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ISR Personas Morales

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

CPC Luis Guillermo Delgado Pedroza

2006. Caso práctico CPC Luis Guillermo Delgado Pedroza Las personas morales deberán presentar declaración anual
2006. Caso práctico CPC Luis Guillermo Delgado Pedroza Las personas morales deberán presentar declaración anual

Las personas morales deberán presentar declaración anual de ISR (de acuerdo a la Fr. VI del artículo 86 de la LISR), de IMPAC (de acuerdo al art. 8 de la LIMPAC) e informativa de IVA (de acuerdo a la Fr. VII del artícu- lo 32 de la Ley del IVA). Para dar cumplimiento a ésta última obligación se deberá de proporcionar la informa- ción a través del Anexo 8 del DIM, en tanto que para presentar las declaraciones anuales de ISR e IMPAC se estará a lo siguiente:

Las personas morales para la presentación de sus de- claraciones anuales, lo harán observando las disposi-

ciones del capítulo 2.17 de la Resolución Miscelá- nea “Declaraciones Anuales Vía Internet”. Para cumplir con esta obligación, deberán obtener el sistema de presentación de declaraciones “DEM” (documentos electrónicos múltiples) mismo que podrá bajarse directamente de la página del SAT o acudiendo a las Administraciones de Asistencia al Contribuyente. El programa DEM es un programa auto-instalable en el que se pueden cargar las di- ferentes formas electrónicas aplicables a las de- claraciones anuales de las personas morales como se muestra a continuación:

FORMA ELECTRÓNICA

DESCRIPCIÓN

18

PERSONAS MORALES Costo de ventas e inventarios, PTU pagada y nuevos conceptos de inversiones

19

PERSONAS MORALES CONSOLIDACIÓN Costo de ventas e inventarios y PTU pagada

20

PERSONAS MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO PTU pagada

21

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS PTU pagada

En el caso de Consolidación, la forma electrónica 19 es para la controladora en tanto que las controladas aplicarán la forma 18.

Para efectos ejemplificativos ilustraremos lo relati- vo al formato general de personas morales forma electrónica 18.

Una vez instalado el DEM se posiciona sobre el recua- dro SAT activando con clic derecho, contribuyente, nuevo, contribuyente, para poder capturar los datos de una persona moral, los datos de identificación inician con la Administración que le corresponde al contribu- yente, su denominación RFC, domicilio y teléfono, así como los datos de su representante legal, una vez re- gistrado el contribuyente se procede a cargar el forma-

to electrónico, dando clic derecho en formulario, nuevo y cargando el formulario que corresponda (18 para este ejemplo).

El formulario se presenta en la forma de hojas electrónicas que serán las siguientes:

• Datos de identificación

• Participación de los trabajadores en las utilidades

• Cifras al cierre del ejercicio

• Dividendos o utilidades distribuidos

• Inversiones

• Estado de resultados

• Datos informativos del costo de venta fiscal

• Conciliación entre resultado contable y fiscal

Facultad de Contaduría y Administración

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

• Datos de algunas deducciones autorizadas

• Estado de posición financiera (balance)

• Determinación del ISR

• Determinación del IMPAC

• Información del IVA *

• Determinación del IVA acreditable*

• Determinación del IVA*

• Datos para determinar el factor de prorrateo*

• Determinación del IVBSS *

• Determinación del ISCAS *

* Estas hojas no se activan tratándose de declaracio- nes 2006, ya que lo relativo al IVA se presenta a través del DIM y los otros impuestos no se causan en 2006.

El llenado de la forma electrónica es la conclusión final del trabajo de cierre de ejercicio, por lo que los contri- buyentes deberán depurar y calcular sus impuestos conforme a los supuestos que a cada contribuyente o situación les corresponda, para estos efectos presen- tamos los papeles de trabajo fuente de la información requerida para presentar su declaración electrónica.

Una vez capturada la información deberá vali- darse, encriptarse y enviarse al SAT, si no se tie- ne saldo a cargo se concluye con el envío, de lo contrario deberá pagarse el saldo a cargo en el portal bancario del contribuyente con la transfe- rencia de fondos correspondiente.

En el caso de personas morales que se dictaminan la resolución miscelánea no precisa si para la de- claración de 2006 se seguirán reglas especiales, que tradicionalmente se han venido aplicando en años anteriores, consistentes en no presentar (pero si pagar) la declaración si tiene saldo a cargo y dar por cumplida la obligación cuando se presen- te el dictamen, sin embargo dicha regla 2.17.3 si- gue refiriéndose a declaración 2005, por lo que para la declaración 2006, se presentará en el for- mato que le corresponda independientemente de que se dictamine o no.

INGRESOS CONTABLES

 

Ventas Dev. y desc Intereses Dividendos Otros:

 

10,130,900.00

302,050.00

26,234.00

500,000.00

151,625.00

Cancelación de saldos Actualización de saldos compensados

50,680.00

 

1,207.00

Utilidad en venta de activo fijo Otros

12,124.00

87,614.00

TOTAL DE INGRESOS CONTABLES

10,506,709.00

fijo Otros 12,124.00 87,614.00 TOTAL DE INGRESOS CONTABLES 10,506,709.00 Nuevo Consultorio Fiscal No. 421 6

Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

6

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DETERMINACION DE RESULTADO EN VENTA DE ACTIVO FIJO:

EQUIPO DE OFICINA:

FECHA DE ADQUISICIÓN

Dic-96

MONTO ORIGINAL

15,000.00

FECHA DE VENTA

Jun-06

PRECIO DE VENTA

13,000.00

COSTO DE VENTA DE ACTIVO FIJO:

MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION

15,000.00

(-)DEDUCCION ACUMULADA

14,124.00

94.16%

(=)COSTO CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO FIJO

876.00

(x)FACTOR DE ACTUALIZACION

2.1131

(=)DEDUCCIÓN FISCAL EN VENTA ACTIVO F.

1,851.00

INPC del último mes de la primera mitad de uso mzo 06

117.3090

INPC del mes de compra dic 96

55.51406219

Ganancia fiscal en venta de activo fijo:

 

HISTÓRICA:

ACTUALIZADA:

VENTA COSTO DE VENTA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO

13,000.00

13,000.00

876.00

1,851.00

12,124.00

11,149.00

COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR:

SALDO A FAVOR DE 2005 FECHA DE PRESENTACION DEL SALDO A FAVOR FECHA DE PRESENTACION DE LA COMPENSACION

 

30,000.00

III

/ 2006

IX

/ 2006

SALDO A FAVOR (X) FACTOR DE ACTUALIZACION:

 

30,000.00

1.0069

INPC AGO 06 INPC FEB 06 (=) SALDO A COMPENSAR (-) SALDO HIST. (=) ING POR ACTUALIZACION

117.9790

117.1620

 

30,207.00

30,000.00

207.00

117.9790 117.1620   30,207.00 30,000.00 207.00  Facultad de Contaduría y Administración

Facultad de Contaduría y Administración

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

AJUSTE ANUAL POR INFLACION

MES

SF CRÉDITOS

SF. DEUDAS**

 

ENE

890,600.00

745,800.00

 

FEB

827,508.00

239,490.00

MAR

476,490.00

1,500,000.00

ABR

428,734.00

1,500,000.00

MAY

1,287,389.00

1,250,000.00

JUN

343,578.00

1,250,000.00

JUL

199,200.00

1,000,000.00

AGO

756,309.00

1,000,000.00

SEP

435,685.00

750,000.00

OCT

200,380.00

1,000,000.00

NOV

376,900.00

500,000.00

DIC

267,900.00

200,000.00

SUMA AJUS.

6,490,673.00

10,935,290.00

ENTRE

12

12

PROMEDIO

540,889.42

911,274.17

 
 

PROM CRED

540,889.42

PROM DEUD.

911,274.17

DIF.

370,384.75

INPC DIC 06

INPC DIC 05

FACTOR

0.0405

121.0150

116.301

AJ. ANUAL

15,000.00

Prom. Créd > Prom. Deud. = Deducible Prom. Deud. > Prom. Créd = Acumulable

** No se incluyen deudas que hubieren excedido el triple del capital por cuyo motivo se limitaría la deducción de intereses.

EJEMPLOS DE DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

   

Meses de uso compl. en el año:

% de

Deducción

Factor de

Deducción

Fecha de Adq.

M.O.I.

deducc.

histórica

Actualización:

Actualizada:

CONSTRUCCIONES

                 

May-99

285,977.00

   

14,298.85

JUN06/MAY99

81.12242636

1.4429

20,631.81

Jun-99

315,618.00

15,780.90

JUN06/JUN99

81.65543760

1.4335

22,621.92

Jul-99

172,356.00

12

de 12

5%

8,617.80

JUN06/JUL99

117.0590

82.19509763

1.4241

12,272.61

Ago-99

87,520.00

 

4,376.00

JUN06/AGO99

82.65774251

1.4161

6,196.85

Sep-99

50,000.00

2,500.00

JUN06/SEP99

83.45642827

1.4026

3,506.50

TOTAL

911,471.00

5%

45,573.55

   

65,229.69

EQUIPO DE OFICINA:

                 

DIC/96 (1)

15,000.00

5

DE 12

 

625.00

MAR06/DIC96

117.3090

55.51406219

2.1131

1,320.69

Jun-98

5,000.00

12

DE 12

10%

500.00

JUN06/JUN98

117.0590

69.5571

1.6829

841.45

May-06

7,560.00

7

DE 12

441.00

AGO06/MAY06

117.9790

116.9580

1.0087

444.84

subtotal

   

1,566.00

   

2,606.97

MAQUINARIA Y EQUIPO:

                 

Ene-97

270,000.00

12

DE 12

10%

27,000.00

JUN06/ENE97

117.0590

56.94161255

2.0557

55,503.90

subtotal

   

27,000.00

55,503.90

EQUIPO DE TRANSPORTE:

                 

Abr-06

300,000.00

8

de 12

25%

50,000.00

JUL06/ABR06

117.3800

117.4810

0.9991

49,955.00

subtotal

   

50,000.00

49,955.00

TOTAL

124,139.

13,29.

(1) VENDIDO EN JUN 2006

Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200

INGRESOS:

 

10’808’ 759.00

Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Devols.,rebajas y descts. s/vtas Total de ingresos netos

 

10,130,900.00

302,050.00

 

9,828,850.00

Costo de ventas y/o servicios

,143,40.00

Inventario inicial de materias primas Compras netas Inventario final de materias primas Consumo de materias primas Inventario In. de producción en proceso Gastos indirectos de fabricación:

 

1,210,000.00

9,506,070.00

2,867,900.00

,4,10.00

258,900.00

427,200.00

Materiales indirectos Combustibles y lubricantes No deducibles

35,600.00

360,000.00

31,6000.00

Maquilas Inventario Fin. de producción en proceso Costo de produccción Inventario ini. de productos terminados Inventario final de productos terminados

 

300,000.00

1,375,900.00

7,458,370.00

675,600.00

990,500.00

Gastos fijos de producción:

 

1,2,000.00

Mano de obra Depreciaciones y amortizaciones Mantenimiento y reparaciones Otros gastos de fabricación

980,000.00

27,000.00

175,000.00

105,000.00

Utilidad bruta

 

1,39,30.00

Gastos de operación :

1,470,009.55

Depreciaciones yamortizaciones Sueldos y prestaciones Rentas Honorarios Otros Seguros y fianzas No deducibles

97,139.55

430,520.00

480,000.00

240,000.00

108,100.00

45,500.00

68,750.00

Utilidad o pérdida de operación

 

-1,629.

Intereses devengados a favor Intereses devengados a cargo Comisiones bancarias Costo integral de financiamiento Ings. por partidas extraordinarias:

 

26,234.00

97,530.00

35, 150.00

 

106,446.00

651,625.00

Dividendos Otros Cancelación de saldos Actualización de saldos

500,000.000

87,614.00

50,680.00

1,207.00

Utilidad en venta de activo fijo Utilidad antes de impuesto Provisión de ISR Provisión de PTU Provisión de IA Utilidad o pérdida neta

12,124.00

 

473,549.45

75,728.10

37,073.48

-

360,4.

Nuevo Consultorio Fiscal No. 421 10 Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico Costo
Nuevo Consultorio Fiscal
No. 421
10
Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico
Costo de ventas y o servicios
Inventario inicial de materias primas
Compras netas
Inventario final de materias primas
Consumo de materias primas
Inventario In. de producción en proceso
Gastos indirectos de fabricación:
,143,40.00
1,210,000.00
9,506,070.00
2,867,900.00
,4,10.00
258,900.00
427,200.00
Materiales indirectos
Combustibles y lubricantes
No deducibles
Maquilas
Inventario Fin. de producción en proceso
Costo de produccción
Inventario ini. de productos terminados
Inventario final de productos terminados
Costo de ventas y o servicios
gastos fijos
35,600.00
360,000.00
31,600.00
300,000.00
1,375,900.00
,4,30.00
675,600.00
990,500.00
,143,40.00
1,2,000.00
IF materia prim
IF prod en pro
IF prod terminado
COSTO DE V
GASTO FIJO
total
MATERIAS PRIMAS
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
MAQUILAS
inventarios iniciales
TOTAL
GASTOS FIJOS
Mano de obra
Depreciaciones y amortizaciones
Mantenimiento y reparaciones
Otros gastos de fabricación
Total de Gasots Fijos
2,867,900.00
1,057,900.00
780,000.00
4,800,270.00
9,506,070.00
0.00
156,600.00
97,000.00
173,600.00
1,287,000.00
1,714,200.00
161,400.00
113,500.00
25,100.00
300,000.00
2,144,500.00
2,867,900.00
1,375,900.00
990,500.00
,143,40.00
1,287,000.00
11,520,270.00
980,000.00
27,000.00
175,000.00
105,000.00
1,287,000.00
COSTO CONTABLE DE VENTAS
NO DEDUCIBLES
PAGOS PENDIENTES A PF Y RS
PAGOS A PF Y RS DE EJERCS. ANTS.
7,143,470.00
31,600.00
18,000.00
14,600.00
COSTO DEDUCIBLE
,10,40.00
GASTOS FIJOS CONTABLES
NO DEDUCIBLES
PAGOS PENDIENTES A PF Y RS
PAGOS DE EJERCICIOS ANTS.
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES CONTAB.
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES FISCAL
GASTOS FIJOS FISCALES
1,287,000.00
0.00
50,000.00
27,000.00
27,000.00
55,503.90
1,292,03.90

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

CONCILIACION ENTRE RESULTADO FISCAL Y CONTABLE:

INGRESOS CONTABLES:

 

10,808,759.00

(1

(-) INGRESOS CONTABLES NO FISCALES:

514,331.00

 

Ints morat a favor devengados

 

1,000.00

Anticipos de clientes de ejercicios anteriores Actualización de saldos a favor Utilidad contable en vta. de activo fijo Utilidad contable en vta. de acciones Dividendos

1,207.00

12,124.00

500,000.00

(+)

INGRESOS FISCALES NO CONTABLES:

292,036.40

 

Anticipos de clientes Ajuste anual por inflación acumulable Intereses moratorios efectivamente cobrados Ganancia en enajenación de acciones o reembs. Utilidad fiscal o venta de activo fijo y/o terrenos INVENTARIO ACUMULABLE (=) INGRESOS ACUMULABLES

15,000.00

11,149.00

26,.40

 

10,6,464.40

 
 

DEDUCCIONES CONTABLES (antes de ISR, IA y PTU) (-)DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES Costo de ventas contables Gastos fijos de producción contables Gastos no deducibles Depreciación y amortización contable Otras deducciones contables no fiscales

7,143,470.00

1,287,000.00

68,750.00

97,139.55

30,000.00

 

10,335,209.55

 

8,626,359.55

 

(2

(+)

DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES

 

8,542,010.57

 

costo de ventas fiscal gastos fijos de producción deducibles Deducción fiscal de inversiones Ajuste anual por inflación deducible Otras deducciones fiscales no contables

 

7,108,470.00

1,292,503.90

117,791.67

0.00

23,245.00

(3

(=) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (=) UTILIDAD FISCAL

 

10,20,60.

 

33,603.3

(-) PÉRDIDA FISCAL AMORTIZABLE ACTUALIZADA (-) PTU DISMINUIBLE (=) RESULTADO FISCAL

 

40,960.46

 

4)

33,12.00

 

261,131.3

(X)

Tasa

29%

(=)

ISR Causado

,2.10

(-) ACREDITABLES

 

114,0.00

(=)

SALDO A FAVOR O A CARGO

-39,121.90

(-) APLICADO CONTRA IMPAC A CARGO

 

19,229.99

(=)

NETO A FAVOR

-19,91.91

1) sin restar devoluciones 2) pagos pendientes a PF, SC o PMRS

 

3) Pagos de SI por adeudos a PF, SC o PMRS

23,245.00

4)

PTU DE 2005 PAGADA EN 2006

33,512.00

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

OPCIÓN DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIO PARA 200

ÍNDICE PROMEDIO DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS:

 

2004

2003

2002

PROMEDIO

COMPRAS NETAS

 

12,980,600.00

9,970,800.00

8,980,000.00

 

INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL SUMA DOS (=) PROMEDIO

1,214,600.00

623,500.00

426,877.00

 

(+)

2,144,500.00

1,214,600.00

623,500.00

(=)

3,359,100.00

1,838,100.00

1,050,377.00

(/)

1,679,550.00

919,050.00

525,188.50

ÍNDICE DE ROTACIÓN ANUAL

7.73

10.85

17.10

11.9

INVENTARIO BASE

2,144,500.00

(-)

INVENTARIO FINAL 86, 88 O PENDIENTE R103

815,063.00

(-)

PÉRDIDA FISCAL PENDIEN.

DE AMORT. A 2004

0.00

(-)

INCREMENTO PROMEDIO DEL VALOR DE INVENTARIOS IMPORTADOS

0.00

(=) INVENTARIO ACUMULABLE

 

1,329,437.00

ACUMULACIÓN ANUAL PARA IPRI DE 10 A 15:

 

2005

20%

265,887.40

2006

20%

265,887.40

2007

20%

265,887.40

2008

20%

265,887.40

2009

20%

265,887.40

TOTAL

100%

1,329,437.00

SI EL INVENTARIO AL 31 DE DIC DE 200 > 2’144,00.00 SE ACUMULARÁ LO PREVISTO

265,887.40

2005

2006

1,900,000.00

1,900,000.00

2,144,500.00

2,144,500.00

0.8859

1,329,437.00

0.8859

1,329,437.00

1,177,748.24

1,177,748.24

20.00%

3

706,648.94

20.00%

942,198.59

1,329,437.00

1,329,437.00

706,648.94

942,198.59

0.00

387,238.41

235,549.65

387,238.41

1,329,43.00

 

PERO SI ES MENOR ENTONCES:

 

2007

2008

2009

INVENTARIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (/)INVENTARIO DE DIC. DE 2004 (=)PROPORCIÓN (X)INVENTARIO ACUMULABLE (=)INVENTARIO ACUMULABLE NETO (X)% DE ACUMULACIÓN EN EL AÑO DE REDUCCIÓN (X) AÑOS FUTUROS POR ACUMULAR (=) INV. ACUM. EN LOS SGS. EJERCS.

1,30,000.00

2,144,500.00

0.6295

1,350,000.00

2,144,500.00

0.6295

1,350,000.00

2,144,500.00

0.6295

1,329,437.00

836,880.59

20.00%

1,329,437.00

836,880.59

20.00%

1,329,437.00

836,880.59

20.00%

2

1

0

334,752.24

167,376.12

0.00

INVENTARIO ACUMULABLE (-) INV. ACUM. EN LOS SGS. EJERCS. (-) INV. ACUMULADO EN EJERCS. ANTERIORES (=) INV. ACUMULABLE TOTAL ACUMULADO

1,329,437.00

334,752.24

1,329,437.00

167,376.12

1,329,437.00

0.00

622,788.06

994,684.76

1,162,060.88

371,896.71

167,376.12

167,376.12

 

PÉRDIDA FISCAL 2005 ACT. AL CIERRE:

 

39,855.00

1.0211

INPC DIC 05 INPC JUL 05 PF 2005 ACT A DIC 05 ACT. A JUN 06:

116.3010

113.8910

 

40,695.94

1.0065

INPC JUN 06

117.0590

INPC DIC 05 PF 2005 ACT A DIC 05

116.3010

40,960.46

Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

12

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

COEFICIENTE DE UTILIDAD CON ACUMULACIÓN DE INVENTARIO:

 

UTILIDAD FISCAL INGRESOS NOMINALES INGRESOS ACUMULABLES AJUSTE ANUAL POR INFL. ACUM. COEFICIENTE DE UTILIDAD

 

335,603.83

(/)

10,571,464.40

10,586,464.40

15,000.00

(=)

 

0.0317

SIN ACUMULACIÓN DE INVENTARIO:

UTILIDAD FISCAL 335,603.83

 

ACUMULACIÓN DE INV.INICIAL UTILIDAD FISCAL SIMPLE INGRESOS NOMINALES

265,887.40

 

69,716.43

(/)

10,305,577.00

INGRESOS ACUMULABLES 10,586,464.40

ACUMULACIÓN DE INV.INICIAL AJUSTE ANUAL POR INFL. ACUM. COEFICIENTE DE UTILIDAD

265,887.40

15,000.00

(=)

 

0.0067

DETERMINACION DE LA PTU

 
 

Ingresos acumulables

10,586,464.40

(-)

Ingreso por ajuste anual acumulable

15,000.00

(+)

Dividendos cobrados en acciones

0

(+)

Costo fiscal por venta de activo fijo

1,851.00

(-)

Deducciones autorizadas

10,250,860.57

(+)

Deducción de inversiones actualizadas

173,295.57

(+)

Deduccion por ajuste anual

-

(-)

Deduccion historica de inversiones

124,139.55

(-)

Deduccion historica por venta de activo fijo

876.00

(-)

Valor nominal de dividendos reembolsados

0

(=)

Base gravable para PTU

370,734.85

(x)

Tasa

10%

(=)

PTU del ejercicio

3,03.4

(+)

PTU de ejercicios anteriores pendientes de repartir

0

(=)

PTU por pagar

37,073.48

13 Facultad de Contaduría y Administración

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

SALDO

MES DE ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN

Dic-05

SALDO INICIAL

4,793,284.00

4,793,284.00

Dic-05

Ago-06

APORTACIÓN DE CAPITAL

500,000.00

ACT. SALDO ANT:

SALDO ANTERIOR 4,793,284.00

 

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN: 1.0144

INPC AGO 2006 INPC DIC 2005 SALDO ANTERIOR ACTUALIZADO

117.9790

116.3010

4,862,307.29

5,362,307.29

Ago-06

Dic-06

ACTUALIZACIÓN DEL SALDO:

 

SALDO ANTERIOR FACTOR DE ACTUALIZACIÓN:

5,362,307.29

1.0257

 

INPC DIC 2006

121.0150

 

INPC AGO 2006 SALDO ANTERIOR ACTUALIZADO

117.9790

5,500,118.59

,00,11.9

Dic-06

C U F I N

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

SALDO

MES DE ÚLTIMA

Dic. 2005

ACTUALIZACIÓN SALDO INICIAL O DIFERENCIA 743,890 743,890 Dic. 2005 NEGATIVA PENDIENTE DE APLICAR

May-06

cobro de dividendos

500,000

Act. del saldo anterior

743,890

(x)

Factor de Actualización:

1.0056

INPC May 06 INPC Dic 05 Saldo anterior actualizado

116.9580

116.3010

748,056

1,248,056

May-06

Dic. 2006

 

Act. del saldo anterior

1,248,056

(x)

Factor de Actualización:

1.0346

INPC Dic. 06

121.0150

INPC May 06 Saldo anterior actualizado

116.9580

1,291,239

1,291,239

Dic. 2006

UFIN 2006:

81,492

1,32,30

Dic. 2006

RESULTADO FISCAL NO DEDUCIBLES:

261,131

179,640

ISR

75,728

PTU

3,561 (1

 

OTROS

100,350

1)Art. 88 3er. P. UFIN = RF-ISR -ND (sin ptu disminuible)

Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

14

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

Promedios:

 

Activos financieros:

Deudas deducibles:

MES

S. F.

S.F.

ENE

812,651.00

504,691.00

FEB

325,669.00

500,000.00

MAR

1,595,325.00

400,250.00

ABR

1,568,522.00

358,612.00

MAY

1,320,225.00

950,652.00

JUN

1,325,566.00

867,614.00

JUL

1,102,215.00

450,000.00

AGO

1,078,220.00

450,000.00

SEP

795,224.00

712,100.00

OCT

1,056,322.00

512,952.00

NOV

581,005.00

525,022.00

DIC

809,736.00

425,685.00

SUMATORIA

12,370,680.00

6,657,578.00

(/)

12

12

PROMEDIO

1,030,890.00

554,798.17

PROMEDIO DE INVENTARIOS :

 

MAT. PRIMA:

PROD. EN PRO.:

PROD. TERMIN.:

TOTAL:

 

INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL SUMA

1,210,000.00

258,900.00

675,600.00

2,144,500.00

(+)

2,867,900.00

1,375,900.00

990,500.00

5,234,300.00

(=)

4,077,900.00

1,634,800.00

1,666,100.00

7,378,800.00

(/)

2

2

2

2

 

PROMEDIO ANUAL

2,038,950.00

817,400.00

833,050.00

3,69,400.00

1,109,9.2

SUMA

5,275,449.35

1,030,890.00

3,689,400.00

1,109,957.52

5,830,247.52

554,798.17

19,229.99

19,229.99

94,958.09

75,728.10

19,229.99

1.80%

Declaración anual de personas morales 2006. Caso práctico

0

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL ACTIVO

DE SALDO A FAVOR DE ISR

PROMEDIO DE INVERSIONES

ACTIVOS FINANCIEROS (+)INVENTARIOS (+)ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS (=)SUMA DE PROMEDIOS DE ACTVS. (-) DEUDAS DEDUCIBLES

IMPAC POR RECUPERAR DE 2006

BASE TASA IMPUESTO DETERMINADO

IMPUESTO CAUSADO

(-) ISR DEL EJERCICIO

NETO A PAGAR

(=) APLICACIÓN

PROMEDIOS:

(=)
(X)

(=)

(=)

(-)

VALOR

PROMEDIO:

273,371.49

299,740.44

162,612.07

82,108.31

46,461.13

1,251.28

1,682.90

4,895.75

32,377.28

205,456.88

MESES

DE

TENEN.

12/12

12/12

12/12

12/12

12/12

6/12

12/12

8/ 12

12/12

9/12

50%

DEDUCCION

ISR

10,315.91

11,310.96

6,136.30

3,098.43

1,753.25

660.34

420.73

222.42

27,751.95

24,977.50

MOI O SALDO POR DEDUCIR ACTUALIZADO

283,687.40

311,051.40

168,748.37

85,206.74

48,214.38

3,162.90

2,103.63

7,566.05

60,129.23

298,920.00

 

1.4429

1.4335

1.4241

1.4161

1.4026

2.1086

1.6829

1.0008

2.0557

0.9964

 

FACTOR DE ACTUALIZACION

 

81.12242636

81.65543760

82.19509763

82.65774251

83.45642827

55.51406219

69.55713526

116.9580

56.94161255

117.4810

117.0590

117.0590

117.0590

117.0590

117.0590

117.0590

117.0590

117.0590

117.0590

117.0590

JUN 06/MAY 99 JUN 06/JUN 99 JUN 06/JUL 99 JUN 06/AGO 99 JUN 06/SEP 99

JUN 06/DIC96 =

JUN06/JUN98 =

JUN06/MAY06=

JUN06/ENE 97 =

JUN06/ABR 05 =

MOI PEND.

DE DEDUCIR

AL INICIO

196,609.19

216,987.38

118,494.75

60,170.00

34,375.00

1,500.00

1,250.00

7,560.00

29,250.00

300,000.00

DEDUCCION

AL 31-XII-05

89,367.81

98,630.63

53,861.25

27,350.00

15,625.00

13,500.00

3,750.00

N/A

240,750.00

N/A

M. O. I.

285,977.00

315,618.00

172,356.00

87,520.00

50,000.00

15,000.00

5,000.00

7,560.00

270,000.00

300,000.00

FECHA DE ADQ / VTA. CONSTRUCCIÓN

May-99

Jun-99

Jul-99

Ago-99

Sep-99

EQ. DE OFICINA DIC 96/ JUN 06

Jun-98

May-06

MAQ. Y EQ.

Ene-97

EQ. DE TRANSP.

Abr-06

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