LECII de pregtzire profesional TEMA: Depistarea i documentarea cazurilor de contraband

Activitatea vamal se constituie din promovarea politicii vamale, asigurarea respectrii reglementrilor vamale la trecerea mrfurilor, mijloacelor de transport i persoanelor peste frontiera vamal a Republicii Moldova, perceperea drepturilor de import i drepturilor de export, vmuirea, controlul i supravegherea vamal, din alte activiti de promovare a politicii vamale. Trebuie menionat faptul c activitatea vamal se desfoar n conformitate cu normele i cu practica internaional (art. 2 Cod vamal). Politica vamal este parte integrant a politicii externe i interne a statului. Toate persoanele beneficiaz de drepturi egale pentru a introduce i a scoate din Republica Moldova mrfuri i mijloace de transport. Trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal trebuie efectuat n conformitate cu regimul vamal respectiv. Astfel codul vamal prevede urmtoarele regimuri vamale: importul, reimportul, tranzitul, depozitul vamal, magazinul duty free (magazinul de mrfuri neimpozabile), perfecionarea activ, transformarea sub supraveghere vamal, admiterea temporar, zona liber (zona antreprenoriatului liber), perfecionare pasiv, exportul, reexportul, nimicirea, renunarea n folosul statului (art. 23 CV). Persoana are dreptul s aleag oricnd regimul vamal necesar sau s renune la el n schimbul altui regim vamal indiferent de cantitatea, felul, originea i destinaia mrfurilor i mijloacelor de transport dac aciunile lor nu contravin codului vamal i altor acte normative. Mrfurile i mjloacele de transport snt supuse vmuirii i controlului vamal. Astfel, n cazul trecerii mrfurilor peste frontiera vamal i n alte cazuri prevzute de legislaie se percep ca drepturi de import i, respectiv, drepturi de export, urmtoarele: - taxa vamal; - taxa pe valoare adugat (TVA); - accizele; - taxa pentru proceduri vamale; - taxa pentru eliberarea licenei; - taxa pentru actualizarea valabilitii licenei; - taxa pentru participare la licitaie vamal; - alte sume prevzute de legislaie. (art. 117 CV) Taxa vamal este stabilit, mrfurilor care trec frontiera vamal, n conformitate cu legislaia vamal. Baza de calcul a taxei vamale o constituie volumul natural sau valoarea n vam a mrfurilor. Valoarea impozabil cu TVA a mrfurilor importate o constituie valoarea lor n vam determinat legal i drepturile de import (cu excepia TVA). Taxa pentru proceduri vamale reprezint taxa pentru serviciile acordate de organele vamale n sfera activitii vamale. Mijloacele bneti ncasate ca taxe

pentru proceduri vamale se consider mijloace extrabugetare i se utilizeaz n volum deplin la finanarea activitii vamale. Cuantumul, destinaia i modul de utilizare a mijloacelor bneti incasate ca taxe pentru proceduri vamale snt stabilite de Guvern (art. 121 CV). Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal Nr. 1380-XIII din 20.11.1997, taxa vamal reprezint n esen, plata obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal (art. 2 CV). Codul vamal n art. 1 p. 27 specific c taxa vamal este impozitul ncasat de organul vamal conform tarifului vamal la import. Tariful vamal este, conform art. 1 p. 25 i art. 2 din legea cu privire la tariful vamal , catalogul care cuprinde nomencalatorul de mrfuri introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale la aceste mrfuri. Scopul aplicrii unui asemenea tarif este: - optimizarea structurii importului de mrfuri; - echilibrarea importului i exportului de mrfuri; - protecia productorilor de mrfuri autohtoni; - crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei Republicii Moldova n economia mondial. Se deosebesc urmtoarele tipuri de taxe vamale: 1) ad valorem, calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii; 2) specific, calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de mrf; 3) combinat, care mbin tipurile de taxe vamale specificate la punctele 1) i 2); 4) excepional, care, la rndul ei, se divizeaz n: a) tax special, aplicat n scopul protejrii mrfurilor de origine indigen la introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor de mrfuri autohtoni; b) tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare la momentul importului, dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare; c) tax compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare. Referitor la modul de stabilire i de aplicare a taxei vamale putem evidenia c, conform legii tarifului vamal, cotele taxei vamale i listele mrfurilor supuse acesteia se stabilesc de ctre Parlament. Cotele taxei vamale snt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie i de acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale nu se percepe pentru mostrele i exponatele aduse de ctre agenii economici autohtoni pentru trgurile i expoziiile internaionale, organizate n teritoriul zonelor economice libere.

Pentru stabilirea taxei vamale pentru mrfurile de import i de export conform legii tarifului vamal sau stabilit tarife vamale indicate n anexele Nr.1; 2 i 3 din legea respectiv. Aceasta calculndu-se n dependen de marfa importat, costul ei, dac nu este stabilit un alt indice. Taxele i plile persoanelor juridice i fizice snt pltite n numerar sau prin virament (inclusiv prin carduri) la conturile respective ale Trezoreriei Centrale a Ministerului Finanelor. Plata prin virament se consider efectuat doar la momentul ncasrii mijloacelor bneti pe conturile trezoreriale ale organului vamal, ncasare confirmat prin extrase bancare. Drepturile de import i de export se pltesc n lei moldoveneti i plata acestor drepturi se garanteaz n modul stabilit de Codul vamal al Republicii Moldova. Modul de declarare a bunurilor introduse i scoase de pe teritoriul R. Moldova de ctre persoane fizice. Persoanele fizice au dreptul de a introduce i scoate de pe teritoriul Republicii Moldova bunuri n conformitate cu legea Modul de declarare a bunurilor introduse i scoase de pe teritoriul Republicii Moldova de ctre persoane fizice nr. 1569-xv din 20 decembrie 2002 Codul vamal i cu alte acte normative ce reglementeaz trecerea bunurilor peste frontiera vamal. Introducerea i scoaterea mijloacelor valutare de ctre personae fizice se reglementeaz de actele normative ale Bncii Naionale a Moldovei Modul de declarare a bunurilor Bunurile trecute de persoane fizice peste frontiera vamal snt supuse declarrii obligatorii conform legi sus menionate , Codului vamal i altor acte normative adoptate n corespundere cu acesta. La introducerea bunurilor pe teritoriul Republicii Moldova, persoanele fizice declar i achit drepturile de import la organul vamal situat n punctele de trecere a frontierei de stat. La scoaterea bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova, persoanele fizice snt n drept de a vmui mrfurile la organele vamale interne. Persoanele fizice au dreptul de a declara verbal organului vamal urmtoarele bunuri: * obiectele de uz personal introduse n ar, precum i mrfurile indicate n anexa. * bunurilor introduse n ar de uz personal , a cror valoare n vam nu depete suma de 200 euro i care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie; * mrfurile ce se scot din ar a cror valoare n vam nu depete suma de 1000 euro i care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie; Bunurile introduse i scoase de pe teritoriul Republicii Moldova prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau bagajului nensoit se declar n scris, n modul stabilit. Introducerea bunurilor pe teritoriul Republicii Moldova

Persoanele fizice au dreptul: 1) de a introduce pe teritoriul rii, fr achitarea drepturilor de import, obiecte de uz personal, precum i mrfuri menionate n anexa. 2) de a introduce pe teritoriul rii, fr achitarea drepturilor de import, alte bunuri a cror valoare n vam nu depete suma de 200 euro i care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie. Dac valoarea n vam a bunurilor depete cuantumul neimpozabil menionat, drepturile de import se vor percepe reieind din valoarea bunului n vam (cuantumul neimpozabil indicat nu micoreaz valoarea impozabil a bunului); 3) de a introduce pe teritoriul rii sau de a primi, prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau a bagajelor nensoite, bunuri, fr achitarea drepturilor de import, cu condiia c acestea nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, n legtur cu stabilirea la loc de trai permanent n Republica Moldova sau cu obinerea acestor bunuri prin motenire. Faptul stabilirii pentru trai permanent sau obinerii motenirii se confirm prin actele respective. Modul de acordare a nlesnirilor menionate se stabilete de Departamentul Vamal; 4) de a primi, prin intermediul trimiterilor potale internaionale, fr achitarea drepturilor de import, bunuri, , cu condiia c valoarea lor n vam nu depete suma de 200 euro i nu snt destinate activitii comerciale sau de producie. Dac valoarea n vam a bunurilor depete limita neimpozabil indicat, drepturile de import se vor percepe reieind din valoarea bunurilor n vam (limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a bunurilor); 5) de a introduce pe teritoriul rii mrfuri (cu excepia produselor alimentare) care snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia c valoarea lor n vam nu depete suma de 500 euro, precum i cu condiia respectrii msurilor de politic economic, achitrii drepturilor de import i declarrii n modul stabilit; 6) de a primi bunuri prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau al bagajelor nensoite, cu condiia c acestea nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, precum i cu condiia achitrii drepturilor de import. Persoanele fizice rezidente au dreptul de a introduce mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova numai n conformitate cu regimul vamal deimport. Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce bunuri pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu regimurile vamale de import, de admitere temporar i de tranzit. Mrfurile introduse pe teritoriul Republicii Moldova de persoanele fizice nerezidente n regimul vamal de tranzit i care snt destinate activitii comerciale sau de producie ori alte categorii de mrfuri dect cele prevzute n anexa din lege sus menionat, snt supuse declarrii i escortrii obligatorii. Bunurile destinate activitii comerciale sau de producie a cror valoare n vam depete suma de 500 euro, pot fi introduse pe teritoriul rii numai de agenii economici care snt nregistrai la Camera nregistrrii de Stat a Departamentului Tehnologii Informaionale ca subieci ai activitii de ntreprinztor. Scoaterea bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova

Persoanele fizice au dreptul de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova: -bunuri, indiferent de valoarea lor (inclusiv cele expediate prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau bagajelor nensoite), fr achitarea drepturilor de export, cu condiia declarrii lor n modul stabilit i dac aceste bunuri nu snt destinate activitii comerciale sau de producie; -bunuri (inclusiv cele expediate prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau bagajelor nensoite) destinate activitii comerciale sau de producie a cror valoare n vam nu depete suma de 100000 euro, cu condiia respectrii msurilor de politic economic, achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit. Bunurile destinate activitii comerciale sau de producie a cror valoare n vam depete suma de 100000 euro pot fi scoase de pe teritoriul Republicii Moldova, n modul stabilit, numai de agenii economici care snt nregistrai la Camera nregistrrii de Stat a Departamentului Tehnologii Informaionale ca subieci ai activitii de ntreprinztor. Se interzice persoanelor fizice de a scoate din Republica Moldova utilaj, mijloace de transport folosite n producie, cu excepia utilajului i mijloacelor de transport destinate aplicrii n viaa cotidian. Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova n regim vamal de admitere temporar bunuri necesare activitii lor sau pentru uz personal, cu respectarea urmtoarelor condiii: a) declararea bunurilor n modul stabilit; b) bunurile s nu fie destinate activitii comerciale sau de producie; c) achitarea drepturilor de import; d) ederea temporar a persoanei n Republica Moldova, confirmat prin actele respective. Persoanele fizice nerezidente nu au dreptul de a scoate bunuri de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar. Persoanele fizice rezidente au dreptul de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova, n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar, bunuri (indiferent de valoarea lor) dac ele nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit i respectrii. Persoanele fizice rezidente nu au dreptul de a introduce bunuri pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar. Vmuirea mrfurilor introduse i scoase de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar se efectueaz la organul vamal n a crui raz de activitate locuiete persoana respectiv. La ntroducerea i scoaterea obiectelor i bijuteriilor din metale i pietre preioase, persoanele fizice au dreptul: Persoana fizic are dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova: a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de valoarea lor), fr achitarea drepturilor de import, cu condiia c bijuteriile menionate nu snt omogene;

b) obiecte din metale i pietre preioase care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de import i declarrii n modul stabilit; Persoana fizic are dreptul de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova: a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de valoarea lor), fr achitarea drepturilor de export, cu condiia c bijuteriile indicate nu snt omogene; b) obiecte din metale i pietre preioase produse de agenii economici autorizai a prezentului a cror valoare n vam nu depete suma de 10000 euro i care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit; c) obiecte din metale i pietre preioase a cror valoare n vam depete suma de 10000 euro i care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de export, declarrii n modul stabilit i prezentrii organului vamal a autorizaiei eliberate de Ministerul Finanelor i Ministerul Culturii, prin care se confirm costul lor i faptul c obiectele respective nu prezint valoare cultural; d) obiecte din metale i pietre preioase (inclusiv i cele expediate prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau bagajelor nensoite), produse de agenii economici autorizai i destinate activitii comerciale sau de producie, a cror valoare n vam nu depete suma de 100000 euro, cu condiia respectrii msurilor de politic economic, achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit. La ntroducerea i scoaterea valorilor culturale persoanele fizice au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova valori culturale cu condiia prezentrii organului vamal a autorizaiei eliberate de autoritatea competent a statului de expediere, respectrii msurilor de politic economic, achitrii drepturilor de import i declarrii n modul stabilit. Alte valori din domeniul artei, literaturii, tiinei, culturii i religiei pot fi introduse pe teritoriul rii cu condiia respectrii prevederilor art.4, 5, 7 i 8 din lege sus menionat. n cazul apariiei suspiciunilor referitoare la obiectul deplasat precum c acesta prezint valoare cultural, dar persoana fizic nu dispune de autorizaia respectiv eliberat de autoritatea competent a statului de expediere, organul vamal va permite trecerea bunului menionat cu condiia prezentrii autorizaiei eliberate de Ministerul Culturii al Republicii Moldova, prin care se va confirma costul lui i faptul c obiectul respectiv nu prezint valoare cultural. Persoanele fizice nu au dreptul de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova valori culturale. Alte valori din domeniul artei, literaturii, tiinei, culturii i religiei pot fi scoase de pe teritoriul rii cu condiia respectrii prevederilor art.4, 6, 7 i 8 i prezentrii autorizaiei eliberate de Ministerul Culturii al Republicii Moldova, n care se specific costul obiectului i faptul c acesta nu prezint valoare cultural. Introducerea i scoaterea mijloacelor de transport auto Persoanele fizice rezidente au dreptul de a introduce pe Republicii Moldova: teritoriul

a) mijloace de transport auto cu termen de exploatare ce nu depete 10 ani, procurate (obinute prin donaie) n strintate, cu condiia declarrii i achitrii drepturilor de import la organul vamal situat n punctul de trecere a frontierei de stat. Mijloacele de transport menionate trebuie s fie scoase de la eviden de la autoritatea competent a statului de expediere; b) mijloace de transport auto, obinute n folosin (fapt confirmat prin actele respective), cu termen de exploatare ce nu depete 10 ani, cu condiia c ele se vor afla la eviden permanent n alt stat i vor fi declarate la intrare n ar conform modului stabilit, fr achitarea drepturilor de import. Aceste mijloace de transport nu se plaseaz n nici un regim vamal. Persoanele fizice rezidente nu au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto cu termen de exploatare de peste 10 ani, indiferent de regimul vamal ales. Prin derogare de la prevederile alin.(2) din legea sus menionat, persoanele fizice rezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto cu termen de exploatare de peste 10 ani pe o perioad de pn la 45 de zile numai n cazul n care nu vor fi plasate n nici un regim vamal, cu respectarea urmtoarelor condiii: a) mijloacele de transport auto trebuie s se afle la eviden permanent n alte state pe numele persoanei rezidente a Republican Moldova; b) n contul organului vamal de frontier s fie depus o sum de garanie (n valut naional i/sau strin) n mrime dubl fa de drepturile de import prevzute pentru plasarea mijlocului de transport auto n regim vamal de import; c) la expirarea termenului de 45 de zile, mijloacele de transport auto vor fi scoase de pe teritoriul Republicii Moldova cu restituirea integral a sumei de garanie. Baza de calcul a sumei de garanie o constituie drepturile de import n volum maxim, care trebuie s fie pltite pentru mijloacele de transport de categoria respectiv, plasate n regim vamal de import, a cror introducere pe teritoriul Republicii Moldova este permis de prezenta lege. Nerespectarea prevederilor alin.(3) lit.c)a legii sus menionate, se sancioneaz conform legislaiei n vigoare Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto, inclusiv cu termen de exploatare de peste 10 ani, cu condiia c nu vor fi plasate n careva regim vamal, nu vor fi folosite pentru transportul de pasageri i al mrfurilor n folos public i c mijlocul de transport menionat se afl la eviden permanent n alt stat. Mijloacele de transport auto cu termenul de exploatare de peste 10 ani, ce aparin persoanelor fizice nerezidente, introduse pe teritoriul Republicii Moldova, pot fi nstrinate numai n scopul scoaterii lor ulterioare de pe teritoriul rii. Persoanelor fizice li se interzice introducerea pe teritoriul Republicii Moldova a motoarelor i caroseriilor cu termen de exploatare de peste 10 ani, cu excepia motoarelor i caroseriilor introduse pe teritoriul rii de persoane fizice nerezidente n conformitate cu regimul vamal de tranzit, cu condiia escortrii obligatorii a acestora de ctre serviciul de supraveghere i escortare. Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto (indiferent de termenul de

exploatare) n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar cu condiia c snt proprietari asupra mijloacelor de transport i locuiesc temporar n ar, fapt confirmat prin actele respective. Mijloacele de transport menionate trebuie s se afle la eviden permanent n alte state. Se interzice organelor vamale vmuirea mijloacelor de transport auto, motoarelor i caroseriilor cu termen de exploatare de peste 10 ani, ce aparin persoanelor fizice rezidente. Drept baz la calcularea termenului de exploatare a mijlocului de transport auto, motorului i caroseriei se ia anul de producie. Modul de examinare a letigiilor aprute n legtur cu importul i nmatricularea mijloacelor de transport auto pe teritoriul Republicii Moldova este prevzut n Hotorrea plenului Curii Supreme de Justiie a Republicii Moldova cu privire la practica judiciar referitoare la litigiile aprute n legtur cu importul i nmatricularea mijloacelor de transport auto pe teritoriul Republicii Moldova nr.36 din 22 noiembrie 2004. Conform prevederilor art.6 Cod vamal, legislaia vamal este constituit din prezentul cod, din Legea cu privire la tariful vamal, din alte acte normative i acorduri internaionale n domeniul vamal la care Republica Moldova este parte. Activitatea vamal se desfoar n conformitate cu legislaia care este n vigoare la data la care organul vamal a primit declaraia vamal i alte documente, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie. n cazul trecerii ilegale de mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal, se aplic legislaia vamal n vigoare la momentul trecerii de facto a acestor bunuri peste frontiera vamal. Art. 118 Cod vamal prevede c, mrfurile care trec frontiera vamal se supun taxelor vamale conform Legii cu privire la tariful vamal. Menionat c, pn n anul 2000 taxa vamal era stabilit de Legea bugetelor anuale. Legea cu privire la tariful vamal stabilete modul de formare i de aplicare a tarifului vamal la mrfurile introduse pe, sau scoase de pe, teritoriul Republicii Moldova, regulile de supunere acestora taxelor vamale, precum i metodele de determinare a valorii n vam i a rii de origine a mrfurilor, facilitile i scutirile de achitare a taxei vamale. Taxa vamal se percepe conform anexei nr.1 a Legii cu privire la tariful vamal. Scopul aplicrii tarifului vamal este optimizarea structurii importului de mrfuri, echilibrarea importului i exportului de mrfuri, protecia productorilor de mrfuri autohtoni, crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei Republicii Moldova n economia mondial. Conform al.2 al art.177 Cod vamal, declarantul, indiferent de faptul dac este persoana care trece mrfurile peste frontiera vamal sau este brokerul vamal, execut toate obligaiile i este rspunztor de faptele sale, conform legislaiei. Astfel, n momentul declarrii mrfurilor agentul economic sau brokerul vamal, este obligat s indice n declaraie corect poziia tarifar a mrfurilor conform prevederilor Ordinului Departamentului Vamal nr.199-O din 29.10.2004 referitor la aprobarea Normelor tehnice privind imprimarea, utilizarea i completarea declaraiei vamale n detaliu i Hotrrii Guvernului cu privire la aprobarea Nomenclatorului Mrfurilor al Republicii Moldova nr.1068 din 11.11.99. Totodat, atribuiile organului vamal snt, vmuirea mrfurilor i respectiv controlul legalitii declarrii mrfurilor care trec frontiera vamal, etc.

Aadar, n cadrul efecturii sau conducerii urmririi penale procurorii urmeaz s studieze legislaia i anume: - Codul vamal adoptat prin Legea nr.1149- XIV din 20.07.2000; - Codul penal adoptat prin Legea nr.985 din 18.04.2002 i anume art. art. 248, 249; - Codul cu privire la contraveniile administrative adoptat la 29.03.1985 i anume art.193;nmj, - Codul fiscal adoptat prin Legea nr.1163 din 24.04.1997; - Legea cu privire la tariful vamal nr.1380 din 20.11.97; - Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Nomenclatorului Mrfurilor al Republicii Moldova nr.1068 din 11.11.99 (abrogat); - Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Nomenclatorului Mrfurilor al Republicii Moldova nr.54 din 26.01.2004; - Norme din 12.01.99 privind complectarea, circulaia i folosirea formularelor declaraiei vamale n detaliu, aprobate de Departamentul Vamal; - Ordinul nr.276-O din 24.10.2002 cu privire la perfectarea actelor vamale la vmuirea mrfurilor provenite din tranzaciile economice externe; - Ordinul Departamentului Vamal nr.26-O din 11.02.2004 referitor la aprobarea normelor de completare a declaraiei vamale(n vigoare pn la 01.05.2005); - Ordinul Departamentului Vamal nr.199-O din 29.10.2004 referitor la aprobarea Normelor tehnice privind imprimarea, utilizarea i completarea declaraiei vamale n detaliu; Totodat, urmez s fie supus verificrii corectitudinea declarrii mrfurilor; indicarea corect a codului mrfar ntru neadmiterea falsificrii lui; s studieze cu atenie scrisorile de nsoire a mrfurilor, a facturilor (invoice) pe care snt aplicate toate tampilele de trecere a frontierelor, corespunderea datelor din invoice i cele din declaraie; s studieze minuios facturile(invoice), fiindc se admite adesea falsificarea lor la compartimentul pre i cantitate; s verifice legalitatea aprecierii corecte a valorii n vam a mrfurilor de ctre organul vamal i a rii de origine a mrfurilor, deoarece, n dependen de aceti factori vor fi legal calculate i ncasate plile vamale, care formeaz n cea mai mare msur bugetul de stat. Legislaia penal a R.Moldova atribuie infraciunile de contraband i eschivare de la achitarea plilor vamele la infraciuni economice. Contrabanda este incriminat ntr-o variant-tip, trei variante speciale i o variant agravat. Potrivit alin. (1) al art. 248 din CP al RM, varianta-tip const n trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a mrfurilor, obiectelor i altor valori n proporii mari, eludndu-se controlul vamal ori tinui ndu-le de el, prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop, ori cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare vamal, ori prin nedeclararea sau declararea neautentic n documentele vamale sau n alte documente de trecere a frontierei. Prima variant special a contrabandei, prevzut la alin. (2) al art. 248 din CP al RM, const n trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a substanelor narcotice, psihotrope, cu efecte puternice, toxice, otrvitoare, radioactive i explozive, precum i a deeurilor nocive, eludndu-se controlul

vamal ori tinuindu-le de el, prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop, ori cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare vamal, ori prin nedeclarare sau declarare neautentic n documentele vamale sau n alte documente de trecere a frontierei. Conform alin. (3) al art. 248 din CP al RM, cea de-a doua variant special a contrabandei se exprim n trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a armamentului, a dispozitivelor explozive, a muniiilor, eludndu-se controlul vamal ori tinuindu-le de el, prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop, ori cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare vamal, ori prin nedeclarare sau declarare neautentic n documentele vamale sau n alte documente de trecere a frontierei. Cea de-a treia variant special a contrabandei, prevzut la alin. (4) al art. 248 din CP al RM, const n trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a valorilor culturale, eludndu-se controlul vamal ori tinuindu-le de el, prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop, precum i nereturnarea pe teritoriul vamal, al Republicii Moldova a valorilor culturale scoase din ar, n cazul n care ntoarcerea lor este obligatorie. Obiectul juridic special al infraciunii este constituit din relaiile sociale privitoare la securitatea vamal a Republicii Moldova. n cazul variantelor speciale ale contrabandei, aceast infraciune lezeaz, n plan secundar, relaiile sociale referitoare la circulaia legal a substanelor narcotice, psihotrope, cu efecte puternice, toxice, otrvitoare, radioactive sau explozive ori a deeurilor nocive, a armamentului, a dispozitivelor explozive, a muniiilor sau a valorilor culturale. Obiectul material al contrabandei trebuie cercetat n funcie de varianta concret a acestei infraciuni. Astfel, la varianta-tip, obiectul material l reprezint mrfurile, obiectele sau alte valori (cu excepia celor menionate la alin. (2)-(4) ale art. 248 din CP al RM), dac valoarea acestora se exprim n proporii mari. Dac valoarea acestor mrfuri, obiecte sau altor valori nu atinge proporiile mari, atunci cele comise sunt pasibile de calificare potrivit alin. (10) sau (12) al art. 193 din Codul cu privire la contraveniile administrative. n baza prevederilor art. 1 al Codului vamal, prin "mrfuri, obiecte sau alte valori" trebuie de neles orice bunuri mobile (inclusiv; valuta strin i moneda naional n numerar; documentele de plat sau valorile mobiliare exprimate n valut strin sau moned naional; mijloacele de transport. De asemenea, noiunea "mrfuri, obiecte sau alte valori" include: gazele naturale; energia electric; energia termic. Dat fiind natura incorporal a energiei electrice i a energiei termice, este oportun s afirmm n raport cu ele calita-tea de obiect imaterial. La prima variant special, obiectul material este format n mod alternativ din: a) substane narcotice; b) substane psihotrope; c) substane cu efect pu-ternic; d) substane toxice; e) substane otrvitoare; f) substane radioactive; g) substane explozive; h) deeuri nocive. La calificare, nu conteaz valoarea, exprimat n bani, a acestora. Substanele narcotice, sunt substanele de origine natural sau sintetic sau preparatele coninnd astfel de substane, care provoac dereglri psihice i dependen fizic la consumul lor abuziv (criteriul medical) i care sunt

nominalizate n mod exhaustiv n Lista nr. 1 a Tabelului nr. 1, n Lista nr. 1 a Tabelului nr. 2, n Lista nr. 1 a Tabelului nr. 3, apro-bate prin hotrrea Comitetului permanent de control asupra droguri-lor (CPCD), procesul-verbal nr. 7 din 1.12.1988 (criteriul juridic). Ca exemple de substane narcotice pot fi numite: canabisul, heroina, LSD, opiul, cocaina, morfina, fentanilul etc; substanele psihotrope sunt substanele de origine natural sau sinte-tic sau preparatele coninnd astfel de substane, care provoac dere-glri psihice i dependen fizic la consumul lor (criteriul medical) i care sunt nominalizate n mod exhaustiv n Lista nr. 2 a Tabelului nr. 1, n Lista nr. 2 a Tabelului nr. 2, n Lista nr. 2 i 3 a Tabelului nr. 3, aprobate prin hotrrea sus-numit a CPCD (criteriul juridic). Ca exemple de substane psihotrope menionm: mescalina, psilocibina, amfetamina, fenciclidina etc. Precursorii sunt substanele de origine natural sau sintetic, utilizate ca materie prim la producerea de substane narcotice sau psihotrope, i care sunt nominalizate n mod exhaustiv n Tabelul nr. 4, aprobat prin hotrrea sus-numit a CPCD (de exemplu,efedrina,acidul lisergic, ace-tona, acidul fenilacetic, eterul etilic, acidul clorhidric, acidul sulfuric, permanganatul de caliu etc). Menionm c regimul de circulaie al precursorilor se deosebete de cel al substanelor narcotice sau psihotrope. Astfel, conform art. 39 din Legea cu privire la circulaia substanelor narcotice i psihotrope i a precursorilor, producerea, distribuirea, comerul cu ridicata, comercializarea internaional a precursorilor se efectueaz n baz de autorizaii. Precursorii se afl sub in-cidena normelor referitoare la substanele din tabelele nr. I i nr. III din anexa la legea sus-amintit, privind limitarea rezervelor i a producerii, privind co-mercializarea internaional (exportul, importul, tranzitul, circulaia n por-turi si n zonele de comer libere), privind transportul cu ridicata, expedierea potal i evidena; plantele care conin substane narcotice sau psihotrope sunt: macul somnifer, cnepa, arbustul coca etc. n ce privete noiunea "substane cu efecte puternice", prin aceasta se au n vedere mijloacele medicamentoase i alte mijloace, a cror utilizare, fr prescripia medicului sau cu nclcarea normelor de dozare, poate cauza daune grave organismului omului (criteriul medical), i care sunt prevzute exhaustiv n Lista nr. 2 a Tabelului nr. 5, aprobat prin hotrrea Comitetului permanent de control asupra drogurilor (CPCD) (procesul-verbal nr. 7 din 1.12.1988) (cri-teriul juridic). Ca exemple de substane cu efecte puternice pot fi aduse: clofeli-na, cloroformul, diazepamul, eterul pentru narcoz, spirtul etilic sintetic etc. Prin "substane toxice" se au n vedere substanele a cror utilizare de c-tre o persoan, chiar i n condiiile unei nensemnate depiri a dozei, poate provoca moartea acesteia (criteriul medical), i care sunt nominalizate exhaus-tiv n Lista nr. 1 din Tabelul nr. 5 al CPCD (criteriul juridic). Ca exemple de substane toxice pot fi prezentate: cianura de potasiu, fenolul, spirtul meiHc. sarinul, veninul de albin purificat, veninul de arpe purificat etc). Prin "substane otrvitoare" se nelege varietatea armelor de distrugere in mas, care reprezint combinaii chimice de nalt toxicitate, prevzute pentru vulnera rea forei vii n timpul aciunilor militare (de exemplu, iperita, luizita, fosgenul etc.) Prin "substane radioactive" se au n vedere substanele care conin radionuclizi n concentraii superioare limitelor admise (de exemplu, Pb, Po, U, Ra etc).

Prin "substane explozive" se neleg combinaiile chimice sau amestecu-rile de substane, capabile s declaneze o reacie chimic rapid, care este nsoit de degajarea unei mari cantiti de energie termic i de formarea de gaze (de exemplu, trinitrotoluen (trotil), tetril, hexogen, nitroglicerin etc). Prin "deeuri nocive" se au n vedere substanele, materialele, obiectele, resturile de materii prime, provenite din activiti economice, menajere i de consum, care i-au pierdut integral sau parial valoarea iniial de ntrebuina-re, dintre care unele sunt utilizabile dup prelucrare, i care, venind n contact cu organismele vii, le pot cauza prejudicii. La cea de-a doua variant special a contrabandei, obiectul material este constituit n mod alternativ din: a) armament; b) dispozitive explozive; c) mu-niii. La calificare, nu conteaz valoarea, exprimat n bani, a acestora. Noiunea "armament" desemneaz denumirea generic pentru toate tipurile de arme, tehnic militar i utilaj militar. Prin "dispozitive explozive" se neleg mijloacele tehnice destinate efecturii exploziei sau dirijrii ei n scopuri militare, industriale, hidrologice etc. Noiunea "muniii" desemneaz denumirea generic dat: cartuelor pentru armamentul de infanterie, ncrcturilor pentru arunctoarele de grenade i mortiere, proiectilelor de artilerie, bombelor de aviaie etc. La cea de-a treia variant special a contrabandei, obiectul material l reprezint, n mod alternativ: a) valorile culturale trecute peste frontiera vamal a Republicii Moldova, indiferent de valoarea, exprimat n bani, a acestora, b) valorile culturale nereturnate pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, anterior scoase din ar, n cazul n care ntoarcerea lor este obligatorie, in-diferent de valoarea, exprimat n bani, a acestora. Prin "valori culturale" se au n vedere valorile cu caracter religios sau laic, pe care fiecare stat le consider ca prezentnd interes pentru arheologie, perioada preistoric, istorie, literatur, art i tiin (de exemplu, coleciile rare i mostre ale florei i faunei, mineralogiei, anatomiei, precum i obiectele care prezint interes pentru paleontologie; comorile arheologice i descoperirile arheologice; incunabulele i manuscrisele rare, crile, documentele strvechi i publicaiile care prezint un interes deosebit; arhivele, inclusiv arhivele de fonograme, de cinema i de fotografii etc. Conform art. 133 din CP al RM, valorile culturale sunt indicate n Convenia UNESCO din 14.11.1970 privind msurile ndreptate spre interzicerea i prevenirea introducerii, scoaterii i transmiterii ilicite a drepturilor de proprietate asupra valorilor culturale. Latura obiectiv a contrabandei are o structur diferit, n funcie de varianta concret a acestei infraciuni. Astfel, n cazul variantelor de la alin. (l)-(3) ale art. 248 din CP al RM, latura obiectiv include: 1) fapta prejudiciabil care const n aciune, care se exprim n trecerea entitilor ce formeaz obiectul material al contrabandei peste frontiera vamal a Republicii Moldova; 2) locul svririi infraciunii - frontiera vamal a Republicii Moldova; 3) metodele infraciunii: a) eludarea controlului vamal; b) tinuirea de controlul vamal, prin ascunderea n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop; c) folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare vamal; d) nedeclararea; e) declararea neautentic n documentele vamale sau n alte documente de trecere a frontierei. n cazul variantei de la alin. (4) al art. 248 din CP al RM, latura obiectiv

presupune existena a dou versiuni alternative: versiunea A: 1) fapta prejudiciabil, exprimat n aciune, care const n trecerea valorilor culturale peste frontiera vamal a Republicii Moldova; 2) locul svririi infraciunii - frontiera vamal a Republicii Moldova; 3) metode-le infraciunii: a) eludarea controlului vamal; b) tinuirea de controlul vamal, prin ascunderea n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop; versiunea B: 1) fapta prejudiciabil, exprimat n inaciune, care const n nereturnarea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a valorilor cultu-rale scoase din ar, n cazul n care ntoarcerea lor este obligatorie; 2) locul svririi infraciunii - n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova. Referindu-ne n continuare la fapta prejudiciabil n contextul variantelor contrabandei de la alin. (l)-(3) ale art. 248 din CP al RM, specificm c prin "trecerea frontierei vamale a Republicii Moldova" se nelege introducerea pe i scoaterea de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova de mrfuri, obiecte, alte valori etc, inclusiv prin expedieri potale internaionale, prin conducte sau prin linii de transport electric. n ce privete noiunea "frontiera vamal a Republicii Moldova", n conformitate cu alin. (3) al art. 4 din Codul vamal, aceasta este definit ca fiind frontiera de stat a Republicii Moldova, perimetrul zonelor libere i al depozitelor vamale libere. Provoac reticen includerea noiunii "perimetrul depozitelor vamale libere" n noiunea "frontiera vamal a Republicii Moldova". Or, prin Decretul Preedintelui Republicii Moldova nr. 462-III din 24.01.2002 privind abrogarea Decretului Preedintelui Republicii Moldova nr. 28 din 28.01.1994" , s-a abrogat Decretul Preedintelui Republicii Moldova nr. 28 din 28.01.1994 cu privire la crearea depozitelor vamale libere. n vederea compatibilizrii restului legislaiei cu prevederile decretului susmenionat, au fost operate modificri inclusiv n Codul vamal al Republicii Moldova. ns, prin Legea Republicii Moldova pentru modificarea i completarea unor acte legislative, adoptat de Parlamentul Republicii Moldova la 8.11.2002 , care conine modificrile respective la Codul vamal, expresia "depozitele vamale libere", din cauze confuze, nu a fost exclus din toate normele care o cuprindeau. Ca urmare, textul art.4 al Codului vamal mai conine aceast expresie, n timp ce art. 185 i 230 din acelai act legislativ nu o mai conin. n concluzie, lund n consideraie desfiinarea, ca regim vamal distinct, a depozitelor vamale libere, noiunea "frontiera vamal a Republicii Moldova" trebuie interpretat ca necuprinznd noiunea "perimetrul depozitelor vamale libere". Prin "eludarea controlului vamal" se are n vedere intrarea n sau ieirea din Republica Moldova, prin alte locuri dect cele destinate pentru aceasta, sau n afara orelor de lucru al birourilor vamale sau posturilor vamale. Prin "tinuirea de controlul vamal" se nelege neprezentarea pentru controlul vamal a bunurilor ce se trec peste frontiera vamal a Republicii Moldova, pe o cale ce mpiedic examinarea i constatarea lor, adic cu folosirea locurilor special pregtite sau adaptate n acest scop (locurilor ascunse ale corpului, hainelor, obiectelor personale, locurilor reutilate sau acomodate n mijloacele de transport drept ascunziuri etc). Prin "folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identifi-care vamal" se are n vedere utilizarea, n calitate de mijloace (instrumente) de

svrire a contrabandei, a: 1) documentelor false (inclusiv a documentelor care conin date neautentice); 2) documentelor nule; 3) documentelor obinute pe cale ilegal; 4) documentelor care se refer la alte bunuri dect cele care sunt n realitate nsoite de asemenea documente; 5) mijloacelor de identificare vamal false; 6) mijloacelor de identificare vamal autentice, dar care se refer la alte bunuri dect cele care au fost n realitate identificate cu mijloacele date. Prin "documente" trebuie de neles documentele vamale sau alte documen-te de trecere a frontierei, care nsoesc bunurile trecute peste frontiera vamal a Republicii Moldova (de exemplu, declaraia vamal; alte documente necesare efecturii controlului vamal, a cror list este stabilit de Departamentul Vamal; certificatele referitor la operaiunile i conturile persoanelor care trec bunuri peste frontiera vamal a Republicii Moldova, ale brokerilor vamali sau ale altor persoane care desfoar activiti aflate sub supraveghere vamal etc). Prin "mijloace de identificare vamal" se au n vedere oricare surse de informaie despre bunurile trecute peste frontiera vamal a Republicii Mol-dova, despre nsuirile lor calitative i cantitative (cu excepia documentelor): sigilii, tampile; marcajul textual, cifric sau de alt gen, semnele de identificare; probe i mostre ale bunurilor; descrierea bunurilor; schie, imagini, fotografii, ilustraii etc. ale bunurilor. Prin "nedeclarare" se nelege neincluderea n declaraia vamal a informaiei despre bunurile care trebuiau declarate n mod obligatoriu. Conform prevederilor Codului vamal, bunurile trecute peste frontiera vamal sunt declarate organului vamal (art. 173); forma i procedura de declarare sunt stabilite de Departamentul Vamal (art. 174). Prin "declarare neautentic" se nelege introducerea n declaraia vamal a unor informaii vdit false. Referindu-ne la fapta prejudiciabil n contextul variantei de contraband de la alin. (4) al art. 248 din CP al RM, consemnm c prin "nereturnarea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a valorilor culturale scoase din ar, n cazul n care ntoarcerea lor este obligatorie" se are n vedere nentreprin-derea de ctre fptuitor a msurilor de ntoarcere a valorilor culturale scoase din ar, dac el putea i trebuia s le ntoarc; aceste valori culturale au fost scoase, de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, n mod legal (de exemplu, pentru a putea fi prezentate n cadrul unei expoziii internaionale sau n ca-drul schimbului de exponate cu alte muzee etc). Prin "teritoriu vamal al Republicii Moldova" se nelege teritoriul unic ce include teritoriul terestru, apele interioare, apele teritoriale i spaiul aerian deasupra acestora. n conformitate cu Legea Republicii Moldova cu privire la zonele economice libere, adoptat de Parlamentul Republicii Moldova la 27.07.2001 , zonele economice libere (zonele antreprenoriatului liber) sunt pri ale teritoriului vamal al Republicii Moldova. Infraciunea de contraband este o infraciune formal. Interpretnd prevederile de la pct. 5) din art. 1 al Codului vamal, putem meniona c infraciunea de la art. 248 din CP al RM se consider consumat: a) din momentul trecerii de facto a frontierei vamale a Republicii Moldova (n cazul introducerii de bunuri pe teritoriul vamal al Republicii Moldova sau n cazul introducerii lor pe cealalt parte a teritoriului vamal al Republicii Moldova de pe teritoriul zonelor economice libere);

b) din momentul depunerii declaraiei vamale sau al efecturii altor operaiuni vamale care denot intenia de a introduce sau scoate bunuri (n cazul scoaterii de bunuri de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova sau n cazul introducerii lor pe teritoriul zonelor economice libere de pe cealalt parte a teritoriului vamal al Republicii Moldova). Totodat, n cazul nereturnrii pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a valorilor culturale scoase din ar, n cazul n care ntoarcerea lor este obligatorie, contrabanda se consider consumat din momentul expirrii termenului de ntoarcere a valorilor culturale, stabilit n documentele nsoitoare. Latura subiectiv a infraciunii prevzute la art. 248 din CP al RM se caracterizeaz prin intenie direct. Motivele contrabandei constau, de regul, n interesul material. Subiectul infraciunii este: 1) persoana fizic responsabil, care la momentul comiterii infraciunii a atins vrsta de 16 ani; 2) persoana juridic care desfoar activitatea de ntreprinztor. Varianta agravat a contrabandei, prevzut la alin. (5) al art. 248 din CP al RM, presupune svrirea acestei infraciuni n urmtoarele circumstane: a) repetat; b) de dou sau mai multe persoane; c) de o persoan cu funcie de rspundere cu folosirea situaiei de serviciu; d) n proporii deosebit de mari. ntruct trsturile celorlalte circumstane agravante nu necesit, n fond, explicaii adugtoare, ne vom referi doar la agravanta de la lit. c) din alin. (5) al art. 248 din CP al RM. Prin "folosirea situaiei de serviciu" se are n vedere situaia cnd subiectul special - persoana cu funcie de rspundere - trebuie s acioneze n limitele atribuiilor sale de serviciu, ns nu respect obligaiile care formeaz compe-tena sa de serviciu, competen care este determinat prin actele normative corespunztoare (Codul vamal, actele normative ale Departamentului Vamal actele cu vocaie internaional n domeniul vamal etc). Din rndul persoanelor cu funcii de rspundere, pasibile a fi trase la rspundere conform lit. c) din alin. (5) al art. 248 din CP al RM, fac parte: 1) persoanele care exercit funcii de control la frontiera vamal a Repu-blicii Moldova; 2) persoanele care au dreptul de a se afla n zona de supraveghere vamal; 3) persoanele care exercit funciile de reprezentant al puterii de stat la trecerea frontierei vamale; 4) persoanele responsabile pentru transportarea peste frontiera vamal a bunurilor susceptibile pentru controlul vamal; 5) persoanele care se bucur de faciliti vamale n baza legislaiei n vigoare. Referitor la eschivarea de la achitarea plilor vamale urmeaz de menionat, c varianta-tip a infraciunii prevzute la art. 249 din CP al RM const n eschivarea de la achitarea plilor vamale n proporii mari. Obiectul juridic special al infraciunii n cauz l reprezint relaiile sociale referitoare la formarea bugetului public naional pe calea achitrii plilor vamale. Obiectul material al infraciunii de la art. 249 din CP al RM este constituit din plile vamale n proporii mari. Dac valoarea, exprimat n bani, a plilor vamale nu atinge plafonul proporiilor mari, atunci cele comise pot fi calificate

potrivit alin. (4) al art. 193 din Codul cu privire la contraveniile administrative. n calitate de pli vamale, art. 117 din Codul vamal numete: a) taxa vamal; b) taxa pe valoarea adugat; c) accizele; d) taxa pentru proceduri vamale; e) taxa pentru eliberarea licenei i taxa pentru actualizarea valabilitii licenei; f) taxa pentru participare la licitaia vamal; g) alte sume prevzute de legislaie. n conformitate cu Legea Republicii Moldova cu privire la tariful vamal, adoptat de Parlamentul Republicii Moldova la 20.11.1997 , prin "tax vama-l" se nelege plata obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introduce-rea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal; cuantumul taxei vamale pentru astfel de mrfuri este fixat n tariful vamal. n corespundere cu Codul fiscal (art. 93), prin "taxa pe valoarea adugat" se are n vedere impozitul general de stat, care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate sau serviciilor prestate, care sunt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor sau serviciilor impozabile, importate n Republica Moldova. Taxa pentru proceduri vamale este ncasat de organul vamal, n cazul perfectrii regimurilor vamale, cum ar fi: depozitul vamal, transformarea sub supraveghere vamal, nimicirea etc. Taxa de eliberare a licenei pentru activitatea de broker vamal sau transportator vamal ori pentru perfecionarea activ sau perfecionarea pasiv, ori taxa pentru actualizarea valabilitii licenei este stabilit de normele legisla-iei vamale. Taxa pentru participarea la licitaia vamal este perceput pentru dreptul de a participa la o licitaie la care sunt comercializate bunurile sechestrate conform art.246, 271 i 281 din Codul vamal. Prin alte sume prevzute de legislaie" se au n vedere celelalte pli vamale care sunt ncasate n legtur cu activitatea vamal (taxa de eliberare a atestatului de calificare a specialistului n domeniul vmuirii; taxa pentru in-formare i consultare; suma de garanie, ncasat de la persoanele fizice, care sunt n tranzit prin teritoriul Republicii Moldova, avnd un volum de mrfuri ce depesc norma stabilit etc). Latura obiectiv a infraciunii de la art. 249 din CP al RM include: 1) fapta prejudiciabil care const n inaciunea de eschivare de la achitarea plilor vamale n proporii mari; 2) urmrile prejudiciabile sub forma neachitrii plilor vamale n termenul stabilit; 3) legtura cauzal ntre fapta prejudiciabil i urmrile prejudiciabile. Prin "eschivare" se nelege refuzul fptuitorului de a achita plile respective n termenele stabilite de legislaia vamal. Astfel, potrivit art. 124 din Codul vamal, plile vamale se achit n prealabil, pn la depunerea declaraiei vamale; persoanele fizice care nu sunt subieci ai activitii de ntreprinztor achit plile vamale n momentul trecerii frontierei vamale. Totodat, conform alin. (3) al art. 125 din Codul vamal, dat a achitrii plilor vamale se conside-r data depunerii, de ctre importator (declarant), exportator (declarant) sau de ctre un ter, a mijloacelor bneti la conturile respective ale Trezoreriei centra-le a Ministerului

Finanelor, fapt confirmat printr-un extras trezorerial. Infraciunea de eschivare de la achitarea plilor vamale este o infraciune material. Ea se consider consumat din momentul neachitrii plilor va-male n termenul stabilit. Latura subiectiv a infraciunii n cauz se caracterizeaz prin intenie direct; dei legiuitorul nu numete expres scopul special al infraciunii, acesta se subnelege, constnd n scopul neachitrii la bugetul public naional a plilor vamale. Motivele infraciunii date constau, de cele mai multe ori, n interesul material. Subiectul infraciunii este: 1) persoana fizic responsabil, care la momentul comiterii infraciunii a atins vrsta de 16 ani; 2) persoana juridic care desfoar activitate de ntreprinztor. n temeiul prevederilor art. 123 din Codul vamal, subiectul este unul special, deoarece trebuie s aib calitatea special de declarant sau de alt persoan prevzut de legislaie. Variantele agravate ale eschivrii de la achitarea plilor vamale, prevzute la alin. (2) i (3) ale art. 249 din CP al RM, presupun svrirea acestei infraciuni: a) repetat; b) de dou sau mai multe persoane; c) n proporii deosebit de mari. n legtur cu trsturile specifice ale agravantelor enunate, este util apelarea la explicaiile de rigoare, prezentate anterior.