ICMS 4% Operaes Interestaduais Com Produtos Importados

Vicente Sevilha Junior

Janeiro/2013

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Para quais OPERAES, MERCADORIAS e BENS e ser utilizada a alquota de 4% ?

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A alquota de 4%, conforme definida pela Resoluo do Senado Federal n.o 13/2012, ser aplicada apenas para as operaes INTERESTADUAIS. Ser aplicada para bens e mercadorias importados do exterior que, aps o desembarao aduaneiro: I - no tenham sido submetidos a processo de industrializao; II - ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento).
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NOTA: A alquota de 4%, conforme

definida pela Resoluo do Senado Federal n. 13/2012, ser aplicada para bens e mercadorias importadas ou que possuam Contedo de Importao superior a 40%.

Entretanto, nas operaes de IMPORTAO, continuar a ser aplicada a alquota definida pelo Estado sujeito ativo da obrigao tributria.
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NOTA: mesmo que a operao interestadual no

seja imediatamente subsequente operao de importao, deve ser utilizada a alquota de 4%.

NOTA: a alquota de 4% da Resoluo do

Senado Federal n. 13/2012 aplicvel a todas as operaes interestaduais a partir de 1o de janeiro de 2013 com bens e mercadorias importadas ou com Contedo de Importao maior que 40%, independentemente da sua data de importao. Ou seja, valer inclusive para todos os bens e mercadorias existentes em estoque no dia 31 de dezembro de 2012.
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 Quais so as excees?

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No se aplica a alquota do ICMS de 4% nas operaes interestaduais com: I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior CAMEX I I - b e n s e m e r c a d o r i a s p r o d u z i d o s e m conformidade com os processos produtivos bsicos; III - gs natural importado do exterior. Para estas situaes, continuaro sendo utilizadas as alquotas de 7% ou 12% nas operaes interestaduais, a depender dos estados de origem e destino da mercadoria.
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Como entender o Contedo de Importao?

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Contedo de Importao o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao. O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima aferio, a m e r c a d o r i a o u b e m o b j e t o d e o p e r a o interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrializao. Se o Contedo de Importao for superior a 40%, dever ser utilizada a alquota de 4% nas operaes interestaduais, salvo excees previstas na legislao.
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Como fazer a conta?

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O valor da parcela importada do exterior o valor da importao, que corresponde ao valor da base de clculo do ICMS incidente na operao de importao. O valor total da operao de sada interestadual o valor total do bem ou da mercadoria, includos os tributos incidentes na operao prpria do remetente.
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Como o Governo vai controlar isto?

No caso de operaes com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrializao, o contribuinte industrializador dever preencher a Ficha de Contedo de Importao FCI.

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 Que dados devero constar na FCI?

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I - descrio da mercadoria ou bem resultante do processo de industrializao; II - o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH; III cdigo do bem ou da mercadoria; IV - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; V unidade de medida; VI valor da parcela importada do exterior; VII valor total da sada interestadual; VIII contedo de importao.

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Modelo de FCI:

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Como funcionar a remessa da FCI?

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O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI dever prestar a informao unidade federada de origem por meio de declarao em arquivo digital com assinatura digital. O arquivo digital de que trata o caput dever ser enviado via internet. Uma vez recepcionado o arquivo digital, ser expedido recibo de entrega e nmero de controle da FCI, o qual dever ser indicado pelo contribuinte nos documentos fiscais de sada que realizar com o bem ou mercadoria descrito na respectiva declarao.

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Quando eu devo entregar a FCI?

Ajuste SINIEF n. 27/2012 adiou para 01/05/2013 o incio da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Contedo de Importao (FCI). Adiou para a mesma data o incio da indicao do nmero da FCI na nota fiscal eletrnica (NF-e) emitida para acobertar as operaes a que se refere Ajuste SINIEF 19/2012.
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Quando eu devo entregar a FCI?

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I - de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos; II - utilizando-se o valor unitrio, que ser calculado pela mdia aritmtica ponderada, praticado no ltimo perodo de apurao.

Dever ser apresentada nova FCI toda vez que houver alterao em percentual superior a 5 % (cinco por cento) no Contedo de Importao ou que implique alterao da alquota interestadual aplicavel operao.
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O Que eu devo mudar na minha NF?

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Dever ser informado em campo prprio da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e: I - o valor da parcela importada do exterior, o nmero da FCI e o Contedo de Importao expresso percentualmente, no caso de bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrializao no estabelecimento do emitente; II - o valor da importao, no caso de bens ou mercadorias importados que no tenham sido submetidos a processo de industrializao no estabelecimento do emitente.

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Onde em minha NF eu devo colocar estas informaes?

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Enquanto no forem criados campos prprios na NF-e, devero ser informados no campo Informaes Adicionais, por mercadoria ou bem o valor da parcela importada, o nmero da FCI e o Contedo de Importao ou o valor da importao do correspondente item da NF-e com a expresso: Resoluo do Senado Federal no 13/12, Valor da Parcela Importada R$ ________, Nmero da FCI_______, Contedo de Importao ___%, Valor da Importao R$ ____________.

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 E quanto aos novos CST?

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A Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio, do Anexo Cdigo de Situao Tributria CST passa a ter novos cdigos, conforme relao a seguir: 0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5; 1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6; 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7;
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3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento); 4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei no 288/67, e as Leis nos 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07; 5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta por cento);
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6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX; 7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX.

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 E os optantes pelo SIMPLES?

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A publicao da Resoluo do Senado Federal n. 13/2012 no afeta a forma de apurao do ICMS nas sadas efetuadas pelo optante do Simples Nacional, tornando desnecessria qualquer alterao. As empresas optantes do Simples Nacional seguem seu recolhimento do ICMS segundo alquotas de 1,25 a 3,95%.
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Quais so os bens sem similar nacional?

Para conhecer a lista de bens considerados sem similar nacional acesso

www.sevilha.com.br/semsimilar

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 E o ICMS por substituio tributria?

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Nas operaes interestaduais, com produtos sujeitos substituio tributria, aplica-se a MVA ajustada que calculada de maneira a eliminar os efeitos que a alquota interestadual menor causa na competitividade. Nas operaes com alquota de 4% a MVA ajustada tambm muda.

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Como eu calculo a MVA Ajustada?

A MVA Ajustada calculada mediante a seguinte frmula:
[(1 + MVA ST
ORIGINAL) x

(1-Aliq. Interestadual) (1-alquota Interna)]

-1

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Exemplos MVA Ajustada:

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Vicente Sevilha Jr.

Bacharl em Cincias Contbeis USF/SP; Especializado em Poltica e Estratgia pela Associao dos Diplomados da Escola Superior de Guerra (ADESG/SP); Especializado em Negcios de Alto Impacto pelo Babson College (Boston, MA) Mestre em Gesto da Qualidade pelo Latin American Quality Institute. Ganhador dos prmios:

Top Empreendedor da Revista Top Of Business em 2010 Medalha do mrtio contbil em 2011 Prmio Estado PME 2012.

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Autor do Livro: Assim Nasce Uma Empresa

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101 PROPOSTAS PARA

Co-Autor do Livro: 101 Propostas para Modernizao Trabalhista

MODERNIZAO TRABALHISTA

Modernizao Trabalhista

101 Propostas para

Braslia 2012

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