Governana Corporativa x Auditoria

Possveis relaes contratuais da Empresa

Acionistas preferencial Acionista minoritrio Acionista majoritrio ou com grande participao

Entidades Governamentais

Empresa (Contratos imperfeitos)

Emprestadores em geral

Mdia e alta administrao

Empregados em geral, como assalariados

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Prestao de Contas

Os executivos e o conselho de administrao deve agir de acordo com as leis da sociedade e atender as exigncias contratuais com os credores e funcionrios. Contribuies da organizao com metas mais amplas da sociedade e dos funcionrios da organizao (triple bottom line). Os Reguladores esto atentos a uma gesto adequada e que atuem de acordo com as leis e as regulamentaes relevantes. Os acionistas/proprietrios querem saber como os recursos que foram confiados aos executivos e ao conselho de administrao tm sido utilizados.
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).
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Prestao de Contas

Os principais aspectos que os proprietrios querem saber so: Desempenho financeiro. Transparncia financeira demonstraes claras e com divulgao plena, refletindo as caractersticas econmicas da empresa. Proteo, incluindo como a empresa preserva e gere os recursos a ela confiados. Qualidade dos controles internos. Composio do conselho de administrao e natureza de suas atividades, incluindo informaes sobre como os sistemas de incentivo aos executivos esto alinhados com os interesses dos acionistas, para assim minimizar o conflito de interesses entre os agentes.
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012). 4

Problemas com a profisso de CPA

Aumento no uso dos seguintes procedimentos:

Reservas especiais para administrar o lucro. Reconhecimento imprprio de receitas. Contabilidade criativa de fuses e aquisies que no refletia a realidade econmica.
Uso crescente de remunerao baseada em opes de compra de aes, criando presso cada vez maior para que fossem alcanadas as metas de lucro.
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012 citando as declaraes do presidente da Securities and Exchange Comission (SEC), do final da dcada de 1990, Arthur Levitt.).

Preocupaes com o processo de Auditoria

Alguns procedimentos analticos estavam sendo utilizados incorretamente em lugar de testes diretos de saldos de contas.

As empresas de auditoria no estavam avaliando plenamente o controle interno ou aplicando procedimentos substantivos para lidar com deficincias de controle.
A documentao de auditoria, especialmente em relao ao planejamento, no atingia os padres profissionais aceitveis. Os auditores estavam ignorando sinais de fraude, entre outros problemas. Os auditores no estavam dando alertas suficientes aos investidores sobre empresas que poderiam no ser capazes de continuar operando normalmente.
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012 citando estudo do Conselho de Superviso de Companhias Abertas americano.).

Problemas Comuns de deficincias nas organizaes

Estruturas societrias excessivamente complexas. Falta de aderncia da estrutura legal administrativa. Falta de envolvimento do conselho de administrao na comunicao com os auditores. Ausncia de apoio da alta administrao importncia a auditoria inexistncia de orientao do topo.
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012 citando o relatrio da CFO magazine, denominado de Common Auditing Screw-ups: a new survey collects Big Four auditors honest appraisals of their clients shortcomings, de 08 de maro de 2008).

Problemas Comuns de deficincias nas organizaes

Delegao da relao de auditoria a um nvel muito baixo da estrutura da empresa. Ningum realmente responsvel por uma auditoria anual eficiente.

No conseguir o apoio da funo financeira em todo o grupo para que a parte da empresa seja cumprida.
Os clientes se preocupam apenas com os honorrios e no com os resultados.
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012 citando o relatrio da CFO magazine, denominado de Common Auditing Screw-ups: a new survey collects Big Four auditors honest appraisals of their clients shortcomings, de 08 de maro de 2008).

Problemas Comuns de deficincias nas organizaes

Crena de que uma auditoria um produto no diferenciado.

Insuficincia de pesquisa realizada ou documentada acerca dos julgamentos feitos sobre as demonstraes financeiras do grupo. Documentao inadequada do processo de raciocnio para se chegar a certas estimativas e julgamentos inerentes elaborao das demonstraes financeiras.
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012 citando o relatrio da CFO magazine, denominado de Common Auditing Screw-ups: a new survey collects Big Four auditors honest appraisals of their clients shortcomings, de 08 de maro de 2008).

FATORES QUE FAVORECEM A MANIPULAO DE RESULTADOS

OS ESCNDALOS FINANCEIROS OCORRIDOS, RECENTEMENTE, NO FORAM SIMPLES FRAUDES E SIM UMA QUESTO DE DETERIORAO DA TICA EMPRESARIAL.
SE A LEI FOSSE CUMPRIDA A TICA ESTARIA RESGUARDADA

JOS GABRIEL ASSIS DE ALMEIDA

(CFC/IFAC, 2010).

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AUDITORIA COMO FUNO SOCIAL

AUDITORIA UM SERVIO QUE SE PRESTA EMPRESA AUDITADA E QUE INTERESSA NO S A PRPRIA EMPRESA, MAS TAMBM A TERCEIROS, ...

AUDITORIA COMO FUNO SOCIAL

OS CLIENTES DA EMPRESA DE AUDITORIA NO SO OS EMPRESARIOS QUE OS CONTRATARAM, NA PRTICA OS VERDADEIROS CLIENTES SO OS ACIONISTAS E O PBLICO QUE PRETENDE INVESTIR EM AES DA EMPRESA AUDITADA...

AUDITORIA COMO FUNO SOCIAL

ENTO, QUAL A RESPONSABILIDADE DOS AUDITORES, CONTADORES E EMPRESRIOS NOS CASOS EM QUE OCORRAM IRREGULARIDADES INTENCIONAIS NOS BALANOS E RELATRIOS DE EMPRESAS?

TRAANDO UM CAMINHO PARA A SOLUO

IMPLEMENTAO DE INDICADORES DE GOVERNANA CORPORATIVA

AGILIDADE NA PUNIO DOS CULPADOS PELAS FRAUDES.

PADRONIZAO INTERNACIONAL DAS REGRAS CONTBEIS. COMIT DE AUDITORIA, QUE FORMADO POR MEMBROS INDEPENDENTES.

Governana Corporativa

Reao aos erros fundamentais que ocorreram no interior das organizaes na dcada de 1990. A reao dos profissionais de auditoria a essas falhas foram a incluso de responsabilidades e expectativas crescente e maior superviso regulatria.

(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).

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Governana Corporativa

Reao aos erros fundamentais que ocorreram no interior das organizaes na dcada de 1990. A reao dos profissionais de auditoria a essas falhas foram a incluso de responsabilidades e expectativas crescente e maior superviso regulatria.

(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).

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O que Governana Corporativa?

Fonte: http://www.investpedia.com.br/artigo/Os+mercados+Novo+Mercado+Nivel+2+Nivel+1+etc.aspx acesso em 07/12/2012

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O que Governana Corporativa?

um processo pelo qual os proprietrios e credores de uma organizao exercem controle e exigem prestao de contas do uso dos recursos confiados organizao.

(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).

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Boa Governana Corporativa x Desempenho Empresarial

Retorno sobre o Patrimnio Lquido 10% superiores Mdia 10% inferiores 1 ano Mdia de Mdia de 3 anos 5 anos 14,35% 14,35% 9,20%

17,95% 16,63% 14,60% 12,79% 13,71% 12,23%

(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012 citando o relatrio de 2007 da organizao Governance Metrics International (GMI)).

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Partes interessadas na qualidade da Governana Corporativa

Conselho de Administrao
Acionistas Comit de auditoria, como subcomit do Conselho de Administrao

Administrao (financeira e operacional)

Auditores Externos

Empresa (Qualidade da Governana Corporativa)

Auditores Internos

Organizaes de Autorregulao contbil Agncias Reguladoras Outras Organizaes de Autorreguladoras

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(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).

Viso Geral da Governana Corporativa

Acionistas/proprietrios

Grupos de Interesses

Conselho de administrao

Garantia pela auditoria

Sociedade
Funcionrios

Prestao de Contas

Administrao executiva Administrao operacional

(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).

Responsabilidade

Reguladores
Auditores externos

Funcionrios

Auditores internos

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Responsabilidades das organizaes sobre a divulgao financeira

Escolher os padres de contabilidade que melhor representem a essncia econmica das transaes da empresa. Implantar um sistema de controle interno que assegure a abrangncia e a preciso da divulgao financeira. Assegurar que as demonstraes financeiras incluam divulgao precisa e completa.

(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).

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AGILIDADE NA PUNIO DOS CULPADOS PELAS FRAUDES

AS NOVAS NORMAS, MAIS RGIDAS, COMO O RODZIO DE AUDITORES (5 anos de contrato e recontratao somente aps 3 anos).
SE H LEIS (NOVO CDIGO CIVIL) QUE PUNEM OS FRAUDADORES.

PADRONIZAO INTERNACIONAL DAS REGRAS CONTBEIS.

Padres gerais aqueles aplicveis ao auditor e a empresa de auditoria. Padres de trabalho de campo aqueles aplicveis realizao da auditoria.

Padres de relato aqueles aplicveis comunicao do parecer de auditoria.

(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).
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Sumrio Normas de Controle de Qualidade de Auditoria

(CFC/IFAC, 2010).

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Sumrio Padres para avaliao de riscos

(CFC/IFAC, 2010).

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Sumrio Padres para responder aos riscos

(CFC/IFAC, 2010).

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Sumrio Padres para o relatrio de auditoria

(CFC/IFAC, 2010).

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Comit de Auditoria

So designados como clientes de auditoria, o qual o auditor interno deve se reportar.

Tem responsabilidades amplas sobre os processos de auditoria interna e divulgao financeira.

(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).

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Comit de Auditoria

O comit de auditoria deve:

Ser

alertado sobre qualquer escolha contbil importante feita pela administrao da empresa.
comunicado sobre mudanas significativas de sistemas contbeis e controles inseridos nesses sistemas. autoridade para contratar e dispensar o auditor externo e examinar o plano de auditoria e os resultados com os auditores.
(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).
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Ser

Ter

Comit de Auditoria

O comit de auditoria deve:

Possuir

autoridade para contratar e dispensar o chefe da rea de auditoria interna, fixar o oramento, examinar o plano de auditoria e discutir todos os resultados significativos da rea.
todos os relatrios de auditoria exigidos pela regulamentao e reunir-se periodicamente com os auditores que produzem esses documentos para discutir suas constataes e preocupaes.

Receber

(GRAMLING, RITTENBERG, JOHNSTONE, 2012).

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Referncias

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 5. ed. So Paulo: Atlas, 1996. p. 24-29 BOYNTON, William C.; JOHNSON, Raymond N.; KELL, Walter G. Auditoria. Traduo Jos Evaristo dos Santos. So Paulo: Atlas, 2002. GRAMLING, Audrey A.; RITTENBERG, Larry E.; JOHNSTONE, Karla M. Auditoria. Traduo Antnio Zoratto Sanvicente. So Paulo: Cengage Learning, 2012. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (IFAC). Guia de utilizao de Auditoria em Auditorias de Entidades de Pequeno e Mdio Portes: conceitos bsicos. 2 ed. Volume 1, outubro de 2010.

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