CORPUL EXPERILOR CONTABILI I A CONTABILILOR AUTORIZAI DIN ROMNIA, FILIALA SIBIU

FISCALITATE

ndrumator: GRIGORE MEDREA Stagiar: DIACONU ARIELA IULIA

AN I, SEM.I Problema 2. Angajatul Stancu Vlad, cu sotia si 4 copii in intretinere, a obtinut urmatoarele venituri in luna mai: salariu brut de incadrare 2.400 lei, salariu realizat 2.200 lei, tichete de masa 15 zile *9 lei/zi, ajutor deces 500 lei, concediu de odihna 600 lei, abonament fitness 100 lei. Cota de de contribuie la fondul de risc se considera 0,5%. Se cer calculele i nregistrrile contabile aferente. Rspuns: Avnd n vedere prevederile codului art. 42 litera a) din Codul fiscal actualizat, sunt considerate venituri neimpozabile i ajutoarele de deces: Art. 42. - n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile: a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munca. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii. Conform art. 296 (Calculul, reinerea i virarea contribuiilor sociale), alin. 3) din Codul Fiscal, am calculat contribuiile datorate de salariat i de unitate: a) Contribuii datorate de salariatul Stancu Vlad: 1. Contribuia salariatului la asigurrile sociale: CAS = (2.200 + 600) x 10,50% = 294 lei 2. Contribuia salariatului pentru asigurrile sociale de sntate: CASS = (2.200 + 600) x 5,50% = 154 lei 3. Contribuia salariatului la fondul de omaj: Fond omaj = (2.200 + 600) x 0,50% = 14 lei b) Contribuii datorate de unitate: 1. Contribuia unitii la asigurrile sociale: CAS = 2.800 x 20,80% = 582 lei
2. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate:

CASS = 2.800 x 5,20% = 146 lei

3. Contribuia unitii la fondul de omaj: Fond omaj = 2.800 x 0,50% = 14 lei 4. Contribuia unitii la fondul de risc i accidente de munc: Fond risc = 2.800 x 0,50% = 14 lei
5. Contribuia unitii pentru concedii i indemnizaii :

Concedii i indemnizaii = 2.800 x 0,85% = 24 lei 6. Contribuia unitii la fondul de garantare: Fond garantare = 2.800 x 0,25% = 7 lei Se determin impozitul pe venit: Venituri realizate = 3.035 lei - salariu realizat = 2.200 lei - venituri din concediul de odihn = 600 lei - abonament fitness = 100 lei - tichete de mas = 9 x 15 lei = 135 lei Reineri afente contribuiilor = 462 lei - CAS = 294 lei - CASS = 154 lei - Fond omaj = 14 lei => Impozitul pe venit datorat = 412 lei (3035 462) x 16% = 412 lei * La calculul impozitului pe venit trebuia sczut deducerea personal, dar potrivit prevederilor art.56 alin. 2) din Codul Fiscal avnd venitul brut mai mare de 3.000 lei, aceast deducere nu se mai acord. Se determin salariul net: Total venituri obinute = 3.035 lei + 500 lei (ajutorul de deces) = 3.535 lei Total reineri = 462 lei + 412 lei (impozitul pe salarii) = 874 lei Salariu net = 3.535 874 = 2.661 lei c) nregistrri contabile: Salarii acordate personalului: 641 = 421 3.400 lei

642 = 5328 135 lei Contribuia personalului la fondul de omaj: 421 = 4372 14 lei Contribuia personalului la asigurrile sociale: 421 = 4312 294 lei Contribuia personalului pentru asigurrile sociale de sntate: 421 = 4314 154 lei Impozitul pe venituri din natura salariilor: 421 = 444 412 lei Contribuia unitii la CAS 20,80%: 6451 = 4311 582 lei Contribuia unitii la CASS 5,20: 6453 = 4313 146lei Contribuia unitii la omaj 0,50 %: 6452 = 4371 14 lei Contribuia unitii la fondul de garantare 0,25%: 6458 = 4381 7 lei Contribuia unitii la fondul de accidente de munc i boli profesionale 0,50%: 6458 =4382 14 lei Contribuia unitii pentru concedii medicale 0,85%: 6458 = 447 24 lei

Problema 14. O persoan fizic deine n proprietate un teren dobndit n anul 2000, preul de achiziie fiind de 7.000 lei. Terenul este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 120.000 lei. S se stabileasc impozitul de pltit de ctre persoana fizic ca urmare a transferului dreptului de proprietate i care este destinaia acetuia? Rspuns: Codul fiscal actualizat - art. 771- Definirea venitului din transferal proprietilor imobiliare din patrimonial personal: (1) La transferul dreptului de proprietate i al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora,

precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz astfel: a) Pentru construciile i terenurile dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv, impozitul este de 3% dac valoarea tranzaciei este de pn la 200.000 lei inclusiv; n cazul n care valoarea tranzaciei depete 200.000 lei, impozitul este de 6.000 lei + 2% din ce depete 200.000 lei. b) Pentru construciile i terenurile dobndite la o dat mai mare de 3 ani inclusiv, impozitul este de 2% dac valoarea tranzaciei este de pn la 200.000 lei inclusiv; n cazul n care valoarea tranzaciei depete 200.00 lei, impozitul este de 4.000 lei + 1% din ce depete 200.000 lei. Calcul impozit = 120.000 x 2% = 2.400 lei Art. 77 alin 7 Impozitul stabilite n condiiile alin. 1 i 3 se distribuie astfel: a) o cot de 50% se face venit la bugetul consolidat;
b) o cot de 50% se face venit la bugetul unitiilor admisnitrativ-teritoriale pe

teritoriul crora se afl bunurile imobiliare ce au fcut obiectul nstrinrii. Problema 4. Universitatea X dispune de o cantin proprie. n cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea principal desfurat de cantin (servirea prnzului) venituri de 25.000 lei. Se tie c proporia veniturilor realizate de la studeni / persoane din afara universitii, clieni ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea, n cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nuni, n urma crora sau realizat venituri de 35.000 lei. Datoreaz TVA Universitatea X pentru activitatea desfurat de cantin? Dac da, s se calculeze mrimea obligaiei datorate bugetului. Rspuns: Avnd n vedere prevederile art. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii, alin 1), litera g) din Codul Fiscal, veniturile realizate de la studeni pentru servirea prnzului n cantina universitii sunt scutite de plata T.V.A. ului. Veniturile realizate de la persoane din afara universitii i veniturile realiza din organizarea celor 2 nuni sunt impozabile cu 24%, conform art. 140 alin 1) din Codul fiscal. ART. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii: (1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de tax: g) livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele organizate pe lng instituiile publice i entitile autorizate prevzute la lit. f), n folosul exclusiv al persoanelor direct implicate n activitile scutite conform lit. f);

 Venituri realizate de la studeni: 25.000 x 75% = 18.750 lei (venit impozabil din punct de vedere T.V.A.) Venituri realizate de la persoane din afara universitii: 25.000 X 25% = 6.250 lei (taxabil T.V.A. 24%) = 6.250 x 24% = 1.500 lei Venituri realizate din organizarea de nuni: 35.000 X 24% = 8.400 lei TOTAL T.V.A. datorat = 1.500 + 8.400 = 9.900 lei