NOTA TCNICA 172 LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y EL RGIMEN TRIBUTARIO COSTARRICENSE En la gaceta No.239 del 12.12.

01 la Direccin General de Tributacin publica el acuerdo No.52-01 en que resuelven que: Se establecen los siguientes criterios interpretativos respecto del efecto en el impuesto sobre las utilidades, en la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad adoptadas por el Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica. Entre las principales implicaciones del acuerdo citado estn las siguientes: A. Aplicacin por primera vez de las NICS 1. Los estados financieros a partir del perodo fiscal 2001 deben prepararse bajo las NICS. 2. Se deber conservar el Estado de Resultados, el Balance General, el Estado de Cambios en el patrimonio y el Estado de flujo de efectivo, con las respectivas notas explicativas requeridas segn las NICS, para ser presentados a la Administracin Tributaria cuando sean requeridos por sta. B. Inventarios ( NIC 2 ) 1. Se aceptan para la valuacin de inventarios los siguientes mtodos: a) PEPS, UEPS b) Mtodo de los minoristas c) Identificacin especfica de costos individuales d) Las empresas manufactureras aplicarn l costeo absorbente 2. Se aceptan como deducibles de la renta bruta las prdidas por daos, deterioro u obsolescencia, debidamente comprobados y siempre que se conserven, para su eventual fiscalizacin administrativa, las pruebas sustanciales de tales prdidas. C. Propiedad, planta y equipo ( NCS 4, 16 y 36 ) 1. Se refiere a bienes tangibles para la generacin de rentas, no los que estn para ser vendidos como giro normal de operaciones. 2. Se registran al principio de costo histrico. 3. Para fines fiscales es aceptada la lnea recta y la suma de los dgitos como mtodos de depreciacin. 4. Otros mtodos o depreciacin acelerada se aceptan segn disposiciones especiales o leyes especficas.
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5. No aceptan la depreciacin de la revaluacin de activos. 6. Se acepta como gasto deducible la prdida extraordinaria de valor de los activos segn la NIC 36, y la prueba le corresponde al contribuyente. 7. Sern gravables las ganancias de capital de los activos depreciables, aunque no la hayan aplicado. D. Impuesto sobre renta diferido ( NIC 12 ) Esta norma se utiliza para casos como el de las empresas agrcolas e industriales, a las cuales las leyes fiscales de Costa Rica les permiten deducir en varios perodos subsiguientes dichas prdidas. En estos casos, la norma indica que si hay bases razonables para suponer ganancias en el futuro, dichas prdidas de operacin podran ser registradas bajo un activo de Impuesto sobre la renta diferido. Tambin aplica al caso de los costos de desarrollo, que el contribuyente para fines fiscales puede pasarlos por gastos en el perodo de la erogacin, y diferirlos para determinar la ganancia contable. 1. Debe utilizarse la NIC 12 para estos efectos. 2. Para la aplicacin del artculo 57 del reglamento a la ley del impuesto sobre la renta, el registro del impuesto diferido debe comprender las partidas de prdidas acumuladas y diferidas por amortizar, que se generen en actividades agrcolas e industriales. En la prxima nota abarcaremos el resto del pronunciamiento, que incluye: E. F. G. H. I. Cambios en los precios ( NIC 15 y 29 ) Arrendamientos ( NIC 17) Ingresos (NIC 18 ) Costos por intereses y variaciones cambiarias ( NIC 21 y 23 ) Costos de investigacin y desarrollo y activos intangibles (NIC 38 )

Conviene que consigan la resolucin y la analicen con los especialistas en Contadura, para lo que sea de inters en su representada.

Lic. Milton Arias C.

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