COLEGIUL FINANCIAR - BANCAR A.

DIORDIA

CATEDRA: CONTABILITATE I ANALIZ ECONOMIC

VERA SRBU

ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO FINANCIARE

CAIET PENTRU LUCRRI PRACTICE I EXERCIII PARTEA I

2009

VERA SRBU

ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO FINANCIARE

CAIET PENTRU LUCRRI PRACTICE I EXERCIII PARTEA I

Coninutul tabelelor analitice necesare pentru acumularea informaiei, cuantificarea factorilor i verificarea metodelor de rezolvare a problemelor i exerciiilor evideniate pe fiecare tem n parte

2009

Tema 1: Analiza programului de producie i comercializare Tabelul 1.1 Aprecierea general a ndeplinirii programului de producie i comercializare
Indicatori Anul precedent Anul curent progr. realizat Abaterea absolut (+, -) fa de: anul progr. preced. 4=3-1 5=3-2 n % fa de: anul preced 6 progr. 7

A 1 2 3 1. Volumul produciei fabricate n preuri comparabile lei 2. Volumul produciei fabricate n preuri curente ale anului respectiv, lei 3. Volumul produciei vndute, lei 4. Venitul din vnzri, lei Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Planul de afaceri.

Concluzii:

Tabelul 1.2 Aprecierea ndeplinirii programului de producie pe sortimente

Denumirea sortimentului A Conserve din fructe Legume conservate Conserve din roii Suc de fructe concentrat Sucuri legume din Cantitatea fabricat, tone
program realizat

Costul prod./ton ( mii lei) 3

Valoarea prod., mii lei

program realizat

4=1x3

5=2x3

% ndepl. programului 6

Producia execut. n limit. prog. 7

Total Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Planul de afaceri.

Concluzii:

Tabelul 1.3 Aprecierea ndeplinirii programului de producie dup structur

Denumirea sortimentului Valoarea % Structura prod. produciei, mii lei ndepl. % program efectiv program. program efectiv Valoarea Valoarea prod. prod. efect. efective n limita rec. la structurii structura programate progr. 6 7

A 1 2 3 4 Conserve din fructe Legume conservate Conserve din roii Suc de fructe concentrat Sucuri din legume Alte produse total Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Planul de afaceri.

Concluzii:

Tabelul 1.4 Aprecierea ndeplinirii programului de producie dup calitate

Clasa de calitate Cantitatea fabricat, buc. Anul preced. A Superioar nti Doi
Total

Pre unitar, lei An. preced. 4 Anul curent prog. real. 5 6

Anul curent progr. realiza t 2 3

Valoarea produciei fabricate, lei An. Anul curent preced. prog. real. 7=1x4 8=2x5 9=3x6

Concluzii:

Tabelul 1.5 Aprecierea ritmicitii produciei fabricate pe trimestre

Trimestre Volumul produciei fabricate programat realizat suma, mii lei ponderea, % suma, mii lei ponderea, % 1 2 3 4 Obinut n limitele ritmicitii programate 5

A I II III IV total

Concluzii:

Tabelul 1.6 Aprecierea ritmicitii produciei n luna martie pe decade

Indicatori A 1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Numrul de zile lucrtoare, zile 3. Volumul produciei fabricate n medie pe zi, lei 4. Volumul produciei fabricate efectiv n medie pe zi, n % fa de nivelul programat 5. Coeficientul de ritmicitate, % luna martie programat realizat 1 2 I 3 inclusiv pe decade II III 4 5

Concluzii:

Tabelul 1.7 Aprecierea dinamicii i structurii venitului din vnzri

Indicatori Anul precedent suma, lei 1 ponderea, % 2 Anul de gestiune curent suma, ponderea, lei % 3 4 Abaterea (+, -) lei 5=3-1 % 6=4-2 Ritmul creterii % 7

A 1. Venitul din vnzarea produselor finite 2. Venitul din vnzarea mrfurilor 3. Venitul din prestarea serviciilor 4. Venitul din contracte de construcie 5. Venitul din alte activiti, care constituie activitate operaional Venitul din vnzri total Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.

Concluzii:

Tabelul 1.8 Analiza factorial a venitului din vnzri

Indicatori A Venitul din vnzri, lei Volumul produciei fabricate, lei Modificarea soldului produciei n stocuri (+,-), lei Modificarea preurilor la produsele vndute (+,-), lei Anul precedent 1 Anul curent 2 Abaterea (+, -) 3=2-1 Rezultatul influenei factorilor (+,-) 4

Concluzii:

Tema 2: Analiza utilizrii factorilor de producie Tabelul 2.1 Aprecierea asigurrii ntreprinderii cu personal pe categorii n dinamic
Categorii de personal Anul preced. Anul curent progr. realizat Abaterea absolut (+, - ) progr. realizat realizat fa de fa de fa de anul anul nivelul preced. preced. program . 4=2-1 5=3-1 6=3-2

A 1 2 3 1. Numrul mediu scriptic al salariailor - total inclusiv: 1.1. personal din activitatea de baz, din care: - muncitori - funcionari 1.2. personal din activitatea secundar Sursa: Raportul statistic 1-m Munca, Planul de afaceri.

Concluzii:

Tabelul 2.2 Aprecierea asigurrii relative a ntreprinderii cu muncitori

Indicatori A 1. Numrul mediu scriptic al muncitorilor: 1.1. programat 1.2. realizat (efectiv) 2. ndeplinirea programului de producie n baza volumului produciei fabricate (n %) 3. Numrul mediu scriptic al muncitorilor recalculat innd cont de ndeplinirea programului de producie ( rd.1.1 x rd.2) 100 4. Abaterea relativ a muncitorilor (rd.1.2 rd.3) Persoane 1

Concluzii:

Tabelul 2.3 Date iniiale pentru analiza indicatorilor productivitii muncii

Indicatori A 1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Numrul mediu scriptic al salariailor, persoane 3. Numrul mediu scriptic al muncitorilor, persoane 4. Timpul efectiv lucrat n total de toi muncitorii, om-zile 5. Timpul efectiv lucrat n total de toi muncitorii, om-ore Anul precedent 1 Anul curent 2

A 1 4.Ponderea muncitorilor n numrul total al salariailor, % (rd.3 : rd.2)x100 5.Productivitatea medie anual a unui salariat, lei (rd.1 : rd.2) 6.Productivitatea medie anual a unui muncitor, lei (rd.1 : rd.3) 7. Numrul mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, omzile (rd.4 : rd.3) 8. Durata medie a zilei de munc, om-ore (rd.5 : rd.4) 9. Productivitatea medie pe or a unui muncitor, lei (rd.1 : rd.5) Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Raportul statistic 1-m Munca.

Tabelul 2.4 Analiza dinamicii indicatorilor productivitii muncii

Indicatori A 1. Productivitatea medie anual a unui salariat, lei 2. Productivitatea medie anual a unui muncitor, lei Anul precedent 1 Anul curent 2 Abaterea (+,-) 3=2-1 Ritmul creterii, % 4

Concluzii:

Tabelul 2.5 Analiza factorial a productivitii medii anuale a unui salariat

Indicatori A 1. Productivitatea medie anual a unui salariat, lei (Ws) 2. Ponderea muncitorilor n numrul total al salariailor, % (P%) 3. Productivitatea medie anual a unui muncitor, lei (Wm) Anul precedent 1 Anul curent 2 Abaterea (+,-) 3=2-1 inclusiv sub influena P% Wm 4 5

Concluzii:

Tabelul 2.6 Analiza factorial a productivitii medii anule a unui muncitor

Denumirea factorilor A 1. Modificarea numrului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, om-zile 2. Modificarea duratei medii a zilei de munc, om-ore 3. Modificarea productivitii medii pe or a unui muncitor, lei Metoda de calcul 1 Calculul influenei factorilor 2 Rezultatul influenei factorilor (+,-), lei 3

Concluzii:

Tabelul 2.7 Calculul i aprecierea influenei factorilor generali de munc la devierea volumului produciei fabricate
Indicatori A 1. Volumul produciei fabricate, lei (VPF) 2. Numrul mediu scriptic al salariailor, persoane (Ns) 3. Productivitatea medie anual a unui salariat, lei (Ws) Anul precedent 1 Anul curent 2 Abaterea (+,-) 3=21 inclusiv sub influena Ns Ws 4 5

Concluzii:

Tabelul 2.8 Calculul i aprecierea influenei factorilor detaliai de munc la devierea volumului produciei fabricate
Denumirea factorilor A 1. Modificarea numrului mediu scriptic al salariailor, persoane 2. Modificarea ponderii muncitorilor n numrul total al salariailor, % Metoda de calcul 1 Calculul influenei factorilor 2 Rezultatul influenei factorilor (+,-), lei 3

A 3. Modificarea numrului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, omzile 4. Modificarea duratei medii a zilei de munc, om-ore 5. Modificarea productivitii medii pe or a unui muncitor, lei

Concluzii:

Tabelul 2.9 Aprecierea dinamicii i structurii mijloacelor fixe ale ntreprinderii pe categorii
Tipuri de mijloace fixe pe categorii La finele anului precedent suma, lei ponderea, % 1 2 La finele anului curent suma, lei ponderea, % 3 4 Abaterea (+, -) lei 5=3-1 % 6=4-2

A Mijloace fixe, total din care: cldiri construcii speciale maini, utilaje, instalaii de transmisie mijloace de transport mijloace fixe arendate pe termen lung Sursa: Anexa la Bilanul contabil.

Concluzii:

Tabelul 2.10 Date iniiale pentru calculul i aprecierea indicatorilor, care caracterizeaz micarea i starea funcional a mijloacelor fixe (lei)
Tipuri de mijloace fixe pe categorii A Mijloace fixe, total din care: cldiri construcii speciale maini, utilaje, instalaii de transmisie mijloace de transport mijloace fixe arendate pe termen lung Sursa: Anexa la Bilanul contabil. La finele anului precedent 1 Intrate 2 Ieite 3 La finele anului curent 4

Concluzii:

Tabelul 2.11 Aprecierea eficienei utilizrii mijloacelor fixe n baza indicatorilor generalizatori sintetici
Indicatori A 1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de producie, lei inclusiv: 2.1. Valoarea medie a prii active a mijloacelor fixe (maini, utilaje, instalaii de transmisie, mijloace de transport) 3. Numrul total de muncitori n schimbul cu durat maxim, persoane 4. nzestrarea muncii cu mijloace fixe, lei [(rd.2 : rd.3)] 5. Capacitatea mijloacelor fixe, bani [(rd.2 : rd.1) x 100] Anul precedent 1 Anul curent 2

A 1 2 6. Randamentul mijloacelor fixe, lei (rd.1 : rd.2) 7. Randamentul mijloacelor fixe active, lei (rd.1 : rd.2.1) 8. Ponderea prii active n valoarea medie total a mijloacelor fixe de producie, % (rd.2.1 : rd.2) x 100 Sursa: Anexa la Bilanul contabil; Rapoartele statistice 1-P Producie i 1-m Munca.

Concluzii:

Tabelul 2.12 Analiza factorial a randamentului mijloacelor fixe de producie

Indicatori A 1. Randamentul mijloacelor fixe, lei (RMF) 2. Ponderea prii active n valoarea medie total a mijloacelor fixe de producie, % (P%MFa) 3. Randamentul mijloacelor fixe active, lei (RMFa) Anul precedent 1 Anul curent 2 Abaterea (+,-) 3=2-1 inclusiv sub influena P%MFa RMFa 4 5

Concluzii:

Tabelul 2.13 Calculul i aprecierea influenei factorilor generali, legai de asigurarea i utilizarea mijloacelor fixe, la devierea volumului produciei fabricate
Indicatori A 1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de producie, lei (MF) 3. Randamentul mijloacelor fixe, lei (RMF) Anul precedent 1 Anul curent 2 Abaterea (+,-) 3=2-1 inclusiv sub influena MF RMF 4 5

Concluzii:

Tabelul 2.14

Date iniiale pentru analiza factorilor detaliai, legai de asigurarea i utilizarea mijloacelor fixe, la devierea volumului produciei fabricate
Indicatori Anul precedent A 1 1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de producie, lei inclusiv: 2.1. Valoarea medie a prii active a mijloacelor fixe (maini, utilaje, instalaii de transmisie, mijloace de transport) 3. Numrul mediu de utilaje instalate, uniti 4. Fondul de timp efectiv de lucru, utilaj-ore 5. Fondul de timp efectiv lucrat de un utilaj, utilaj-ore 6. Valoarea medie a unei uniti de utilaj (preul mediu al unitii de utilaj), lei (rd.2.1 : rd.3) 7. Ponderea prii active n valoarea medie total a mijloacelor fixe de producie, % (rd.2.1 : rd.2)x100 8. Productivitatea medie pe utilaj-or, lei (rd.1 : rd.4) Sursa: Anexa la Bilanul contabil; Raportul statistic 1-P Producie. Anul curent 2

Tabelul 2.15 Calculul i aprecierea influenei factorilor detaliai, legai de asigurarea i utilizarea mijloacelor fixe, la devierea volumului produciei fabricate
Denumirea factorilor A 1. Modificarea valorii medii a mijloacelor fixe de producie (MF) 2. Modificarea ponderii prii active a mijloacelor fixe n valoarea medie total a mijloacelor fixe de producie (P%MFa) 3. Modificarea preului mediu al unitii de utilaj (Vu) 4. Modificarea duratei medii de lucru a unei uniti de utilaj pe an, n utilaj-ore (Dh) A Metoda de calcul 1 Calculul influenei factorilor 2 Rezultatul influenei factorilor (+,-), lei 3

5. Modificarea productivitii medii pe utilaj-or (Wh)

Concluzii:

Tabelul 2.16 Aprecierea general a ndeplinirii planului de aprovizionare a ntreprinderii cu resurse materiale
Feluri de materiale, unitatea de msur Necesarul de aprovizionat Aprovizionrile efective Abaterea (+, -) Gradul de ndeplinire a planului de aprovizionare % 4

A Fructe, tone Legume, tone Struguri, tone Sare, tone Zahr, tone Sursa: Planul de afaceri.

Concluzii:

Tabelul 2. 17 Aprecierea componenei i gradului de imobilizare a stocurilor de materiale

Resurse materiale aflate n stoc Sold la nceputul perioadei de gestiune 1 Micarea intrri ieiri Sold la sfritul perioadei de gestiune 4 Sold final n zile de consum 5

A Fructe, tone Legume, tone Struguri, tone Sare, tone Zahr, tone

Concluzii:

Tabelul 2.18

Aprecierea eficienei utilizrii resurselor materiale n baza indicatorilor generalizatori sintetici

Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+,-) A 1 2 1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Consumul total de materiale, lei 3. Randamentul resurselor materiale consumate (Rrm) 4. Consumul specific de materiale (Csm) Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.

Concluzii:

Tabelul 2.19 Calculul i aprecierea influenei factorilor generali, legai de asigurarea i utilizarea resurselor materiale, la devierea volumului produciei fabricate
Indicatori A 1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Consumul total de materiale, lei 3. Randamentul resurselor materiale consumate (Rrm) Anul precedent 1 Anul curent 2 Abaterea (+,-) 3=2-1 inclusiv sub influena CM Rrm 4 5

Concluzii:

Tabelul 2.20 Date iniiale pentru calculul i aprecierea influenei factorilor, ce in de asigurarea i utilizarea unui material concret, la fabricarea unui produs concret
Indicatori A Volumul produciei fabricate - X Soldul materialului A la nceputul anului Intrri a materialului A pe parcursul anului Consumul total de materiale A pentru fabricarea produselor X Norma de consum pentru o unitate de produs finit Soldul materialului A la sfritul anului unitatea de msur 1 programat 2 realizat 3 Abaterea (+, -) 4

Concluzii:

Tema 3: Analiza consumurilor i cheltuielilor Tabelul 3.1 Aprecierea dinamicii i structurii costului produciei
Denumirea elementelor de consumuri Anul precedent suma, lei ponderea, % 2 Anul curent suma, lei ponderea, % 4 Abaterea (+, -) lei % 6 Ritmului creterii, % 7

A 1 3 5 Consumuri materiale Consumuri privind retribuirea muncii Consumuri privind asigurri i protecia social Consumuri indirecte de producie Costul produciei Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.

Concluzii:

Tabelul 3.2

Calculul i aprecierea influenei factorilor asupra modificrii consumurilor directe de materiale n costul produciei
Indicatorii Anul preced. Volumul produciei fabricate n anul curent la cost la cost anului anului preced curent inclusiv din cauza Abate -rea (+,-)
mod. mod. mod. vol. de sortim nivel. de prod. i consum struct 5 6 7

A 1 2 3 4 1. Materii prime i materiale 2. Produse cumprate, semifabricate i servicii cu caracter industrial 3. Combustibil i energie n scopuri tehnologice Volumul de producie Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii; Raportul statistic 1-P Producie.

Concluzii:

Tabelul 3.3

Calculul i aprecierea influenei factorilor asupra modificrii consumurilor directe privind retribuirea muncii n costul produciei
Indicatorii Anul preced. Volumul produciei fabricate n anul curent la cost la cost anului anului preced curent inclusiv din cauza Abate -rea (+,-) mod. mod. vol. de sortim prod. i struct 5 6
modif nivel. de consum

A 1 2 3 4 7 Consumuri privind retribuirea muncii Consumuri privind asigurri i protecia social Volumul produciei fabricate Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii; Raportul statistic 1-P Producie.

Concluzii:

Tabelul 3.4 Calculul i aprecierea influenei factorilor asupra modificrii consumurilor directe de materiale n costul produsului X
Denumirea materialelor Cantitatea materialelor consumate n uniti naturale progr. realiz. 1 2 Preul unitar al materialelor consumate, lei progr. 3 realiz. 4 Suma total a consumurilor directe de materiale, lei prog recal real . 5 6 7 Abaterea absolut (+, -) inclusiv sub influena modificrii
normei de consum preului unitar

10

Sursa: Calculaia produsului X.

Concluzii:

Tabelul 3.5 Date iniiale pentru analiza factorial a consumurilor directe privind retribuirea muncii n costul unui produs concret X
Specificaie Manopera pe unitate de produs (X), ore program realizat 1 2 Salariul mediu pe or, lei program 3 realizat 4

A X Sursa: Calculaia produsului X.

Tabelul 3.6 Calculul i aprecierea influenei factorilor asupra modificrii consumurilor directe privind retribuirea muncii n costul unui produs concret X
Indicatori A 1. Manopera pe unitate de produs (X), ore 2. Salariul mediu pe or, lei 3. Consumuri directe privind retribuirea muncii n costul produsului X (rd.1 x rd.2) Anul precedent 1 Anul curent 2 Abaterea (+,-) 3=2-1 inclusiv sub influena M Sm 4 5

Concluzii:

Tabelul 3.7 Analiza dinamicii i structurii consumurilor indirecte de producie

Indicatori Anul precedent suma, lei ponderea, % 2 Anul curent suma, lei 3 ponderea, % 4 Abaterea (+, -) lei % 5 6

A 1 1.Consumurile indirecte de producie inclusiv: 1.1. variabile 1.2. constante Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.

Concluzii:

Tabelul 3.8

Date iniiale pentru analiza factorial a consumurilor indirecte de producie variabile

Indicatori Anul precedent Anul curent A 1 2 1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Consumuri indirecte de producie variabile, lei 3. Consumuri variabile la 1 leu producie fabricat, bani Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.

Tabelul 3.9 Calculul i aprecierea influenei factorilor asupra modificrii consumurilor indirecte de producie variabile
Indicatori A 1. Volumul produciei fabricate, lei 2. Consumuri variabile la 1 leu producie fabricat, bani 3. Consumuri indirecte de producie variabile, lei (rd.1 x rd.2):100 Anul precedent 1 Anul curent 2 Abaterea (+,-) 3=2-1 inclusiv sub influena VPF Cv 4 5

Concluzii:

Tabelul 3.10

Analiza dinamicii i structurii cheltuielilor ntreprinderii pe feluri de activiti

Indicatori Anul precedent suma, lei ponderea, % 1 2 Anul curent suma, ponderea lei ,% 3 4 Abaterea (+, -) lei % 5 6

A 1. Cheltuieli ale activitii operaionale total, inclusiv: 1.1. costul vnzrilor 1.2. cheltuieli comerciale 1.3. cheltuieli generale i administrative 1.4. alte cheltuieli operaionale 2. Cheltuieli ale activitii de investiii 3. Cheltuieli ale activitii financiare 4. Pierderi excepionale 5. Total cheltuieli Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.

Concluzii: