CAP.

1 ANALIZA CADRULUI GENERAL PRIVIND COLECTAREA CREANTELOR FISCALE

1.1 A. ANALIZA CADRULUI LEGISLATIV DE COLECTARE A CREANTELOR FISCALE SI POSIBILITATI DE IMBUNATATIRE

Bugetul general consolidat cuprinde ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg i anume: a) bugetul de stat; b) bugetul asigurrilor sociale de stat; c) bugetele fondurilor speciale; d) bugetul trezoreriei statului; e) bugetele instituiilor publice autonome; f) bugetele instituiilor publice, finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale; g) bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; h) bugetul fondurilor provenite din credite externe, contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice; i) bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Colectarea creanelor fiscale n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale. Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup caz. Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii. Asemenea titluri pot fi: a) decizia de impunere emis de organele competente, potrivit legii; b) declaraia fiscal, angajamentul de plat sau documentul ntocmit de pltitor prin care acesta declar obligaiile fiscale, n cazul n care acestea se stabilesc de ctre pltitor, potrivit legii; c) decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat, pentru creanele fiscale accesorii, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere, stabilite de organele competente; d) declaraia vamal pentru obligaiile de plat n vam; e) documentul prin care se stabilete i se individualizeaz datoria vamal, inclusiv accesorii, potrivit legii;

f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale; g) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte n cazul amenzilor, al cheltuielilor judiciare i al altor creane fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc. Termenele de plat Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz. Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel: a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare; b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare. Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv. Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Finanelor Publice, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice. Contribuiile sociale administrate de Ministerul Finanelor Publice, dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale. B. STINGEREA CREANELOR FISCALE PRIN PLAT, COMPENSARE I RESTITUIRE Dispoziii privind efectuarea plii Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat. Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct, pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv dobnzi i penaliti de ntrziere. n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este: a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal; b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal; c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, confirmate prin tampila i semntura autorizat a acestora

d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii. n documentul de plat pltitorul definit conform Codului de procedur fiscal menioneaz n mod obligatoriu actul prin care s-a instituit obligaia de plat, numrul i data acestuia, cuantumul obligaiei de plat, precum i organul care l-a ntocmit. Ordinea stingerii datoriilor Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale, iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile acelui tip de crean fiscal principal pe care l stabilete contribuabilul. n cadrul tipului de impozit, tax, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal stabilit de contribuabil, plata se efectueaz n urmtoarea ordine: a) sume datorate n contul ratelor din graficele de plat a obligaiilor fiscale, pentru care s-au aprobat ealonri i/sau amnri la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat i calculate conform legii; b) obligaii fiscale principale cu termene de plat n anul curent, precum i accesoriile acestora, n ordinea vechimii; c) obligaii fiscale datorate i neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora; d) dobnzi, penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale prevzute la lit. c); e) obligaii fiscale cu termene de plat viitoare, la solicitarea debitorului. Pentru creanele bugetelor locale, din categoria obligaiilor fiscale prevzute la alin. lit. b) se sting cu prioritate obligaiile stabilite ca urmare a inspeciei fiscale. n situaia n care debitorul nu efectueaz plata obligaiilor fiscale, creditorul fiscal va proceda la stingerea obligaiilor fiscale pe care le administreaz, n conformitate cu ordinea de plat reglementat de prezentul cod, i va ntiina despre aceasta debitorul, n termen de 10 zile de la data efecturii stingerii. Orice plat fcut dup comunicarea somaiei n cadrul executrii silite va stinge, mai nti, obligaia fiscal stabilit n titlul executoriu. Compensarea Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. Creanele fiscale administrate de unitile administrativ-teritoriale se sting prin compensarea cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de la bugetele locale, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce. Compensarea creanelor debitorului se va efectua cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n urmtoarea ordine: a) bugetul de stat; b) fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi externe;

c) bugetul asigurrilor sociale de stat; d) bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; e) bugetul asigurrilor pentru omaj. Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate de la data efecturii operaiunii. Competent n efectuarea compensrii este organul fiscal n a crui raz teritorial debitorul i are domiciliul fiscal. Cererea de compensare trebuie s cuprind elementele de identificare a solicitantului, precum i suma i natura creanelor fiscale ce fac obiectul compensrii. Cererea de compensare va fi nsoit de documente care dovedesc dreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor, cum sunt: copii legalizate de pe hotrrile judectoreti definitive i irevocabile sau de pe deciziile de soluionare a contestaiilor, rmase definitive, ori de pe deciziile de impunere emise de organele fiscale, precum i copii de pe orice documente din care s rezulte c suma pltit nu reprezint obligaie fiscal. Rezultatul compensrii la cerere sau din oficiu va fi consemnat ntr-o not de compensare care va fi comunicat contribuabilului.

1.2 ANALIZA CADRULUI ORGANIZATORIC DE COLECTARE A CREANTELOR FISCALE SI POSIBILITATI DE IMBUNATATIRE IN CONTEXT EUROPEAN Din acest unghi de abordare, se pot distinge dou categorii de autoriti, instituii, organisme sau structuri implicate n activitatea financiar-bancar i anume: autoriti (organisme) i instituii nespecializate, dar cu atribuii n sfera finanelor;si instituii sau structuri funcionale specializate, care desfoar activiti financiarbancare. - prima categorie fac parte organele democraiei reprezentative ale puterii de stat centrale sau celei locale i anume: Parlamentul, Consiliile judeene, Consiliile locale, municipale, oreneti i comunale, precum i organele administraiei de stat, centrale i cele locale: Guvernul, ministerele, alte organe centrale ale administraiei de stat, prefecturile i primriile. - a doua categorie a instituiilor financiar-bancare specializate fac parte: Ministerul Finanelor Publice, bncile, societile de asigurri i reasigurri, etc., compartimentele financiare din ministere i alte organe centrale ale administraiei de stat, din prefecturi i primrii sau din ntreprinderi i instituii financiare cu capital de stat sau instituii publice, etc. Ministerul Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate al administraiei publice centrale, elaboreaz i implementeaz strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice; exercit administrarea general a finanelor publice; asigur utilizarea prghiilor financiare i valutare n concordan cu cerinele economiei de pia i pentru stimularea iniiativei agenilor economici. n cadrul Ministerului Finanelor Publice a fost nfiinat la nceputul anului 2003 Departamentul de Administrare Fiscal, prin unificarea tuturor direciilor de administrare fiscal sub coordonarea unui singur secretar de stat.

Aceast reorganizare a contribuit la mbuntirea activitii de administrare fiscal prin: -concentrarea resurselor organizaiei asupra elaborrii i implementrii msurilor care au ca rezultat mbuntirea conformrii voluntare, precum i asupra reformrii i modernizrii sistemului; -mbuntirea managementului la nivel naional al sistemului de administrare fiscal; La data de 1 octombrie 2003 a fost nfiinat, n subordinea Ministerului Finanelor Publice, Agenia Naional de Administrare Fiscal, entitate care nglobeaz toate funciile de administrare fiscal realizate anterior n cadrul departamentului specializat din Ministerului Finanelor Publice i care are ca obiective principale urmtoarele: -colectarea veniturilor bugetului de stat, reprezentnd impozite, taxe i alte venituri ale bugetului de stat precum i, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004 a veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, reprezentnd contribuia de asigurri sociale, contribuia de asigurri pentru omaj, contribuia pentru asigurri sociale pentru sntate, contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, datorate de pltitori, persoane juridice i persoane fizice, care au calitatea de angajator sau asimilai acestora; -aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare n domeniul su de activitate; -exercitarea prerogativelor stabilite de lege prin aplicarea unui tratament echitabil tuturor contribuabililor; Atribuiile principale ndeplinite de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal n cadrul sistemului financiar public, se disting, de exemplu: -propune i elaboreaz strategii de dezvoltare, precum i soluii de reform n domeniul administrrii veniturilor bugetare pentru care este competent potrivit legii; -asigur aplicarea corect, unitar i nediscriminatorie a legislaiei fiscale; -elaboreaz proceduri de administrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale; -efectueaz monitorizarea depunerii de ctre pltitori a declaraiilor privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i a altor venituri bugetare potrivit legii, precum i a plilor efectuate; -iniiaz i desfoar aciuni legale n cazul neconformrii contribuabililor n ndeplinirea obligaiilor declarative i de plat; -elaboreaz i aplic proceduri privind executarea silit; -elaboreaz i aplic proceduri privind alte modaliti de stingere a obligaiilor bugetare pentru care este competent; -elaboreaz i aplic metodologii de gestiune a arieratelor bugetare; -exercit urmrirea, supravegherea i controlul fiscal pe ntreg teritoriul naional, respectrii legislaiei n domeniul impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale i al celorlalte venituri bugetare pentru a cror administrare este competent potrivit legii; -urmrete realizarea unui management eficient i coerent al administraiei fiscale, avnd ca scop meninerea unei administraii fiscale unitare, stabile i armonizate; -exercit funcia de audit public intern n condiiile legii.

Agenia Naional de Administrare Fiscal a devenit operaional la data de 1 ianuarie 2004 i are n subordine structurile de administrare i colectare a veniturilor bugetare din cadrul Direciilor finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti i Direciei generale de administrare a marilor contribuabili i desfoar activitatea n domeniul impozitelor, taxelor, contribuiilor i al altor venituri bugetare prin intermediul procedurilor de gestiune, colectare, control fiscal, soluionare a contestaiilor i dezvoltarea unor relaii de parteneriat cu contribuabilii, inclusiv prin acordarea de servicii de asisten. Activitatea de administrare i colectare a veniturilor bugetare la nivelul judeului Suceava este realizat de urmtoarele structuri: -Activitatea de Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului n cadrul creia funcioneaz serviciul de administrare mari contribuabili; -5 administraii ale finanelor publice municipale: Suceava, Flticeni, Rdui, Cmpulung Moldovenesc i Vatra Dornei; -2 administraii ale finanelor publice oreneti: Gura Humorului i Siret; -3 administraii ale finanelor publice comunale: Suceava, Flticeni i Rdui; -Activitatea de Control Fiscal. n vederea creterii eficienei administrrii i colectrii veniturilor bugetului de stat, monitorizrii i asistrii fiscale, precum i a controlului fiscal la marii contribuabili, prin Ordinul ministrului finanelor nr.1173/2000 s-au nfiinat la nivelul Direciei Generale a Finanelor Publice a judeului Suceava, ncepnd cu data de 1 octombrie 2000 Serviciul de administrare mari contribuabili n cadrul Activitii de Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului i Serviciul de control financiar fiscal mari contribuabili n cadrul Activitii de Control Fiscal. Serviciul de Indrumare Colectare Venituri din cadrul Activitii de Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului Suceava, fiind subordonat unui director executiv adjunct i are ca atribuii i sarcini principale, urmtoarele: -Organizeaz i conduce evidena nominal pe pltitori pentru mari contribuabili asigurnd procesarea unitar a informaiilor privind obligaiile bugetare i achitarea acestora de ctre marii contribuabili; -Primete i nregistreaz declaraiile i deconturile privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat i verific corectitudinea declaraiilor; -Verific depunerea n termen, realitatea documentelor i declaraiilor privitoare la impunere i aplic sanciuni contravenionale pentru nedeclararea la termenul legal a veniturilor impozabile; -Transmite ntiinri (notificri) contribuabililor ale cror declaraii conin erori sau nu au depus declaraii, efectund impunerea din oficiu n caz c acetia nu au corectat erorile sau nu au depus declaraiile solicitate; -Asigur gestionarea i procesarea declaraiilor fiscale; -Organizeaz, conduce i pstreaz dosarele fiscale ale contribuabililor mari; -Verific plile n contul obligaiilor bugetare ale marilor contribuabili transmise ctre Direcia trezorerie i contabilitate public Suceava, pe baz de borderou, asigurnd preluarea acestora n cadrul evidenei analitice pe pltitori mari contribuabili;

 -n cazul neplii impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale datorate astfel cum au fost declarate sau neplii la termen, ntocmete i transmite contribuabililor mari n cauz ntiinri de plat pentru impozitele i taxele neachitate; -Pentru plata cu ntrziere a obligaiilor bugetare calculeaz accesoriile datorate (dobnzi i penaliti de ntrziere) i comunic contribuabililor mari n cauz cuantumul acestora prin Decizii referitoare la obligaiile de plat accesorii; -Organizeaz i asigur ncasarea la termen a sumelor datorate bugetului general consolidat de la marii contribuabili nregistrai ca pltitori n judeul Suceava, inclusiv sucursalele, filialele i punctele de lucru aflate n judeul Suceava ale marilor contribuabili din alte judee; -Urmrete colectarea obligaiilor bugetare restante, a dobnzilor i a penalitilor de ntrziere, precum i recuperarea acestora prin aplicarea modalitilor de executare silit; -Procedeaz la stingerea creanelor bugetare prin celelalte modaliti legale: compensare, restituire, insolvabilitate, stingere n cazul societilor aflate n procedura de reorganizare judiciar i faliment, prescripie; -n cazul depunerii de ctre contribuabilii mari a deconturilor cu opiune de rambursare TVA, soluioneaz aceste cereri cu control ulterior, ntocmete Decizia de rambursare TVA, Nota de compensare i/sau rambursare TA, borderoul de transmitere a acestor note ctre Direcia trezorerie i contabilitate public Suceava i asigur ntiinarea contribuabililor mari cu privire la compensare i/sau rambursare; -Aduce la ndeplinire msurile de natur fiscal stabilite prin acte ntocmite n urma controlului; -Comunic contribuabilului modul de stingere a obligaiilor bugetare i efectueaz punctaje ntre fiele analitice pe pltitori i datele din evidena contabil a marilor contribuabili, att n ceea ce privete debitele, ct i plile efectuate; -ntocmete avizele de garanie pentru creanele bugetului general consolidat pentru care s-au emis titluri executorii i le transmite pentru nscrierea n Arhiva electronic de Garanii Reale Mobiliare, biroului de ndrumare, colectare venituri din cadrul Activitii de Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului. Conform prevederilor Ordinului ministrului finanelor nr.1820/2003 de aprobare a Regulamentului de organizare i funcionare a direciilor finanelor publice judeene i a administraiilor finanelor publice municipale, oreneti i comunale, Direcia General a Finanelor Publice a judeului Suceava are urmtoarea structur organizatoric: - Activitatea de Metodologie i Administrarea Veniturilor Statului; - Direcia Trezorerie i Contabilitate Public; - Activitatea de Control Fiscal; - Serviciul resurse umane, salarizare i pregtire profesional; - Biroul de pregtire profesional regional; - Serviciul financiar, contabilitate, investiii i buget propriu;

- Biroul administrativ, arhiv i de gestionare a formularelor; - Compartimentul de pres; - Compartimentul de relaii publice; - Serviciul juridic - Biroul de soluionare a contestaiilor; - Serviciul de tehnologia informaiei; - Compartimentul de audit intern; - Compartimentul de inspecie; - Biroul de contabilitate a veniturilor bugetare; - Administraiile finanelor publice municipale, oreneti i comunale. Activitatea de Metodologie i Administrare a Veniturilor Statului funcioneaz sub directa coordonare a doi directori executivi adjunci, din care unul coordoneaz i conduce serviciul de colectare venituri ale crei atribuii i sarcini pot fi structurate astfel: - organizare i conducerea evidenei nominale pe pltitori pentru unitatile fiscale, asigurnd procesarea unitar a informaiilor privind obligaiile bugetare i achitarea acestora de ctre unitatile fiscale - organizeaz, conduce i pstreaz dosarele de esalonare a unitatilor fiscale; - soluionarea deconturilor cu opiuni de rambursare a taxei pe valoarea adugat; - aplicarea modalitilor de executare silit n cazul obligaiilor bugetare restante; - ntocmete avizele de garanie pentru creanele bugetului general consolidat pentru care s-au emis titluri executorii i le transmite biroului de ndrumare , colectare venituri bugetare pentru nscrierea n Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare Serviciul de indrumare-colectare venituri din cadrul AMAVS SUCEAVA are n componen: - 1 ef serviciu (consilier superior I1) - 1 inspector de specialitate principal - 2 inspectori asistenti - 1 referent superior I1 Corespunztor fiecrui post menionat, ocupat de funcionarii publici, s-a ntocmit FIA POSTULUI care cuprinde: - denumirea postului; - nivelul postului; - gradul profesional al ocupantului postului; - scopul principal al postului; - cerinele privind ocuparea postului: o pregtirea de specialitate: studiile absolvite; o cunotine de operare / programare pe calculator; - vechimea n funcii publice; - abiliti, caliti i aptitudini; - atribuiile postului; - limite de competen; - delegarea de atribuii; - sfera raional: o intern o extern 8

Posibiliti de mbuntire a administrrii serviciului de ICV n cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice a judeului Suceava Evoluiile care au loc la nivelul celorlalte state ale lumii influeneaz societatea romneasc din punct de vedere economic, social i politic. Administraia fiscal trebuie s respecte obligaiile pe care Romnia i le-a asumat odat cu exprimarea dorinei de aderare la Uniunea European. De aceea apare nevoia unor schimbri majore n sectorul public, n general i n modul de administrare a instituiilor statului, n special, astfel nct acestea s fie eficiente i s satisfac pe deplin interesele cetenilor, ateptrile lor, nevoile lor. Vechile structuri rigide, bazate pe ierarhie i forme birocratice diversificate trebuie nlocuite cu noile principii i valori de baz ale managementului public. - dezvoltarea dimensiunii participative a managementului public prin exercitarea controlului din afara sistemului birocratic; - msurarea performanei administraiei fiscale n funcie de rezultatele obinute, nu de volumul i valoarea intrrilor; - orientarea conducerii administraiei fiscale ctre realizarea obiectivelor, derivate din misiune i nu pentru aplicarea unor acte normative, reglementri i norme metodologice; - accentuarea dimensiunii previzionale a managementului administraiei, de anticipare a coninutului serviciilor i de prevenire a situaiilor problem; - concentrarea energiilor mai mult n atragerea i ctigarea de resurse, dect pentru consumarea acestora; - descentralizarea autoritii i ncurajarea managementului participativ; - promovarea mecanismelor de pia n locul celor birocratice. Este necesar s se ntocmeasc un plan de lucru anual pentru Administraia Fiscal care s fie detaliat la nivelul Direciilor Generale a finanelor publice judeene iar n cadrul acestora pe servicii, birouri, uniti teritoriale i pn la nivel de angajat. Se pornete de la diagnosticarea activitii care stabilete punctele slabe ale funcionrii instituiei: - lipsa unui sistem de obiective, care s defalce obiectivele strategice, n obiective operaionale pe componente procesuale i structurale, pn la nivel de angajat; - insuficienta delimitare i dimensionare a unor componente procesuale (funciuni, activiti, atribuii); - lipsa unei concepii clare, a unei viziuni sistematice n ceea ce privete conceperea i funcionarea sistemului informaional; - utilizarea unor documente organizatorice cu prioritate ca instrumente administrative: ROF, organigram, fiele de post; - insuficiena elementelor metodologice necesare managementului, situaie ce alimenteaz i amplific empirismul n exercitarea proceselor;

necesitatea stabilirii i utilizrii efective a criteriilor de evaluare a riscurilor pentru realizarea unei metodologii unitare de gestiune a riscurilor i reducere a riscurilor decizionale n administraie; - lipsa unui sistem de control al managementului i control al calitii rezultatelor. Unul din momentele critice al planificrii este stabilirea deciziei de dezvoltare i a rezultatelor dorite (unde i dorete Administraia s se situeze n viitor). Aceast direcie de dezvoltare trebuie definit prin obiective care, dup nivelul planificrii, se difereniaz astfel: - obiective strategice la nivelul Administraiei de ansamblu unde intete administraia ? - obiectivele tactice la nivelul managementului de mijloc ( direcii generale, funcii ale administraiei); ele reprezint detalieri ale obiectivelor strategice i precizeaz ce trebuie ntreprins pentru a realiza rezultatele specifice; - obiectivele operaionale rezultatele specifice care se sper a fi obinute la nivelul entitilor operaionale (uniti fiscale locale), precum i la nivelul individual (servicii, compartimente, birouri, indivizi) pentru atingerea obiectivelor fixate la nivel superior. Ele arat cum, sau n ce mod i cnd trebuie acionat. Gradul de precizie n formularea obiectivelor, este cel mai ridicat, fiind dictat de necesitatea alocrii concrete a resurselor i evalurii performanelor. n procesul de formulare a unui obiectiv trebuie respectate cteva condiii logice: - s fie Specific s aib o finalitate determinant din punct de vedere al misiunii administraiei; n absena unor obiective oficial formulate pentru funcionarea administraiei, angajaii tind n mod natural s acioneze fiecare pe baz de orientare personal; - s fie Msurabil: s se poat cuantifica timp de tratare, norme de timp, sume, procente de realizare; - s specifice Ambiia: s ncurajeze indivizii s participe la atingerea unor eluri comune ale ansamblului Administraiei; - s fie Realizabil: s se poat ndeplini cu resurse materiale i umane de care se poate dispune n mod real; - s fie bine definite n timp: termene, perioade, etape; - s ocupe toate sferele de activitate ale administraiei. Fiecare instituie trebuie s ntocmeasc un plan de aciune pentru realizarea obiectivelor, care pentru serviciul ICV trebuie s cuprind: - obiectivele strategice - obiectivele specifice - aciunile pentru atingerea obiectivelor - compartimentul responsabil pentru desfurarea activitii. De exemplu: - OBIECTIVUL STRATEGIC: o Creterea responsabilitii n planul structurilor teritoriale cu atribuii operative pentru ndeplinirea directivei de reducere a arieratelor, inclusiv prin utilizarea procedurilor de executare silit. - OBIECTIVUL SPECIFIC:

10

o Creterea gradului de recuperare a creanelor bugetului de stat i a contribuiilor sociale prin aplicarea modalitilor de executare silit. - ACTIUNI PENTRU ATINGEREA OBIECTIVELOR: o Declanarea procedurii de executare silit a debitorilor ru platnici prin comunicarea somaiei i a titlului executoriu: Perioada de desfurare a activitii: 15 zile de la comunicarea ntiinrii de plat Persoana responsabil: eful serviciului de administrare mari contribuabili o Executarea silit a debitorilor pentru recuperarea creanelor bugetare restante i a contribuiilor restante prin: nfiinarea popririi asupra conturilor bancare ale contribuabililor; nfiinarea popririi asupra veniturilor debitorilor (la teri) Sechestrarea bunurilor mobile i /sau imobile proprietatea debitorului Perioada de desfurare a activitii: permanent Persoana responsabil: eful serviciului administrare mari contribuabili. Este necesar reconsiderarea rolului organizrii procesuale, ca punct de pornire n remodelarea organizatoric, abordarea mai ales prin prisma proceselor i relaiilor pe care acestea le genereaz. Pentru ce ? Pentru a descoperi principii, legiti, instrumente care s asigure realizarea obiectivelor n condiii de Economie, Eficien i Eficacitate. Se pot identifica dou tipuri de procese care se desfoar n administrarea fiscal: - procese frontale (principale) gestiune fiscal, colectarea impozitelor, taxelor i contribuiilor; - procese de suport resurse umane, informaia, conducerea, planificarea i controlul: PLANIFICAREA PROCESELOR FRONTALE COLECTAREA IMPOZITELOR, TAXELOR I CONTRIBUIILOR Executantul: Serviciul de ICV SUCEAVA Obiective specifice: - creterea gradului de depunere voluntar a declaraiilor de obligaii ctre bugetul general consolidat (cu 100%); - reducerea timpului de actualizare a obligaiilor restante la bugetul de stat (cu 20%) - creterea gradului de conformare voluntar a contribuabililor n plata impozitelor i taxelor (cu 10%) Resurse umane: - 1 ef serviciu (consilier superior I1) - 2 consilier I1-barbati - 2inspector de specialitate principal-barbati - 1 referent superior I1 -femei Resurse materiale necesare:

11

- 6omputere, 2 imprimante, rechizite de birou, consumabile tehnic de calcul. Fond de timp disponibil: - fond de timp/lun = 21,5 zile x 8 h x 8 persoane = 1.376 h/lun - fond de timp neutilizat = 2 h x 8 persoane = 16 h/lun - fond de timp total efectiv lunar = 170 h x 8 persoane = 1.360 h/lun. Din cele prezentate mai sus rezult c planificarea este procesul stabilirii obiectivelor administraiei fiscale i a msurilor pentru atingerea acestora, un mijloc cu ajutorul cruia se face alocarea resurselor, se programeaz termenele de realizare a obiectivelor, se stabilesc punctele de control a realizrii acestora i criterii de evaluare a performanei ntr-un asemenea mod nct s se asigure atingerea obiectivelor operaionale. Acest mod de lucru prezint avantaje multiple: - determin managerii de gndeasc n viitor; - conduce la ridicarea standardelor performanei; - creeaz administraiei capacitatea de a face fa evenimentelor neateptate, dimensionnd riscurile. La aceast dat exist unele impedimente privind transpunerea n practic a celor prezentate: - cultura de organizaie insuficient orientat spre susinerea i promovarea noului; - nesincronizarea dintre interesele i competenele celor care l promoveaz i l apr; - atitudinea ostil fa de planificare, aceasta fiind asociat cu o planificare specific comunist. Propuneri: - trecerea de la managementul predominant empiric bazat pe principiul vznd i fcnd, la managementul performant, previzional axat pe principiul anticipnd i prentmpinnd - elaborarea de strategii i politici realiste, care s valorifice informaiile furnizate de procese, studii de prognoz, proiecte de planuri strategice, anuale, operaionale, etc; - dezvoltarea procesual i structural organizatoric a planificrii (ca activitate i comportament); - apelarea unui instrument specific de planificare, din care s nu lipseasc metodele decizionale, metodele de creativitate, metodele de extrapolare, etc; - valorificarea influenelor exercitate de variabile (factori de risc) din mediul ambiant, naional i internaional i imprimarea unui caracter agresiv fa de acestea; - conceperea i realizarea unor sisteme informaionale i structuri organizatorice dinamice, flexibile i eficiente, bazate pe puterea resurselor de specialiti n tehnologia informaiei de care dispunem. Preluarea activitii de control i colectare a contribuiilor sociale. Prin Ordonana nr. 86 din 2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal, Guvernul Romniei a dispus ca Departamentul de Administrare

12

Fiscal s preia de la 1 octombrie 2003 activitatea de control fiscal i de soluionare a contestaiilor n domeniul veniturilor bugetare reprezentnd contribuii sociale. Aceast msur de unificare a organismelor cu atribuii de control fiscal a permis att eliminarea paralelismelor din activitatea de control, prin constituirea unor echipe aparinnd aceleiai instituii, ct i utilizarea de metodologii unice de control. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004 i celelalte activiti legate de colectarea contribuiilor sociale, respectiv gestiunea declaraiilor i colectarea veniturilor, calcularea dobnzilor i penalitilor, instituirea unor msuri de executare silit, constituie atribuii ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Un asemenea act normativ aduce o serie de avantaje att bugetului public, ct i contribuabililor, ntre care menionm: - o mai bun performan a colectrii efectuat de ctre o autoritate unic, indiferent de destinaia plii (bugetul de stat sau bugetele sociale); - creterea conformrii voluntare printr-o abordare integrat a controlului fiscal privind impozitele i contribuiile sociale datorate; - scderea poverii conformrii voluntare pentru contribuabili ca urmare a reducerii numrului plilor, a declaraiilor i al instituiilor cu care trebuie s intre n contact.

13

CAP. 2 ANALIZA COLECTARII CREANTELOR FISCALE, PE EXEMPLUL D.G.F.P. SUCEAVA Colectarea reprezint exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale prin: a. plat, compensare; b. executare silit; c. dare n plat. 1. Stingerea creanelor fiscale prin plata i compensare Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori prin banci, trezorerii pefiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv dobnzi i penaliti de ntrziere, momentul plii fiind data nscris n documentul de plat, n cazul plilor n numerar i data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, confirmate prin tampila i semntura autorizat a acestora. n cadrul tipului de impozit, tax, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal, plata se efectueaz n urmtoarea ordine: sume datorate n contul ratelor din graficele de plat a obligaiilor fiscale, pentru care s-au aprobat ealonri i / sau amnri la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii i /sau amnrii la plat; obligaii fiscale principale cu termen de plat n anul curent, precum i accesoriile acestora, n ordinea vechimii; obligaii fiscale datorate i neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora i dobnzile, penalitile de ntrziere aferente acestora; obligaii fiscale cu termen de plat viitoare, la solicitarea debitorului. n situaia n care debitorul nu efectueaz plata obligaiilor fiscale conform ordinii menionate, serviciul de administrare mari contribuabili procedeaz la stingerea creanelor fiscale potrivit reglementrilor legale i ntiineaz despre aceasta contribuabilul, n termen de 10 zile de la data efecturii stingerii. Prin compensare se sting creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor. Compensarea se efectueaz de ctre serviciul de administrare mari contribuabili la cererea debitorului sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia. Compensarea creanelor debitorului se efectueaz cu obligaii datorare aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n urmtoarea ordine: bugetul de stat; bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de stat; bugetul asigurrilor pentru omaj. Rezultatul compensrii la cerere sau din oficiu va fi consemnat ntr-o not de compensare care va fi comunicat contribuabilului n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.

14

Compensarea, ca modalitate de stingere a creanei, poate fi reprezentat astfel:

ORGAN FISCAL

CREAN

COMPENSAREA conform O.G. nr.92/2003 republicat

CREAN

DEBITOR

2. Realizarea creantelor fiscale prin aplicarea modalitatilor de executare silita din cadrul DGFP Suceava Modalitile de colectare a creanelor bugetare sunt reglementate prin Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial nr.560 din 24 iunie 2004 i se refer la stingerea acestora prin plata voluntar a debitorului, prin executarea silit efectuat de ctre serviciul de colectare din cadrul fiecarei unitati fiscale (prin poprirea conturilor de disponibiliti bneti i a veniturilor debitorilor, prin sechestrarea i valorificarea bunurilor mobile i imobile) precum i prin alte modaliti: compensare, restituire, insolvabilitate, deschiderea procedurii de reorganizare judiciar sau faliment, anularea creanelor fiscale, n cazuri excepionale, pentru motive temeinice, prin hotrrea Guvernului Romniei, darea n plat. Avnd n vedere cadrul legislativ menionat precum i prevederile H.G. nr.1209/2003 publicat n monitorul Oficial nr.757 din 29 octombrie 2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, prin fia postului s-au stabilit pentru fiecare funcionar public, n funcie de gradul profesional pe care-l are. In vederea realizarii creantelor fiscale in cadrul D.G.F.P. Suceava la un nivel cat mai inalt, a fost necesar ca pentru un numar semnificativ de agenti economici cu debite restante la plata obligatiilor bugetare, sa fie luate masuri de aplicare a diferitelor forme si modalitati de executare silita prevazute de legislatia in vigoare. In acest sens, in perioada 01.01.2004-31.12.2004 s-au intocmit forme de executare silita dupa cum urmeaza: a) Persoane fizice 22.873 cazuri, cu suma de 53.188.239.mii lei, realizandu-se 36.614.156.mii lei b) Persoane juridice 22.196 cazuri, cu suma de 1.351.705.579 mii lei, realizandu-se 768.112.343 mii lei Situatia primilor 20 de contribuabili ce inregistreaza debite la bugetul consolidat de stat pe unitati fiscale la data de 30.09.2004, respectiv situatia executarii silite si reducerea arieratelor pe bugete (sold 31.12.2003 comparativ cu sold 31.09.2004) sunt prezentate conform ANEXEI 1 SI ANEXEI 2

15

Exemple concrete de societati la care s-a inceput aplicarea masurilor de executare silita Primii agenti economici ce inregistreaza debite la bugetul general consolidat de stat, din cadrul A.F.P.M. Suceava, la 30.09.2004 sunt : 1. SC MEFITEX SA 2. SC TERMICA SA 3. SC MOBSTRAT SA 4. SC STARMOD SA 5. TRANSPORT PUBLIC SI SERVICII 6. SC FAMOS SA 7. ACET SA 8. NORD CLUB FORESTA SA 9. SC REGAL EMROS SRL 10.SC BUCOVINA SA 11.SC TRACIA PRODIMPEX SRL 12.SC STIMAS SA 13.SC MES SA 14.SC APROCOM IMPEX SA 15.SC PRESTARI CONSTRUCTII SA 16.SC IVANT IMPEX SRL 17.CORPUL GARDIENILOR PUBLICI SUCEAVA 18.SC TEHNO-UTIL SRL 19.SC VALVERDE SRL 20.SC PRODCARNSUIN SRL Masurile de executare intreprinse la o parte din aceste societati la data de 30.09.2004, conform dosarelor de executare silita, sunt: SC MOBSTRAT SA SUCEAVA , inregistreaza la 30.09.2004 urmatoarele debite : - bugetul de stat -deb. 94.696 mii lei ; -accesorii 41.545 mii lei; - CAS - deb. 9.583.871 mii lei ; -accesorii 33.703.938 mii lei ; - sanatate - deb. 1.765.175 mii lei; -accesorii 4.301507 mii lei ; - somaj -accesorii 1.744.187 mii lei; Masuri de executare silita intreprinse : TE 165/1-4/28.02.2003 Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti catre : BCR Suceava BANC POST SA Suceava BCR Curtea Domneasca TREZORERIA Mun. Suceava Proces verbal de sechestru pentru bunuri mobile nr.36599/02.09.2004 Proces verbal de sechestru pentru bunuri mobile lei mii ; SC METALDOR SRL BAIA MARE NR.37581/08.09.2004 CAS-deb. 449.209 mii lei; SC MOPAL SRL BISTRITA NR.37581/08.09.2004

16

CAS deb. 112.005 mii lei ; SC SODINVEST SA BUCURESTI NR.37581/08.09.2004 CAS-deb 54.469 mii lei SC MOBILENIA SRL ARAD NR.37581/08.09.2004 CAS-257.869 mii lei ; SC PROD-MOB SRL IASI NR.37581/08.09.2004 CAS-19.648 mii lei ; SC SAMUS MEX SA DEJ NR.37581/08.09.2004 CAS-9.852 mii lei ; SC TRANS SCUTAREANU SRL VATRA DORNEI NR.37581/08.09.2004 CAS-212.234 mii lei ; SC FORESTFALT SRL FALTICENI NR.37581/08.09.2004 CAS-1.230 mii lei SC EUROPA COMPLEX SRL VATRA DORNEI NR.37581/08.09.2004 CAS-9.283 mii lei SC MOBIMEXA SA ARAD NR.37581/08.09.2004 CAS-111.394 mii lei ; Adresa catre evaluatori, in vederea evaluarii bunurilor sechestrate nr.40734/30.09.2004, Adresa in vederea desemnarii evaluatorului prin licitatie ; nr. 42318/08.10.2004, Adresa catre SC LUCID EXPERT SRL SUCEAVA pentru evaluarea bunurilor la SC MOBSTRAT SA SUCEAVA. Se va continua executarea silita prin valorificarea bunurilor sechestrate. SC MES SA SUCEAVA inregistreaza urmatoarele debite la bugetul consolidat de stat: - bugetul de stat -deb. 1.041.515 mii lei -accesorii 81.115 mii lei CAS -deb. 9.753.614 mii lei -accesorii 3.328.601 mii lei sanatate -deb. 1.321.022 mii lei -accesorii 539.157 mii lei somaj -deb. 1.773.057 mii lei -accesorii 1.063.637 mii lei Societatea beneficiaza conf. OG 40/2002 de inlesniri la plata Masurile de executare silita pentru debitele inregistrate la bugetul de stat : Som+TE 440/14982/22.03.2004, pentru debit in suma de 1.958.000 mii lei ; Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti catre TREZORERIA Mun.Suceava nr.14981/22.03.2004, Som +TE nr.2202-2210/39395/21.09.2004 pentru urmatoarele debite: 18.421 mii lei acc. munca; 460.479 mii lei CAS angajati; 878.663 mii lei CAS angajatori ; 720.456 mii lei i/p 508.459 mii lei i.v.salarii; 492.321 mii lei sanatate angajati; 525.514 mii lei sanatate angajatori; 22.795 mii lei sanatate con. Medical ; 37.812 mii lei somaj angajator; Adeverinta de primire somatie nr.39395/21.09.2004, A

17

Societatea inregistreaza TVA de rambursat conf. Dec. 27994/22.09.2004 ; CORPUL GARDIENILOR PUBLICI SUCEAVA Obligatii totale: Inregistreaza urmatoarele debite catre bugetul de stat: TVA: debit 9.331.563 mii lei accesorii- 1.713.025 mii lei Masurile de executare silita pentru debitele inregistrate la bugetul de stat : TE nr. 1017/25528/07.06.2004, pentru : TVA : deb. 9.331.563 mii lei ; dob. 1.713.025 mii lei; pen. 483.568 mii lei; Adr. 2086/04.06.2004 de la Consiliul Concurentei- cu referire la neplata TVA-lui Aviz de garantie-ID 2004-1088148370031-DUB ; TVA deb. 9.331.563 mii lei Dob. 1.713.025 mii lei p. 483.568 mii lei Adresa de infiintare a popririi la urmatorii terti popriti : 29835/09.07.2004-DRDP C-Lung Moldovenesc- TVA 38.493 mii lei ; 29832/09.07.2004-UMTCF G.Humorului-TVA-146.422 mii lei ; 29821/09.07.2004-TRANSELECTRICA SA SUC. TRANS.BC. 27.047 mii lei ; 1017/07.06.2004- RAIFFEISEN BANK 29823/09.07.2004-Consiliul Judetean Suceava-TVA-119.612 mii lei; 29824/09.07.2004-Primaria Suceava-TVA- Primaria Suceava- 1.557.742 mii lei; 29822/09.07.2004-SC ELECTRICA SA SISE MOLDOVA BC.-TVA-259.415 mii lei; 29834/09.07.2004-ADMINISTRATIA PIETELOR C-LUNG MOLD.-TVA-92.672 mii lei; 29841/09.07.2004-ADMINISTRATIA PIETELOR SUCEAVA-TVA-479.627 mii lei; 29819/09.07.2004-ELECTROMONTAJ SA SUCEAVA-TVA45.758 mii lei ; 29827/09.07.2004-PRIMARIA FALTICENI Piata Agroalimentara-TVA-376.020 mii lei ; 29825/09.07.2004-PRIMARIA MOARA-TVA-10.182 mii lei ; 29828/09.07.2004-PRIMARIA CORNU LUNCII-TVA-79.573 mii lei ; 29818/09.07.2004-TERMICA SA SUCEAVA-TVA-264.650 mii lei ; 29840/09.07.2004-PRIMARIA SIRET-TVA-513.142 mii lei ; Adrese de restituire a popririlor infiintate : 33001/04.08.2004-SAB RADAUTI ; 29831/04.087.2004- PRIMARIA G.HUMORULUI ; 29833/04.087.2004- PRIMARIA C-LUNG MOLD.; 29829/04.08.2004-SC LOVERS ROMANIA SA FALTICENI ; 29830/04.087.2004- PRIMARIA Piata Agroalimentara; 29826/04.08.2004-APELE ROMANE SGA SUCEAVA; 29837/04.08.2004-DORNA MECANICA VATRA DORNEI ; 29836/04.08.2004-PRIMARIA DATRA DORNEI ; 29820/04.08.2004-SC AVICOLA SA BOTOSANI ; 29816/04.08.2004-BIBLIOTECA I.G. SBIEREA SUCEAVA ; 29814/04.08.2004-PRIMARIA LITENI ; 29815/04.08.2004-PRIMARIA DOLHASCA ; 29835/04.08.2004-DRDP C-Lung Moldovenesc- TVA 38.493 mii lei ; 29832/04.08.2004-UMTCF G.Humorului-TVA-146.422 mii lei ;

18

29821/04.08.2004-TRANSELECTRICA SA SUC. TRANS.BC. 27.047 mii lei ; 1017/04.08.2004- RAIFFEISEN BANK 29823/04.08.2004-Consiliul Judetean Suceava-TVA-119.612 mii lei; 29824/.04.08.2004-Primaria Suceava-TVA- Primaria Suceava- 1.557.742 mii lei; 2982204.08.2004-SC ELECTRICA SA SISE MOLDOVA BC.-TVA-259.415 mii lei; 29834/04.08.2004-ADMINISTRATIA PIETELOR C-LUNG MOLD.-TVA-92.672 mii lei; 29841/04.08.2004-ADMINISTRATIA PIETELOR SUCEAVA-TVA-479.627 mii lei; 29819/04.08.2004-ELECTROMONTAJ SA SUCEAVA-TVA45.758 mii lei ; 29827/04.08.2004-PRIMARIA FALTICENI Piata Agroalimentara-TVA-376.020 mii lei ; 29825/.04.08.2004-PRIMARIA MOARA-TVA-10.182 mii lei ; 29828/04.08.2004-PRIMARIA CORNU LUNCII-TVA-79.573 mii lei ; 29818/04.08.2004-TERMICA SA SUCEAVA-TVA-264.650 mii lei ; 29840/04.08.2004-PRIMARIA SIRET-TVA-513.142 mii lei ; S-a aplicat sechestru asigurator. SC COMSUTEXIN SA SUCEAVA, inregistreaza urmatoarele obligatii : -cota asupra fonduluoi de salarii realizate lunar-6.208 mii lei ; -imp. pe ven. din dividende distribuite persoanelor juridice-15.558 mii lei ; -contributii pentru invat. de stat-14.348 mii lei ; imp. pe profit deb.-1.297.396 mii lei -dob.-1.970.495 mii lei -p. - 77.844 mii lei -contr. asig. de sanatate retinuta de la asigurati-5.238 mii lei ; TVA- deb.-936.735 mii lei ; Dob-1.302.856 mii lei P -56.172 mii lei Som1035/19.06.2000: -imp. pe profit- deb. 1.297.396 mii lei; Dob. 1.544.430 mii lei; -TVA - deb.-936.735 mii lei; - dob-995.685 mii lei; amenda-2000 mii lei; Soc. beneficiaza de suspendarea executarii silite, conf. Sentintei ramase definitive ;-suspendata de catre Judecatoria Suceva- Sentinta din 6742/1.10.2003; Adresa 2360/11.03.2003- Serviciul juridic Suceava specifica suspendarea executarii silite la SC Comsutexim SRL SUCEVA SC ROMANO MOLDOVENEASCA (SC IVANT IMPEX SRL SUCEAVA), inregistreaza obligatii totale in suma de 12.481.474 mii lei : -accize incasate din vanzarea de alcool si bauturi alcoolice : deb.- 2.689.096 mii lei ; dob.- 7.393.324 mii lei ; p 161.346 mii lei ; -imp. pe dividende : deb.- 3.521 mii lei ; dob.- 1.156 mii lei ; p 211 mii lei ; -imp. pe profit :

19

deb.- 326 mii lei ; dob.- 107 mii lei ; p 20 mii lei ; -TVA : deb.484.037 mii lei ; dob.- 1.330.486 mii lei ; p 29.042 mii lei ; -taxa comercializare tutun, alcool, cafea : deb.- 14.655 mii lei ; dob.- 12.747 mii lei ; p 879 mii lei ; -amenda4000 mii lei ; La acceasta societate s-a declansat procedura de lichidare judiciara si a fost intocmit raportul de creanta nr.18471/19.10.2001, de asemenea exista si Dosar Penal in baza Lg. 87/1994, art.12. SC HIDROTERM CONFORT SA SUCEAVA, inregistreaza obligatii in suma totala de 6.548.589 mii lei : deb.- 1.828.360 mii lei dob.- 4.231.868 mii lei ; p 365.464 mii lei ; penalitate- 28.324 mii lei ; Societatea beneficiaza de esalonare la plata conf OG 40/2002. SC HIDROTERRA SA SUCEAVA, inregistreaza obligatii in suma totala de 5.106.379 mii lei ; deb.- 1.708.727 mii lei dob.- 2.979.724 mii lei ; p 162.656 mii lei ; amenda- 23.914 mii lei ; Societatea beneficiaza de esalonare la plata conf OG 40/2002. SC MEDIANA CONSTRUCT SRL SUCEAVA, inregistreaza obligatii catre bugetul de stat in suma totala de 3.893.029 mii lei ; Din care : deb.- 630.217 mii lei dob.- 3.143.763 mii lei ; p 80.759 mii lei ; amenda- 28.040 mii lei ; penalitate-25.291 mii lei ; Societatea beneficiaza de esalonare la plata conf OG 40/2002. SC TRACIA PRODIMPEX SRL SUCEAVA , inregistreaza obligatii catre bugetul de stat in suma totala de 20.572.476 mii lei ; -Accize incasate din vanzarea de alcool si bauturi alcoolice deb.3.531.403 mii lei dob.- 13.500.720 mii lei ; p 476.739 mii lei ; -imp. pe dividende dob.- 312 mii lei ; p 2 mii lei ;

20

-penalitate -imp. pe v. din salarii

8 mii lei ;

-penalitate -TVA

deb2.788 mii lei dob.- 11.038 mii lei ; p 376 mii lei ; 279 mii lei ;

deb.306.624 mii lei dob.- 1.244.406 mii lei ; p 41.394 mii lei ; -amenda - 1.456.386 mii lei ; Masuri de executare intreprinse : -som nr.7371/11.03.2002 ; TE nr55/06.03.2002- deb. 5.297.278 mii lei ; -dob.12.862.398 mii lei ; -Prin adresa de la Primaria Municipiului Suceava nr.15540/31.08.2001 se specifica faptul ca societatea nu figureaza in evidentele lor cu bunuri impozabile. -Societatea nu are activitate . -Dosar penal- Serviciul Juridic. SC ZIMBRUL SA SUCEAVA Inregistreaza la bugetul de stat obligatii in suma totala de : 8.943.742 mii lei astfel : Deb. 8.943.742 mii lei ; Accesorii 5.216.922 mii lei ; - Prin sentinta nr. 824/26.10.2000, pronuntata de Tribunalul Suceava in dosarul nr . 5243/2000 , Judecatorul Sindic a dispus deschiderea procedurii in baza art.10 ,lit. A din Lg. 64/1995. S-a emis adresa nr 2956/04.03.2003 catre Serviciul Juridic Suceava solicitand stadiul lichidarii judiciare declansate la SC ZIMBRUL SA SUCEAVA, avand in vedere ca prin adresa nr. 6228/22.02.2002 s-a transmis raport de creanta privind obligatiile neachitate la bugetul de stat. SC TEHNO-UTIL SRL SUCEAVA, inregistreaza debite la bugetul consolidat de stat in suma de 11.638.460 mii lei : -Bugetul de stat deb. 2.771.964 mii lei ; accesorii. 3.279.641 mii lei ; -CASdeb 2.327.056 mii lei ; accesorii. 2.860.591 mii lei ; -Somaj deb 283.087 mii lei ; accesorii. 202.995 mii lei ; Societatea beneficiaza de esalonare la plata conf OG 40/2002 : Conv. 5822/2003 ;1040/2003,4042/2003 ;220/2003 SC VALVERDE SRL SUCEAVA, inregistreaza obligatii catre bugetul de stat in suma totala de 11.407.932 mii lei : -imp. pe profitdeb106.653 mii lei dob.13.053 mii lei ;

21

p -TVA-

2.666 mii lei ;

deb7.992.242 mii lei dob.2.577.419 mii lei ; p 714.900 mii lei ; Decizie privind masuri asiguratorii nr.14/22.03.2004, emisa in urma p-v nr.72363/09.03.2004, stabilit de Garda Financiara Suceava asupra disponibilitatilor banesti di contul 1094956-111094956/ROL FINANSBANK SA Bucuresti ; -instiintare de plata nr.40503/03.09.2003- imp. pe profit-106.639 mii lei ; -som.+TE 1172/48443/12.11.2003 + confirmare de primire din data de 25.11.2003 Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti nr. 48444/12.11.2003 catre : FINANSBANK SA Bucuresti -som nr.19074/21.04.2004 si TE nr. 626/16577/21.04.2004 : -TVAdeb7.992.242 mii lei dob.2.577.419 mii lei ; p 714.900 mii lei ; - Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti nr. 16577/30.03.2004 catre : FINANSBANK SA Bucuresti cont 1094956-111094956/ROL MISR ROMANIAN BANK sucursala Bucuresti ; Aviz de garantie ID 2004-1083054607531-NOY/27.04.2004 - TE nr. 626/16577/21.04.2004 ; -Prin adresa de la Primaria Municipiului Suceava nr.154776/16.12.2003 se specifica faptul ca societatea nu figureaza in evidentele lor cu bunuri impozabile. -Raport de creanta nr.37600/09.09.2004 trimis Serviciului Juridic Suceava in vederea declansarii procedurii de lichidare judiciara si a falimentului . TRANSPORT PUBLIC SI SERVICII SUCEAVA, inregistreaza debite la bugetul consolidat de stat in suma de 42.606.624 mii lei : -contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator deb.-110.475 mii lei ; -contributia pentru pensia suplimentara retinuta de la persoanele cuprinse in sistemul de asigurari sociale dob.- 92.699 mii lei ; p - 1.072 mii lei ; contributia individuala de asigurari sociale retinuta de la asigurati deb.- 3.582.737 mii lei ; dob.449.695 mii lei ; p 105.636 mii lei -contributia de asigurari sociale datorata de angajator deb.- 11.387.924 mii lei ; dob.9.907.541 mii lei ; p 596.850 mii lei ; -cota aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar deb.- 453.498 mii lei ; dob- 322.129 mii lei ;

22

p 51.273 mii lei ; -contr. pentru invatamantul de stat deb.238.059 mii lei ; dob.164.666 mii lei ; p 28.602 mii lei ; -imp pe v. din salarii deb.- 2.031.978 mii lei ; dob.397.734 mii lei ; p 68.242 mii lei ; -penalitate-52.336 mii lei ; -contrubutia pentru asigurari de sanatate retinuta de la asigurati deb.- 1.125.814 mii lei ; -contrubutia pentru asigurari de sanatate datorata de angajator deb.- 1.340.756 mii lei -contrubutia pentru asigurari de sanatate pentru persoanele aflate in concediu medical sau pentru ingrijire copil deb. - 32.149 mii lei ; -contrubutia de asigurari pentru somaj datorata de angajator deb.- 1.671.105 mii lei ; dob.- 468.779 mii lei ; p 69.493 mii lei ; -contrubutia individuala de asigurari pentru somaj retinuta de la asigurati deb.- 163.124 mii lei ; dob.7.450 mii lei ; p 813 mii lei ; -TVAdeb.- 6.127.079 mii lei ; dob.- 1.008.346 mii lei ; p 248.166 mii lei ; -amenda-12.000 mii lei ; -penalitate 286.782 mii lei ; TE nr. 209/1230/22.01.2001 ; - Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti nr. 1230/22.01.2001 catre BRD SUCEAVA ; TE nr.1528/17973/15.10.2001 ; - Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti nr. 17993/15.10.2001 catre BRD SUCEAVA: -instiintare de plata nr.33202/25.07.2002 + som-40148/20.09.2002 + TE1236/19576/20.04.2002 ; -instiintare de plata nr. 43761/12.11.2002 ; TE 1717/43761/19.11.2002 Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti catre : -BC ION TIRIAC 43759/19.11.2002 -BC RAIFFESEN BANK SUCEAVA 43757/19.11.2002 -BRD SUCEAVA 43760/19.11.2002 ; -som nr. 29643/05.03.2003 ; -TE nr. 180/1,2,3/29643/05.03.2003 Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti catre :

23

-BC ION TIRIAC 29643/05.03.2003 -BC RAIFFESEN BANK SUCEAVA 29643/05.03.2003 -BRD SUCEAVA 29643/05.03.2003 ; -proces verbal de sechestru pentru bunuri imobile nr.5100/06.03.2003 ; -proces verbal de sechestru pentru bunuri mobile nr. 5099/06.03.2003 ; Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti catre : BANCA TRNSILVANIA SUCEAVA nr.18427/13.08.2003; -instiintare de plata nr. 19680 ; -TE nr. 830-833/25.08.2003 ; Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti catre : - BC EUROM BANK SUCEAVA 40615/27.08.2003 ; - BC ION TIRIAC 40615/27.08.2003 ; - BC RAIFFESEN BANK SUCEAVA 40615/27.08.2003; - BRD SUCEAVA 40615/27.08.2003; - TREZORERIA SUCEAVA 40615/27.08.2003; - BANCA TRNSILVANIA SUCEAVA -40615/27.08.2003; Aviz de garantie (ID) : 2004-1076330755671-YYJ/195/05.02.2004 ; TE nr.830/27.08.2003 ; TE nr.831/27.08.2003 ; TE nr.832/27.08.2003 ; TE nr.833/27.08.2003 ; Aviz de garantie (ID) : 2004-1094037695218-RTB/ TE nr.99/21.04.2003 ; Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti nr. 13280/21.04.2003 catre EUROM BANK SUCEAVA: -proces verbal de sechestru pentru bunuri imobile nr.13288/21.04.2003 , aplicat de Casa Judeteana de Pensii Suceava Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti infiintata de catre ANOFM Suceava / TE nr.38/12.09.2003 /catre : - BC EUROM BANK SUCEAVA 56543/05.12.2003 ; - BC ION TIRIAC 56545/05.12.2003 ; - BC RAIFFESEN BANK SUCEAVA 56544/05.12.2003 ; - BRD SUCEAVA 56546/05.12.2003 ; - TREZORERIA SUCEAVA 56547/05.12.2003 ; Adresa catre evaluatori nr. 28994/05.07.2004 ; Anunt licitatie nr. 42134/07.10.2004, pentru data de 22.10.2004 ; Conform analizei de mai sus la o parte din societati li s-au acordat inlesniri la plata obligatiilor restante la bugetul general consolidat de stat. Parcurgerea tuturor formelor de executare silita in vederea realizarii cu eficienta maxima a incasarii creantelor bugetare de la agentii economici rai platnici, presupune o buna cunoastere a legislatiei in vigoare, recurgand la aplicarea tuturor formelor si modalitatilor de executare silita; Imbunatatirea activitatii de colectare a creantelor fiscale prin executare silit: Titlul de crean devine titlu executoriu cnd: Termenul de plat a creanelor bugetare prevzut de lege a expirat; Nu a fost contestat n termenele prevzute de lege; Contestaia a fost respins. Serviciul de colectare din cadrul fiecarei unitati fiscale intocmeste cte un titlu executoriu pentru fiecare tip de crean fiscal (cte unul pentru fiecare crean 24

principal reprezentnd impozite, taxe i contribuii sociale) i cte unul pentru fiecare accesoriu. Actul administrativ prealabil executrii silite Dup expirarea termenului de plat, n cazul n care nu s-a achitat obligaia fiscal, serviciul de colectare ( ca organ fiscal) transmite debitorului o ntiinare de plat, document care constituie o reamintire a obligaiei de plat n intervalul de 15 zile. Actul comport meniuni obligatorii: identitatea debitorului, identitatea organului fiscal, natura i cuantumul creanei, termenul de 15 zile pentru a efectua plata, data emiterii ntiinrii de plat de la care va ncepe s curg intervalul de 15 zile, numele persoanei mputernicite a serviciului, semntura i tampila organului fiscal. Actul administrativ cu care ncepe executarea silit n caz de neplat, dup trecerea termenului de 15 zile prevzut n ntiinarea de plat, organul fiscal ncepe procedura de executare silit, prin comunicarea ctre debitor a somaiei, nsoit de titlul executoriu, care se nscrie n arhiva electronic de garanii reale mobiliare, nscriere care confer creditorului fiscal o garanie. Somaia este primul act de executare silit, data comunicrii acesteia este data nceperii procedurii de executare silit. Somaia este actul administrativ obligatoriu prin care debitorul este somat s achite obligaia sa fiscal. Dac nu pltete n intervalul de 15 zile de la data comunicrii somaiei, organul de executare va proceda la aplicarea modalitilor de executare silit prevzute de ordonana Guvernului nr.92/2003, republicat n anul 2004, i anume: a. Executarea silit prin poprire; b. Executarea silit a bunurilor mobile; c. Executarea silit a bunurilor imobile. a. Executarea silit prin poprire:
ADMINISTRAIA

CREAN CREAN
Sume urmribile (venituri-disponibiliti)

DEBITOR POPRIT

TER POPRIT

CREAN Poprirea cuprinde 2 etape: - etapa asiguratorie, care const n blocarea veniturilor n minile unui ter (persoana fizic sau juridic, exemplu: banca); - etapa executorie, care const n reinerea i virarea sumelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi.

25

Adresa de nfiinare a popririi, nsoit de copia certificat a titlului executoriu este transmis terului poprit prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire sau nmnat acestuia. Obligaiile terului poprit Dac terul poprit este o persoan fizic sau juridic: n cele 5 zile de la primirea adresei de nfiinare a popriri, terul poprit trebuie s informeze organul fiscal dac datoreaz sume de bani debitorului. Poprirea este considerat nfiinat la data la care terul poprit confirm c datoreaz sume de bani debitorului. n cazul n care acesta nu rspunde sau rspunde cu ntrziere, poprirea se consider nfiinat de la data expirrii termenului de 5 zile. Dac terul poprit este o banc: De la data primirii adresei de nfiinare a popririi de ctre banc, sumele din conturile bancare sunt indisponibilizate, unitatea bancar avnd 5 zile pentru a comunica organului fiscal dac debitorul are deschise conturi de disponibiliti, iar debitorul 15 zile pentru a plti obligaiile bugetare. n caz de neplat, la expirarea acestui termen, poprirea produce efecte. Indiferent dac terul poprit este persoan fizic, persoan juridic sau banc, aceasta trebuie s informeze organul fiscal despre adresele de nfiinare a popririi n curs, transmise de ali creditori. Organul fiscal va comunica, n aceast situaie, terului poprit dispoziiile codului de procedur fiscal privind ordinea de prioritate pe care acesta este obligat s o aplice. b. Executarea silit a bunurilor mobile Sechestrul mobiliar
PRIN NELEGEREA PRILOR

15 zile PROCES-VERBAL DE SECHESTRU BUNURI MOBILE

VNZARE DIRECT

PUBLICA

LICITAII

REGIM DE CONSIGNAIE

Sechestrul mobiliar cuprinde 2 etape: SECHESTRUL Procesul-verbal de indisponibilizeaz bunurile mobile.

26

Bunurile trebuie s aib o valoare suficient de mare n raport cu creana. Evaluarea n vederea valorificrii bunurilor mobile poate fi fcut de ctre executorul fiscal (serviciul de colectare din cadrul fiecarei unitati fiscale). Dac consider necesar, Organul fiscal poate apela la experi. Documentul prin care se efectueaz evaluarea se anexeaz la procesul verbal de sechestru, o copie a acestui document fiind transmis i debitorului. Bunurile pot fi sigilate dac risc s fie substituite sau dac pot fi deteriorate n urma utilizrii. Bunurile indisponibilizate rmn n principiu la dispoziia debitorului, dac acesta se angajeaz s pstreze bunurile i s rspund pentru ntreinerea i pstrarea loc. n caz contrar se va numi un custode pentru a rspunde de bunuri. Ridicarea bunurilor este obligatorie pentru metalele preioase, obiectele de art, titluri de valoare i lichiditi. n acest caz, bunurile se depun n mai puin de 48 de ore la un muzeu sau o unitate bancar, dup caz. Dovada consemnrii trebuie s fie ataat la dosarul de executare. O copie a procesului-verbal de sechestru se transmite debitorului, reprezentantului sau custodelui.

VNZAREA Dac debitorul nu i-a achitat datoria sa fiscal n termenul de 15 zile prevzut, se trece la vnzarea bunurilor mobile sechestrate. Organele de executare trebuie, n prealabil, s verifice numrul i starea bunurilor sechestrate i s redacteze procesul verbal al acestei verificri. Vnzarea trebuie s fie precedat cu cel puin 10 zile de o publicitate (prin afiarea la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul sau domiciliul debitorului, la locul vnzrii, ntr-un ziar naional, ntr-un ziar local, pe internet, sau n Monitorul Oficial). Vnzarea poate fi prin nelegerea prilor (debitor creditor). Titlul de proprietate l constituie, n acest caz, factura de vnzare. Vnzarea poate fi public: o Vnzare direct: Este vorba despre o vnzare fcut de organul de executare direct ctre un cumprtor care ofer cel puin preul de evaluare. Titlul de proprietate l constituie, n acest caz, procesul verbal de vnzare direct. o Vnzarea la licitaie cu adjudecarea ctre cel care ofer cel mai mult. Preul de pornire al vnzrii este cel al evalurii. Vnzarea poate s aib loc n faa unui singur cumprtor, dac acesta ofer cel puin preul de evaluare. Dac nu se prezint nici un cumprtor, se organizeaz o nou licitaie. Sunt posibile mai multe vnzri, cu diminuarea preului de pornire (pn la 50% 27

din preul de evaluare). Per a contrario, dac sunt prezeni mai muli cumprtori, vnzarea se va face n favoarea celui care ofer cel mai mult. Vnzarea la licitaie poate avea loc pe parcursul mai multor zile. Vnzarea la licitaie se desfoar, n principiu, n locul unde se gsesc bunurile. Vnzarea la licitaie este fixat pentru o zi lucrtoare, ntre orele 8 i 18. n caz de urgen, organul fiscal poate autoriza vnzarea ntr-o zi nelucrtoare. Titlul de proprietate l constituie procesul verbal de adjudecare a bunului mobil.

n caz c exist un risc de nstrinare, de substituire sau de sustragere a bunurilor sechestrate, sau dac este vorba de bunuri destinate vnzrii (mrfuri), procesul verbal de sechestru poate fi ntocmit n acelai timp cu comunicarea somaiei. Data vnzrii va fi atunci fixat dup 15 zile de la data sechestrrii bunului mobil, cu excepia bunurilor perisabile sau supuse degradrii, care pot fi vndute n regim de urgen. c. Executarea silita a bunurilor imobile Sechestrul imobiliar
PRIN NELEGEREA PRILOR

15 zile PROCES-VERBAL DE SECHESTRU BUNURI IMOBILE

VNZARE DIRECT

PUBLICA

LICITAII INSCRIEREA LA BIROUL DE CARTE FUNCIARA

Sechestrul imobiliar vizeaz bunurile imobile Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile constituie ipoteca legal. Sechestrul imobiliar cuprinde 2 etape: SECHESTRUL 28

 Organul de executare ntocmete un proces verbal de sechestru Acest proces verbal precizeaz ntinderea dreptului de proprietate al debitorului (ex. indiviziune ), caracteristicile sale tehnice (suprafaa, vechime ). Aceste indicaii sunt furnizate de ctre debitor. Procesul-verbal se redacteaz n 3 4 exemplare destinate: o Debitorului o Organului fiscal o Biroului de carte funciar o Administrator sechestru (dac este cazul) Prin nscrierea procesului verbal de sechestru la biroul de carte funciar indisponibilizarea imobilului devine opozabil terilor cu garanii constituite ulterior. La solicitarea organului fiscal, biroul de carte funciar va comunica, n termen de 10 zile, sarcinile care greveaz imobilul sechestrat. VNZAREA Dac debitorul nu i-a achitat obligaia fiscal n termenul de 15 zile prevzut, se trece la vnzarea imobilului. Vnzarea trebuie s fie precedat cu cel puin 10 zile nainte de o publicitate (prin afiarea la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul sau domiciliul debitorului, la locul vnzrii, ntr-un ziar naional, ntr-un ziar local, pe internet, sau n Monitorul Oficial). Evaluarea n vederea valorificrii bunurilor imobile poate fi fcut de ctre executorul fiscal. Dac consider necesar, organul fiscal poate apela la experi. Documentul prin care se efectueaz evaluarea se anexeaz la procesul-verbal de sechestru, o copie a acestui document fiind transmis i debitorului. o Vnzarea poate fi prin nelegerea prilor (debitor-creditor). Titlul de proprietate l constituie n acest caz contractul de vnzare cumprare nscris la biroul de carte funciar. Organul fiscal ridic n acest caz ipoteca. o Vnzarea poate fi public: - Vnzarea direct. Este vorba despre o vnzare fcur de organul de executare direct ctre un cumprtor. Titlul de proprietate l constituie n caz procesul verbal de vnzare direct. Acest proces verbal este nregistrat la biroul de carte funciar i se ridic ipoteca. - Vnzarea la licitaie cu adjudecarea n favoarea celui care ofer cel mai mult. Titlul de proprietate l constituie procesul verbal de adjudecare. Acest proces verbal este nregistrat la biroul de carte funciar i se ridic ipoteca. Pentru a participa la o vnzare public (direct sau licitaie), eventualii cumprtori trebuie s depun o tax de participare de 10% din preul de pornire a licitaiei. Aceast sum se restituie participanilor care nu au fost declarai adjudecai, n 5 zile de la vnzare. Vnzarea se desfoar n faa unei comisii constituite din trei persoane desemnate de ctre organul de conducere al creditorului fiscal. Dac vnzarea nu se realizeaz n urma de 3 licitaii publice, se va organiza o vnzare cel puin n fiecare an, n aceleai condiii i pn la prescrierea executrii.

29

 Ordinea de distribuire a sumelor ncasate n funcie de rangul creditorilor trebuie aplicat, dac organul fiscal nu este singurul creditor. Pentru a conserva imobilul poate fi numit un administrator-sechestru. Dac primete pli (ex. chirii). Trebuie s le depun pe rnd la organul fiscal. Acest lucru i angajeaz rspunderea. innd cont de termenul scurt ntre evaluarea bunurilor i vnzare, este posibil o actualizare a preului att pentru sechestrul imobiliar ct i pentru sechestrul mobiliar. 3. Stingerea creanelor bugetare prin darea n plat DAREA IN PLAT
STAT

DEBITOR

Bun imobil sechestrat

PRINCIPIU Pentru stingerea obligaiei sale fiscale, debitorul poate propune ca un bun imobil sechestrat s fie trecut n proprietatea public a statului CONDIII Bunul imobil trebuie ca n prealabil s fi fost sechestrat de organul fiscal i s nu fie grevat de nici o sarcin (nici o ipotec n contul altor creditori, etc). Darea n plat trebuie propus de debitor. Urmare acestei propuneri, o instituie public trebuie s i exprime dorina de a prelua n administrare acest bun imobil Direcia General a Finanelor Publice a judeului Suceava ntocmete un raport de oportunitate a drii n plat. Dosarul este transmis Comisiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice care analizeaz i decide. EFECTE Dac comisia decide stingerea obligaiilor bugetare ale debitorului prin trecerea n proprietatea public a statului a bunului imobil, organul fiscal trebuie s ntocmeasc un proces verbal de trecere n proprietatea public a statului. Acest proces verbal va fi nregistrat la Biroul crii funciare i ipoteca va fi ridicat. Ministerul de care aparine instituia public care dorete s preia n administrare bunul imobil iniiaz un proiect de Hotrre a Guvernului pentru darea n administrare ctre instituia public solicitant. Avnd n vedere continua i relativ rapida schimbare n care este angrenat societatea romneasc, aceasta este obligat s se adapteze i din punct de vedere al sistemului fiscal.

30

Nu trebuie s pierdem din vedere faptul c strategia Ministerului Finanelor Publice pentru intervalul temporal 2004 2007 este destinat s ndeplineasc simultan, dou misiuni: misiunea sa permanent i misiunea specific de ndeplinire a criteriilor de aderare la Uniunea European n anul 2007. S-au stins obligatiile catre bugetul general consolidat prin darea in plata la o singura societate in anul 2004( din cadrul DGFP SUCEAVA), respectiv, la SC MOBILEXTRA SRL CAMPULUNG MOLDOVENESC, in suma de 8,11 miliarde lei.

31

CAP. 3 POSIBILITATI DE IMBUNTIRE A SISTEMULUI DE COLECTARE A CREANTELOR FISCALE Obiectiv general al Ministerului Finanelor Publice reprezint o condiie important pentru implementarea politicii economice i fiscale a guvernului, inclusiv a reformei n domeniul social. Pentru realizarea acestui obiectiv general, Ministerul Finanelor Publice trebuie s se concentreze asupra urmtoarelor obiective strategice: 3.1 - Implementarea unui program la nivel naional de mbuntire a activitii administraiei fiscale cu privire la colectarea impozitelor; stabilirea de indicatori pentru msurarea colectrii veniturilor n vederea conceperii politicii; stabilirea de metode i proceduri pentru lichidarea arieratelor fiscale; 3.2 - Pregtirea condiiilor n vederea aderrii Ministerului Finanelor Publice la Convenia privind Asistena Administrativ Reciproc n Aspecte Fiscale, inclusiv crearea Biroului Central de Legtur (BCL). 3.3 - Prevenirea arieratelor fiscale; 3.1 Sistemul actual de colectare are o serie de puncte slabe care trebuie rezolvate printr-un nou sistem, ca spre exemplu: Contribuabilii pot s plteasc cnd doresc i ct doresc cu unicul document de plat existent n bnci (ordin de plat), aa nct trezoreria s fac aplicarea bugetar n funcie de impozitul indicat de contribuabil la efectuarea plii, acestea putnd sau nu s coincid cu cel prestabilit legal; Tratarea maxim a informaiilor fa de tratarea individualizat actual incluznd generarea maxim de ctre sistem a notificrilor i a documentelor de plat; Introducerea n sistem a datei notificrii pentru stabilirea datei estimate a plii. nchiderea proceselor de notificare astfel nct s nu rmn nici un debit paralizat datorit absenei sale; Posibilitatea de a obine informaii agregate pentru realizarea contabilizrii drepturilor recunoscute restante la plat, ct i fa de situaia activitilor de colectare pe care le are trasate fiecare unitate fiscal; Prin urmare apare necesitatea unui nou Registru Independent pentru Colectare care s fie n legtur cu alte aplicaii sau sisteme de informaii; Caracteristicile de baz ale acestui nou Registru ar fi urmtoarele: cuprinde debitul deja stabilit, fie de organul de control, fie prin neefectuarea plii corespunztoare declaraiilor, detectat de organele de gestiune; cuprinde toate datele de identificare ale acestuia (unitate de informaie);

32

 pornind de aici, permite urmrirea individualizat a ntregii gestiuni administrative de ncasare a fiecrui debit (istoria gestiunii colectrii); permite obinerea din acesta, a documentelor necesare pentru realizarea gestiunii colectrii; permite ca documentele de plat s aib un numr justificativ care faciliteaz aplicarea acestora la debit; o mai mare rapiditate n obinerea informaiilor pentru gestiunea administrativ a ncasrii, putnd fi automatizate, planificate cu stabilirea periodicitii tratamentelor respective (controlul neconformrilor); o mai mare facilitate pentru obinerea informaiilor statistice i pentru luarea de decizii de ctre organele de conducere. Pentru a msura rezultatele activitii administrative, n timp i n spaiu (a facilita pilotajul executrii) i pentru a avea o viziune comparativ mai precis a acestei activiti n raport cu celelalte ri ale Uniunii europene (aderarea din 2007) este necesar implementarea de indicatori de colectare, care constituie instrumente de apreciere i de analiz i deci de pilotaj a activitii fiecrui organ fiscal, respectiv i a serviciului de administrare mari contribuabili . Implementarea de indicatori de colectare presupune parcurgerea unor etape aa cum sunt prezentate n Figura nr. 1. INDICATORI DE COLECTARE
N PREALABIL CLASIFICAREA ARIERATELOR

arierate nete (creane active) asupra crora se poate aciona (arierate globale minus arierate pentru care executarea silit este suspendat sau care nu este posibil) arierate pentru care executarea silit este suspendat arierate pentru care executarea silit nu este posibil a se distinge de asemenea dobnzile i penalitile de ntrziere

Indicatori fundamentali de colectare

coeficient de plat la scaden: % din plata voluntar n termen supra obligaii brute (pli la scaden + arierate din anul n curs) coeficient al arieratului net: % din arieratele nete supra obligaii globale (pli la scaden + arierate) coeficient de colectare net: % din colectare (n afara reorganizrii judiciare i faliment) supra arierate nete coeficient de luare n eviden: % din sumele care au fcut obiectul unui titlu executoriu termenul de reacie la neplat

Ali indicatori de colectare ce pot fi avui n vedere

33

termenul de ncepere a procedurilor de executare silit FIGURA NR.1

Implementarea indicatorilor de colectare presupune, aa cum se poate vedea din figura nr.2 urmtoarele: - stabilirea condiiilor prealabile; - conceperea indicatorilor - stabilirea naturii indicatorilor
IMPLEMENTAREA INDICATORILOR DE COLECTARE

CONDIII PREALABILE

Organizarea unei statistici a unei colectri fiabile

Definirea n mod precis i invariabil a diferitelor faze ale colectrii

CONCEPEREA INDICATORILOR

Pentru a msura activitatea de executare

Pentru a pilota executarea silit (timp , spaiu)

NATURA INDICATORILOR

Indicator de activitate

Indicator de calitate

Indicator de eficien

FIGURA NR. 2

34

NOIUNEA DE INDICATORI NATURA INDICATORILOR Sunt utilizai, n principal, indicatori sintetici privind activitatea desfurat: - indicatori de activitate care msoar cantitatea de munc realizat n raport cu sarcinile (coeficient de acoperire a unui flux: % de declaraie 100 prelucrate nainte de data N); - indicatori de calitate care msoar rezultatul obinut n raport cu scopul cutat, a unui obiectiv cuantificat n prealabil (coeficient de plat la scaden; % din arieratele recuperate dup notificarea titlului executoriu); - indicatori de eficien cuprinznd rezultatul obinut cu situaia efectiv (recuperare arierate / funcionar de la executarea silit) SEMNIFICAIA INDICATORILOR Este indispensabil: - s cunoatem natura i originea elementelor care compun partea att la numrtor ct i la numitor; - s nelegem cum variaz numrtorul i incidena acestor variaii asupra evoluiei indicatorului: o dac numrtorul crete, rezultatul crete o dac numitorul crete, rezultatul scade - s inem cont de contextul local (mediu fiscal, ...) i s aducem coreciile necesare supravegherii evenimentelor excepionale; - s nelegem critic i global indicatorii n raport cu misiunea de recuperare a arieratelor. Aprecierea unui indicator trebuie revzut: - n timp (evoluia indicatorului) - n spaiu ( comparaie cu acelai indicatori dintr-unul sau din mai multe servicii sau judee diferite) - n raport cu evoluia altor indicatori. UNIFICAREA DENUMIRII FAZELOR COLECTARII Definirea precis i invariabil a fazelor de colectare condiioneaz introducerea indicatorilor. Cu titlu de exemplu, trebuie definite drept arierate bugetare sumele care au fcut obiectul unui titlu executoriu: Astfel: - plat la scaden: toate sumele pltite la termene; - luare n eviden: arierate bugetare cuprinse ntr-un titlu executoriu; - descrcarea: scoaterea din arieratele bugetare a unei sume urmare a unei hotrri date ca urmare a contestaiei; - creane contestate: creane care fac obiectul unei contestaii i pentru care s-a dispus suspendarea executrii silite; - declarri de insolvabilitate: suma care a fcut obiectul nceperii procedurii de declarare a insolvabilitii - reorganizarea judiciar i falimentul: creane ale debitorilor supui unei proceduri de reorganizare judiciar i faliment; 35

obligaii brute: plat la scaden + creane n evidena executrii dup titlul de crean n timpul anului; obligaii globale: obligaii brute + arieratele anilor anteriori.

PRINCIPALII INDICATORI DE COLECTARE Coeficientul plii la scaden (Cps): Cps = Ps x 100 Ob

Unde: Ps - pli la scaden Ob obligaii brute - Utilizare : acest coeficient permite o apreciere a comportamentului contribuabililor fa de obligaiile lor de plat; - Factori care influeneaz evoluia indicatorului: o Conjunctura economic; o Prezena unor societi importante (mai ales a celor care nu pltesc) o Mrimea arieratelor urmare controlului fiscal. - prghie de mbuntire: o aciunea susinut i eficace a executrii silite; o creterea plilor la scaden (urmare a unei aciuni reactive i ferme n faa ru platnicilor) San Coeficientul de arierate nete (Can): Can = x 100 Og Unde: - San suma arieratelor nete care nu cuprind: creanele pentru care executarea silit este suspendat, creanele societilor n reorganizare i faliment; Og obligaii globale - utilizare: acest coeficient permite s apreciem marja de manevr real a executrii silite - factori care influeneaz evoluia indicatorului: prezena de societi importante care constituie o parte important a obligaiei; - prghiile de mbuntire: o aciunea susinut i eficace a executrii silite; o curarea fiierelor de creanele insolvabile (procedura declarrii insolvabilitii). In Coeficientul de colectare net (Ccn): Ccn = x 100 In + An Unde: In = ncasri nete An = arierate nete ncasrile nete nu cuprind ncasrile creanelor pentru care s-a nceput procedura de reorganizare judiciar sau a falimentului. - Utilizare: acest coeficient permite s apreciem eficacitatea executrii silite asupra creanelor vii; - Prghiile de mbuntire: o aciune susinut i eficace a executrii silite; o curarea fiierelor de creanele insolvabile (procedura declarrii insolvabilitii)

36

O regul important n executarea silit este detectarea sistematic i imediat a ru platnicilor, pentru a ncepe fr ntrziere msurile de executare silit mpotriva acestora. Organele fiscale de executare din cadrul DGFP Suceava trebuie s acioneze rapid n faa contribuabililor care nu i respect obligaiile bugetare. Capacitatea organelor fiscale de a reaciona prompt n faa nendeplinirii acestor obligaii, constituie un semnal puternic adresat contribuabilului asupra determinrii organului fiscal de a aplica dispoziiile legislative pentru a mbunti situaia bugetar a statului i de a promova civismul fiscal. A se vedea figura nr.3. REDUCEREA ARIERATELOR BUGETARE Una dintre prioritile organului fiscal este:

S impun respectarea obligaiilor fiscale

Declarative

De plat

Avnd ca obiectiv

mbuntirea veniturilor bugetare diminuarea arieratelor bugetare impunerea egalitii n faa impozitului

Figura nr. 3 A determina respectarea obligaiilor declarative Calitatea de colectare a creanelor fiscale este direct condiionat de calitatea gestiunii sistemului declarativ, adic de implementarea unei urmriri riguroase a respectrii obligaiilor declarative. Detectarea nerespectrii obligaiilor se efectueaz, la fiecare scaden, printr-o apropiere ntre lista contribuabililor care au obligaia de a depune declaraii i lista celor care depun efectiv declaraiile. Ameliorarea activitilor de gestiune Se impune reactivitatea serviciului de administrare mari contribuabili n materie de supraveghere a contribuabililor care nu declar creanele fiscale i aceastea trebuie s se traduc din momentul detectrii nendeplinirii obligaiei: - fie printr-o reamintire a obligaiilor: - telefonic - convocare, etc; - fie n caz de eec sau n cazul unui contribuabil care de obicei nu declar, prin procedura de impunere din oficiu. 37

Cu prioritate, serviciul trebuie s i nceap aciunile contra: - noilor ru platnici (adic cei care n general i respect obligaiile); - ru platnici a cror dosar prezint obiective bugetare importante. Favorizarea civismului fiscal Civismul fiscal, adic ndeplinirea voluntar a obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, trebuie s fie favorizat att: - printr-o incitare a respectrii regulilor fiscale prin aplicarea regulat a dobnzilor i penalitilor de ntrziere i prin ntrirea controlului fiscal; - ct i prin mbuntirea calitii serviciilor aduse contribuabililor: o mbuntirea condiiilor de primire fizic; o calitate mai bun a asistenei contribuabilului prin liniile telefonice special create la nivelul organelor fiscale; o reducerea intervalelor de rspuns sau de tratare a contestaiilor; o identificarea interlocutorilor din administraie (ghieu, mail, telefon). A determina respectarea obligaiilor de plat Detectarea ru platnicilor Funcionarii din cadrul serviciului detecteaz contribuabilii care nu au pltit, prin apropierea ntre declaraiile introduse n fiierele sale i viramentele efectuate la trezorerie. Aceast detectare necesit ca apropierea ntre declaraiile depuse i viramentele ncasate la trezorerie s fie realizate ct mai rapid posibil, pentru a permite astfel utilizarea listelor cu neplatnici, stabilite fie manual, fie informatic, pentru ntiinarea acestora. ntiinarea ru platnicilor Detectarea ru platnicilor trebuie urmat de transmiterea unei ntiinri de plat, precedat, eventual, de o reamintire simpl a obligaiilor acestora (apel telefonic, convocare) i de o supraveghere a rezultatelor acestui demers. n cazul unui eec, ntr-un termen ct mai scurt, trebuie nceput executarea silit. Punerea n aplicare a executrii silite Serviciul de executare din cadrul unitatilor trebuie s comunice titlul executoriu i somaia pentru a ncepe executarea ct mai rapid. Doar aceast strategie de sancionare a neplii poate mbunti civismul fiscal i poate participa astfel la prevenirea arieratelor bugetare. Prevenirea formrii de arierate bugetare, presupune: - monitorizarea plii obligaiilor curente; - o aciune adaptat obiectivelor i situaiei debitorului; - prioritate: supravegherea reactiv a noilor neplatnici. Reactivitatea ine n principal de organizarea serviciului de administrare mari contribuabili. Favorizarea reactivitii: - n faza neplii: 38

 printr-o comparare (automatic sau manual) a viramentelor i declaraiilor; permind editarea listelor cu neplatnici; exploatarea fr ntrziere de ctre serviciu: ierarhizarea neplatnicilor reamintirea fr ntrziere, pentru plat sancionarea (dobnzi i penaliti de ntrziere) n caz de dificulti, aplicarea procedurilor de executare silit. - mbuntirea relaiilor ntre Trezorerie i serviciul de administrare mari contribuabili: a cuta calitatea i rapiditatea comparrii ntre viramente i declaraii. Tratarea arieratelor bugetare, reprezint un pilotaj al executrii silite, adaptat naturii creanei: - arierate pentru care executarea silit este posibil; - arierate pentru care executarea silit este suspendat sau imposibil. O asemenea clasificare este necesar pentru implementarea de indicatori identici cu cei din cadrul administraiilor din Uniunea European. Tratarea arieratelor bugetare pentru care executarea silit este posibil - calitatea procedurilor utilizabile: un important arsenal juridic existent: poprirea veniturilor i disponibilitilor sechestru mobiliar sechestru imobiliar deschiderea procedurii de reorganizare judiciar sau de faliment asumarea de ctre teri a obligaiilor de plat compensarea susceptibile totui de evoluie: angajarea rspunderii solidare sancionarea, organizarea insolvabilitii nlesniri la plat - reactivitatea serviciilor: justificarea sa: obinerea unei pli totale sau parial rapide luarea de msuri asiguratorii sau garanii eficiente lupta mpotriva organizrii insolvabilitii condiiile aplicrii sale: detectarea rapid a neplii reamintirea fr ntrziere a obligaiilor de plat n caz de dificulti, sesizarea serviciului de executare silit aplicarea rapid a procedurilor de executare silit potrivite un pilotaj al executrii silite n funcie de mize: concentrarea mijloacelor: umane i materiale pe colectarea arieratelor bugetare recente (de mai puin 2 ani) demers selectiv al gestiunii dosarelor :

39

a aciona, cu prioritate, asupra creanelor recente i importante (gestionarea celorlalte dosare n limita prescripiei); concentrarea executrii silite asupra creanelor active.

Tratarea arieratelor bugetare pentru care executarea silit este suspendat sau imposibil - executarea silit este suspendat: -arierate ale debitorilor aflai n reorganizare judiciar sau faliment; -arierate contestate n instan sau la organul fiscal i pentru care sa dispus suspendarea executrii silite; -arierate ale societilor comerciale pe cale de privatizare. - Executarea silit nu mai este posibil: debitor insolvabil instrumentarea declaraiei de insolvabilitate. n ambele situaii trebuie organizat o gestiune distinct, care presupune identificarea precis i monitorizarea special i implicit scoaterea din arieratele brute. Subsistemul de prelucrare a actelor de colectare a creantelor fiscale Acesta este subsistemul n care se nregistreaz creanele fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor fiscale depuse de contribuabili, a deciziilor de impunere ntocmite de inspecia fiscal, a deciziilor emise de organele administrative de soluionare a contestaiilor, a proceselor verbale de constatare a contraveniilor i a altor acte primite de la organele cu atribuii de constatare i control i a altor nscrisuri care potrivit legii, constituie titluri executorii transmise de alte organe dect cele fiscale, precum i sumele fiscale corespunztoare. Acest subsistem are rolul de analiz i transfer a creanelor fiscale i a sumelor fiscale aferente ctre celelalte subsisteme. Subsistemul creanelor fiscale stinse n acest subsistem sunt transferate toate creanele realizate integral, din celelalte subsisteme ale sistemului, mpreun cu sumele fiscale aferente. Subsistemul creanelor fiscale nestinse Este subsistemul n care sunt transferate creanele nestinse sau cele stinse parial mpreun cu sumele fiscale aferente, dup expirarea termenului de plat. Acest subsistem are rolul de a desfura operaiunile premergtoare executrii silite. Subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit n acest subsistem sunt transferate creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente, dup expirarea termenului de plat. Subsistemul rambursrilor de TVA, care trebuie gestionat conform Ordinului ministrului finanelor publice nr.338/2004, privind aprobarea Metodologiei de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat, cu opiune de rambursare. Subsistemul creanelor suspendate la executare Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat Subsistemul creanelor contribuabililor aflai n procedur de reorganizare judiciar i faliment n funcie de stadiul de administrare fiscal, o crean fiscal mpreun cu sumele fiscale aferente, se afl ntr-unul din subsistemele menionate mai sus. Pentru a se evidenia situaia fiscal a fiecrui contribuabil, la orice moment, se ntocmete fia pltitorului, prin consultarea informaiilor despre contribuabilul respectiv , existente n toate subsistemele. 40

3.2 Pregtirea condiiilor n vederea aderrii Ministerului Finanelor Publice la Convenia privind Asistena Administrativ Reciproc n Aspecte Fiscale, inclusiv crearea Biroului Central de Legtur (BCL) Referitor la Organizarea Asistenei Reciproce: Asistena Reciproc pentru recuperarea debitelor trebuie s fie de competena exclusiv a Direciei Generale de Colectare a Veniturilor Bugetare din Ministerul Finanelor Publice; Asistena Reciproc pentru calcularea impozitelor -Schimbul de informaii referitoare la impozitele indirecte este decompetena Direciei Generale de Legislaie din Ministerul Finanelor Publice; -Schimbul de informaii referitor la impozitele indirecte i accize trebuie s fie de competena unui Birou Central de Legtur care s fac parte din cadrul Direciei Generale de Inspecie Fiscal din Ministerul Finanelor Publice. Biroul Central de Legtur trebuie s-i asume o serie de importante funcii, printre care se pot evidenia urmtoarele: Reprezint autoritatea competent pentru schimbul de informaii referitoare la taxa pe valoarea adugat i accize cu Statele Membre ale Uniunii Europene. Cu aceasta se rspunde mandatului comunitar stabilit n Regulamentul comunitar (CE) 1798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 referitor la cooperarea administrativ privind taxa pe valoarea adugat, la articolul 3.2 prevzndu-se urmtoarele: Fiecare Stat membru va desemna un unic birou central de legtur ca responsabil privilegiat, prin delegare, cu contactele cu celelalte State Membre n ceea ce se refer la cooperarea administrativ. Reprezint autoritatea competent pentru schimbul de informaii dintre unitile fiscale teritoriale, referitor la agenii economici care desfoar activiti pe teritoriul Romniei Elaborarea de proceduri i tehnici pentru captarea informaiilor de la teri, gestionarea i transmiterea acestora solicitrilor interne sau externe. 3.3 Prevenirea arieratelor fiscale O regul important n executarea silit este detectarea sistematic i imediat a ru platnicilor, pentru a ncepe fr ntrziere msurile de executare silit mportiva acestora. Organele fiscale trebuie s acioneze rapid n faa contribuabililor care nu i respect obligaiile: obligaiile declarative obligaiile de plat.

Capacitatea organelor fiscale de a reaciona prompt n faa nendeplinirii acestor obligaii constituie un semnal puternic adresat contribuabilului asupra

41

determinrii organului fiscal de a aplica dispoziiile legislative pentru a nbunti situaia bugetar a statului i de a promova civismul fiscal. 3.3.1 A determina respectarea obligaiilor declarative Calitatea de colectare a creanei fiscale este direct condiionat de calitatea gestiunii sistemului declarativ, adic de implementarea unei urmriri riguroase a respectrii obligaiilor declarative. Detectarea nerespectrii obligaiilor se efectueaz, la fiecare scaden, printr-o apropiere ntre lista contribuabililor care au obligaia de a depune declaraii i lista celor care depun efectiv declaraiile. a) Ameliorarea activitilor de gestiune Se impune reactivitatea serviciilor de eviden n materie de supraveghere a contribuabililor care nu declar, i aceasta trebuie s se traduc, din momentul detectrii nendeplinirii obligaiei fie printr-o reamintire a obligaiei (telefonic, convocare, etc.), fie n caz de eec sau n prezena unui contribuabil care de obicei, nu declar prin procedura de impunere din oficiu. Cu prioritate, serviciul trebuie s i nceap aciunile contra: noilor ru platnici (adic cei care n general i respect obligaiile); ru platnicilor a cror dosar prezint obiective bugetare importante. b) Favorizarea civismului fiscal Civismul fiscal, adic ndeplinirea voluntar a obligaiilor fiscale de ctre contribuabili trebuie s fie favorizat: - att printr-o incitare a respectrii regulilor fiscale prin aplicarea regulat a dobnzilor i penalitilor de ntrziere i prin ntrirea controlului fiscal; - ct i prin mbuntirea calitii serviciilor aduse contribuabililor:

mbuntirea condiiilor de primire fizic; calitate mai bun a asistenei contribuabilului prin liniile reducerea intervalelor de rspuns sau de tratare a identificarea interlocutorilor din administraie (ghieu,

telefonice special create la nivelul organelor fiscale;

contestaiilor;

curier, e-mail, telefon), etc.

42

3.3.2 A determina respectarea obligaiilor de plat a) detectarea ru platnicilor Serviciul de eviden detecteaz contribuabilii care nu au pltit prin apropierea ntre declaraiile introduse n fiierele sale i viramentele efectuate la trezorerie. Aceast detectare necesit ca apropierea ntre declaraiile depuse la Eviden i viramentele ncasate la Trezorerie s fie realizat ct mai rapid posibil, pentru a permite astfel utilizarea listelor cu neplatnicii, stabilite fie manual fie informatic, pentru niinarea acestora. b) ntiinarea ru platnicilor Detectarea ru platnicilor trebuie urmat de trimiterea unei ntiinri de plat, precedent, eventual, de o reamintire simpl a obligaiilor acestora (apel telefonic, convocare, etc.) i de o supraveghere a rezultatelor acestui demers. n cazul unui eec, ntr-un termen ct mai scurt, pentru a fi eficieni, Evidena trebuie s transmit dosarul la organul de executare pentru a ncepe executarea silit la o dat ct mai apropiat de nendeplinirea obligaiei. Se preconizeaz ca aceast aciune de ntiinare s fie orientat, cu prioritate, asupra noilor neplatnici i asupra dosarelor reprezentnd importante mize bugetare. Iniiativa de sancionare a neplii aparine deci Evidenei. c) punerea n aplicare a executrii silite Serviciul de executare silit trebuie s comunice titlul executoriu i somaia pentru a putea ncepe executarea ct mai rapid. Dobnzile i penalitile de ntrziere, pentru nerespectarea obligaiei de plat n termenele legale, trebuie s se aplice conform legii. Doar aceast strategie de detectare i de sancionare a neplii poate mbunti civismul fiscal i poate participa astfel la prevenirea arieratelor bugetare.

43

CAP. 4 CONCLUZII SI PROPUNERI

4.1. Rezultatele obinute de funcionarii publici din activitatea de administrare fiscal pe linia cresterii arieratelor la data de 31.09.04 comparativ cu data de 31.12.2003 pe unitati fiscale se prezinta astfel: Arierate la 31.12.2003 (debite+ accesorii) - mii lei 2 75.229.850 38.079.805 9.912.818 10.217.848 7.060.377 5.958.993 Arierate la 31.09.04 (debite+accesorii ) - mii lei 3 71.884.147 47.804.010

Tipul bugetului 1 Bugetul de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetul asigurrilor de sntate Bugetul asigurrilor de omaj

Datele menionate evideniaz o slab implicare a funcionarilor publici din cadrul serviciului i a efului acestuia n ceea ce privete ncasarea accesoriilor calculate n sarcina debitorilor ru platnici, ca urmare a lipsei unei planificri privind obiectivele specifice i datorit managementului predominant empiric. Administrarea necorespunztoare a serviciului de ICV Suceava are drept cauze: - lipsa unui program de ajutor corespunztor de preluare a declaraiilor depuse de ctre contribuabili, ceea ce conduce la ncetinirea tratrii acestora i scderea fiabilitii informaiilor introduse; - neconstituirea pn la aceast dat de ctre Ministerul Finanelor Publice a unui Registru Independent pentru Colectare care s fie n legtur cu alte aplicaii sau sisteme de informaii; - nedezvoltarea unui subsistem informatic referitor la colectarea veniturilor ale crui funcii s fie grupate pe domeniile de activitate care decurg din modul de stingere a creanelor fiscale specificat de Codul de procedur fiscal; - lipsa unor aciuni strategice pentru prevenirea arieratelor bugetare; - neimplementarea unor indicatori de colectare ca instrumente de apreciere i analiz i deci de pilotaj, a activitii serviciului de administrare mari contribuabili; - lipsa unui plan de aciune la nivelul serviciului pentru realizarea obiectivelor operaionale, corespunztoare obiectivelor strategice; 44

- existena unui management predominant empiric bazat pe principiul vznd i fcnd. 4.2. Propuneri de mbuntire a activitii in vederea scaderii arieratelor la bugetul general consolidat - normalizarea modelelor de declaraii privind obligaiile fa de bugetul general consolidat incluznd trei arii de informaii: o prima parte: cu identificarea declarantului i a impozitului, taxei, contribuiilor, perioada i incluznd un numr justificativ pentru interconectarea declaraiei cu plata corespunztoare; o corpul central, cu datele de calcul al impozitului, taxei, contribuiei; o aria corespunztoare plii / restituirii /rambursrii. - Depunerea declaraiilor n format electronic, telematic prin INTERNET; - Implementarea unui program la nivel naional de mbuntire a activitii de administraie fiscal. Dezvoltarea unui Registru Independent pentru Colectare n legtur cu alte aplicaii sau sisteme de informaii care s permit o rapiditate mai mare n obinerea informaiilor pentru gestiunea administrativ a ncasrilor, o mai mare facilitate pentru obinerea informaiilor statistice i pentru luarea de decizii de ctre organele de conducere; - Implementarea de indicatori de colectare, pentru a msura rezultatele activitii administrative, n timp i n spaiu (a facilita pilotajul executrii) i pentru a avea o viziune comparativ mai precis a acestei activiti cu celelalte ri ale Uniunii Europene (aderarea din anul 2007). o Coeficient de plat la scaden o Coeficient al arieratului net o Coeficient de colectare net o Coeficient de luare n eviden - Prevenirea arieratelor bugetare prin: o Monitorizarea plii, obligaiilor curente; o O aciune adaptat obiectivelor i situaiei debitorului; o Prioritate: supraveghere ----- Realizarea colectrii veniturilor bugetare prin activiti grupate n domenii crora s le fie asociate funcii de prelucrare automat a datelor, domenii care decurg din modul de stingere a creanelor fiscale specificat de codul de procedur fiscal. Activitatea de administrare a creanelor fiscale de la marii contribuabili trebuie s se organizeze n subsisteme specializate pe stadii de administrare a creanelor, de exemplu: o Subsistemul de prelucrare a actelor de colectare venituri; o Subsistemul creanelor fiscale stinse; o Subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit. - Trecerea de la managementul predominant empiric bazat pe principiul vznd i fcnd, la managementul performant, previzional axat pe principiul anticipnd i prentmpinnd; Dezvoltarea procesual i structural organizatoric a planificrii ca activitate i comportament.

45

A. BIBLIOGRAFIE

1. Filip, Gh. Finane Publice, Editura Junimea, Iai, 2002. 2. Filip, Gh. Finane Publice, 2002Editura. Sedcomlibris, Iai, 2003. 3. Filip,Gh. (coord.), Finane, Editura Sedcomlibris, Iai, 2001 4. Vcrel, I. (coord.), Finane Publice, E.D.P., Bucureti, 1999, 2000, 2001 5. Gliga, Ioan Dreptul finanelor Publice, Bucureti (1992 Ed. Didactic i Pedagogic; 1994 Ed. All; 1996 Ed Economic) 6. Ordonana Guvernului nr.92 din 24 decembrie 2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial nr.560 din 24 iunie 2004. 7. H.G. nr. 1050/2004, pentru aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a O.G. nr. 92/2003, privin d Codul de procedur fiscal; 8. Legea 571/2003, privind Codul fiscal;

46

9. H.G. pentru aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal;

UNIVERSITATEA AL. I. CUZA IAI

Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor

COALA DE STUDII POSTUNIVERSITARE N ADMINISTRAIE PUBLIC

MASTER SPECIALIZAREA: ADMINISTRATIE PUBLIC

LUCRARE DE DISERTAIE

Conductor tiinific,
PROF.UNIV.DR. GHEORGHE FILIP

47

Masterand,

IAI 2005

UNIVERSITATEA AL. I. CUZA IAI

Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor

COALA DE STUDII POSTUNIVERSITARE N ADMINISTRAIE PUBLIC

MASTER SPECIALIZAREA: ADMINISTRATIE PUBLIC

MBUNTIREA ACTIVITATII DE
COLECTARE A CREANTELOR FISCALE SI REDUCEREA ARIERATELOR LA BUGETUL GENERAL CONSOLIDAT

Conductor tiinific,
PROF.UNIV.DR. GHEORGHE FILIP

48

MASTERAND

IAI 2005 1. C U P R I N S

CAP. 1 ANALIZA CADRULUI GENERAL PRIVIND COLECTAREA CREANTELOR FISCALE.

pag.1

1.1. A. ANALIZA CADRULUI LEGISLATIV DE COLECTARE A pag.1 CREANTELOR FISCALE SI POSIBILITATI DE IMBUNATATIRE 1.1. B. STINGEREA CREANELOR FISCALE PRIN PLAT, COMPENSARE I RESTITUIRE 1.2. ANALIZA CADRULUI ORGANIZATORIC DE COLECTARE A CREANTELOR FISCALE SI POSIBILITATI DE IMBUNATATIRE IN CONTEXT EUROPEAN CAP. 2 ANALIZA COLECTARII CREANTELOR FISCALE, PE EXEMPLUL D.G.F.P.SUCEAVA A.F.P.M.SUCEAVA CAP. 3 POSIBILITATI DE IMBUNTIRE A SISTEMULUI DE COLECTARE A

pag.2

pag.4 pag.14 pag.32

CREANTELOR FISCALE 3.1. Implementarea unui program la nivel naional de mbuntire a pag.32 activitii administraiei fiscale cu privire la colectarea impozitelor; stabilirea de indicatori pentru msurarea colectrii veniturilor n vederea conceperii politicii; stabilirea de metode i proceduri pentru lichidarea arieratelor fiscale; . 3.2. Pregtirea condiiilor n vederea aderrii Ministerului Finanelor Publice la Convenia privind Asistena Administrativ Reciproc n Aspecte pag.40 Fiscale, inclusiv crearea Biroului Central de Legtur (BCL) 3.3Prevenirea arieratelor fiscale; ... pag.41 CAP. 4 CONCLUZII I PROPUNERI BIBLIOGRAFIE. pag.44

49

50