Normatividad Hacendaria 2012 PDF

rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado
NORMATIVIDAD HACENDARIA PARA LA PRESENTACIN DE LAS CUENTAS PBLICAS MUNICIPALES 3100 DADHP CDIGO NORMATIVO
VIGENCIA A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2012 .
Normatividad Hacendaria para la Presentacin de las Cuentas Pblicas Municipales
NDICE INTRODUCCIN 1. MARCO JURDICO 1.1 Federal 1.2 Estatal 1.3 Municipal 1.4 Otras Disposiciones Normativas Aplicables 2. DE LA INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA 2.1 De Ingresos 2.1.1. Registro y Control de los Ingresos Ordinarios y Extraordinarios 2.1.2. Registro Virtual de Ingresos 2.2 De Egresos 2.2.1. Disposiciones Generales 2.2.2. Clasificador por Objeto del Gasto 2.2.3. Clasificacin Econmica del Gasto 2.2.4. Clave Presupuestaria 2.2.5. Modificaciones Presupuestarias 2.3 Del Control Presupuestal y los Momentos Contables de los Ingresos y Egresos 2.4 Fuentes de Financiamiento 3. DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 3.1 Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental 3.2 Reglas Especficas 3.3 Catlogo de Cuentas Municipal 3.4 Asiento de Apertura 3.5 Libros Principales 3.6 Archivo Contable Municipal 3.7 Criterios de Valuacin para la Incorporacin de los Activos a los Estados Financieros 3.8 Fondo Revolvente 3.9 Control Interno 4. DE LA DEUDA PBLICA 4.1 Disposiciones Generales 4.2 Obligaciones de los Ayuntamientos 5. DE LOS ENTES PBLICOS MUNICIPALES 5.1 rgano Desconcentrado 5.2 Organismo Descentralizado
PG. 1 2 2 2 3 3 5 5 6 6 6 6 8 8 9 10 11 13 15 15 21 26 28 28 29 31 35 36 38 38 38 40 40 40
6. 7.
8.
9.
NDICE DEL SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIN HACENDARIA MUNICIPAL (SIAHM). DE LA APERTURA Y ADMINISTRACIN DE CUENTAS BANCARIAS DE LA CUENTA PBLICA MUNICIPAL 8.1 Qu es la Cuenta Pblica? 8.2 Contenido de la Cuenta Pblica 8.3 Presentacin de la Informacin 8.4 Avances Mensuales de la Cuenta Pblica 8.5 Informes Trimestrales de Avance de Gestin Financiera 8.6 Cuenta Pblica Anual 8.6.1. Integracin de la Cuenta Pblica Anual FORMATOS
PG. 42 44 47 47 47 47 48 53 61 61 64
INTRODUCCIN El presente documento contiene las normativas bsicas que orientan y regulan la gestin financiera municipal; su contenido incluye las reformas legales decretadas en el 2011 y las reglas y procedimientos que los ayuntamientos estn obligados a observar, para que cumplan con las disposiciones establecidas en la Ley de General de Contabilidad Gubernamental. Tiene como propsito precisar los criterios que los ayuntamientos deben considerar, para que lleven a cabo, eficaz y eficientemente, su actividad financiera y correspondiente rendicin de cuentas; ste se integra de nueve apartados: El primero presenta de manera enunciativa el marco jurdico que regula la Hacienda Municipal y la Rendicin de Cuentas. El segundo, aborda los temas presupuestales y financieros; as como, la importancia de los ingresos y egresos, su administracin y control. Tambin, destaca los instrumentos que estn a disposicin de los ayuntamientos, para que rindan cuentas correcta y oportunamente y mejoren sus procesos administrativos. El tercero, presenta los postulados, reglas y lineamientos que la administracin pblica municipal debe observar en materia de Contabilidad Gubernamental. El cuarto, se refiere a las directrices y normas que los ayuntamientos estn obligados a atender para la contratacin de Deuda. El quinto, explica cmo se clasifican, segn su naturaleza, los entes pblicos municipales que forman parte de la estructura del gobierno municipal y las consideraciones que stos deben observar en materia de administracin, registro, control y rendicin de cuentas. El sexto, contempla la obligatoriedad de operar el Sistema Integral de Administracin Hacendaria Municipal (SIAHM), y su funcionamiento. El sptimo, reglamenta la apertura, administracin y control de las cuentas bancarias. El octavo, establece la obligatoriedad que tienen los ayuntamientos de presentar e integrar los Avances Mensuales de Cuenta Pblica, Informes Trimestrales de Avance de Gestin Financiera y la Cuenta Pblica Anual. En el ltimo apartado, se relacionan los formatos que habrn de utilizarse para la rendicin de cuentas.
1. MARCO JURDICO Constituye el conjunto de leyes que regulan el desarrollo de las actividades de los Ayuntamientos que conforman el Estado y que son de observancia general; stas, se enlistan de manera enunciativa ms no limitativa. 1.1 FEDERAL Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal vigente. Ley Federal de Derechos. Ley de Coordinacin Fiscal. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Ley General de Contabilidad Gubernamental. Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento. Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente y su Reglamento. 1.1.9. Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos. 1.1.10. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y su Reglamento. 1.1.11. Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento. 1.1.12. Ley de Aguas Nacionales. 1.1.13. Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito. 1.1.14. Ley General de Sociedades Mercantiles. 1.1.15. Ley General de Desarrollo Social. 1.1.16. Ley de Pesca y Acuacultura. 1.1.17. Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento. 1.1.18. Cdigo Penal Federal. 1.1.19. Cdigo Civil Federal. 1.1.20. Presupuesto de Egresos de la Federacin. 1.1.21. Plan Nacional de Desarrollo. 1.2 ESTATAL 1.2.1. Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Chiapas. 1.2.2. Ley Orgnica del H. Congreso del Estado de Chiapas y su Reglamento. 1.2.3. Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Chiapas y Reglamento Interior de la Auditora Superior del Estado. 1.2.4. Ley de Ingresos del Estado de Chiapas para el Ejercicio fiscal vigente. 1.2.5. Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado. 1.2.6. Ley de Adquisiciones, Arrendamiento de bienes Muebles y Contratacin de Servicios para el Estado de Chiapas. 1.2.7. Ley de Obra Pblica del Estado de Chiapas y su Reglamento.
1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. 1.1.4. 1.1.5. 1.1.6. 1.1.7. 1.1.8.
1.2.8.
Ley de Equilibrio Ecolgico y Proteccin al Ambiente del Estado de Chiapas. 1.2.9. Ley de Fraccionamientos del Estado de Chiapas. 1.2.10. Ley de Desarrollo Urbano del Estado de Chiapas. 1.2.11. Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado de Chiapas. 1.2.12. Ley de Catastro del Estado de Chiapas y su Reglamento. 1.2.13. Ley de Aguas para el Estado de Chiapas. 1.2.14. Ley de Planeacin del Estado de Chiapas. 1.2.15. Ley del Servicio Civil del Estado y los Municipios de Chiapas. 1.2.16. Ley de Salud del Estado de Chiapas. 1.2.17. Cdigo de la Hacienda Pblica para el Estado de Chiapas y su Reglamento. 1.2.18. Decreto del Presupuesto de Egresos del Estado para el Ejercicio fiscal vigente. 1.2.19. Cdigo Penal para el Estado Libre y Soberano de Chiapas. 1.2.20. Cdigo Civil para el Estado de Chiapas. 1.2.21. Plan de Desarrollo Chiapas solidario 20072012. 1.2.22. Lineamientos y/o Reglas de Operacin del Fideicomiso de Desastres Naturales Estatal y/o Municipal. 1.3 MUNICIPAL 1.3.1. 1.3.2. 1.3.3. 1.3.4. 1.3.5. 1.3.6. 1.3.7. 1.3.8. Ley Orgnica Municipal del Estado de Chiapas. Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal. Ley de Ingresos Municipales para el Ejercicio fiscal vigente. Ley de de Hacienda Municipal. Cdigo Fiscal Municipal. Presupuesto de Egresos Municipal para el Ejercicio fiscal vigente. Plan Municipal de Desarrollo Solidario 20072012. Ley que Fija las Bases para la Entrega Recepcin de los Ayuntamientos del Estado de Chiapas.
1.4 OTRAS DISPOSICIONES NORMATIVAS APLICABLES 1.4.1. 1.4.2. 1.4.3. 1.4.4. 1.4.5. 1.4.6. Manual de Operacin de Recursos del Ramo 33 (Fondo III FISM y Fondo IV FAFM). Reglas de Operacin del Fondo de Desastres Naturales (FONDEN). Lineamientos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas. Acuerdo por el que se Publican las Reglas de Operacin del RAMO 20. Acuerdo por el que se emiten los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental. Acuerdo por el que se emite el Marco Conceptual de Contabilidad
Gubernamental.
1.4.7. 1.4.8. 1.4.9. 1.4.10. 1.4.11. 1.4.12.
1.4.13. 1.4.14. 1.4.15. 1.4.16. 1.4.17.
Acuerdo por el que se emiten las Normas y Metodologa para la determinacin de los momentos contables de los Egresos. Acuerdo por el que se emiten las Normas y Metodologa para la determinacin de los momentos contables de los Ingresos. Manual de Contabilidad Gubernamental. Acuerdo por el que se emiten los Lineamientos sobre los indicadores para medir los avances fsicos y financieros relacionados con los recursos pblicos federales. Acuerdo por el que se emiten las principales reglas de registro y valoracin del patrimonio. Acuerdo por el que se emite el marco metodolgico sobre la forma y trminos en que deber orientarse el desarrollo del anlisis de los componentes de las finanzas pblicas con relacin a los objetivos y prioridades que, en la materia, establezca la planeacin del desarrollo, para su integracin en la cuenta pblica. Acuerdo por el que se emiten los lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los libros diario, mayor e inventarios y balances. Convenio de Desarrollo Social para el Ejercicio Fiscal Vigente. Convenios de CAPUFE y los Municipios del Estado de Chiapas (Conforme a lo dispuesto en el Artculo 9A. de la Ley de Coordinacin Fiscal). Lineamientos para la Aplicacin y Ejercicio de los Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF). Convenios de Ejecucin PEMEX - Gobierno del Estado.
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2. DE LA INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA. En este apartado se presentan las normas presupuestarias que deben observar el Ayuntamiento y los Servidores municipales responsables de los recursos pblicos. 2.1 DE INGRESOS Por la competencia tributaria que tiene el Ayuntamiento como nivel de gobierno, en contraste con la potestad tributaria de la Federacin y del Estado, y en virtud de que el conjunto de sus ingresos provienen en mayor medida de los recursos derivados de la Coordinacin Fiscal, Aportaciones Federales del Ramo 33 (Fondo III y Fondo IV) y otros subsidios; es pertinente que observe los siguientes lineamientos normativos para lograr una eficiente administracin de los recursos y una correcta y oportuna rendicin de cuentas: La Ley de Ingresos del Ayuntamiento, deber publicarse en los estrados o en su gaceta, destacando los conceptos de ingreso, de acuerdo con lo que establece la Ley Orgnica Municipal del Estado de Chiapas. En el caso particular de las participaciones fiscales y las aportaciones del Ramo 33 y otros subsidios, se identificarn segn los fondos y partes que los integran, dado el porcentaje que representan dentro del total de los ingresos municipales. El Ayuntamiento llevar el registro de la ejecucin de la Ley de Ingresos y de los ingresos ajenos a sta, as como su administracin y control, ya que son elementos constitutivos de la informacin peridica. El Ayuntamiento deber vigilar la correcta aplicacin de la Ley de Ingresos, cuidando que en ella estn contemplados todos los conceptos y cuotas por las que se efecte algn cobro, as como la actualizacin de los conceptos y tarifas a aplicar. Las ministraciones financieras que reciban los Ayuntamientos derivadas del Ramo 33, debern ser iguales a los montos calendarizados y publicados en el Peridico Oficial del Estado; caso contrario, deber conciliar saldos con la Secretara del Poder Ejecutivo Estatal que corresponda. Los Ayuntamientos debern, sin excepcin alguna, mantener un registro histrico de las operaciones de los ingresos recaudados, de los obtenidos va participaciones y aportaciones del Ramo 33, subsidios y otros, para cada uno de los aos del periodo que por ley les corresponde administrar, los cuales servirn para actualizar peridicamente los datos de los ingresos estimados y contar con informacin para elaborar estudios bsicos que les permitan obtener datos reales sobre el padrn de contribuyentes. Para un mejor control de los ingresos descritos en el punto anterior, se archivarn paralelamente los comprobantes u rdenes de pago, debindose emitir un recibo oficial de ingreso que contenga la clave de ingreso y folio correspondiente.
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rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado 2.1.1.
REGISTRO Y CONTROL EXTRAORDINARIOS
DE
LOS
INGRESOS
ORDINARIOS
Son ingresos todos los recursos que recaude o perciba el Ayuntamiento en efectivo o en especie, no importando la fuente de origen, mismos que debern formar parte de la Hacienda Municipal. Se elaborarn los recibos oficiales de ingresos, acordando previamente en sesin de cabildo la impresin del tiraje, estarn foliados consecutivamente y debern contener los requisitos fiscales de ley e informar de dicho tiraje a la Auditora Superior del Estado. Los ingresos tributarios del Ayuntamiento debern apegarse a las tarifas establecidas en la Ley de Ingresos vigente, aprobada por el H. Congreso del Estado. 2.1.2. REGISTRO VIRTUAL DE INGRESOS Los recursos de las aportaciones que hayan convenido los gobiernos municipal y estatal para destinarlos a fondos o fideicomisos que tienen como propsito atender erogaciones especficas (Desayunos Escolares, FOMED, Vivienda, Mejoramiento Integral de Poblados y otros), debern en todo momento registrarse, elaborando el recibo oficial de ingresos correspondiente. 2.2 DE EGRESOS 2.2.1. DISPOSICIONES GENERALES El municipio es considerado constitucionalmente, como la clula bsica de la divisin territorial y organizacin poltica y administrativa del Estado, y esto lo convierte en ejecutor natural de las obras, proyectos y acciones asociadas con los servicios bsicos y la infraestructura urbana; y promotor del fomento e impulso de las actividades econmicas y recreativas, razn por la que est obligado a observar de manera puntual, no solamente los principios presupuestales de unidad, universalidad, anualidad y equilibrio financiero, sino tambin las normas que refrendan los criterios de racionalidad y transparencia en el uso de los recursos pblicos durante la ejecucin del Presupuesto de Egresos. La prioridad debe centrarse en la forma en que se programan y presupuestan los recursos pblicos para darles un uso racional y eficiente; de ah, la importancia de establecer esquemas de control y evaluacin que permitan a las administraciones municipales observar y aplicar de manera obligatoria la siguiente normatividad especfica respecto al gasto pblico: En la formulacin y elaboracin del Presupuesto de Egresos, las autoridades y los
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responsables directos de los programas, obras, proyectos, acciones y del clculo financiero para la ejecucin de stos, debern en todo momento privilegiar el equilibrio presupuestal, atendiendo la estimacin de recursos plasmada en la Ley de Ingresos. Debern proyectar con racionalidad el gasto pblico, calculando los costos de los programas, en apego a los objetivos, indicadores, metas, unidades de medida y responsables de su ejecucin, porque son la base del Presupuesto de Egresos; para ello, considerarn el Plan Municipal de Desarrollo y los Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM), ya que el Ayuntamiento, est obligado a alinear sus polticas en materia de desarrollo social a stos y acreditar ante la Auditoria Superior del Estado, que en su presupuesto de egresos, se programaron acciones y recursos destinados a elevar el ndice de desarrollo humano de los habitantes del municipio y sus comunidades ms necesitadas. Una vez que el Ayuntamiento haya aprobado a travs de sesin de cabildo, para el ejercicio fiscal correspondiente el Presupuesto de Egresos, y obtenido del H. Congreso del Estado la validacin respectiva, deber remitir copia al rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado y publicarlo en los estrados o en su gaceta, atendiendo las clasificaciones presupuestarias vigentes. El Ayuntamiento en la ejecucin de su presupuesto original autorizado, ser el responsable de avanzar en el logro de los objetivos y cumplir con oportunidad y eficiencia las metas y acciones previstas en sus respectivos programas y proyectos, as como de erogar los recursos en estricto apego a los criterios de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestaria; para lograr tal fin, establecer los controles internos que considere convenientes, ajustndose siempre a las normas y lineamientos especficos para el ejercicio y control del gasto. El Ayuntamiento deber contar con lineamientos normativos especficos que regulen el ejercicio y control de los recursos para los conceptos de viticos y pasajes, as como para el fondo revolvente. El Sndico o la Contralora Municipal en su caso, deber efectuar evaluaciones peridicas al ejercicio del gasto, a fin de verificar que la ejecucin del mismo, se apega al presupuesto original aprobado, cumple con los planes y programas aprobados por el Ayuntamiento, se est ejecutando con eficacia y eficiencia de conformidad con la normatividad aplicable, de acuerdo a las facultades que la Ley Orgnica Municipal del Estado de Chiapas le confiere. Los recursos del Ramo 33 que el Ayuntamiento ejecute, debern estar respaldados con los documentos comprobatorios y justificativos del gasto, as como por el oficio de registro y control correspondiente. El servidor pblico responsable del manejo de los recursos, deber abstenerse de liberarlos a nombre de algn funcionario del Ayuntamiento, para efectuar gastos por adquisiciones a proveedores, prestadores de servicios, as como para el pago
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de impuestos y retenciones; todos los pagos, debern hacerse mediante cheque nominativo a favor del beneficiario, con excepcin de los gastos menores cubiertos con los fondos revolventes autorizados por el Ayuntamiento. Para la ejecucin del gasto pblico, el Ayuntamiento adems de realizar sus actividades institucionales con sujecin a los objetivos, estrategias y metas, deber observar las disposiciones siguientes: 1. Apegarse a los montos autorizados, llevando un estricto control de las disponibilidades financieras y presupuestarias. 2. Ejercer los recursos con eficiencia y eficacia, cumpliendo con los objetivos, propsitos, indicadores y metas. 2.2.2. CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTO El propsito principal del Clasificador por Objeto del Gasto es el registro de las erogaciones que se realizan en el proceso presupuestario. Resume, ordena y presenta los gastos programados en el presupuesto, de acuerdo con la naturaleza de los bienes, servicios, activos y pasivos financieros. Alcanza a todas las transacciones que realizan los Ayuntamientos de los municipios para obtener bienes y servicios que se utilizan en la prestacin de servicios pblicos en el marco del Presupuesto de Egresos. Ordena e identifica en forma genrica, homognea y coherente los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros agrupndolos a travs de captulos, conceptos y partidas de gasto, que permiten identificar los bienes y servicios que la Administracin Pblica Municipal requiere para poner en marcha los programas, obras, proyectos y acciones, as como avanzar en el logro de los objetivos propuestos para alcanzar las metas establecidas. Estructura de codificacin. Captulo

Codificacin Concepto
Partida
Captulo: Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo y ordenado de los bienes y servicios Concepto: Son subconjuntos homogneos y ordenados en forma especfica, producto de la desagregacin de los bienes y servicios, incluidos en cada captulo. Partida: Es el nivel de agregacin ms especfico en el cual se describen las expresiones concretas y detalladas de los bienes y servicios que se adquieren. 2.2.3. CLASIFICACIN ECONMICA DEL GASTO
Determina la forma en que se distribuye el gasto, en funcin de la importancia y naturaleza econmica del mismo; se clasifica, en el gasto corriente y de inversin que hace el Ayuntamiento para cumplir las metas y avanzar en el logro de los objetivos de
Normatividad Hacendaria para la Presentacin de las Cuentas Pblicas Municipales Pgina 5
los programas, proyectos y obras; as como, el correspondiente a la Deuda Pblica.
Gasto Corriente: Erogacin que realiza el municipio y que no tiene como contrapartida la creacin de un activo, fundamentalmente son los gastos que se destinan para el funcionamiento administrativo del Ayuntamiento. Como son el pago de los recursos humanos y la compra de los bienes y servicios necesarios. Gasto de Inversin: Erogaciones que realiza el municipio para la adquisicin, instalacin y acondicionamiento de bienes duraderos que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el patrimonio, as tambin se consideran las erogaciones que se destinan a travs de los proyectos de inversin fsica correspondiente a bienes muebles e inmuebles, obra pblica (fsica, productiva, desarrollo y de apoyo), aportaciones a la inversin y a la produccin, inversin financiera y otras erogaciones. Estos gastos incrementan tambin los activos fsicos patrimoniales o financieros de la administracin pblica municipal. Deuda Pblica: Erogaciones destinadas al pago de obligaciones del municipio, derivadas de la contratacin de emprstitos. 2.2.4. CLAVE PRESUPUESTARIA
La clave presupuestaria permite integrar los programas y proyectos de gobierno municipal, controlar todos los movimientos, organizar y sistematizar el gasto, de acuerdo con las clasificaciones programtica y econmica; vincula la asignacin, de los recursos, con su origen y destino, lo que permite obtener informacin presupuestal de manera ordenada, para la evaluacin de los resultados y una adecuada rendicin de cuentas. La clave presupuestaria es la concrecin jurdica, financiera, contable, programtica que identifica: La temporalidad del presupuesto (postulado de Devengo Contable) Los lmites de cobertura Los responsables de presupuestar La afectacin y ejecucin del gasto pblico El mbito de accin y responsabilidad especfica de los ejecutores y los compromisos que contraen, y La forma en que se ordena el presupuesto por objeto del gasto, para su control.
La clave presupuestaria consta de 15 dgitos y se integra de 5 campos: CAMPOS Programa Subprograma Proyecto Obra - Partida Presupuestal DGITOS 2 2 2 5 4 Pgina 6
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rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado 1. 2.
Programa: Relaciona la asignacin presupuestaria con municipales que se desprenden del Plan de Desarrollo Municipal.
los
programas
Subprograma: Identifica las acciones y prioridades del desarrollo integral de los proyectos que se orientan a resolver situaciones especficas, coadyuvando en gran parte al logro de los objetivos de los programas. Proyecto: Identifica los proyectos de operacin y los proyectos de inversin. El proyecto de operacin permite registrar, en primer lugar tareas ya institucionalizadas; y en segundo lugar, propuestas concretas para mejorar una actividad institucional o la prestacin de un servicio. El proyecto de inversin identifica las acciones concretas para aumentar o mejorar la infraestructura o patrimonio del municipio y promover la produccin. Obra: Identifica a las obras pblicas o acciones realizadas por el municipio. Invariablemente se identificar con la clave 00000, cuando los recursos no correspondan a obra de infraestructura. Partida: Identifica el nivel mnimo de desagregacin del clasificador por objeto del gasto que debe registrase durante el ciclo presupuestario a nivel de captulo, concepto y partida.
3.
4.
5.
Para efectos de las obras del Ramo 33, se debern considerar los ltimos 5 dgitos del nmero de obra emitido por la Secretara u organismo del Poder Ejecutivo Estatal que tiene esta atribucin. La estructura del Clasificador por Objeto del Gasto, como la Clasificacin Econmica del Gasto y la Clave Presupuestaria, consideradas en el SIAHM, se mantendrn vigentes, en tanto se emite la versin armonizada con los catlogos contables, financieros y presupuestales, acordes a las Normas y Lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC), en observancia con lo establecido por la Ley General de Contabilidad Gubernamental. 2.2.5. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS Son los movimientos que durante el ejercicio modifican el Presupuesto de Egresos Aprobado y pueden ser cambios en las estructuras programtica y econmica, as como en los calendarios de gasto, siempre y cuando impere la planeacin y programacin de los recursos, a fin de lograr el cumplimiento de las metas y el logro de los objetivos de los programas y proyectos municipales. Los Ayuntamientos debern solicitar a la Comisin de Hacienda del H. Congreso del Estado, todas las modificaciones al Presupuesto de conformidad con lo establecido en los Artculos 14, 15 y 17 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal.
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Estos movimientos se clasifican en: Ampliacin: Son recursos adicionales que se obtienen como excedentes a los previstos en la Ley de Ingresos y que incrementan el Presupuesto de Egresos aprobado. Reduccin: Son ajustes al presupuesto de egresos que se efectan, por factores externos, al recaudar menos recursos de los previstos en la Ley de Ingresos, y que reflejan un decremento en el Presupuesto de Egresos Aprobado. Transferencias compensadas: Son movimientos presupuestales que consisten en trasladar el importe total o parcial de una clave presupuestal a otra. No implican incremento al Presupuesto de Egresos Aprobado. Asimismo, los Ayuntamientos no podrn realizar transferencias presupuestales, salvo previa autorizacin de la Comisin de Hacienda del H. Congreso del Estado, en los siguientes casos: Del captulo 1000 (servicios personales) a otro captulo del gasto. De gasto de inversin a gasto de operacin (gasto corriente). Gastos presupuestados para cubrir la deuda pblica.
Bajo ninguna circunstancia podr realizar transferencias o utilizar recursos de los Ramos 20, 39 y 33, ni de los rendimientos financieros que stos generen; mismos que estn etiquetados desde su origen para ser aplicados en obras de beneficio social y que estn considerados como inembargables. As mismo, no se podrn tomar como garanta de ninguna ndole ni para ser aplicados en prstamos personales o a otras partidas de gasto corriente dentro de la Administracin Municipal, lo anterior de acuerdo con lo establecido en la Ley de Coordinacin Fiscal y la normatividad federal y estatal respectiva, vigente. Los recursos no ejercidos y las economas presupuestarias, debern de orientarse preferentemente para: La ampliacin de metas de los proyectos de inversin o para nuevos proyectos. El pago de deuda pblica.
2.3 DEL CONTROL PRESUPUESTAL Y LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS. El control presupuestal es un proceso de carcter cuantitativo que permite conocer con precisin la disponibilidad de recursos con que cuenta la administracin municipal, para ser aplicados a los programas, proyectos y acciones pblicas, de acuerdo con la estimacin de los ingresos y Egresos. Es de gran utilidad para llevar a cabo algunas adecuaciones presupuestales y brinda la posibilidad de conocer peridicamente todos los movimientos agregados o desagregados del ingreso y gasto.
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Constituye una etapa dentro del ciclo presupuestario, que permite a las autoridades municipales conocer y vigilar los movimientos presupuestales de cada uno de los ingresos y egresos, acorde a las leyes y normatividad de la materia, para el registro, control y comprobacin de las operaciones. El registro de las etapas del ingreso se efectuar en las cuentas contables establecidas, las cuales debern reflejar el estimado, modificado, devengado y recaudado, conforme a las Normas y Metodologa para la determinacin de los Momentos Contables de los Ingresos emitidas por el CONAC. El momento contable del ingreso estimado, es el que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluye los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; as como de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos. El ingreso modificado, es el momento contable que refleja la asignacin presupuestaria en lo relativo a la Ley de Ingresos que resulta de incorporar en su caso, las modificaciones al ingreso estimado, previstas en la Ley de Ingresos. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurdicamente el derecho de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; as como de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los entes pblicos. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se debern reconocer cuando ocurre la notificacin de la resolucin y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente. El ingreso recaudado, es el momento contable que refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; as como de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los entes pblicos. As mismo el registro de las etapas del egreso se efectuar en las cuentas contables establecidas, las cuales debern reflejar el gasto aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, conforme a las Normas y Metodologa para la determinacin de los Momentos Contables de los Egresos. El momento contable del gasto aprobado, es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos.
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El gasto modificado, es el momento contable que refleja la asignacin presupuestaria que resulta de incorporar, en su caso, las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado. El gasto comprometido, es el momento contable que refleja la aprobacin por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurdico que formaliza una relacin jurdica con terceros para la adquisicin de bienes y servicios o ejecucin de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso ser registrado por la parte que se ejecutar o recibir, durante cada ejercicio. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacin de pago a favor de terceros por la recepcin de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; as como, de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. El gasto ejercido, es el momento contable que refleja la emisin de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente, debidamente aprobado por la autoridad competente. El gasto pagado, es el momento contable que refleja la cancelacin total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago. Excepcionalmente, cuando por la naturaleza de las operaciones no sea posible el registro consecutivo de todos los momentos contables del gasto, se registrarn simultneamente de acuerdo a lineamientos previamente definidos por las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental. Cabe aclarar, que hasta que no se establezca el andamiaje documental y de aplicacin para registrar los momentos contables del ingreso y del gasto en el Sistema Integral de administracin Hacendaria Municipal (SIAHM), ste mantendr la misma estructura que se utiliz en el ejercicio inmediato anterior, en tanto se emite la versin armonizada. 2.4 FUENTES DE FINANCIAMIENTO La fuente de financiamiento permite identificar el origen de los recursos para financiar el gasto, de esta manera se controlan tambin los recursos que provienen de economas, refrendos, productos financieros, entre otros. Las fuentes de financiamiento y subfuentes, as como sus combinaciones se encuentran en el catlogo de fuentes de financiamiento del Sistema Integral de Administracin Hacendaria Municipal (SIAHM).
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FUENTE A B C D E F G H ORDINARIOS CAPUFE OTROS CONVENIDOS TRANSFERENCIAS ADICIONALES ESTATALES FISM FORTAMUN OTROS SUBSIDIOS Y APORTACIONES FINANCIAMIENTOS Y EMPRESTITOS
SUBFUENTE A AO EN CURSO B ECONOMIAS DE AOS ANTERIORES C REFRENDOS D PRODUCTOS FINANCIEROS AOS ANTERIORES E PRODUCTOS FINANCIEROS AO EN CURSO
R RECURSO AJENO
A C E F G H I J K
RAMO ADMINISTRATIVO 20 PAREIB PEC RECURSOS CONAGUA FIRCO CONADEPI MIPYMES RECURSOS SAGARPA OTROS RECURSOS
ZZ NO ESTABLECIDA
La nomenclatura de la subfuente de Recursos Ajenos, si es necesario se ir adicionando en los catlogos del SIAHM, segn corresponda, previa solicitud del Ayuntamiento al rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso de Estado.
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3. DE LA CONTABILIDAD GUBENAMENTAL
3.1 POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
El presente apartado tiene como finalidad dar a conocer los postulados bsicos que deben ser aplicados en la contabilidad del Sector Pblico. El 31 de diciembre de 2008, fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin la Ley General de Contabilidad Gubernamental, en la cual se establecen los criterios generales que rigen la Contabilidad Gubernamental y la emisin de informacin financiera de los entes pblicos, con el fin de lograr su adecuada armonizacin, para facilitar a los entes pblicos el registro y la fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economa y eficiencia del gasto e ingreso pblicos. La Ley General de Contabilidad Gubernamental es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin, entidades federativas; los Ayuntamientos de los municipios; los rganos poltico administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los rganos autnomos federales y estatales. El 20 de agosto de 2009 fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin No. 14, el acuerdo por el cual se emiten los Postulados de Contabilidad Gubernamental, emitidos por el Comit Consultivo del CONAC. As mismo, el 21 de octubre del 2009 fue publicado en Peridico Oficial del Estado No.193 el acuerdo por el cual se emiten los Postulados de Contabilidad Gubernamental, emitidos por el Comit Consultivo del CONAC. DEFINICIN: Los postulados bsicos son los elementos fundamentales que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), teniendo incidencia en la identificacin, el anlisis, la interpretacin, la captacin, el procesamiento y el reconocimiento de las transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el ente pblico. Sustentan de manera tcnica el registro de las operaciones, la elaboracin y presentacin de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislacin especializada y aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de uniformar los mtodos, procedimientos y prcticas contables. Representan un marco de referencia para uniformar los mtodos, procedimientos y prcticas contables, as como organizar y mantener una efectiva sistematizacin que
permita la obtencin de informacin veraz en forma clara y concisa. OBJETIVO Ofrecer informacin que por sus caractersticas de oportunidad, confiabilidad y comparabilidad, resulta una verdadera base para la toma de decisiones y rendicin de cuentas. 1) SUSTANCIA ECONMICA Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente al ente pblico y delimitan la operacin del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG). Explicacin del postulado bsico El SCG estar estructurado de tal manera que permita la captacin de la esencia econmica en la delimitacin y operacin del ente pblico, apegndose a la normatividad emitida por el CONAC. Al reflejar la situacin econmica contable de las transacciones, se genera la informacin que proporciona los elementos necesarios para una adecuada toma de decisiones. 2) ENTES PBLICOS Los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin y de las entidades federativas; los entes autnomos de la Federacin y de las entidades federativas; los Ayuntamientos de los municipios; los rganos poltico administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de la administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales. Explicacin del postulado bsico El ente pblico es establecido por un marco normativo especfico, el cual determina sus objetivos, su mbito de accin y sus limitaciones; con atribuciones para asumir derechos y contraer obligaciones. 3) EXISTENCIA PERMANENTE La actividad del ente pblico se establece por tiempo indefinido, salvo disposicin legal en la que se especifique lo contrario. Explicacin del postulado bsico El sistema contable del ente pblico se establece considerando que el perodo de vida del mismo es indefinido. 4) REVELACIN SUFICIENTE Los estados y la informacin financiera deben mostrar amplia y claramente la situacin
financiera y los resultados del ente pblico.
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Explicacin del postulado bsico Como informacin financiera se considera la contable y presupuestaria y se presentar en estados financieros, reportes e informes acompandose, en su caso, de las notas explicativas y de la informacin necesaria que sea representativa de la situacin del ente pblico a una fecha establecida. Los estados financieros y presupuestarios con sus notas forman una unidad inseparable, por tanto, deben presentarse conjuntamente en todos los casos para una adecuada evaluacin cuantitativa cumpliendo con las caractersticas de objetividad, verificabilidad y representatividad. 5) IMPORTANCIA RELATIVA La informacin debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. Explicacin del postulado bsico La informacin financiera tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin o presentacin errnea afecte la percepcin de los usuarios en relacin con la rendicin de cuentas, la fiscalizacin y la toma de decisiones. 6) REGISTRO E INTEGRACIN PRESUPUESTARIA La informacin presupuestaria de los entes pblicos se integra en la contabilidad en los mismos trminos que se presentan en la ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto Egresos, de acuerdo a la naturaleza econmica que le corresponda. El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes pblicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculacin con las etapas presupuestarias correspondientes. Explicacin del postulado bsico El SCG debe considerar cuentas de orden, para el registro del ingreso y el egreso, a fin de proporcionar informacin presupuestaria que permita evaluar los resultados obtenidos respecto de los presupuestos autorizados; El SCG debe identificar la vinculacin entre las cuentas de orden y las de balance o resultados; La contabilizacin de los presupuestos deben seguir la metodologa y registros equilibrados o igualados, representando las etapas presupuestarias de las transacciones a travs de cuentas de orden del ingreso y del egreso; as como su efecto en la posicin financiera y en los resultados; El SCG debe permitir identificar de forma individual y agregada el registro de las operaciones en las cuentas de orden, de balance y de resultados correspondientes; as como generar registros a diferentes niveles de agrupacin;
La clasificacin de los egresos presupuestarios ser al menos la siguiente: administrativa, conforme al Decreto del Presupuesto de Egresos, que es la que permite identificar quin gasta; funcional y programtica, que indica para qu se gasta; y econmica y por objeto del gasto que identifica en qu se gasta. La integracin presupuestaria se realizar sumando la informacin presupuestaria de entes independientes para presentar un solo informe. 7) CONSOLIDACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA Los estados financieros de los entes pblicos debern presentar de manera consolidada la situacin financiera, los resultados de operacin, el flujo de efectivo o los cambios en la situacin financiera y las variaciones a la Hacienda Pblica, como si se tratara de un solo ente pblico. Explicacin del postulado bsico Para los entes pblicos la consolidacin se lleva a cabo sumando aritmticamente la informacin patrimonial que se genera de la contabilidad del ente pblico, en los sistemas de registro que conforman el SCG, considerando los efectos de eliminacin de aquellas operaciones que dupliquen su efecto. Corresponde a la instancia normativa a nivel federal, entidades federativas o municipal, respectivamente, determinar la consolidacin de las cuentas, as como de la informacin de los entes pblicos y rganos sujetos a sta, de acuerdo con los lineamientos que dicte el CONAC. 8) DEVENGO CONTABLE Los registros contables de los entes pblicos se llevarn con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurdicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes pblicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacin de pago a favor de terceros por la recepcin de conformidad de bienes, servicios y obra pblica contratados; as como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Explicacin del postulado bsico Debe entenderse por realizado el ingreso derivado de contribuciones y participaciones cuando exista jurdicamente el derecho de cobro; Los gastos se consideran devengados desde el momento que se formalizan las transacciones, mediante la recepcin de los servicios o bienes a satisfaccin, independientemente de la fecha de pago.
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Periodo Contable La vida del ente pblico se divide en perodos uniformes de un ao calendario, para efectos de conocer en forma peridica la situacin financiera a travs del registro de sus operaciones y rendicin de cuentas; En lo que se refiere a la contabilidad gubernamental, el periodo relativo es de un ao calendario, que comprende a partir del 1 de enero hasta el 31 de diciembre, y est directamente relacionado con la ejecucin de la Ley de Ingresos y el ejercicio del presupuesto de egresos; La necesidad de conocer los resultados de las operaciones y la situacin financiera del ente pblico, hace indispensable dividir la vida continua del mismo en perodos uniformes permitiendo su comparabilidad; En caso de que algn ente pblico inicie sus operaciones en el transcurso del ao, el primer ejercicio contable abarcar a partir del inicio de stas y hasta el 31 de diciembre; tratndose de entes pblicos que dejen de existir durante el ejercicio, concluirn sus operaciones en esa fecha e incluirn los resultados obtenidos en la cuenta pblica anual correspondiente; Para efectos de evaluacin y seguimiento de la gestin financiera, as como de la emisin de estados financieros para fines especficos se podrn presentar informes contables por perodos distintos, sin que esto signifique la ejecucin de un cierre. 9) VALUACIN Todos los eventos que afecten econmicamente al ente pblico deben ser cuantificados en trminos monetarios y se registrarn al costo histrico o al valor econmico ms objetivo registrndose en moneda nacional. Explicacin del Postulado Bsico El costo histrico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisicin conforme a la documentacin contable original justificativa y comprobatoria, o bien a su valor estimado o de avalo en caso de ser producto de una donacin, expropiacin, adjudicacin o dacin en pago; La informacin reflejada en los estados financieros deber ser revaluada aplicando los mtodos y lineamientos que para tal efecto emita el CONAC. 10)DUALIDAD ECONMICA El ente pblico debe reconocer en la contabilidad, la representacin de las transacciones y algn otro evento que afecte su situacin financiera, su composicin por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones.
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Explicacin del Postulado Bsico Los activos representan recursos que fueron asignados y capitalizados por el ente pblico, en tanto que los pasivos y el patrimonio representan los financiamientos y los activos netos, respectivamente; Las fuentes de los recursos estn reconocidas dentro de los conceptos de la Ley de Ingresos. 11)CONSISTENCIA Ante la existencia de operaciones similares en un ente pblico, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las operaciones. Explicacin del postulado bsico Las polticas, mtodos de cuantificacin, procedimientos contables y ordenamientos normativos, debern ser acordes para cumplir con lo dispuesto en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de reflejar de una mejor forma, la sustancia econmica de las operaciones realizadas por el ente pblico, debiendo aplicarse de manera uniforme a lo largo del tiempo; Cuando por la emisin de una nueva norma, cambie el procedimiento de cuantificacin, las polticas contables, los procedimientos de registro y la presentacin de la informacin financiera que afecte la comparabilidad de la informacin, se deber revelar claramente en los estados financieros el motivo, justificacin y efecto; Los estados financieros correspondientes a cada ejercicio seguirn los mismos criterios y mtodos de valuacin utilizados en ejercicios precedentes, salvo cambios en el modelo contable de aplicacin general; La observancia de este postulado no imposibilita el cambio en la aplicacin de reglas, lineamientos, mtodos de cuantificacin y procedimientos contables; slo se exige, que cuando se efecte una modificacin que afecte la comparabilidad de la informacin, se deber revelar claramente en los estados financieros: su motivo, justificacin y efecto, con el fin de fortalecer la utilidad de la informacin. Tambin, obliga al ente pblico a mostrar su situacin financiera y resultados aplicando bases tcnicas y jurdicas consistentes, que permitan la comparacin con ella misma sobre la informacin de otros perodos y conocer su posicin relativa con otros entes econmicos similares. Si se presenta discrepancia entre las disposiciones legales y los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental, se dar preferencia a las primeras. Sin embargo, hasta donde sea posible el Sistema Integral de Administracin Hacendaria Municipal (SIAHM) deber permitir la presentacin de la posicin financiera en forma razonable y los resultados de operacin, de conformidad con dichos Postulados.
3.2 REGLAS ESPECFICAS Son un conjunto de disposiciones normativas, que permiten uniformar la generacin de informacin financiera. En efecto, estas reglas especficas buscan ampliar y adecuar metdicamente la base de los registros financieros, con el fin de que la informacin contenga los atributos de veracidad, uniformidad y confiabilidad requerida para el proceso de armonizacin, transparencia y rendicin de cuentas, siendo clasificadas de la siguiente manera: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. De De De De De De De De Activo. Pasivo. Patrimonio. Ingresos. Egresos. Presupuesto. Orden. Informacin.
1) REGLAS ESPECFICAS DE ACTIVO. Integracin del Activo: El activo del Municipio est integrado por el conjunto de los recursos financieros, derechos y bienes inventariables propiedad del Ayuntamiento. Un activo es un recurso controlado por un ente pblico, identificado, cuantificado en trminos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicho ente pblico. Registro del Activo: El activo se registra de acuerdo a su valor de adquisicin, costo de reposicin, costo de reemplazo, valor de realizacin, de avalo, entre otros. Los entes pblicos contarn con un plazo de 30 das hbiles para incluir en el inventario fsico los bienes que adquieran. Cuando se realice la transicin de una administracin a otra, los bienes que no se encuentren inventariados o estn en proceso de registro y hubieren sido recibidos o adquiridos durante el encargo de su administracin, debern ser entregados oficialmente a la administracin entrante. Autenticidad del Activo: Todo activo registrado ser respaldado por los documentos comprobatorios o justificatorios que soporten el derecho o propiedad adquirida. Salvo casos especiales.
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Registro y Valuacin de Inventarios: El registro contable de los movimientos de inventarios se efectuar mediante el sistema y mtodo de valuacin de los inventarios que el Ayuntamiento determine. Registro de Activos Tangibles: Todo activo tangible con vida til estimada en ms de un ao calendario o con costo de adquisicin mayor a 20 veces el salario mnimo general diario, vigente en el Estado a la fecha de adquisicin, ser registrado como activo. Este porcentaje permanecer vigente, en tanto el CONAC emita las Regla Especficas del Registro y Valoracin del Patrimonio. Ser necesario establecer controles de los activos con un valor menor a los 20 Salarios Mnimos Generales del rea geogrfica. Adiciones, Adaptaciones y Mejoras: Las erogaciones que se realicen con la finalidad de aumentar el rendimiento, la vida til o la capacidad de produccin del activo fijo propiedad del Ayuntamiento debern registrarse como aumento de su valor. Costo de Construccin: El costo de construccin estar integrado por aquellas erogaciones que se realicen a partir del proyecto, desarrollo y terminacin de la obra y que se identifiquen plenamente con sta. Obras de Infraestructura: Las obras de infraestructura se registrarn durante su proceso de construccin como obra pblica en proceso y una vez terminadas se har el traspaso mediante el acta de entrega recepcin correspondiente. Baja de Activo Fijo: La baja del activo fijo se registrar a su valor en libros. Depuracin de Saldos de Cuentas por Comprobar: Los saldos de las cuentas por comprobar, como son caja, Deudores Diversos, Anticipo a Proveedores, Anticipo a Contratistas, entre otras, debern ser revisados y depurados durante el ejercicio fiscal, de tal forma que al cierre del mismo dichos saldos sean cancelados, salvo en aquellos casos que por naturaleza de las cuentas, los saldos deban ser trasladados al siguiente ejercicio. Operaciones en Proceso de Regularizacin Presupuestal: Al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta deber quedar totalmente cancelado ya que solo se utiliza como cuenta puente en tanto se realiza la afectacin presupuestal correspondiente. 2) REGLAS ESPECFICAS DE PASIVO. Integracin del Pasivo: El pasivo del Ayuntamiento estar integrado por el conjunto de obligaciones contradas por los mismos y que para su contratacin debern estar soportadas invariablemente con suficiencia presupuestal. Son las obligaciones presentes del ente pblico, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en trminos monetarios y que representan una disminucin futura de
beneficios econmicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado econmicamente. Registro de pasivo: El pasivo se registrar al momento de recibir el documento del bien o servicio que le d origen al valor pactado o contratado. Todo pasivo debe tener un propsito definido; es decir, no debe reconocerse con fines indeterminados. Autenticidad de los Pasivos: Todo pasivo registrado estar respaldado por los documentos comprobatorios o justificatorios que soporten la obligacin contrada. 3) REGLAS ESPECFICAS DE PATRIMONIO. Patrimonio: Es el valor del conjunto de bienes propiedad del municipio para la realizacin de sus actividades y para la prestacin de los servicios pblicos. La hacienda pblica / patrimonio corresponde a los activos netos que se entienden como la porcin residual de los activos del ente pblico, una vez deducidos todos sus pasivos; en otras palabras, son derechos e inversiones que tiene un ente pblico menos sus deudas. Por lo tanto, el reconocimiento y valuacin que se tenga de los activos y los pasivos repercutir en la misma proporcin en el valor de la hacienda pblica / patrimonio. Inventario: La relacin o lista de bienes muebles e inmuebles y mercancas comprendidas en el activo, la cual debe mostrar la descripcin de los mismos, cdigos de identificacin y sus montos por grupos y clasificaciones especficas. Levantamiento y Actualizacin del Inventario: Se deber formular, actualizar y legalizar la propiedad de los inventarios de bienes muebles e inmuebles del municipio procurando que se establezcan los registros administrativos necesarios para su debido control. Administracin de los Bienes Muebles e Inmuebles: Se llevar de forma ordenada y responsable. Para el caso de bienes inmuebles, stos podrn darse en arrendamiento por un trmino que no exceda el periodo constitucional del Ayuntamiento, en el caso de enajenaciones, permutas, donaciones, cesiones o gravarlos, se requerir la autorizacin del H. Congreso del Estado o de la Comisin Permanente, en su caso. Donacin de Bienes Muebles e Inmuebles: Sern registradas en el momento que se recibe u otorgu un bien, asignndole un valor en caso de que se desconozca su valor real.
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4) REGLAS ESPECFICAS DE INGRESOS Integracin de los Ingresos: Los ingresos del Ayuntamiento sern los establecidos en la Ley de Ingresos; as mismo todos los que se obtengan por operaciones no estimadas y por participaciones, subsidios y aportaciones adicionales. Registro de los Ingresos: Los ingresos debern registrase cuando exista jurdicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes pblicos. (Devengado). En el SIAHM permanecer vigente la forma de registro de los ingresos, en tanto se emite la versin armonizada. Autenticidad de los Ingresos: Todo ingreso que sea registrado deber estar respaldado por los documentos comprobatorios y justificatorios que lo soporten. Ingresos por Donaciones: Los ingresos por donaciones sern registrados en el momento de su recepcin. Ingresos Resultantes de Siniestros: Se obtienen por la recuperacin en efectivo proveniente del pago de seguros de bienes que hayan sido siniestrados, ya sea de compaas aseguradoras o de cualquier persona fsica o moral. 5) REGLAS ESPECFICAS DE EGRESOS. Integracin de los Egresos: Los egresos del Ayuntamiento sern los que se hayan aprobado en el Presupuesto de Egresos; as como todos aquellos que se eroguen y se originen por operaciones ajenas y todos los dems que se realicen por la obtencin de ingresos adicionales no programados. Registro de los Egresos: Debern ser registrados en el momento en que se refleja el reconocimiento de una obligacin de pago a favor de terceros por la recepcin de conformidad de bienes, servicios y obra pblica contratados; as como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. (Devengado). En el SIAHM permanecer vigente la forma de registro de los egresos, en tanto se emite la versin armonizada. Autenticidad de los Egresos: Todo egreso registrado deber de estar respaldado por los documentos comprobatorios y justificativos que los soporten. Registro de Pago de Intereses por Deuda Pblica: El pago de intereses por Deuda Pblica, ser registrado como gasto en el ejercicio fiscal en que se devenguen.
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6) REGLAS ESPECFICAS DE PRESUPUESTO. Integracin del Presupuesto: El presupuesto del Ayuntamiento est compuesto por las asignaciones estimadas en la Ley de Ingresos y dems ingresos disponibles, incluyendo los recursos de los Fondos III y IV del Ramo General 33. Registro del Presupuesto: Cada Ayuntamiento deber llevar el registro contable del presupuesto que le sea asignado, as como su incidencia en cuentas de resultados o de activo fijo, segn corresponda. Autenticidad del Presupuesto: Toda afectacin al presupuesto deber estar respaldada por los documentos que justifiquen su ejercicio. Rectificaciones Presupuestales: Todas las operaciones que modifiquen los ingresos o egresos presupustales de aos anteriores, debern registrarse como rectificaciones al presupuesto correspondiente. Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores: Los compromisos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao, podrn ser considerados dentro del presupuesto del ejercicio siguiente como adeudos de ejercicios fiscales anteriores (ADEFAS). 7) REGLAS ESPECFICAS DE ORDEN. El importe de las operaciones presupuestarias que afectan la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos, se realizan mediante cuentas de orden de tipo presupuestario. 8) REGLAS ESPECFICAS DE INFORMACIN. Presentacin de Estados Financieros e Informes: El Ayuntamiento deber presentar los estados e informes financieros, presupuestales y econmicos, conforme a los formatos y contenidos que establezca para tal efecto el rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado. Notas a los Estados Financieros y a los Informes: Se incluirn notas explicativas a los estados financieros y a los informes, con la finalidad de proporcionar informacin adicional y suficiente para aclarar o ampliar el contenido de los reportes. Revelacin de Eventos Subsecuentes: Todo acontecimiento o hecho significativo que ocurra entre la fecha de cierre del perodo contable y la fecha de emisin de los estados e informes deber revelarse cuando afecte directamente al municipio e influya en el contenido e interpretacin de dichos estados e informes.
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3.3 CATLOGO DE CUENTAS MUNICIPAL Este instrumento tiene la finalidad de otorgar orden, estructura y lgica al universo de registros que incorporar el sistema de contabilidad, para generar informacin significativa y con los atributos requeridos para la administracin de los recursos pblicos. En la definicin de cada una de las cuentas que integran el catlogo y en la agrupacin y codificacin de stas, se busca atender las necesidades bsicas de las unidades responsables que lo aplicarn; establecer las bases para el registro de las operaciones que conforme a las etapas del proceso presupuestario y administrativo deben ser registrados; y garantizar la generacin de informacin fiable para diversos fines tales como: control y seguimiento del ingreso y el gasto, rendicin de cuentas, anlisis, evaluacin y fiscalizacin de resultados, entre otros. CONCEPTUALIZACIN: El Catlogo de cuentas que aplicarn los Ayuntamientos puede definirse de la siguiente manera: Es el documento tcnico bsico para la operacin del modelo de contabilidad gubernamental, integrado por la lista de cuentas contables que se utilizarn en el registro de todas las transacciones y operaciones derivadas de la administracin de los recursos financieros. Las cuentas estn clasificadas y codificadas atendiendo a criterios previamente determinados que permiten su agrupacin conforme a su naturaleza, tipo y caractersticas particulares, lo cual facilita su correcta identificacin, e interpretacin de resultados. Por su estructura, extensin y contenido permitir atender con mayor facilidad los requerimientos de informacin de las etapas de captacin, asignacin, ejercicio, control y evaluacin de los recursos pblicos; har posible la generacin de informes a diferentes niveles de agregacin, tanto para cumplir con las disposiciones jurdicas emitidas al respecto, como para satisfacer las demandas de las diversas instancias normativas y de control. ESTRUCTURA GENERAL El Catlogo se estructura por cinco tipos de cuentas, que a su vez se clasifican en 7 niveles, permitiendo clasificar y ordenar el conjunto de cuentas contables especficas que lo integran. Los tipos de cuentas se agrupan de la siguiente forma: a) b) c) d) e) Activo Pasivo Hacienda Pblica Resultados Orden
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El grupo 1. Activo, integra las cuentas para el registro de los fondos, valores, derechos y bienes de que dispone el Gobierno Municipal para la prestacin de los servicios pblicos, que estn bajo su custodia. El grupo 2. Pasivo, se conforma por el conjunto de cuentas que permiten el registro de las obligaciones contradas por el Gobierno Municipal para el desarrollo de sus funciones y la prestacin de los servicios pblicos. El grupo 3. Hacienda Pblica, representa el patrimonio neto con que cuenta el Gobierno Municipal. El grupo 4. Resultados, incluye las cuentas destinadas al registro de los resultados obtenidos en el ejercicio, que incrementan o disminuyen el patrimonio municipal. El grupo 5. Orden, integra a todas aquellas cuentas destinadas al registro de las operaciones que no afectan el activo, pasivo o patrimonio pero es necesario registrar debido a que requieren de un control permanente. Los grupos se desagregan en 7 niveles, los cuales se identifican por un cdigo de 16 dgitos, segn el esquema siguiente:
Genero 1 Grupo 1 Cuenta 2 Subcuenta 2 SSubcuenta 2 SSSubcuenta FF SSSSubcuenta 6
El primer digito identifica al grupo genrico de referencia: Activo, Pasivo, Patrimonio, Resultado y Orden. El Segundo, atendiendo el criterio general a este tipo de cuentas, se desagrega y ordena conforme a su grado de disponibilidad, en los siguientes subgrupos: Circulante, Fijo y Otros. El tercer y cuarto digito, conforme a la tipificacin bsica o elemental de los bienes o instrumentos financieros: Caja, Bancos, Inversiones en Instituciones Financieras, Almacenes, Deudores Diversos, Anticipo a Proveedores, Anticipo a Contratistas. La desagregacin del cuarto nivel corresponde a una tipificacin genrica basada en las caractersticas ms representativas de los activos. Por ejemplo, en el activo circulante, el subgrupo anticipo a proveedores, se desagrega por tipo de gasto: Gasto Corriente, Gasto de Inversin y Deuda Pblica. La apertura del quinto nivel permite una identificacin especfica de los activos, de esta manera las cuentas tipificadas en este nivel se desagregan conforme al captulo del gasto donde estn aperturadas.
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El sexto nivel permite una identificacin especfica de los recursos, de esta manera se desagrega conforme a la fuente de financiamiento que le dio origen. El sptimo nivel est integrado por 6 dgitos, de los cuales los dos primeros corresponden al ao en que se est realizando la operacin y los cuatro ltimos, son usados cuando los subgrupos estn integrados por una variedad significativa de cuentas, en general apoyan el registro de las operaciones con un detalle para el seguimiento de los hechos y actos administrativos. En este caso, la estructura quedara se la siguiente manera: 1 11 1106 1106 1106 1106 1106 Activo Circulante Anticipo a Proveedores 01 Gasto Corriente 01 02 Servicios Personales 01 02 AA Ordinarios Ao en Curso 01 02 FF 110001 Nombre del Proveedor
La estructura del Catlogo de Cuentas considerado en el SIAHM, se mantendr vigente, en tanto se emite la versin armonizada con los catlogos contable, financiero y presupuestal, acordes a las Normas y Lineamientos emitidos por el CONAC, en observancia con lo establecido por la Ley General de Contabilidad Gubernamental. 3.4 ASIENTO DE APERTURA El asiento de apertura deber registrarse en el mes de enero de cada ejercicio con base a los saldos que muestra el Estado de Situacin Financiera al cierre del ejercicio inmediato anterior, hasta el sptimo nivel de detalle de informacin. 3.5 LIBROS PRINCIPALES Los libros deben integrarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad, dicha informacin ser congruente con el Sistema de Contabilidad Gubernamental, el cual registrar de manera armnica, delimitada y especfica las operaciones presupuestarias y contables derivadas de la gestin pblica, as como otros flujos y eventos econmicos, al que debern sujetarse los entes pblicos. Asimismo, generar estados financieros, confiables, oportunos, comprensibles, peridicos y comparables, los cuales sern expresados en trminos monetarios. LIBRO DIARIO: En este libro se registran en forma descriptiva todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando la cuenta y el movimiento de dbito o crdito que a cada una corresponda, as como cualquier informacin complementaria que se considere til para apoyar la correcta aplicacin en la contabilidad de las operaciones, los registros de este libro sern la base para la elaboracin del Libro Mayor.
LIBRO MAYOR: En este libro, cada cuenta de manera individual presenta la afectacin que ha recibido por los movimientos de dbito y crdito, de todas y cada una de las operaciones, que han sido registradas en el Libro Diario, con su saldo correspondiente. LIBROS AUXILIARES: Conocidos como auxiliares de mayor, son registros en los cuales se desagrega la informacin de cada cuenta para un adecuado control sobre las partes que la componen; se alimentan de informacin directamente de las plizas; su movimiento es idntico a las cuentas de Mayor, por lo que la suma de sus saldos individuales deber coincidir con las cuentas de Mayor correspondientes; adems son de gran utilidad para el anlisis de la informacin contenida en los estados financieros. Deber existir un control entre los libros principales y los auxiliares que ofrezcan la seguridad de que la sntesis de los hechos, es la consecuencia del anlisis de los mismos y que existe coincidencia numrica entre ambos. LIBRO DE INVENTARIOS, ALMACN Y BALANCES: En este libro, al terminar cada ejercicio, se deber registrar el resultado del levantamiento fsico del inventario al 31 de diciembre del ao correspondiente, de materias primas, materiales y suministros para produccin, almacn de materiales y suministros de consumo e inventarios de bienes muebles e inmuebles, el cual contendr en sus auxiliares una relacin detallada de las existencias a esa fecha, con indicacin de su costo unitario y total. Uno de los conceptos de mayor trascendencia en la Ley General de Contabilidad Gubernamental es el de Inventarios, Almacn y Balances, que para efectos del SIAHM se considerar con la versin automatiza. 3.6 ARCHIVO CONTABLE MUNICIPAL El archivo contable, lo constituye el conjunto de expedientes integrados por libros de contabilidad, documentos de contabilizacin o de afectacin contable, documentacin justificativa y comprobatoria del ingreso y del gasto pblico. Tambin forman parte de este archivo la informacin generada por el sistema de contabilidad, expedientes de cierre, los catlogos de cuentas, instructivos de manejo de cuentas, guas contabilizadoras y cualquier otro tipo de instructivo de contabilidad, as como la informacin grabada en medios magnticos y en su caso la microfilmada o digitalizada. En caso de operar sistemas electrnicos para el registro de otras operaciones distintas a la contabilidad. Deber incluir: los diseos, programas, diagramas, manuales y cualquier otra informacin necesaria para su operacin. La documentacin que integra el Archivo Contable del Municipio deber estar resguardada por el Ayuntamiento en lugares seguros y debidamente custodiada por el personal que designe, quien ser responsable de su manejo; por ningn motivo entregarn estos documentos a personas ajenas a la administracin municipal, salvo
que sea parte integrante de la rendicin de cuentas o en los casos en que lo autorice el Cabildo o sea sujeta a actos de fiscalizacin y control. El Archivo Contable, es el espacio fsico dentro del centro contable donde deber integrarse, clasificarse, colocarse y conservarse durante el plazo legalmente establecido: La documentacin de afectacin contable y los documentos de soporte en legajos uniformes, de manera que sean fcilmente manejables e identificables. Los documentos que amparen la informacin necesaria para integrar los Avances Mensuales de Cuenta Pblica, Informes Trimestrales de Avance de Gestin Financiera, la Cuenta Pblica Anual y dems reportes y documentos que la administracin municipal ocupe para la toma de decisiones o que sea requerida por cualquier instancia normativa y de control. El Centro Contable, es la unidad administrativa del Ayuntamiento, responsable de registrar la informacin contable, financiera, presupuestaria, econmica, fiscal y de auditora. Esta unidad deber estar establecida dentro de las oficinas del Ayuntamiento, salvo en casos excepcionales o especiales podr establecerse fuera, previa autorizacin de cabildo municipal. Los Documentos Justificativos, son las disposiciones y documentos legales que determinan las obligaciones y derechos de los Ayuntamientos, que permitan demostrar que ste cumpli con los ordenamientos jurdicos y normativos aplicables a cada operacin registrada, ejemplo: requisicin de compra, orden de compra, actas de cabildo, entre otros. Los Documentos Comprobatorios, son todos aquellos documentos que generan y amparan directamente registros en la contabilidad y demuestran entre otros aspectos los siguientes: Que se recibieron o proporcionaron, en su caso, los bienes y servicios que generaron obligaciones o derechos. Que recibieron o entregaron efectivo o ttulos de crdito. Que sufrieron transformaciones internas o que existieron eventos econmicos que modificaron la estructura de los recursos o las fuentes. Es responsabilidad de cada municipio, cuidar que los comprobantes, documentos e informes relacionados con las operaciones financieras efectuadas tengan el debido registro y archivo de los mismos.
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Los documentos comprobatorios de los gastos deben cumplir con los requisitos que contemplan el Cdigo Fiscal de la Federacin, las leyes estatales y la normatividad presupuestaria aplicable. CONTROL PARA LA GUARDA DE LOS ARCHIVOS: Los centros contables como responsables de registrar y generar la informacin contable, financiera, presupuestaria, econmica, fiscal y de auditora, debern turnar a su seccin de archivo contable, debidamente identificados e integrados, los documentos de afectacin contable y su documentacin soporte, una vez contabilizada. Los espacios fsicos destinados al archivo contable debern disponer de espacio suficiente, as como contar con la ubicacin, orientacin, iluminacin, grado de humedad y ventilacin apropiadas; adems se debern establecer medidas contra plagas, incendios, inundaciones y sustracciones de todo tipo. Estarn obligados a conservar en su poder y a disposicin de la Auditoria Superior del Estado y de otras autoridades competentes, por los plazos que al respecto se establezcan en los ordenamientos legales aplicables, los libros, registros auxiliares e informacin correspondiente, respaldos en discos magnticos que contengan las bases de datos y toda la contabilidad e informacin correspondiente, as como los documentos justificatorios y comprobatorios de sus operaciones financieras. Los documentos que constituyen el archivo contable se debern guardar conservar y custodiar por un tiempo mnimo de cinco aos posteriores al trmino del ejercicio en que se registraron con excepcin de los mencionados en el prrafo siguiente. Debern guardarse, conservarse y custodiarse por tiempo indefinido la documentacin de inversiones en activos fijos y los documentos que soporten la deuda pblica. Las cuentas por cobrar, debern estar respaldadas por la documentacin que ampare su saldo contable y se conservarn hasta su depuracin total. 3.7 CRITERIOS DE VALUACIN PARA LA INCORPORACIN DE LOS ACTIVOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS El artculo cuarto transitorio fraccin III de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, establece que los entes pblicos debern, entre otras obligaciones, efectuar los registros contables del patrimonio y su valuacin, a ms tardar el 31 de diciembre de 2012. Tambin establece en su Ttulo III, Captulo II, artculo 23, los bienes muebles e inmuebles que los entes pblicos registrarn en su contabilidad:
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I.
Los inmuebles destinados a un servicio pblico conforme a la normativa aplicable; excepto los considerados como monumentos arqueolgicos, artsticos o histricos conforme a la Ley de la materia; Mobiliario y equipo, incluido el de cmputo, vehculos y dems bienes muebles al servicio de los entes pblicos, y Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el CONAC determine que deban registrarse.
II. III.
Los registros contables de los bienes a que se refiere el artculo 23 enunciado anteriormente, se realizarn en cuentas especficas del activo y debern ser inventariados. Dicho inventario deber estar debidamente conciliado con el registro contable. En el caso de los bienes inmuebles, no podr establecerse un valor inferior al catastral que le corresponda. Los registros contables reflejarn, en la cuenta especfica del activo que corresponda, la baja de los bienes muebles e inmuebles. A continuacin se enlistan los valores que se le pueden asignar a los activos y pasivos con los que cuenten el Ayuntamiento y entes pblicos municipales: a) Costo de adquisicin Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisicin. Como adquisicin debe considerarse tambin la construccin, fabricacin, instalacin o maduracin de un activo. El costo de adquisicin tambin se conoce como costo histrico. En la determinacin del costo de adquisicin deben considerarse cualesquier otros costos incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisicin, los cuales se presentan como costos acumulados, sin incluir el impuesto al valor agregado. b) Costo de reposicin Es el costo que sera incurrido para adquirir un activo idntico a uno que est actualmente en uso. c) Costo de reemplazo Es el costo ms bajo que sera incurrido para restituir el servicio potencial de un activo, en el curso normal de la operacin del ente pblico. El costo de reposicin representa el costo de un activo idntico; en cambio, el costo de reemplazo equivale al costo de un activo similar, pero no idntico. Por ende, la distincin entre costo de reposicin y costo de reemplazo se deriva de la eficiencia operativa y de los cambios tecnolgicos que podran haber ocurrido, los cuales se manifiestan en el costo de reemplazo del activo similar; empero, el
activo idntico mantendra su capacidad productiva original y, por consiguiente, ste es su costo de reposicin. d) Recurso histrico Es el monto recibido de recursos en efectivo o equivalentes al incurrir en un pasivo. El recurso histrico debe considerarse neto de primas o descuentos y gastos asociados, derivados de la emisin y colocacin del pasivo. Tanto la prima como el descuento y los gastos asociados deben ser aqullos directamente atribuibles a la emisin y colocacin de la deuda que forman parte de las condiciones estipuladas en el acuerdo. e) Valor de realizacin Es el monto que se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo. f) Valor neto de realizacin Cuando al valor de realizacin se le disminuyen los costos de disposicin, se genera el valor neto de realizacin. Al valor neto de realizacin tambin se le denomina como precio neto de venta. Los costos de disposicin, son aquellos costos directos que se derivan de la venta o intercambio de un activo o de un grupo de activos, sin considerar los costos de financiamiento e impuestos. g) Valor de liquidacin Es el monto de erogaciones necesarias en que se incurre para liquidar un pasivo. h) Valor presente Es el valor actual de flujos netos de efectivo futuros, descontados a una tasa apropiada de descuento, que se espera genere una partida durante el curso normal de operacin de un ente pblico. El valor presente representa el costo del dinero a travs del tiempo, el cual se basa en la proyeccin de flujos de efectivo derivados de la realizacin de un activo o de la liquidacin de un pasivo. Para promover la contabilizacin, integracin e incorporacin en su totalidad de los activos que posee el Ayuntamiento, la Auditoria Superior del Estado establece la aplicacin de criterios de valuacin para el registro contable de las operaciones atendiendo al siguiente procedimiento:
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1. Determinar si el bien mueble o inmueble que se est investigando tiene un valor representativo dentro del Ayuntamiento, y si existe el documento que ampara la propiedad del activo. 2. Antes de analizar el proceso de incorporacin deber realizarse el levantamiento fsico del inventario, con el propsito de obtener exactitud en el recuento de los bienes y en su registro. Para lo anterior, se debern tomar en cuenta las siguientes recomendaciones: Elaborar el plan de trabajo para el levantamiento del inventario especificando el procedimiento para llevarlo a cabo, as como designar a las personas que intervendrn en el mismo. Fijar las fechas de inicio y cierre del inventario. Dar las instrucciones para la toma del inventario, para que se realice con mayor agilidad el conteo y anotacin de los bienes. Especificar el rea de ubicacin donde se encuentran los bienes. En caso de los artculos inventariados que se encuentran en el almacn, stos debern tener las etiquetas correspondientes. Clasificar las existencias en el almacn, de los materiales y suministros para facilitar el recuento de los artculos. Efectuar el levantamiento del inventario fsico por personal del mismo Ayuntamiento. Durante la toma del inventario fsico, se proceder al llenado de una cdula de control interno de activo fijo, la cantidad determinada se comparar con los registros contables, para determinar si se encuentran bienes que aun no han sido registrados.
1. De no existir un documento que compruebe el valor de adquisicin del bien, ser necesario recurrir a la alternativa de valuacin. Es importante aclarar que para realizar la valuacin de los activos, es necesario contar con un criterio objetivo, pero sin prescindir de la experiencia de las personas involucradas. Estos criterios de valuacin, sern aplicados nicamente a los bienes que no se encuentran registrados, o los que estn registrados a un valor aproximado o de un peso en la contabilidad del Ayuntamiento, y que no se tenga el documento que le de valor al bien. Los responsables del control de los activos debern cerciorarse que los bienes muebles e inmuebles estn registrados dentro de la contabilidad en forma analtica, y separar aquellos activos que no se encuentren incorporados, para que estos se registren una vez que se cubra el procedimiento correspondiente.
Para la valuacin de los bienes muebles que no cuenten con la documentacin referida, (mobiliario y equipo; vehculos terrestres, martimos y areos; maquinaria, herramientas y aparatos; armamento; entre otros), al valor asignado se le podr aplicar un porcentaje de acuerdo al estado fsico en que se encuentren dichos activos, de la manera siguiente:
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Estado Fsico del Bien Bueno Regular Malo
Porcentaje 80 % 60 % 40 %
Bueno: Equipo operando en ptimas condiciones. Regular: Equipo operando en condiciones normales, que requiere reparacin y/o mantenimiento mnimo. Malo: Equipo cuya reparacin es superior a su valor de mercado, se recomienda realizar los trmites para efectuar la baja correspondiente. 2. Para la determinacin de la valuacin de los activos fijos que se encuentran en comodato, se considerar de acuerdo a lo pactado en el contrato correspondiente, ya que en l se especificar la cifra econmica del valor del bien y esta misma se utilizar para efectos de presentacin en los estados financieros. De no establecerse el valor del bien ste deber ser determinado de acuerdo al procedimiento definido para los dems activos. Sealando en Notas a los Estados Financieros toda la informacin aclaratoria que corresponda tales como la cantidad de aos que le ser permitido el uso del bien y el tipo de activo fijo que se est manejando. 3.8 FONDO REVOLVENTE El fondo revolvente se debe autorizar mediante Acta de Cabildo y la vigencia no deber ser mayor al ejercicio fiscal, el objetivo del fondo es para disponer de forma inmediata de recursos para cubrir gastos menores o emergentes, indispensables para el buen funcionamiento y desempeo de las actividades, durante un ejercicio fiscal. Es responsabilidad del titular de tesorera vigilar el correcto uso de los recursos econmicos del fondo, observando las Medidas de Austeridad, Disciplina y Racionalidad del Gasto. Para gastos emergentes se podr disponer hasta del monto total autorizado en el fondo revolvente, siempre que se justifique documentalmente la circunstancia que ocasion la emergencia del gasto. Con la finalidad de que el fondo siempre tenga liquidez, se deber tramitar la reposicin cuando se haya utilizado el 50% del mismo; y el monto de las reposiciones mensuales no podr exceder 3 veces el importe del monto asignado al fondo. Las reposiciones debern autorizarse siempre y cuando se compruebe y justifique documentalmente el monto gastado.
La calidad de la documentacin comprobatoria del fondo es responsabilidad de quien ejerza el gasto y; en su caso, solidariamente el titular de la Tesorera. Los recursos del fondo debern destinarse exclusivamente a cubrir servicios bsicos y gastos menores, de acuerdo al presupuesto disponible en los captulos correspondientes Los recursos del fondo no podrn destinarse bajo ningn motivo a prstamos personales a los trabajadores, adelantos de sueldos, pagos de honorarios, ni adquisicin de bienes inventariables. 3.9 CONTROL INTERNO El control interno comprende el plan procedimientos que en forma coordinada verificar la razonabilidad y confiabilidad eficiencia operacional y el cumplimiento siguientes elementos: de organizacin, todos los mtodos y se adoptan para salvaguardar los activos, de la informacin contable; promover la legal normativo y deber contar con los
1) Los controles establecidos debern cumplir con los siguientes objetivos: Promover la eficacia, eficiencia y economa en las operaciones del Ayuntamiento. Presentar oportunamente informacin financiera y de gestin vlida y confiable. Proteger los recursos pblicos contra su prdida, despilfarro o uso indebido. Observar las disposiciones legales, reglamentarias y contractuales. 2) Con la finalidad de evaluar la probabilidad y la posibilidad de que un evento adverso pueda impactar negativamente en el logro de los objetivos, metas y programas, es necesario considerar lo siguiente: Separar las funciones de operacin, custodia y registro, que permitan dar transparencia a las operaciones, financieras, presupuestarias, patrimoniales y econmicas. Evitar la dualidad o pluralidad de personas en cada operacin, es decir, cuando menos deben intervenir dos personas. Vigilar que exista acceso restringido a los registros contables, presupuestales y patrimoniales que controlan las actividades sustantivas.
La funcin de registro de operaciones ser exclusiva del rea de Contabilidad. Reportar la situacin que guardan los principales riesgos institucionales, as como la forma que se estn administrando.
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3) Del control de operaciones bancarias: Con el fin reducir riesgos en el manejo de las cuentas bancarias, el control y manejo de cheques o transferencias electrnicas, deber realizarse por una sola rea dentro del rgano administrativo o de administracin, de tal forma que se puedan tener los elementos necesarios para el seguimiento de los registros contables, as como de las partidas de cargos detectados que sean improcedentes, para su debido seguimiento, con las instituciones bancarias respectivas, realizando las conciliaciones bancarias con una periodicidad mensual cuando menos. 4) Vigilar que los cheques expedidos a proveedores sean nominativos con cargo a las cuentas respectivas, de ser posible, cubrir las obligaciones de pago contradas con los proveedores de bienes y servicios, mediante transferencias electrnicas, quedando estrictamente prohibido el realizar transferencias a cuentas personales de los servidores pblicos, a excepcin de los generados para el pago de nminas y aquellos que se otorguen por concepto de viticos, cuya comprobacin se har conforme a la normatividad aplicable.
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4. DE LA DEUDA PBLICA Es el conjunto de normas que regulan la transparencia de la informacin correspondiente a ingresos derivados de financiamiento, su amortizacin, as como el pago de intereses, comisiones y gastos. Agrupa las asignaciones destinadas a cubrir obligaciones del gobierno municipal por concepto de deuda pblica, derivadas de la contratacin de emprstitos o adeudos de administraciones anteriores por diferentes conceptos. 4.1 DISPOSICIONES GENERALES Se entiende por Deuda Pblica aqullas obligaciones de pasivo, directas o contingentes, derivadas de financiamientos a cargo del gobierno municipal, en trminos de las disposiciones legales aplicables, sin perjuicio de que dichas obligaciones tengan como propsito operaciones de canje o refinanciamiento. Est constituida por las obligaciones directas y contingentes derivadas de los emprstitos o crditos a cargo de: El Ayuntamiento, los organismos descentralizados municipales, empresas de participacin municipal mayoritaria y fideicomisos pblicos municipales. El Ayuntamiento deber contar con la aprobacin del H. Congreso del Estado para la contratacin del crdito respectivo, siempre y cuando se destinen a la ejecucin de obras que directamente produzcan un incremento en los ingresos pblicos, salvo casos de emergencia previamente declarada. Para la contratacin del emprstito deber tambin obtener autorizacin del Gobierno del Estado a travs de la Secretara del Poder Ejecutivo que corresponda y en el caso especfico de requerir el aval del Gobierno del Estado, deber cumplir con los requisitos que para tal efecto se sealan en el Cdigo de la Hacienda Pblica para el estado de Chiapas: 4.2 OBLIGACIONES DE LOS AYUNTAMIENTOS Los Ayuntamientos que contraten crditos tendrn las siguientes obligaciones de acuerdo con la normatividad vigente: Llevar registros de los emprstitos y crditos que contraten, conforme lo disponga la Secretara del Poder Ejecutivo Estatal que corresponda. En ese sentido tambin debern registrarlos a travs de su correspondiente Recibo Oficial de Ingresos (ROI). Debern remitir al H. Congreso, as como a la Auditora Superior del Estado el acuerdo de cabildo que autoriza el endeudamiento y copia del contrato o convenio de pago.
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El Ayuntamiento deber indicar claramente los recursos que se utilizarn para el pago de las garantas y financiamientos que obtengan, deber aplicar los recursos obtenidos a los fines autorizados y establecidos en el decreto de aprobacin del endeudamiento; asimismo debern anexar copia de los documentos comprobatorios y justificativos de los crditos contratados.
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5. DE LOS ENTES PBLICOS MUNICIPALES. De acuerdo con la forma de creacin los entes pblicos municipales, se clasifican en: 5.1 RGANO DESCONCENTRADO: Es una forma de organizacin municipal creada por el Ayuntamiento para la mejor atencin y el eficiente despacho de los asuntos de su competencia. Los rganos desconcentrados no tienen personalidad jurdica ni patrimonio propio, jerrquicamente estn subordinados a las dependencias de la administracin municipal y sus facultades son especficas. 5.2 ORGANISMO DESCENTRALIZADO: Entidad de la Administracin Pblica Municipal creada por decreto del Congreso del Estado, con personalidad jurdica y patrimonio propio, su objetivo es la prestacin de un servicio pblico municipal o social. LOS RGANOS DESCONCENTRADOS: Debern observar las siguientes consideraciones: INGRESOS: Por los ingresos que recauden o reciban, se elaborarn recibos oficiales de ingresos, expedidos por la Tesorera Municipal. EGRESOS: Las facturas o documentos comprobatorios que amparen los gastos efectuados por estos rganos debern expedirse a nombre del Ayuntamiento los cuales debern cumplir con los requisitos fiscales conforme a las normas y polticas establecidas al respecto debiendo erogar los recursos en estricto apego a los criterios de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestaria. ADMINISTRACIN DE RECURSOS: El rgano desconcentrado recibir en forma quincenal o mensual de la Tesorera Municipal el importe que le corresponda por concepto de subsidio conforme a la disponibilidad presupuestal y con base al Presupuesto de Egresos Autorizado para el ejercicio fiscal en curso, el cual deben administrarlo en la cuenta bancaria aperturada para tal efecto. El responsable o encargado del rgano desconcentrado podr aperturar una cuenta bancaria para el manejo de los recursos proporcionados por el Ayuntamiento, debiendo firmar en forma indistinta o mancomunada. En ningn caso los recursos podrn ser custodiados por personas no adscritas a la plantilla del Ayuntamiento.
DE LA CONTABILIDAD. Debern llevar a cabo el registro de los ingresos y egresos en el Sistema Integral de Administracin Hacendaria Municipal (SIAHM), para transparentar el ejercicio de los recursos otorgados por el Ayuntamiento por concepto de Subsidio, y su correspondiente consolidacin en la Cuenta Pblica Municipal. Debern informar sobre su situacin Financiera y Presupuestal, de manera conjunta con el Ayuntamiento, con la presentacin de los avances mensuales de Cuenta Pblica, Informes Trimestrales de Avance de Gestin Financiera y la Cuenta Pblica Anual. LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS: Debern observar las siguientes consideraciones: INGRESOS: Elaborarn recibos oficiales, los cuales debern contener los requisitos fiscales de ley e informar de dicho tiraje a la Auditora Superior del Estado. EGRESOS: Las facturas o documentos comprobatorios que amparen los gastos efectuados por estos organismos se expedirn a nombre de los mismos, los cuales debern cumplir con los requisitos fiscales conforme a las normas y polticas establecidas al respecto, debiendo erogar los recursos en estricto apego a los criterios de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestaria. ADMINISTRACIN DE RECURSOS: Los ingresos recaudados o recursos recibidos por concepto de subsidios debern administrarlos en una cuenta bancaria aperturada para tal efecto. En ningn caso los recursos podrn ser custodiados por personas no adscritas a la plantilla del mismo. DE LA CONTABILIDAD. Debern realizar el registro de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, en el Sistema Integral de Administracin Hacendaria Municipal (SIAHM), para transparentar el ejercicio de los recursos administrados, y su correspondiente consolidacin en la Cuenta Pblica Municipal. Debern informar sobre su situacin Financiera y Presupuestal, de manera conjunta con el Ayuntamiento, con la presentacin de los avances mensuales de Cuenta Pblica, Informes Trimestrales de Avance de Gestin Financiera y la Cuenta Pblica Anual.
rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado 6. DEL SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIN HACENDARIA
MUNICIPAL (SIAHM) Es un Sistema informtico integrado por mdulos independientes que interactan entre s, para registrar las operaciones financieras, presupuestales, econmicas y programticas, y que es de uso obligatorio para los Ayuntamientos y los entes pblicos municipales en trminos con lo dispuesto por los artculos 17 fraccin II, de la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Chiapas y 23 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal. El SIAHM est integrado por diez mdulos: Administrador, Contabilidad, Presupuesto, Adquisiciones, Patrimonio, Control de Personal, Administracin de Proyectos, Recaudacin, Tesorera y Entrega-Recepcin. Constituye una herramienta bsica para la generacin y emisin de los informes y reportes que integran la Cuenta de la Hacienda Pblica Municipal, los Avances Mensuales y los Informes Trimestrales de Avance de Gestin Financiera. INSTALACIN: Para la instalacin del SIAHM, se requiere como mnimo por parte del Ayuntamiento y Entes Pblicos Municipales: Computadora con las siguientes caractersticas mnimas: Pentium IV a 2.80 Mhz o superior. Memoria RAM de 2 GB mnimo. Espacio libre en Disco Duro de 2 Gb mnimo Unidad CD. Windows XP Profesional con Service Pack 3, Windows XP Ultimate o Windows 7 Profesional o Ultimate. Antivirus Actualizado.
El equipo de cmputo ser de uso exclusivo del Ayuntamiento o del Ente Pblico y no deber salir de las oficinas del mismo a no ser que sea necesario, quedando como responsable de su uso y disposicin. Por seguridad y resguardo del equipo, se instalar en un espacio adecuado, y deber designarse una persona responsable del uso del equipo y sistema, adems sta deber contar con la capacidad tcnica para su manejo y control del sistema. El SIAHM podr ser utilizado en red. Las caractersticas del equipo influirn en el buen desempeo del sistema.
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CATLOGOS: Los catlogos que se incluyen en el SIAHM podrn ser editados hasta donde la consistencia del sistema lo permita. En particular, el catlogo de cuentas contables podr ser editado hasta el nivel que el rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado autorice para su funcionamiento, atendiendo a la seguridad e integridad de la informacin que sirve de base para la generacin de los reportes e informes. El rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado, es la instancia autorizada para la actualizacin y/o modificacin del catlogo de cuentas contables. ENVO DE INFORMACIN: El medio de almacenamiento a utilizar para el envo ser en discos compactos. No se debe incluir informacin diferente a la emitida por el mdulo principal del SIAHM. La informacin emitida por el SIAHM, a travs de un archivo compactado, contendr datos generados de todas las transacciones realizadas por el Ayuntamiento. Slo se recibirn los archivos compactados que hayan sido creados por el sistema. Los archivos enviados debern estar libres de virus y no estar daados. Adems, los Ayuntamientos que cuentan con el SIAHM en Lnea, debern realizar el envo electrnico, diariamente. MANUAL DEL USUARIO: Este documento contiene todas las instrucciones a detalle para operar cada una de las opciones del sistema y comprende los apartados de:
Administrador. Contabilidad Presupuesto Adquisiciones. Patrimonio. Recaudacin Control de Personal. Administracin de Proyectos. Tesorera Entrega-Recepcin
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7. DE LA APERTURA Y ADMINISTRACIN DE CUENTAS BANCARIAS Para la administracin de las Cuentas Bancarias el Ayuntamiento deber observar los siguientes criterios generales: La Tesorera Municipal ser la responsable de la apertura, administracin y operacin de las cuentas bancarias municipales, debiendo custodiar el contrato de cada una de las cuentas aperturadas. La Tesorera Municipal deber llevar el control de los saldos de las cuentas bancarias de acuerdo a los depsitos y los pagos realizados. Las cuentas que aperture el Ayuntamiento debern estar mancomunadas por el Presidente y el Tesorero. En consecuencia, todos los cheques que emita el Ayuntamiento para pagar sus distintos compromisos debern contar con las firmas de ambos, y en ausencia de funciones de cualquiera de ellos, con al menos una la del Presidente Municipal. En las cuentas que aperture el Ayuntamiento podrn incluir al Sndico Municipal mediante acuerdo en acta de cabildo como una tercera persona. En consecuencia, todos los cheques que emita el Ayuntamiento para pagar sus distintos compromisos podrn contar con las firmas de los tres, y en ausencia de funciones de cualquiera de ellos, con al menos dos de las firmas restantes. El Ayuntamiento aperturar sus cuentas bancarias para cada ejercicio fiscal al inicio de ste, y deber cancelar las de ejercicios anteriores en un plazo no mayor a seis meses del ejercicio en marcha. Cuidando la congruencia con lo establecido en el tercer prrafo del artculo 16 de la Ley de Presupuesto Contabilidad y Gasto Pblico Municipal. En los casos de apertura o cancelacin de cuentas, el Ayuntamiento deber remitir al Congreso del Estado a travs de la Auditora Superior del Estado, copias del contrato de apertura y/o comprobante bancario de la cancelacin, segn corresponda. Manejar en sus cuentas bancarias de recursos federales, nica y exclusivamente saldos que correspondan al pago de pasivos que quedaron debidamente registrados en la informacin contable y presupuestaria al cierre del ejercicio. Liquidar la totalidad de sus pasivos registrados en la informacin contable y presupuestaria. Dejar con saldo cero las cuentas bancarias a cancelar. Durante el perodo no mayor a seis meses del ejercicio en marcha, el Ayuntamiento expedir cheques con cargo a las cuentas bancarias del ejercicio inmediato anterior, exclusivamente para pago de pasivos que hayan quedado debidamente registrados en la informacin contable y presupuestaria al cierre del
ejercicio fiscal inmediato anterior. Las cuentas que el Ayuntamiento aperture slo podrn estar registradas a nombre del mismo y debern ser comunicadas al H. Congreso del Estado, la Secretara del Poder Ejecutivo Estatal que corresponda, y en los casos del Ramo 20 a la Secretara de Desarrollo Social Federal. Es responsabilidad del Ayuntamiento a travs de su tesorera, efectuar al menos una vez al mes sus propias conciliaciones bancarias, as como el seguimiento de las inconsistencias detectadas, debiendo realizar oportunamente las aclaraciones correspondientes con la institucin bancaria respectiva. En el caso de transferencias de recursos de una cuenta bancaria a otra, el Ayuntamiento deber obtener el comprobante de dicha operacin, en el cual se seale el monto transferido, las cuentas bancarias de origen y destino de los recursos y la fecha de la operacin. Para la fiscalizacin y control de sus estados bancarios, los Ayuntamientos utilizarn el formato CBIX Conciliaciones Bancarias, que se seala en el apartado de formatos de este documento. Para la administracin de sus recursos, el Ayuntamiento podr aperturar cuentas bancarias con la institucin que le ofrezca las mejores condiciones para el manejo de sus fondos, siempre y cuando sta cuente con oficinas e instalaciones en el Estado de Chiapas por motivos de seguridad, podrn dar preferencia a aqullas que se ubiquen en la cabecera municipal del Ayuntamiento. El ayuntamiento deber aperturar cuentas especficas e individuales para cada no de los fondos federalizados de los cuales reciban recursos como son el Fondo III de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM), Fondo IV de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN), El Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF), recursos convenidos de Caminos y Puentes Federales (CAPUFE), Recursos PEMEX entre otros. Los rendimientos financieros de cada uno de los fondos mencionados en el punto anterior, requerirn tambin la apertura de una cuenta especfica e individual, a fin de que el Ayuntamiento mantenga el control de dichos productos, ya que stos no podrn tener un destino de gasto diferente al de los fondos originales que los generaron. Para el caso de la totalidad de los recursos del Ramo 28, el Ayuntamiento podr aperturar una cuenta bancaria que concentre la totalidad de estos recursos; el Fondo General de Participaciones (FGP), el Fondo de Fomento Municipal (FFM), su participacin en los Impuestos Especiales sobre Produccin y Servicios (IEPS), su participacin en el Impuesto Sobre Automviles Nuevos (ISAN), Fondo de Fiscalizacin, Participacin del Impuesto a la Venta de Gasolina y Diesel, Fondo de Compensacin, Fondo de Extraccin de Hidrocarburos, Impuestos Locales a la venta final de los bienes grabados con el Impuesto Especial Sobre Produccin y
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Servicios. Podrn incluir en esta cuenta los recursos que obtenga por ingresos propios de su gestin, asimismo, los rendimientos o productos financieros que genere la misma podrn ser colocados en ella sin perjuicio alguno, aunque se contabilizarn como productos financieros. Para la administracin de sus cuentas bancarias el Ayuntamiento podr aperturar cuentas bancarias productivas, que les garanticen rendimientos anuales sobre los saldos disponibles. En los casos en que los recursos o fondos municipales no sean requeridos por un plazo mayor a un da o ms, el tesorero podr invertirlos durante dicho periodo, en instrumentos de inversin que garanticen por escrito los rendimientos y tasas, y que en consecuencia no pongan en riesgo los recursos pblicos bajo resguardo del Ayuntamiento. Para lo anterior se sugiere la contratacin de los mejores instrumentos financieros disponibles, buscando la mayor rentabilidad sin correr riesgos en el mercado financiero. Bajo ninguna circunstancia el Ayuntamiento podr invertir en mercados de valores, en cajas de ahorro populares o en instituciones que carezcan de registro en la Comisin Nacional Bancaria o de Valores. En el ao en que concluye la administracin, es responsabilidad del Ayuntamiento a travs de su tesorera tramitar ante las instituciones bancarias y dems instancias correspondientes, la cancelacin de las firmas autorizadas relativas a las cuentas bancarias y de cualquier tipo a nombre del municipio; y proceder al registro de la firma del Presidente Municipal electo, con efectos a partir del da siguiente de la toma de protesta. Los cheques bancarios emitidos por el Ayuntamiento tendrn vigencia de seis meses a partir de la fecha de expedicin, conforme a lo establecido en el artculo 192 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito; sin embargo, cuando haya cambio en el mando gubernamental porque concluye la administracin, se informar a los beneficiarios de los cheques que stos deben ser cobrados a ms tardar el ltimo da hbil antes de la toma de protesta, ya que al da siguiente las instituciones bancarias harn efectivo el cambio de las firmas autorizadas relativas a las cuentas bancarias. Los cheques bancarios emitidos por el Ayuntamiento tendrn su correspondiente soporte de documentacin debidamente requisitada, previa revisin y autorizacin, as como su respectiva pliza de egresos.
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8. DE LA CUENTA PBLICA MUCINIPAL 8.1 QU ES LA CUENTA PBLICA?
La Cuenta Pblica Municipal es un documento cuya presentacin y formulacin deriva principalmente del quehacer hacendario y de sus resultados; es decir, es una serie de documentos que contienen toda la informacin y datos que permiten el anlisis, la evaluacin y justificacin del desarrollo de las finanzas municipales, de un determinado ejercicio fiscal. Por otra parte, este documento est estrechamente ligado tambin a las funciones y resultados de la administracin en general; como la prestacin de servicios pblicos, la realizacin de obras, la organizacin y operacin interna del aparato administrativo entre otras; encaminadas al cumplimiento de los objetivos, planes, programas y proyectos. La relacin que guarda la Cuenta Pblica con el campo hacendario y con la administracin en general, se traduce en informar el resultado de la prestacin de servicios pblicos que son de su competencia, de ah que los presupuestos municipales deben ser totalmente congruentes con los planes y programas de gobierno que se desarrollan o se pretenden desarrollar. 8.2 CONTENIDO DE LA CUENTA PBLICA. La Cuenta Pblica debe expresar la informacin financiera que se genera y resulta del manejo de la Hacienda Pblica Municipal en un ejercicio fiscal determinado; dicho documento debe de integrar adems: La descripcin, orientacin y alcance de las diversas polticas financieras, econmicas y sociales que influyeron en los resultados de los ingresos y gastos municipales. Relacin completa y detallada de los ingresos obtenidos y gastos realizados, por conceptos de ley y por partidas presupustales. Descripcin pormenorizada del cumplimiento del programa de trabajo desarrollado durante el perodo o ejercicio fiscal. Los anexos necesarios para una mejor comprensin y evaluacin de los resultados de las operaciones administrativas. Relacin completa y detallada del cumplimiento del avance fsico y financiero de todas las obras y acciones ejecutadas por el Ayuntamiento.
8.3 PRESENTACIN DE LA INFORMACIN.
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La Informacin Municipal se debe rendir mensualmente y al finalizar el ejercicio se presentarn los resultados consolidados de todo el periodo fiscal que se trate, as mismo, deber presentar un Informe Trimestral de Avance de Gestin Financiera sobre los resultados fsicos y financieros de los programas a su cargo. 8.4 AVANCES MENSUALES DE LA CUENTA PBLICA. Mediante oficio y acuerdo de cabildo, dentro de los 15 das siguientes al mes que corresponda, el Municipio y los Entes Pblicos Municipales enviarn a la Auditoria Superior del Estado, el Avance Mensual de la Cuenta Pblica sobre los resultados fsicos y financieros de los programas a su cargo. Los avances mensuales de la Cuenta Pblica se debern ajustar con lo establecido por los artculos 24 y 26 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal, incluyendo su respaldo en disco compacto generado por el Sistema Integral de Administracin Hacendaria Municipal, integrndose de la siguiente manera: PAQUETE 1: INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL Esta informacin comprender los siguientes documentos: 1. Acta de Cabildo (copia certificada). Documento en el cual se establecen los acuerdos del Ayuntamiento y donde se aprueba el contenido de la comprobacin y justificacin de los ingresos y gastos de la gestin pblica del mes de que se trate, as como de los movimientos presupuestales. 2. Estado de Ingresos y Egresos (EIEI) del mes que informa, incluyendo el Estado de Ingresos y Egresos BIS. Formato que permite conocer el concentrado de ingresos, egresos y disponibilidad de los recursos del Ayuntamiento, captados y ejercidos en el perodo que se informa, considerndose como ingresos todos los recursos en efectivo o en especie y que debern formar parte de la Hacienda Pblica Municipal. En el apartado de egresos se contemplarn las erogaciones que se efecten por concepto de gasto corriente, gasto de inversin y otros gastos, realizando el desglose de los importes segn la fuente de financiamiento al que corresponda el recurso erogado. 3. Anlisis de Ingresos (AIII) del mes que se informa. Permite conocer la ejecucin de la Ley de Ingresos del Ayuntamiento con mayor detalle, tanto de los ingresos con reflejo monetario como de los que no tienen, y de las devoluciones efectuadas, para determinar la recaudacin mensual y acumulada a la fecha que se informa.
4. Estado de Ingresos y Egresos del Sistema de Agua Potable (EIEI) del mes que se informa, incluyendo el Estado de Ingresos y Egresos BIS. Este formato es anlogo al del punto 2, pero concentra los ingresos, egresos y disponibilidad de los recursos del Sistema de Agua Potable. 5. Estado Presupuestal de Egresos. (EPEIII) del mes que se informa. Refleja el ejercicio mensual de los recursos clasificados por programas y fuentes de financiamiento, mostrando adems el detalle de las claves presupuestales hasta nivel de partida presupuestal. 6. Informe de Transferencias Presupuestales (ITPVI) del mes que se informa. Documento que contiene los aumentos y disminuciones que sufren las partidas presupustales por concepto de transferencias. 7. Cdula de Arqueo de Caja (CACVIII) del mes que se informa. Reporte que permite conocer el monto total de efectivo y documentos a favor del municipio con que cuenta el fondo de caja que se tiene establecido. 8. Conciliacin Bancaria (CBIX) del mes que se informa. Documento que facilita el control estricto de todas y cada una de las cuentas bancarias, identificando a detalle las operaciones y transacciones realizadas entre la institucin bancaria y el municipio. 9. Relacin de cheques expedidos y cancelados (RCECX) del mes que se informa, anexando copia de los estados de cuentas bancarios. Comprobante documental que soporta las operaciones y transacciones realizadas entre la institucin bancaria, terceros y el municipio. 10.Relacin de Anticipo a Proveedores del mes que se informa. Documento que permite mantener actualizados los saldos 11.Relacin de Prstamos a Funcionarios y Empleados, del mes que se informa. Documento que permite mantener actualizados los saldos. 12.Relacin de Gastos a Comprobar, del mes que se informa. Documento que permite mantener actualizados los saldos. 13.Relacin de Otras Cuentas y Documentos por Cobrar, del mes que se informa. Documento que permite mantener actualizados los saldos. 14.Relacin de Cuentas por pagar, del mes que se informa. Documento que permite mantener actualizados los saldos.
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15.Informe de Altas y Bajas al Patrimonio Municipal (IABPMXII), del mes que se informa. Informe que permite mantener actualizados los registros de los bienes administrados por el Ayuntamiento. 16.Cdulas de Finiquito de Obras (CFOAXV), de administrados por el Ayuntamiento. los diferentes recursos
17.Avance Fsico Financiero de Proyectos, Obras y Acciones en Proceso, incluyendo el Avance de los Objetivos a travs de los Indicadores. 18.Estado de Situacin Financiera (ESFXVI) al ltimo da del mes que se informa. Estado que muestra la situacin financiera del municipio a una fecha determinada. 19.Estado de Resultados (ERXVII) del 1. de enero al ltimo da del mes que se informa. Permite conocer los ingresos y egresos del Ayuntamiento, as como el resultado obtenido en el perodo que informa. 20.Estado de Modificacin a la Hacienda Pblica Municipal (EMHPMXIX) del 1. de enero al ltimo da del mes que se informa. Contiene informacin acerca de los aumentos y disminuciones que modifican la hacienda pblica en un perodo determinado. PAQUETE 2: INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL DE LOS ENTES PBLICOS MUNICIPALES. Los organismos desconcentrados y descentralizados de la administracin municipal, presentarn su informacin financiera y presupuestal mensual de ingresos y egresos, a travs del Ayuntamiento y atendiendo el mismo criterio para la integracin de la informacin, en la medida que sea aplicable a la naturaleza de sus operaciones. 1. Acta de Cabildo (copia certificada). Documento en el cual se establecen los acuerdos del Ayuntamiento donde se aprueba el contenido de la comprobacin y justificacin de los ingresos y gastos de la gestin pblica del mes de que se trate, as como los movimientos presupuestales. 2. Estado de Ingresos y Egresos (EIEI) del mes que se informa, incluyendo el Estado de Ingresos y Egresos BIS. Formato que permite conocer el concentrado global de ingresos, egresos y disponibilidad de los recursos del los Entes Pblicos Municipales, captados y ejercidos en el perodo que se informa, considerndose como ingresos todos los
recursos que captan los Entes Pblicos Municipales en efectivo o en especie y que debern formar parte de la Hacienda Pblica Municipal. En el apartado de egresos se contemplarn las erogaciones que se efecten por concepto de gasto corriente, gasto de inversin y otros gastos, realizando el desglose de los importes segn la fuente de financiamiento al que corresponda el recurso erogado. 3. Anlisis de Ingresos (AIII) del mes que se informa. Permite conocer la ejecucin de los Ingresos de los Entes Pblicos Municipales con mayor detalle, tanto de los ingresos con reflejo monetario como de los que no tienen, y de las devoluciones efectuadas, para determinar la recaudacin mensual y acumulada a la fecha que se informa. 4. Estado Presupuestal de Egresos. (EPEIII) del mes que se informa. Refleja el ejercicio mensual de los recursos clasificados por programas y fuentes de financiamiento, mostrando adems el detalle de las claves presupuestales hasta nivel de partida presupuestal. 5. Informe de Transferencias Presupuestales (ITPVI) del mes que se informa. Documento que contiene los aumentos y disminuciones que sufren las partidas presupustales por concepto de transferencias. 6. Cdula de Arqueo de Caja (CACVIII) del mes que se informa. Reporte que permite conocer el monto total de efectivo y documentos a favor del municipio con que cuenta el fondo de caja que se tiene establecido. 7. Conciliacin Bancaria (CBIX) del mes que se informa. Documento que facilita el control estricto de todas y cada una de las cuentas bancarias, identificando a detalle las operaciones y transacciones realizadas entre la institucin bancaria y los Entes Pblicos Municipales. 8. Relacin de cheques expedidos y cancelados (RCECX) del mes que se informa, anexando copia de los estados de cuentas bancarios. Comprobante documental que soporta las operaciones y transacciones realizadas entre la institucin bancaria y los Entes Pblicos Municipales. 9. Relacin de Anticipo a Proveedores, del mes que se informa. Documento que permite mantener actualizados los saldos. 10.Relacin de Prstamos a Funcionarios y Empleados, del mes que se informa. Documento que permite mantener actualizados los saldos. 11.Relacin de Gastos a Comprobar, del mes que se informa.
Documento que permite mantener actualizados los saldos.
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12.Relacin de Otras Cuentas y Documentos por Cobrar, del mes que se informa. Documento que permite mantener actualizados los saldos. 13.Relacin de Cuentas por pagar, del mes que se informa. Documento que permite mantener actualizados los saldos. 14.Informe de Altas y Bajas al Patrimonio Municipal (IABPMXII) del mes que se informa. Informe que permite mantener actualizados los registros de los bienes administrados por los Entes Pblicos Municipales. 15.Cdulas de Finiquito de Obras (CFOAXV) de los diferentes recursos administrados por el Ayuntamiento. 16.Avance Fsico Financiero de Proyectos, Obras y Acciones en Proceso, incluyendo el Avance de los Objetivos a travs de los Indicadores. 17.Estado de Situacin Financiera (ESFXVI) al ltimo da del mes que se informa. Estado que muestra la situacin financiera del municipio a una fecha determinada. 18.Estado de Resultados (ERXVII) del 1 de enero al ltimo da del mes que se informa. Permite conocer los ingresos y egresos del Ayuntamiento, as como el resultado obtenido en el perodo que se informa. 19.Estado de Modificacin a la Hacienda Pblica Municipal (EMHPMXIX) del 1. de enero al ltimo da del mes que se informa. Contiene informacin acerca de los aumentos y disminuciones que modifican la hacienda pblica en un periodo determinado. Derivado de las reformas de los artculos 24 y 26 de la ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal, los Entes Pblicos Municipales presentarn en forma impresa y medios magnticos, el avance mensual de Cuenta Pblica y debern ajustarse a lo establecido por el Sistema Integral de Administracin Hacendaria Municipal (SAIHM). Los Ayuntamientos y los Entes Pblicos Municipales, bajo su estricta responsabilidad y conforme a la normatividad aplicable, debern conservar custodiar y mantener a disposicin de las autoridades de evaluacin, control, auditoria, fiscalizacin y vigilancia, original de la documentacin comprobatoria y justificativa del ingreso y egreso anexa a cada pliza que corresponda, as como los expedientes unitarios de comprobacin de los diferentes recursos administrados, las bitcoras foliadas de obras y recibos oficiales de ingresos, conjuntamente con las fichas de depsito correspondientes.
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Con la presentacin del Avance de la Cuenta Pblica del mes de Enero, los Ayuntamientos y Entes Pblicos Municipales, debern incluir la relacin del patrimonio con corte al 31 de diciembre de 2011. 8.5 INFORMES TRIMESTRALES DE AVANCE DE GESTIN FINANCIERA. Mediante oficio y acuerdo de cabildo, dentro de los 15 das siguientes a la conclusin del perodo, el Municipio y los Entes Pblicos Municipales enviarn a la Auditora Superior del Estado, el Informe Trimestral de Avance de Gestin Financiera sobre los resultados fsicos y financieros de los programas a su cargo, incluyendo las operaciones de los entes pblicos municipales. Para que la Auditoria Superior del Estado est en posibilidades de recepcionar el informe trimestral sealado, es necesario que el Ayuntamiento cumpla con la entrega de los Avances Mensuales de Cuenta Pblica del periodo al que se refiere el informe trimestral enviado. Dichos Informes se presentarn en forma consolidada e impresa incluyendo su respaldo en disco compacto generado por el SIAHM, a travs de los siguientes formatos: DE CARCTER FINANCIERO. Estado de Ingresos y Egresos (EIEI), correspondiente al perodo que se presente, incluyendo el Estado de Ingresos y Egresos BIS. Anlisis de Ingresos (AIII), correspondiente al perodo que se presente. Estado de Situacin Financiera (ESFXVI), al ltimo da del perodo que se presente. Estado de Resultados (ERXVII), del 1. de enero al ltimo da del perodo que se presente. Estado de Resultados de Ejercicios Anteriores (EREAXVIII), del 1. de enero al ltimo da del perodo que se presente. Estado de Modificacin a la Hacienda Pblica Municipal (EMHPMXIX), del 1. de enero al ltimo da del perodo que se presente.
DE CARCTER CONTABLE. Estado de Deuda Municipal (EDMXX), del ltimo da del perodo que se presente, en su caso. Copias de Conciliaciones Bancarias del ltimo mes del trimestre anexando copia de los estados de cuenta (CBIX).
DE CARCTER PRESUPUESTAL. Estado Presupuestal de Egresos (EPEIII), correspondiente al perodo que se presente.
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Estado Presupuestal Acumulado por Programas de Recursos Federales del Ramo 33 (EPAPRF IV) Estado Presupuestal de Recursos Ajenos (EPRAV), correspondiente al perodo que se presente. Recursos Ajenos por Captulos del Gasto (RACGVII ) Copias de los oficios de registro y control de las obras del Ramo 33 emitidos por la Secretara del Poder Ejecutivo Estatal que corresponda.
DE CARCTER CUALITATIVO. En atencin a lo que establecen los artculos 7 y quinto transitorio de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Lineamientos sobre los Indicadores para medir los avances fsicos y financieros relacionados con los recursos pblicos federales, los ayuntamientos estn obligados a presentar indicadores que permitan realizar la medicin de los avances fsicos y financieros, as como la evaluacin del desempeo de los recursos pblicos federales. MEDICIN DEL AVANCE FSICO. Los indicadores de desempeo para medir el avance fsico debern: I. Estar asociados presupuestarios. II. Contar con metas. III. Contar con una ficha tcnica, que incluya al menos los siguientes elementos: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. Nombre del indicador; Programa, proyecto, actividad o fondo al que corresponde; Objetivo para el cual se mide su cumplimiento; Definicin del indicador; Tipo de indicador (estratgico o de gestin); Mtodo de clculo; Unidad de medida; Frecuencia de medicin; Caractersticas de las variables, en caso de ser indicadores compuestos; Lnea base; y Metas: anual, para el ao que corresponda, y para al menos tres aos posteriores; y trimestral, desglosada para el ao que corresponda; en caso de indicadores compuestos, debern incorporarse estas metas para las variables que lo componen. al cumplimiento de los objetivos de los programas
IV. Los indicadores de desempeo debern permitir la medicin de los objetivos en las dimensiones siguientes:
a) Eficacia, que mide la relacin entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan. Mide el grado de cumplimiento de los objetivos; b) Eficiencia, que mide la relacin entre la cantidad de los bienes y servicios generados y los insumos o recursos utilizados para su produccin; c) Economa, que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros; y d) Calidad, que mide los atributos, propiedades o caractersticas que deben tener los bienes y servicios pblicos generados en la atencin de la poblacin objetivo, vinculndose con la satisfaccin del usuario o beneficiario. MEDICION DEL AVANCE FINANCIERO. Para cada momento contable comprometido, devengado, ejercido y pagado se debern construir, en un marco de gradualidad, los siguientes indicadores con relacin al presupuesto aprobado y modificado: I. II. III. Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual; Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo; y Variacin porcentual, nominal y real, con relacin al monto registrado en el mismo periodo del ao anterior.
El monto calendarizado ser aquel que se publique en el Peridico Oficial Local. Asimismo, en los informes trimestrales debern incluir en cada uno de ellos los indicadores financieros, de evaluacin y cobertura de programas y acciones que desarrolle el Ayuntamiento, debiendo acumular la informacin que se considere en los indicadores al periodo que se informa, los cuales se detallan a continuacin: INDICADORES FINANCIEROS
INDICADOR CAPACIDAD FINANCIERA FRMULA INGRESO TOTAL GASTO TOTAL INGRESOS PROPIOS INGRESOS TOTALES DESCRIPCIN Determina la capacidad que tienen los municipios para enfrentar sus compromisos de gasto. Determina el grado de autonoma financiera de los municipios para obtener sus Ingresos. Indica el porcentaje del ingreso total que se obtiene a travs de los impuestos establecidos en un municipio.
AUTONOMA FINANCIERA
AUTONOMA TRIBUTARIA
IMPUESTOS INGRESOS PROPIOS
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CAPACIDAD DE INVERSIN
GASTO DE INVERSIN GASTO TOTAL
Mide la capacidad de destinar recursos presupuestales a la inversin que tienen los municipios en un determinado periodo. Mide el impacto que tiene el gasto educativo en los municipios, con respecto al gasto neto total. Su coeficiente indica el grado en que los municipios tienen atada una proporcin de su presupuesto a la educacin. Permite conocer de manera global, el porcentaje que representa el saldo neto de la deuda como proporcin del gasto total en su ejercicio. Determina el peso o carga de la deuda sobre el gasto total en un determinado perodo. Mide el cumplimiento previsto de los ingresos presupuestados Determina la efectividad del municipio para ejercer el control sobre sus egresos, manifestando si existe disciplina en el gasto de sus recursos monetarios. Indica la proporcin del gasto realizado en obras pblicas, respecto al recurso destinado a la administracin y operacin de una entidad. Indica la proporcin del gasto destinado a sueldos, salarios y prestaciones, respecto al gasto total. Determina el impacto del gasto realizado en la administracin y operacin de un municipio, sobre el gasto total. Pgina 59
IMPACTO DEL GASTO EDUCATIVO
GASTO EDUCATIVO PROPIO GASTO NETO TOTAL
SALDO RELATIVO DE LA DEUDA
SALDO NETO DE LA DEUDA GASTO TOTAL
CARGA DE LA DEUDA CAPACIDAD RECAUDATORIA
SERVICIO DE LA DEUDA GASTO TOAL INGRESOS RECAUDADOS REALES INGRESOS PRESUPUESTADOS PRESUPUESTO EJERCIDO PRESUPUESTO ORIGINAL
NIVEL REAL DE GASTO
RELACIN GASTO DE INVERSIN VS GASTO CORRIENTE IMPACTO DE LOS SERVICIOS PERSONALES VS GASTO TOTAL IMPACTO DEL GASTO CORRIENTE VS GASTO TOTAL
OBRA PBLICA + INVERSIONES FINANCIERAS GASTO CORRIENTE SERVICIOS PERSONALES GASTO TOTAL
GASTO CORRIENTE GASTO TOTAL
IMPACTO DEL GASTO DE INVERSIN VS GASTO TOTAL
OBRA PBLICA + INVERSIONES FINANCIERAS GASTO TOTAL
IMPACTO DEL RAMO 33 VS GASTO TOTAL
RAMO 33 GASTO TOTAL
IMPACTO DEL RAMO 33 VS CADA UNO DE LOS PROGRAMAS
GASTO TOTAL DEL RAMO 33
GASTO POR PROGRAMA
Determina el impacto del gasto realizado en obras e inversin pblica, sobre el gasto total. Determina el impacto sobre el gasto total, de los recursos recibidos a travs de las aportaciones federales, y los derivados de convenios de coordinacin con la Federacin. Determina el grado de inversin de cada uno de los programas de los recursos del Ramo 33.
INDICADORES DE EVALUACIN Con el fin de etiquetar los tipos de apoyo, se han considerado 3 vertientes:

Apoyo Humano: Se integra con la infraestructura de los sectores salud y educacin. Apoyo Fsico: Se integra con la infraestructura de agua potable, alcantarillado, letrinas, urbanizacin municipal, electrificacin rural y de colonias pobres y vivienda. Apoyo para la Produccin: Se integra con la infraestructura productiva rural; caminos rurales y puentes.
INDICADOR ESTRUCTURA DE LOS PROYECTOS (APOYO HUMANO) FRMULA GASTO DE (APOYO HUMANO) TOTAL DEL GASTO DEL MUNICIPIO GASTO DE (APOYO FSICO) TOTAL DEL GASTO DEL MUNICIPIO GASTO DE (APOYO PARA LA PRODUCCIN.) TOTAL DEL GASTO DEL MUNICIPIO NMERO DE PROYECTOS ATENDIDOS (APOYO HUMANO) NMERO DE PROYECTOS DEMANDADOS DESCRIPCIN Determinar la proporcin del gasto destinado a apoyo humano con respecto al gasto total. Determinar la proporcin del gasto destinado a apoyo fsico con respecto al gasto total. Determinar la proporcin del gasto destinado a apoyo para la produccin con respecto al gasto total. Cuantificar el porcentaje de proyectos realizados (apoyo humano) con respecto a los proyectos demandados.
ESTRUCTURA DE LOS PROYECTOS (APOYO FISICO) ESTRUCTURA DE LOS PROYECTOS (APOYO A LA PRODUCCIN) COBERTURA DE LA DEMANDA (APOYO HUMANO)
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rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado NMERO DE PROYECTOS ATENDIDOS (APOYO FSICO) NMERO DE PROYECTOS DEMANDADOS NMERO DE PROYECTOS ATENDIDOS (APOYO PARA LA PRODUCCIN.) NMERO DE PROYECTOS DEMANDADOS NMERO DE COMITS Y/O CONCEJOS CONSTITUIDOS TOTAL DE COMUNIDADES DEL MUNICIPIO NMERO DE COMUNIDADES PARTICIPANTES EN REUNIONES DE COMITS Y/O CONSEJOS TOTAL DE COMUNIDADES DEL MUNICIPIO NMERO DE EMPLEOS GENERADOS NMERO DE EMPLEOS DEMANDANTES NMERO DE POBLACIN MUJERES/HOMBRES POBLACIN TOTAL (MUJERES/HOMBRES) Cuantificar el porcentaje de proyectos realizados (apoyo fsico) con respecto a los proyectos demandados. Cuantificar el porcentaje de proyectos realizados (apoyo para la produccin) con respecto a sus proyectos demandados. Cuantificar el porcentaje de comits y/o consejos constituidos, respecto al total de comunidades de municipio. Determinar el porcentaje de comunidades participantes con respecto al total de comunidades del municipio. Cuantificar el porcentaje de empleos generados con respecto a empleos demandantes. Determinar el porcentaje de poblacin atendida por gnero con relacin al total de la poblacin.
COBERTURA DE LA DEMANDA (APOYO FISICO) COBERTURA DE LA DEMANDA (APOYO PARA LA PRODUCCIN)
NMERO DE COMITS Y/O CONSEJOS CONSTITUIDOS NMERO DE COMUNIDADES PARTICIPANTES EN REUNIONES DE COMITS Y/O CONSEJOS EMPLEOS GENERADOS (POR TIPO DE APOYO) POBLACIN ATENDIDA (MUJERES HOMBRES)
COBERTURA DEL PROGRAMA a) De la poblacin atendida:

INDICADOR SC-AGUA POTABLE FRMULA POBLACIN ATENDIDA POBLACIN DEMANDANTE POBLACIN ATENDIDA POBLACIN DEMANDANTE POBLACIN ATENDIDA POBLACIN DEMANDANTE DESCRIPCIN Determinar el porcentaje de cobertura de la poblacin atendida con respecto a la poblacin demandante. Determinar el porcentaje de cobertura de la poblacin atendida con respecto a la poblacin demandante. Determinar el porcentaje de cobertura de la poblacin atendida con respecto a la poblacin demandante. Pgina 61
SD-DRENAJE
SI-LETRINAS
rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado Determinar el porcentaje de cobertura de la poblacin atendida con respecto a la poblacin demandante.
SE-URBANIZACIN, ETC.
POBLACIN ATENDIDA POBLACIN DEMANDANTE
b) De las Localidades atendidas:

INDICADOR SC-AGUA POTABLE FRMULA LOCALIDADES ATENDIDAS LOCALIDADES DEMANDANTES LOCALIDADES ATENDIDAS LOCALIDADES DEMANDANTES LOCALIDADES ATENDIDAS LOCALIDADES DEMANDANTES LOCALIDADES ATENDIDAS LOCALIDADES DEMANDANTES DESCRIPCIN Determinar el porcentaje de cobertura de las localidades atendidas con respecto a las localidades demandantes. Determinar el porcentaje de cobertura de las localidades atendidas con respecto a las localidades demandantes. Determinar el porcentaje de cobertura de las localidades atendidas con respecto a las localidades demandantes. Determinar el porcentaje de cobertura de las localidades atendidas con respecto a las localidades demandantes.
SD-DRENAJE
SI-LETRINAS
SE-URBANIZACIN, ETC
c) De los proyectos atendidos.

INDICADOR SC-AGUA POTABLE FRMULA PROYECTOS ATENDIDOS PROYECTOS DEMANDADOS PROYECTOS ATENDIDOS PROYECTOS DEMANDADOS PROYECTOS ATENDIDOS PROYECTOS DEMANDADOS PROYECTOS ATENDIDOS PROYECTOS DEMANDADOS DESCRIPCIN Determinar el grado de cobertura de las localidades atendidas con respecto a las localidades demandantes. Determinar el grado de cobertura de las localidades atendidas con respecto a las localidades demandantes. Determinar el grado de cobertura de las localidades atendidas con respecto a las localidades demandantes. Determinar el grado de cobertura de las localidades atendidas con respecto a las localidades demandantes.
SD-DRENAJE
SI-LETRINAS
SE-URBANIZACIN, ETC
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DE CARCTER INFORMATIVO. Informe de altas y bajas al patrimonio municipal (IMABPMXII). Movimientos de altas y bajas de Plantilla de personal (MABPPXXIV). Cedula de Movimientos Patrimoniales (CMPXXIII). Para efectos de verificar la autenticidad de los ingresos reportados en el trimestre, as como, el gasto de inversin de recursos del Ramo 33, especficamente de los fondos III (FISM) y IV (FAFM), el Ayuntamiento deber de presentar, solo para consulta, la siguiente documentacin. Hojas de liquidacin por la radicacin de los recursos. Acta de priorizacin de obras y/o proyectos del FISM, y Acta de Cabildo para las obras y/o proyectos del FAFM, considerando la demanda por localidades y por nmero de personas. DE LOS ENTES PBLICOS MUNICIPALES. Estado de Ingresos y Egresos (EIEI), correspondiente al perodo que se presente, incluyendo el Estado de Ingresos y Egresos BIS. Anlisis de Ingresos (AIII), correspondiente al perodo que se presente. Estado de Situacin Financiera (ESFXVI), al ltimo da del perodo que se presente. Estado de Resultados (ERXVII), del 1. de enero al ltimo da del perodo que se presente. Estado de Resultados de Ejercicios Anteriores (EREAXVIII), del 1. de enero al ltimo da del perodo que se presente. Estado de Modificacin a la Hacienda Pblica Municipal (EMHPMXIX), del 1. de enero al ltimo da del perodo que se presente. Estado de Deuda Municipal (EDMXX), del ltimo da del perodo que se presente, en su caso. Copias de Conciliaciones Bancarias del ltimo mes del trimestre anexando copia de los estados de cuenta. (CBIX). Estado Presupuestal de Egresos (EPEIII), correspondiente al perodo que se presente. Informe de altas y bajas al patrimonio municipal (IMABPMXII). Movimientos de altas y bajas de Plantilla de personal (MABPPXXIV). Cedula de Movimientos Patrimoniales (CMPXXIII). Con la presentacin del Informe de Avance de Gestin Financiera del 2. Trimestre, los Ayuntamientos y en Entes Pblicos Municipales, debern incluir la relacin del patrimonio actualizada al perodo del informe.
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8.6 CUENTA PBLICA ANUAL Mediante oficio y acuerdo de cabildo, a ms tardar en el mes de Abril de cada ao, el Ayuntamiento presentar al H. Congreso del Estado, y en sus recesos a la Comisin Permanente, la Cuenta Pblica Anual, correspondiente al ao anterior, en forma consolidada, impresa y disco compacto generado por el SIAHM. As mismo debern incluirse las operaciones de los entes pblicos municipales. Con la finalidad de realizar de manera correcta la entrega de la informacin, previo a la entrega al H. Congreso del Estado, se sugiere validar el disco compacto con la base de la Cuenta Pblica Anual en las oficinas del OFSCE. Para que el H. Congreso del Estado recepcione la Cuenta Pblica Anual, el Ayuntamiento debe cumplir previamente conforme a las disposiciones establecidas con la entrega de toda la informacin que le corresponda, como son los avances mensuales y trimestrales. 8.6.1. INTEGRACIN DE LA CUENTA PBLICA ANUAL. I. Presentacin. II. Marco Econmico, Social y Poltico. III. Ingresos. IV. Egresos. V. Obra Pblica. VI. Deuda Pblica. VII. Estados Financieros Consolidados. VIII. Informacin Adicional. IX. Entes Pblicos Municipales. I. PRESENTACIN. En este punto se har mencin en trminos generales de los apartados que contiene el documento denominado Cuenta Pblica Anual, as como lo ms relevante que haya logrado durante el ejercicio fiscal en el cumplimiento de sus objetivos y las dificultades sobresalientes que tuvo que remontar para lograr tales fines, incluyendo la informacin relacionada con los Objetivos de Desarrollo del Milenio. II. MARCO ECONMICO, SOCIAL Y POLTICO. Se considerar la relacin que guarda el ayuntamiento municipal con los sectores sociales y productivos, comunidades, organizaciones y con otras instancias de gobierno. As mismo, se sealar el avance econmico del municipio de acuerdo con su vocacin productiva, llmese agricultura, ganadera, pesca, turismo, industria, comercio, etc., haciendo mencin tambin de los rezagos existentes.
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De igual manera se informar en materia social, educacin, salud, deportes empleo; servicios bsicos como agua entubada, drenaje, alumbrado pblico, pavimentacin de calles, caminos, vivienda, etc., cuyo avance justifique el gasto pblico. Para la integracin de este punto, ser importante apoyarse en el Informe de Gobierno Municipal que rinde el presidente a la sociedad en el mes de diciembre de cada ao. III. INGRESOS.
Este rubro tratar sobre las diferentes fuentes de financiamiento, como son los ingresos ordinarios y extraordinarios, entre otros; es importante mencionar las causas que ocasionaron que se hayan alcanzado o rebasado los ingresos estimados, o bien las causas que impidieron el logro de los mismos. En suma una evaluacin cuantitativa y cualitativa del origen de los recursos pblicos municipales. (Ver en el apartado de Formatos: Formato C1). IV. EGRESOS. En este apartado debern resaltarse los puntos ms importantes de la poltica del gasto, que justifiquen realmente las causas que originaron los gastos, as tambin sealar las medidas tomadas para el control y evaluacin de los recursos ejercidos, la participacin ciudadana en la planeacin de la inversin municipal. Se sealarn los programas y sus objetivos, as como los resultados que se tuvieron con el ejercicio del gasto, incluyendo los relacionados con los objetivos de Desarrollo del Milenio. Para un adecuado anlisis y evaluacin del ejercicio del gasto, este se presentar en cuatro rubros: Clasificacin Administrativa, Clasificacin por Objeto del Gasto, Clasificacin Econmica y Clasificacin por Programas. (Ver en el apartado de Formatos: Formatos C2, C3, C4, C5, C6, C7 y C8). V. OBRA PBLICA. En este punto se informar de las obras pblicas terminadas durante el ejercicio y de las que quedaron en proceso o inconclusas, haciendo las aclaraciones pertinentes respecto a los ltimos dos puntos (obras en proceso o inconclusas). (Ver en el apartado de Formatos: Formato C9). VI. DEUDA PBLICA Se describir en trminos generales las causas del endeudamiento y como se aplicaron los recursos. Ser importante realizar un anlisis comparativo con la capacidad de recaudacin, as como con sus ingresos y la carga que representa en el Presupuesto de Egresos, tanto del pago de capital como de los intereses, comisiones y otros.
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VII.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.
Este apartado presentar la situacin financiera del Ayuntamiento, mediante los Estados Contables, como son el Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados y Estado de Modificaciones en la Hacienda Pblica Municipal. VIII. INFORMACIN ADICIONAL.
Este punto ser conformado con informacin adicional, considerando el periodo de enero a diciembre del ejercicio que se trate, a travs de los siguientes formatos: Estado de Ingresos y Egresos (EIE-I), y el EIEBIS. (Ayuntamiento y Entes Pblicos Municipales.). Anlisis de Ingresos (AI-II) correspondiente al perodo que se presente. (Ayuntamiento y Entes Pblicos Municipales.). Estado Presupuestal de Egresos (EPE-III). (Ayuntamiento y Entes Pblicos Municipales). Estado Presupuestal Acumulado por Programas de Recursos Federales del Ramo 33 (EPAPRF-IV). Estado Presupuestal de Recursos Ajenos (EPRA-V). Recursos Ajenos por Captulo del Gasto (RACG-VII). Pliza de Cierre del Ejercicio (PCE-XXV) Ramo 33, Fondo III Fondo para la Infraestructura Social Municipal (copia del cierre de ejercicio presentado a la Secretara del Poder Ejecutivo Estatal que corresponda). Ramo 33, Fondo IV Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Municipal (copia del cierre de ejercicio presentado a la Secretara del Poder Ejecutivo Estatal que corresponda). Ramo 20, Desarrollo Social (copia del cierre de ejercicio presentado a SEDESOL). Indicadores financieros, de evaluacin y cobertura. IX. ENTES PBLICOS MUNICIPALES. Este apartado presentar el estado que guardan los Entes Pblicos Municipales, mediante los Estados Financieros Consolidados y la Informacin Adicional aplicable, mismos que se mencionan en los apartados VII y VIII de esta normatividad hacendaria, adicionalmente debern enviar el (los) disco(s) compactos con la base de datos generada por el SIAHM.
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9. FORMATOS Estado de Ingresos y Egresos (EIE-I). Anlisis de Ingresos (AI-II). Estado Presupuestal de Egresos (EPE-III). Estado Presupuestal Acumulado por Programas de Recursos Federales del Ramo 33 (EPAPRF-IV). 5. Estado Presupuestal de Recursos Ajenos (EPRA-V). 6. Informe de Transferencias Presupuestales (ITP-VI). 7. Recursos Ajenos por Captulo del Gasto (RACG-VII). 8. Cdula de Arqueo de Caja (CAC-VIII). 9. Conciliacin Bancaria (CB-IX). 10. Relacin de Cheques Expedidos y Cancelados (RCEC-X). 11. Analtico de Saldos de Cuentas Colectivas (AS-XI) de Anticipos a Proveedores, Anticipo a Contratistas, Prstamos a Funcionarios y Empleados, Gastos a Comprobar, Otras Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar. 12. Informe de Movimientos de Altas y Bajas al Patrimonio Municipal (IMABPM-XII). 13. Estado de Cuenta por Partida Presupuestal (ECPP-XIII). 14. Estado de Situacin Financiera (ESF-XVI). 15. Estado de Resultados (ER-XVII). 16. Estado de Resultados de Ejercicios Anteriores (EREA-XVIII). 17. Estado de Modificacin a la Hacienda Pblica Municipal (EMHPM-XIX). 18. Estado de Deuda Municipal (EDM-XX). 19. Cedula de Movimientos Patrimoniales (CMP-XXI). 20. Informe de Movimientos de Altas y Bajas de Plantilla de Personal (IMABPP-XXII). 21. Evolucin de los Ingresos (EI-XXIII). 22. Clasificacin Administrativa del Gasto(CAG-XXIV) 23. Pliza de Cierre de Ejercicio (PCE-XXV). 24. Evolucin de los Ingresos Anualizado (C-1) 25. Clasificacin Administrativa Anualizada (C-2) 26. Clasificacin Econmica (C-3) 27. Clasificacin por Objeto del Gasto (C-4). 28. Clasificacin por Programas (C-5). 29. Fondo de Infraestructura Social Municipal Ramo 33 (C-6). 30. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios Ramo 33 (C-7). 31. Convenio de Desarrollo Social Ramo 20 (C-8). 32. Relacin de Gastos de Obra Pblica (C-9). 33. Copias Foliadas de Bitcoras de Obras (CFBO-XIV). 34. Cdula de Finiquitos de Obra con Anexos (CFOA-XV). 1. 2. 3. 4.
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rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado

VIGENCIA A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2012 .

Normatividad Hacendaria para la Presentacin de las Cuentas Pblicas Municipales

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1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. 1.1.4. 1.1.5. 1.1.6. 1.1.7. 1.1.8.

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1.4.7. 1.4.8. 1.4.9. 1.4.10. 1.4.11. 1.4.12.

1.4.13. 1.4.14. 1.4.15. 1.4.16. 1.4.17.

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rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado 2.1.1.

REGISTRO Y CONTROL EXTRAORDINARIOS

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los programas, proyectos y obras; as como, el correspondiente a la Deuda Pblica.

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rgano de Fiscalizacin Superior del Congreso del Estado 1. 2.

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financiera y los resultados del ente pblico.

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