Sunteți pe pagina 1din 85

MINISTERUL EDUCAIEI, CERCETRII I INOVRII

Proiectul Phare TVET RO 2006/018-147.04.01.02.01.03.01

MECICNDIPT / UIP

AUXILIAR CURRICULAR
CLASA a Xl-a

MODULUL:
INSTRUMENTE DE PLAT

Educaia este cel mai frumos dar, pe care-l poate dobndi omul (Platon)

DOMENIUL: ECONOMIC NIVEL: 3 CALIFICARE: TEHNICIAN N ACTIVITI ECONOMICE Martie 2009

Autor: Maria VASILESCU, profesor gr.1, Liceul Economic Costin C. Kiriescu - Bucureti

CUPRINS

Introducere...............................................................................4 Competene relevante pentru modulul Instrumente de plat... .5 Informaii despre specificul agenilor economici..........................6 Modalitatea de organizare a practicii..........................................7 Recomandri privind respectarea normelor de sntate i securitate a muncii ...................................................................8 Instrumente de lucru ale elevului necesare desfurrii practicii..9
Jurnal de practic...........................................................................10 Fie de observaii...........................................................................11 Fie de lucru..................................................................................14 Studii de caz..................................................................................17 Portofoliu de practica.....................................................................29 Proiect...........................................................................................63

Organizarea evalurii...............................................................66 Anexe ....................................................................................70 Bibliografie.............................................................................85

Omul nu poate ajunge om dect prin educaie (Kant)

Introducere
ncercarea de a scrie acest auxiliar este inevitabil nsoit de ntrebarea: de ce? Existena lui este justificat printr-o dubl motivaie:
prima, dorina de a pune la dispoziia elevilor din clasa a XI-a un ansamblu

coerent de aplicaii care s le permit o mai bun consolidare a cunotiinelor dobndite la modulul Instrumente de plat.
cea de-a doua, ncercarea de a concretiza activitatea didactic desfurat la

clas printr-un material scris. Acest auxiliar este destinat pregtirii elevilor din clasa a XI-a, liceu tehnologic, specializarea Tehnician n activiti economice n dorina de a le forma o gndire economic modern. Modulul INSTRUMENTE DE PLAT face parte din Stagiile de pregtire practic i se desfaoar pe durata anului colar 90 de ore, desfaurate n cadrul instruirii practice desfurat att n coal ct i la agentul economic. Coninuturile acestui modul, ofer elevilor cunotiine care le permit dezvoltarea abilitilor practice i creative privind:

identificarea modalitilor de plat; structura acestora; reguli de completare; nregistrarea n contabilitate a tranzaciilor economice.

Tuturor elevilor care vor parcurge acest ghid le doresc performane ct mai bune i le urez

SUCCES!

Cine merge ncet, merge sigur, cine merge sigur, ajunge departe

Competene relevante pentru modulul Instrumente de plat


UNITATEA DE COMPETEN Instrumente de plat

Caracterizeaz modalitile de plat


Identificarea modalitilor de plat:
-

n numerar; prin virament;

- cu mijloace electronice. Prezentarea instrumentelor de plat:


-

dispozitie de plat/ncasare; ordin de plat; cec; cambie; bilet la ordin; cri de plat.

Utilizeaz instrumente de plat


Prezentarea circuitului instrumentelor de plat (n funcie de clientul pltitor i clientul beneficiar); Completarea instrumentelor de plat - electronic sau manual, respectnd regulile de completare;

Informaii despre specificul agenilor economici


Stagiul de practic este realizat de practicant n vederea dobndirii competenelor profesionale, n conformitate cu Standardul de pregatire profesional.

elevii

care

se

pregtesc

calificarea

Tehnician

activiti

economice pot efectua stagiile de pregtire practic la ageni economici din domeniul public sau privat, camere de comer, administraii financiare, bnci;

desfurarea orelor de practic se realizeaz n departamentele economice ale agentului economic cu baz material corespunztoare; stagiul de instruire practic se organizeaz i se desfoar pe baza unei convenii ncheiat ntre coal i agentul economic; Obligaiile partenerului de practic:

a) s dein o dotare corespunztoare - logistic, tehnic i tehnologic - necesar valorificrii cunotinelor teoretice primite de practicant n cadrul procesului de instruire; b) s aib specialiti cu studii medii i superioare, care s coordoneze i s participe la evaluarea desfurrii practicii elevilor; c) s desfoare programul de activitate astfel nct s permit realizarea activitii de practic a elevilor n condiii normale, fr a se depi ora 20:00; d) de a urmri i nregistra prezena la activitate a practicantului i de a semnala eventualele abateri, unitii sau instituiei de nvmnt (obligaii de ndeplinit mpreun cu reprezentantul unitii sau al instituiei de nvmnt); e) de a desemna tutorele care se ocup de ndrumarea i urmrirea activitii de practic a elevilor; f) de a-l ajuta pe elev s i realizeze portofoliul de practic, punndu-i la dispoziie mijloacele necesare; g) s instruiasc elevul cu privire la normele de securitate i sntate n munc i de aprare mpotriva incendiilor, specifice activitilor pe care le va desfura; h) de a efectua o evaluare a cunotinelor elevului i de a-i acorda un calificativ la sfritul activitii de practic. Obligaiile elevului:

a) b)

de a-i desfura activitile respectnd durata i perioada impuse de unitatea s respecte regulamentul de ordine interioar al partenerului de practic i

sau de instituia de nvmnt de unde provine; normele de securitate i sntate n munc i de aprare mpotriva incendiilor, specifice activitii desfurate; c) prezena la practic este obligatorie. n caz de boal sau alte cauze obiective, practica se recupereaz, respectndu-se durata, fr a perturba procesul de pregtire teoretic; d) de a participa activ la activitile desfurate de partenerul de practic, doar dac acestea sunt n interesul specializrii, al dezvoltrii cunoaterii, dar numai dup efectuarea de ctre acesta a instructajelor de protecie a muncii i de aprare mpotriva incendiilor, specifice acelor activiti; e) se angajeaz s nu foloseasc, n nici un caz, informaiile la care are acces n timpul stagiului despre partenerul de practic sau clienii si, pentru a le comunica unui ter sau pentru ale publica, chiar dupa terminarea stagiului, dect cu acordul respectivului partener de practic. Atentie! Echipamentul de protecie a muncii este obligatoriu! Unitatea sau instituia de nvmnt (de unde provine elevul practicant) va realiza evaluarea i notarea final a elevului, precum i evaluarea capacitii partenerului de practic, din punct de vedere logistic, tehnic, tehnologic i organizatoric.

Modalitatea de organizare a practicii


Pentru modulul Instrumente de plat, stagiul de pregatire practic se poate efectua fragmentat n cele dou semestre. Se recomand ca acest tip de instruire s se efectueze cu precdere la agentul economic, cu care s se stabileasc relaii de parteneriat, care s faciliteze n final i integrarea elevilor pe piaa forei de munc la terminarea colii. Se va urmri ca stagiul la agentul economic s permit elevului: S neleg concret constrngerile economice, umane i tehnice ale S neleag constrngerile de securitate impuse de metodele de lucru; agentului economic;

S observe i s analizeze, pornind de la situaii reale, instrumentele S utilizeze instrumentele de plat utilizate n tranzaciile cu numerar i S observe circuitul instrumentelor de plat; S completeze instrumentele de plat utilizate n tranzaciile

de plat utilizate n tranzaciile economice; fr numerar;

economice; S utilizeze achiziiile sale n domeniul comunicrii, n relaia cu S cunoasc importana tuturor serviciilor i compartimentelor agentului personalul angajat; economic;

n timpul derulrii stagiului de practic, tutorele mpreun cu cadrul didactic


responsabil cu urmrirea derulrii stagiului de pregtire practic vor evalua practicantul permanent, pe baza unei Fie de evaluare/observaie. Vor fi evaluate att nivelul de dobndire a competenelor specifice, ct i comportamentul i modalitatea de integrare a practicantului n activitatea agentului economic (punctualitate, disciplin, responsabilitate n rezolvarea sarcinilor, respectarea regulamentului de ordine interioara a agentului economic/instuiei publice).

Recomandri privind respectarea normelor de sntate i securitate a muncii


nainte de nceperea stagiului de practic al elevului, agentul economic realizeaz instructajul cu privire la normele de securitate i sntate n munc, n conformitate cu legislaia n vigoare. Astfel agentul economic: prezint elevilor legislaia privind sntatea i securitatea n munc ; monitorizeaz modul de aplicare a normelor de sntate i securitate n munc;

verific funcionarea sistemelor, dispozitivelor i a condiiilor de sntate i securitate a muncii specifice locului de munc; supravegheaz activitile la locul de pentru evitarea riscurilor; munc

Msoar de apte ori i taie odat

Instrumente de lucru ale elevului necesare desfurrii practicii


Pentru modulul Instrumente de plat se recomand, ca instrumente de lucru necesare desfurrii stagiului de practic urmtoarele: Jurnal de practic; Fie de observaie; Fie de lucru; Studii de caz; Portofoliu de practic; Proiect. tiina este aripa pe care ne nlm la cer (Shakespeare)

Jurnal de practic
Exemplu: JURNAL DE PRACTIC Elev: Perioada: Locaie (Agent economic i departament): Modul: Tema: Sarcina de lucru: n jurnalul de practic , elevul va completa urmtoarele informaii: 1. Care sunt principalele activiti relevante pentru modulul de pract observat sau le -ai desfurat? ic pe care le -ai

2. Ce lucruri noi ai nvat?

3. Care au fos t evenimentele sau lucrurile

care v -au plcut? Motivai.

4. Ce lucruri / evenimentele care nu v -au plcut? Motivai.

Citii ncet! Recitii i mai ncet 10

(Fichte)

Fie de observaii
FIA DE OBSERVAIE nr. 1 a circuitului documentelor specifice instrumentelor de plat cu numerar 1. Supunei ateniei circuitul documentelor specifice instrumentelor de plat cu numerar (vezi Anexa nr.1) n compartimentul financiar contabil din cadrul firmei n care desfurai stagiul de practic. 2. Dup ncheierea activitii de observare, completai fia de mai jos: Prezentai documentele plat cu numerar utilizate de agentul economic Prezentai circuitul instrumentelor de plat cu numerar Precizai care din documentele specifice instrumentelor de plat cu numerar, utilizate de agentul economic, au regim special specifice instrumentelor de documentelor specifice

Observaii ale tutorelui de practic _______________________________________

Ordinea v nva s ctigai timp (Goethe) FIA DE OBSERVAIE nr.2 a circuitului instrumentelor de plat fr numerar

11

1. Supunei ateniei circuitul instrumentelor de plat fr numerar (vezi

Anexele nr.2, 3 i 4) n compartimentul financiar contabil din cadrul firmei n care desfurai stagiul de practic.
2. Dupa ncheierea activitii de observare, completai fia de mai jos:

Prezentai instrumentele de plat fr numerar utilizate de agentul economic

Prezentai circuitul instrumentelor de plat fr numerar n cadrul firmei

Precizai cine poart rspunderea pentru ntocmirea acestora

Observaii ale tutorelui de practic________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ tiina este putere (Bacon)

FIA DE OBSERVAIE nr.3 a instrumentului de plat fr numerar Ordin de plat


1. Supunei ateniei instrumentul de plat fr numerar Ordin de plat (vezi

Anexa nr.2), n compartimentul financiar contabil din cadrul firmei n care desfurai stagiul de practic.
2. Dupa ncheierea activitii de observare completai fia de mai jos:

Ce reprezint Ordinul de plat

Care sunt prile implicate n derularea Ordinului de plat

Prin ce se caracterizeaz Ordinul de plat

12

Observaii ale tutorelui de practic________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ De ce roim de ceea ce nu tim? Nu e mai bine s (le) nvm? (Horaiu) FIA DE OBSERVAIE nr.4 a instrumentului de plat fr numerar Card

1. Supunei ateniei instrumentul de plat fr numerar Card n compartimentul

financiar contabil din cadrul firmei n care desfurati stagiul de practic.


2. Dupa ncheierea activitii de observare, completai fia de mai jos:

Ce reprezint Cardul

Care sunt participanii n operaiunile de plat prin carduri

Care sunt tipurile de carduri, dup modul de stocare a informaiilor

Observaii ale tutorelui de practic

___________________________________

___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________

13

Fie de lucru FIA DE LUCRU nr. 1 Biletul la ordin


Explicai circuitul Biletului la ordin (vezi Anexa nr.4), intervenit n cazul urmtor: S.C. X S.A. ncheie un contract cu S.C.Y S.A. pentru achiziia unui autoturism n valoare de 20.000 lei, urmnd ca suma s fie achitat n termen de 30 de zile de la recepia autoturismului. n acest scop, S.C. X S.A. completeaz un bilet la ordin, prin care se oblig s plteasc echivalentul autoturismului achiziionat de la S.C.Y S.A.

Circuitul Biletului la ordin Observaii ale tutorelui de practic_____________________________________ ________________________________________________________________ Atentie! Pentru sprijin n derularea activitii solicitai ajutorul tutorelui de practic sau consultai bibliografia de specialitate indicat n orele de curs. ine-te de firul Raiunii!... Ea va rzbi prin hul, unde ati se-ncurc (Khayman) FIA DE LUCRU nr. 2

Ordinul de plat
Completai ordinul de plat (vezi Anexa nr.2) pentru cazul de mai jos:

14

S.C. X S.A. achiziionez de la S.C. Y S.R.L., materii prime n valoare de 5.000 lei, pe care le achit cu ordin de plat la data de 20.06.2009. S.C. X S.A. are contul nr.RO10RBRD0071011435110001 deschis la banca B.R.D. Sucursala Plevnei, iar S.C. Y S.A. are contul nr.RO91 TREZ7055069XXX001418 deschis la Trezoreria sector 3. S.C. X S.A. are datele de identificare urmtoare: - Cod fiscal: 3777539; - Adresa: Bucureti, str. Aiud, nr.17, sector 1
Banca

Observaii ale tutorelui de practic______________________________________ _________________________________________________________________ Atentie! Pentru sprijin n derularea activitii solicitai ajutorul tutorelui de practic sau consultai bibliografia de specialitate indicat n orele de curs.

FIA DE LUCRU nr. 3 Cecul


S.C. X S.R.L. achiziioneaz mrfuri n valoare de 6.500 lei de la S.C. Y S.R.L. pe care le pltete utiliznd cecul. Banca A este cea cu care lucreaza S.C. Y S.R.L., iar banca B este cea cu care lucreaza S.C. X S.R.L. n schema de mai jos, este reprezentat circuitul acestui cec (vezi i Anexa nr.3). Se cer:

15

a) completai conform datelor din studiul de caz prezentat, elementele care

lipsesc.
b) identificai fiecare etap din circuitul cecului (notate n schem cu cifre de la 1

la 8).
c) completai documentul la care se face referire n enunul cazului considerat. 2. S.C. . - TRGTOR 4. 8. S.C. . - BENEFICIAR -

1.

3.

5.

BANCA . - TRAS -

Nu nvm pentru scoal, ci pentru via 6. BANCA. (Seneca) 7. - BANCA BENEFICIARULUI -

Observaii ale tutorelui de practic ______________________________________

16

__________________________________________________________________ Atentie! Pentru sprijin n derularea activitii, solicitai ajutorul tutorelui de practic sau consultai bibliografia de specialitate indicat n orele de curs.

S nu lai s treac o zi fr s citeti, fr s vezi, sau fr s auzi ceva frumos (Goethe)

Studii de caz Studiu de caz 1


nregistrarea n contabilitate a tranzaciilor economice utiliznd instrumentele de plat n vederea realizrii urmtorului studiu de caz, vei folosi Planul de conturi general (vezi Anexa nr.5), precum i cunotiinele pe care le-ai dobndit la modulul contabilitate. S se ntocmeasc Registrul jurnal, pe baza nregistrrilor contabile aferente operaiilor economice de mai jos, care au avut loc la S.C. X S.R.L.
1.

n baza extrasului de cont nr.01 i a ordinelor de plat nr.01 i 02 din 10 iunie

2009 se va nregistra plata impozitului pe profit n sum de 25.000 lei i a T.V.A. n sum de 13.000 lei;
2.

n baza cecului de numerar nr.150/11 iunie 2009, se va ridica de la banc n baza registrului de cas nr. 26/11 iunie 2009 se nregistreaz depunerea n Se nregistreaza plata dividendelor ctre acionari, conform dispoziiei de plat Se nregistreaz achiziia a 100 de obligaiuni la o valoare de 10lei/obligaiune, Conform registrului de cas nr.01/16 iunie 2009 se nregistreaz plata

suma de 18.000 lei;


3.

casieria unitii a numerarului ridicat de la banc n sum de 18.000 lei;


4.

nr.01/12 iunie 2009 n sum de 18.000 lei;


5.

plata fcndu-se ulterior;


6.

obligaiunilor;

17

Registru jurnal pe luna ...........................anul................ Nr. pagin ......

18

ntocmit,

Verificat,

Nr. crt.

Data nreg.

Documentul (felul, nr., data)

Simboluri conturi Explicaii Debitoare Creditoare

Sume Debitoare Creditoare

Studiu de caz 2
nregistrarea n contabilitate a tranzaciilor economice utiliznd instrumente de plat

19

n vederea realizrii urmtorului studiu de caz, vei folosi Planul de conturi general (vezi Anexa nr.5), precum i cunotiinele pe care le-ai dobndit la modulul contabilitate. S se ntocmeasc Registrul jurnal, pe baza nregistrrilor contabile aferente operaiilor economice de mai jos, care au avut loc la S.C. X S.R.L.
1. La 14.06 se ncaseaza cu bilet la ordin suma de 140.000 lei, scont 1%,

comision bancar 400 lei;


2. La 19.06. se realizeaz rscumprarea a 150 de obligaiuni, valoarea

nominal fiind de 90 lei, valoarea de rscumprare 90 lei.


3. La 20.06 se deschide un acreditiv n valoare de 50.000 lei. 4. La 21.06. se achit datoria fa de furnizori n valoare de 48.000 lei din

contul de acreditiv.
5. La 22.06 se nchide contul de acreditiv neutilizat. 6. La 23.06 un bilet la ordin n valoare de 10.000 lei este remis spre

scontare bncii. Data nscris pe bilet este de 30.01, data remiterii bancii 30.06. Scontul acordat bncii 2%, comision bancar 250 lei.

Cnd este voin, este i cale de mers (B. Shaw)

Registru jurnal pe luna ...........................anul................ Nr. pagin ......

20

ntocmit,

Verificat,

Studiul de caz nr. 3


Nr. crt. Data nreg. Documentul (felul, nr., data) Simboluri conturi Explicaii Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Sume

nregistrarea n contabilitate a tranzaciilor economice utiliznd instrumente de plat n vederea realizrii urmtorului studiu de caz, vei utiliza Planul de conturi general (vezi Anexa nr.5), precum i cunotiintele pe care le-ai dobndit la modulul contabilitate. 21

S se ntocmeasc Registrul jurnal avnd n vedere operaiile economice prezentate mai jos: n cursul lunii iunie a anului curent au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii.
1. 05.06. Se ridic de la banc suma de 4.000 lei i se depune n casierie.

Comision pltit bncii pentru tranzacia financiar efectuat 7 lei. Documente: Cec de numerar, Extras de cont, Registru de cas.
2. 07.06. ncasarea prin virament bancar a clientului n sum de 20.000 lei.

Comision bancar 10 lei. Documente: Ordin de plat, Extras de cont.


3. 23.06. Se efectueaza plata n numerar a avansului pentru salarii pe luna n

curs n sum de 5.000 lei. Documente: Lista de avans chenzinal, Registru de cas.
4. 25.06. Se acorda un avans n numerar de 200 lei n vederea cumprrii de

rechizite. Documente: Dispoziia de plat/ncasare ctre casierie, Registru de cas.


5. 26.06. Se deconteaza avansul de trezorerie, prin cumprrea de rechizite n

valoare de 126 lei, T.V.A. 19%. Diferena se restituie n casierie. Documente: Not de recepie, Chitan fiscal, Registru de cas. 6. 27.06. Se pltete cu numerar chiria pe luna curent n sum de 800 lei. Documente: Chitan, Registru de cas. 7. 28.06. Se accept de la client un bilet la ordin n valoare de 30.000 lei. Document: Bilet la ordin.
8. 29.06. Se introduce la banc biletul la ordin i se ncaseaz. Documente:

Bilet la ordin, Extras de cont. Un caracter este o voin perfect educat (Novalis)

22

Registru jurnal pe luna ...........................anul................ Nr. pagin ......

23

ntocmit,

Verificat,

Nr. crt.

Data nreg.

Documentul (felul, nr., data)

Simboluri conturi Explicaii Debitoare Creditoare

Sume Debitoare Creditoare

Studiul de caz nr. 4


ntocmirea documentelor specifice instrumentelor de plat

24

n vederea realizrii acestui studiu de caz vei utiliza documente specifice operaiilor bneti (vezi Anexa nr.1) precum i cunotiinele pe care le-ai dobndit la modulul contabilitate. Agentul economic S.C. AVA SRL, avnd ca obiect de activitate, comerul cu amanuntul, are la nceputul zilei de 25 mai 2009, un sold iniial n cas de 20.000 lei iar n contul de la banc un sold iniial de 50.000 lei. n cursul zilei, efectueaz urmtoarele operaii bneti: 1. Acord un avans de deplasare merceologului Dan Ionescu, n sum de 10.000 lei. 2. Ridic de la banc suma de 41.000 lei pentru achitarea salariilor, respectiv, a avansului chenzinal. 3. Achit furnizorului SC ADA SRL, din contul de la banc, suma de 5.000 lei reprezentnd contravaloarea facturii nr.1452/10 mai 2009. 4. ncaseaz n numerar suma de 4.000 lei, reprezentnd vnzrile din cursul zilei . 5. Depune la banc suma de 3.500 lei. Pentru a evidenia n contabilitate aceste operaii avei nevoie de urmtoarele documente pe care le vei completa conform reglementrilor legislative: a. Registrul de cas; b. Extrasul de cont; c. Ordin de deplasare; d. Dispoziie de plat/ncasare ctre casierie; e. Lista de avans chenzinal;
f. Cec pentru ridicare de numerar;

g. Ordin de plat; h. Monetar; i. Foaie de vrsmnt; Observatii ale tutorului de practica________________________________________ ___________________________________________________________________

25

Studiu de caz 5
S.C. MARA S.A are la nceputul zilei de 30.09.2008, disponibiliti bneti n contul curent de la banc n valoare de 50.000 lei (contul 5121 Cont curent la banc n lei prezint sold debitor). Realizai analiza contabil i formula contabil pentru urmtoarele operaii economico-financiare nregistrate n cursul zilei de 30.09.2008 (vezi Anexa nr.5). 1. Se pltesc din contul la banc cheltuielile de constituire n valoare de 200 lei, TVA 19% conform ordinului de plat nr. 400. 2. Societatea achiziioneaz un teren n valoare de 100.000 lei, TVA 19% conform facturii fiscale nr.1111111. 3. Ulterior societatea pltete datoria fa de furnizorul terenului din contul curent la banc conform ordinului de plat nr. 401.
4. Societatea obine venituri din vnzare de marf n valoare de 50.000 lei, TVA

19% conform facturii fiscale nr. 2323221. 5. Se ncaseaz creana de la client n cont, conform extrasului de cont. 6. Se ncaseaz dobnda bancar n valoare de 200 lei acordat de banc pentru disponibilul aflat n cont, conform extrasului de cont. 7. Se pltete comisionul bancar n valoare de 50 lei conform extrasului de cont. 8. Societatea contracteaz un credit bancar pe termen scurt n valoare de 100.000 pe care banca l vireaz societii n contul curent de la banc conform extrasului de cont. 26

9. Se pltete dobnda n valoare de 300 lei, aferent creditului bancar conform extrasului de cont. 10. Se ridic numerar de la banc n valoare de 1.000 lei, conform cecului de numerar.

Nr. crt.

Data nreg.

Documentul (felul, nr., data)

Simboluri conturi Explicaii Debitoare Creditoare

Sume Debitoare Creditoare

Registru jurnal pe luna ...........................anul................ Nr. pagin ......

ntocmit,

Verificat,

27

28

Portofoliu de practica

Aceasta este marea formul modern: munc, munc i iar munc (Gambetta) LUCRARE PRACTIC MONOGRAFIC privind contabilitatea principalelor operaii economice ocazionate de activitatea unei societi comerciale Pentru elaborarea acestei monografii, trebuie parcurse mai multe etape, dup cum urmeaz:
1. Pe baza situaiei Activului i Pasivului de la sfritul anului 2008, se vor deschide

conturile sintetice n contabilitatea curent, n care se vor nregistra existenele de mijloace, procese i surse la nceputul exerciiului financiar 2009; Situaia Activului i Pasivului la sfritul anului 2008 Simbol cont 1012 106 1041 151 161 1621 1682 212 2131 2812 2813 P P P P P P P A A P P Denumire cont Capital social subscris vrsat Rezerve Prime de capital Provizioane pentru riscuri i cheltuieli mprumuturi din emisiunea de obligaiuni Credite bancare pe termen mediul i lung Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen mediu i lung Cldiri (Construcii) Masini, utilaje i instalaii de lucru Amortizarea cldirilor Amortizarea mainilor, utilajelor i instalaiilor de lucru Suma 39.000 4.680 28.080 3.120 12.480 15.600 4.680 7.800 31.200 1.560 15.600

261 301 302 331 345 371 381 391 397 411 461 401 403 5121 5311

A A A A A A A P P A A P P A A

Titluri de participare Materii prime Materiale consumabile Productie n curs de execuie Produse finite Mrfuri Ambalaje Provizioane pentru deprecierea materiilor prime Provizioane pentru deprecierea mrfurilor Clieni Debitori diveri Furnizori Efecte comerciale de plat Conturi curente la bnci Casa n lei

1.248 3.120 1.560 4.680 6.240 15.600 3.120 156 3.120 9.360 4.680 4.228 3.120 46.800 16

2. Prezentarea (enunarea) operaiilor economice i financiare ce au loc n cursul

exercitiului financiar 2009 Trimestrul I, n cadrul societii comerciale:


2.1.

La data de 10.01.2009, conform Procesului Verbal al Adunrii Generale

a Acionarilor nr.1/09.01.2009, se majoreaz capitalul social, prin subscrierea de noi aciuni n valoare de 15.600 lei (12.000 aciuni x 1,3 lei/aciune) 10.800 de aciuni vor constitui aporturi n natur, iar 1.200 de aciuni se vor vrsa n numerar. Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.2.

La data de 12.01.2009, conform Procesului Verbal de predare primire

nr.5/12.01.2009, se nregistreaz aportul n natur, constnd n:

utilaj 4.680 (3.600 aciuni); mrfuri 9.360 (7.200 aciuni);

Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.3.

La data de 12.01.2009, conform Dispoziiei de ncasare nr.29/12.01.2009

i Registrului de cas se nregistreaz aportul de numerar n valoare de 1.560 lei (1.200 aciuni); Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.4.

Se nregistreaz virarea capitalului subscris nevrsat la capitalul subscris

vrsat n valoare total de 15.600 lei; Analiza contabil Simbol Denumire cont Funcie Sensul Reguli de

cont

contabil

modificrii

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.5.

Conform foii de vrsmnt nr,2/13.01.2009 se nregistreaz depunerea n

contul de la banc a sumei de 1.300 lei; a) Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

b) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.6.

La data de 21.01.2009 conform Procesului Verbal al Adunrii Generale

a Acionarilor nr.2/20.01.2009, s-a hotrt majorarea capitalului social prin ncorporarea rezervelor n capitalul social n sum de 1.560 lei; Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.7.

La data de 22.01.2009, conform Procesului Verbal al Adunrii Generale

a Acionarilor nr.3/21.01.2009, aceasta a hotrt majorarea capitalului social cu 12.480 lei prin emiterea a 9.600 aciuni, cu o valoare nominal de 1,3 lei/aciune i pre de emisie de 1,43 lei/aciune; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.8.

La data de 24.01.2009, conform ordinului de plat nr.28/24.01.2009 i a

extrasului de cont, se ncaseaz contravaloarea aciunilor subscrise, n contul curent de la banc; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.9.

Se nregistreaz virarea capitalului subscris nevrsat la capitalul subscris

vrsat; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.10.

La data de 25.01.2009, conform Procesului Verbal al Adunrii Generale

a Acionarilor nr.3/24.01.2009, s-a hotrt utilizarea primelor de capital de mai sus n scopul majorrii rezervelor; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.11.

La data de 26.01.2009, conform Procesului Verbal al Adunrii Generale

a Acionarilor nr.4/25.01.2009, s-a hotrt diminuarea capitalului social prin rambursarea unei pri ctre acionari n sum de 4.680 lei;

Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.12.

La data de 26.01.2009, conform ordinului de plat nr.8/26.01.2009 i a

extrasului de cont, se achit obligaia fa de acionari; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.13.

Pe baza unei Hotrri de Guvern, la data de 28.01.2009, se reevalueaz

o instalaie, valoarea acesteia crescnd cu 7.800 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.14.

La data de 28.01.2009, conform Procesului Verbal al Adunrii Generale

a Acionarilor nr.4/27.01.2009, aceasta a hotrt utilizarea rezervelor din reevaluare astfel: 5.200 lei pentru creterea capitalului social iar restul pentru creterea rezervelor; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.15.

La

data

de

30.01.2009, conform

facturii

285414/29.01.2009, se

achiziioneaz un utilaj: cost de achiziie 10.400 lei, T.V.A. 19%; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.16.

La data de 31.01.2009, conform fiei de calcul a amortizrii i a planului

de amortizare, se nregistreaz amortizarea mijlocului fix de mai sus. Durata de funcionare 8 ani, metoda liniar; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.17.

Se nregistreaz obinerea din producie proprie (construcia) a unui

depozit, conform proiectului i a devizului pentru cercetare, studii, lucrri executate i a procesului verbal de recepie nr.25/31.01.2009. Cost de producie 12.480 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.18.

La data de 01.02.2009, conform Procesului Verbal de predare-primire

nr.56/01.02.2009, se nregistreaz intrarea prin donaie n patrimoniul societii a unui autoturism n valoare de 46.800 lei; Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.19.

La data de 02.02.2009, conform Procesului verbal de scoatere din

funciune nr.12/02.02.2009, se nregistreaz scoaterea din funciune a unui utilaj complet amortizat, n valoare de 4.680 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.20.

La data de 03.02.2009, conform facturii nr.2541456/02.02.2009, se

nregistreaz vnzarea unei cldiri. Pre de vnzare 9.360 lei, T.V.A. 19%, cost de achiziie 3.120 lei, amortizare cumulate 1.248 lei; a) Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil

Cont debitor

= Cont creditor

Suma

b) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.21.

La data de 03.02.2009, se nregistreaz achiziia de titluri de participare n

suma de 3.120 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.22.

La

data

de

04.02.2009,

se

nregistraz

conform

facturii

nr.789546/03.02.2009, achiziia pe credit comercial: materii prime 18.720 lei, materiale consumabile 20.280 lei, mrfuri 21.840 lei, T.V.A. 19%; Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.23.

La data de 04.02.2009, conform bonului de consum nr.21/04.02.2009, se

nregistreaz darea n consum: materii prime 9.360 lei, materiale consumabile 6.240 lei;
a) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

b) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.24.

La data de 04.02.2009, se nregistreaz obinerea de produse finite, cost

de producie 34.320 lei;; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.25.

La data de 05.02.2009, conform facturii nr. 458792/04.02.2009, se

nregistreaz vnzarea de mrfuri. Pre de vnzare 39.000 lei, T.V.A.19%. Cost de achiziie 21.840 lei;
a) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

b) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.26.

La data de 05.02.2009, conform facturii nr. 581212/04.02.2009, se

nregistreaz vnzarea de produse finite. Pre de vnzare 93.600 lei,T.V.A. 19%. Cost de producie 34.320 lei;
a) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

b) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.27.

La data de 06.02.2009, se nregistreaz primirea unui efect de comer n

sum de 39.000 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.28.

La data de 10.02.2009, se nregistreaz primirea unui credit bancar pe

termen scurt n valoare de 15.600 lei. Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.29.

La data de 11.02.2009, se nregistreaz primirea unui credit bancar pe

termen lung n valoare de 28.080 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.30.

La data de 11.02.2009, se nregistreaz dobnda la creditul pe termen

lung de mai sus, n suma de 5.616 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.31.

La data de 11.02.2009, se nregistreaz plata furnizorului dintr-un credit

bancar pe termen scurt, n sum de 29.640 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.32.

La data de 12.02.2009, se nregistreaza emiterea de obligaiuni n valoare

de 31.200 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.33.

La data de 13.02.2009, se nregistreaz ncasarea n contul de la banc, a

valorii obligaiunilor emise; Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.34.

La data de 14.02.2009, se nregistreaz acordarea unui efect de comer,

n sum de 12.480 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.35.

La data de 15.02.2009, se nregistreaz ridicarea numerarului din banc

pentru plata avansului chenzinal (chenzina I), n sum de 9.360 lei;


a) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

b) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.36.

La data de 15.02.2009, se nregistreaz plata avansului chenzinal,

conform listei de avans chenzinal; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.37.

La data de 17.02.2009, se nregistreaza pe statul de plat al salariilor,

obligaiile fa de personalul unitii n sum de 62.400 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.38.

La data de 17.02.2009, se nregistreaz reinerile din salarii: impozit pe

salarii 12.480 lei, avansul acordat, reineri din salarii datorate terilor 4.368 lei,

contribuia personalului la asigurrile sociale 9,5% (aplicat la fondul de salarii), contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate 5,5% (aplicat la fondul de salarii), contribuia personalului la fondul de omaj 0,5% (aplicat la fondul de salarii); Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.39.

La data de 17.02.2009, se nregistreaz: contribuia unitii la asigurrile

sociale 18,8% (aplicat la fondul de salarii), contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate 5,2% (aplicat la fondul de salarii), contribuia unitii la fondul de omaj 0,5% (aplicat la fondul de salarii);
a) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

b) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

c) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.40.

La data de 17.02.2009, se nregistreaz ridicarea numerarului din banc

pentru plata salariilor nete (chenzina a II-a - Lichidare);


a) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

b) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.41.

La data de 20.02.2009, se nregistreaz ncasarea prin banc a efectului

comercial primit i a unei creane clieni n sum de 114.192 lei. Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.42.

La data de 21.02.2009, se nregistreaz plata efectului comercial acordat

i a unei datorii fa de furnizori, n sum de 7.422 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.43.

La data de 22.02.2009, se nregistreaz plata datoriilor financiare

(dobnda la creditul bancar), a datoriilor sociale i fiscale din disponibilul unitii de la banc; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.44.

La data de 23.02.2009, se nregistreaz primirea unei facturi privind o

reparaie, n valoare de 3.120 lei, T.V.A. 19%; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.45.

La data de 23.02.2009, se nregistreaz primirea unei facturi privind

energia electric, n valoare de 6.240 lei, T.V.A. 19%; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.46.

La data de 23.02.2009, se nregistreaza primirea facturii telefonice 780 lei,

T.V.A. 19%; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.47.

La data de 24.02.2009, se nregistreaz n contabilitate: comisionul

datorat bncii 780 lei, o amend de 2.340 lei;


a) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

b) Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.48.

La data de 25.02.2009, se nregistreaz emiterea unei facturi pentru un

serviciu prestat unui client: 39.000, T.V.A. 19%; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.49.

La data de 25.02.2009, se nregistreaz ncasrile: dobnzi bancare

15.600 lei, penaliti 18.720 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.50.

La data de 15.03.2009, se nregistreaz chiria datorat: 24.960 lei, din

care 15.600 lei pentru anul urmtor; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.51.

La data de 16.03.2009, se nregistreaz chiria de primit: 31.200 lei, din

care 12.480 lei pentru anul urmtor; Analiza contabil

Simbol cont

Denumire cont

Funcie contabil

Sensul modificrii

Reguli

de

funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.52.

La data de 17.03.2009, se nregistreaz un minus constatat la

inventarierea mrfurilor de 1.560 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.53.

La data de 17.03.2009, se nregistreaz un plus constatat la inventarierea

produselor finite de 4.680 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.54.

La data de 20.03.2009, se nregistreaz constituirea unui provizion pentru

deprecierea mrfurilor de 4.680 lei; Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.55.

La data de 21.03.2009, se regularizeaz T.V.A.;

Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.56.

nchiderea conturilor de cheltuieli;

Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.57.

nchiderea conturilor de venituri;

Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.58.

nregistrarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat;

Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.59.

nchiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit; Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de

Analiza contabil Simbol cont Denumire cont funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

2.60.

Repartizarea profitului net;

Analiza contabil Simbol cont Denumire cont Funcie contabil Sensul modificrii Reguli de funcionare

Formula contabil Cont debitor = Cont creditor Suma

Remarc: dup efectuarea n scris a analizei contabile pe etape, pentru fiecare operaie economic i financiar de mai sus, acestea se vor nregistra cronologic (Registrul Jurnal) i sistematic (Registrul Cartea Mare sau Fie de cont ah sau T-uri). La sfritul exerciiului financiar se va ntocmi Balana de verificare cu patru serii de egaliti (Si, R, TS, Sf) REGISTRUL JURNAL Nr. pagin Nr. Crt. Data Documentul, Felul, Nr. Explicai i Report Simbolurile conturilor Sume totale Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

TOTAL DE REPORTAT

REGISTRUL JURNAL Nr. pagin Nr. Crt. Data Documentul, Felul, Nr. Explicai i Report Simbolurile conturilor Sume totale Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

TOTAL DE REPORTAT

REGISTRUL JURNAL Nr. pagin Nr. Crt. Data Documentul, Felul, Nr. Explicai i Report Simbolurile conturilor Sume totale Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

TOTAL DE REPORTAT

REGISTRUL JURNAL Nr. pagin Nr. Crt. Data Documentul, Felul, Nr. Explicai i Report Simbolurile conturilor Sume totale Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

TOTAL DE REPORTAT

REGISTRUL JURNAL Nr. pagin Nr. Crt. Data Documentul, Felul, Nr. Explicai i Report Simbolurile conturilor Sume totale Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

TOTAL DE REPORTAT Sa se inregistreze sistematic in conturi operatiile economice prezente mai sus.

BALANA DE VERIFICARE ntocmit la 31 martie 2009 Nr. pagin..


Nr. Crt. Simbolul i denumirea conturilor Sume din perioada precedent Debitoare Creditoare Rulaje ale perioadei precedente Debitoare Creditoare Sume totale Debitoare Creditoare Solduri finale Debitoare Creditoare

BALANA DE VERIFICARE ntocmit la 31 martie 2009

Nr. pagin..
Nr. Crt. Simbolul i denumirea conturilor Sume din perioada precedent Debitoare Creditoare Rulaje ale perioadei precedente Debitoare Creditoare Sume totale Debitoare Creditoare Solduri finale Debitoare Creditoare

BALANA DE VERIFICARE ntocmit la 31 martie 2009 Nr. pagin..


Nr. Crt. Simbolul i denumirea conturilor Sume din perioada precedent Debitoare Creditoare Rulaje ale perioadei precedente Debitoare Creditoare Sume totale Debitoare Creditoare Solduri finale Debitoare Creditoare

BALANTA DE VERIFICARE ntocmit la 31 martie 2009 Nr. pagin..


Nr. Crt. Simbolul i denumirea conturilor Sume din perioada precedent Debitoare Creditoare Rulaje ale perioadei precedente Debitoare Creditoare Sume totale Debitoare Creditoare Solduri finale Debitoare Creditoare

BALANA DE VERIFICARE ntocmit la 31 martie 2009 Nr. pagin..


Nr. Crt. Simbolul i denumirea conturilor Sume din perioada precedent Debitoare Creditoare Rulaje ale perioadei precedente Debitoare Creditoare Sume totale Debitoare Creditoare Solduri finale Debitoare Creditoare

Proiect
nfiinarea unei societi comerciale - aplicaie cu documente contabile

Punctaj acordat la evaluarea proiectului: Documente justificative completate nregistrarea tranzaciilor n registrele contabile (n special n Registrul Jurnal i Registrul Cartea Mare) 4 pct 4 pct

ntocmirea balanei de verificare Nota

2 pct 10

Nota: Punctajul se acord fracionat n funcie de corectitudinea i completitudinea rezolvrii proiectului. Fiecare elev trebuie s stabileasc numele i emblema societii comerciale pe care o nfiineaz. Aceasta, va avea ca obiect de activitate, producia i comercializarea de bunuri. Fiecare elev va stabili ce bunuri va produce societatea pe care o nfiineaza. Se va completa Certificatul de nregistrare la Registrul Comerului. Societatea comercial se nfiineaza la 01.01.N, cu un capital social n valoare de 550.000 lei. Aportul este depus astfel: o cldire n valoare de 400.000 lei i disponibiliti bneti n valoare de 150.000 lei. Numrul de angajai n funcii de execuie va fi de 5, cu un salariu brut lunar de 700 lei/angajat, un director economic, cu un salariu brut lunar de 1.300 lei i un director general cu un salariu brut lunar de 2.000 lei. Societatea este pltitoare de TVA. Operaiuni efectuate de societate n luna ianuarie:
1.

Pe 01.01.N, pe baza notelor de contabilitate, se nregistreaz constituirea Pe baza facturilor se achiziioneaz, de la diveri furnizori, utilaje specifice

capitalului social i primirea aportului de la acionari;


2.

activitii desfurate i diferite cantiti de materii prime specifice, necesare obinerii de produse finite; pentru materiile prime achiziionate se utilizeaz conturile analitice;
3.

Pe baza bonurilor de consum, se consum 3/4 din valoarea stocurilor Pe 10.01.N, pe baza bonului de predare, se obine cantitatea x de

achiziionate;
4.

produse finite (stabilit de fiecare elev); Costul de producie al produselor finite obinute = valoarea stocurilor consumate + jumtate din cheltuielile salariale ale celor 5 angajai care lucreaz n producie

5.

ntre 11.01.N i 15.01.N, pe baza facturilor, se vinde ntregul stoc de

produse finite, la un pre de vnzare mai mare dect costul de producie cu 30%; produsele finite sunt vndute altor societi ;
6.

ntre 11.01.N i 15.01.N, pe baza facturilor, se cumpr mrfuri de la alte ntre 17.01.N i 20.01.N, pe baza ordinelor de plat, se achit o parte din

societi ;
7.

datoriile ctre societile furnizoare; Atenie s nu pltii mai mult dect avei n contul curent de la banc!;
8.

ntre 17.01.N i 20.01.N, pe baza extrasului de cont, se nregistreaz Pe 31.01.N, pe baza statului de salarii, se nregistreaz datoriile ctre

ncasarea de la clieni a unei pri din contravaloarea bunurilor vndute acestora;


9.

salariai, se rein contribuiile din salarii (9,5% CAS, 5,5% CASS, 0,5% FS, 16% impozit pe salarii (aplicat la suma obinut dup scderea contribuiilor);
10.

Pe

31.01.N,

pe

baza

notelor

de

contabilitate,

se

nregistreaz

regularizarea TVA;
11.

Pe 31.01.N, pe baza notelor de contabilitate, se nregistreaz nchiderea Cerine:

conturilor de venituri i cheltuieli.


I.

S se completeze documentele justificative necesare nregistrrii n contabilitate a operaiunilor care utilizeaz instrumente de plat cu numerar i fr numerar (vezi Anexele nr.1, 2, 3 i 4);

II.

Pe baza documentelor justificative, s se ntocmeasc Registrul Jurnal, apoi Registrul Cartea Mare (pentru 4 conturi la alegere se utilizeaz fiele de cont, pentru celelalte fiind suficient forma simplificat) i Balana de verificare cu patru serii de egaliti.

Muli oameni, ca i cifrele, capt valoare numai prin poziia lor (Napoleon)

Organizarea evalurii
Evaluarea formativ se realizeaz prin diferite tipuri de probe de evaluare: scrise i orale in funcie de specificul competenei. De exemplu : Pentru Identificarea instrumentelor de plat vei fi evaluat prin probe de tipul prezentrii orale, chestionrii orale, ntrebrii de raionament; La Prezentarea instrumentelor de plat vei fi evaluat cu ajutorul probelor scrise, sub forma de fie de lucru sau studii de caz. La evaluarea trebuie s demonstrati: c sunteti capabil s caracterizati instrumentele de plat; c sunteti capabili s utilizeze instrumentele de plat.

La finalul evaluarii vei primi o nota in functie de competentele atinse. FI DE EVALUARE Nume elev: Nume evaluator: UC 25 Instrumente de plat Sarcini
A.Identificai modalitile de plat n numerar, prin virament, cu mijloace electronice B.prezentai instrumentele de plat (dispoziia de plat, ordin de plat, cec, cambie, bilet la ordin) C.prezentai structura, regulile de completare, meniuni obligatorii a instrumentelor de

Modul de realizare a sarcinilor

Rezultatul evalurii

Data

plat D. prezentai circuitul instrumentelor de plat n funcie de clientul pltitor i clientul beneficiar

CHESTIONAR de completat de ctre elev la ncheierea fiecrui stagiu de practic* Elev practicant (nume, an, grupa) ............................................................ Firma gazd/agent economic (denumire, adres) ........................................................... ... Perioada n care s-a desfurat stagiul de practic ............................... Nr. crt. 1 Relevana stagiului de practic pentru dobndirea competenelor profesionale n ce msura obiectivele/sarcinile de lucru au fost trasate clar i s-a urmrit realizarea lor Domeniu Punctaj (min=1; max =5) Gradul de ncadrare a activitii desfurate n tematica recomandat

Gradul de folosire a cunotinelor dobndite n coal

n ce msur suntei mulumit() de abilitile practice dobndite

Condiiile de desfurare a activitii de practic

Condiiile de lucru (spaiu, atmosfer, etc.)

n ce msur echipamentul avut la dispoziie a corespuns sarcinilor trasate

Nivelul de ndrumare acordat de ndrumtorul desemnat de agentul economic

Nivelul ajutorului colegial primit 3 Perspective de colaborare viitoare n ce msur ar fi util/de dorit continuarea activitii n aceeai firm (eventual ca i angajat) n ce msur poate fi recomandat aceasta firma unui coleg

A. Enumerai n ordinea descresctoare a importanei, 5 module predate n coal, ale cror cunotine teoretice le-ai folosit n cadrul stagiului de practic: ............................................................................................................................................ ............... ......................... ............................................................................................................................................ ............... ........................ .. B. Enumerai n ordinea descresctoare a importanei, 5 laboratoare tehnologice la care ai participat n coal, ale cror deprinderi practice le-ai folosit n cadrul stagiului de practic: ............................................................................................................................................ .............. ..................... ............................................................................................................................................ ......................................................................................................................................... ........................................ C. Enumerai n ordinea descresctoare a importanei, 5 aspecte pozitive ale stagiului de practic: ............................................................................................................................................ ......................................................................................................................................... ............................................................................................................................................ ............... ........................ ...

D. Menionai eventualele aspecte negative care ar trebui mbuntite: ............................................................................................................................................ ............ .......................... ............................................................................................................................................ ............... ......................... Not: a). Acest chestionar va fi predat Catedrei de specialitate, care l va trata ca i date confideniale, ce NU pot fi comunicate unor tere pri, cum ar fi firma gazd. b). Completarea chestionarului este obligatorie pentru luarea n consideraie a unui stagiu de practica, dar cele consemnate nu influeneaz n nici un fel nota acordat la activitatea practic.

Un lucru serios este o adevarat bucurie (Seneca)

Anexe
Anexa 1 Instrumente de plat Instrumente cu numerar 1.moneda metalic 2.bancnote (moned de hrtie) Instrumente fr numerar Sunt documente standardizate care conin instruciuni de plat: 1.ordin de plat 2.cambia 3.cecul 4.biletul la ordin 5.cardul Documente specifice utilizrii instrumentelor de plat cu numerar Operaiile cu numerar se efectueaz prin casieria agentului economic i presupun utilizarea unor documente specific, care privesc operaiunile bneti, care sunt n mare parte, formulare cu regim special, ceea ce presupune urmrirea achiziiei, completrii i circulaiei lor, sub un control strict. Documente specifice derulrii operaiilor cu numerar: 1. chitana; 2. bon fiscal; 3. registru de cas; 4. dispoziie de plat/ncasare ctre casierie; 5. ordin de deplasare; 6. monetar; 7. foaie de vrsmnt; 8. extras de cont; 9. cec de numerar;

Registru de cas este un document de eviden operativ, privind operaiile prin casierie.

Se ntocmete zilnic de ctre casier n dou exemplare; La sfritul zilei, exemplarul 1 se pred la serviciul contabilitate, iar de eviden operativ a operaiilor bneti

exemplarul 2 rmne la casierie; Extrasul de cont este un document efectuate n contul agentului economic de ctre banc. Se ntocmete cu ajutorul tehnicii de calcul, n dou exemplare, de ctre banc; Exemplarul 1 circul la serviciul contabilitate, iar exemplarul 2 la banc. este un document de decontare ntre agentul economic i

Ordin de deplasare

salariatul care efectueaz deplasarea n interes de serviciu. Se ntocmete din dispoziia conducerii agentului economic, la compartimentul resurse umane n 2 exemplare; Exemplarul1 se preda delegatului, iar exemplarul 2 la compartimentul contabilitate. Dispoziia de plat/ncasare ctre casierie este un document justificativ al operaiilor de plat sau ncasare din casierie. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre compartimentul financiar contabil la eliberarea numerarului pentru avansuri de deplasare. Lista de avans chenzinal este un document de eviden a drepturilor salariale acordate cu ocazia chenzinei I a lunii curente.

Se ntocmete n dou exemplare de ctre compartimentul resurse umane; Circul la compartimentul resurse umane, la casierie (exemplarul nr.1) pentru plata sumelor aferente, la compartimentul financiar contabil (exemplarul 2 ca i anex la Registrul de cas).

CEC pentru ridicare de numerar este un document de dispoziie, folosit pentru justificarea operaiei de ridicare a numerarului de la banca la care agentul economic are deschis contul current. Este un formular tipizat, cu regim special, la care se folosete hrtie imprimat cu elemente de siguran;

Se ntocmete ntr-un singur exemplar, de ctre compartimentul financiar Circul la casier, banc i compartimentul financiar contabil.

contabil i care se pred apoi casierului; Foaia de vrsmnt este un document care consemneaza operaia de depunere a numerarului, de ctre agentul economic la banc.

Se ntocmete n dou exemplare, manual, de ctre casier, sau n sistem Circul la casierie, banc i compartimentul financiar contabil.

informatics,de banc; unitii. Se ntocmete la unitile care efectueaz operaii n numerar, n dou Circul la depuntor (exemplarul1, cu tampila unitii), exemplarul 2 exemplare de ctre casierul unitii i se semneaz de acesta; rmne n carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaiilor nregistrate n registrul de cas. Bonul fiscal este un document justificativ, pentru ncasarea numerarului. Servete ca document pe baza cruia se elibereaz marf clientului, dup ce n prealabil, valoarea acestuia a fost achitat la cas. Model de documente specifice operaiilor bneti cu numerar
Model
Banca INVEST BANK BUCURETI Titular cont S.C. SPERANA S.A. Adresa Str. Piaa Roman nr. 3, Bucureti Cont RO56INVT654SV86957486754 Deviza lei

Chitana este un document justificativ, pentru depunerea unei sume n casieria

Extras de cont
Nr 233 / 17.07.N

Data 01.07.N 06.07.N 15.07.N

Explicatii Sold. Prec ncasare Bilet la ordin Omega Plat datorie SC MOARA SA

DEBIT 13.090

CREDIT 204.382 30.000

Rulaj:

13.090

30.000

Sold zi:

221.292

Anexa 2 Ordinul de plat n Romnia, n conformitate cu Norma cadru nr.15 din 19/08/1994, privind ordinul de plat pe suport hrtie, cu modificrile ulterioare, plile n lei se efectueaz prin utilizarea ordinului de plat irevocabil pe suport hrtie. Ordinul de plat pe suport hrtie, reprezint orice dispoziie necondiionat dat n form scris, unei instituii de credit, de a plti o anumit sum de bani, unui beneficiar, care conine urmtoarele meniuni obligatorii:
a.

ordinul necondiionat de a plti o anumit sum de bani, n cifre i litere;

ordinul trebuie s fie clar i precis exprimat i s se refere la plata unei sume de bani exprimat n lei;
b.

numele sau denumirea pltitorului, aa cum figureaz n Registrul

Comerului, sau n actul de identitate i, dup caz, numrul contului acestuia la societatea bancar iniiatoare, conform codificrii acesteia;

c.

numele sau denumirea beneficiarului, aa cum figureaz n Registrul

Comerului, sau n actul de identitate i, dup caz, numrul contului acestuia, deschis la societatea bancar destinatar, conform codificrii acesteia;
d.

denumirea societii bancare iniiatoare, aa cum figureaz n Registrul denumirea societii bancare receptoare, aa cum figureaz n Registrul elementul care s permit autentificarea emitentului, de ctre societatea

Comertului;
e.

Comertului;
f.

bancar iniiatoare, este semntura emitentului, sau a unei persoane recunoscute de societatea bancar receptoare, ca mputernicit a emitentului; semntura trebuie s fie autograf, manuscris i executat cu cerneal sau alte substane chimice, de culoare albastr sau neagr, care s nu se degradeze nainte de expirarea perioadei de arhivare;
g.

denumirea de ORDIN DE PLAT nscris n clar i la vedere pe aceeai data emiterii, care trebuie sa fie unic, posibil i cert; informaii din care s se poat reconstitui irul nentrerupt al circulaiei

fa a formularului OPH pe care se afla nscris suma;


h. i.

OPH pe parcursul efecturii transferului-credit pn la finalizarea acestuia. Ordinul de plat se caracterizeaza prin:

existena unei obligaii de plat asumat sau a unei datorii preexistente ce urmeaz a se stinge prin onorarea plii; operaia de plat este iniiat de pltitor, care stabilete regulile dup care operaiunea se va derula; existena depozitului n contul ordonatorului, sau n lipsa acestuia, accesul la un credit bancar aprobat de banc n acest scop. Din punct de vedere al modalitilor de ncasare, ordinul de plat este de dou

tipuri:

Simplu atunci cnd plata nu este condiionat de prezentarea vreunui document;

Documentar n cazul n care plata, este condiionat de prezentarea de ctre beneficiar, a unor anumite documente indicate de ordonator. Prile implicate n derularea ordinului de plat sunt:

Emitentul persoana care emite pe cont propriu un ordin de plat; Pltitorul care emite n nume colectiv i pe cont propriu un ordin de plat, Beneficiarul persoana desemnat de pltitor prin ordinul de plat, de a primi o sum de bani i care poate fi un client al bncii destinatare, sau chiar banca nsi;

Banca destinatar este orice banc care primete i accept un ordin de plat.

Model de completare a ordinului de plat

Anexa 3 Cecul

Cecul reprezint un ordin scris, dat de client bncii sale, prin care cere acesteia o anumit sum, fie lui pentru retrageri de numerar, fie altei persoane specificat de client pentru plata unei datorii. Cecul pune n relaie direct trei persoane:

Trgtorul; Trasul; Beneficiarul. Trgtorul este cel care emite cecul. Trgtorul este persoana care dispune

plata i poate fi un cumprtor, beneficiar al unei prestaii, sau debitor dintr-o cauz dat. Trasul este persoana care efectueaz plata prin dispoziia trgtorului i care, de regul este o banc. Beneficiarul poate fi chiar emitentul sau trgtorul n anumite situaii. Circuitul cecului presupune:

Eliberarea carnetului de cecuri; ncheierea contractului de vnzare-cumprare ntre trgtor i beneficiar; Beneficiarul prezint cecul la banca sa pentru ncasare. Din punct de vedere al beneficiarului, deci al persoanei care este pltibil, exist

urmtoarele tipuri de cecuri: Cec nominativ care se pltete unei anumite persoane, cu sau fr clauza la ordin. Cec la purttor, se pltete fie persoanei desemnate de beneficiar, fie purttorului acestuia. n raport de modul de ncasare, se disting urmtoarele tipuri de cecuri:

Cecul nebarat, se pltete n numerar sau n cont; Cecul barat. Denumirea este dat de cele dou linii paralele, aflate oriunde pe suprafaa cecului.

Model de completare a Cecului

Anexa 4 Biletul la ordin

Biletul la ordin, reprezint titlul de credit, prin care emitentul se oblig s plteasc beneficiarului, sau la ordinul acestuia o sump de bani la o anumitp scaden i ntr-un anumit loc. Acesta implic dou persoane (emitentul i beneficiarul), este creat de emitent, n calitate de debitor, care se oblig s plteasca o sum de bani la vedere, sau la o anumita dat, unui beneficiar, care are calitatea de creditor. Ca i cambia, biletul la ordin trebuie s satisfac anumite condiii, exprimate n formule tipice de redactare a textului, care exprim clauze cu valoare juridic strict. n toate redactrile, biletul la ordin trebuie s cuprind urmtoarele meniuni obligatorii, prevzute de lege:

Denumirea de bilet la ordin trecut n textul titlului i exprimat n limba utilizat Promisiunea necondiionat de a plti o sum determinat; Scadena; Locul plii; Numele beneficiarului; Data i locul emiterii; Semntura emitentului.

pentru redactarea titlului;

Principalele etape, n circuitul unui bilet la ordin, sunt:


Firma A ncheie un contract cu firma B, pentru achiziia unor bunuri de investiii, urmnd ca suma s fie achitat n termen de 30 de zile de la recepia lor; n acest scop, firma A completeaz un bilet la ordin, prin care se oblig s plteasc echivalentul bunurilor achiziionate de la firma B. Aadar firma A, are calitatea de emitent, iar firma B pe cea de beneficiar al biletului la ordin;

La scaden, firma B prezint biletul la ordin pentru ncasarea sumei, fie la emitent, fie la banca acestuia, achitndu-se contravaloarea nscris pe el. Circuitul biletului la ordin este prezentat n urmtoarea schem:

Dup cum rezult din schema de mai sus, circuitul biletului la ordin are mai multe faze, astfel:

1. ntre subscriitor i beneficiar s-a ncheiat un contract i are loc transferul unor

active;
2. subscriitorul emite un bilet la ordin pe care l transmite beneficiarului; 3. beneficiarul gireaz biletul la ordin i l transmite ctre giratar; 4. giratarul remite biletul la ordin bancii sale spre ncasare; 5. banca giratarului prezint biletul la ordin la compensaie; 6. banca subscriitorului debiteaz contul acestuia; 7. banca subscriitorului transfer fondurile bncii giratarului.

Model de completare a Biletului la ordin

Lucrrile sfrite sunt plcute (Cicero)

Bibliografie

Basno C., Dardac N., Operaiuni bancare E.D.P., Bucureti, 1996 Basno C., Dardac N., Sisteme de pli, compensri i decontri, E.D.P., Bucureti,

2005 Bran P.,Finanele ntreprinderii. Gestiunea fenomenului micro-financiar, Ed. ASE, Bucureti, 2005 Dardac N., Vascu T., Moneda i credit, Ed. ASE, Bucureti, 2004 Legea bancar nr.58/1998, (cu modificrile i completrile ulterioare), M.O. nr.121/1998 Legea contabilitii nr.82/1991(cu modificrile i completrile ulterioare) Munteanu V., Bazele contabilitii, Ed. Pro Universitaria, Bucureti, 2006 Norma nr.1/2005, privind ordinul de plat Norma nr. 31/1993, privind operaiunile de casierie