Misiunea de audit intern "AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL LA S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.

A" este realizata n baza Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru anul 2011, la Serviciul Resurse Umane n perioada 08.01.2011-30.03.2011. Desfasurarea misiunii de audit public intern presupune parcurgerea etapelor si procedurilor prevazute de normele metodologice generale. 3.1. Emiterea ordinului de serviciu Autorizarea efectuarii misiunii de audit intern se realizeaza prin ntocmirea si transmiterea Ordinului de serviciu auditorului intern. Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de structura de audit intern si se ntocmeste de catre seful acesteia pe baza Planului anual de audit intern .

Documentul nr. 1 S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A Compartimentul Audit Intern Nr. 1/08.01.2011 ORDIN DE SERVICIU n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul 2011, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane n perioada 08.01.2011 - 30.03.2011. Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil. Obiectivul misiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului . Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica. Misiunea de audit public intern va fi realizata de Daniela Nedesca. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern. sef Compartiment Audit Intern 3.2. Declararea independentei Crearea independentei auditorilor fata de entitatea auditata se realizeaza prin ntocmirea Declaratiei de independenta, al carei scop este verificarea incompatibilitatii personale ale auditorilor interni fata de conducere si personalul entitatii auditate.

Documentul nr.2 S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A Compartimentul Audit Intern Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL
Incompatibilitati n legatura cu entitatea/structura auditata

Da Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa va limiteze masura n care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati slabiciuni de audit n orice fel? Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea sa va influenteze n misiunea de audit? Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata? Aveti responsabilitati n derularea programelor si proiectelor privind gestiunea resurselor umane? Ati fost implicat n elaborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata? Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva? Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamental? Ati aprobat nainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru entitatea/structura ce va fi auditata? Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditata? Daca n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului Audit Public Intern de urgenta? Auditor, Daniela Nedesca -

Nu X X X X X X

X X X X

sef Compartiment Audit Intern, Ioan Mihaila

1.Incompatibilitati personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul Serviciului Financiar privind salarizarea personalului. Pentru realizarea acestor proceduri a fost creata o echipa de specialisti din Directia Resurse Umane si din Serviciul Financiar, din care facea parte n anul 2002. 2.Pot fi eliminate incompatibilitatile: Da Daca da, explicati cum anume: Participarea s-a limitat la procedurile realizate n cadrul Serviciului Financiar. Data: 08.01.2011 Semnatura: Ioan Mihaila

3.3. Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern Scopul notificarii este acela ca entitatea care urmeaza a fi auditata sa fie nstiintata asupra misiunii si a principalelor obiective care urmeaza a fi auditate, durata misiunii, interventiile la fata locului si eventual sa efectueze o serie de pregatiri, si anume: persoanele potentiale care urmeaza sa furnizeze informatiile necesare, materiale care se solicita prin aceasta si, daca este cazul si exista motive ntemeiate, sa obtina o amnare. Specific misiunilor de audit intern este faptul ca notificarea reprezinta o etapa premergatoare care se nainteaza entitatii auditate din partea structurii de audit intern, nsotita de Carta auditorului intern, comunicndu-se astfel drepturile si obligatiile auditorilor interni pe parcursul desfasurarii misiunii de audit intern.

Documentul nr.3 S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A Compartimentul Audit Intern Nr. 1/08.01.2011 NOTIFICARE PRIVIND DECLANsAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN Catre: Serviciul Resurse Umane De la: seful Compartimentului Audit Intern Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Stimate domn Pop Atanasiu, n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2011, urmeaza ca n perioada 08.01.2011-30.03.2011 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere n vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: prezentarea auditorilor; scopul misiunii de audit intern; prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern; programul interventiei la fata locului; alte aspecte.

Pentru o mai buna ntelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema. Daca aveti unele ntrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe domnul Daniela Nedesca - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima,

Data: 08.01.2011

sef Compartiment Audit Intern 3.4. Colectarea si prelucrarea informatiilor Procedura de colectare si prelucrare este, de fapt, pregatirea informatiilor n vederea efectuarii analizei de risc si pentru identificarea informatiilor necesare, fiabile, pertinente si utile n vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit. Realizarea procedurii de Colectare si prelucrare a informatiilor presupune din partea auditorilor un dialog profesional cu cei auditati, completnd informatiile culese cu cadrul legal, respectiv legea de organizare si functionare a entitatii, normele metodologice de aplicare, instructiunile si alte acte care reglementeaza domeniul auditat. Documentul nr.4 S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A Compartimentul Audit Intern COLECTAREA INFORMAIILOR Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Daniela Nedesca 10.01.2011 Avizat: sef Compartiment Audit Intern COLECTAREA INFORMATIILOR SERVICIUL RESURSE UMANE Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate Obtinerea organigramei Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare Obtinerea fiselor posturilor Obtinerea procedurilor scrise Identificarea personalului responsabil DA X X X X X NU X Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern Observatii Data:

Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior

3.5. Analiza riscurilor Identificarea si analiza riscurilor este cea mai importanta procedura de pregatire a misiunii de audit intern si presupune parcurgerea urmatoarelor faze: a. identificarea operatiilor auditabile;

b. identificarea amenintarilor, riscurilor inerente, asociate operatiilor; c. stabilirea criteriilor/factorilor de analiza a riscurilor si nivelurile de apreciere ale acestora;

d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere; e. f. determinarea punctajului total al riscului; clasarea operatiilor pe baza analizei riscurilor si ierarhizarea operatiilor n functie de analiza riscurilor; elaborarea Tematicii n detaliu a obiectelor auditabile selectate. Documentul nr.5 S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A Compartimentul Audit Intern LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Daniela Nedesca 12.01.2011 Avizat: sef Compartiment Audit Intern Nr Obiective crt I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului Obiecte auditabile 1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale 2. Salariul de baza 3. Indemnizatii de conducere 4. Sporul pentru conditii deosebite de munca Obs. Data:

g.

Nr Obiective crt 5. Sporul de vechime n munca 6. Sporul pentru munca suplimentara 7. Sistemul de premiere Documentul nr.6 S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A Compartimentul Audit Intern Obiecte auditabile Obs.

IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Daniela Nedesca 15.01.2011 Avizat: sef Compartiment Audit Intern Nr. Obiective crt. I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului Obiecte auditabile 1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale 2. Salariul de baza 3. Indemnizatii de conducere 4. Sporul pentru conditii deosebite de munca 5. Sporul de vechime n munca 6. Sporul pentru munca suplimentara 7. Sistemul de premiere Riscuri semnificative Inexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale Stabilirea eronata a salariului de baza
Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

Data:

Obs.

Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca Stabilirea eronata a sporului de vechime n munca Stabilirea eronata a sporuluipentru orele lucrate pe timp de noapte Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

Documentul nr.7 S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A Compartimentul Audit Intern STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILOR sI APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Daniela Nedesca 16.01.2011 Avizat: sef Compartiment Audit Intern
Factori de risc (Fi) Ponderea factorilor de risc (Pi) Aprecierea controlului intern F1 Aprecierea cantitativa F2 Aprecierea calitativa F3 Vulnerabilitate mica P2 - 30% Impact financiar scazut Impact financiar mediu Impact financiar ridicat Exista proceduri si se aplica Exista proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplica Nu exista proceduri N1 Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

Data:

N2

N3

P1 - 50%

P3 - 20%

Vulnerabilitate medie

Vulnerabilitate mare

Documentul nr.8 S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A

Compartimentul Audit Intern

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI sI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Pop Mircea Data: 17.01.2011 Avizat: sef Compartiment Audit Intern Nr. crt. Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate N1

I.

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale

2. Salariul de baza

Inexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale Stabilirea eronata a salariului de baza
Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

3. Indemnizatii de conducere

4. Sporul pentru conditii deosebite de munca

5. Sporul de vechime n munca

Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca Stabilirea eronata a sporului de vechime n munca

Nr. crt. Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate

N1

6. Sporul pentru munca suplimentara

7. Sistemul de premiere

Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

NOTA:
Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor n care auditorul evalueaza riscurile pe baza documentelor n posesia carora a intrat pna n acest moment, dar si a expertizei personale n domeniu. Auditorul intern a stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si n functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.) si pentru continuarea analizei, au mpartit riscurile, n urmatoarele trei categorii.

Riscuri mici - 1,0 - 1,7 2,3 - 3,0

Riscuri medii - 1,8 - 2,2

Riscuri mari
Documentul nr.9

S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL.S.A Compartimentul Audit Intern

CLASAREA RISCURILOR PE BAZA PUNCTAJELOR TOTALE

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Daniela Nedesca Data: 17.01.2011 Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Nr. crt. Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate

I.

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale 2. Salariul de baza

Inexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale Stabilirea eronata a salariului de baza
Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

3. Indemnizatii de conducere

4. Sporul pentru conditii deosebite de munca 5. Sporul de vechime n munca

Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca

Stabilirea eronata a sporului de vechime n munca

Stabilirea eronata a 6. Sporul pentru munca sporului pentru orele suplimentara lucrate pe timp de noapte 7. Sistemul de premiere Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare