Visin Prctica de Auditora Forense Caso Banco Elca Jos Antonio Bravo Elca fue un banco en nuestro pas

desde 1995 al 2004. En esta entidad financiera el presidente de la junta directiva efecta junto con otros funcionarios una serie de transacciones irregulares que terminan con la quiebra de la entidad. La realidad de esta entidad fue saliendo a la luz debido a diferentes fuentes de informacin como por ejemplo el llamado corre de las brujas donde se reciben denuncias, adems se dieron otros indicios por lo cual se inicia la investigacin. La SUGEF empieza a darle un seguimiento muy de cerca a la esta entidad financiera y el 17 de marzo del 2004 la reclasifica algunas operaciones de crdito que implica un incremento en la estimacin por 447,7millones de colones (aproximadamente $1000000). La entidad entra en grado de irregularidad 2 y al combinarse otros indicadores pasara a grado de irregularidad 3 lo que implica intervencin de la SUGEF. Luego de este acontecimiento se detecto que esta entidad realiz una diversa cantidad de crditos back to back. Segn Robert Marcuse en su libro Diccionarios de trminos Financieros y Bancarios un crdito back to back est garantizado por otro similar, este crdito cumple las mismas funciones que un crdito transferible. Ambos permiten a un primer beneficiario transferir los beneficios de un crdito a un segundo beneficiario, por lo tanto el primer beneficiario suele ser un intermediario el importador y el exportador, que cobra una comisin, ya sea al transferir un crdito por una cantidad menor que la originalmente establecida o al abrir un back to back por un monto menor que el previsto en el primer crdito. Luego de realizado est serie de transacciones ficticias mostraban resultados faltos en sus estados financieros. Luego de que la entidad financiera fuera intervenida por la SUGEF y por su parte la administracin del esta entidad previendo lo que ira a suceder informo de esto a sus clientes allegados principalmente familiares para que estos pudieran retirar sus inversiones. Lo cual es considerado un delito ya que les estn brindando informacin preferencial a estos clientes para que no se vean afectados durante el proceso. Dentro de todo el proceso realizado se encontraron una serie de elementos probatorios que se detallan a continuacin: Certificaciones registrales Certificaciones de personera jurdica Copias certificadas y no certificadas de cheques Comprobantes de depsitos bancarios

Levantamiento de secreto bancario Documentacin con instrucciones o solicitudes Copias de certificados de inversin y sus cupones Secuestro de documentacin en la entidad y casas de habitacin Constancia emitida por el Ministro responsable de Banca de Belice sobre la fecha autorizada para operar de Banco en Belice Informes emitidos por la SUGEF Nota de los interventores de Banca Elca Estrato de cuentas contables de Banco Elca Copias de registro de firmas Informes de la seccin de delitos econmicos del OIJ Estados de Cuenta Certificado de entradas y salidas del pas Contratos Expedientes de crdito Testimonios y entrevistas Libros legales y contables Actas de junta directiva y entrevistas Facturas recibidas Impresiones de correos electrnicos Ampo de correspondencia entre Elca Y SUGEF

Toda esta informacin se utilizo para ser analizada y utilizada como evidencia para poder llevar a cabo este caso a juicio y dictar sentencia contra los acusados. En el caso de Eliecer Alvarado Arias el cual era familiar del acusado principal Carlos Alvarado Se dicta sobreseimiento definitivo por extincin de la accin penal por muerte, este era acusado por los delitos de complicidad en administracin fraudulenta y uso de informacin privilegiada en perjuicio de BANCO ELCA S.A. Resolvindose sin especial condena en ambas costas del proceso; En el caso de Javier Filloy Esna Consultor de la entidad en virtud del principio in dubio pro reo se absuelve de toda pena y responsabilidad por el delito de administracin fraudulenta, resolvindose sin especial condena a costas procesales y personales de la acusacin fiscal. Finalmente al acusado Carlos Alvarado Moya se le declara autor responsable de los delitos de estafa mayor en perjuicio de NIGHT GLOW, Administracin fraudulenta de mayor cuanta y uso de informacin privilegiada ambos en perjuicio de Banco ELCA S.A y del delito de suministro de informacin bancaria falsa en perjuicio del Sistema Bancario Nacional todos en concurso material y en dicha condicin se le imponen las siguientes penas: por el primer delito ocho aos de prisin; por el segundo delito ocho aos de prisin; por el tercer delito tres aos de prisin; por el cuarto delito cuatro aos de prisin; para un total de veintitrs aos

de que deber descontar efectivamente en el centro penitenciario respectivo, conforme lo determine la normativa entonces vigente y previo abono de la prisin preventiva que hubiere cumplido. Como conclusin se hace mencin de diferentes factores que muchas veces son indicadores o propician este tipo de delitos econmicos. En muchas ocasiones la posicin de poder que poseen algunos jerarcas de las organizaciones la mal utilizan para llevar a cabo estas acciones, tambin los problemas financieros que enfrenta la entidad lleva a sus administradores a ocultar cierta informacin y presentar informacin falsa en sus estados financieros para ocultar su situacin real y evitar el desprestigio. En este tipo de delitos econmicos es muy comn encontrar manipulacin, alteracin y falsificacin de la informacin, adems se da un abuso excesivo de poder para violentar los controles o hacer un mal uso de la informacin confidencial. Como se ha podido observar los delitos econmicos son muy comunes en la sociedad, afortunadamente hoy en da existen ms controles para detectarlos y que estos puedan ser sentenciados. Por otro lado los auditores externos deben realizar de la mejora manera su trabajo con la finalidad de detectar estas irregularidades y poder evitar la falsedad de informacin en los estados financieros de las organizaciones.