dcide de statuer en matire disciplinaire, elle convoque, par lettre recommande avec accus de rception, l intress mis en cause, pour tre entendu. Cette lettre doit lui parvenir huit jours au moins avant la date de la runion de la Commission laquelle il doit tre entendu. Elle doit porter la connaissance du mis en cause les faits qui lui sont reprochs, et l informer de ce qu peut former contredit, dans un dlai qui ne peut il excder un mois. L intress mis en cause peut se faire assister par un reprsentant de l Association Professionnelle des Banques et Etablissements Financiers et ventuellement par tout autre dfenseur de son choix. Les dcisions de la Commission Bancaire prises en matire disciplinaire, doivent comporter un libell des motifs. Elles sont notifies aux intresss par lettre recommande avec accus de rception, par le Secrtaire Gnral de la Commission. Copie en est galement adresse au Ministre des Finances et la Banque Centrale. III - RECOURS CONTRE LES DECISIONS DE LA COMMISSION BANCAIRE La procdure en matire de recours contre les dcisions de la Commission Bancaire est la suivante : L tablissement en cause fait tenir dans un dlai de 2 mois au Prsident du Conseil des Ministres, par l intermdiaire du Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire, une requte exposant les motifs pour lesquels les sanctions prises son endroit lui paraissent excessives ou non fondes. Lorsque en vertu des articles 24 et 31 de l Annexe la Convention, le Ministre des Finances de l concern dcide d Etat introduire un recours, il fait tenir au Prsident du Conseil des Ministres de l Union, par l intermdiaire du Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire, dans un dlai de 1 mois compter de la communication de la dcision de retrait d agrment, une requte exposant les motifs pour lesquels ladite dcision lui parat excessive ou non fonde. La dcision du Conseil des Ministres est transmise aux intresss par les soins du Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire. Si celle-ci infirmait la sanction prise, en aucun cas il n aurait lieu dommages et intrts. y
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IV - PROCEDURE D APPROBATION DES COMMISSAIRES AUX COMPTES DES BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS Conformment aux dispositions prvues l article 28 de l Annexe la Convention portant cration de la Commission Bancaire et l article 40 de la Loi-cadre portant rglementation bancaire, nul ne peut exercer les fonctions de commissaire aux comptes d banque ou d tablissement une un financier sans que sa dsignation par ledit tablissement de crdit ait reu l approbation pralable de la Commission Bancaire. La procdure d approbation est la suivante : Les banques et tablissements financiers doivent faire connatre au Secrtaire Gnral de la Commission Bancaire les noms des commissaires aux comptes qu se proposent de choisir ou de ils reconduire dans leurs fonctions. Ces commissaires aux comptes doivent obligatoirement figurer sur la liste des experts agrs auprs de la Cour d Appel de l concern ou par tout organisme lgal Etat habilit. La Commission Bancaire dispose d dlai d mois pour s un un opposer la dsignation envisage. L absence de rponse l expiration de ce dlai vaut acceptation. En cas de refus, la banque ou l tablissement, qui ne peut passer outre, soumet au Secrtaire Gnral de la Commission Bancaire le nom d autre commissaire aux comptes. un Les banques et tablissements financiers auprs desquels sont actuellement en fonction des commissaires aux comptes agrs par la Cour d Appel ou un organisme lgal habilit, n introduiront de demande d autorisation qu terme du mandat de ceux-ci. Ils doivent cependant faire connatre au ces commissaires aux comptes la Commission Bancaire qui se rserve la possibilit de demander leur remplacement. Tous les tablissements de crdit qui ne sont pas dans ce cas sont dsormais soumis aux nouvelles dispositions en vigueur.
LA COMMISSION BANCAIRE
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UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE ________ COMMISSION BANCAIRE _________ 10 Juin 1991
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DISPOSITIONS RELATIVES AUX COMMISSAIRES AUX COMPTES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT
En application des dispositions de l article 28 de la Convention portant cration de la Commission Bancaire de l Union Montaire Ouest Africaine et de l article 40 de la loi portant rglementation bancaire, la circulaire N01-90 du 20 Dcembre 1990 a fix la procdure d approbation des commissaires aux comptes dans les banques et tablissements financiers. Il importe que, dans le cadre de leur mission, les Commissaires aux Comptes veillent, avec une attention particulire, au respect des principes gnraux de leur profession, devant guider les travaux de certification de la rgularit et de la sincrit des documents comptables des tablissements de crdit. La prsente circulaire a pour objet de rappeler et de prciser leurs obligations en la matire. I - OBLIGATION DE COMMUNIQUER TOUS DOCUMENTS A LA COMMISSION BANCAIRE En vertu des dispositions des article 17 et 18 de l Annexe la Convention portant cration de la Commission Bancaire et de l article 42 de la loi portant rglementation bancaire : le Commissaire aux Comptes d banque ou d tablissement financier est une un
tenu de communiquer la Commission Bancaire, la requte de celle-ci, tous rapports, documents et autres pices, ainsi que de lui fournir tous renseignements ncessaires l exercice de ses attributions ou jugs utiles l accomplissement de sa mission ; le secret professionnel, auquel sont tenus les Commissaires aux Comptes, n pas est
opposable la Commission Bancaire.
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En consquence, les Commissaires aux Comptes doivent tre en mesure de prsenter la Commission Bancaire leurs plannings de vrification et leurs dossiers de travail. Ces derniers doivent contenir les justificatifs des diligences accomplies ainsi que, le cas chant, le relev des inexactitudes, irrgularits et infractions constates. A cet gard, il est indispensable que les rserves mises ou les refus de certification fassent l objet d rapport circonstanci la Commission un Bancaire. II - MISSION DE CERTIFICATION CONFIEE AUX COMMISSAIRES AUX COMPTES L article 40 de la loi portant rglementation bancaire stipule que les banques et tablissements financiers doivent faire certifier rguliers et sincres par un Commissaire aux Comptes agr, les documents de fin d exercice qui sont communiqus la Banque Centrale et la Commission Bancaire. Les documents explicitement mentionns visent le bilan, les engagements hors bilan, le compte d exploitation et le compte de pertes et profits. En outre il est indispensable que les tats rglementaires transmis aux autorits montaires en fin d exercice bnficie du mme niveau de garantie de qualit. Celle-ci repose sur les notions de rgularit et de sincrit. La rgularit implique pour le Commissaire aux Comptes de s assurer de la conformit des oprations avec les rgles et procdures en vigueur dans la profession ainsi qu avec les dispositions des divers textes dicts par les autorits montaires. La sincrit commande l application de bonne foi de ces rgles et procdures. Ainsi, l objectif de la certification est de confirmer que les comptes de fin d exercice donnent une image fidle des oprations de l exercice comptable, de la situation financire et du patrimoine rels de l tablissement de crdit concern. Pour qu en soit bien ainsi, la Commission Bancaire attend des Commissaires aux il Comptes, dans le respect des textes lgislatifs et rglementaires, qu s ils assurent en bons professionnels, notamment de : la permanence des mthodes ; l indpendance des exercices ; l exhaustivit des enregistrements ; la justesse du contenu des soldes comptables ; l exactitude des imputations dans les divers tats, avec une attention toute
particulire aux rubriques crances en souffrance et comptes d ordre et divers;
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l application du principe de prudence dans la dtermination des provisions
pour dprciation d actifs ou pour pertes et charges ; et l efficacit du contrle interne.
Les dispositions voques ci-dessus visent conforter l assise professionnelle des Commissaires aux Comptes des tablissements de crdit et, par l mme, renforcer les contrles exercs par la Commission Bancaire. La complmentarit des tches de ces deux organes de contrle externe est assurment de nature contribuer de manire dcisive au bon fonctionnement et l efficacit du systme bancaire et financier de l Union Montaire Ouest Africaine. Les tablissements assujettis veilleront la diffusion des termes de la prsente circulaire auprs de leurs Commissaires aux Comptes.
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UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE COMMISSION BANCAIRE
10 Juin 1991 C I R C U L A I R E N 03-91/CB
SYSTEME DE CONTROLE INTERNE DANS LES BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS
La prsente circulaire a pour objet de prciser, aux banques et aux tablissements financiers, leurs obligations dans le domaine du contrle interne. I - OBJECTIF DU SYSTEME DE CONTROLE INTERNE Les banques et les tablissements financiers, ci-aprs dsigns les tablissements assujettis, doivent se doter d systme de contrle interne dans les conditions prvues par la prsente un circulaire. Le systme de contrle interne a notamment pour objet de : vrifier que les oprations ralises, l organisation et les procdures internes sont
conformes aux dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur, aux normes et usages professionnels et dontologiques ainsi qu orientations de l aux organe excutif ; vrifier que les limites fixes par l organe dlibrant en matire de risques,
notamment de signature, de change et de taux d intrt, sont strictement respectes; veiller la qualit de l information comptable et financire, particulirement aux
conditions d enregistrement, de conservation et de disponibilit de cette information. Pour l application de la prsente circulaire, on entend par : Organe dlibrant : le conseil d administration pour les socits anonymes, l organisme collgial qui a en particulier la charge de surveiller, pour le compte des apporteurs de capitaux, la gestion et la situation des tablissements ayant une autre forme juridique. Guide du banquier de l UMOA 93
Organe excutif : - l ensemble des personnes qui assurent l application effective de l orientation de l activit de l tablissement assujetti (Prsidence, Direction Gnrale). II - DEFINITION DE LA PISTE D AUDIT L information comptable et financire vise l alina c du paragraphe 1er ci-dessus, dont le contenu varie selon le destinataire, comprend : celle qui est destine l organe excutif et l organe dlibrant ; celle qui est transmise la Banque Centrale et la Commission Bancaire; celle qui figure dans les documents destins tre publis.
En ce qui concerne l information destine la Banque Centrale et la Commission Bancaire ou comprise dans les comptes publis, le systme de contrle interne doit garantir l existence d ensemble de procdures appel piste d un audit, qui permet : reconstituer dans un ordre chronologique les oprations ; de justifier toute information par une pice d origine partir de laquelle il doit tre
possible de remonter par un cheminement ininterrompu au document de synthse et rciproquement ; d expliquer l volution des soldes d arrt l un autre par la conservation des
mouvements ayant affect les postes comptables. Les lments constitutifs de la piste d audit relatifs aux informations comptables figurant sur les situations destines la Commission Bancaire doivent tre conservs pendant au moins dix ans. III - DOCUMENTS, INFORMATIONS ET DILIGENCES OBLIGATOIRES Les tablissements assujettis laborent et tiennent jour un document qui prcise les objectifs du contrle et les moyens destins assurer cette fonction. Ledit document fait partie intgrante des procdures internes l tablissement. L organisation de la fonction de contrle interne peut associer celui-ci des personnes autres que les agents de l tablissement, notamment des membres de l organe dlibrant. En outre, les tablissements assujettis dsignent un responsable charg d valuer la cohrence et l efficacit du systme de contrle interne. Au moins une fois par an, les tablissements assujettis laborent un rapport sur les conditions dans lesquelles le contrle interne est assur. Le rapport est communiqu aux commissaires aux comptes et adress la Commission Bancaire.
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Au moins une fois par an, l organe dlibrant procde l examen de l activit et des rsultats du contrle interne sur la base des informations qui lui sont transmises cet effet par l organe excutif. Lorsque la taille de l tablissement assujetti ne justifie pas de confier une personne spcialement dsigne l exercice de la fonction de contrle interne, l organe excutif peut assurer lui-mme cette fonction.
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UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE ___________
COMMISSION BANCAIRE ___________
10 Septembre 1992
C I R C U L A I R E N 05-92/CB
COMMUNICATION A LA COMMISSION BANCAIRE DE LA LISTE DES DIRIGEANTS EN FONCTION ET DE SES MODIFICATIONS
L article 15 de la loi portant rglementation bancaire a institu des interdictions d exercice qui s appliquent aux personnes condamnes pour certains crimes et dlits, aux faillis non rhabilits, aux officiers ministriels destitus et aux dirigeants suspendus ou dmis en application d une sanction disciplinaire prononce par la Commission Bancaire. Le respect de ces dispositions fait notamment l objet d contrle sur pices organis par un l article 18 de la loi bancaire relatif la liste des personnes exerant des fonctions de direction, d administration ou de grance auprs des tablissements de crdit ou de leurs agences. La prsente circulaire a pour objet de prciser les modalits d application de cette disposition. I - LISTE DES DIRIGEANTS Pour chacune des personnes exerant des fonctions de direction, d administration ou de grance de l tablissement ou de ses agences, la liste prvue l article 15 de la loi bancaire devra comporter les renseignements ci-aprs. nom, adresse et fonctions exerces ; date de prise de fonction ; nationalit
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II - COMMUNICATION DE LA LISTE DES DIRIGEANTS A LA COMMISSION BANCAIRE Les tablissements de crdit en activit la date de la prsente circulaire effec-tueront, au plus tard le 30 Septembre 1992. le dpt de la liste des dirigeants en fonction auprs du greffier charg de la tenue
du registre de commerce ; la communication la Commission Bancaire de la liste des dirigeants en fonction
accompagne du rcpiss dlivr par le greffier charg de la tenue du registre du commerce. Les tablissements nouvellement agrs procdent aux diligences susvises dans le mois qui suit leur inscription sur la liste des banques ou sur celle des tablissements financiers. III - MODIFICATIONS DE LA LISTE DES DIRIGEANTS Les projets de modification de la liste des dirigeants doivent tre pralablement notifis la Commission Bancaire. Sous rserve du respect des dispositions relatives la prise de fonction des dirigeants non ressortissants de l UMOA, objet de la circulaire n 04-92/CB du 3 Avril 1992, les inscriptions modificatives sont communiques la Commission Bancaire, accompagnes du rcpiss dlivr par le greffier charg de la tenue du registre du commerce, dans le mois qui suit la prise de fonction. Les inscriptions modificatives fournissent les renseignements prvus au premier paragraphe de la prsente circulaire
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UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE _________ COMMISSION BANCAIRE _________
12 Dcembre 1992 C I R C U L A I R E N 06-92/CB
PRESENTATION ET CERTIFICATION DES DOCUMENTS DE FIN D EXERCICE PAR LES COMMISSAIRES AUX COMPTES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT
Les obligations des commissaires aux comptes des tablissements de crdit rsultent de la lgislation applicable aux socits et des textes spcifiques portant rglementation bancaire, notamment les instructions aux banques, la Loi bancaire, la Convention portant cration de la Commission Bancaire et son Annexe. La Commission Bancaire a pris, par la suite, deux circulaires (N01-90/CB du 20 Dcembre et N02-91/CB du 10 Juin 1991) qui ont repris et prcis les modalits d approbation des commissaires aux comptes ainsi que leurs obligations. L examen des rapports de commissariat aux comptes, au titre de l exercice clos le 30 Septembre 1991, amne faire les observations ci-aprs concernant l application des textes de base par les commissaires aux comptes. I - NATURE DU MANDAT ET PLURALITE DES COMMISSAIRES Nature du mandat Les instructions aux banques, la Loi bancaire et l Annexe la Convention portant cration de la Commission Bancaire de l UMOA imposent aux commissaires aux comptes des tablissements de crdit l obligation de se prononcer sur la rgularit et la sincrit des tats financiers de fin d exercice. Il s donc d mandat normal de commissariat aux comptes ncessitant la mise en agit un uvre de toutes les diligences estimes ncessaires par le vrificateur. En consquence, la procdure de revue limite ne peut pas s appliquer aux documents de fin d exercice.
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Pluralit des Commissaires aux Comptes Dans certains cas, expressment prvus par la Loi sur les socits, les tablissements de crdit sont tenus d avoir au moins deux commissaires aux comptes. Dans tels cas, chacun des co-commissaires doit figurer sur la liste des experts agrs par la Cour d Appel dont dpend l tablissement concern. Chaque co-commissaire engage solidairement et entirement sa responsabilit
professionnelle et doit, de ce fait signer le rapport. En cas de pluralit d opinions, le rapport doit mentionner la position de chacun des commissaires aux comptes. II - RESPECT DES TERMES DE LA CIRCULAIRE N02-91/CB En matire de certification, les commissaires aux comptes sont tenus de se conformer de faon stricte aux termes de la circulaire susvise. Par ailleurs, il leur est rappel qu doivent observer les prescriptions de l ils article 35, alina 3, de la Loi bancaire concernant l endettement des personnes qui y sont vises et ceci, indpendamment des vrifications spcifiques menes dans le cadre des dispositions du droit des socits en matire de conventions rglementes. III - NORMES DE PRESENTATION DES RAPPORTS Afin que les rapports puissent tre valablement exploits, il est important qu soient : ils dats et signs par le commissaire aux comptes ou les co-commissaires agrs ; complets, c est--dire incluant tous tats, annexes et informations faisant partie
intgrante du rapport ; prsents sous la forme retenue par la Banque Centrale.
Le bilan concern par la certification est celui avant rpartition. Pour mieux mettre en relief les aspects concernant le respect de la rglementation bancaire, il est dsormais propos aux commissaires aux comptes de rdiger des rapports gnraux devant comporter notamment les trois parties suivantes: Opinion sur les comptes Respect de la rglementation bancaire Autres vrifications et informations spcifiques.
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IV - TENEUR DES RAPPORTS ET OPINION DES COMMISSAIRES Il a t relev que certains bilans sont certifis sans rserve, malgr des incertitudes suffisamment importantes pour remettre en cause la validit de la certification. D autres le sont avec des rserves suffisamment significatives pour justifier un refus de certifier. Ce constat donne l occasion de rappeler que la certification avec rserve doit tre utilise de faon exceptionnelle par les commissaires aux comptes. Dans ce cas conformment aux dispositions de la circulaire n02-91/CB, les rserves mises doivent faire l objet d rapport un circonstanci adress la Commission Bancaire. Toutes ces mesures visent appuyer l effort d assainissement du secteur financier et renforcer la complmentarit des missions des commissaires aux comptes et de la Commission Bancaire.
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12 Dcembre 1992 C I R C U L A I R E N 07-92/CB
PRODUCTION ET TRANSMISSION DES DOCUMENTS DE FIN D EXERCICE AUX AUTORITES MONETAIRES
L examen des dossiers de fin d exercice transmis la Commission Bancaire de l UMOA par les tablissements de crdit a permis de relever que des lacunes subsistent quant au respect des dispositions lgales et rglementaires applicables en la matire. La prsente circulaire a pour objet de prciser aux banques certaines de leurs obligations et d organiser la transmission des documents de fin d exercice. I - DOCUMENTS CONCERNES Les documents expressment cits par les textes (Instructions aux Banques, Loi bancaire, Annexe la Convention portant cration de la Commission Bancaire) sont: - le bilan avant rpartition et les tats annexes - les engagements hors bilan - le compte d exploitation - le compte de pertes et profits - le rapport des commissaires aux comptes - le rapport du Conseil d Administration sur les comptes - les rsolutions de l Assemble Gnrale des Actionnaires.
II - DATE LIMITE DE TRANSMISSION DES DOCUMENTS DE FIN D EXERCICE Les textes disposent, pour les quatre premiers documents mentionns ci-dessus, que ces documents doivent parvenir la Banque Centrale et la Commission Bancaire au plus tard le 31 Mars de l anne suivant la clture de l exercice.
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Pour les autres documents, des dlais prcis n taient, jusque l, pas impartis aux tablissements pour leur dpt auprs des autorits montaires et de contrle. Il est dornavant demand aux tablissements de crdit de prendre toutes les dispositions pour transmettre l ensemble des documents de fin d exercice au plus tard le 31 Mars de chaque anne aux Autorits montaires et de contrle. III - RAPPORTS DES COMMISSAIRES AUX COMPTES La circulaire n6-92/CB du 12 Dcembre 1992, destine aux commissaires aux comptes, a prcis la forme et le contenu des rapports que ceux-ci mettent l issue de leur mission. En particulier: les rapports doivent tre dats et signs ; ils doivent inclure, outre le certificat proprement dit, les tats financiers vrifis et
toutes les notes et annexes, qui en sont partie intgrante. Les rapports d activit et les extraits des procs-verbaux d assemble ne sauraient en aucun cas remplacer des rapports de commissaires aux comptes. Le respect de l ensemble de ces mesures permettra d amliorer sensiblement la qualit des informations reues par la Commission Bancaire et de rduire les dlais de leur traitement.
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10 Fvrier 1995 C I R C U L A I R E N08-94/CB
TRAITEMENT APPLICABLE AUX DECOUVERTS AUTORISES PAR LES BANQUES DANS LE CALCUL DU COEFFICIENT DE LIQUIDITE
Au cours des contrles sur place effectus auprs des tablissements de crdit, il a t constat que la plupart des banques prenaient en compte systmatiquement, au numrateur du coefficient de liquidit, les utilisations de plafonds de dcouverts autoriss. En vue d assurer une application plus rigoureuse des dispositions rglementaires dfinissant les modalits de calcul du coefficient de liquidit, il a paru utile et ncessaire de prciser par la prsente circulaire le traitement adquat qu convient de rserver aux utilisations de plafonds il de dcouverts bancaires autoriss. RAPPEL DES DISPOSITIONS REGLEMENTAIRES Le dispositif prudentiel actuellement en vigueur a dfini le coefficient de liquidit comme un rapport entre, d part les actifs disponibles et ralisables ou mobilisables court terme et une d autre part, le passif exigible court terme ou les engagements par signature susceptibles d tre excuts court terme (3 mois maximum). A cet gard, le dispositif a notamment prvu parmi les lments constitutifs du numrateur du coefficient de liquidit : considration 35 % des accords de classement effectivement ligibles au refinancement de la 90 % des concours sains la clientle court terme d dure maximale de 3 une
mois, tant prcis que crdits dont l les chance n pas fixe ne sont pas pris en est
Banque Centrale et ayant une dure initiale excdant 3 mois. Il apparat clairement que l objectif du coefficient de liquidit est de rendre les tablissements de crdit assujettis aptes faire face, tout moment, aux exigibilits immdiates et autres dettes ou engagements court terme d dure initiale n une excdant pas 3 mois.
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Bien que la valeur idale du coefficient de liquidit soit de 100 %, le dispositif prudentiel en vigueur a considr que l objectif susvis pouvait tre atteint avec un ratio fix actuellement 60 %. TRAITEMENT APPLICABLE AUX UTILISATIONS DE DECOUVERTS BANCAIRES AUTORISES La ralisation de l objectif vis par le coefficient de liquidit suppose que les actifs ralisables ou mobilisables retenus dans son calcul soient effectivement reprsentatifs de liquidits potentielles incontestables. Or, il s avre que dans la pratique bancaire courante, l autorisation de dcouvert n implique pas une obligation imprative et contraignante de remboursement des utilisations lors de l chance de l autorisation. En effet, le plafond de dcouvert est gnralement accord au client pour lui permettre de faire face des besoins de trsorerie engendrs par son cycle d exploitation. Ainsi, le client est autoris tirer dcouvert sur son compte dans la limite du plafond fix par l autorisation dont la dure n quivaut nullement une chance ou dlai de paiement mais correspond le plus souvent une priodicit de renouvellement. Dans ces conditions, les utilisations de dcouverts bancaires autoriss rentrent bien dans la catgorie des crdits dont l chance n pas fixe et sont de ce fait exclues des crdits sains est court terme d chance maximale de 3 mois pouvant tre retenus 90 % dans le calcul du une coefficient de liquidit. En revanche, les dcouverts bancaires autoriss, lorsqu bnficient d ils accords de classement effectivement ligibles au refinancement de la Banque Centrale, seront retenus hauteur de 35 % au numrateur du coefficient de liquidit. La prsente circulaire prcisant les modalits de calcul du coefficient de liquidit devra tre rigoureusement respecte par les tablissements de crdit assujettis ds sa notification.
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CIRCULAIRE N 09-99/CB DU 14 SEPTEMBRE 1999 PRECISANT LES DISPOSITIONS RELATIVES A LA DEROGATION A LA CONDITION DE NATIONALITE EN FAVEUR DES ADMINISTRATEURS ET DES DIRIGEANTS ETRANGERS
Les banques et tablissements financiers de l Union Montaire Ouest Africaine (UMOA) sont tenus de respecter scrupuleusement les dispositions de l article 14 de la loi bancaire dont les modalits de mise en uvre, notamment dans le cadre de l agrment unique, sont prcises par les prescriptions de la prsente circulaire. 1/ Pour l application de la prsente circulaire, sont considrs comme : a) Administrateurs : le Prsident du Conseil d Administration ; les Administrateurs.
b) Dirigeants : le Prsident Directeur Gnral ; le Directeur Gnral ; l Administrateur Gnral ; le Liquidateur ou l Administrateur provisoire ; les personnes ayant la qualit de Directeur et, par assimilation, les Secrtaires Gnraux et Conseillers ; les grants ; les dirigeants de fait.
2/ Les banques et tablissements financiers devront prendre toutes dispositions appropries pour introduire, en temps utile, les demandes de drogations individuelles aux dispositions de l article 14 de la loi bancaire, relatives la condition de nationalit pour les administrateurs et les dirigeants non ressortissants d Etat membre de l un UMOA.
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La demande doit tre adresse au Ministre charg des Finances, et dpose la Direction Nationale de la BCEAO pour le pays concern. Elle doit prciser si la drogation est sollicite pour un poste d administrateur ou un poste de dirigeant. Cette demande doit tre obligatoirement accompagne des pices ci-aprs : un extrait du casier judiciaire ou toute autre pice en tenant lieu, dlivr par les
Autorits nationales comptentes ; une pice justificative de la nationalit ; une dclaration sur l honneur de l intress, selon le modle joint en annexe,
certifiant qu n impliqu dans aucune procdure pendante devant les juridictions de l il est ordre administratif ou judiciaire, ni frapp par les interdictions d exercice prvues par l article 15 de la loi bancaire et toutes autres dispositions lgales en vigueur ; un curriculum vit, attestant notamment de la formation et de l exprience
professionnelle de l intress ; une copie du projet de contrat de travail dans l attente de la communication du
contrat dfinitif. Cette disposition ne s applique pas aux administrateurs. 3/ Aucun dirigeant ou administrateur ne peut entrer en fonction, sans avoir sollicit et obtenu au pralable la drogation individuelle prvue par les dispositions de l article 14 de la loi bancaire, accorde par le Ministre charg des Finances, aprs avis conforme de la Commission Bancaire. 4/ En vertu du principe de la reconnaissance gnrale adopt par le Conseil des Ministres de l UMOA lors de sa runion du 25 mars 1999, tout dirigeant ou administrateur, ayant obtenu la drogation la condition de nationalit, au titre de la prsente circulaire, pour exercer dans une banque ou un tablissement financier dans un pays donn de l UMOA, ne sera plus tenu de solliciter une nouvelle drogation, lorsqu change de fonction, d il tablissement ou de pays. 5/ Les dispositions de la prsente circulaire n ayant pas d effet rtroactif, la validit des drogations accordes antrieurement est limite au pays d accueil. Ainsi, tous les administrateurs et les dirigeants trangers actuellement en fonction, bnficiaires de drogations individuelles aux dispositions de l article 14 de la loi bancaire dlivres avant l entre en vigueur de la prsente circulaire, continueront d exercer leurs responsabilits telles que prcises dans leurs dcisions respectives. Toutefois, il est loisible chaque tablissement d introduire, s le souhaite, une requte il conforme aux conditions nouvelles, l effet de bnficier immdiatement de la reconnaissance gnrale.
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6/ Toute infraction aux prescriptions susvises sera sanctionne au regard des dispositions de l article 16 de la loi bancaire, sans prjudice des sanctions disciplinaires prvues par l article 23 de l Annexe la Convention du 24 avril 1990. 7/ La prsente circulaire abroge et remplace la circulaire n 04-92 du 03 avril 1992 dans toutes ses dispositions.
LE PRESIDENT DE LA COMMISSION BANCAIRE
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COMMISSION BANCAIRE
DECLARATION SUR L HONNEUR
Circulaire n 09-99/CB du 14 septembre 1999 de la de l UMOA
Je soussign,......................................................................(nom, prnom, profession), demeurant ....................................................., pressenti pour exercer les fonctions de dirigeant (ou d administrateur) auprs de la ........................................................................(banque et pays), dclare sur l honneur, aprs avoir pris connaissance de la loi-cadre portant rglementation bancaire dans les Etats membres de l UMOA et de la Convention du 24 avril 1990 portant cration de la Commission Bancaire, que je n jamais fait l ai objet des condamnations pnales prvues par l article 15 de la loi susvise et par les autres dispositions en vigueur, et que je ne suis impliqu dans aucune procdure pendante devant les juridictions de l ordre administratif ou judiciaire.
Fait .........................................
(signature)
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VI REFERENCES DES TEXTES LEGAUX ET REGLEMENTAIRES APPLICABLES AUX ETABLISSEMENTS DE CREDIT DANS L UMOA
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LIBELLES DES TEXTES Convention portant cration de la Commission Bancaire
COTE D IVOIRE Dcret n90-592 Dcret n90-194 Kiti n An VII du 2808-90 0365/FP/MF du du 25-07-90 27/07/90 Loi n97 du 409-97
BENIN
BURKINA
GUINEE BISSAU
MALI
NIGER
SENEGAL
TOGO
Dcret n90-369 Loi n90-17 du P-RM du 04-09- 6-08-90 90 Loi n98-009 du 19-01-98
Loi 90-19 du 26- Loi n90-19 du 06-90 05-07-90
Convention portant cration du Conseil Rgional Dcret n97-356 de l Epargne Publique et des Marchs Financiers du 21-07-97
Loi n97-06/PR du 29-05-97
Loi portant rglementation bancaire
Loi n90-018 du Loi 27-07-90 n012/96/ADP du 2/05/96 Loi n97-27 du 8/08/97 Loi n59-14 ADP du 15/12/97
Loi n90/589 du Loi 10/97 du 25/07/90 2/12/97
Loi 90/74/ANRM du 4/09/90
Loi n90-18 du 6/08/90
Loi n90/06 du 26/06/90
Loi n90/17 du 5/11/90
Loi portant rglementation des institutions mutualistes ou coopratives d pargne
Loi n96-562 du 22/07/96
Loi n94-040 du 15/07/94
Loi n95-03 du 5/01/95
Loi n95-014 du 14/07/95
Loi uniforme sur les instruments de paiement dans l UMOA : chques, cartes de paiement
Loi n97/518 du Loi n12 du Loi 2/12/97 n037/97/2/AN 4/09/97 du 17/12/97 Dcret n75-261 Dcret n75-410 Dcret n75-835 du 10-10-75 du 20/10/75 du 25/11/75
Loi n97-021 du Loi n96-013 du Loi n96-13 du 14/13/97 4/04/96 28/08/96
Loi n98-007 du 18/03/98
Dcret fixant la procdure d agrment, de retrait d agrment et d autorisation de modification des conditions d exploitation des Banques et Etablissements Financiers Dcret portant classement, forme juridique et opration des Etablissements Financiers
Dcret n75-185 Dcret n76-914 Dcret n76-15 du 16/10/75 du 23-09-76 du 16-02-76
Dcret n86-322 Dcret n83-213 Dcret n92-311 du 14/08/86 du 25/05/83 du 15/05/92
Dcret n89212-P-RM
Dcret n84-289 Dcret n88-42 du 15/03/84 du 25/04/88
Arrt relatif la normalisation des formules de chque
Arrt n98/232 Arrt n025 du MEF/DG/DG 10/02/99 TCP/DAMOF Arrt n98/234/MEF SG/DGTCP/D AMOF Arrt conjoint n98/201/MJ/ MEF Arrt n98/259/MEF /SG/DGTCP/ DAMOF Arrt n98/233/MEF /SG/DGTCP/ DA/MOF Arrt n033 du 12/02/99
Arrt n98/07/89 MFSG du 29/05/98
Arrt n0194/MF/PI DRMF du 19/06/96
Arrt Arrt n0792/MEFP/ n264/FEP/DE du 22/09/98 DMC du 12/02/97
Arrt relatif la forme et aux conditions d accs aux fichiers de la BCEAO (MINFIN et MINJUST) Arrt relatif au certificat de non-paiement dlivr par le banquier la suite d mission une de chque sans provision (MINJUST) Arrt dterminant les conditions et les modalits de la pnalit libratoire portant sur la rgularisation des incidents de paiement par chque Arrt du Ministre des Finances fixant le montant du droit de timbre sur les formules de chques endossables Rglements R09/98/CM/UEMOA relatif aux relations financires extrieures des Etats membres de l UEMOA Instruction n1/RB du 18/2/91 dfinissant les documents et informations constitutifs des dossiers d agrment en qualit de Banque et Etablissement Financier
Arrt conjoint Arrt n0789Arrt n010/MFRE/P MEFP/DMC du n268/MFP/MJ du 30/09/98 12/02/98 /MJ/DH/GS du 26/02/98 Arrt Arrt n0789Arrt n09/MFRE/P/ MEFP/DMC du n16/MJ/CAB MJ/DH/GS du 12/02/98 26/02/98 Arrt n98/07/90 MFSG du 29-0598 Arrt n98/0791 MFSG du 29/05/98 Arrt n0192/MF/P/ DRMF du 19/06/96 Arrt n0193/MF/P/ DRMF du 19/06/96 Arrt n0789MEFP/DMC du 12/02/98 Arrt n266/MFP/D E du 24/09/98
Arrt n028 du 12/02/99
Arrt n028 du 10/02/99
Arrt n027 du 10/02/99
Instruction n93/RO du 1/10/93 sur l institution d systme de rserves obligatoires un
Instruction n94/1 du PCB mettant en vigueur le plan comptable bancaire de l UMOA
Instruction n94/05 du PCB relative la comptabilisation et au provisionnement des engagements en souffrance Instruction n2/95 du 27/10/95 sur les modalits d application du dispositif prudentiel en vigueur dans l UMOA aprs l adoption du PCB Instruction n1/CIP du 1/2/97 relative aux dispositions de centralisation des incidents de paiement dans l UMOA Instruction n1/RB du 31/12/98 relatif aux modalits d tablissement des Banques et Etablissements Financiers dans l UMOA Circulaire n1-90/CB du 20/12/90 portant informations gnrales sur la Commission Bancaire Circulaire n2-91/CB du 10-6-91 portant dispositions relatives aux commissaires aux comptes des Etablissements de Crdit
Circulaire n3-91/CB du 10-6-91 relative au systme de contrle interne dans les Banques et Etablissements financiers Circulaire n4-92/CB du 3/4/92 portant dispositions relatives la condition de nationalit pour les dirigeants des Etablissements de Crdit Circulaire n5-92/CB du 10/9/92 relative la communication la Commission Bancaire de la liste des dirigeants en fonction et de ses modifications Circulaire n6-92/CB du 12/12/92 relative la prsentation et la certification des documents de fin d exercice par les commissaires aux comptes des Etablissements de Crdit Circulaire n7-92/CB du 12/12/92 relative la production et la transmission des documents de fin d exercice aux autorits montaires Circulaire n8-94/CB du 10/2/95 relative au traitement applicable aux dcouverts autoriss par les banques dans le calcul du coefficient de liquidit Avis aux banques n1/CB relatif aux conditions de banques
Avis aux banques n2/AC/96 relatif aux accords de classement
VII LOI-CADRE PORTANT REGLEMENTATION DES INSTITUTIONS MUTUALISTES OU COOPERATIVES D EPARGNE ET DE CREDIT DANS L UMOA
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TITRE I : DEFINITIONS
Article 1 : Dans la prsente loi, les expressions suivantes dsignent : 1) UMOA: l Union Montaire Ouest Africaine ; 2) Banque Centrale: la Banque Centrale des Etats de l Afrique de l Ouest ; 3) Commission Bancaire : la Commission Bancaire de l Union Montaire Ouest Africaine ; 4) Ministre : le Ministre charg des Finances ; 5) Rglement : le rglement intrieur de l institution ; 6) Statuts : les statuts de l institution. Article 2 : Au sens de la prsente loi, sont considrs comme : 1) institution mutualiste ou cooprative d pargne et de crdit ou institution un : groupement de personnes, dot de la personnalit morale, sans but lucratif et capital variable, fond sur les principes d union, de solidarit et d entraide mutuelle et ayant principalement pour objet de collecter l pargne de ses membres et de leur consentir du crdit ; 2) institution de base : une institution principalement constitue de personnes physiques et obissant aux rgles d action prvues l article 11 ; 3) union : une institution rsultant du regroupement d institutions de base ; 4) fdration : une institution rsultant du regroupement d unions et,
exceptionnellement, d institutions de base en vertu de la prsente loi ; 5) confdration : une institution rsultant du regroupement de fdrations et, exceptionnellement, d unions en vertu de la prsente loi ; 6) organe financier : une structure cre par un rseau et dote de la personnalit morale dont l objet principal est de centraliser et de grer les excdents de ressources des membres du rseau ; 7) groupement d pargne et de crdit ou groupement : un regroupement de personnes qui, sans remplir les conditions exiges pour tre reconnu comme institution de base, effectue des activits d pargne et/ou de crdit en s inspirant des rgles d action prvues l article 11. 8) rseau : un ensemble d institutions affilies une mme union, fdration ou confdration. Guide du banquier de l UMOA 115
TITRE II : CHAMP ET MODALITES D APPLICATION
Chapitre 1 : Champ d application Article 3 : La prsente loi s applique aux institutions mutualistes ou coopratives d pargne et de crdit exerant leurs activits sur le territoire ( )4, leurs unions, fdrations ou confdrations. Article 4 : Les groupements d pargne et de crdit, caractre coopratif ou mutualiste, sont exclus du champ d application de la prsente loi. Ils peuvent solliciter leur reconnaissance auprs du Ministre, dans les conditions fixes par dcret. Cette reconnaissance ne leur confre pas la personnalit morale. Article 5 : Ne sont pas considres comme institutions mutualistes ou coopratives d pargne et de crdit, les structures ou organisations, non constitues sous forme mutualiste ou cooprative et ayant pour objet la collecte de l pargne et/ou l octroi de crdit. Article 6 : Pour exercer les activits d pargne et/ou de crdit, les structures ou
organisations vises l article 5 demeurent rgies : 1) soit par les dispositions de la loi portant rglementation bancaire ; 2) soit par les dispositions particulires convenues avec le Ministre. Article 7 : Les conditions d exercice des activits et les modalits de reconnaissance des structures ou organisations vises l alina 2 de l article 6 sont fixes par convention. La convention dtermine galement les rgles de leur fonctionnement et les modalits de leur contrle. Elle est conclue pour une dure n excdant pas cinq ans. Article 8 : Sauf dispositions contraires de la prsente loi, la loi ( coopratives d pargne et de crdit. Chapitre 2 : Modalits d application Article 9 : Les institutions ou les organes financiers qui ont pour objet d exercer des activits de collecte de l pargne et d octroi du crdit, doivent tre pralablement reconnus ou agrs dans les conditions prvues aux articles 13 et 46. Article 10 : Nul ne peut se prvaloir dans sa dnomination sociale ou sa raison sociale de l une ou l autre des appellations suivantes ou d une combinaison de celles-ci : cooprative )5 sur les coopratives
ainsi que la loi portant rglementation bancaire ne s appliquent pas aux institutions mutualistes ou
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d pargne et de crdit ou mutuelle d pargne et de crdit ou, dans le cas d union, d une une fdration ou d confdration, selon le cas, une union , fdration ou confdration de telles coopratives ou mutuelles ni les utiliser pour ses activits, ni crer l , apparence d telle une qualit, sans avoir t pralablement reconnu ou agr dans les conditions prvues aux articles 13 et 46. Quiconque contrevient l des dispositions du premier alina du prsent article est une passible des sanctions prvues l article 78. Article 11 : Les institutions sont rgies par les principes de la mutualit ou de la coopration. Elles sont tenues de respecter les rgles d action mutualiste ou cooprative, notamment les suivantes : 1) L adhsion des membres est libre et volontaire ; 2) le nombre de membres n pas limit ; est 3) le fonctionnement est dmocratique et se manifeste notamment dans les institutions de base, par le principe selon lequel chaque membre n droit qu une seule voix, quelque soit le a nombre de parts qu dtient ; il 4) le vote par procuration n autoris que dans des cas exceptionnels et dans les limites est prvues par le rglement ; 5) la rmunration des parts sociales est limite ; 6) la constitution d rserve gnrale est obligatoire. Les sommes ainsi mises en rserve une ne peuvent tre partages entre les membres ; 7) les actions visant l ducation conomique et sociale des membres de l institution sont privilgies. Article 12 : Un dcret prcise toute disposition de nature faciliter la constitution, la mise en place et le fonctionnement des institutions. Il indique galement leurs mcanismes et modalits de contrle et de surveillance. Sans limiter la porte de ce qui prcde, un dcret dtermine : 1) les conditions d ligibilit, de dmission, de suspension ou de destitution des membres des organes de l institution ; 2)le rle des organes de l institution ainsi que l tendue, les limites et les conditions d exercice de leurs pouvoirs ; 3) la composition et les caractristiques du capital social.
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Article 13 : Les institutions de base, affilies un rseau, ne peuvent exercer leurs activits sur le territoire ( )6, sans avoir t, au pralable, agres ou reconnues par le Ministre. Une institution de base non affilie un rseau doit solliciter l agrment du Ministre. L agrment et la reconnaissance sont prononcs par dcision du Ministre. Ils sont rputs avoir t donns, si un refus motiv n pas notifi dans un dlai de trois mois compter de la est date de rception de la demande. ((6) : Etat o est promulgue la loi ou l ordonnance)
Article 14 : Les modalits et les conditions de la reconnaissance ou de l agrment sont dtermines, selon le cas, par dcret.
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TITRE III : INSTITUTIONS MUTUALISTES OU COOPERATIVES D EPARGNE ET DE CREDIT A LA BASE
Chapitre 1 : Organisation Article 15 : L autorit de tutelle des institutions mutualistes ou coopratives d pargne et de crdit est le Ministre charg des Finances. Article 16 : Les institutions sont constitues sous forme de socits coopratives ou mutualistes capital variable. L agrment leur confre la personnalit morale. Article 17 : Sous rserve des dispositions particulires de la prsente loi et des textes pris pour son application, les statuts de l institution dterminent notamment l objet et la dure de l institution, le sige social, les conditions d adhsion, de suspension, de dmission ou d exclusion des membres, les modes d administration et de contrle. Article 18 : Les statuts doivent tre tablis en ( ) exemplaire(s), dont ( ) dpos(s) au greffe de la juridiction comptente. Ils sont accompagns de la liste des administrateurs et directeurs avec l indication de leurs profession et domicile. Toute modification ultrieure des statuts ou de la liste vise ci-dessus, ainsi que les actes ou dlibrations dont rsulte la nullit ou la dissolution d une institution ou qui organisent sa liquidation, sont soumis une obligation de dpt au greffe et de dclaration crite au Ministre, dans un dlai d mois compter de la date de l un assemble gnrale ayant statu sur ces modifications. Article 19 : Outre ses fondateurs, peuvent tre membres d institution, toutes autres une personnes qui partagent un lien commun au sens de la prsente loi. Chaque membre souscrit au moins une part sociale. Article 20 : Au sens de la prsente loi, le lien commun s entend de l identit de profession, d employeur, du lieu de rsidence, d association ou d objectif. Article 21 : Toute dmission, exclusion ou dcs d membre donne lieu l un apurement du solde de ses crances et dettes l gard de l institution. Aprs cet apurement, le membre dmissionnaire ou exclu ou les ayant-droits du membre dcd ne disposent d aucun droit sur les biens de l institution. Article 22 : La responsabilit financire des membres vis--vis des tiers est engage concurrence d moins le montant de leurs parts sociales. au
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Chapitre 2 : Fonctionnement Article 23 : Au sein d mme institution, les fonctions de gestion et de contrle sont une exerces par des organes distincts. Article 24 : Une institution peut ouvrir des comptes de dpts ses membres. Il ne peut en tre dispos par chque ou virement, l exclusion des ordres de paiement internes au profit exclusif des membres ou de l institution. Les autres conditions et modalits de fonctionnement de ces comptes sont dtermines par l assemble gnrale ou le conseil d administration agissant par dlgation de celle-ci. Article 25 : Sous rserve des dispositions prvues aux articles 40 et 42, les politiques de crdit de l institution sont dfinies par l assemble gnrale ou les organes de gestion agissant par dlgation de celle-ci. Article 26 : Tout prt aux dirigeants d institution et aux personnes dont les intrts ou une les rapports avec l institution sont susceptibles d influencer les dcisions de cette dernire doit tre autoris par l organe habilit cet effet, par dcision prise la majorit qualifie prvue aux statuts. Sont considres comme dirigeants d une institution, toutes personnes exerant des fonctions de direction, d administration, de contrle ou de grance de cette institution. Article 27 : L encours des prts accords par l institution aux personnes vises l article 26 ne peut excder une fraction de ses dpts fixe par dcret. Article 28 : L institution peut conclure des accords avec d autres institutions similaires, des organisations ou des institutions financires afin d aider ses membres acqurir des biens et services offerts par des tierces parties dans le cadre de ses objectifs. Elle peut souscrire des contrats d assurance en vue de couvrir les risques lis son activit et souscrire galement toute assurance au profit de ses membres, titre individuel ou collectif. L institution peut crer, en tant que de besoin, des socits de services en vue de satisfaire les besoins de ses membres et de raliser ses objectifs, sous rserve de se conformer aux dispositions lgales rgissant la constitution et le fonctionnement de telles socits. En outre, elle peut entreprendre toute autre activit juge utile pour l intrt de ses membres. Lorsque les sommes engages au titre des oprations prvues au troisime alina excdent une fraction des risques prcise par dcret, l autorisation du Ministre est requise. Article 29 : Les dispositions des articles 38, 47 50, 52, 53, 59, 60, 62 65 s appliquent aux institutions de base non affilies un rseau.
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Chapitre 3 : Incitations fiscales Article 30 : Les institutions sont exonres de tout impt direct ou indirect, taxe ou droit affrents leurs oprations de collecte de l pargne et de distribution du crdit. Article 31 : Les membres de ces institutions sont galement exonrs de tous impts et taxes sur les parts sociales, les revenus tirs de leur pargne et les paiements d intrts sur les crdits qu ont obtenus de l ils institution.
Chapitre 4 : Fusion, scission, dissolution et liquidation Article 32 : Deux ou plusieurs institutions de mme niveau peuvent se regrouper pour fusionner et former ainsi une nouvelle institution. Une institution peut se scinder en deux ou plusieurs institutions. Les conditions et les modalits de la fusion ou de la scission sont prcises par dcret. Article 33 : La dissolution d institution peut tre volontaire ou force. une La dissolution est dite volontaire lorsqu est dcide la majorit qualifie des troiselle quarts des membres, runis en assemble gnrale extraordinaire. Le Ministre en est inform dans les huit jours suivant la date de prise de dcision et peut prendre des mesures conservatoires. La dissolution est dite force lorsque la dcision mane du Ministre ou de l autorit judiciaire. Article 34 : La dcision de dissolution entrane la liquidation de l institution. Elle doit tre assortie de la nomination d ou plusieurs liquidateurs par l un assemble gnrale extraordinaire lorsque la dissolution est volontaire, par le Ministre ou le tribunal, selon les cas, s s d il agit une dissolution force. Article 35 : Les unions, fdrations et confdrations peuvent tre, par la dcision de dissolution, associes la conduite des oprations de liquidation des institutions qui leur sont affilies ou de leurs organes financiers. Article 36 : A la clture de la liquidation, lorsqu subsiste un excdent, l il assemble gnrale peut dcider de l affecter au remboursement des parts sociales des membres. Le solde ventuellement disponible aprs cette opration est dvolu une autre institution ou des uvres d intrt social ou humanitaire. Article 37 : Sous rserve des dispositions prvues par la prsente loi, la procdure de liquidation s effectue conformment aux rgles relatives la liquidation des socits commerciales.
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TITRE IV : INSTITUTIONS MUTUALISTES OU COOPERATIVES FAITIERES
Chapitre 1 : Types de regroupements Article 38 : Deux ou plusieurs institutions de base peuvent se regrouper, pour constituer une union. Une institution de base ne peut tre membre de plus d union ayant la mme vocation. une Les unions ont pour membres, les institutions de base dment agres ou reconnues. Article 39 : Les unions ont pour mission de protger et de grer les intrts de leurs membres, de leur fournir des services de tous ordres, notamment administratif, professionnel et financier en vue de concourir la ralisation de leurs objectifs. Elles agissent en qualit d organisme de surveillance, de contrle et de reprsentation des institutions de base qui leur sont affilies. Article 40 : Sous rserve des dispositions de l article 39, les oprations d union une consistent principalement : 1) apporter ses membres et, s y a lieu, l il organe financier, une assistance technique notamment en matire de gestion, de comptabilit, de finances, d ducation et de formation ; 2) vrifier et contrler les comptes et les tats financiers de ses membres ainsi que, s y a il lieu, de l organe financier ; 3) inspecter les institutions de base et, s y a lieu, l il organe financier ; 4) promouvoir des institutions de base ; 5) reprsenter ses membres auprs de la fdration laquelle elle est affilie et, si elle ne l pas, aux plans national et international. est Article 41 : Deux ou plusieurs unions peuvent se regrouper pour constituer une fdration. Peuvent galement tre membres d fdration, des institutions de base, dans les cas d une exception prvus par dcret. Une union et, le cas chant, une institution de base, ne peuvent tre membres de plus d fdration ayant la mme vocation. une
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Article 42 : La fdration assure des fonctions techniques, administratives et financires au bnfice de ses membres. Elle est notamment charge : 1) de fournir une assistance technique ses membres et, s y a lieu, l il organe financier notamment en matire d organisation, de fonctionnement, de comptabilit, de formation et d ducation ; 2) d exercer un contrle administratif, technique et financier sur ses membres, sur les institutions affilies ces membres et, s y a lieu, les organes financiers ; il 3) d inspecter ses membres, les institutions affilies ces membres et, s y a lieu, les il organes financiers ; 4) d assurer la cohrence et de promouvoir le dveloppement du rseau, en favorisant la cration d unions et d institutions ; 5) de reprsenter ses membres auprs de la confdration, aux plans national et international ; 6) de dfinir, l usage de ses membres et, s y a lieu, de l il organe financier, les grandes orientations d code de dontologie. un Article 43 : Sous rserve du respect des dispositions du deuxime alina de l article 51, et des dispositions de l article 57, la fdration dfinit les rgles applicables, aux plans administratif, comptable et financier, ses membres et, s y a lieu, l il organe financier. Dans ce cadre, elle peut dfinir toutes normes prudentielles applicables ses membres et l organe financier. Article 44 : Deux ou plusieurs fdrations peuvent se regrouper pour constituer une confdration. Peuvent galement tre membres d confdration, des unions dans les cas d une exception prvus par dcret. Une fdration et, le cas chant, une union ne peuvent tre membres de plus d une confdration ayant la mme vocation. Article 45 : La confdration assure toutes fonctions que lui confient ses membres.
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CHAPITRE 2 :DISPOSITIONS COMMUNES AUX UNIONS, FEDERATIONS ET CONFEDERATIONS Article 46 : Aucune union, fdration ou confdration ne peut exercer ses activits sur le territoire ( le Ministre. L agrment est prononc par arrt du Ministre. Il est rput avoir t donn, si un refus motiv n pas notifi dans un dlai de trois mois compter de la date de rception de la est demande. Dans le cas d organe financier, l un agrment est accord aprs avis conforme de la Commission Bancaire. Dans le cas d confdration regroupant des fdrations de plus d pays de l une un UMOA, l agrment est accord par le Ministre du pays o la confdration a son sige social. Article 47 : Le retrait d agrment est prononc par arrt du Ministre comme en matire d agrment et, dans le cas d organe financier, aprs avis conforme de la Commission Bancaire. Il un doit tre motiv et intervient dans les cas prciss par dcret. Le retrait d agrment entrane la radiation de l institution concerne du registre des institutions et l arrt de ses activits dans le dlai fix par l arrt de retrait d agrment. Article 48 : Les modalits d octroi et de retrait de l agrment sont dtermines par dcret. Article 49 : L exercice social court du 1er octobre au 30 septembre de l anne suivante, sauf pour le premier exercice qui dbute la date d obtention de l agrment. Article 50 : Les tats financiers doivent tre tablis et conservs conformment aux normes usuelles du secteur d activits. Article 51 : Les unions, fdrations ou confdrations doivent veiller maintenir l quilibre de leur structure financire ainsi que celui des institutions qui leur sont affilies et, s y a lieu, de il leurs organes financiers. A cet gard, elles doivent respecter les normes dictes par dcret. Article 52 : Les personnes qui concourent la direction, l administration, au contrle, la grance ou au fonctionnement des institutions vises l article 51 sont tenues au secret professionnel, sous rserve des dispositions des articles 58, 66 et 68. Article 53 : Il est interdit toute personne vise l article 52 d des informations dont user elle a connaissance dans l exercice de ses fonctions, pour en tirer un profit personnel ou en faire bnficier des tiers, sous peine de s exposer aux sanctions prvues au titre VI de la prsente loi. )7, sans avoir t au pralable agre et inscrite sur le registre des institutions tenu par
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Article 54 : Lorsque plusieurs institutions d rseau se voient confier par la loi une un mme attribution, il leur appartient de dterminer, par rglement, laquelle d entre elles doit exercer cette attribution.
CHAPITRE 3 : ORGANES FINANCIERS Article 55 : Tout rseau peut se doter d organe financier. L un organe financier est constitu sous forme de socit capital variable obissant aux rgles prvues l article 11 de la prsente loi. Il a le statut de banque ou d tablissement financier et est rgi, sauf drogations, par les dispositions de la loi portant rglementation bancaire. Article 56 : L organe financier a principalement pour objet de centraliser et grer les excdents de ressources des institutions qui l cr. ont Dans le cadre de l exercice de ses fonctions, il peut : 1) exercer un rle d agent de compensation des institutions et assurer leur refinancement, dans les conditions prvues par les statuts ; 2) contribuer assurer la liquidit des institutions membres et assurer leur solidarit financire interne ; 3) mobiliser des financements extrieurs ou une assistance technique au profit de ses membres ; 4) recevoir, dans les conditions dfinies par les statuts, des dpts du public et contribuer aux placements des ressources mobilises ; 5) effectuer tous dpts et consentir tous prts ; 6) grer des fonds investissements. Pour raliser leurs objectifs, les organes financiers peuvent mettre des titres et raliser des emprunts, dans les conditions prvues par les lgislations en vigueur en la matire. de liquidits ou des fonds de garantie, et procder des
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TITRE V :
SURVEILLANCE ET CONTROLE
CHAPITRE 1 : CONTROLE INTERNE
Article 57 : Toute union, fdration ou confdration est charge d assurer le contrle sur pices et sur place, des oprations des institutions qui lui sont affilies et de ses organes financiers. A cet effet, elle peut dicter tous manuels de procdures, sous rserve que ceux-ci soient conformes aux normes dictes en la matire par la Banque Centrale ou la Commission Bancaire. Elle est tenue de procder au moins une fois l l an, inspection des institutions qui lui sont affilies et de ses organes financiers. Article 58 : Le contrle et la surveillance portent sur tous les aspects touchant l organisation et au fonctionnement de ces institutions et des organes financiers, en rapport avec les textes lgislatifs, rglementaires, les statuts et les rglements qui les rgissent. Le contrle doit notamment permettre de procder l valuation : 1) des politiques et pratiques financires ; 2) de la fiabilit de la comptabilit ; 3) de l efficacit du contrle interne ; 4) des politiques et pratiques coopratives. Les organes chargs de la surveillance et du contrle ont droit, dans le cadre de cette mission, la communication, sur leur demande, de tous documents et informations ncessaires l exercice de leurs fonctions, sans que le secret professionnel ne leur soit opposable. Article 59 : Les organes chargs de la surveillance et du contrle au sein des institutions peuvent recourir toute assistance technique en vue de les aider accomplir efficacement leur mission. Leurs agents peuvent tre admis, leur demande ou sur l initiative des dirigeants, participer des runions des organes de l institution. Article 60 : Les anomalies constates doivent faire l objet d rapport, assorti de un recommandations, adress au conseil d administration de l institution concerne et l institution laquelle elle est affilie. Dans les trente jours de sa production, copie de ce rapport est transmise au Ministre et, dans le cas de l organe financier, galement la Commission Bancaire et la Banque Centrale.
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Article 61 : La fdration peut dlguer certains de ses pouvoirs de contrle et de surveillance aux unions membres. Il en est de mme de la confdration l gard de ses membres.
CHAPITRE 2 : CONTROLE ET SURVEILLANCE EXTERNES Article 62 : Toute union, fdration ou confdration est tenue d laborer un rapport annuel au terme de chaque exercice social sur une base consolide. L organe financier et l institution de base non affilie un rseau doivent galement produire un rapport annuel. Le rapport comprend, en sus des informations sur les activits de l institution, les tats financiers approuvs par l assemble gnrale et tablis selon les normes dtermines par instructions de la Banque Centrale et de la Commission Bancaire. Article 63 : Les rapports et tats financiers annuels sont communiqus au Ministre, dans un dlai de six mois suivant la clture de l exercice ; ceux des confdrations, des fdrations ou des organes financiers doivent, en outre, tre communiqus la Banque Centrale et la Commission Bancaire, dans le mme dlai. Article 64 : Le Ministre et, s agissant des organes financiers, la Banque Centrale et la Commission Bancaire, sont habilits demander communication de tous documents, tats statistiques, rapports et tous autres renseignements ncessaires l exercice de leur mission. Article 65 : Les rapports internes de vrification ou d inspection sont adresss au Ministre et, dans le cas des organes financiers, la Banque Centrale et la Commission Bancaire qui peuvent, en cas d infractions aux dispositions lgales ou rglementaires ou de pratiques prjudiciables aux intrts des dposants et des cranciers, exiger la mise en uvre de mesures appropries de redressement et prendre des sanctions. Article 66 : Le Ministre peut procder ou faire procder tout contrle des institutions. Article 67 : La Banque Centrale et la Commission Bancaire peuvent, de leur propre initiative ou la demande du Ministre, procder des contrles sur place des organes financiers et de toutes socits sous le contrle de ces derniers. Article 68 : Le secret professionnel n opposable ni au Ministre, ni la Banque Centrale, est ni la Commission Bancaire, dans l exercice de leur mission de surveillance du systme financier. En tout tat de cause, le secret professionnel n pas opposable l est autorit judiciaire.
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CHAPITRE 3 : ADMINISTRATION PROVISOIRE Article 69 : Le Ministre peut, par dcision motive, mettre sous administration provisoire toute institution, soit la demande de l des organes de cette institution, soit la demande d un un organe d institution laquelle elle est affilie ou du rseau qui a cr l une organe financier, soit lorsque la gestion de l institution met en pril sa situation financire ou les intrts de ses membres. Article 70 : La mise sous administration provisoire entrane la suspension des pouvoirs des dirigeants qui sont transfrs en partie ou en totalit l administrateur provisoire. Article 71 : La dcision de nomination de l administrateur provisoire prcise l tendue de ses pouvoirs, de ses obligations et la dure de son mandat. Article 72 : Le Ministre peut mettre fin avant son terme ou proroger la dure du mandat de l administrateur provisoire. Il peut dcider de la mise en uvre du processus de liquidation lorsque la situation de l institution concerne l exige.
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TITRE VI : INFRACTIONS ET SANCTIONS
Article 73 : Toute infraction aux dispositions de la prsente loi est passible de sanctions disciplinaires, pcuniaires ou pnales, selon les cas. Article 74 : Suivant la nature et la gravit des infractions commises, le Ministre peut prendre les sanctions disciplinaires suivantes : l avertissement, le blme, la suspension ou l interdiction de tout ou partie des oprations, la suspension ou la destitution des dirigeants responsables, le retrait d agrment. Les sanctions doivent tre motives. Aucune sanction disciplinaire ne peut tre prononce par le Ministre sans que l intress ou son reprsentant, assist ventuellement de tout dfenseur de son choix, ait t entendu ou dment convoqu ou invit prsenter ses observations par crit. Article 75 : Les sanctions disciplinaires prises l encontre des organes financiers sont prononces par la Commission Bancaire. Article 76 : Tout dfaut de communication des statistiques et des informations destines au Ministre, la Banque Centrale et la Commission Bancaire ou requises par ceux-ci, est passible des pnalits suivantes par jour de retard et par omission : - 1.000 francs durant les 15 premiers jours ; - 2.000 francs durant les 15 jours suivants ; - 5.000 francs au-del. Le produit de ces pnalits est recouvr pour le compte du Trsor public. Article 77 : Les sanctions disciplinaires sont prises sans prjudice des sanctions pnales de droit commun. Article 78 : Toute personne qui utilise abusivement les appellations prvues l article 10 de la prsente loi, sans en avoir reu la reconnaissance ou l agrment ou qui cre l apparence d tre une institution, est passible d amende de 500.000 francs 5 millions de francs. En cas de une rcidive, elle est passible d emprisonnement de deux cinq ans et/ou d amende de 10 15 un une millions de francs. Article 79 : Sera puni d emprisonnement d mois six mois et d amende de un un une 500.000 francs 5 millions de francs ou de l de ces deux peines seulement, quiconque, agissant une pour son compte ou celui d tiers, aura communiqu au Ministre, la Banque Centrale ou la un Commission Bancaire des documents ou renseignements sciemment inexacts ou falsifis ou se sera oppos l des contrles viss aux articles 66 et 67. un
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Article 80 : Les poursuites pnales sont engages, par le ministre public sur saisine du Ministre ou de tout autre plaignant. Dans le cas d infractions commises par les organes financiers, elles peuvent aussi tre engages sur requte de la Banque Centrale ou de la Commission Bancaire.
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TITRE VII : DISPOSITIONS TRANSITOIRES ET FINALES
Article 81 : Les institutions et groupements en activit, dment agrs avant l entre en vigueur de la prsente loi, sont considrs comme agrs ou reconnus d office sur simple dclaration au Ministre. Ils disposent d dlai de deux ans, partir de la date d un entre en vigueur de la loi, pour se conformer ses dispositions. Article 82 : Des dcrets et arrts dfiniront, en tant que de besoin, les modalits d application de la prsente loi. Article 83 : Des instructions de la Banque Centrale et de la Commission Bancaire, dterminent, en tant que de besoin, les dispositions applicables dans leurs domaines de comptence. Article 84 : Les dcisions du Ministre peuvent faire l objet d recours devant un juridiction comptente. Article 85 : Sont abroges, compter de la date d entre en vigueur de la prsente loi, toutes dispositions antrieures contraires. Article 86 : La prsente loi sera excute et publie comme loi de l Etat. Elle entre en vigueur ds sa publication. la
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VIII CONVENTION-CADRE REGISSANT LES STRUCTURES SOUS FORME MUTUALISTE OU COOPERATIVE AYANT POUR OBJET LA COLLECTE DE L EPARGNE ET/OU L OCTROI DE CREDIT DANS L UMOA
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PREAMBULE
En vue d assurer la protection des pargnants, le lgislateur a adopt la loi portant rglementation des institutions mutualistes ou coopratives d pargne et de crdit qui prvoit, en son article 9, que ces institutions doivent pralablement tre reconnues ou agres, dans les conditions prvues en son article 13, pour exercer leur activits de collecte de l pargne et d octroi de crdit. Par ailleurs, l article 5 de ladite loi prcise que les structures ou organisations, non constitues sous forme mutualiste ou cooprative et ayant pour objet la collecte de l pargne et/ou l octroi de crdit, ne sont pas considres comme des institutions mutualistes ou coopratives d pargne et de crdit. Pour exercer des activits d pargne et/ou de crdit, ces structures ou organisations demeurent en effet rgies, suivant l article 6, soit par les dispositions de la loi bancaire, soit par les dispositions particulires convenues avec le Ministre charg des Finances. Ces dernires dispositions font l objet de la prsente convention-cadre qui, en plus de fixer les conditions d exercice et les modalits de reconnaissance de ces structures ou organisations, dtermine les rgles de leur fonctionnement et les modalits de leur contrle. A la faveur de la signature d telle convention, ces structures ou organisations pourront une exercer leurs activits de collecte de l pargne et/ou d octroi de crdit en toute lgalit et concourir ainsi une meilleure satisfaction des besoins financiers des populations revenu modeste dans un cadre renforc de protection de leurs membres ou usagers.
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Entre :
La Rpublique d ........................ reprsente par M. ...................., Ministre ...................., ciaprs dnomm Ministre le
et
La (nom de la structure) reprsente par ................................................., ci-aprs dnomme structure la
En application des articles 5 7 de la Loi N .......................8 portant rglementation des institutions mutualistes ou coopratives d pargne et de crdit, notamment pour fixer les dispositions particulires concernant l exercice des activits d pargne et/ou de crdit de la structure, il est convenu ce qui suit :
I - CONDITIONS D EXERCICE DE L ACTIVITE Article 1er : La structure est une organisation .....................9 et a pour objet d effectuer sur le territoire de ....................10, la collecte de l pargne et/ou des oprations de crdit selon les conditions prvues par les textes organiques11 qui fixent galement ses rgles de fonctionnement. Ces textes sont annexs la prsente convention. La structure favorise la formation et l ducation de ses dirigeants ainsi que de ses .....................12 Article 2 : Les oprations de la structure demeurent rgies par les lgislations en vigueur notamment (la loi ou l ordonnance) N....................13 en ce qui concerne les taux d intrt pratiqus.
8 9 10
inscrire le numro de la loi du pays inscrire l expression approprie but lucratif ou sans but lucratif inscrire le nom du territoire o la structure exerce ses activits s des textes constitutifs de la structure qui en fixent galement les rgles de fonctionnement agit inscrire les mots membres et/ou usagers inscrire le numro et le titre de la loi ou ordonnance sur l usure, selon le pays
11 il 12 13
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Article 3 : La structure tient une comptabilit de ses oprations permettant de reflter un tat fidle de sa situation financire. Article 4 : La structure doit transmettre au Ministre et la Banque Centrale des Etats de l Afrique de l Ouest chaque anne, dans les ....................14 suivant le 31 dcembre, deux copies de son rapport d activit. Ce rapport doit notamment faire ressortir, le montant de l pargne collecte, les prts accords, le nombre et le montant des crdits en souffrance, le nombre ....................15, les taux d intrt pratiqus et, s y a lieu, les commissions perues. il Elle fournit galement au Ministre et la Banque Centrale une situation ....................16, sur la base de l anne civile, de ses oprations.
13 15 16
inscrire le dlai convenu entre les parties inscrire l expression membres ou usagers , selon l usage inscrire la priodicit convenue entre les parties
II - RELATIONS AVEC LES AUTORITES MONETAIRES Article 5 : La signature de la prsente convention donne lieu l inscription de la structure sur le registre des structures ou organisations non constitues sous forme mutualiste ou cooprative tenu jour par le Ministre des Finances. Article 6 : La structure s engage se soumettre au contrle du Ministre portant sur ses activits de collecte de l pargne et/ou d octroi de crdit. Elle s engage galement rpondre toute requte du Ministre pour raliser le contrle aux termes de la prsente convention. Pour la ralisation du contrle, le Ministre peut dlguer ses pouvoirs toute autre institution ou personne qu juge comptente. il Article 7 : A l initiative du Ministre, la convention peut tre abroge, sous rserve du second alina, en cas de manquements graves ou rpts aux dispositions lgislatives ou rglementaires et/ou aux termes de la prsente convention. La convention ne peut tre abroge sans que la structure, assiste ventuellement de tout dfenseur de son choix, ait t entendue ou dment convoque ou invite prsenter ses observations par crit.
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Article 8 : L abrogation de la convention entrane l arrt des activits ...........................17 de la structure et sa radiation du registre vis l article 5. La dcision du Ministre est notifie la structure par lettre recommande avec demande d de rception. Elle doit prciser le motif de la dcision d avis abrogation de la convention de mme que la date d effet de la dcision. Article 9 : La convention peut tre dnonce par l des parties sous rserve du respect une d pravis de trois mois. La dnonciation doit tre motive et est susceptible de recours devant la un juridiction comptente. La dcision de dnonciation de la convention ainsi que le pravis doivent tre notifis l autre partie la convention par lettre recommande avec demande d de rception. avis Article 10 : Dans l ou l un autre cas prvu aux articles 7 et 9 o il est mis fin la convention, les dispositions doivent tre prises par la structure et, le cas chant, le promoteur du projet, pour protger les dpts des ....................18 et assurer le respect des modalits de remboursement des prts qui leur ont t accords. Article 11 : Le Ministre peut, par dcision motive, mettre sous administration provisoire la structure, lorsque la gestion met en pril sa situation financire ou les intrts de ses ............................19 ou lorsqu ne se conforme pas aux dispositions de l elle article 10. Article 12 : La mise sous administration provisoire entrane la suspension des pouvoirs des dirigeants de la structure qui sont transfrs en partie ou en totalit l administrateur provisoire. Article 13 : La dcision de nomination de l administrateur provisoire prcise l tendue de ses pouvoirs et obligations ainsi que la dure de son mandat. Article 14 : Le Ministre peut mettre fin avant son terme ou proroger la dure du mandat de l administrateur provisoire. Il peut dcider de la mise en uvre de la procdure de liquidation lorsque la situation de la structure l exige. La procdure de liquidation s effectue conformment au rgles relatives la liquidation des socits commerciales.
17 18 19
insrer la nature des activits : d pargne , de crdit ou d pargne et de crdit inscrire les mots membres et/ou usagers inscrire les mots membres et/ou usagers e
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Article 15 : La structure doit veiller maintenir l quilibre de sa situation financire et respecter les normes tablies par le Ministre aprs avis de la Banque Centrale.
III - DISPOSITIONS FINALES Article 16 : Les litiges ou diffrends pouvant rsulter de l application de la prsente convention feront l objet d rglement l un amiable. Faute de rglement l amiable, le diffrend sera soumis l arbitrage de ............................................................................................20 et, dfaut d entente sur le choix d un arbitre, le diffrend fera l objet d recours devant la juridiction comptente. un Article 17 : La structure ayant exerc des activits ...........................21 avant la date de signature de la prsente convention dispose d dlai de ......................22, compter de ladite date, un pour.........................................................23 Article 18 : La prsente convention prend effet compter de sa signature pour une dure de cinq ans maximum. Elle peut tre reconduite selon des modalits convenir entre les parties. Fait ............................................, le ......................................... 19...... Pour la Rpublique du ............................... Pour la structure _________________________________ (signature) _____________________________ (signature)
20 21 22 23
insrer les noms et qualit de la ou des personnes convenue(s) entre les parties insrer la nature des activits : d pargne , de crdit , ou d pargne et de crdit insrer le dlai convenu inscrire les lments corriger pour se conformer la loi
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MISES A JOUR DE JANVIER 2003
1.1 - REGLEMENTATION COMMUNE A L'UMOA Comment est rgie l'activit de crdit et d'pargne dans l'UMOA ? L'activit bancaire s'exerce dans un contexte d'uniformisation des pratiques et des rgles, justifie par l'unicit de l'espace montaire. La rglementation et la surveillance de son application relvent de la comptence d'institutions ou d'organes communautaires, responsables respectivement ou conjointement : . de la politique montaire et du crdit ; . de la rglementation de l'activit d'intermdiation bancaire ; . du contrle du systme bancaire ; . de la rglementation des Systmes Financiers Dcentraliss (SFD) ; . de l'harmonisation du droit des affaires (OHADA) ; . de la rglementation de l'appel public l'pargne et du march financier. Quelles dispositions doit-on appliquer, en cas de concurrence de normes entre la rglementation bancaire et le droit commun ? En tout tat de cause, en cas de concurrence de normes entre les dispositions de la rglementation bancaire et celles des actes uniformes de l'Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires (OHADA), les rgles spcifiques applicables aux banques et tablissements financiers priment sur celles du droit commun, en vertu de l'article 716, alina 1er, de l'acte uniforme du 17 avril 1997 de l'OHADA, relatif au droit des socits commerciales et du groupement d'intrt conomique. 1.2 - NECESSITE D'UN AGREMENT PREALABLE Quelles sont les conditions remplir pour exercer l'activit de banque ou d'tablissement financier ? Compte tenu de la ncessaire protection des dposants et de l'importance du systme bancaire dans le financement de l'conomie, l'exercice de la profession est soumis l'obtention pralable d'un agrment. Ainsi, nul ne peut, sans avoir t pralablement agr, exercer les activits de banque ou d'tablissement financier (article 7 de la loi bancaire). 1.3 - CONDITIONS ET MODALITES D'OBTENTION DE L'AGREMENT Quelles sont les dmarches effectuer pour l'obtention de l'agrment ? La procdure d'obtention de l'agrment est rgie par les articles 8 et 9 de la loi bancaire. Les diffrentes tapes s'articulent comme suit : tre rgulirement constitu sous forme de socit autorise (articles 20, 21 et 22 de la loi bancaire) ; procder la libration intgrale du capital social ; adresser au Ministre charg des Finances un dossier de demande d'agrment comportant les lments indiqus l'annexe n 1;
. .
. dposer ledit dossier en cinq (5) exemplaires auprs de la Direction Nationale

de la BCEAO pour le pays d'implantation.
Guide du banquier de lUMOA - Mise jour de janvier 2003
Il ne peut donc avoir un rle passif. Cela suppose notamment que ses membres soient la fois suffisamment disponibles et qualifis pour dcider des politiques et orientations pertinentes et surveiller leur mise en uvre. Qui sont les dirigeants ? Les dirigeants, qui constituent l'organe excutif, sont les personnes qui assurent, d'une part, la mise en uvre de la stratgie dfinie par l'organe dlibrant et, d'autre part, la gestion de l'tablissement. Au sens de l'Autorit de contrle, il convient d'entendre par dirigeants, notamment : - le Prsident Directeur Gnral ; - le Directeur Gnral ; - les Administrateurs ; - les Grants ; - les Dirigeants de fait ; - les Liquidateurs ou l'Administrateur Provisoire ; - les personnes ayant la qualit de Directeur et par assimilation, les Secrtaires Gnraux et Conseillers (circulaire n 09-99/CB du 14 septembre 1999 de la Commission Bancaire). Leur dsignation est soumise des rgles strictes, s'agissant notamment de leur honorabilit, de leur comptence, de leur nationalit et de l'absence de toute condamnation qui pourrait les priver du droit d'exercer leurs fonctions (articles 14 et 15 de la loi bancaire). Les dirigeants de fait sont toutes personnes physiques ou morales, autres que les dirigeants de droit et qui influencent de faon notable la gestion de l'tablissement de crdit. La participation d'un administrateur aux dlibrations du Conseil d'Administration, statuant sur un concours accorder une structure ou une socit laquelle il est li directement ou indirectement, peut-elle constituer une source de conflit d'intrts ? Il est contraire au bon fonctionnement du gouvernement d'entreprise qu'un administrateur participe aux runions du Conseil d'Administration, appel se prononcer sur un dossier de demande de crdit, introduit par lui-mme ou par une structure ou une socit dans laquelle il exerce les fonctions de dirigeant ou d'administrateur ou de grant ou au sein de laquelle il dtient une participation correspondant plus du quart du capital social. Qu'est-ce que le contrle interne ? Le systme de contrle interne a notamment pour objet de vrifier que les oprations ralises, l'organisation et les procdures internes sont conformes aux prescriptions lgales et rglementaires, aux orientations de l'organe excutif et que les limites fixes en matire de risques, en particulier de signature, de change et de taux d'intrt, sont strictement respectes. En outre, il doit veiller la qualit de l'information comptable et financire. Son bon fonctionnement apparat donc comme l'une des conditions indispensables une saine gestion de l'tablissement et participe directement la qualit du gouvernement d'entreprise.
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A ce titre, le contrle interne a fait l'objet d'une rglementation spcifique (circulaire n 10-2000/CB du 23 juin 2000). Quel est le rle des commissaires aux comptes ? D'une manire gnrale, l'action des commissaires aux comptes vise garantir la qualit de l'information destine aux tiers. Leur rle principal consiste certifier sincres et rguliers les documents de fin d'exercice des tablissements de crdit. Ils sont dsigns par l'Assemble Gnrale mais leur nomination est soumise l'approbation pralable de la Commission Bancaire (articles 28 de l'annexe la convention et 40 de la loi bancaire). La certification des comptes doit tre accomplie selon les principes gnralement admis dans la profession, afin de garantir que les documents sont tablis conformment aux principes de rgularit et de sincrit et qu'ils donnent une image fidle des oprations de l'exercice, de la situation financire et du patrimoine rel de l'tablissement (circulaire n 11-2001/CB du 09 janvier 2001). Quelle est la nature de l'intervention des auditeurs ? Les tablissements de crdit peuvent, comme toutes les entreprises, recourir aux services d'auditeurs externes ou de cabinets-conseil. Ceux-ci peuvent intervenir de plusieurs faons : missions ponctuelles ou priodiques, globales ou spcialises, techniques ou stratgiques, destines tablir un diagnostic ou proposer des amnagements dans le fonctionnement de l'entit. Dans tous les cas, ils participent l'exercice du contrle externe et conseillent ou assistent l'tablissement dans un domaine particulier. En gnral, leur intervention est sollicite par l'organe dlibrant ou la direction de l'tablissement, mais elle peut galement, dans certaines circonstances, lui tre impose, notamment l'occasion d'une procdure de fusion ou d'absorption. Par ailleurs, la Commission Bancaire peut faire procder au contrle d'un tablissement de crdit par toute personne de son choix et la charge de l'tablissement. 3.3 - ORGANISATION INTERNE Il n'existe pas de rgle spciale relative l'organisation interne des tablissements de crdit. En effet, chaque cas particulier correspond un mode d'organisation, li notamment la taille, l'effectif, l'implantation gographique et aux activits de l'tablissement. Toutefois, il est de bonne pratique que l'organisation des services repose au moins sur un organigramme clair, un systme d'information performant et une comptabilit adapte. Comment doit se prsenter l'organigramme de l'tablissement ? L'organigramme doit reflter l'agencement effectif des structures de
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Le dclassement des crances obit une rglementation qui opre une distinction entre les crances impayes, immobilises, douteuses ou litigieuses et irrcouvrables, ainsi que les risques-pays (instruction n 94-05 du PCB). Les crances impayes reprsentent les chances de prts impayes depuis six mois au plus et n'ayant pas fait l'objet de prorogation de terme ou de renouvellement, dans le cadre d'un concordat. Quant aux crances immobilises, il s'agit des chances impayes depuis six mois au plus et dont le remboursement ne peut tre effectu par le dbiteur en raison d'obstacles indpendants de sa volont. Figurent galement dans cette catgorie, les crances ayant fait l'objet d'un concordat, amiable ou non, dont les termes de rglement sont respects. Les crances douteuses ou litigieuses sont celles, chues ou non, qui prsentent un risque probable ou certain de non-recouvrement partiel ou total. Entrent notamment dans cette catgorie, les crances sur lesquelles ont t enregistrs au moins un impay datant de plus de six mois ainsi que les comptes dbiteurs sans aucun mouvement crditeur depuis plus de trois mois et les comptes dbiteurs sans mouvements crditeurs significatifs depuis plus de six mois. Enfin, les risques-pays sont les crances et les engagements de hors bilan sur des dbiteurs privs ou publics rsidant dans des pays hors de la zone franc, faisant l'objet d'un rchelonnement de leur dette dans un cadre multilatral ou ayant interrompu les paiements au titre de leur endettement. De la mme faon, les engagements de hors bilan peuvent revtir la qualit d'engagements douteux. Quelles sont les incidences d'un dclassement des crances ? Selon les cas, les crances dclasses doivent faire l'objet d'une provision destine couvrir le risque de perte probable encouru par l'tablissement. La constitution de provisions est facultative pour les risques directs sur l'Etat et ses dmembrements. Elle est simplement recommande pour les risques garantis par l'Etat. S'agissant des risques privs, il n'est pas obligatoire de provisionner ceux qui rpondent la dfinition des crances impayes ou immobilises. En revanche, les crances douteuses ou litigieuses ainsi que les engagements douteux doivent tre provisionns selon les rgles dfinies dans l'instruction n 94-05 du PCB et le dispositif prudentiel. Il s'agit l de normes minimales et les tablissements doivent, si cela est justifi, provisionner davantage leurs concours en souffrance. Comptablement, ces provisions doivent tre enregistres aux comptes et aux sous-comptes prvus cet effet par le PCB. 3.6 - REGLEMENTATION PRUDENTIELLE Comme toute entreprise, les banques sont exposes des risques qui peuvent entraner leur faillite. Cependant, elles ne sont pas des firmes comme les autres, en particulier parce qu'elles reoivent des dpts du public. Par ailleurs, leur dfaillance
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. la structure du portefeuille (destine mesurer la qualit des crdits distribus) :
l'encours de crdit bnficiant des accords de classement de la BCEAO doit reprsenter au moins 60 % du total des crdits bruts ports par la banque.
3.7 - CIRCULAIRES DE LA COMMISSION BANCAIRE Le cadre rglementaire est priodiquement prcis par des circulaires de la Commission Bancaire. Actuellement au nombre de six, elles portent sur les points ciaprs :
. les principales attributions et procdures de la Commission Bancaire (circulaire

n 01-90/CB) ; n 11-2001/CB, abrogeant le titre IV de la circulaire n 01-90/CB ainsi que les circulaires n 02-91/CB et n 06-92/CB) ;
. la dsignation et les obligations des commissaires aux comptes (circulaire .

l'organisation du systme de contrle interne (circulaire n 10-2000/CB, abrogeant la circulaire n 03-91/CB) ; abrogeant la circulaire n 04-92/CB) ;
. la nationalit et la liste des dirigeants (circulaires n 05-92/CB et n 09-99/CB, . les modalits de calcul du coefficient de liquidit (circulaire n 08-94/CB).
La lettre-circulaire n 01-2001/CB du 03 avril 2001, relative l'amlioration du gouvernement d'entreprise dans les banques et tablissements financiers, formule par ailleurs des recommandations dans ce domaine particulier. 3.8 - REGLEMENTATION DU CREDIT La rglementation du crdit repose sur des instruments et rgles susceptibles de permettre une slectivit dans le choix de la clientle bancaire, une amlioration de la qualit du portefeuille et une libralisation pousse des transactions, dans le cadre d'un environnement bancaire plus concurrentiel, mieux rgul et scurisant. a - Accords de classement Les accords de classement constituent un outil de contrle qualitatif et a posteriori des crdits distribus par les banques et tablissements financiers. A cet effet, le Conseil des Ministres de l'UMOA a arrt, au cours de sa session du 19 septembre 2002, de nouvelles rgles de mise en uvre de ce mcanisme. Ainsi, les banques et tablissements financiers sont tenus, pour au moins les cinquante (50) plus grosses entreprises utilisatrices de crdit, de fournir la Banque Centrale, l'ensemble des documents exigs en matire de demande d'accord de classement, dans un dlai maximum de six (6) mois compter de la date de fin d'exercice. En dehors des cinquante (50) plus gros risques, toute banque et tout tablissement financier a la facult d'introduire, son entire initiative, toute autre demande d'accord de classement. En tout tat de cause, il lui appartient d'atteindre au moins le seuil, pour la norme de structure du portefeuille, fix dans le dispositif prudentiel (avis aux banques n 4/AC/02 relatif aux accords de classement).
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Quel est l'intrt du systme des accords de classement pour l'tablissement ? L'objectif ultime est de mettre la disposition du systme bancaire, un outil de suivi qualitatif du portefeuille de crdit. Aussi, l'encours des crdits bnficiant d'accords de classement dlivrs l'tablissement dclarant doit-il reprsenter tout moment au moins 60% de l'encours total de ses crdits bruts, sous peine d'tre en infraction par rapport aux normes de gestion du dispositif prudentiel applicable aux banques et aux tablissements financiers de l'UMOA. Par ailleurs, les crdits assortis d'un accord de classement bnficient, pour le calcul de la norme de couverture des risques, d'une pondration prfrentielle refltant leur qualit et offrent des possibilits de refinancement auprs de la Banque Centrale. b - Rserves obligatoires Quelles sont les dispositions essentielles du systme des rserves obligatoires ? A quelques exceptions prs, le systme des rserves obligatoires est applicable aux banques et aux tablissements financiers autoriss recevoir des dpts du public. L'assiette est actuellement dfinie de faon mixte et porte la fois sur certains types de crdits et de dpts de la clientle. Les coefficients respecter sont fixs priodiquement par la Banque Centrale. La constitution des rserves obligatoires est exige selon une priodicit mensuelle pour les banques (du 16 du mois courant au 15 du mois suivant) et trimestrielle pour les tablissements financiers. Elle fait l'objet de dclaration sur formulaires-types adresss la Banque Centrale par les tablissements assujettis (instruction n 93-01/RO du 1er octobre 1993 et textes subsquents, notamment avis n 2000-01/RO). c - Centralisation des risques Aux termes de l'article 24 de ses Statuts, "la Banque Centrale est habilite se faire communiquer par les tablissements bancaires et financiers tous documents et renseignements qui lui sont ncessaires pour exercer ses fonctions". L'article 42 de la loi bancaire fait obligation aux banques et tablissements financiers de fournir, toute rquisition de la Banque Centrale, les renseignements jugs utiles, notamment pour l'apprciation de leurs risques. En application de ces dispositions, l'Institut d'mission a mis en place un systme de centralisation des risques dont les modalits ont t prcises par l'instruction aux banques et tablissements financiers n 79-06 du 23 avril 1979. Aux termes de cette instruction, sont soumis au rgime de centralisation des risques, tous les tablissements de crdit, y compris ceux statut lgal spcial. Chaque tablissement est tenu de dclarer la Banque Centrale, sur des formules-types : tout bnficiaire dont les utilisations de crdit chez le dclarant sont gales ou suprieures un seuil fix par l'Institut d'mission ; (CR210), mme si ses utilisations chez l'tablissement concern sont infrieures
.tout utilisateur de crdit figurant sur l'tat rcapitulatif des risques recenss
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comptes d'pargne contractuelle. Les comptes sur livret et les comptes d'pargne sont rmunrs un taux fixe. Les comptes terme et bons de caisse moins d'un an et d'un montant infrieur cinq (5) millions de F.CFA sont rmunrs au taux moyen mensuel du march montaire, diminu de deux (2) points ;
. s'agissant des conditions crditrices, il est institu un taux minimum sur les
les tablissements de crdit sont tenus de publier dans un journal d'annonces lgales, d'afficher, bien en vidence, l'entre de leurs locaux et leurs guichets, le barme des conditions minimales et maximales applicables leur clientle, de mme que toute modification ultrieure de ce barme. En outre, ils doivent communiquer leur barme en vigueur la BCEAO ainsi qu' la Commission Bancaire ; la clientle est invite signaler la Direction Nationale de la BCEAO ou au Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire de l'UMOA, toute infraction ces dispositions. Par ailleurs, les dates de valeur des versements en espces, des virements, des remises de chques et d'effets l'escompte, des retraits d'espces, des paiements de chques et des domiciliations d'effets, notamment, sont prcises dans le barme gnral des conditions de banque dictes par la Banque Centrale. 3.9 - NOMINATION DES COMMISSAIRES AUX COMPTES Comment procder au choix des commissaires aux comptes ? Tout tablissement de crdit est libre de dsigner les commissaires aux comptes de son choix, sous rserve, d'une part, qu'ils soient inscrits sur la liste des commissaires agrs par la Cour d'appel ou tout autre organisme lgal habilit et, d'autre part, que ce choix ait t approuv par la Commission Bancaire (article 28 de l'annexe la convention portant cration de la Commission Bancaire). La Commission Bancaire se proccupe de la comptence et de la moralit des personnes appeles certifier les comptes des tablissements de crdit, sur lesquels repose en grande partie l'apprciation de leur situation financire et du respect de la rglementation prudentielle. Quelles sont les formalits requises lors du choix des commissaires aux comptes ? L'tablissement de crdit doit faire connatre au Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire les commissaires aux comptes qu'il se propose de choisir ou de reconduire dans leurs fonctions (circulaire n 11-2001/CB). La Commission Bancaire dispose ensuite d'un dlai d'un mois pour se prononcer. L'absence de rponse vaut acceptation de la demande. En cas de refus, le choix d'un autre commissaire aux comptes doit tre soumis au Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire. Lorsque, dans certains cas expressment prvus par la loi sur les socits, les tablissements de crdit sont tenus d'avoir au moins deux commissaires aux comptes,
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chacun doit figurer sur la liste susmentionne et leur dsignation est subordonne l'approbation pralable de la Commission Bancaire. Par ailleurs, ils doivent provenir de deux cabinets indpendants. 3.10 - OBLIGATIONS DES COMMISSAIRES AUX COMPTES Les commissaires aux comptes des tablissements de crdit ont-ils des obligations particulires l'gard de la Commission Bancaire ? Les obligations des commissaires aux comptes ont t prcises par la circulaire n 11-2001/CB du 09 janvier 2001, relative l'exercice du commissariat aux comptes au sein des banques et tablissements financiers. Ces obligations rsultent des dispositions de l'article 42 de la loi bancaire et de celles des articles 17 et 18 de l'annexe la convention du 24 avril 1990 portant cration de la Commission Bancaire. En vertu de ces dispositions :
. le commissaire aux comptes d'une banque ou d'un tablissement financier est

tenu de communiquer la Commission Bancaire, la requte de celle-ci, tous rapports, documents et autres pices, ainsi que de lui fournir tous renseignements ncessaires l'exercice de ses attributions ou jugs utiles l'accomplissement de sa mission ;
. le secret professionnel, auquel sont tenus les commissaires aux comptes, n'est pas
opposable la Commission. En consquence, les commissaires aux comptes doivent tre en mesure de prsenter la Commission Bancaire leurs plannings de vrification et leurs dossiers de travail. Ces derniers doivent contenir les justificatifs des diligences accomplies ainsi que, le cas chant, le relev des inexactitudes, irrgularits et infractions constates. A cet gard, il est indispensable que les rserves mises ou les refus de certification fassent l'objet d'un rapport circonstanci la Commission Bancaire. En matire de certification, l'article 40 de la loi bancaire stipule que les banques et tablissements financiers doivent faire certifier rguliers et sincres par un ou plusieurs commissaire(s) aux comptes agr(s), les comptes annuels qui sont communiqus la Banque Centrale et la Commission Bancaire. Que recouvrent les notions de rgularit et de sincrit en matire de certification de comptes ? La rgularit implique pour le commissaire aux comptes de s'assurer de la conformit des oprations avec les rgles et procdures en vigueur ainsi qu'avec les dispositions des divers textes dicts par les Autorits montaires. La sincrit commande l'application de bonne foi de ces rgles et procdures. Ainsi, l'objectif de la certification est de confirmer que les comptes de fin d'exercice donnent une image fidle des oprations de l'exercice comptable, de la
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Existe-t-il des rglementations particulires qui s'imposent aux tablissements de crdit dans la conduite de leurs oprations financires ? La loi bancaire fixe le cadre gnral de l'activit bancaire mais ne couvre pas tous les aspects spcifiques des oprations que les tablissements de crdit sont appels effectuer. Dans la perspective de l'intgration financire recherche dans l'Union, certains de ces aspects obissent toutefois un dispositif lgal et /ou rglementaire uniformis. Il en est ainsi notamment :
. des caractristiques et de l'utilisation des instruments de paiement ; . des relations financires extrieures des Etats membres de l'UMOA ; . du march financier rgional ; . des systmes financiers dcentraliss.
5.1 - INSTRUMENTS DE PAIEMENT La normalisation des caractristiques juridiques des instruments de paiement (chque, carte de paiement, lettre de change et billet ordre), approuve par le Conseil des Ministres de l'UMOA lors de sa session du 29 septembre 1995 et consacre par une loi uniforme, accrot la scurit de l'utilisation desdits instruments, pour les tablissements de crdit et pour le public. Elle harmonise notamment les sanctions administratives (avertissement et interdiction bancaire), pnales et civiles lies aux incidents de paiement dans l'ensemble de l'Union, et organise un systme de centralisation desdits incidents, gr par la Banque Centrale et accessible au public. La modernisation des systmes de paiement des Etats membres de l'UEMOA, initie par la BCEAO, a requis une nouvelle infrastructure entranant, au plan juridique, la ncessit de l'adoption de nouveaux textes. Ainsi, en sa session du 19 septembre 2002, le Conseil des Ministres de l'UEMOA a adopt : - la directive n 08/2002/CM/UEMOA portant sur les mesures de promotion de la bancarisation et de l'utilisation des moyens de paiement scripturaux ; - le rglement n 15/2002/CM/UEMOA relatif aux systmes de paiement dans les Etats membres de l'Union Economique et Montaire Ouest Africaine. Le rglement contribue confrer une meilleure lisibilit aux missions de la BCEAO en matire de systmes de paiement, tout en tenant compte des problmes nouveaux lis l'utilisation des instruments et procds lectroniques de transfert de fonds. En consquence, il abroge et remplace toutes dispositions de droit interne contraires ou traitant du mme objet, notamment la loi uniforme relative aux instruments de paiement, l'exception de ses articles 83 90, 106 108, qui comportent des dispositions pnales. Par ailleurs, les Etats membres doivent adopter, au plus tard six (6) mois compter de la date de signature de la directive, une loi uniforme portant sur les mesures de promotion de la bancarisation et de l'utilisation des moyens scripturaux de paiement, notamment dans les relations financires entre l'Administration et les tiers. Des instructions de la BCEAO prcisent, en tant que de besoin, les modalits de mise en uvre des dispositions de la directive.
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5.2 - RELATIONS FINANCIERES EXTERIEURES En matire de relations financires extrieures des Etats membres de l'UMOA, les dispositions applicables sont dictes dans le rglement n R09/98/CM/UEMOA du Conseil des Ministres de l'Union, dat du 20 dcembre 1998. Ce rglement fixe les modalits relatives :
. l'intermdiation et la cession de devises ; . aux oprations courantes ; . aux oprations en capital.
A ce titre, les banques intermdiaires agres, dont la liste est tablie par arrt du Ministre charg des Finances, dressent des comptes rendus, assument des responsabilits et encourent des sanctions prcises dans le rglement susvis. Par ailleurs, des personnes physiques ou morales ayant le statut de commerant peuvent dsormais tre autorises effectuer les oprations de change manuel, sur arrt du Ministre charg des Finances. Cette autorisation est dlivre aprs avis conforme de la BCEAO.
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II - CONVOCATION, AUDITION DES DIRIGEANTS DES BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS Lorsque la Commission Bancaire dcide de statuer en matire disciplinaire, elle convoque, par lettre recommande avec accus de rception, l'intress mis en cause, pour tre entendu. Cette lettre doit lui parvenir huit jours au moins avant la date de la runion de la Commission laquelle il doit tre entendu. Elle doit porter la connaissance du mis en cause les faits qui lui sont reprochs, et l'informer de ce qu'il peut former contredit, dans un dlai qui ne peut excder un mois. L'intress mis en cause peut se faire assister par un reprsentant de l'Association Professionnelle des Banques et Etablissements Financiers et ventuellement par tout autre dfenseur de son choix. Les dcisions de la Commission Bancaire prises en matire disciplinaire, doivent comporter un libell des motifs. Elles sont notifies aux intresss par lettre recommande avec accus de rception, par le Secrtaire Gnral de la Commission. Copie en est galement adresse au Ministre des Finances et la Banque Centrale. III - RECOURS CONTRE LES DECISIONS DE LA COMMISSION BANCAIRE La procdure en matire de recours contre les dcisions de la Commission Bancaire est la suivante : L'tablissement en cause fait tenir dans un dlai de 2 mois au Prsident du Conseil des Ministres, par l'intermdiaire du Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire, une requte exposant les motifs pour lesquels les sanctions prises son endroit lui paraissent excessives ou non fondes. Lorsque en vertu des articles 24 et 31 de l'Annexe la Convention, le Ministre des Finances de l'Etat concern dcide d'introduire un recours, il fait tenir au Prsident du Conseil des Ministres de l'Union, par l'intermdiaire du Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire, dans un dlai de 1 mois compter de la communication de la dcision de retrait d'agrment, une requte exposant les motifs pour lesquels ladite dcision lui parat excessive ou non fonde. La dcision du Conseil des Ministres est transmise aux intresss par les soins du Secrtariat Gnral de la Commission Bancaire. Si celle-ci infirmait la sanction prise, en aucun cas il n'y aurait lieu dommages et intrts.
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UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE
COMMISSION BANCAIRE
23 Juin 2000 CIRCULAIRE N 10-2000/CB
REORGANISATION DU CONTROLE INTERNE DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT
Les banques et les tablissements financiers de l'UMOA doivent se doter, dans les conditions prvues par la prsente circulaire, d'un systme de contrle interne efficace, adapt leur organisation, la nature et au volume de leurs activits ainsi qu'aux risques auxquels ils sont exposs. La prsente circulaire se substitue la circulaire n 03-91/CB du 10 juin 1991. En mettant en exergue le rle du contrle interne, encore appel audit interne, dans la gestion des risques et la mesure de la rentabilit de l'exploitation, elle vise organiser l'implication accrue des organes dlibrant et excutif comme du personnel dans le fonctionnement du contrle interne, l'valuation et la prvention des risques, la gnralisation du contrle des oprations et des procdures, l'amlioration du systme d'information et de documentation. I - Objectif du systme de contrle interne Le systme de contrle interne a notamment pour objet de : a) vrifier que les oprations ralises, l'organisation et les procdures internes sont conformes aux dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur, aux normes et usages professionnels et dontologiques ainsi qu'aux orientations de l'organe excutif ; b) vrifier que les limites fixes par l'organe dlibrant en matire de risques, notamment de signature, de change et de taux d'intrt, sont strictement respectes ; c) veiller la qualit de l'information comptable et financire, en particulier aux conditions d'enregistrement, de conservation et de disponibilit de cette information. Pour l'application de la prsente circulaire, on entend par : a) organe dlibrant : - le Conseil d'Administration pour les socits anonymes, - l'organisme collgial qui a en particulier la charge de surveiller, pour le compte des apporteurs de capitaux, la gestion et la situation des tablissements crs sous une autre forme juridique ;
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b) organe excutif : l'ensemble des structures qui assurent l'application effective de l'orientation de l'activit de l'tablissement (Prsidence, Direction Gnrale). II - RLE DES ORGANES DELIBERANT ET EXECUTIF ET DU PERSONNEL Les organes dlibrant et excutif sont responsables du bon fonctionnement du systme de contrle interne au sein des banques et des tablissements financiers. Il appartient l'organe dlibrant de dfinir la politique en matire de contrle, de s'assurer de la mise en place d'un dispositif adquat et d'en surveiller l'activit et les rsultats, au moins une fois par an. L'organe dlibrant doit tre rgulirement tenu inform de l'ensemble des risques auxquels l'tablissement assujetti est expos, et en fixer les limites acceptables, en particulier concernant les risques de contrepartie, de change et de taux d'intrt. En outre, il doit disposer des informations pertinentes sur la rentabilit des oprations. Afin de l'assister dans l'accomplissement de cette mission, l'organe dlibrant peut crer un comit d'audit, charg notamment de porter une apprciation sur l'organisation et le fonctionnement du systme de contrle ; il en dfinit la composition et les attributions. L'organe excutif met en uvre la politique de contrle interne ainsi dfinie, en rendant disponibles les moyens humains, matriels et techniques appropris et en veillant promouvoir une organisation et des procdures propices la scurit, au bon droulement et la rentabilit des oprations. Il s'assure en permanence de la cohrence et de l'efficacit du systme de contrle interne. Il lui incombe galement l'obligation de sensibiliser l'ensemble du personnel l'importance et l'intrt des contrles, notamment travers une formation adapte et un enrichissement des tches. III - EVALUATION ET PREVENTION DES RISQUES Le contrle interne ayant une dimension prventive, les banques et les tablissements financiers doivent tre en mesure d'identifier l'ensemble des facteurs internes et externes, susceptibles de compromettre la ralisation des objectifs fixs par l'organe excutif. Ce recensement doit tre permanent et exhaustif. Il doit couvrir le risque de contrepartie, les risques de march (risques de change, de taux d'intrt et de prix), le risque de liquidit, le risque de rglement, le risque oprationnel et le risque juridique. Les risques identifis font l'objet, par des moyens appropris et adapts aux caractristiques des activits concernes, d'une valuation permettant de dterminer la perte financire, ainsi que tout dommage d'une autre nature, que leur ralisation pourrait engendrer. Pour chacun des principaux risques quantifiables auxquels est expos l'tablissement, l'organe dlibrant fixe des limites globales, dont le caractre adquat doit tre rvis priodiquement. Celles-ci sont dclines en limites oprationnelles par l'organe excutif, qui s'assure en permanence de leur respect.
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S'agissant du risque de contrepartie, son apprciation repose non seulement sur la situation financire du bnficiaire, mais galement, en ce qui concerne les entreprises, sur une analyse de l'environnement, de l'actionnariat et des dirigeants. A cet gard, le dispositif de contrle interne doit prvoir au moins semestriellement une rvision globale du portefeuille de l'tablissement. Le systme de contrle interne devra ainsi permettre de mieux slectionner les activits, non seulement en fonction des risques qu'elles comportent, mais galement de leur rentabilit. IV - CONTRLE DES OPERATIONS ET DES PROCEDURES L'organe excutif est responsable de la mise en place d'un systme de contrle interne appropri, rpondant l'objectif ci-dessus nonc. Le systme repose notamment sur une formalisation complte des procdures, des modalits de traitement et d'enregistrement des oprations, sur une claire dlgation des pouvoirs et des responsabilits, ainsi que sur une stricte sparation des fonctions impliquant, d'une part, un engagement de l'tablissement, d'autre part, une libration de ses capitaux et, enfin, la comptabilisation de ses actifs et passifs. De surcrot, le systme mis en place doit prvoir, chaque niveau oprationnel, un dispositif de contrle adapt, qu'il soit hirarchique ou non, individuel ou collectif, automatis ou manuel, assimilable une autorisation ou une validation. En pratique, c'est la fonction de contrle interne, encore appele audit interne, qui est charge de veiller en permanence la cohrence et l'efficacit du systme de contrle. Elle doit tre confie une personne dsigne ou un service spcialement constitu cet effet, disposant d'une indpendance fonctionnelle et jouissant de prrogatives tendues quant au champ de ses interventions et la communication des donnes par les autres structures de l'tablissement. Le contrle interne doit fournir l'organe excutif, notamment sous la forme de rapports crits, une apprciation sur la qualit du systme de contrle, fonde sur un examen rgulier, approfondi et indpendant des oprations et des procdures. Son champ d'action doit couvrir la totalit des activits de l'tablissement. En outre, il rend priodiquement compte de ses travaux l'organe dlibrant et, s'il existe, au comit d'audit, par des rapports spcifiques selon une priodicit au moins trimestrielle. Toutes les carences releves dans l'organisation et le fonctionnement de l'tablissement, qu'elles rsultent du non-respect des procdures, du franchissement de limites, de fraudes ou de ngligences, doivent tre signales, dans les meilleurs dlais, l'organe excutif et, le cas chant, l'organe dlibrant, afin de faire l'objet d'un traitement appropri, qui sera suivi par le contrle interne. V - SYSTEME D'INFORMATION ET DE DOCUMENTATION Le systme de contrle interne a galement pour objet de veiller la qualit de l'information comptable et financire. A cet effet, il doit garantir l'existence d'un ensemble de procdures, appel piste d'audit, et veiller au respect des dispositions du plan comptable bancaire en vigueur dans l'Union Montaire Ouest Africaine.
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La piste d'audit doit permettre : a) de reconstituer les oprations dans un ordre chronologique ; b) de justifier toute information par une pice d'origine partir de laquelle il doit tre possible de remonter, par un cheminement ininterrompu, au document de synthse et rciproquement ; c) d'expliquer l'volution des soldes d'un arrt l'autre, grce la conservation des mouvements ayant affect les postes comptables. Les lments constitutifs de la piste d'audit doivent tre conservs pendant au moins dix ans. De fait, le systme de contrle interne doit permettre de s'assurer que les informations destines aux organes dlibrant et excutif, mais aussi celles transmises aux Autorits de tutelle et de contrle, ainsi que celles figurant dans les documents publis, sont fiables, pertinentes, rcentes, explicites et conformes aux normes rglementaires. En ce qui concerne les risques auxquels est expos l'tablissement, tous les lments d'information ncessaires la prise de dcision doivent tre communiqus, dans les meilleurs dlais et sous une forme accessible, aux personnes intresses. C'est ainsi que l'organe excutif doit tre immdiatement averti de tout franchissement de limite oprationnelle et des causes qui en sont l'origine, afin de pouvoir dfinir les actions correctrices. En outre, le systme d'information doit tre capable de fournir toutes les donnes utiles relatives la rentabilit des oprations et des activits. Par ailleurs, il importe que l'ensemble du personnel soit tenu convenablement inform de toutes les dcisions et procdures concernant l'exercice de ses tches. En particulier, cela suppose que les modes opratoires fassent l'objet d'une documentation suffisamment explicite, rgulirement mise jour et diffuse aux personnes concernes. Enfin, le contrle interne doit s'assurer que le systme informatique est adapt aux exigences de l'exploitation et de la production rapide d'informations financires, fiables et pertinentes, dans des conditions satisfaisantes de scurit. VI - SURVEILLANCE PRUDENTIELLE Les tablissements doivent laborer et tenir jour un document qui prcise l'organisation et les objectifs du contrle et les moyens destins assurer cette fonction. Ce document fait partie intgrante des procdures internes l'tablissement. Dans les trente (30) jours suivant la fin de chaque trimestre de l'anne civile, ils doivent adresser, la Commission Bancaire, un rapport comportant : cours de la priode sous revue, faisant notamment ressortir les moyens mis en uvre, les travaux raliss et les modifications significatives ventuellement intervenues dans les mthodes et l'activit ; un inventaire des contrles effectus par l'audit interne, accompagn des principales observations releves et des mesures correctrices entreprises ;
. une description de l'organisation et du fonctionnement du contrle interne au .
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expos l'tablissement assujetti, faisant apparatre, le cas chant, les franchissements de limites et leur contexte ;
. un dveloppement sur la mesure et la surveillance des risques auxquels est . une prsentation du programme d'actions pour la priode venir.
Par ailleurs, les tablissements sont tenus de communiquer la Commission Bancaire, dans un dlai de deux mois, les rsultats des rvisions semestrielles globales du portefeuille, en prcisant la cotation ventuellement accorde aux diverses signatures. Ces rapports doivent galement tre tenus la disposition des commissaires aux comptes, chargs de veiller notamment l'efficacit du contrle interne, conformment aux dispositions dictes par la circulaire n 02-91/CB du 10 juin 1991. Les banques et les tablissements financiers, surveills sur une base combine ou consolide, doivent prciser en outre, dans un rapport annuel, les conditions dans lesquelles a t assur le contrle interne dans l'ensemble du groupe. Ce rapport est communiqu la Commission Bancaire, dans un dlai de trois mois, et tenu la disposition des commissaires aux comptes. La prsente circulaire annule et remplace les dispositions prcdentes, notamment celles contenues dans la circulaire n 03-91 du 10 juin 1991.
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COMMISSION BANCAIRE
9 Janvier 2001 CIRCULAIRE N 11-2001/CB
EXERCICE DU COMMISSARIAT AUX COMPTES AU SEIN DES BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS
Le rle des auditeurs externes, dans l'exercice de leur mission de commissariat aux comptes, est d'exprimer une opinion indpendante sur les rsultats, ainsi que sur la situation financire et patrimoniale, reflts dans les comptes arrts au terme d'une priode donne. A ce titre, ils participent au bon fonctionnement du gouvernement d'entreprise, rsultant de l'excution de leurs mandats par les organes sociaux et de l'efficacit de l'organisation mise en place, notamment au plan du contrle interne. Ce rle est primordial aux yeux des Autorits montaires et de contrle, soucieuses d'un fonctionnement harmonieux du systme bancaire et du renforcement de la scurit des dposants. La prsente circulaire vise rappeler et prciser les rgles d'application de la mission de commissariat aux comptes au sein des banques et tablissements financiers, notamment au regard des volutions intervenues au plan de la rglementation comptable et de l'exigence de renforcement du rle de la transparence dans l'exercice de la supervision bancaire. I - RAPPEL DES CONDITIONS D'EXERCICE DU COMMISSARIAT AUX COMPTES La dsignation du (ou des) commissaire(s) aux comptes rpond des rgles statutaires, inspires du droit commun, en particulier l'acte uniforme relatif au droit des socits commerciales et du groupement d'intrt conomique, en vigueur dans les pays parties au trait de l'OHADA. Celui-ci fixe des rgles relatives au choix et la nomination des commissaires aux comptes et de leurs supplants, dictant, entre autres, des incompatibilits et interdictions permanentes ou temporaires qui leur sont opposables. Des normes particulires s'appliquent aux socits faisant appel l'pargne du public. S'agissant des banques et tablissements financiers, l'article 28 de l'annexe la convention portant cration de la Commission Bancaire de l'Union Montaire Ouest Africaine dispose que la dsignation de leurs commissaires aux comptes doit tre soumise l'approbation pralable de ladite Commission. Cette exigence est reprise dans
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l'article 40 de la loi portant rglementation bancaire. A ce titre, il y a lieu de prciser qu'elle doit concerner le (ou les) commissaire(s) aux comptes titulaire(s), ainsi que son (leurs) supplant (s) et qu'elle s'applique, tant pour sa (leur) premire nomination, que pour le renouvellement de son (leur) mandat. La procdure d'approbation est la suivante : Les banques et tablissements financiers doivent faire connatre au Secrtaire Gnral de la Commission Bancaire les noms des commissaires aux comptes qu'ils se proposent de choisir ou de reconduire dans leurs fonctions. Ces commissaires aux comptes doivent obligatoirement figurer sur la liste des experts agrs auprs de la Cour d'Appel de l'Etat concern ou par tout organisme lgal habilit. La demande d'approbation de la dsignation des commissaires aux comptes, adresse au Secrtaire Gnral de la Commission Bancaire de l'UMOA et dpose auprs de la Direction Nationale de la BCEAO pour le pays concern, devra tre accompagne du procs-verbal de la runion de l'Assemble Gnrale des actionnaires ayant choisi les intresss, ainsi que, le cas chant, de l'identit des personnes physiques reprsentant les socits d'expertise comptable retenues. En cas de pluralit de commissaires aux comptes, les personnes proposes ne peuvent appartenir au mme cabinet ou des structures ayant des liens entre elles. La Commission Bancaire dispose d'un dlai d'un mois pour s'opposer la dsignation envisage. L'absence de rponse l'expiration de ce dlai vaut acceptation. En cas de refus, la banque ou l'tablissement, qui ne peut passer outre, soumet au Secrtaire Gnral de la Commission Bancaire, le nom d'un autre commissaire aux comptes. Les banques et tablissements financiers doivent s'assurer que l'approbation de la Commission a t obtenue avant l'exercice des fonctions vises. Dans le cas contraire, ils commettent une infraction la rglementation bancaire. II - MISSION CONFIEE AUX COMMISSAIRES AUX COMPTES Conformment aux rgles gnrales, les commissaires aux comptes certifient - ou refusent de certifier - que les tats financiers de synthse sont rguliers et sincres et donnent une image fidle du rsultat des oprations de l'exercice coul, ainsi que de la situation financire et du patrimoine de la socit la fin de l'exercice. Dans ce cadre, ils doivent veiller, avec une attention particulire, au respect des principes gnraux de leur profession, devant guider leurs travaux de certification. Par ailleurs, en application des dispositions pertinentes de la loi portant rglementation bancaire, les banques et tablissements financiers sont tenus d'organiser leur comptabilit conformment au Plan Comptable Bancaire de l'Union Montaire Ouest Africaine (PCB). Il est prcis que les dispositions comptables de droit commun sont applicables aux tablissements assujettis, pour autant qu'elles ne soient pas en opposition avec celles dfinies par la Banque Centrale. A ce titre, la certification des comptes des banques et tablissements financiers ne saurait, sous peine d'insuffisance notoire, ignorer l'examen de l'application des
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mthodes comptables prescrites par le PCB. C'est leur respect qui, associ celui des principes comptables habituellement reconnus et repris par ledit Plan (continuit de l'exploitation, exhaustivit des enregistrements, indpendance des exercices, cot historique, prudence, permanence des mthodes, non-compensation et intangibilit du bilan d'ouverture) constituent la condition ncessaire pour l'obtention de l'image fidle. La sincrit des comptes recouvre l'application de bonne foi des rgles ainsi dfinies. Les mthodes comptables recouvrent, d'une part, les rgles relatives la comptabilisation et l'valuation des oprations bancaires, objet du recueil des Instructions de la Banque Centrale accompagnant le PCB et, d'autre part, les rgles relatives la prparation et la prsentation des documents de synthse, dfinies dans le volume II du PCB. L'organisation comptable des banques et tablissements financiers s'appuie sur un cadre comptable et un plan de comptes, dtaills dans le volume I du PCB. Elle requiert la tenue obligatoire, en franais, des livres et documents suivants : - le livre-journal ; - le livre d'inventaire ; - le grand-livre ; - la balance mensuelle. Le systme d'information soutenant cette architecture, doit permettre l'identification et l'enregistrement des oprations conformment au cadre comptable et au plan de comptes. Il doit galement permettre la confection des documents de synthse tels que spcifis. Chaque montant y figurant doit tre contrlable par l'existence d'une piste d'audit. Enfin, le systme d'information doit tre rgi par un manuel de procdures comptables, ainsi que par un manuel de traitement automatis des donnes, tenus en franais. En consquence des implications du mandat de certification des comptes, celui-ci ncessite la mise en uvre de toutes les diligences estimes ncessaires, visant s'assurer du respect des rgles ci-dessus. En particulier, la procdure de revue limite ne saurait donc s'appliquer aux documents de fin d'exercice. En vue de former en toute indpendance leur jugement, les commissaires aux comptes doivent pouvoir dcrire et apprcier les aspects ci-aprs de la gestion de la banque ou de l'tablissement financier : 1) Organisation de l'tablissement : - la structure organisationnelle et la rpartition des tches ; - le rle du Conseil d'Administration, de la Direction Gnrale et des Comits qui en manent, dans la dfinition et la supervision de la stratgie et du plan d'affaires ; - le cadre de prvision et de gestion budgtaire et financire, y compris celle des actifs et passifs ; - l'adquation des ressources, notamment des fonds propres l'activit mene et, le cas chant, la mise en uvre des mesures de restructuration ou de redressement rendues ncessaires par la situation de l'tablissement ;
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- la qualit des moyens techniques et, le cas chant, de l'assistance externe soutenant le dveloppement de l'activit ; - la politique de ressources humaines et son adquation par rapport aux objectifs viss ; 2) Exercice du contrle interne : - la dfinition de la structure qui en a la charge et l'examen des textes fondant son indpendance et le champ de ses attributions ; - l'efficacit des moyens humains, techniques et des procdures sur lesquelles il s'appuie ; - le bilan de ses activits et les suites rserves ses travaux ; - la prise en compte de son action par le Conseil d'Administration, la Direction Gnrale et les Comits qui en manent, notamment, le cas chant, le Comit d'audit ; 3) Gestion des risques : - l'adquation du systme d'information et des outils de centralisation, de suivi et de reporting des risques au bilan et hors bilan ; - la conformit des engagements la politique des risques mise en place ; - le respect des procdures de dcision, de mise en place et de prise de garanties en matire de crdits ; - la qualit du suivi et du contrle des risques individuels et des grands risques ; - l'apprciation de la qualit globale du portefeuille, du systme d'valuation des signatures et du niveau des provisions constitues pour couvrir les risques encourus, au regard des rgles du PCB et du dispositif prudentiel ; - l'efficacit du recouvrement des crances. Les instructions pertinentes de la BCEAO en matire de comptes consolids, celles du SYSCOA en matire de comptes combins, ainsi que les outils labors par la Commission Bancaire pour le renforcement de la surveillance, sur base consolide et combine, des holdings et groupes implants dans l'UMOA, devront galement tre pris en considration par les commissaires aux comptes des entits du groupe et de l'entit consolidante. Le dossier de vrification des commissaires aux comptes, doit permettre de soutenir leur jugement sur les points ci-dessus rappels. En particulier, l'chantillon de rvision des risques, pour prsenter un caractre suffisamment probant, ne devrait pas reprsenter moins de 80% des risques au bilan et hors bilan de l'tablissement. L'chantillon devra inclure en particulier l'ensemble des risques d'un montant atteignant 25 % des fonds propres effectifs de l'tablissement, des crances en souffrance, des crdits rchelonns ou consolids. Les commissaires aux comptes doivent tre en mesure de prsenter la Commission Bancaire, leurs plannings de vrification et leurs dossiers de travail. Ces derniers doivent contenir les justificatifs des diligences accomplies ainsi que, le cas chant, le relev des inexactitudes, irrgularits et infractions constates.
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III - CERTIFICATION DES DOCUMENTS DE FIN D'EXERCICE L'article 40 de la loi portant rglementation bancaire dispose que les comptes annuels arrts au 31 dcembre, doivent tre certifis rguliers et sincres par un ou plusieurs commissaires aux comptes. Au sens du droit commun, les commissaires aux comptes doivent, dans leur rapport l'assemble gnrale ordinaire : - soit certifier la rgularit et la sincrit des tats financiers de synthse ; - soit assortir leur certification de rserves, ou la refuser, en prcisant les motifs de ces rserves ou de ce refus. A cet gard, il convient de prciser que la certification assortie de rserves doit constituer l'exception. Toutefois, lorsqu'elle intervient, les rserves mises doivent faire l'objet d'un rapport circonstanci adress la Commission Bancaire. Le rapport de certification doit tre dat et sign par le ou les commissaire(s) aux comptes. En effet, chacun d'eux engage entirement sa responsabilit professionnelle et doit, de ce fait, signer le rapport. En cas de pluralit d'opinions, le rapport doit mentionner la position de chacun desdits commissaires. L'approbation du choix des commissaires aux comptes par la Commission Bancaire peut tre retire tout moment, notamment lorsqu'il est constat de graves manquements leurs obligations, telles que dfinies par la prsente circulaire. Le rapport de certification couvre les quatre (4) volets ci-aprs : 1) Fonctionnement des organes sociaux et du contrle interne Il s'agit de relever les faits marquants concourant ou entravant le fonctionnement normal des organes sociaux : conformit des statuts aux dispositions de droit commun, respect des rgles statutaires, rgularit de la nomination des dirigeants, des runions des organes, dfinition d'une stratgie et d'un plan d'affaires rviss priodiquement dans leur mise en uvre, etc. L'apprciation des conditions d'exercice du contrle interne est, en outre, un aspect fondamental de la certification des comptes. Celui-ci doit tre conforme la circulaire n 10-2000 du 23 juin 2000 de la Commission Bancaire, qui prvoit entre autres la communication de rapports priodiques rglementaires aux commissaires aux comptes. Les observations ressortant de l'examen de ce chapitre doivent conduire des recommandations appropries des commissaires aux comptes sur la correction des faiblesses et irrgularits constates. 2) Opinion sur les comptes Celle-ci doit rsulter de l'apprciation porte sur l'application des rgles tablies par le PCB et rappeles ci-dessus. En particulier, compte tenu de son importance pour l'image fidle et de son impact potentiel sur les rsultats et la situation financire, le respect des rgles minimales de comptabilisation et de provisionnement des engagements en souffrance requiert une attention toute particulire.
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Le complment ventuel de provisions demandes par la Commission Bancaire doit tre intgralement constitu la clture de l'exercice et tout cart ngatif sera dment apprci ou motiv par les commissaires aux comptes dans leur rapport. 3) Respect de la rglementation prudentielle La rglementation prudentielle vise garantir la prservation des conditions de solvabilit et de liquidit des banques et tablissements financiers. Elle s'appuie sur des exigences internationales renforces, qui recommandent une transparence accrue, laquelle doit contribuer l'exercice du commissariat aux comptes. Les commissaires aux comptes doivent donc apprcier, d'une part, l'application des rgles de calcul et, d'autre part, le respect des normes ressortant du dispositif prudentiel en vigueur. La dtermination des fonds propres effectifs doit tre apprcie au regard des justificatifs requis et les insuffisances identifies, portes l'attention de l'organe dlibrant. 4) Autres vrifications et informations spcifiques Cette partie vise entre autres le respect des prescriptions de l'article 35 de la loi portant rglementation bancaire, relatif aux engagements directs et indirects des personnes participant la direction, l'administration, la grance, au contrle ou au fonctionnement des banques. Elle se distingue du rapport spcial rdig dans le cadre des dispositions du droit des socits, relatives aux conventions rglementes. Par ailleurs, les commissaires aux comptes doivent rendre compte de toute autre violation des dispositions lgales et rglementaires qu'ils auraient t amens constater, sans prjudice de leur incidence relle. Conformment l'article 42 de la loi portant rglementation bancaire, la requte de la Commission Bancaire, tout commissaire aux comptes d'une banque ou d'un tablissement financier est tenu de lui communiquer tous rapports, documents et autres pices ainsi que de lui fournir tous renseignements jugs utiles l'accomplissement de sa mission. Le secret professionnel n'est opposable ni la Commission Bancaire, ni la Banque Centrale, ni l'autorit judiciaire agissant dans le cadre d'une procdure pnale. C'est dans ce contexte que la Commission Bancaire attache du prix au dveloppement de relations harmonieuses avec les commissaires aux comptes des banques et tablissements financiers, notamment la faveur de l'excution de ses missions de vrification sur place. Au-del, ces relations harmonieuses doivent tre entretenues autant que de besoin, par des contacts ponctuels avec les auditeurs externes, portant par exemple sur les rsultats : - des revues priodiques en cours d'exercice de la situation financire de l'tablissement vrifi, en particulier lors de l'arrt semestriel des comptes prvu par le PCB, ou en relation avec la mise en uvre des recommandations de la Commission Bancaire ; - de l'examen des comptes de groupes implants dans un ou plusieurs pays de l'UMOA ;
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- du dclenchement, par le ou les commissaire (s) aux comptes, de la procdure d'alerte prvue par le droit des socits, lorsque la continuit de l'exploitation est compromise ; - plus gnralement, de l'excution, en dehors du commissariat aux comptes, de missions d'audit externe, commises ou non par la Commission Bancaire. La prsente circulaire annule et remplace les dispositions contenues dans le titre IV de la circulaire n 01-90 du 20 dcembre 1990, ainsi que dans les circulaires n 02-91 du 10 juin 1991 et n 06-92 du 12 dcembre 1992. Par ailleurs, la circulaire n 07-92 du 12 dcembre 1992, relative la production et la transmission des documents de fin d'exercice aux Autorits montaires et de contrle, est abroge, au regard des dispositions contenues dans le PCB qui leur sont substitues. Les tablissements assujettis sont tenus de veiller la diffusion de la prsente circulaire auprs de leur (s) commissaire (s) aux comptes.
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COMMISSION BANCAIRE
3 Avril 2001 LETTRE-CIRCULAIRE N 01-2001/CB
PORTANT RECOMMANDATIONS POUR LAMELIORATION DU GOUVERNEMENT DENTREPRISE DANS LES BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS DE LUMOA
De nombreuses insuffisances releves de manire rcurrente dans la gestion des tablissements de crdit, ont notamment pour source les dysfonctionnements du gouvernement d'entreprise, en tant que systme d'organisation des pouvoirs et processus de dcision dont le fonctionnement harmonieux conditionne la russite de l'entreprise. Au rang des parties prenantes se trouvent, ct de l'Autorit publique, garante de la protection des dposants et de la stabilit systmique, les associs constitus en assemble gnrale des actionnaires, qui lisent le Conseil d'Administration, les organes de direction, de gestion et de contrle, conformment aux lois, rglements et aux pratiques universellement admises en la matire. La prsente lettre-circulaire a pour objet de recommander aux tablissements de crdit de l'UMOA, l'adoption d'un certain nombre de bonnes pratiques dans les domaines qui s'avrent critiques pour l'efficience de leur organisation et de la gestion de leurs risques. Ces dispositions minimales ne suffisent pas, elles seules, assurer la qualit de la gestion qui relve de l'entire responsabilit des actionnaires et des organes dlibrant et excutif. Cependant, leur mise en uvre contribuerait rduire les risques de dysfonctionnement du gouvernement d'entreprise. En effet, les vrifications effectues au sein des tablissements de crdit ont fait ressortir, maintes reprises, des faiblesses du gouvernement d'entreprise, caractrises par : - un manque d'orientations stratgiques ; - un dficit d'information sur les dcisions prises ; - un suivi incomplet des dlibrations des organes sociaux, du fait de la mauvaise tenue des registres lgaux ; - une organisation interne comportant des fonctions mal dfinies ou incompatibles ; - l'absence d'une mise jour rgulire des procdures ; - un systme de contrle interne dfaillant ; - des mcanismes de contrle externe insuffisants. Aussi, les recommandations ci-aprs sont-elles dictes dans le but de renforcer les dispositions minimales destines remdier aux faiblesses constates cet gard.
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I - LES ELEMENTS D'UN BON GOUVERNEMENT D'ENTREPRISE 1. Disponibilit d'une stratgie et d'un plan d'affaires Il importe que chaque tablissement de crdit dfinisse, priodiquement, une stratgie claire qui prcise les grandes options en matire de mtiers et de marchs, un plan d'affaires rgulirement actualis et permettant d'assurer, grce des programmes annuels d'activit, l'adquation des moyens financiers, techniques et humains l'volution du volume d'activit et de la qualit des risques. 2. Disponibilit de procdures et de techniques d'allocation conomique du capital ainsi que de mesure de la rentabilit La matrise des risques et la rentabilit doivent cependant aller de pair avec les objectifs de croissance de l'actif et du volume d'affaires. En consquence, il y a lieu de disposer de procdures et de techniques d'allocation conomique du capital ainsi que de mesures de la rentabilit des diverses branches de l'activit, en vue d'une ventuelle politique de tarification. 3. Disponibilit de procdures et de techniques modernes de gestion des risques De mme, une gestion efficiente impose une organisation qui respecte le principe de la sparation des fonctions d'autorisation, d'excution et de contrle. En particulier, dans le domaine des engagements, la mise en place de procdures et de techniques modernes de gestion des risques devrait permettre de s'assurer que ceux-ci restent dans les limites des pouvoirs, dlgations de pouvoirs et autorisations. Le contrle devrait s'tendre aux procdures d'tude et de suivi des dossiers. Ces diverses dispositions doivent galement couvrir les engagements hors bilan qui ne font pas toujours l'objet d'un suivi rigoureux, alors qu'ils peuvent tre l'origine d'une mauvaise matrise des risques encourus. Elles doivent, en outre, s'tendre aux risques oprationnels gnrs par l'activit, l'environnement et les systmes exploits. 4. Disponibilit d'outils de mesure, de prvision et de simulation, de tests de vulnrabilit et de sensibilit Une attention spcifique doit tre accorde la mise en place d'outils de mesure, de prvision et de simulation ainsi que d'instruments permettant de tester la vulnrabilit de l'tablissement et sa sensibilit aux ventuels chocs internes et externes. En tout tat de cause, ce dispositif ne peut tre efficient que s'il repose sur des systmes fiables d'information et de contrle interne, garantissant le respect des dispositions lgales et rglementaires ainsi que des procdures et des rgles internes de gestion. II - LES OUTILS DONT DOIT DISPOSER TOUT TABLISSEMENT DE CRDIT 1. Un plan d'affaires quinquennal, priodiquement actua-lis en fonction de l'volution de l'environnement, de l'activit et des hypothses Au titre des outils dont doit disposer tout tablissement de crdit, le plan d'affaires, tabli sur une base quinquennale, en constitue le socle. Il dfinit, sur cette
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priode, la politique des ressources et des emplois, ainsi que les investissements matriels et humains ncessaires. Les projections annuelles, qui en dcoulent, doivent tre compares aux ralisations, en vue de leur actualisation en fonction de l'volution des hypothses sur l'environnement et l'activit. Cette pratique devrait permettre d'orienter les activits en fonction de leur rentabilit et de leur degr de matrise par l'tablissement. Pour atteindre cet objectif, il est ncessaire de renforcer les dispositifs de contrle des cots en vue d'une tarification adquate des produits offerts. Il importe, cette fin, de disposer d'un bon contrle de gestion, capable de mesurer et d'amliorer les performances tous les niveaux. Cet outil doit permettre de dtecter les oprations ayant un cot ou un risque trop lev et d'en rechercher les causes afin de proposer des solutions pour y remdier. 2. Un processus d'valuation continue de l'adquation de leurs fonds propres l'volution de l'activit et des risques Les fonds propres, outre qu'ils constituent une source de financement de l'activit, permettent de supporter les risques et d'absorber les pertes non couvertes par des provisions. Ils apparaissent ainsi comme l'lment essentiel de la solvabilit des tablissements de crdit. Pour garantir cette solvabilit, les banques et tablissements financiers doivent concevoir un processus permettant d'adapter continuellement leurs fonds propres l'volution de leur activit et de leurs risques. A cet effet, une stratgie de maintien ou de renforcement des fonds propres, doit tre envisage, ce qui justifie la ncessit d'amliorer la capacit bnficiaire et de mener une politique judicieuse d'affectation des rsultats qui devrait conduire une abstention de distribution de dividendes au cas o la situation financire de l'tablissement l'exigerait. 3. Un systme de rpartition des pouvoirs en matire d'octroi des crdits Une importance particulire est accorder au risque de crdit, qui constitue la base principale des activits bancaires dans l'UMOA. Plusieurs centres de dcision intervenant gnralement dans la prise de risques, un systme de rpartition des pouvoirs en matire d'octroi des crdits doit tre dfini et prciser clairement les instances et personnes autorises ainsi que les limites pour lesquelles elles ont reu dlgation. Au-del de ces limites, ces personnes doivent imprativement en rfrer l'organe immdiatement suprieur. Un systme de contrle interne, comprenant un compte rendu priodique de l'exercice de cette dlgation, doit en assurer la stricte application. 4. Des procdures d'valuation ou de cotation des risques Conformment aux dispositions de la circulaire n10-2000/CB du 23 juin 2000 portant rorganisation du contrle interne, les crdits doivent faire l'objet d'une rvision au moins semestrielle. Pour ce faire, les tablissements de crdit doivent se doter de procdures ou de modles d'valuation ou de cotation de leurs risques. A cette occasion, une cote, lie sa situation financire, doit tre attribue chaque signature. Les tablissements sont libres de choisir leur systme d'valuation, dans la mesure o il n'est pas en dsaccord avec celui de la Banque Centrale sur les accords de classement.
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Ils doivent ainsi classer leurs encours par cotes suffisamment diffrencies, dterminer la qualit de leur portefeuille et prendre, le cas chant, les mesures destines au respect du ratio de structure du portefeuille. Les procdures de dclassement et de provisionnement des crdits, doivent tre clairement dfinies au plan interne et communiques, si ncessaire, tous les intervenants de la fonction de crdit. Ces procdures doivent au minimum tre conformes aux dispositions du Plan Comptable Bancaire et la rglementation prudentielle. 5. Des mcanismes de surveillance des grands risques, de mesure de concentration sectorielle et gographique des risques Le dispositif prudentiel fixe des limites aux engagements sur un mme client ou groupe de clients sous forme d'un rapport maximum entre ces engagements et les fonds propres de l'tablissement concern. Ce dispositif doit tre complt par des mcanismes d'valuation et de surveillance portant, d'une part, sur les grands risques, d'autre part sur la concentration sur un mme secteur d'activit ou des activits interdpendantes, ainsi que sur la concentration gographique. Cette dmarche suppose une bonne connaissance de la clientle, la dtermination de paramtres de concentration destins valuer et limiter les risques potentiels, un systme comptable et un dispositif de contrle appropris. 6. Des mcanismes de surveillance des risques pris sur les principaux actionnaires, les administrateurs, les dirigeants et les personnes lies Conformment l'article 35 de la loi bancaire et au dispositif prudentiel, les tablissements veilleront, par ailleurs, avec une attention particulire, la surveillance des risques sur les administrateurs, les principaux actionnaires, les dirigeants ou les personnes qui leur sont lies. Il convient de rappeler que tout prt ces intresss doit, au pralable, tre approuv l'unanimit par les membres de l'organe dlibrant et tre mentionn dans le rapport spcial des commissaires aux comptes l'Assemble Gnrale des actionnaires. Ces concours doivent obir des procdures d'tude et des conditions distinctes clairement dfinies. 7. Des mthodes de consolidation des risques pris sur les groupes apparents ou lis Il est galement important pour les tablissements de crdit, d'apprhender la situation des groupes apparents ou lis par rapport aux risques qu'ils prennent sur eux. Aussi, doivent-ils se doter d'un systme de consolidation de ces risques. 8. Une politique de gestion des risques par principale catgorie S'agissant des risques de march, de taux et de change, il convient de mettre en place des instruments d'identification et de mesure des risques, afin de fixer en fonction de l'amplitude de la fluctuation des cours et des taux, la perte maximale acceptable, celle-ci dterminant le volume des encours pouvant tre expos. Le risque de liquidit peut tre attnu par une bonne dispersion des dpts et surtout par un bon gouvernement d'entreprise, le retrait de l'pargne de la clientle provenant gnralement de rumeurs lies la dgradation de la gestion et/ou de la rputation de l'tablissement.
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Les risques oprationnels peuvent tre limits par l'existence de dispositifs indiquant, pour chaque type d'oprations, le processus de ralisation apte en assurer le droulement scuris. A cette fin, des manuels de procdures doivent tre tablis sur la base de l'analyse des divers risques, compte tenu des dispositions juridiques en vigueur, notamment de la tenue des livres lgaux. Ces manuels doivent faire l'objet d'une maintenance et tre mis la disposition du personnel. Ils peuvent tre complts par des fiches de travail dcrivant le contenu des postes concerns par chaque opration. 9. Des procdures comptables et la tenue des livres lgaux correspondants, en conformit avec les dispositions du Plan Comptable Bancaire de l'UMOA (PCB) Les procdures de traitement automatis des donnes doivent tre formalises, accessibles et contrlables. Elles permettront ainsi de s'assurer de la fiabilit des enregistrements et de la conformit des tats au cadre rglementaire en vigueur. 10. Des procdures administratives et la tenue des livres obligatoires correspondants Au pralable, l'organisation administrative doit tre clairement dfinie, sur la base des orientations stratgiques, des politiques et des ralits oprationnelles fondamentales. Il importe par la suite, de mettre en place des procdures permettant d'viter les ambiguts fonctionnelles gnratrices de conflits d'intrts entre les diffrents structures organisationnelles, d'empitements dans les domaines propres et de doubleemplois. La confusion des tches, l'augmentation des cots et les incompatibilits de fonctions qui en rsulteraient, constitueraient un risque non ngligeable, prjudiciable la gestion efficiente des tablissements de crdit. En tout tat de cause, il importe que les procdures administratives soient rellement appliques et que leur mise jour s'effectue dans un souci de clrit et de cohrence. Des dispositions doivent galement tre prises pour assurer la tenue des livres obligatoires que sont le livre-journal, le livre d'inventaire, le grand-livre et la balance, dans le respect des dlais de conservation requis, les deux premiers devant en outre, tre cots et paraphs par l'Autorit comptente. 11. Des procdures d'valuation, de dclassement et de provisionnement des risques, conformes aux dispositions dictes par le PCB et la rglementation prudentielle L'existence de procdures d'valuation des risques s'impose, dans le cadre de leur suivi permanent et de la prvention des dfaillances. Quant l'application de rgles adquates de dclassement et de provisionnement, elle s'avre ncessaire pour donner une image fidle du patrimoine, de la situation financire et des rsultats. A cet gard, les dispositions rglementaires dfinies dans le Plan Comptable Bancaire et le dispositif prudentiel constituent une rfrence minimale pour les tablissements de crdit. L'inobservation de ces rgles, de mme que l'omission de provisions ou leur talement dans le temps, sont incompatibles avec la fiabilit des
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comptes et des tats de synthse, qui requiert la transparence et la sincrit dans le processus de leur laboration. 12. Un systme fiable et performant de reporting aux Autorits montaires et de contrle Cette dernire exigence impose un systme d'information fiable et performant, capable de traiter toutes les oprations selon la multiplicit des critres suivants lesquels elles doivent tre analyses, en vue notamment du service des documents destins aux Autorits montaires et de contrle. Les tablissements de crdit exerant un contrle sur d'autres entits, doivent tablir un systme de surveillance sur une base combine ou consolide des activits, des risques et des fonds propres. 13. Des codes de dontologie portant notamment sur les relations avec la clientle, la dtection des oprations frauduleuses ou anormales, les obligations incombant aux administrateurs, aux dirigeants et au personnel Le gouvernement d'entreprise doit tre complt par un code de dontologie portant sur les relations avec la clientle et la vigilance ncessaire la dtection des oprations illicites et frauduleuses. Pour cela, le principe de la transparence des activits s'impose. Celui-ci permet une intervention rapide lorsqu'un problme apparat, favorisant la confiance entre l'tablissement et ses diffrents partenaires. III - LA REPARTITION DES RESPONSABILITES Une rpartition judicieuse des pouvoirs et des responsabilits entre l'organe dlibrant et l'organe excutif ou de gestion L'efficacit du gouvernement d'entreprise repose sur une rpartition judicieuse des pouvoirs et des responsabilits entre l'Assemble Gnrale des actionnaires, l'organe dlibrant et l'organe excutif, dans le strict respect des dispositions impratives du droit des socits. Il incombe l'organe dlibrant (Conseil d'Administration en gnral) de dfinir la stratgie, le plan d'affaires, l'ensemble des procdures et des rgles de gestion de l'tablissement. Il lui appartient galement de valider tous les outils de gestion technique et de contrler la mise en uvre, par l'organe excutif, de ses orientations et dcisions. Le fonctionnement de l'organe dlibrant doit respecter les prescriptions lgales. En effet, les tablissements de crdit de l'UMOA sont soumis aux dispositions prvues par l'Acte uniforme des socits commerciales et du groupement d'intrt conomique, dans le cadre du Trait de l'Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires (OHADA). A ce titre, les dirigeants de tablissements constitus sous forme de socit anonyme sont tenus de respecter les rgles relatives au cumul des mandats nonces dans les articles 425, 464, 479 et 497 dudit Acte. Pour vrifier la qualit des informations fournies par l'organe excutif, porter une apprciation sur le contrle interne, notamment la cohrence des systmes de mesure, de surveillance et de matrise des risques et proposer, en cas de besoin, des actions
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complmentaires dans ce domaine, l'organe dlibrant peut prendre toutes les dispositions qui lui paraissent utiles. L'organe excutif ou de gestion (Direction en principe) a en charge l'excution des dcisions de l'organe dlibrant. Il doit aussi veiller au respect de la rglementation bancaire, notamment prudentielle, ainsi qu' l'laboration de l'ensemble des outils techniques de gestion couvrant notamment la mesure et l'valuation des fonds propres et des risques. La prsente lettre-circulaire doit tre communique chaque administrateur.
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II - TEXTES D'APPLICATION A CARACTERE COMMUNAUTAIRE DISPOSITIF PRUDENTIEL : ( Conseil des Ministres de l'Union) - Du 17-06-1999, applicable aux banques et tablissements financiers de l'UMOA compter du 1er janvier 2000. REGLEMENTS : (Conseil des Ministres de l'Union) - N 96-01 du 05-07-1996, relatif l'mission des bons de la Banque Centrale ; - N 96-02 du 05-07-1996, relatif l'mission des bons du Trsor en compte courant ; - N 96-03 du 05-07-1996, relatif l'mission des billets de trsorerie, des certificats de dpts, des bons des tablissements financiers et des bons des institutions financires rgionales ; - N R 09/98/CM/UEMOA du 20-12-1998, relatif aux relations financires extrieures des Etats membres de l'UEMOA ; - N 06-2001/CM/UEMOA du 06-07-2001, portant sur les bons et obligations du Trsor mis par voie d'adjudication par les Etats membres de l'UEMOA ; - N 15-2002/CM/UEMOA du 19-09-2002, relatif aux systmes de paiement dans les Etats membres de l'UEMOA. DIRECTIVES : (Conseil des Ministres de l'Union) - N 07-2002/CM/UEMOA du 19-09-2002, relative la lutte contre le blanchiment de capitaux dans les Etats membres de l'UEMOA ; - N 08-2002/CM/UEMOA du 19-09-2002, portant sur les mesures de promotion de la bancarisation et de l'utilisation des moyens de paiement scripturaux. INSTRUCTIONS : (Banque Centrale) - N 1/RB du 18-2-91, dfinissant les documents et informations constitutifs des dossiers d'agrment en qualit de banque et d'tablissement financier ; - N 93-01/RO du 01-10-93, sur l'institution d'un systme de rserves obligatoires ; - N 94-01 du PCB, mettant en vigueur le Plan Comptable Bancaire de l'UMOA ; - N 94-02 du PCB, relative l'obligation pour les banques et les tablissements financiers d'adopter le plan de comptes prvu par le Plan Comptable Bancaire de l'UMOA ; - N 94-03 du PCB, relative la dfinition des attributs ; - N 94-04 du PCB, relative l'enregistrement comptable des oprations en devises ; - N 94-05 du PCB, relative la comptabilisation et au provisionnement des engagements en souffrance ; - N 94-06 du PCB, relative au principe de non compensation ; - N 94-07 du PCB, relative la comptabilisation des crances et des dettes rattaches ;
113 - 01
- N 94-08 du PCB, relative la comptabilisation des oprations de cession d'lments d'actif ; - N 94-09 du PCB, relative la comptabilisation des oprations consortiales ; - N 94-10 du PCB, relative la comptabilisation et l'valuation des titres appartenant aux banques et aux tablissements financiers ; - N 94-11 du PCB, relative la comptabilisation des oprations de crdit-bail, de location avec option d'achat et de location-vente; - N 94-12 du PCB, relative l'tablissement et la publication par les banques et les tablissements financiers de comptes sous une forme consolide ; - N 94-14 du PCB, relative la comptabilisation des oprations d'encaissement ; - N 94-15 du PCB, relative la comptabilisation des oprations effectues pour le compte de tiers ; - N 02/95/RB du 27-10-95, sur les modalits d'application du dispositif prudentiel en vigueur dans l'UMOA aprs l'adoption du PCB ; - N 01/CIP du 01-2-97, relative aux dispositions de centralisation des incidents de paiement dans l'UMOA ; - N 01/RB du 31-12-98, relative aux modalits d'tablissement des banques et tablissements financiers dans l'Union Montaire Ouest-Africaine ; - N 01/99/RC du 01-02-99, relative l'excution des rglements avec l'tranger ou avec les non-rsidents ; - N 02/99/RC du 01-02-99, relative la domiciliation et au rglement des importations ; - N 03/99/RC du 01-02-99, relative la constitution des dossiers de domiciliation d'exportation et leur apurement ; - N 04/99/RC du 01-02-99, relative aux couvertures de change terme ; - N 05/99/RC du 01-02-99, relative la dlivrance des allocations en devises aux voyageurs rsidents ; - N 06/99/RC du 01-02-99, relative aux oprations des agrs de change manuel ; - N 07/99/RC du 01-02-99, relative aux oprations des sous-dlgataires ; - N 08/99/RC du 01-02-99, relative aux comptes de non-rsidents ; - N 09/99/RC du 01-02-99, relative aux comptes rendus priodiques adresser aux autorits charges de veiller au respect des dispositions de la rglementation des changes ; - N 01/2000/RB du 01-01-00, relative aux modalits d'application du dispositif prudentiel applicable aux banques et tablissements financiers ; - N 01/2001/TIT du 13-12-01, relative aux procdures de vente aux enchres des bons et obligations du Trsor avec le concours de la BCEAO dans les Etats membres de l'UEMOA ; - N 02/2001/TIT du 13-12-01, aux intermdiaires teneurs de comptes, relative l'enregistrement et la circulation des bons et obligations du Trsor mis par voie d'adjudication avec le concours de la BCEAO ; - N 03/2001/TIT du 13-12-01, relative la numrotation des missions par voie d'adjudication des obligations du Trsor et des missions de titres sur le march montaire de l'UMOA.
113 - 02
AVIS (Banque Centrale) - N 9601/MM, relatif aux intervenants sur le march montaire de l'Union - N 1/CB, relatif aux conditions de banque ; - N 4/AC/02, relatif au dispositif des accords de classement ; - N 2000-01/RO, relatif au systme des rserves obligatoires. CIRCULAIRES (Commission Bancaire) - N 01-90/CB du 20-12-90, portant informations gnrales sur la Commission Bancaire ; - N 05-92/CB du 10-09-92, relative la communication la Commission Bancaire de la liste des dirigeants en fonction et de ses modifications ; - N 08-94/CB du 10-02-95, relative au traitement applicable aux dcouverts autoriss par les banques dans le calcul du coefficient de liquidit ; - N 09-99/CB du 14-09-99, prcisant les dispositions relatives la drogation la condition de nationalit en faveur des administrateurs et des dirigeants trangers ; - N 10-2000/CB du 23-06-2000, portant sur la rorganisation du contrle interne des tablissements de crdit ; - N 11-2001/CB du 09-01-2001, relative l'exercice du commissariat aux comptes au sein des banques et tablissements financiers. LETTRE- CIRCULAIRE (Commission Bancaire) - N 01-2001/CB du 03-04-2001, portant recommandations pour l'amlioration du gouvernement d'entreprise dans les banques et tablissements financiers de l'UMOA.
113 - 03
successifs, des unions, fdrations ou confdrations. Les fdrations ou confdrations sont alors tenues de communiquer la Banque Centrale et la Commission Bancaire, des documents annuels ayant trait leurs activits et leur situation financire ;
. lorsque des institutions de base ou des regroupements de celles-ci, dcident de
crer un organe financier ayant pour vocation de centraliser et grer leurs excdents de ressources, ledit organe financier est, de jure, soumis aux dispositions de la loi bancaire, notamment celles relatives lagrment et au retrait dagrment ; propre initiative ou la demande du Ministre de tutelle, procder des contrles de ces derniers.
. par ailleurs, la Banque Centrale et la Commission Bancaire peuvent, de leur
Sagissant des structures ou organisations non constitues sous forme de mutuelle ou de cooprative et ayant pour objet la collecte de lpargne et/ou loctroi de crdit, leurs oprations sont rgies par une convention-cadre, adopte par le Conseil des Minstres de lUMOA lors de sa session du 3 juillet 1996 (annexe 8). Cette convention fixe les conditions de reconnaissance et dexercice de ces structures ou organisations, dtermine leurs rgles de fonctionnement et les modalits de leur contrle.
5.5 - AUTRES DISPOSITIONS
Une personne physique ou morale peut-elle librement faire profession dapporter des affaires aux banques et tablissements financiers ? Les conditions remplir pour exercer ce type dactivit sont prcises par les dispositions de larticle 66 de la loi bancaire. Lexercice de cette profession requiert lautorisation pralable du Ministre des Finances. La procdure est la suivante :
. la lettre de demande dautorisation dexercer est adresse au Ministre charg . la Direction Nationale instruit le dossier et communique la demande ainsi que
son avis, au Ministre des Finances concern ;
des finances et dpose auprs de la Direction Nationale de la BCEAO pour le pays concern ;
. le Ministre des Finances notifie sa dcision au requrant et informe la Commission

Bancaire par lintermdiaire de la Direction Nationale de la BCEAO ;
. lautorisation prcise lappellation qui peut tre utilise par cette personne, par
drogation larticle 7, ainsi que les renseignements quelle devra fournir la Banque Centrale et leur priodicit ;
40
. toute cessation dactivit est pralablement notifie au Ministre des Finances et

la Banque Centrale. Lobtention de lautorisation constitue un pralable lexercice de lactivit de tout apporteur daffaires. La zone a-t-elle pris des dispositions spcifiques en matire de lutte contre le blanchiment de largent ? Le Conseil des Ministres de lUEMOA a adopt, le 19 septembre 2002, la directive n 07/2002/CM/UEMOA, relative la lutte contre lutilisation des circuits conomiques, financiers et bancaires de lUnion des fins de recyclage de capitaux ou de tous autres biens dorigine illicite. Cette directive institue des rgles de prvention du blanchiment au sein notamment des organismes financiers, au rang desquels figurent les banques et les tablissements financiers. En outre, la dtection des cas de blanchiment est confie aux Cellules Nationales de Traitement des Informations Financires (CENTIF), dont la cration, les attributions et la composition sont prvues par la directive.
* * *
En rsum, le bon banquier doit se conformer aux sept (7) commandements suivants : 1. obtenir lagrment avant dexercer la profession ; 2. veiller au strict respect des diligences administratives rgissant le fonctionnement et la vie de ltablissement ; 3. Solliciter et obtenir lautorisation du Ministre des Finances pour lensemble des oprations soumises cette obligation ; 4. assurer les conditions dun bon gouvernement dentreprise, en veillant en particulier la mise en place dun systme de contrle interne et dun systme dinformation performants ; 5. veiller la qualit et la fiabilit de linformation comptable et financire, et satisfaire aux exigences de reporting aux Autorits montaires et de contrle dans les dlais rglementaires ; 6. respecter rigoureusement lensemble des dispositions de la rglementation bancaire et prudentielle ; 7. se conformer aux dispositions de la rglementation du crdit et des changes.
41
Circulaire n 02-91/CB du 10 juin 1991 abroge
90 92
Circulaire n 03-91/CB du 10 juin 1991 abroge
93 95
Circulaire n 06-92/CB du 12 dcembre 1992 abroge
98 100
Circulaire n 07-92/CB du 12 dcembre 1992 abroge
101 102
I - TEXTES DE REFERENCE NATIONAUX

BENIN BURKINA COTE D'IVOIRE MALI NIGER SENEGAL GUINEE BISSAU TOGO
LIBELLES DES TEXTES
CONVENTIONS DECRET N 90-194 DU 28-08-90 DECRET N 90-592 DU 25-07-90
PORTANT CREATION DE LA COMMISSION BANCAIRE
KITI N AN VII 0365/FP/MF DU 27-07-90
DECRET N 90-369 P-RM DU 4-09-90
LOI N 90-17 LOI N 90-19 DU 06-08-90 DU 26-06-90
LOI N 90-19 DU 05-07-90
LOI N 98-009 DU 19-01-98
PORTANT CREATION DU CONSEIL REGIONAL DE L'EPARGNE PUBLIQUE ET DES MARCHES FINANCIERS
DECRET DECRET N LOI N 97-521 N 97-356 97/267/PRES/ DU 04-09-97 DU 21-07-97 PM DU 07-06-97
LOI N 97-06/PR DU 28-05-97

LOI N 90-018 DU 27-07-90 LOI N 90-589 DU 25-07-90 LOI DONT N LOI N 10/97 ARTICLE 40 012/96/ADP DU 02-12-97 MODIFIE PAR DU 02-05-96 LOI N 95-495 DU 26-06-95 LOI N 9074/AN-RM DU 04-09-90 LOI N90-18 DU 06-08-90 LOI N 90-06 DU 26-06-90 LOI N 97-027 DU 08-08-97 LOI N 59-14 ADP DU 15-12-94 LOI N 96-562 DU 22-07-96 ORDCE LOI N 94-040 N96-024 DU 15-07-94 DU 30-05-96 LOI N 95-03 DU 05-01-95 LOI N LOI N2000-12 LOI N 97-518 037/97/2/AN DU 15-02-01 DU 04-09-97 DU 17-12-97 LOI N 12 DU 02-12-97 LOI N 97-021 DU 14-03-97 LOI N 96013 DU 0404-96 LOI N 96-13 DU 28-08-96
LOIS
PORTANT REGLEMENTATION BANCAIRE
LOI N 90-17 DU 05-11-90
PORTANT REGLEMENTATION DES INSTITUTIONS MUTUALISTES OU COOPERATIVES D'EPARGNE ET DE CREDIT
LOI N 95-014 DU 14-07-95
UNIFORME SUR LES INSTRUMENTS DE PAIEMENT DANS L'UMOA : CHEQUES, CARTES DE PAIEMENT, LETTRES DE CHANGE ET BILLETS A ORDRE
LOI N 98-007 DU 18-03-98
110
LIBELLES DES TEXTES
BENIN
BURKINA
COTE D'IVOIRE MALI NIGER SENEGAL
GUINEE BISSAU
TOGO
RELATIVE AU SECRET BANCAIRE
LOI N 93-661 DU 09-08-93
PORTANT DEFINITION ET REPRESSION DE LUSURE
LOI N 018/97/ II/AN DU 30-07-97
DECRETS DECRET N 75-261 DU 10-10-75 DU 20-10-75 DU 25-11-75 N 75-410 DECRET N 75-835 DECRET DECRET DECRET N 75-185 DU 16-10-75 N 76-914 DU 23-09-76 DECRET N 76-15 DU 16-02-76

DECRET N 89-392 DU 07-11-89 DU 25-05-83 N 83-213 DECRET N 92-311 DU 15-05-92 DECRET DECRET N 89-212/ P-RM DU 08-07-89 DECRET N 97-37 DU 22-01-97 DECRET N96-416/ PRN/MEF DU 09-11-96 DECRET N 84-289 DU 15-03-84 DECRET N 98-60 DU 09-02-98
FIXANT LA PROCEDURE D'AGREMENT, DE RETRAIT D'AGREMENT ET D'AUTORISATION DE MODIFICATION DES CONDITIONS D'EXPLOITATION DES BANQUES ET ETABLISSEMENTS FINANCIERS
DECRET N 88-42 DU 25-04-88
PORTANT CLASSEMENT, FORME JURIDIQUE ET OPERATIONS DES ETABLISSEMENTS FINANCIERS
DAPPLICATION DE LA LOI PORTANT REGLEMENTATION DES INSTITUTIONS MUTUALISTES OU COOPERATIVES DEPARGNE ET DE CREDIT
111
LIBELLES DES TEXTES D'IVOIRE DECRET N 92-312 DU 15-05-92 BISSAU
BENIN
BURKINA
COTE MALI NIGER SENEGAL
GUINEE
TOGO
PORTANT FIXATION DU CAPITAL SOCIAL DES ETABLISSEMENTS FINANCIERS
ARRETES ARRETE N 026 DU 10-02-99 ARRETE N 98-0789 MF.SG DU 29-05-98
DU 20-10-98
ARRETE N775/MFE/ DC/SGM/DG RELATIF A LA NORMALISATION DES T/DAMF FORMULES DE CHEQUE DU 14-08-01
ARRETE N 98/232/ MEF/ DGTCP/ DAMOF
ARRETE ARRETE ARRETE N 0194/MF/ N 0792/ N 264/FEP/DE PI DRMF MEFP/ DMC DU 22-09-98 DU 19-06-96 DU 12-02-97
ARRETE ARRETE N 034 DU 12-02-99 ARRETE ARRETE N N 0790/ 010/MFRE/ MEFP/DMC P/MJ/DH/GS DU 12-02-97 DU 26-02-98 ARRETE CONJOINT N 268/MFP/ DU 30-09-98

ARRETE ARRETE N778/MJLD CONJOINT H/MFE/DC/S N GM/DGTCP/ 98/201/MJ/ DAMFDU 18MEF 08-01 DU 29-10-98 ARRETE N 033 DU 12-02-99 ARRETE N 028 DU 10-02-99 ARRETE N 0832/MJ/SG DU 26-04-01 ARRETE N 09/MFRE/P/ MJ/DH/GS DU 26-02-98 ARRETE N 98-0790 MF.SG DU 29-05-98 ARRETE N 0192/MF/ P/DRMF DU 19-06-96 ARRETE N 0789/ MEFP/DMC DU 12-02-97 ARRETE N 0791/ME FP/DMC DU 12-02-97
ARRETE N776/MJLD N 98/234/ RELATIF A LA FORME ET AUX H/MFE/DC/S CONDITIONS D'ACCES AUX FICHIERS GM/DGTCP/ MEF/SG/DGT CP/DAMOF DE LA BCEAO (MINFIN ET MINJUST) DAMF DU 20-10-98 DU 14-08-01
RELATIF AU CERTIFICAT DE NON-PAIEMENT DELIVRE PAR LE BANQUIER A LA SUITE D'UNE EMISSION DE CHEQUE SANS PROVISION (MINJUST)
ARRETE N 16/MJ/CAB DU 22-09-98
DETERMINANT LES CONDITIONS ARRETE ARRETE ET LES MODALITES DE LA N779/MFE/ N 98/259/ PENALITE LIBERATOIRE DC/SGM/DG MEF/SG/DGT PORTANT SUR LA REGULARISATION TCP/DAMF CP/DA MOF DES INCIDENTS DE PAIEMENT PAR DU 14-08-01 DU 11-11-99 CHEQUE (MINIFIN)
ARRETE N 306/MFP/ DE DU 17-12-98
112
LIBELLES DES TEXTES

ARRETE N 98-0791 MF.SG DU 29-05-98 ARRETE N 0193/MF/P/ DRMF DU 19-06-96
BENIN
BURKINA
GUINEE COTE D'IVOIRE BISSAU MALI NIGER SENEGAL
TOGO
ARRETE N 266/MFP/ DE DU 24-09-98
ARRETE ARRETE FIXANT LE MONTANT DU DROIT DE N777/MFE/ N 98/233/ ARRETE TIMBRE SUR LES FORMULES DE DC/SGM/DG MEF/SG/DGTC N 027 CHEQUE ENDOSSABLES DU 10-02-99 TCP/DAMF P/DA MOF DU 14-08-01 DU 20-10-98
RELATIF A LIMMATRICULATION DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT
ARRETE N 399/MF/P/ DRMF/SMC DU 18-11-95

ARRETE ARRETE N 176/MEF/ N 949 SG/DGTEP/DA DU 25-10-93 MOF DU 03-04-97 ARRETE N 482/MF/RE/ DGER/DMCE DU 18-11-99 ARRETE N465MF/DC /MICROFIN DU 07-06-99
FIXANT LE TAUX DE LUSURE
PORTANT MODALITES DE CONCLUSION DE CONVENTIONS AVEC LES STRUCTURES OU ORGANISATIONS DEPARGNE ET DE CREDIT NON-CONSTITUEES SOUS FORME MUTUALISTE OU COOPERATIVE
113
IV - CONVENTION PORTANT CREATION DE LA COMMISSION BANCAIRE ET SON ANNEXE
PAGES 110 113 A) Supprimer les tableaux et les remplacer par ceux du titre I relatifs aux TEXTES DE REFERENCE NATIONAUX ; B) Insrer, aprs ces tableaux, le titre II relatif aux TEXTES DAPPLICATION A CARACTERE COMMUNAUTAIRE.
Entre les pages 108 et 109
Insrer les circulaires nos 10-2000/CB et 11-2001/CB des 23 juin 2000 et 09 janvier 2001 ainsi que la lettre-circulaire n 01-2001/CB du 03 avril 2001, ci-jointes.

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INTRODUCTION

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Nomenclature des annexes

I - Conditions gnrales d exercice de l activit de crdit ou d pargne

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1.1 - REGLEMENTATION COMMUNE A L UMOA

1.2 - NECESSITE D AGREMENT PREALABLE UN

1.3 - CONDITIONS ET MODALITES D OBTENTION DE L AGREMENT

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1.4 - AGREMENT UNIQUE

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1.5 - SANCTIONS PREVUES EN CAS D EXERCICE ILLEGAL DE L ACTIVITE DE CREDIT OU D EPARGNE

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2.1 - FORME JURIDIQUE

2.2 - MODIFICATION DU CAPITAL

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2.3 - TRANSFORMATION, FUSION, SCISSION, TRANSFERT DE SIEGE, DISSOLUTION

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2.4 - LIMITATIONS AUX OPERATIONS DES BANQUES

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III aCTES COURANTS DE LA VIE D UN ETABLISSEMENT DE CREDIT

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IV aCTES PARTICULIERS DE LA VIE D UN ETABLISSEMENT DE CREDIT

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4.1 - MODIFICATION DE LA LISTE DES DIRIGEANTS

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4.3 - ADMINISTRATION PROVISOIRE, RETRAIT D AGREMENT, LIQUIDATION

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4.5 - RELATIONS PARTICULIERES AVEC LA COMMISSION BANCAIRE

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III aUTRES ASPECTS DE L ACVIVITE FINANCIERE DANS L UNION

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5.4 - SYSTEMES FINANCIERS DECENTRALISES

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NOMENCLATURES DES ANNEXES

LISTE DES DOCUMENTS ET INFORMATIONS REQUIS DANS LE DOSSIER DE DEMANDE D AGREMENT 43

LOI-CADRE PORTANT REGLEMENTATION BANCAIRE 50

CONVENTION PORTANT CREATION DE LA COMMISSION BANCAIRE ET SON ANNEXE 73

CIRCULAIRES DE LA COMMISSION BANCAIRE

APPLICABLES AUX ETABLISSEMENTS DE CREDIT DANS L UMOA

MUTUALISTES OU COOPERATIVES D EPARGNE ET DE CREDIT

I LISTE DES DOCUMENTS ET INFORMATIONS REQUIS DANS LE DOSSIER DE DEMANDE D AGREMENT

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UNION MONETAIRE OUEST AFRICAINE _ COMMISSION BANCAIRE _