Numr grup : Numr categorie : 9 Tema : CONSULTAN FISCAL ACORDAT CONTRIBUABILILOR ( impozite directe )

ntrebarea nr. 1. O entitate dispune de urmtoarele informaii: - venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustrile pentru deprecierea investiiilor financiare pe termen scurt 75.000 lei. Se cere: a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil, impozitului pe profit si a rezultatului net; b) interpretarea rezultatelor.

Rezolvare : Rezultatul brut = Rezultatul contabil, se calculeaz ca i diferen ntre venituri totale i cheltuieli totale Rez. brut = 550.000 lei 600.000 lei = 50.000 lei Rezultatul impozabil = Profitul impozabil sau Rezultatul fiscal, se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice sursa i cheltuielile efectuate in scopul realizrii de venituri dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adaug cheltuielile nedeductibile.

Rez. impozabil = Rez. brut elemente similare veniturilor +cheltuieli nedeductibile fiscal = 550.000 lei 600.000 lei + 75.000 lei = 25.000 lei (cheltuieli cu ajustrile sunt nedeductibile fiscal) Impozitul pe profit = Profitul impozabil x cota de impozitare = 25.000 lei x 16% = 4.000 lei Rezultatul net = Rezultatul brut impozitul pe profit = - 54.000 lei

ntrebarea nr.3 : O entitate cu capital integral privat dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unei perioade contabile: - venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei. - cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi (pe parcursul a 15 zile). Se cere determinarea rezultatului net.

Rezolvare : Diurna = 80 x 15 zile = 1.200 lei, dar doar 32,5 lei / zi este deductibila => 32,5 x 15 zile = 487,5 lei deductibil iar 712,5 lei nedeductibil. Venituri :400.000 Cheltuieli : 230.000 Profit brut: 170.000 Profit impozabil = 170.000 + 712,5 = 170.712,5 x 16% = 27.314 lei Profit net = 170.000 27.314 = 142.686 lei

ntrebarea nr.7 S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei; - venituri din reluarea unor ajustri ptr. deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei;

- cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; - cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei; R: Profit impozabil = Venituri impozabile Cheltuieli deductibile Impozitul/profit = ( 1.200.000-700.000)*16% = 500.000*16% = 80.000lei 80.000 691Ch.cu imp./profit = 4411Impozit/profit 80.000

ntrebarea nr.14. O persoan fizic deine n proprietate un teren dobndit n anul 2000, preul de achiziie fiind de 7.000 lei. Terenul este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 120.000 lei. S se stabileasc impozitul de pltit de ctre persoana fizic ca urmare a transferului dreptului de proprietate i care este destinaia acestuia? Rezolvare : Impozitul datorat de ctre persoanele fizice pentru transferul dreptului de proprietate, n cazul n care proprietatea transferat a fost dobndit de mai mult de 3 ani, este de 2% din preul de vnzare a proprietii, pn la nivelul sumei de 200.000lei. Astfel, n prezenta situaie, impozitul datorat este egal cu 120.000lei * 2% = 2.400 lei. Destinaiile acestui impozit sunt urmtoarele: 40% - Bugetul de Stat 50% - Bugetul unitii administrativ-teritoriale pe raza cruia se afl proprietatea 10% - ANCPI