Categoria I;XII Exerciti contabilitate 9.

. In vederea constituirii SC EPY SRL se inregistreaza subscrierea de capital social, astfel: - Partenerul A subscrie prin contractul de societate o cota de 40% reprezentand 10.000 $, la cursul de schimb 2.7 lei/$; - Partenerul B subscrie la capitalul social o cota de 10% reprezentand 6.750 lei, prin aport in cladiri evaluate de un expert tehnic; - Partenerul C subscrie 50% din capitalul social astfel: 1 - 30.000 lei in numerar; 1 - 3.750 lei un teren evaluat de organele tehnice de specialitate. Capitalul social este varsat integral, cursul de schimb comunicat de BNR este de 2,73 lei/$. Raspuns: a) Aportul asociatilor: 456A = 1011A 27.000 (10.000 * 2.7 lei/$) 456B = 1011B 212 = 456B 6.750 6.750

456C = 1011C 33.750 5311 = 456C 30.000 2111 = 456C 3.750 b) Varsarea capitalului social 5121 = % 27.300 (10.000 * 2.73 lei/$) 456A 27.000 765 300 5121 = 581 30.000 581 = 5311 30.000 % = 1012 67.500 1011A 27.000 1011B 6.750 1011C 33.750 64. Se consuma rezerve pentru: - acoperirea pierderilor de la exercitiul incheiat in suma de 100 lei; - acoperirea pierderilor din exercitiile precedente in suma de 300 lei; - majorarea capitalului social cu 600 lei.
1

Raspuns: a) Repartizarea rezervelor 1068 = % 1.000 1071 400 1012 600 113. S.C. ALFA S.A. inregistreaza achizitionarea unui fond comercial la costul de achizitie de 1500 lei, precum si aportul de fond comercial, la constituirea societatii, de 2.700 lei, care apoi este cedat. Raspuns: a) Achizitionarea fondului comercial 207 = 404 1.500 b) Aportul fondului commercial 207 = 456 2.700 c) Cedarea fondului commercial 6588 = 207 4.200 170. SC SIGMA SA achizitioneaza 10.000 actiuni a 2 lei/actiune de la SC GAMA SA, din afara grupului, cu plata imediata, prin virament bancar. Comisionul platit 1%, TVA 24%. Raspuns: Pr de cumparare = (10.000 * 2) + 1% * (10.000 * 2) = 20.200 lei a) Achizitionarea actiunilor % = 5121 25.048 501 20.200 4426 4.848 214. SC ORADINUM SA primeste conform facturii nr. 2200, 5.000 m stofa de import a 1 USD/m, curs valutar 2,7 lei/USD taxe vamale 10%, accize 20%, TVA 24%, care se elibereaza in consum. Raspuns: Stofa nu este un bun accizabil. Valoare = 5.000*1*2.7 = 13.500 Taxe vamale 10% = 1.350 Pret cumparare = 14.850 lei a) Achizionarea marfii % = 401 18.414
2

371 4426

14.850 3.564

b) Plata facturii 401 = 5121 18.414 256. SC HIPERION SA care practica comertul cu ridicata cumpara marfuri de 2.000 lei, adaos comercial 30 %, TVA 24%, pe care le vinde en-gross SC INTEGRAL SRL, la pretul cu ridicata. Raspuns: Valoarea de cumparare = 2.000 Adaos comercial 30% = 600 Pret de cumparare = 2.600 lei a) Vanzarea marfurilor 4111 = % 3.224 707 2.600 4427 624
b)

Incasarea marfurilor vandute 5311 = 4111 3.224

284. La SC ORINTEX SA se hotaraste majorarea pretului la marfa existenta in stoc la magazinul Romarta. Stocul existent este in valoare de 2.000 lei, iar in urma majorarii pretul devine 2.500 lei. Raspuns: a) Majorarea pretului la marfa 371 = 7588 500 316. La S.C. OLIMPIA S.A. se constata, la finele perioadei, un client incert cu un debit de 5950 lei. Se inregistreaza o ajustare egala cu debitul, mai putin TVA inclusa in debit. In perioada urmatoare se constata insolvabilitatea clientului incert care, din acest motiv, este scos din evidenta. Raspuns: Valoarea fara TVA (19%) = 5.950/1,19 = 5.000 lei a) Inregistrarea clientului incert 4118 = 4111 5.000 b) Scoaterea din evidenta a clientului incert
3

654 = 4118

5.000

382. S.C. SAPICO S.R.L. incheie la finele lunii decembrie un contract de inchiriere pentru un imobil dat cu chirie, pentru perioada 01.01- 30.06 anul viitor. Chiria este de 600 lei, TVA 24%. a) contabilizarea in decembrie, ca venit in avans, a chiriei incasate; b) reflectarea la finele lunii ianuarie anul viitor, ca venit curent, a chiriei incasate, aferente acestei luni, repartizata conform scadentarului de 100 lei. Raspuns: a) Contabilizarea in avans a chiriei 4111 = % 744 472 600 4427 144 b) Inregistrarea chiriei la finele lunii ianuarie 472 = 706 100 420. SC COMETA SA rascumpara cu 3500 lei obligatiunile emise anterior la valoarea nominala de 3000 lei, care se anuleaza. Pentru 2900 lei decontarea este imediata prin virament, rar restul de 600 lei se deconteaza ulterior. Raspuns: a) Rascumpararea si anularea actiunilor 1618 = % 3.500 505 3.000 7642 500 505 = 5121 3.000

b) Incasarea actiunilor % = 1618 3.500 5121 2.900 5311 600 454. Se reflecta dividendele datorate actionarilor in suma de 1000$, la cursul de 3,24lei/$, precum si retinerea impozitului de 10% pe dividend de catre unitatea patrimoniala. Se achita dividendele cuvenite de 900$ si se face plata datoriei fata de bugetul de stat, pentru impozitul pe dividend datorat de 100$, la cursul de 3,25 lei/$. Raspuns: Dividende: 1.000*3.24 = 3.240 lei Impozit: 3.240*10% = 324 lei
4

a) Inregistrarea dividendelor 117 = 457 3.240 b) Inregistrarea impozitului pe dividend 457 = 446 324 c) Plata dividendelor si a datoriilor catre bugetul statului % = 5121 3.250 457 2.916 446 324 665 10 Categoria II - Audit 9. Dac ai constatat incertitudini care ns nu afecteaz n mod semnificativ situaiile financiare, opinia va fi: a) fr rezerve; b) fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii; c) procedai la extinderea controlului. Raspuns: b 17. La auditul stocurilor avei n vedere c, potrivit IAS 2, nu fac parte din costul stocului unui produs: a) valoarea deeurilor rezultate din fabricarea produsului respectiv; b) cheltuielile de stocare aferente fazelor anterioare de fabricaie; c) cheltuielile de comercializare. Raspuns: a 24. n legtur cu rolul legislaiei n vigoare n auditarea situaiilor financiare ale unei bnci, responsabilitile auditorului se refer la: a) detectarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei generale i bancare; b) activitile auditorului legate de examinare, comunicare i de ntrerupere a misiunii; c) comunicarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei, ctre Banca Naional. Raspuns: b? Categoria II Audit statutar si alte misiuni de audit 9. Nominalizati si explicati criteriile de apreciere a imaginii fidele Raspuns:
5

Categoria IV Evaluarea intreprinderilor 10. Atunci cnd se determin fluxul de trezorerie, n vederea evalurii unei ntreprinderi, profitul net se corecteaz cu: a) cheltuielile nedeductibile, necesarul de fond de rulment si investitia de mentinere; b) amortismentele, variatia necesarului de fond de rulment si investitia de mentinere; c) investitia de mentinere, amortismentele si necesarul de fond de rulment. Raspuns: b? 20. Activul net corectat prin metoda aditiv se determin dup formula: a) capitaluri permanente +/ diferentele din reevaluare; b) capitaluri proprii +/ diferentele din reevaluare; c) activul reevaluat corijat +/ total datorii. Raspuns: b 40. Diagnosticul functiei contabile are ca obiectiv: a) stabilirea corect a nregistrrilor contabile; b) aprecierea fiabilittii conturilor anuale; c) determinarea profitului brut. Raspuns: b Categoria X Organizarea si planificarea contabilitatii unei intreprinderi 18. Principala sursa de informare pentru management este contabilitatea. Transformarea contabilitatii intr-o contabilitate orientata spre conducere trebuie sa aduca in prim plan sustinerea deciziilor conducerii si nu documentatia activitatii trecute. Identificati informatiile furnizate de contabilitate pentru echipa manageriala. Studiu de caz: Societate de prestari servicii. Raspuns: Categoria III Expertize contabile 1. Cum se clasifica expertizele contabile? Raspuns: A. Dupa scopul principal: Expertize contabile judiciare Expertize contabile extrajudiciare B. Dupa natura obiectivelor: Civile
6

 Penale Fiscale Comerciale Alte categorii dispuse de organelle in drept sau extrajudiciare solicitate de client C. Dupa natura juridica: Civile Penale Extrajudiciare 3. Ce nelegei prin competena expertului contabil? Raspuns: Competenta profesionala presupune ca expertul contabil trebuie sa furnizeze servicii profesionale cu competent, grija si sarguinta si este obligat sa mentina in permanenta un nivel de cunostinte si competenta profesionala care sa justifice asteptarile unui client sau ale angajatorului. Aceasta presupune ca el sa fie la curent cu ultimele evolutii si noutati din practica profesionala, din legislatie si tehnicile de lucru sis a detina cunostintele necesare specializarii la care se refera expertiza contabila. Competenta profesionala are 2 componente de baza: a. Obtinerea (dobandirea) cere: Inalt grad de pregatire generala, urmata de una specifica; Practica si examinare in subiecte profesionale semnificative; Perioada de practica in domeniu. b. Mentinerea cere: Cunoasterea continua a evolutiilor in profesia contabila la nivel national si international; Adoptarea unui program care sa garanteze un control de calitate in indeplinirea sarcinilor profesionale, in conformitate cu normele nationale si internationale. Competenta expertului contabil se impune din necesitatea de a apara onoarea si independenta Corpului si de a conferi lucrarilor acestuia autoritate stiintifico profesionala. In acest scop, expertul contabil trebuie sa aiba cel putin urmatoarele calitati esentiale: Stiinta, competenta si constiinta; Independenta de spirit si dezinteres material; Moralitate, probitate si demnitate.
7

5. n ce const secretul profesional i confidenialitatea expertului contabil? Raspuns: Expertul contabil trebuie sa respecte secretul si caracterul confidential al informatiilor obtinute in timpul misiunilor sale si nu trebuie sa le utilizeze sau sa le divulge fara autorizatie scrisa, in afara de cazurile cand obligatia divulgarii este prevazuta prin lege sau norme reglementare. Principiul confidentialitatii impune ca obligatie expertului contabil, de a se abtine de la: Dezvaluirea de informatii confidentiale in afara firmei sau organizatiei angajatoare ca urmare a unei relatii profesionale sau de afaceri, cu exceptia cazului in care a fost autorizat in mod special sa faca publica o informative sau daca exista o obligatie legala sau profesionala de a face publice aceleinformatii; Folosirea informatiilor confidential dobandite in timpul executarii sarcinilor de serviciu in avantajul personal sau in avantajul unei terte parti. Categoria VII Studii de fezabilitate 4. Enumerai costurile de funcionare curent a activitii unei ntreprinderi; Raspuns: Categoria VIII Analiza diagnostic a intreprinderii 7. Analizai poziia financiar a unei ntreprinderi din domeniul consultanei financiarcontabile care prezint urmtoarea situaie financiar:
Indicator Imobilizri Stocuri Creante Disponibiliti Capitaluri proprii Datorii mai mari de un an Datorii de exploatare Datorii bancare pe termen foarte scurt 31.12.n 2000 1000 20000 300 20000 2000 1300 0

Raspuns: 10. S se analizeze riscul de lichiditate asociat acestei companii i s se furnizeze msuri pentru echilibrarea situaiei ei financiare. Raspuns: 15. Analizai poziia financiar a societii comperciale Amonil S.A. care prezint urmtoarele informaii financiare (sursa: www.bvb.ro)
8

Active imobilizate Total Active circulante Total Datorii ce trebuie platite intr-o perioada de un an Total Active circulante, respective datorii curente nete Total active minus datorii curente Datorii ce trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an Total Venituri in avans Capital subscris varsat Total capitaluri proprii Creante Total Datorii Total Cifra de afaceri neta Venituri din exploatare Total Cheltuieli din exploatare Total Rezultatul din exploatare Venituri financiare Cheltuieli financiare Rezultat financiar Rezultat curent Venituri extraordinare Cheltuieli extraordinare Rezultat extraordinar Venituri totale Cheltuieli totale Rezultat brut Rezultat net Rezultat/Actiune Plati restante Total Furnizori restanti Total Obligatii restante fata de bugetul asigurarilor sociale Impozite si taxe neplatite la termen la bugetul de stat Nr. mediu angajati (numai angajati permanent)

2007(RON) 39.153.337,00 54.987.181,00 24.671.948,00 30.302.733,00 69.456.070,00 720.978,00 157.912,00 29.284.133,00 66.532.144,00 36.955.757,00 25.392.926,00 139.190.732,00 140.495.662,00 130.473.814,00 10.021.848,00 2.711.217,00 1.814.506,00 896.711,00 10.918.559,00 0,00 0,00 0,00 143.206.879,00 132.288.320,00 10.918.559,00 10.146.868,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1679

2006(RON) 39.056.352,00 68.937.272,00 28.355.332,00 40.581.940,00 79.449.063,00 1.178.995,00

2005(RON) 22.833.508,00 38.962.603,00 16.388.188,00 22.574.415,00 45.405.235,00 0,00

189.229,00 2.688,00 29.284.133,00 29.284.133,00 66.823.961,00 42.658.516,00 7.582.347,00 12.097.538,00 29.534.327,00 16.388.188,00 140.976.614,0 102.734.723,00 0 143.786.393,0 105.464.254,00 0 126.759.422,0 98.313.131,00 0 17.026.971,00 7.151.123,00 2.639.124,00 1.886.494,00 2.269.375,00 1.132.541,00 369.749,00 753.953,00 17.396.720,00 7.905.076,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 146.425.517,0 107.350.748,00 0 129.028.797,0 99.445.672,00 0 17.396.720,00 7.905.076,00 13.450.668,00 6.800.130,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1646 1810

Raspuns: Categoria IX Fiscalitate

9

I. Impozit pe profit 7. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite pentru a fi deductibile cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii. Raspuns: Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulative urmatoarele conditii: Serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin situatii de lucrari, procese verbale de receptive, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare; Contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate. Nu intra sub incidenta conditiei privitoare la incheierea contractelor de prestari servicii, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoanele fizice autorizate si de persoanele juridice cum sunt: cele de intretinere si reparare a activelor, serviciile postale, serviciile de comunicatii si de multiplicare, parcare, transport si alte asemenea. 10. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de un mijloc fix pentru a fi deductibil amortizarea fiscal. Raspuns: Conditiile pentru ca unui mijloc fix sa ii fie deductibila amortizarea fiscal: Este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative; Are o valoare fiscala mai mare decat 1.800 lei la data intrarii in patrimoniul contribuabilului; Are o durata normala de utilizare mai mare de un an. II. Impozit pe veniturile realizate de persoanele fizice 13. Ce este creditul fiscal extern acordat persoanelor fizice. Prezentai exemple. Raspuns: Creditul fiscal extern reprezinta modalitatea de evitare a dublei impuneri reglementata in beneficiul cetatenilor romani care realizeaza venituri ca urmare a desfasurarii de activitati pe teritoriile altor state si consta in posibilitatea legala a acestora de a deduce, din impozitul datorat in Romania, impozitul deja platit in strainatate pentru veniturile realizate in alte state. Exemple:
10

Daca o persoana fizica obtine venituri atat in strainatate cat si in Romania, la plata impozitului aferent activitatii din Romania, i se va scade impozitul platit in strainatate pentru venitul obtinut acolo. III. Impozitul pe venitul microintreprinderilor 4. Ce se ntmpl dac pe parcursul anului veniturile impozabile realizate de o societate comercial supus impozitului pe veniturile microntreprinderilor depesc cuantumul a 100.000 euro. Ce curs de schimb se ia n calcul? Raspuns: Daca veniturile impozabile ale unei societati comerciale depasesc cuantumul de 100.000 euro, incepand de la 01 ianuarie anul urmator societatea trece la plata impozitului pe profit fara a mai avea oportunitatea de a se intoarce la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor. La calcului cifrei de afaceri anuale se ia in calcul cursul de schimb al BNR la data de 31 decembrie aferent anului respectiv.

11