Universitatea din Bucureti Facultatea de Administraie i Afaceri Master AAMM, Anul I

Contabilitatea impozitului pe profit la SC Afrodita Pro Invest SRL

Disciplina : Contabilitatea ntreprinderilor mici i mijlocii

Profesor coordonator: Lector univ. dr. Bratu Anca Student: Niculae Ionela Aurelia

Bucureti 2013

I. Noiuni teoretice
Impozitul este o prelevare obligatorie i gratuit, efectuat de ctre stat asupra resurselor sau bunurilor individuale sau ale colectivitilor i pltit n bani, ce constituie o surs a finanrii cheltuielilor de interes general al statului i al administaiei locale. Este un instrument al politicii economice, prin care se redistribuie o parte a veniturilor, pentru a fi stimulate investiiile i a duce la nviorarea conjuncturii economice. Impozitele reprezint un izvor principal al formrii veniturilor bugetului de stat i al finanrii cheltuielilor publice. Sunt obligate la plata impozitului pe profit, urmtoarele persoane, denumite contribuabili: persoanele juridice romne; persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz: n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

 n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: a) trezoreria statului; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Ordonanei de urgen a Guvernului nr.45/2003 privind finanele publice locale, dac legea nu prevede altfel; c) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile

microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV; d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat; e) cultele religioase, pentru veniturile obinute din activiti economice care sunt utilizate pentru susinerea activitilor cu scop caritabil; f) cultele religioase, pentru veniturile obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, i pentru veniturile obinute din chirii, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrrile de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt i pentru aciuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despgubiri sub form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate; 2

g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului nr.174/2001 privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare; h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune; i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii; k) Banca Naional a Romniei. Profitul investit n producia i/sau achiziia de echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru), folosite n scopul obinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit. Anul fiscal pentru care se aplic impozitele este de la 1 ianuarie pn la 31 decembrie, ori data de la care s-a nfiinat societatea pn la 31 decembrie, ori de la 1 ianuarie pn la data la care societatea s-a desfiinat. Cota de impozit pe profit care se aplic profitului impozabil este de 16 %. Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat veniturilor nregistrate. ONG-urile care desfoar activitate non-profit sunt scutite de plata impozitului, pentru ca cele care desfoar activitate economic s fie scutite pn la venituri de 15000 de euro, dar nu mai mult de 10% din veniturile scutite ale activitii non-profit.

II. Calculul profitului impozabil

Rezultatul unei activiti economice este tratat din dou puncte de vedere: rezultat contabil i rezultat fiscal. Consecinele obinerii unui tip sau altul de rezultat sunt diferite, n funcie de natura rezultatului. Astfel, un deficit contabil este o contraperforman pe care ntreprinderea trebuie sa o corecteze ct mai repede posibil, pentru a nu influena n mod negativ activitatea viitoare a firmei, fiind pus n joc nsasi existena firmei. Nu la fel stau lucrurile n cazul unui deficit fiscal, care, datorit posibilitii de reportare, constituie de fapt un atu ce va fi folosit de firm n functie de posibilitile oferite de legislaie. Conform normelor legale n vigoare, profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. Rezultatul contabil (rezultat brut al exerciiului sau rezultatul exerciiului nainte de impozitare) se calculeaz avnd n vedere cerinele unei contabiliti de angajament i respectnd principiul independenei exerciiului. Principiul independenei exerciiilor presupune delimitarea n timp a veniturilor i cheltuielilor, aferente activitii curente, pe msura angajrii acestora i trecerii lor la rezultatul exerciiului la care se refer. Rezultatul contabil = Venituri totale - Cheltuieli totale Rezultatul brut al exerciiului corectat cu deducerile fiscale i cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal permite obinerea rezultatului fiscal, profit impozabil sau pierdere fiscal. Profitul impozabil asupra cruia se calculeaz impozitul pe profit se determin ca diferen ntre profitul impozabil aferent unui an i pierderea fiscal de reportat. Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi.

Pierderea fiscal anual realizat ncepnd cu anul 2009, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. Calculul profitului impozabil

Profit impozabil aferent unui an

= + + -

Venituri totale Cheltuieli totale Venituri neimpozabile Cheltuieli nedeductibile Deduceri fiscale Elemente asimilabile veniturilor Elemente asimilabile cheltuielilor

Veniturile reprezint sumele sau valorile ncasate ori de ncasat i includ: venituri din exploatare, respectiv: - venituri din vnzarea produselor, lucrrilor executate i serviciilor prestate; - venituri din producia stocat; - venituri din producia de imobilizri; - venituri din subvenii de exploatare; - venituri din cedarea activelor. venituri financiare - venituri din participaii; - venituri din alte imobilizri financiare; - venituri din creane imobilizate; - venituri din diferene de curs valutar; - venituri din dobnzi; - venituri din sconturile obinute; - alte venituri financiare. Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: dividendele primite de la o persoan juridic romn.

dividendele primite de la o persoan juridic din UE, dac participaia este de minim 15% i aceasta se menine de minim 2 ani nentrerupi la data plii dividendului. diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionrii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidrii persoanei juridice la care se dein titlurile de participare.

veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd anularea rezervei nregistrate ca urmare a participrii n natur la capitalul altor persoane juridice;

n perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacionarea titlurilor de participare pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare. n aceeai perioad, cheltuielile reprezentnd valoarea de nregistrare a acestor titluri de participare, precum i cheltuielile nregistrate cu ocazia desfurrii operaiunilor de tranzacionare reprezint cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.

veniturile din impozitul pe profit amnat determinat i nregistrat de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar;

veniturile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, ca urmare a evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investiii imobiliare, dup caz.

Cheltuielile se mpart n 2 categorii: 1. cheltuieli realizate n scopul realizrii veniturilor impozabile, care sunt

nedeductibile integral, deductibile limitat ori deductibile 6

2.

cheltuieli ce nu sunt aferente veniturilor impozabile, care sunt

ntotdeauna

nedeductibile

La stabilirea profitului impozabil se vor lua n calcul numai cheltuielile care concur direct la realizarea veniturilor i care se regsesc n costul produselor i serviciilor, n limitele prevzute de legislaia n vigoare. Cheltuielile reprezint sumele sau valorile pltite ori de pltit, dup natura lor, care sunt aferente realizrii veniturilor, nregistrate n contabilitatea contribuabililor. Structura acestor cheltuieli este urmtoarea: cheltuieli de exploatare: - cheltuieli cu materii prime, materiale i mrfuri; - cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri; - cheltuieli cu personalul; - cheltuieli cu impozitele, taxele i vrsmintele asimilate; - cheltuieli cu amortizarea capitalului imobilizat; - cheltuieli cu primele de asigurare pentru activele corporale fixe i circulante; - cheltuieli cu primele de asigurare pentru personal mpotriva accidentelor de munc; - contribuiile care condiioneaz organizarea i funcionarea activitilor respective potrivit normelor legale n vigoare; - alte cheltuieli de exploatare; - cheltuieli din cedarea activelor. cheltuieli financiare: - cheltuieli privind titlurile de plasament cedate; - cheltuieli cu diferene de curs valutar; - cheltuieli cu dobnzile; - pierderi din creane legate de participaii; - alte cheltuieli financiare. cheltuieli extraordinare: - cheltuieli privind calamiti naturale; - cheltuieli privind exproprierile. 7

Urmtoarele cheltuieli sunt nedeductibile: cheltuielile cu impozitul pe profit datorat. dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romne/strine. cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent. cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur, dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs. cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de pli pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii. cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ. cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile. cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestrii acestora n scopul activitilor desfurate i pentru care nu sunt ncheiate contracte. cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate. pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu, nencasate, pentru partea neacoperit de provizion cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim a: o 3 la mie din cifra de afaceri; o 20% din impozitul pe profit datorat.

cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale care au legtur cu activitatea desfurat de contribuabili i care depesc echivalentul n lei a 4.000 euro anual.

cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri, se nregistreaz o descretere a valorii acestora. 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. Prin excepie de la prezentele prevederi, cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile n situaia n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: o vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; o vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; o vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi; Cheltuieli precizate expres ca fiind cu deductibilitate limitat includ:

cheltuielile de protocol n limita a 2% (Venituri impozabile Cheltuieli aferente veniturilor impozabile, mai puin cheltuiala cu impozitul pe profit i cu protocolul) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice;

cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave 9

sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti ori uniti aflate n administrarea contribuabililor. perisabilitile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, n limita a 1 tichet / zi lucrtoare de 8 ore cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 250 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate n localitatea unde se afl sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor construite prevzute de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care se majoreaz din punct de vedere fiscal cu 10%. cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel de atribuii.

Deducerile fiscale cuprind : amortizarea fiscal dobnzile raportate din anii anteriori rezerva legal n limita a 5% * (Profit contabil nainte de calculul impozitului pe profit Venituri neimpozabile + Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile) 20% * Capitalul social subscris vrsat

10

Plata impozitului i declararea Contribuabili Agenii economici Mod plat Trimestrial Termen plat Data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor Bnci comerciale romne i sucursale din Romnia ale bncilor persoane juridice strine Organizaiile nonprofit Trimestrial, sub forma unor pli anticipate n contul impozitului anual Data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz impozit sub forma plilor anticipate Anual Data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur Anual Data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor Declaraie Declaraa 101 pn la 25 aprilie inclusiv a anului urmtor Declaraia 101 pn la 25 aprilie inclusiv a anului urmtor (termen i pentru plata impozitului anual)

11

Prezentare SC Afrodita Pro Invest SRL

SC Afrodita Pro Invest SRL apare ca avnd obiectul principal de activitate tierea i rindeluirea lemnului (cod CAEN 1610). ncepnd cu anul 2010 societatea se ocup, exclusiv, cu comerul cu ridicata nespecializat (cod CAEN 4690). SC Afrodita Pro Invest SRL este prezent pe pia de 3 ani, lund fiin la data de 20 noiembrie 2009, sub forma unei societi cu rspundere limitat, cu sediul Str. Oituz, nr. 90C, ora Popeti Leordeni, jud. Ilfov i punct de lucru n Str. Muncii, nr.49, ora Fundulea, jud. Clrai; spaiul nchiriat pentru desfurarea activitii este de 327m2. Evoluia indicatorilor din bilan
lei

Indicatori din bilan

2009

2010

2011

Cifra de afaceri Venituri totale Cheltuieli totale Profit/pierdere brut Profit Pierdere Profit/pierdere net Profit Pierdere

150

1.820.385 1.820.389 1.798.743

1.343.335 1.343.350 1.341.220

150

21.646 -

2.612 -

150

16.625 -

2.030 -

12

Contabilitatea impozitului pe profit n cadrul SC Afrodita Pro Invest SRL

Calculul impozitului pe profit n cadrul SC Afrodita Pro Invest SRL se realizeaz pe baza registrului de casa, jurnalului de cumparari, jurnalului de vanzari si raportului de activitate bancara aferente lunii decembrie 2011, evideniind urmtoarea situaie i urmtorul flux informaional:

I. nregistrarea cheltuielilor efectuate de SC Afrodita Pro Invest SRL n decembrie 2011 1. nregistrarea cheltuielilor privind mrfurile plat cheltuieli cu serviciile bancare plat cheltuieli cu serviciile bancare plat cheltuieli cu serviciile bancare nregistrarea cheltuielilor cu chirii % 607 4426 627 627 627 % 612 4426 401 401 627 627 627 401 627 627 627 627 627 401 executate de 628 401 627 455 627 = 401 48043,21 38744,53 9298,53 4 50 2 124 100 24 124 31500 50 4 2 31800 50 4 4 50 2 45900 300 300 50 48400 40 lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei

2. 3. 4. 5.

= = = =

5121 5121 5121 401

6. 7. 8. 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

plata cheltuieli cu chirii plata cheltuieli privind mrfurile plat cheltuieli cu serviciile bancare plat cheltuieli cu serviciile bancare plat cheltuieli cu serviciile bancare plata cheltuieli privind mrfurile plat cheltuieli cu serviciile bancare plat cheltuieli cu serviciile bancare plat cheltuieli cu serviciile bancare plat cheltuieli cu serviciile bancare plat cheltuieli cu serviciile bancare plata cheltuieli privind mrfurile nregistrarea cheltuielilor cu servici teri plata cheltuielilor privind mrfurile plat cheltuieli cu serviciile bancare achitarea sumelor datorate asociatilor plat cheltuieli cu serviciile bancare

= = = = = = = = = = = = = = = = =

5311 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 5121 401 5311 5121 5311 5121

13

II. nregistrarea veniturilor obinute de SC Afrodita Pro Invest SRL n decembrie 2011 1 Vnzare mrfuri Vnzare mrfuri Vnzare mrfuri Vnzare mrfuri 4111 = % 707 4427 = % 707 4427 = % 707 4427 = % 707 4427 = 766 = % 607 612 627 628 121 4992,54 4026,24 966,30 48523,99 39132,25 9391,74 4881,88 3937 844,88 4343,72 3503 840,72 0,75 lei

4111

lei

4111

lei

4111

lei

5 1

Venituri din dobnzi nchidere conturi de venituri i cheltuieli nchidere conturi de cheltuieli

5121 121

lei

nchidere conturi de venituri

% 707 766

50757,25 lei 50045,25 100 312 300 50599,24 lei 50598,49 0,75

III. Determinarea impozitului pe profit aferent anului 2011 01.01.2011 31.12.2011 Venituri din exploatare Cheltuieli din exploatare Rezultat din exploatare Venituri financiare Cheltuieli financiare Rezultat financiar Venituri exceptionale Cheltuieli exceptionale Rezultat exceptional Rezultat brut 1.343.335 1.341.220 2.115 15 0 15 0 0 0 2.130

14

IV. Calculul i nregistrarea rezervei legale Rezultat brut Rezerve legale Total deduceri Profit Rezerva legal = 20% * CSV (500) = 100 lei 2.130 100 100 2.030

121 Profit i pierdere

1061 Rezerve legale

100 lei

V. Determinarea rezultatului fiscal Profit Cheltuieli cu impozitul pe profit Alte cheltuieli nedeductibile Total cheltuieli nedeductibile Total profit impozabil pe perioada de raportare Rezultatul fiscal = Rezultat contabil Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile Deduceri fiscale = 2130 0 + 582 100 = 2612 lei VI. Calculul i nregistrarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% * Profit impozabil = 16% * 2612 = 418 lei 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 121 Profit i pierdere = = 4411 Impozitul pe profit 691 418 lei 418 lei 2.030 418 168 582 2612

Cheltuieli cu impozitul pe profit

15

Bibliografie
1. Codul fical cu normele aplicabile n 2012 2. Pantea Petru Iacob, Contabilitatea financiar, editura Intelcredo, Bucureti, 2011 3. http://www.scritube.com/economie/contabilitate/CONTABILITATEAIMPOZITULUI-PE-1751914173.php 4. 5. http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp?id=cap2 http://www.cig.ase.ro/prof/adriana.fp/resurse/CIG%20II%20Impozit%20profit%20 %20%20micro.pdf

16